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03 de octubre de 2007
HUGO CHAVEZ FRAS
Presidente de la Repblica
DICTA
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE
REFORMA DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE ALCOHOL
Y ESPECIES ALCOHLICAS
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
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Gaceta Oficial N 5.618 Extraordinario de fecha 3 de octubre de 2007, vigente desde el 15 de octubre de 2007
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Los Ministerios del Poder Popular con competencia en materia de finanzas e industrias
ligeras y comercio, a travs de Resoluciones, podrn modificar las temperaturas de
referencia, cuando las normas internacionales o el inters nacional as lo justifiquen.
Asimismo, mediante resolucin se dictarn las normas que deben regir en los clculos
alcoholimtricos derivados de la aplicacin de esta Ley.
TTULO II
DEL IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES
ALCOHLICAS
Captulo I
De Las Alcuotas
Artculo 11. La alcuota del impuesto sobre alcohol etlico de produccin nacional ser
de 0,009 unidades tributarias por cada litro de alcohol que contenga referidos a cien
grados Gay- Lussac (100 G.L).
La alcuota del impuesto sobre especies alcohlicas de produccin nacional, obtenidas por
destilacin o por la preparacin de productos destilados, ser de 0,0135 unidades
tributarias por cada litro de alcohol que contenga referidos a cien grados Gay-Lussac
(100 G.L.).
La alcuota del impuesto nico sobre bebidas alcohlicas de produccin nacional,
obtenidas de manera artesanal, ser de 0,0054 unidades tributarias por cada litro.
Artculo 12. La alcuota del impuesto sobre cerveza nacional ser de 0,0006 unidades
tributarias por litro. Las bebidas preparadas a base de cerveza quedan sujetas al
impuesto que establece el artculo 11 de esta Ley. Los productos de la malta y sus
similares que tengan contenido alcohlico hasta de un grado Gay-Lussac (1 G.L.), no
estarn gravados conforme a esta Ley.
Artculo 13. El vino de produccin nacional obtenido por la fermentacin alcohlica total
o parcial del jugo del mosto de la uva u otras frutas, pagar un impuesto con una
alcuota de 0,00015 unidades tributarias por litro cuando su graduacin alcohlica no
exceda de catorce grados Gay-Lussac (14 G.L.).
Asimismo, pagarn un impuesto con una alcuota de 0,00015 unidades tributarias por
litro, las mistelas elaboradas por fermentacin y las sangras sin adicin de alcohol.
Los vinos licorosos o compuestos y las sangras adicionadas de alcohol, de produccin
nacional, pagarn un impuesto con una alcuota de 0,009 unidades tributarias por cada
litro de alcohol que contenga referido a cien grados Gay-Lussac (100 G.L.).
En los vinos licorosos o compuestos y las sangras adicionadas de alcohol, de produccin
nacional, obtenidas de manera artesanal, la alcuota del impuesto ser de 0,0018
unidades tributarias por litro.
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Artculo 14. El alcohol etlico y especies alcohlicas que se importen pagarn las
siguientes alcuotas de impuesto:
1. Ron y aguardiente provenientes de la caa de azcar 0,012 unidades tributarias
por litro.
2. Licores amargos, secos y dulces, y otras bebidas no especificadas a base de
preparaciones de productos provenientes de fermentacin 0,0153 unidades
tributarias por litro.
3. Brandy, coac, gisqui o whisky, ginebra y otras bebidas alcohlicas no
provenientes de la caa, no especificadas 0,102 unidades tributarias por litro.
4. Alcohol etlico 0,018 unidades tributarias por litro, referido a cien grados GayLussac (100 G.L.).
5. Cerveza 0,0025 unidades tributarias por litro.
6. Vino obtenido por la fermentacin alcohlica del jugo o del mosto de uva, cuya
graduacin alcohlica no exceda de catorce grados Gay-Lussac (14 G.L.),
0,00045 unidades tributarias por litro.
7. Los vinos cuya graduacin alcohlica sobrepase de catorce grados Gay-Lussac
(14 G.L.), 0,0025 unidades tributarias por litro.
8. Vinos obtenidos por la fermentacin de la pera o manzana, denominados sidra, de
graduacin alcohlica inferior a siete grados Gay-Lussac (7 G.L.), 0,00045
unidades tributarias por litro.
9. Las materias primas alcohlicas destinadas a la elaboracin de bebidas alcohlicas,
0,003 unidades tributarias por cada litro de alcohol que contenga referido a cien
grados Gay-Lussac (100 G.L).
Artculo 15. Los impuestos establecidos en los artculos 11, 12 y 13 se causan en el
momento de la produccin del alcohol etlico, la cerveza y los vinos naturales, segn sea
el caso, pero slo son exigibles cuando stos sean retirados de los establecimientos
productores, salvo lo dispuesto en el artculo
16 de esta Ley.
Quedan exentos del pago del impuesto el alcohol etlico y especies alcohlicas perdidos
por evaporacin, derrame u otras causas naturales o accidentales, ocurridas en las
industrias productoras de alcohol y especies alcohlicas que funcionen bajo sistemas
cerrados de produccin o Almacenes Fiscales.
En el proceso o procesos en los cuales las industrias productoras de alcohol etlico o
especies alcohlicas no funcionen bajo sistemas cerrados de produccin o Almacenes
Fiscales, los Ministerios del Poder Popular con competencia en materia de finanzas e
industrias ligeras y comercio fijarn los lmites mximos de prdidas de alcohol etlico y
especies alcohlicas exentas de impuestos, por las causas que establezca el reglamento
de esta Ley.
Artculo 16. Cuando el alcohol etlico o las especies alcohlicas sean destinados a servir
como materia prima en la elaboracin de otras especies, el impuesto a pagar ser el que
corresponda a la nueva especie elaborada y se har exigible en el momento en que sta
sea expedida. En este caso, la responsabilidad del productor de la materia prima sobre el
impuesto a pagar, cesar a partir del momento en que el funcionario o funcionaria fiscal
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Artculo 28. El Ejecutivo Nacional podr exonerar total o parcialmente los impuestos
correspondientes al alcohol etlico y especies alcohlicas nacionales o importadas
desaparecidas por accidentes suficientemente comprobados o que sea necesario proceder
a su reprocesamiento o destruccin por no cumplir con los requisitos de calidad exigibles
por las respectivas industrias.
Artculo 29. Cuando un o una contribuyente o el o la adquirente de una especie se
encontrase en situacin de invocar los beneficios de exencin, exoneracin o reduccin a
que se refieren los artculos anteriores y se hubieren ya satisfecho los impuestos
correspondientes, podr solicitar reintegro, de acuerdo con las reglas legales y
reglamentarias aplicables al caso particular.
Artculo 30. Las exoneraciones podrn ser revocadas por el Ejecutivo Nacional cuando
los beneficiarios o beneficiaras de las mismas no cumplan los requisitos establecidos en
esta Ley, su Reglamento y en la Resolucin que las acuerde.
Captulo III
De la Liquidacin y Recaudacin del Impuesto
Artculo 31. La liquidacin de los impuestos establecidos por esta Ley ser efectuada
por la Administracin Tributaria Nacional.
El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en
materia de finanzas, podr disponer que la liquidacin sea practicada directamente por
los y las contribuyentes, conforme se establezca en el Reglamento de esta Ley.
Artculo 32. La alcuota del impuesto a que se refiere el artculo 14 de esta Ley ser
liquidado por la Oficina Aduanera en la misma oportunidad en que se liquiden los
impuestos de importacin que fueren aplicables.
Artculo 33. Los impuestos establecidos en los artculos 18 y 19 de esta Ley, sern
liquidados en la misma oportunidad en que se liquiden los impuestos previstos en los
artculos 11, 12, 13 y 14 de esta Ley y en la forma y condiciones que fije el Reglamento
de esta Ley.
Artculo 34. El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas
podr establecer el uso de bandas, cpsulas, sellos o cualesquiera otros aditamentos de
garanta, los cuales se vendern al costo a quien produzca o importe especies gravadas,
en la cantidad por ellos o ellas requerida, para amparar las especies y su precio deber
incluirse en las correspondientes planillas de liquidacin de impuestos.
Igualmente determinar la forma en que debern ser usados.
Artculo 35. El Reglamento establecer lo relativo al procedimiento para la liquidacin y
recaudacin de los impuestos creados por esta Ley, as como los plazos en los cuales
deben ser canceladas las planillas.
TITULO III
DE LA ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO Y DEL
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CONTROL FISCAL
Captulo I
Disposiciones Generales
Artculo 36. La Administracin Tributaria Nacional tendr a su cargo la persecucin del
contrabando, la vigilancia de la circulacin del alcohol y especies alcohlicas y la lucha
contra la produccin clandestina.
Artculo 37. Cuando por falta de contabilidad o irregularidades en los asientos de sta,
prdida o extravo de libros o comprobantes y, en general, cuando por cualquier causa no
fuere posible determinar las bases legales para calcular los correspondientes impuestos
que deban pagarse en virtud de las disposiciones de esta Ley, podrn los funcionarios o
funcionaras fiscales hacer una estimacin de oficio mediante apreciaciones presuntivas,
derivadas de los datos, circunstancias o hechos que directa o indirectamente permitan
establecer los supuestos requeridos para determinar la contribucin.
Artculo 38. El Ejecutivo Nacional, por rgano de los Ministerios del Poder Popular con
competencia en materia de finanzas y de industrias ligeras y comercio, podr ordenar o
autorizar la instalacin de controles especiales sobre la produccin de alcohol etlico o
especies alcohlicas, tales como sistemas cerrados de produccin o Almacenes Fiscales,
los cuales tendrn las caractersticas que establezca el Reglamento de esta Ley.
Artculo 39. La Administracin Tributaria Nacional podr simplificar o establecer
caractersticas especiales para el cumplimiento de los deberes establecidos en esta Ley,
por parte de los productores o productoras nacionales de bebidas alcohlicas obtenidas
de manera artesanal provenientes de materia prima vegetal, o a aquellas categoras de
contribuyentes que sta determine en el instrumento normativo que para los efectos se
dicte.
Artculo 40. La industria y el comercio de alcohol etlico y especies alcohlicas, as como
la fabricacin de aparatos aptos para destilacin de alcohol estarn sujetos en forma
permanente a las visitas, intervenciones y presentacin de la totalidad de los libros y
documentos a los fines de las verificaciones y dems medidas de vigilancia fiscal.
Artculo 41. La Administracin Tributaria Nacional podr negar el registro a que se
refiere el artculo 43 de esta Ley, cuando no se cumplan las condiciones fijadas en ella y
en su Reglamento para el funcionamiento de las industrias y comercios relacionados con
alcohol y especies alcohlicas.
De igual forma, podr suspenderse o revocarse los registros y autorizaciones otorgados
cuando las cauciones constituidas a favor del Tesoro Nacional no presenten las
seguridades requeridas o no sean fcilmente ejecutables, cuando se expendan bebidas
adulteradas, cuando se intente ejercer actividades comerciales y mercantiles contrarias a
la ley, cuando se incumpla con alguno de los requisitos esenciales establecidos en la
presente Ley y su Reglamento para el ejercicio de la industria y el expendio, y cuando la
situacin de los establecimientos y otras circunstancias relacionadas con ellos sean tales
que faciliten el fraude al Tesoro Nacional.
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Artculo 48. El ministerio del Poder Popular con competencia en materia de seguridad
ciudadana establecer los lineamientos para que las Alcaldas, previa opinin favorable y
vinculante del respectivo Consejo Comunal, otorguen los permisos para expendio de
licores y fije los horarios respectivos.
Artculo 49. El ejercicio de cualesquiera industria o expendios, comprendidos en la
presente Ley es incompatible con el desempeo de cargos fiscales o administrativos
relacionados con el ramo y con el de funciones de autoridad civil, policial o militar.
Artculo 50. El ejercicio de la industria de elaboracin de alcohol y especies alcohlicas
se presume iniciado desde el momento en que el o la industrial recibe la correspondiente
autorizacin de la Oficina de la Administracin Tributaria Nacional de su domicilio fiscal.
Artculo 51. Cuando por razones de caso fortuito o de fuerza mayor hubiere de
interrumpirse el proceso de produccin de alcohol y especies alcohlicas, los y las
industriales lo participarn por escrito a la brevedad posible a la Oficina de la
Administracin Tributaria Nacional, para que sta proceda a sellar los aparatos o a tomar
cualesquiera otras medidas que imposibiliten la continuacin de dicho proceso, hasta
tanto cese el motivo de la interrupcin.
Artculo 52. Toda persona que tenga en su poder o adquiera aparatos adecuados para la
destilacin de alcohol y especies alcohlicas, aun cuando estuvieren desarmados, est
obligada a efectuar su registro en la Administracin Tributaria Nacional.
La instalacin de dichos aparatos, su traslado o enajenacin deber ser autorizado
previamente por la Administracin Tributaria Nacional.
La Administracin Tributaria Nacional sellar los aparatos que no se encuentren en
actividad y tomar cualesquiera otras providencias que imposibiliten su funcionamiento.
Artculo 53. La utilizacin, circulacin y expendio de materias primas que se destinen a
la destilacin, preparacin o elaboracin de alcohol etlico y otras especies alcohlicas y,
en general, todo lo relacionado con dichos procesos, queda sujeto a las disposiciones que
establezca el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas, a
travs de la Administracin Tributaria Nacional.
Artculo 54. El proceso de destilacin de bebidas alcohlicas producidas artesanalmente
provenientes de materia prima vegetal, se har en cumplimiento de las normas
establecidas, por el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas,
a travs de la Administracin Tributaria Nacional.
Artculo 55. El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas,
conjuntamente con el Ministerio del Poder Popular con competencia en industrias ligeras
y comercio, dictar las normas a las que ha de sujetarse el proceso de destilacin y
desnaturalizacin de alcohol etlico, fabricacin y envejecimiento de especies alcohlicas.
Artculo 56. Los concentrados alcohlicos, los perfumes, as como las preparaciones
farmacuticas, no se consideran como bebidas alcohlicas, pero el alcohol que entre en
la composicin de dichos preparados estar sujeto al impuesto que establece esta Ley.
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Artculo 57. Las especies gravadas con los impuestos que establece esta Ley no podrn
circular ni ser retiradas de las Aduanas, establecimientos de produccin, fabricacin,
expendios, depsitos, Almacenes Fiscales o almacenes generales de depsito sino
mediante las guas, facturas guas, certificados y dems documentos que determine el
Reglamento de esta Ley.
Artculo 58. Los das y horas hbiles para efectuar las operaciones de produccin,
envasamiento y expedicin de alcohol etlico, especies alcohlicas y cualesquiera otras
actividades conexas, sern determinados reglamentariamente.
El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas, a travs de la
Administracin Tributaria Nacional, podr autorizar por causa justificada que dichas
operaciones se realicen fuera de los das y horas hbiles.
Artculo 59. El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de finanzas, a
travs de la Administracin Tributaria Nacional, podr autorizar redestilaciones o
reprocesamiento de especies alcohlicas, en casos justificados, acordando las medidas
pertinentes para el resguardo de los intereses del Tesoro Nacional.
No es necesaria la autorizacin para las operaciones normales de esa ndole que se
realicen en la elaboracin de bebidas alcohlicas.
Artculo 60. Los productores o productoras nacionales de alcohol y especies alcohlicas,
debern producir en un ao calendario, como mnimo la cantidad de veinticuatro mil
litros (24.000 Its.) computados a cien grados Gay-Lussac (100 G.L.). En el caso de
produccin de especies alcohlicas por industrias integradas en complejo industrial, el
cupo mnimo de produccin se computar sobre la base de la suma de las producciones
totales del complejo industrial.
A los efectos de esta Ley, cuando varios productores o productoras realicen todas o
algunas de las operaciones de destilacin, desnaturalizacin, preparacin, fabricacin,
fermentacin, envejecimiento y envasamiento de especies alcohlicas en un mismo
establecimiento industrial, se consideran stos integrados en complejo industrial.
Los productores o productoras nacionales de bebidas alcohlicas obtenidas de manera
artesanal provenientes de materia prima vegetal, los productores o productoras
nacionales de vinos naturales, compuestos y mistelas, y de cervezas, debern producir
en un ao calendario como mnimo la cantidad de un mil doscientos litros (1.200 Its.) en
volumen real.
Artculo 61. Las industrias que produjeran cantidades menores de las sealadas en el
artculo anterior, pagarn la diferencia del impuesto hasta concurrencia del que
corresponda al mnimo sealado.
Artculo 62. En la elaboracin de bebidas alcohlicas slo se permitir la utilizacin de
alcohol etlico procedente de materias azucaradas de origen vegetal.
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Artculo 63. El Ejecutivo Nacional establecer las definiciones de las especies alcohlicas
gravadas por esta Ley.
Artculo 64. Las bebidas alcohlicas definidas como brandy, whisky o gisqui y ron, slo
podrn ofrecerse a la venta despus de dos aos de envejecimiento. Cuando estas
especies se destinen a la exportacin podrn tener un envejecimiento menor no inferior a
seis meses.
Igualmente, sern calificadas bajo las definiciones antes mencionadas, aquellas especies
alcohlicas adicionadas con un porcentaje no menor del veinte por ciento (20%) de su
volumen, referido a cien grados Gay-Lussac (100 G.L.) de especies de la misma clase
con dos aos o ms de envejecimiento, siempre que sean destinadas a la exportacin. En
este caso, la edad del producto ser acreditada con base en la especie envejecida
agregada de menor edad.
Las especies exportadas de conformidad con lo previsto en este artculo, no podrn
reingresar al pas.
Artculo 65. Los funcionarios o funcionaras fiscales, que hayan sido debidamente
autorizados para realizar trabajos relacionados con el cumplimiento de sus funciones en
horas habilitadas en los establecimientos productores de alcohol etlico y especies
alcohlicas podrn recibir las remuneraciones que les corresponda, de acuerdo a lo que
paute el Reglamento de esta Ley.
Artculo 66. Las sanciones establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario, sern
aplicables con independencia de que las especies alcohlicas no estn gravadas o estn
exentas o exoneradas del impuesto establecido en esta Ley.
Artculo 67. El incumplimiento de las disposiciones previstas en esta Ley, ser
sancionado de conformidad con lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, salvo lo
previsto en esta Ley.
Artculo 68. El Ejecutivo Nacional, a travs del rgano competente dispondr de
cuarenta y cinco das calendario, para la redaccin y actualizacin del Reglamento de la
presente Ley.
DISPOSICIN DEROGATORIA
NICA. A partir de la entrada en vigencia de la presente Ley, queda derogado el Decreto
N 1.136 del 16 de julio de 1981, publicado en la Gaceta Oficial N 32.271 del 16 de julio
de 1981.
DISPOSICIN TRANSITORIA
NICA. Hasta tanto el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de
Seguridad Ciudadana establezca los lineamientos previstos en esta Ley, correspondientes
al expendio y horarios de bebidas alcohlicas, permanecern vigentes las ordenanzas
municipales que regulan la materia.
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DISPOSICIN FINAL
NICA. El presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley entrar en vigencia a
partir del da quince de octubre de dos mil siete.
Dado en Caracas, a los tres das del mes de octubre de dos mil siete. Aos 197 de la
Independencia y 148 de la Federacin, en plena
Revolucin Bolivariana.
Ejectese,
(L.S.)
HUGO CHAVEZ FRAS
Refrendado
El vicepresidente Ejecutivo
(L.S.)
JORGE RODRGUEZ GMEZ
Refrendado
El Ministro del Poder Popular del
Despacho de la Presidencia
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Defensa
(L.S.)
GUSTAVO REYES RANGEL BRICENO
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
las Industrias Ligeras y Comercio
(L.S.)
MARA CRISTINA IGLESIAS
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Las Industrias Bsicas y Minera
(L.S.)
JOS SALAMAT KHAN FERNANDEZ
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Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
el Turismo
(L.S.)
OLGA CECILIA AZUAJE
Refrendado
EL Ministro del Poder Popular para
la Agricultura y Tierras
(L.S.)
ELIAS JAUA MILANO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Educacin Superior
(L.S.)
LUIS ACUA CEDEO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
el Trabajo y Seguridad Social
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Infraestructura
(L.S.)
JOS DAVID CABELLO RONDN
Refrendado
La Encargada del Ministerio del Poder Popular para
la Energa y Petrleo
(L.S.)
MARA GABRIELA GONZLEZ URBANEJA
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Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
el Ambiente
(L.S.)
YUVIRI ORTEGA LOVERA
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Ciencia y Tecnologa
(L.S.)
HCTOR NAVARRO DAZ
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Comunicacin y la Informacin
(L.S.)
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Economa Comunal
(L.S.)
PEDRO MOREJON CARRILLO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Alimentacin
(L.S.)
RAFAEL JOS OROPEZA
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
15
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La Cultura
(L.S.)
FRANCISCO DE ASS SESTO NOVAS
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Vivienda y Hbitat
(L.S.)
RAMN ALONZO CARRIZALEZ RENGIFO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
la Participacin y Proteccin Social
(L.S.)
DAVID VELSQUEZ CARABALLO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
el Deporte
(L.S.)
EDUARDO ALVAREZ CAMACHO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
las Telecomunicaciones y la Informtica
(L.S.)
JESSE CHACN ESCAMILLO
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para
los Pueblos Indgenas
(L.S.)
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