FABRIL

COMPAA FABRIL ROSSEL S.
A
La Compaa Fabril ROSSEL S.A presenta Balance de situaciones siguientes:
ACTIVO
PASIVO
EFECT Y EQUIV, EFEC 1050000
DEP.AMORT. AGOT
500000
CTAS POR COB.COM
550000
CTAS POR PA. COM
1100000
PROD. TERM
600000
CTAS.POR PA. DIV
200000
PROD EN PROC.
300000
REM Y PART. POR PAG
300000
MAT, PRIMA
1000000
CAPITAL
3000000
EMB. Y ENV.
400000
RESUL. ACUMUL.
1200000
INM. MAQ, Y EQUIP
4200000
RESERVAS
1000000
T.
1000.00
E,
1500.00
ME. 1400.00
MYE. 300.00
TOTAL ACTIVO
9100000
TOTAL PASIVO
9100000
La produccin en proceso corresponde a dos rdenes de fabricacin y estn
analizados de la forma siguiente:
Orden
99
Material
Directo
70,000
Mano de obra
directa
50,000
Gastos indirectos de
fabricacin
60,000
100
50,000
30,000
40,000
Para calcular los gastos indirectos de fabricacin se utiliza el mtodo de costo Primo,
la empresa presupueste como gasto de fbrica para el mes de Enero el importe s/.960,
000 y como materiales directos s/1250,000 y el presupuesto de la mano de obra
directa s/720,000.
Durante el mes de Enero se pone en ejecucin las ordenes de produccin del 101 al
104, las unidades que estn en proceso inicial corresponden a la orden N 99 1,000
a la orden N 100 600 unidades durante el mes se ha agregado 9,000 unidades
para la orden N 99 y 11,400 para la orden N 100, para cada uno.
LAS OPERACIONES DEL MES FUERON:
1) Se compra materia primas al crdito por s/ 600,000 ms IGV.
2) Se vende al crdito el 50% de los productos terminados que estn en
existencias por el s/ 1900,000 ms IGV.
3) Se canjea las facturas por letras.
4) Se cancela la planilla de jornales por s/880,000 agregar como tasa de
accidente de trabajo 4%.
5) Los jornales se distribuyen entre las rdenes que siguen:
ORDEN N
ORDEN N
ORDEN
ORDEN N
ORDEN N
ORDEN N
99
100
N101
102
103
104
70,000
90,000
200,000
120,000
200,000
200,000
6) Se remite a produccin Materia Primas por s/ 1300,000; envases y embalajes

por s/300,000.
7) Las materias primas a las rdenes como sigue:
ORD N 99
ORD N 100
ORD N101
ORD N 102
ORD N 103
ORD N 104
140,000
110,000
360,000
250,000
240,000
200,000
8) Se cobran a clientes el saldo anterior.

9) Se pagan a los proveedores.
10) Los clientes devuelven de las ventas anteriores s/100,000; considerando el
50% de costo.
11) Se devuelve materia prima a proveedores por s/30,000
12) Se paga planilla al personal siguiente:
Personal Administrativo
55,000
Personal de Ventas
45,000
Distribuir para efectos de los costos de distribucin.
13) De las ordenes 103 y 104 quedan en proceso 10,000 unidades en cada uno y
demanda el 75% en materiales, 90% en mano de Obra Directa y 85% GIF.
14) Las unidades terminadas se remiten a almacn para calcular el Precio de venta
aplicar el 20% de utilidad mas IGV. Vender las unidades de las ordenes N 99 y
101.
15) Los gastos efectuados en el mes de Enero fueron:
- Consumo de luz y agua
s/24,000
- Pago pliza de seguro
s/80,000
- Gastos de representacin
s/60,000
- Jefe de produccin compra uniformes entregados a obreros s/125,000
- tiles de Escritorio de fabricacin
s/40,000
- Publicidad para captacin del personal obrero s/50,000
Del consumo de luz y agua distribuir 70% para produccin, 20% para ventas y
10% administrativo.
16) Las depresiones fueron:
- Maquinaria y Equipo 15%
- Edificios y construcciones 3% (70% fabrica, 20% Administrativa), 10%
ventas.)
- Muebles y Enseres 12% (40% ventas y 60% Administrativas)
SE PIDE:
Registrar operaciones en libros principales.
Mayo rizar en cuentas T
Calcular las variaciones y distribuciones
Elaborar Estados de Costos de Produccin y ventas.
Confeccionar hoja de trabajo.
Elaborar Balance General, Estados de ganancias y prdidas por Naturaleza y
Funcin
CLCULOS:
*
Gastos Indirectos de Fabricacin Aplicada

Mtodo Costo Primo
C.PRIMO= M.D.+ M.O.D.
C.Primo=1,250,000 + 720,000
C.Primo=1,970,000
TP =
P.CP
P.GIF =
1,970,000
960,000
x 100 =48.73= 49%
Orden N 99
C.Primo=140,000 + 79,100
C.Primo=219,100
GIFA: 219,100 X 49% =
107,359
Orden N 100
C.Primo=110,000 + 101,700
C.Primo=211,700
GIFA: 211,700 X 49% =
103,733
Orden N 101
C.Primo=360,000 + 226,000
C.Primo=586,000
GIFA: 586,000 X 49% =
Orden N 102
C.Primo=250,000 + 135,600
C.Primo=385,600
GIFA: 385,600 X 49% =
Orden N 103
C.Primo=240,000 + 226,000
C.Primo=466,000
GIFA: 466,000 X 49% =

C.Primo=200,000 +226,000
C.Primo=426,000
GIFA: 426,000 X 49% =
Productos en Proceso
Orden N 103
M.D.: 240,000 X 15%=
M.O.D.: 226,000 X 10%=
GIF
: 224,420 X 5%=
69,821
287,140
188,944
228,340
Orden N 104
208,740
36,000
22,600
11,221
Orden N 104
M.D.: 200,000 X 15%=
M.O.D.: 226,000 X 10%=
GIF
: 204,820 X 5%=
30,000
22,600
10,241
62,841
Productos Terminados
Orden N 103
694,340 - 69,821= 624,519
Orden N 104
634,740 - 62,841= 571,899
DISTRIBUCIN DE LOS GASTOS
*
GastosAdministrativo
s
Gastos Ventas
Orden N 99
Orden N99
Orden N100
Orden N101
Orden N102
Orden N 99
10,000
12,000
10,000
10,000
42,000
x 49,050 x 10,000
= =11,678.57
42,000
Orden N 100
Orden N99
Orden N100
Orden N101
Orden N102
x
=
10,000
12,000
10,000
10,000
42,000
49,050 x 12,000
=14,014.29
42,000
Orden N 101
Orden N99
Orden N100
Orden N101
Orden N102
x
=
x= 59,950 x 10,000 =14,273.81

42,000
x= 59,950 x 12,000 =17,128.57

42,000
10,000
12,000
10,000
10,000
42,000
49,050 x 10,000
=11,678.57
42,000
Orden N 102
Orden N99 10,000
Orden N100 12,000
Orden N101 10,000
x= 59,950 x 10,000 =14,273.81

42,000
x
=
Orden N102 10,000

42,000
49,050 x 10,000
=11,678.57
42,000
x= 59,050 x 10,000 =14,273.81

42,000
Calculo de la Sub o Sobre Aplicacin de los

GIF
9,215
913
Sub Aplicacin
1,824,256
371,800
1,452,456
*
Afectadas
Distribucin de la Sub Aplicacin del GIF entre las Cuentas
21
23
69
574,544
1,329,080
1,815,032
3,718,656
PARA LA 21
x= 1,452,456 x 574,544 =224,409.00
3,718,656
PARA LA 23
x= 1,452,456 x 1,329,080 =519,120.41
3,718,656
PARA LA 69
x= 1,452,456 x 1,815,032 =708,926.59
3,718,656
*Ajuste a los Centros de Costos
DETALLE
931
Productos en proceso
Productos terminados
COSTOS DE VENTAS
933
519,120.
41
224,409.
00
708,926.
59
933,335.
59
519,120.
41
FABRIL ROSSEL S.A.
10
12
21
23
24
26
33
39
41
42
46
50
58
59
LIBRO DIARIO
1
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Materias Primas
Envases y Embalajes
Inmuebles Maquinaria y Equipos
33.1 Terrenos
33.2 Edificaciones
33.3 Maquinarias y Equipos de
Explotacin
33.5 Muebles y Enseres
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
Acumulados
Remuneraciones y Participaciones
por Pagar
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar Diversas
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
2
1,050,000
550,000
1,600,000
300,000
1,000,000
400,000
4,200,000
1,000,000
1,500,000
1,400,000
300,000
500,000
300,000
1,100,000
2,000,000
3,000,000
1,000,000
1,200,000
71
23
91
79
op1
60
Variacin de la Produccin
Almacenada
71.3 Variacin de Productos en
Proceso
3
Costos por Distribuir
91.4 Productos en Proceso
9141 Orden N99
180,000
9142 Orden N100
120,000
Cargas Imputables a Cuentas de Costos y
Gastos
79.1 Cargas Imputables a Cuentas
de Costos y Gastos
4
Compras
60.2 Materias Primas
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de

Pensiones y de Salud por Pagar
42
24
61
op2
12
40
70
69
21
op3
12
12
40.1 Gobierno Central

4011 IGV
42.1 Facturas, Boletas y Otros
Comprobantes por Cobrar
5
Materias Primas
Variacin de Existencias
6
300,000
300,000
300,000
300,000
300,000
600,000
108,000
708,000
600,000
600,000
2,242,000
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de

4011 IGV
Ventas
70.2 Productos Terminados
7
Costo de Ventas
8
12.3 Letras por Cobrar
342,000
1,900,000
800,000
800,000
2,242,000
2,242,000
op4
9
Gastos de Personal Directores y
62 Gerentes
62.1 Remuneraciones
62.7 Seguridad, Previsin Social y
Otras Contribuciones
Rgimen de Prestaciones
6271 de Salud
79,200
6273 Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo, Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales
35,200
40
41
op6
61
24
26
91
79
91
40.3 Contribuciones a Instituciones

Pblicas
4031 Es Salud
79,200
4032 ONP
114,400
4033 Contribucin a SENATI
35,200
por Pagar
41.1 Remuneraciones por Pagar
10
61.4 Envases y Embalajes
Materias Primas
Envases y Embalajes
11
91.1 Materiales Directos
91.11 Materias Primas para
1 Producto Manufacturas
91.13 Envases y Embalajes
Gastos
de Costos y Gastos
12
91.2 Mano de Obra Directa
9121 Remuneraciones
9127 Seguridad y Previsin Social
Rgimen de Previsiones
de Salud
Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo,
Accidentes de Trabajo y
Enfermedades
Profesionales
994,400
880,000
114,400
228,800
765,600
600,000
300,000
300,000
300,000
300,000
600,000
300,000
300,000
600,000
994,400
880,000
114,400
79,200
35,200

79 Gastos
de Costos y Gastos
13
92 Costos de Produccin
92.1 Costos de Produccin; Orden
N99
92.11 Produccin en Proceso
180,000
Materiales Directos en
92.12 Proceso
140,000
Mano de Obra Directa en
92.13 Proceso
79,100
92.14 G.I.F. en Proceso
107,359
N100
120,000
92.22 Proceso
110,000
92.23 Proceso
101,700
G.I.F.
en
Proceso
92.24
103,733
N101
92.32 Proceso
360,000
92.33 Proceso
226,000
G.I.F.
en
Proceso
92.34
287,140
N102
92.42 Proceso
250,000
92.43 Proceso
135,600
188,944
N103
92.52 Proceso
240,000
92.53 Proceso
226,000
228,340
N104
92.62 Proceso
200,000
92.63 Proceso
226,000
208,740
91 Costos por Distribuir
994,400
3,718,656
506,459
435,433
873,140
574,544
694,340
634,740
1,894,400
91.1 Materiales Directos

91.2 Mano de Obra Directa
91.4 Productos en Proceso
92.1 Costos de Produccin
92.15 G.I.F. aplicado
92.151 Orden N99
92.151 Orden N100
92.151 Orden N101
92.151 Orden N102
92.151 Orden N103
92.151 Orden N104
14
93 Centros de Costos
93.1 Produccin Terminada
93.11 Orden N99
93.12 Orden N100
93.13 Orden N101
93.14 Orden N102
93.31 Orden N103
93.32 Orden N104
N99
92.12 Proceso
92.13 Proceso
N100
92.22 Proceso
92.23 Proceso
N101
92.32 Proceso
92.33 Proceso
N102
92.42 Proceso
600,000
994,400
300,000
1,824,256
107,359
103,733
287,140
188,944
228,340
208,740
3,718,656
2,389,576
506,459
435,433
873,140
574,544
1,329,080
694,340
634,740
3,718,656
506,459
180,000
140,000
79,100
107,359
435,433
120,000
110,000
101,700
103,733
873,140
360,000
226,000
287,140
574,544
250,000
op8
10
12
op9
42
10
op10
70

92.43 Proceso
N103
92.52 Proceso
92.53 Proceso
N104
92.62 Proceso
92.63 Proceso
15
10.1 Caja
12.3 Letras por Cobrar
16
10.1 Caja
17
Ventas
135,600
188,944
694,340
240,000
226,000
228,340
634,740
200,000
226,000
208,740
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de

12
21
69
op11
42
40

40.11 IGV
18
Costo de Ventas
19
2,242,000
2,242,000
708,000
708,000
100,000
18,000
118,000
400,000
400,000
35,400
5,400
40.11 IGV
60 Compras
61
24
op12
62
40
41
91
79
op14
21
23
20
Materias Primas
21
Gastos de Personal Directores y
Gerentes
62.1 Remuneraciones
62.7 Seguridad, Previsin Social y
Otras Contribuciones
Rgimen de Prestaciones
62.71 de Salud
Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
40.3 Contribuciones a Instituciones
Pblicas
403.1 Es Salud
9,000
403.2 ONP
13,000
por Pagar
41.1 Remuneraciones por Pagar
22
91.5 Gastos de Ventas
Gastos de Personal,
91.52 Directores y Gerentes
91.521 Remuneraciones
45,000
91.527 Seguridad y
Previsin Social
4,050
91.6 Gastos de Administracin
Gastos de Personal,
91.62 Directores y Gerentes
91.621 Remuneraciones
55,000
91.627 Seguridad y
Previsin Social
4,950
Gastos
de Costos y Gastos
23
21.1 Orden N99
21.2 Orden N100
21.3 Orden N101
21.4 Orden N102
23.1 Orden N103
30,000
30,000
30,000
109,000
100,000
9,000
22,000
87,000
109,000
49,050
59,950
109,000
2,389,576
506,459
435,433
873,140
574,544
1,329,080
694,340
23.2 Orden N104

634,740
71 Almacenada
71.1 Variacin de Productos
Terminados
2,389,576
Proceso
1,329,080
24
12 Cuentas por Cobrar Comerciales
40
40.11 IGV
70 Ventas
70.21 Orden N99
70.22 Orden N100
70.23 Orden N101
3,718,656
2,671,144
407,463
2,263,681
624,879
559,891
1,078,9
11
25
69 Costo de Ventas
21 Productos Terminados
21.1 Orden N99
506,459
21.2 Orden N100
435,433
21.3 Orden N101
873,140
op15
26
Gastos de Servicios Prestados por
63 Terceros
63.6 Servicios Bsicos
24,000
63.7 Publicidad, Publicaciones,
Relaciones Pblicas
50,000
63.9 Otros Servicios Prestados por
Terceros
225,000
65 Otros Gastos de Gestin
65.1 Seguros
40
401.1 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas
46.9 Otras Cuentas por Pagar
diversas
27
91.3 Gastos Indirectos de
1,815,032
1,815,032
299,000
80,000
68,220
447,220
371,800
79
91
79
92
21
23
69
91
71
93
68
Fabricacin
Gastos de Servicios
91.33 Prestados por Terceros
91.336 Servicios Bsicos
16,800
91.337 Publicidad,
Publicaciones, Relaciones
Pblicas
50,000
91.339 Otros Servicios
Prestados por Terceros
225,000
91.35 Otros Gastos de Gestin
91.351 Seguros
Gastos
de Costos y Gastos
28
91.5 Gastos de Ventas
91.6 Gastos de Administracin
Gastos
de Costos y Gastos
29
Costos de Produccin
92.1 Costos de Produccin
92.15 G.I.F. aplicado
21.1 Productos Manufacturados
23.1 Productos en Proceso de
Manufactura
Costo de Ventas
Fabricacin
30
Almacenada
71.1 Variacin de Productos
Terminados
Proceso
Centros de Costos
93.1 Produccin Terminada
31
Valuacin y Deterioro de Activos y
Provisiones
291,800
80,000
371,800
7,200
4,800
2,400
7,200
1,824,256
224,409
519,120
708,927
371,800
1,452,456
933,336
519,120
1,452,456
933,336
519,120
291,000
68.1 Depreciacin
Depreciacin de Inmuebles,
68.14 Maquinaria y Equipo-Costo
68.141 Edificaciones
68.142 Maquinaria y Equipo
de Explotacin
Depreciacin, Amortizacin y
39 Agotamiento Acumulados
39.1 Depreciacin Acumulada
Inmuebles, Maquinaria y
39.13 Equipo-Costo
39.131 Edificaciones
39.132 Maquinaria y Equipo
de Explotacin
32
Fabricacin
Valuacin y Deterioro de
91.38 Activos y Provisiones
91.381 Depreciacin de Inmuebles
Maquinaria y Equipo
Edificaciones
Maquinaria y Equipo de
Explotacin
Muebles y Enseres
79 Gastos
de Costos y Gastos
45,000
210,000
36,000
291,000
45,000
210,000
36,000
291,000
45,000
210,000
36,000
291,000
43,559,276 43,559,276

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COMPAA FABRIL ROSSEL S.

6) Se remite a produccin Materia Primas por s/ 1300,000; envases y embalajes

8) Se cobran a clientes el saldo anterior.

Gastos Indirectos de Fabricacin Aplicada

x 100 =48.73= 49%

C.PRIMO= M.D.+ M.O.D.

x= 59,950 x 10,000 =14,273.81

x= 59,950 x 12,000 =17,128.57

x= 59,950 x 10,000 =14,273.81

Orden N102 10,000

x= 59,050 x 10,000 =14,273.81

Calculo de la Sub o Sobre Aplicacin de los

Distribucin de la Sub Aplicacin del GIF entre las Cuentas

FABRIL ROSSEL S.A.

40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de

40.1 Gobierno Central

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de

40.3 Contribuciones a Instituciones

Cargas Imputables a Cuentas de Costos y

91.1 Materiales Directos

Mano de Obra Directa en

40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de

40.1 Gobierno Central

23.2 Orden N104

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