Ley Impuesto

LA ASAMBLEA NACIONAL
DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

DECRETA
la siguiente,
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TTULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
Del Impuesto y su Objeto
Artculo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie,
causarn impuestos segn las normas establecidas en esta ley.
Salvo disposicin en contrario de la presente ley, toda persona natural o jurdica, residente o
domiciliada en la Repblica Bolivariana de Venezuela, pagar impuestos sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l.
Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela estarn sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de
sus enriquecimientos est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento
permanente o base fija en la Repblica Bolivariana de Venezuela. Las personas naturales o jurdicas
domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base
fija en el pas, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles
a dicho establecimiento permanente o base fija.
Artculo 2. Toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en La Repblica Bolivariana de
Venezuela, as como las personas naturales o jurdicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero
que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el pas, podrn acreditar contra el
impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan
pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estn
obligados al pago de impuesto en los trminos de esta Ley.
A los efectos de la acreditacin prevista en este artculo, se considera impuesto sobre la renta al que
grava la totalidad de la renta o los elementos de renta, incluidos los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y
salarios, as como los impuestos sobre las plusvalas. En caso de duda, la Administracin Tributaria
deber determinar la naturaleza del impuesto acreditable.
El monto del impuesto acreditable, proveniente de fuentes extranjeras a que se refiere este artculo,
no podr exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en el Ttulo III de esta
Ley al total del enriquecimiento neto global del ejercicio de que se trate, en la proporcin que el
enriquecimiento neto de fuente extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto global.
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Gaceta Oficial N 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007
En el caso de los enriquecimientos gravados con impuestos proporcionales en los trminos

establecidos en esta Ley, el monto del impuesto acreditable, no podr exceder del impuesto
sobre la renta que hubiese correspondido pagar en La Repblica Bolivariana de Venezuela por
estos enriquecimientos.
A los fines de la determinacin del monto de impuesto efectivamente pagado en el extranjero
acreditable en los trminos establecidos en este artculo, deber aplicarse el tipo de cambio
vigente para el momento en que se produzca el pago del impuesto en el extranjero, calculado
conforme a lo previsto en la Ley del Banco Central de Venezuela.
Artculo 3. Los beneficios de los Tratados para evitar la Doble Tributacin suscritos por la
Repblica Bolivariana de Venezuela con otros pases y que hayan entrado en vigor, slo sern
aplicables cuando el contribuyente demuestre, en cualquier momento, que es residente en el
pas del cual se trate y se cumplan con las disposiciones del Tratado respectivo. A los efectos
de probar la residencia, las constancias expedidas por autoridades extranjeras, harn fe,
previa traduccin oficial y legalizacin.
Artculo 4. Son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten despus
de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en esta Ley, sin perjuicio
respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial, del ajuste por inflacin previsto en
esta Ley.
A los fines de la determinacin del enriquecimiento neto de fuente extranjera se aplicarn las
normas de la presente Ley, determinantes de los ingresos, costos y deducciones de los
enriquecimientos de fuente territorial.
La determinacin de la base imponible para el clculo del impuesto ser el resultado de sumar
el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial.
No se admitir la imputacin de prdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o
prdida de fuente territorial.
Artculo 5. Los enriquecimientos provenientes de la cesin del uso o goce de bienes, muebles
o inmuebles, incluidos los derivados de regalas y dems participaciones anlogas y los
dividendos, los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio
de profesiones no mercantiles, la enajenacin de bienes inmuebles y las ganancias fortuitas,
se considerarn disponibles en el momento en que son pagados. Los enriquecimientos que no
estn comprendidos en la enumeracin anterior, se considerarn disponibles desde que se
realicen las operaciones que los producen, salvo en las cesiones de crdito y operaciones de
descuento, cuyo producto sea recuperable en varias anualidades, casos en los cuales se
considerar disponible para el cesionario el beneficio que proporcionalmente corresponda.
En todos los casos a los que se refiere este artculo, los abonos en cuenta se considerarn
como pagos, salvo prueba en contrario.
Pargrafo nico: Los enriquecimientos provenientes de crditos concedidos por bancos,
empresas de seguros u otras instituciones de crdito y por los contribuyentes indicados en los
literales b, c, d y e del artculo 7 de esta Ley y los derivados del arrendamiento o
subarrendamiento de bienes muebles, se considerarn disponibles sobre la base de los
ingresos devengados en el ejercicio gravable.
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Artculo 6. Un enriquecimiento proviene de actividades econmicas realizadas en la Repblica

Bolivariana de Venezuela, cuando alguna de las causas que lo origina ocurra dentro del
territorio nacional, ya se refieran esas causas a la explotacin del suelo o del subsuelo, a la
formacin, traslado, cambio o cesin del uso o goce de bienes muebles o inmuebles corporales
o incorporales o a los servicios prestados por personas domiciliadas, residentes o transentes
en la Repblica Bolivariana de Venezuela y los que se obtengan por asistencia tcnica o
servicios tecnolgicos utilizados en el pas.
Son rentas causadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, entre otras, las siguientes:
a. Las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones anlogas derivadas de la
explotacin en la Repblica Bolivariana de Venezuela de la propiedad industrial o intelectual.
b. Los enriquecimientos obtenidos por medio de establecimiento permanente o base fija situados en
territorio venezolano.
c.
Las contraprestaciones por toda clase de servicios, crditos o cualquiera otra prestacin de
trabajo o capital realizada, aprovechada o utilizada en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
d. Los enriquecimientos derivados de la produccin y distribucin de pelculas y similares para el

cine y la televisin.
e. Los enriquecimientos provenientes del envo de mercancas en consignacin desde el exterior.
f.
Los enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros no domiciliadas y sin

establecimiento permanente en el pas.
g. Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles situados en la Repblica Bolivariana de

Venezuela, o de los derechos y gravmenes establecidos sobre los mismos.
h. Los rendimientos de valores mobiliarios, emitidos por sociedades constituidas o domiciliadas en
la Repblica Bolivariana de Venezuela, o por sociedades extranjeras con establecimiento
permanente en la Repblica Bolivariana de Venezuela, dinero, bienes, derechos u otros activos
mobiliarios invertidos o situados en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Igualmente se consideran de fuente territorial los rendimientos de los derivados de dichos
valores mobiliarios, con excepcin de los ADR, GDR, ADS y GDS.
i.
Los rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales ubicados en la Repblica Bolivariana

de Venezuela.
Igualmente se consideran realizadas en el pas, las actividades oficiales llevadas a cabo en el exterior
por los funcionarios de los Poderes Pblicos nacionales, estadales o municipales, as como la
actividad de los representantes de los Institutos Autnomos o Empresas del Estado, a quienes se les
encomienden funciones o estudios fuera del pas.
Captulo II
De los Contribuyentes y de las Personas Sometidas a esta Ley
Artculo 7. Estn sometidos al rgimen impositivo previsto en esta Ley:
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a. Las personas naturales.

b. Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c.
Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como

cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y

conexas, tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan
enriquecimientos derivados de la exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus
derivados.
e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas
no citadas en los literales anteriores.
f.
Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio

nacional.
Pargrafo Primero: A los fines de esta Ley, las herencias yacentes se considerarn
contribuyentes asimilados a las personas naturales; y las sociedades de responsabilidad
limitada, en comandita por acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la
forma de compaa annima, de sociedad de responsabilidad limitada o de sociedad en
comandita por acciones, se considerarn contribuyentes asimilados a las compaas
annimas.
Pargrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en participacin, el asociante y
los asociados estarn sometidos al rgimen establecido en el presente artculo; en
consecuencia, a los efectos del gravamen, tales contribuyentes debern computar dentro de
sus respectivos ejercicios anuales la parte que les corresponda en los resultados peridicos
de las operaciones de la cuenta.
Pargrafo Tercero: A los fines de esta Ley, se entender que un sujeto pasivo realiza
operaciones en la Repblica Bolivariana de Venezuela por medio de establecimiento
permanente, cuando directamente o por medio de apoderado, empleado o representante,
posea en el territorio venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro
de actividad en donde se desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cuando posea en la
Repblica Bolivariana de Venezuela una sede de direccin, sucursal, oficinas, fbricas,
talleres, instalaciones, almacenes, tiendas u otros establecimientos; obras de construccin,
instalacin o montaje, cuando su duracin sea superior a seis meses, agencias o
representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo, o
cuando realicen en el pas actividades referentes a minas o hidrocarburos, explotaciones
agrarias, agrcolas, forestales, pecuarias o cualquier otro lugar de extraccin de recursos
naturales o realice actividades profesionales, artsticas o posea otros lugares de trabajo
donde realice toda o parte de su actividad, bien sea por s o por medio de sus empleados,
apoderados, representantes o de otro personal contratado para ese fin. Queda excluido de
esta definicin aquel mandatario que acte de manera independiente, salvo que tenga el
poder de concluir contratos en nombre del mandante. Tambin se considera establecimiento
permanente a las instalaciones explotadas con carcter de permanencia por un empresario
o profesional, a los centros de compras de bienes o de adquisicin de servicios y a los
bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier ttulo.
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Tendrn el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el pas de

personas naturales residentes en el extranjero a travs de las cuales se presten servicios
personales independientes. Constituye base fija cualquier lugar en el que se presten
servicios personales independientes de carcter cientfico, literario, artstico, educativo o
pedaggico, entre otros, y las profesiones independientes.
Artculo 8. Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a stas pagarn impuesto por
sus enriquecimientos netos, con base en la tarifa y dems tipos de gravmenes previstos en el
artculo 50 de esta ley, salvo los que obtengan por las actividades a que se refiere el artculo 12.
Artculo 9. Las compaas annimas y los contribuyentes asimilados a stas, que realicen
actividades distintas a las sealadas en el artculo 11, pagarn impuesto por todos sus
enriquecimientos netos, con base en la tarifa prevista en el artculo 52 y a los tipos de impuesto
fijados en sus pargrafos.
A las sociedades o corporaciones extranjeras, cualquiera sea la forma que revistan, les ser aplicado
el rgimen previsto en este artculo.
Las entidades jurdicas o econmicas a que se refiere el literal e del artculo 7, pagarn el impuesto
por todos sus enriquecimientos netos con base en lo dispuesto en el artculo 52.
Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro pagarn con base en el artculo 50 de esta Ley.
Artculo 10. Las sociedades y comunidades a que se refiere el literal c del artculo 7 de esta Ley, no
estarn sujetas al pago del impuesto por sus enriquecimientos netos, en razn de que el gravamen
se cobrar en cabeza de los socios o comuneros, pero estarn sometidas al rgimen de esta Ley
para la determinacin de sus enriquecimientos, as como a las obligaciones de control y fiscalizacin
que ella establece y respondern solidariamente del pago del impuesto que, con motivo de las
participaciones, corresponda pagar a sus socios o comuneros. La suma de las participaciones que
debern declarar los socios o comuneros ser igual al monto de los enriquecimientos obtenidos en el
correspondiente ejercicio por tales sociedades o comunidades. A igual rgimen estarn sometidos los
consorcios.
A los fines de este artculo se consideran como consorcios a las agrupaciones empresariales,
constituidas por personas jurdicas que tengan por objeto realizar una actividad econmica especfica
en forma mancomunada.
Las personas jurdicas integrantes del consorcio y los comuneros integrantes de las comunidades a
las que se refiere el literal c del artculo 7 de esta Ley, debern designar un representante para
efectos fiscales, el cual se encargar de determinar los enriquecimientos o prdidas del consorcio o
comunidad, de informar a la Administracin Tributaria la manera como se repartieron las utilidades o
las prdidas, de identificar a cada una de las partes contratantes con su respectivo nmero de
Registro de Informacin Fiscal (R.I.F.), de indicar el domicilio fiscal de cada uno de los integrantes
del consorcio o comunidad y de dar cumplimiento a los deberes formales que determine el
Reglamento o la Administracin Tributaria. Dicha designacin debe ser notificada por escrito a la
oficina de la Administracin Tributaria donde se realice la actividad del consorcio o de la comunidad y
a la del domicilio fiscal del representante designado.
Las porciones del enriquecimiento global neto obtenidas por las sociedades y comunidades a las que
se refiere el presente artculo, derivadas de regalas mineras o de participaciones anlogas, as como
las provenientes de la cesin de tales regalas y participaciones, estarn sujetas al impuesto previsto
en el literal a del artculo 53 de esta Ley.
5
Artculo 11. Los contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus asimilados, que se
dediquen a la explotacin de hidrocarburos y de actividades conexas, tales como la refinacin y
el transporte, o a la compra o adquisicin de hidrocarburos y derivados para la explotacin,
estarn sujetos al impuesto previsto en el literal b del artculo 53 de esta Ley por todos los
enriquecimientos obtenidos, aunque provengan de actividades distintas a las de tales
industrias.
Quedan excluidos del rgimen previsto en este artculo, las empresas que realicen actividades
integradas o no, de exploracin y explotacin del gas no asociado, de procesamiento,
transporte, distribucin, almacenamiento, comercializacin y exportacin del gas y sus
componentes, o que se dediquen exclusivamente a la refinacin de hidrocarburos o al
mejoramiento de crudos pesados y extrapesados.
Artculo 12. Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a stas, estarn sujetos al
impuesto previsto en el literal a del artculo 53 de esta Ley por las regalas y dems
participaciones anlogas provenientes de la explotacin de minas y por los enriquecimientos
derivados de la cesin de tales regalas y participaciones.
Los contribuyentes distintos de las personas naturales y de sus asimilados, que no se dediquen
a la explotacin de minas, de hidrocarburos y de actividades conexas, tambin estarn sujetos
al impuesto establecido en el literal a del artculo 53 de esta Ley, por los enriquecimientos
sealados en el encabezamiento del presente artculo.
Artculo 13. Las empresas propiedad de la Nacin, de los Estados o de los Municipios, estarn
sujetas a los impuestos y normas establecidas en esta ley, cualquiera que sea la forma jurdica
de su constitucin, aunque las Leyes especiales referentes a tales empresas dispongan lo
contrario.
Captulo III
De las Exenciones
Artculo 14. Estn exentos de impuesto:
1. Las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y Banco de
Desarrollo Econmico y Social de Venezuela, as como los dems Institutos Autnomos que
determine la Ley;
2. Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en la Repblica, por
las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. Tambin los agentes consulares y otros
agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros que, con autorizacin del gobierno
nacional, residan en la Repblica Bolivariana de Venezuela, por las remuneraciones que
reciban de sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad de exencin con el respectivo
pas a favor de los agentes o funcionarios venezolanos; y las rentas que obtengan los
Organismos Internacionales y sus funcionarios, de acuerdo con lo previsto en los Convenios
Internacionales suscritos por la Repblica Bolivariana de Venezuela;
3. Las instituciones benficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se
hayan obtenido como medio para lograr los fines antes sealados; que en ningn caso,
distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a
sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a ttulo de reparto de
utilidades o de su patrimonio;
6
4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasin del
trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo, por los
intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgnica del
Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones;
5. Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razn de contratos de
seguros; pero debern incluirse en los ingresos brutos aqullas que compensen prdidas que
hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones;
6. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro,
jubilacin o invalidez, aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus
herederos, conforme a la legislacin que las regula;
7. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que
perciban;
8. Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, siempre que correspondan a un plan
general y nico establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a
una misma categora profesional de la empresa de que se trate, mientras se mantengan
en la caja o cooperativa de ahorros, a los fondos o planes de retiro, jubilacin e invalidez
por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores, as
como tambin por los frutos o proventos derivados de tales fondos;
9. Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de los intereses generados
por depsitos a plazo fijo, cdulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro
instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y otras Instituciones
Financieras o en leyes especiales, as como los rendimientos que obtengan por inversiones
efectuadas en fondos mutuales o de inversin de oferta pblica;
10. Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artsticas, cientficas,
de conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnolgicas, culturales,
deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales, siempre que no persigan fines de
lucro, por los enriquecimientos obtenidos como medios para lograr sus fines, que en
ningn caso distribuyan ganancias, beneficios de cualquier ndole o parte alguna de su
patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros de cualquier naturaleza y que slo
realicen pagos normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son
propias. Igualmente, y bajo las mismas condiciones, las instituciones universitarias y las
educacionales, por los enriquecimientos obtenidos cuando presten sus servicios dentro de
las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional;
11. Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorros, de pensiones y de
retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeo de las actividades que les
son propias. Igualmente, las sociedades cooperativas cuando operen bajo las condiciones
generales fijadas por el Ejecutivo Nacional;
12. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos y
actividades conexas, por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor
comercial que les sea reconocido por sus asociados a los activos representados por
estudios previos, informaciones, conocimientos e instructivos tcnicos, frmulas, datos,
grabaciones, pelculas, especificaciones y otros bienes de similar naturaleza relacionados
con los proyectos objeto de asociacin destinados al desarrollo de los mismos, en virtud
de los Convenios de Asociacin que dichas empresas celebren de conformidad con la Ley
Orgnica que Reserva al Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos o
mediante contratos de inters nacional previstos en la Constitucin;
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13. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pblica nacional y cualquier
otra modalidad de ttulo valor emitido por la Repblica,
14. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de
manutencin, de estudios o de formacin.
Pargrafo nico: Los beneficiarios de las exenciones previstas en los numerales 3 y 10 de este
artculo, debern justificar ante la Administracin Tributaria que renen las condiciones para el
disfrute de la exencin, en la forma que establezca el Reglamento. En cada caso, la Administracin
Tributaria otorgar la calificacin y registro de la exencin correspondiente.
TTULO II
DE LA DETERMINACIN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO
Captulo I
De los Ingresos Brutos
Artculo 15. A los fines de la determinacin de los enriquecimientos exentos del impuesto sobre la
renta, se aplicarn las normas de esta Ley, determinantes de los ingresos, costos y deducciones de
los enriquecimientos gravables.
Los costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos cuyas rentas resulten gravables o
exentas, se distribuirn en forma proporcional.
Artculo 16. El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se refiere el artculo 7 de esta Ley,
estar constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general, de los
arrendamientos y de cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los
producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no
mercantiles y los provenientes de regalas o participaciones anlogas, salvo lo que en contrario
establezca la Ley.
A los fines de la determinacin del monto del ingreso bruto de fuente extranjera, deber aplicarse el
tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el pas, conforme a la metodologa empleada por el
Banco Central de Venezuela.
Pargrafo Primero: Se consideran tambin ventas las exportaciones de bienes de cualquier clase,
sean cultivados, extrados, producidos o adquiridos para ser vendidos, salvo prueba en contrario y
conforme a las normas que establezca el Reglamento.
Pargrafo Segundo: Los ingresos obtenidos a ttulo de gastos de representacin por Gerentes,
Directores, Administradores o cualquier otro empleado que por la naturaleza de sus funciones deba
realizar gastos en representacin de la empresa, se excluirn a los fines de la determinacin del
ingreso bruto global de aqullos, siempre y cuando dichos gastos estn individualmente soportados
por los comprobantes respectivos y sean calificables como normales y necesarios para las
actividades de la empresa pagadora.
Pargrafo Tercero: En los casos de ventas de inmuebles a crdito, los ingresos brutos estarn
constituidos por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos.
Pargrafo Cuarto: Los viticos obtenidos como consecuencia de la prestacin de servicios
personales bajo relacin de dependencia, se excluirn a los fines de la determinacin del ingreso
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bruto global a que se refiere el encabezamiento de este artculo siempre y cuando el gasto est
individualmente soportado con el comprobante respectivo y sea normal y necesario.
Tambin se excluirn
proporcionales.
del
ingreso
bruto
global
los
enriquecimientos
sujetos
impuestos
Pargrafo Quinto: Para efectos tributarios, se considerar que, adems de los derechos y obligaciones
de las sociedades fusionadas, subsistirn en cabeza de la sociedad resultante de la fusin, cualquier
beneficio o responsabilidad de tipo tributario que corresponda a las sociedades fusionadas.
Artculo 17. No se incluirn dentro de los ingresos brutos de las personas naturales, los provenientes de
la enajenacin del inmueble que le haya servido de vivienda principal, siempre que concurran las
circunstancias siguientes:
a. Que el contribuyente haya inscrito el respectivo inmueble como su vivienda principal en la
Administracin de Hacienda de su jurisdiccin dentro del plazo y dems requisitos de
registro que seale el Reglamento.
b. Que el contribuyente haya invertido, dentro de un plazo no mayor de dos (2) aos, contados
a partir de la enajenacin o dentro del ao precedente a sta, la totalidad o parte del
producto de la venta en otro inmueble que sustituya el bien vendido como vivienda principal
y haya efectuado la inscripcin de este nuevo inmueble conforme lo establece el literal a) de
este artculo.
Pargrafo Primero: En caso que el monto de la nueva inversin sea inferior al producto de la venta de la
vivienda principal, slo dejar de incluirse dentro de los ingresos brutos una cantidad igual al monto de la
inversin en la nueva vivienda principal.
Pargrafo Segundo: Para gozar de este beneficio el contribuyente deber notificar a la Administracin
de Hacienda de su jurisdiccin, que realiz la enajenacin con la intencin de sustituirla por una nueva
vivienda principal.
Pargrafo Tercero: Los contribuyentes que, por alguna circunstancia, para el momento de la
enajenacin no hayan registrado el inmueble, conforme a lo previsto en el literal a del presente artculo,
debern probar, a juicio de la Administracin, que durante los cuatro (4) aos anteriores, el inmueble
enajenado fue utilizado como su vivienda principal.
Pargrafo Cuarto: Quedan exentos de la obligacin de adquirir nueva vivienda para gozar del beneficio
de este artculo los contribuyentes mayores de sesenta (60) aos que enajenen la vivienda principal.
Los cnyuges no separados de bienes se considerarn a los efectos de esta disposicin como un solo
contribuyente, y por tanto bastar que uno de ellos tenga la edad requerida en este pargrafo para que la
comunidad conyugal goce del beneficio acordado.
Artculo 18. Los ingresos brutos de las empresas de seguros estarn constituidos por el monto de las
primas, por las indemnizaciones y comisiones recibidas de los reaseguradores y por los cnones de
arrendamiento, intereses y dems proventos producidos por los bienes en que se hayan invertido el
capital y las reservas.
Artculo 19. En los casos de construccin de obras que hayan de realizarse en un perodo mayor de un
(1) ao, los ingresos brutos se determinarn en proporcin a lo construido en cada ejercicio. La relacin
existente entre el costo aplicable al ejercicio gravable y el costo total de tales obras determinar la
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proporcin de lo construido en el ejercicio gravable. Los ajustes por razn de variaciones en los ingresos
se aplicarn en su totalidad a los saldos de ingreso de los ejercicios futuros, a partir de aqul en que se
determinen dichos ajustes.
Si las obras de construccin fueren iniciadas y terminadas dentro de un perodo no mayor de
un (1) ao, que comprenda parte de dos (2) ejercicios gravables, el contribuyente podr optar
por declarar la totalidad de los ingresos en el ejercicio en que terminen las construcciones o
proceder conforme a lo dispuesto en el encabezamiento de este artculo.
Artculo 20. A los efectos de esta Ley, cuando el deudor devuelva una cantidad mayor que la
recibida, la diferencia entre ambas se considerar como intereses del capital, salvo que el
contribuyente demuestre lo contrario.
Captulo II
De los Costos y de la Renta Bruta
Artculo 21. La renta bruta proveniente de la venta de bienes y servicios en general y de cualquier
otra actividad econmica, se determinar restando de los ingresos brutos computables sealados en
el Captulo I del presente Ttulo, los costos de los productos enajenados y de los servicios prestados
en el pas, salvo que la naturaleza de las actividades exija la aplicacin de otros procedimientos,
para cuyos casos esta misma ley establece las normas de determinacin.
La renta bruta de fuente extranjera se determinar restando de los ingresos brutos de fuente
extranjera, los costos imputables a dichos ingresos.
Artculo 22. Los contribuyentes, personas naturales, que conforme a lo establecido en el pargrafo
primero del artculo 17 de esta Ley, slo estn obligados a computar dentro de sus ingresos brutos
una parte del ingreso derivado de la enajenacin del inmueble que le haya servido de vivienda
principal, reducirn sus costos por estos conceptos en una proporcin igual a la aplicable a los
ingresos de acuerdo con lo previsto en el citado pargrafo.
Artculo 23. A los efectos del artculo 21 de esta Ley se consideran realizados en el pas:
a. El costo de adquisicin de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el pas, as
como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la produccin de la renta.
b. Las comisiones usuales, siempre que no sean cantidades fijas sino porcentajes normales,
calculados sobre el precio de la mercanca, que sean cobradas exclusivamente por las gestiones
relativas a la adquisicin de bienes.
c.
Los gastos de transporte y seguro de los bienes invertidos en la produccin de la renta.
Pargrafo Primero: El costo de los bienes ser el que conste en las facturas emanadas
directamente del vendedor, siempre que los precios no sean mayores que los normales en el
mercado. Para ser aceptadas como prueba de costo, en las facturas deber aparecer el nmero de
Registro de Informacin Fiscal (RIF) del vendedor, salvo cuando se trate de compras realizadas por
el contribuyente en el exterior, en cuyo caso, deber acompaarse de la factura correspondiente. No
constituirn prueba de costo, las notas de dbito de empresas filiales, cuando no estn amparadas
por los documentos originales del vendedor.
Pargrafo Segundo: En los casos de enajenacin de inmuebles, se tomar como costo la suma del
importe del bien a incorporarse al patrimonio del contribuyente, ms el monto de las mejoras
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efectuadas, as como los derechos de registro sin perjuicio de la normativa establecida en materia de
ajuste por efectos de la inflacin. Esta misma regla se aplicar en los casos de liquidacin de
sociedades o de reduccin del capital social, cuando se cedan inmuebles.
Pargrafo Tercero: El costo de los terrenos urbanizados ser igual a la suma del costo de los
inmuebles adquiridos para tal fin, ms los costos totales de urbanizacin. Para determinar el
costo de las parcelas vendidas durante el ejercicio, se dividir el costo as determinado por el
nmero de metros cuadrados correspondiente a la superficie total de las parcelas destinadas a
la venta y el cociente se multiplicar por el nmero de metros vendidos. Los ajustes por razn
de variaciones en los costos de urbanizacin, se aplicarn en su totalidad a los ejercicios
futuros, a partir de aquel en que se determinen dichos ajustes.
Pargrafo Cuarto: Cuando se enajenen acciones adquiridas a ttulo de dividendos en
acciones, emitidas por las propias empresas pagadoras provenientes de utilidades lquidas y
recaudadas, as como las provenientes de revalorizaciones de bienes, no se les atribuir costo
alguno a tales acciones.
Pargrafo Quinto: En los casos de construccin de obras que hayan de realizarse en un
perodo mayor de un (1) ao, el costo aplicable ser el correspondiente a la porcin de la obra
construida por el contratista en cada ejercicio.
Si la duracin de la construccin de la obra fuere menor de un (1) ao, y se ejecutare en un
perodo comprendido entre dos (2) ejercicios, los costos, al igual que los ingresos, podrn ser
declarados en su totalidad en el ejercicio en el cual se termine la construccin.
Pargrafo Sexto: La renta bruta de las empresas de seguros se determinar restando de los
ingresos brutos:
a. El monto de las indemnizaciones pagadas.
b. Las cantidades pagadas por concepto de plizas vencidas, rentas vitalicias y rescate.
c.
El importe de las primas devueltas de acuerdo con los contratos, sin incluir los dividendos
asignados a los asegurados.
d. El monto de las primas pagadas a los reaseguradores.

e. El monto de los gastos de siniestros.
Pargrafo Sptimo: Los costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos cuya fuente
sea territorial o extraterritorial se distribuirn en forma proporcional a los respectivos ingresos.
Artculo 24. Cuando se trate de contribuyentes que se dediquen a la explotacin de minas, de
hidrocarburos y de actividades conexas, tales como la refinacin y el transporte, se imputar
al costo una cantidad razonable para atender a la amortizacin de las inversiones capitalizadas
o que hayan de capitalizarse de acuerdo con las normas de esta Ley.
El costo de las concesiones slo ser amortizable cuando estn en produccin.
Artculo 25. El sistema para calcular la amortizacin a que se refiere el artculo anterior ser
el de agotamiento, pero cuando se trate de empresas que no sean concesionarias de
11
explotacin, las inversiones previstas podrn ser amortizadas mediante una cuota razonable.
El reglamento podr fijar, mediante tablas, las bases para determinar las alicuotas de
depreciacin o amortizacin aplicables.
En ningn caso se admitirn amortizaciones de bienes que no estn situados en el pas.
Artculo 26. Se consideran inversiones capitalizables las siguientes:
1. El costo de las concesiones, integrado por el precio de adquisicin y los gastos conexos. No son
capitalizables los sueldos y otros gastos indirectos que no hayan sido hechos con el fin de
obtener la concesin;
2. Los gastos directos de exploracin, levantamientos topogrficos y otros similares;
3. Una cuota razonable de los gastos indirectos hechos en las operaciones de los campos aplicables
a los trabajos de desarrollo en las diversas fases de la industria; y
4. Cualquier otra erogacin que constituya inversin de carcter permanente.
Captulo III
De las Deducciones y del Enriquecimiento Neto
Artculo 27. Para obtener el enriquecimiento neto global se harn de la renta bruta las deducciones
que se expresan a continuacin, las cuales, salvo disposicin en contrario, debern corresponder a
egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el pas con el objeto de
producir el enriquecimiento:
1. Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones, comisiones y dems
remuneraciones similares, por servicios prestados al contribuyente, as como los egresos por concepto
de servicios profesionales no mercantiles recibidos en el ejercicio.
2. Los intereses de los capitales tomados en prstamo e invertidos en la produccin de la renta.
3. Los tributos pagados por razn de actividades econmicas o de bienes productores de renta, con
excepcin de los tributos autorizados por esta ley. En los casos de los impuestos al consumo y cuando
conforme a las leyes respectivas el contribuyente no lo pueda trasladar como impuesto ni tampoco le
sea reembolsable, ser imputable por el contribuyente como elemento del costo del bien o del servicio.
4. Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con ocasin del trabajo, determinadas
conforme a la Ley o a contratos de trabajo.
5. Una cantidad razonable para atender la depreciacin de activos permanentes y la amortizacin del costo
de otros elementos invertidos en la produccin de la renta, siempre que dichos bienes estn situados en
el pas y tal deduccin no se haya imputado al costo. Para el clculo de la depreciacin podrn
agruparse bienes afines de una misma duracin probable. El Reglamento podr fijar, mediante tablas,
las bases para determinar las alicuotas de depreciacin o amortizacin aplicables.
6. Las prdidas sufridas en los bienes destinados a la produccin de la renta y no compensadas por
seguros u otras indemnizaciones cuando dichas prdidas no sean imputables al costo.
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7. Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluidos los del cnyuge e hijos menores, desde el ltimo
puerto de embarque hasta la Repblica Bolivariana de Venezuela, y los de regreso, salvo cuando sean
transferidos a una empresa matriz, filial o conexa.
8. Las prdidas por deudas incobrables cuando renan las condiciones siguientes:
a. Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio.
b. Que su monto se haya tomado en cuenta para computar la renta bruta declarada,
salvo en los casos de prdidas de capitales dados en prstamo por instituciones de
crdito, o de prdidas provenientes de prstamos concedidos por las empresas a
sus trabajadores.
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c.
Que se hayan descargado en el ao gravable, en razn de insolvencia del deudor y de sus

fiadores o porque su monto no justifique los gastos de cobranza.
9. Las reservas que la ley impone hacer a las empresas de seguros y de capitalizacin.
10. El costo de las construcciones que deban hacer los contribuyentes en acatamiento de la Ley Orgnica
del Trabajo o de disposiciones sanitarias.
11. Los gastos de administracin y conservacin realmente pagados de los inmuebles dados en
arrendamiento, siempre que el contribuyente suministre en su declaracin de rentas los datos
requeridos para fines de control fiscal.
12. Los cnones o cuotas correspondientes al arrendamiento de bienes destinados a la produccin de la
renta.
13. Los gastos de transporte, causados o pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del
contribuyente pagador, con el objeto de producir la renta.
14. Las comisiones a intermediarios en la enajenacin de bienes inmuebles.
15. Los derechos de exhibicin de pelculas y similares para el cine o la televisin.
16. Las regalas y dems participaciones anlogas, as como las remuneraciones, honorarios y pagos
anlogos por asistencia tcnica o servicios tecnolgicos utilizados en el pas.
17. Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes destinados a la produccin de la renta.
18. Las primas de seguro que cubran los riesgos a que estn expuestos los bienes y personas distintas del
contribuyente, considerado individualmente, empleados en la produccin de la renta y los dems
riesgos que corra el negocio en razn de esos bienes, o por la accin u omisin de esas personas, tales
como los de incendios y riesgos conexos, los de responsabilidad civil, los relativos al personal con
ocasin del trabajo y los que amparen a dicho personal conforme a contratos colectivos de trabajo.
19. Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en
beneficio del propio contribuyente pagador.
20. Los gastos de investigacin y desarrollo efectivamente pagados dentro del ejercicio gravable, realizados
en beneficio del propio contribuyente pagador.
21. Los pagos hechos por las empresas a sus directores, gerentes, administradores u otros empleados
como reembolso de gastos de representacin, siempre que dichos gastos estn individualmente
soportados por los comprobantes respectivos y sean realizados en beneficio de la empresa pagadora.
22. Todos los dems gastos causados o pagados, segn el caso, normales y necesarios, hechos en el pas
con el objeto de producir la renta.
Pargrafo Primero: No se admite la deduccin de remuneraciones por servicios personales
prestados por el contribuyente, su cnyuge o sus descendientes menores. A este efecto tambin se
consideran como contribuyentes los comuneros, los socios de las sociedades en nombre colectivo, los
comanditantes de las sociedades en comandita simple y a los socios de sociedades civiles e
irregulares o de hecho. Tampoco se admite la deduccin de remuneraciones asignadas a los gerentes
14
o administradores de las mencionadas sociedades o comunidades, cuando ellos tengan participacin

en las utilidades o prdidas lquidas de la empresa.
Pargrafo Segundo: El total admisible como deduccin por sueldos y dems remuneraciones similares
pagados a los comanditarios, a los administradores de compaas annimas y a los contribuyentes
asimilados a stas, as como a sus cnyuges y descendientes menores, en ningn caso podr exceder
del quince por ciento (15%) del ingreso bruto global de la empresa. Si tampoco existiere ingreso bruto,
se tomarn como puntos de referencia los correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior y, en
su defecto, los aplicables a empresas similares.
Pargrafo Tercero: La Administracin Tributaria podr reducir las deducciones por sueldos y otras
remuneraciones anlogas, si el monto de stos comparados con los que normalmente pagan empresas
similares, pudiera presumirse que se trata de un reparto de dividendos. Igual facultad tendr la
Administracin Tributaria cuando se violen las disposiciones establecidas en el artculo 27 de la Ley
Orgnica del Trabajo en cuyo caso podr rechazar las erogaciones por salarios y otros conceptos
relacionados con el excedente del porcentaje all establecido para la nmina de personal extranjero.
Pargrafo Cuarto: Los gastos de administracin realmente pagados por los inmuebles dados en
arrendamiento, no podrn exceder del diez por ciento (10%) de los ingresos brutos percibidos en razn
de tales arrendamientos.
Pargrafo Quinto: No sern deducibles los tributos establecidos en la presente ley, ni las inversiones
capitalizables conforme a las disposiciones del artculo 27 de la Ley Orgnica del Trabajo.
Pargrafo Sexto: Slo sern deducibles los gastos de transporte de las mercancas exportadas hasta el
puerto extranjero de destino, cuando para computar el ingreso bruto del contribuyente, se tome como
precio de la mercanca exportada, el que rija en dicho puerto extranjero de destino.
Pargrafo Sptimo: En los casos de exportacin de bienes manufacturados en el pas, o de prestacin
de servicios en el exterior, de fuente venezolana, se admitir la deduccin de los gastos normales y
necesarios hechos en el exterior, relacionados y aplicables a las referidas exportaciones o actividades,
tales como los gastos de viajes, de propaganda, de oficina, de exposiciones y ferias, incluidos los de
transporte de los bienes a exhibirse en estos ltimos eventos, siempre y cuando el contribuyente
disponga en la Repblica Bolivariana de Venezuela de los comprobantes correspondientes que respalden
su derecho a la deduccin.
Pargrafo Octavo: Las deducciones autorizadas en los numerales 1 y 14 de este artculo, pagadas a
cualquier beneficiario, as como las autorizadas en los numerales 2, 13, 15, 16 y 18 pagadas a
beneficiarios no domiciliados ni residentes en el pas, ser objeto de retencin de impuesto; de acuerdo
con las normas que al respecto se establecen en esta Ley y en sus disposiciones reglamentarias.
Pargrafo Noveno: Slo sern deducibles las provisiones para depreciacin de los inmuebles invertidos
como activos permanentes en la produccin de la renta, o dados en arrendamiento a trabajadores de la
empresa.
Pargrafo Dcimo: Los egresos por concepto de depreciacin y gastos en avionetas, aviones,
helicpteros y dems naves o aeronaves similares, slo sern admisibles como deduccin o imputables
al costo hasta un cincuenta por ciento (50%), cuando el uso de tales bienes no constituya el objeto
principal de los negocios del contribuyente y sin perjuicio de la exigencia de que tales egresos deben ser
normales, necesarios y hechos en el pas.
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Pargrafo Undcimo: En los casos de regalas y dems participaciones anlogas, pagadas a

beneficiarios domiciliados o con establecimiento permanente o base fija en el pas, slo podrn
deducirse los gastos de administracin realmente pagados, hasta un cinco por ciento (5%) de los
ingresos percibidos y una cantidad razonable para amortizar su costo de obtencin.
Pargrafo Duodcimo: Tambin se podrn deducir de la renta bruta las liberalidades efectuadas en
cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social del contribuyente y las donaciones
efectuadas a favor de la Nacin, los Estados, los Municipios y los Institutos Autnomos.
Las liberalidades debern perseguir objetivos benficos, asistenciales, religiosos, culturales, docentes,
artsticos, cientficos, de conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnolgicos, deportivos o de
mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales, bien sean, gastos directos del contribuyente o
contribuciones de ste hechas a favor de instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y las
destinen al cumplimiento de los fines sealados.
La deduccin prevista en este pargrafo proceder slo en los casos en que el beneficiario est domiciliado
en el pas.
Pargrafo Decimotercero: La deduccin de las liberalidades y donaciones autorizadas en el pargrafo
anterior, no exceder de los porcentajes que seguidamente se establecen de la renta neta, calculada antes
de haberlas deducido:
a) Diez por ciento (10%), cuando la renta neta del contribuyente no exceda de diez mil unidades
tributarias (10.000 U.T.) y ocho por ciento (8%), por la porcin de renta neta que exceda de diez mil
unidades tributarias (10.000 U.T.).
b) Uno por ciento (1%) de la renta neta, en todos aquellos casos en que el contribuyente se dedique a
realizar alguna de las actividades econmicas previstas en el literal d) del artculo 7 de esta Ley.
Pargrafo Decimocuarto: No se admitir la deduccin ni la imputacin al costo de los egresos por
concepto de asistencia tcnica o servicios tecnolgicos pagados a favor de empresas del exterior, cuando
tales servicios se presten o puedan prestarse en el pas para el momento de su causacin. A estos fines, el
contribuyente, deber presentar ante la Administracin Tributaria, los documentos y dems recaudos que
demuestren las gestiones realizadas para lograr la contratacin de tales servicios en el pas.
Pargrafo Decimoquinto: No se admitirn las deducciones previstas en los pargrafos duodcimo y
decimotercero de este artculo, en aquellos casos en que el contribuyente haya sufrido prdidas en el
ejercicio inmediatamente anterior a aquel en que efectu la liberalidad o donacin.
Pargrafo Decimosexto: Para obtener el enriquecimiento neto de fuente extranjera, slo se admitirn los
gastos incurridos en el extranjero cuando sean normales y necesarios para la operacin del contribuyente
que tribute por sus rentas mundiales, atendiendo a factores tales como la relacin que exista entre las
ventas, servicios, gastos o los ingresos brutos y el desembolso de que se trate de igual o similar
naturaleza, de contribuyentes que desarrollen en la Repblica Bolivariana de Venezuela la misma actividad
o una semejante. Estos gastos se comprobarn con los correspondientes documentos emitidos en el
exterior de conformidad con las disposiciones legales del pas respectivo, siempre que conste en ellos, al
menos, la individualizacin y domicilio del prestador del servicio o del vendedor de los bienes adquiridos
segn corresponda, la naturaleza u objeto de la operacin y la fecha y monto de la misma. El contribuyente
deber presentar una traduccin al castellano de tales documentos.
Pargrafo Decimosptimo: Para determinar el enriquecimiento neto del establecimiento permanente
o base fija, se permitir la deduccin de los gastos realizados para los fines de las transacciones del
16
establecimiento permanente o base fija, debidamente demostrados, comprendidos los gastos de

direccin y generales de administracin para los mismos fines, igualmente demostrados, ya sea que se
efectuasen en el pas o en el extranjero. Sin embargo, no sern deducibles los pagos que efecte, en su
caso, el establecimiento permanente a la oficina central de la empresa o alguna de sus otras
sucursales, filiales, subsidiarias, casa matriz o empresas vinculadas en general, a ttulo de regalas,
honorarios, asistencia tcnica o pagos anlogos a cambio del derecho de utilizar patentes u otros
derechos o a ttulo de comisin, por servicios prestados o por gestiones hechas, con excepcin de los
pagos hechos por concepto de reembolso de gastos efectivos. En materia de intereses se aplicar lo
dispuesto en el Captulo III del Ttulo VII de esta ley.
Pargrafo Decimoctavo: El Reglamento de esta Ley establecer los controles necesarios para
asegurar que las deducciones autorizadas en este artculo, sean efectivamente justificadas y respondan
a gastos realizados.
Artculo 28. No podrn deducirse ni imputarse al costo, cuotas de depreciacin o amortizacin
correspondientes a bienes revalorizados por el contribuyente, salvo cuando las depreciaciones o
amortizaciones se refieran a activos fijos revalorizados conforme a lo que se establece en esta ley, en
los casos que as proceda.
Artculo 29. Los contribuyentes domiciliados en el pas que tengan naves o aeronaves de su propiedad
o tomadas en arrendamiento y las destinen al cabotaje o al transporte internacional de las mercancas
objeto del trfico de sus negocios, por cuenta propia o de terceros, debern computar como causados
en el pas la totalidad de los gastos normales y necesarios derivados de cada viaje.
Pargrafo nico: No proceder rebajar de los ingresos, lo pagado por concepto de reparaciones
ordinarias realizadas en el exterior, ni de los gastos hechos durante el tiempo de la reparacin cuando
existan en el pas instalaciones que, a juicio de la Administracin Tributaria, fueren aptas para
realizarlas.
Artculo 30. Los contribuyentes que se dediquen a la explotacin de minas, de hidrocarburos y de
actividades conexas, que tengan buques de su propiedad o tomados en arrendamiento y los destinen al
cabotaje o al transporte internacional, por cuenta propia o de terceros, debern computar como
causados en el pas la totalidad de los gastos normales y necesarios de cada viaje.
Pargrafo nico: A los fines previstos en este artculo se aplicarn las normas establecidas en el
pargrafo nico del artculo 29 de la presente Ley.
Artculo 31. Se consideran como enriquecimientos netos los sueldos, salarios, emolumentos, dietas,
pensiones, obvenciones y dems remuneraciones similares, distintas de los viticos, obtenidos por la
prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia. Tambin se consideran como
enriquecimientos netos los intereses provenientes de prstamos y otros crditos concedidos por las
instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el pas, as como las
participaciones gravables con impuestos proporcionales conforme a los trminos de esta Ley.
Artculo 32. Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 3, 11 y 20 y en los pargrafos
duodcimo y decimotercero del artculo 27, las deducciones autorizadas en este Captulo
debern corresponder a egresos causados durante el ao gravable, cuando correspondan a
ingresos disponibles para la oportunidad en que la operacin se realice.
Cuando se trate de ingresos que se consideren disponibles en la oportunidad de su pago,
conforme a lo dispuesto en el artculo 5 de esta ley, las respectivas deducciones debern
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corresponder a egresos efectivamente pagados en el ao gravable, sin perjuicio de que se

rebajen las partidas previstas y aplicables autorizadas en los numerales 5 y 6 del artculo 27
de esta Ley.
Pargrafo nico: Los egresos causados y no pagados deducidos por el contribuyente, debern ser
declarados como ingresos del ao siguiente si durante ste no se ha efectuado el pago y siempre
que se trate de las deducciones previstas en los numerales 1, 2, 7, 10, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18,
19 y 21 del artculo 27 de la presente ley. Las cantidades deducidas conforme a lo dispuesto en el
numeral 4 del artculo 27, no pagadas dentro del ao siguiente a aquel en que el trabajador deje de
prestar sus servicios al contribuyente por disolucin del vnculo laboral se considerarn como
ingresos del ejercicio en el cual cese dicho lapso anual. En los casos previstos en este pargrafo la
deduccin correspondiente se aplicar al ejercicio en que efectivamente se realice el pago.
Artculo 33. Las prdidas provenientes de la enajenacin de acciones o cuotas de participacin en
el capital social y en los casos de liquidacin o reduccin de capital de compaas annimas y
contribuyentes asimilados a stas, slo sern admisibles cuando concurran las circunstancias
siguientes:
a. Que el costo de la adquisicin de las acciones o cuotas de capital no haya sido superior al precio
de cotizacin en la Bolsa de Valores o a una cantidad que guarde relacin razonable con el valor
segn libros, en el caso de no existir precio de cotizacin.
b. Que el enajenante de las acciones o cuotas de capital haya sido propietario de tales bienes
durante un lapso consecutivo no menor de dos (2) aos para la fecha de la enajenacin.
c.
Que el enajenante demuestre a la Administracin Tributaria que las empresas de cuyas acciones
o cuotas de capital se trate, efectuaron una actividad econmica con capacidad razonable
durante los dos (2) ltimos ejercicios anuales inmediatamente anteriores a aquel en que se
efectu la enajenacin que produjo prdidas.
Captulo IV
De las Rentas Presuntas
Artculo 34. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes productores de pelculas en el

exterior y similares para el cine o la televisin, estarn constituidos por el veinticinco por ciento
(25%) de sus ingresos brutos. Estos ingresos estarn representados por el precio de la cesin del
derecho de exhibicin y por cualesquiera otros obtenidos en el pas relacionado con las actividades
sealadas. Igual rgimen se aplicar a los contribuyentes que desde el exterior distribuyan para el
pas las pelculas y similares a que se contrae este artculo.
Artculo 35. Los enriquecimientos netos de las agencias de noticias internacionales estarn
constituidos por el quince por ciento (15%) de sus ingresos brutos.
Las bases previstas en el encabezamiento de este artculo se aplicarn para determinar los
enriquecimientos netos totales derivados de la transmisin especial al exterior de espectculos
pblicos televisados desde la Repblica Bolivariana de Venezuela, cualquiera sea el domicilio
de la empresa que obtenga los ingresos. A estos fines, se considerarn como parte de los
ingresos brutos de las empresas operadoras en el pas, las sumas que obtengan las
cesionarias por la transmisin directa del espectculo o por la cesin de sus derechos a
terceros.
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Artculo 36. Los enriquecimientos netos de las agencias o empresas de transporte internacional
constituidas y domiciliadas en el exterior o constituidas en el exterior y domiciliadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, sern el diez por ciento (10%) de sus ingresos brutos. Estos ingresos estarn
representados por la mitad del monto de los fletes y pasajes entre la Repblica Bolivariana de Venezuela
y el exterior y viceversa y por la totalidad de los devengados por transporte y otras operaciones conexas
realizadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Artculo 37. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes que desde el exterior remitan al pas
mercancas en consignacin sern el veinticinco por ciento (25%) de sus ingresos brutos. Estos ingresos
estarn constituidos por el monto de las ventas de dichas mercancas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
Artculo 38. Los enriquecimientos de las empresas de seguros o reaseguros no domiciliadas en el pas,
estarn constituidos por el treinta por ciento (30%) de sus ingresos netos causados en el pas, cuando
no exista exencin de impuestos para las empresas similares venezolanas. Estos estarn representados
por el monto de sus ingresos brutos, menos las rebajas, devoluciones y anulaciones de primas causadas
en el pas.
Artculo 39. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes no residentes o no domiciliados en la
Repblica Bolivariana de Venezuela, provenientes de actividades profesionales no mercantiles, estarn
constituidos por el noventa por ciento (90%) de sus ingresos brutos, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo 41 de esta Ley.
Artculo 40. Los enriquecimientos netos derivados del transporte entre la Repblica Bolivariana de
Venezuela y el exterior y viceversa, obtenidos en virtud de viajes no comprendidos dentro de las
actividades previstas en el artculo 29 y en los Pargrafos Primero y Segundo del artculo 147 de esta
ley, sern igual al diez por ciento (10%) de la mitad del monto de los ingresos que se causen en el
ejercicio gravable por fletes y pasajes.
Artculo 41. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes que desde el exterior suministren
asistencia tcnica o servicios tecnolgicos a personas o comunidades que en funcin productora de
rentas los utilicen en el pas o los cedan a terceros, cualquiera sea la modalidad del pago o su
denominacin, estarn constituidos por las cantidades representativas del treinta por ciento (30%) de
los ingresos brutos que obtengan por el suministro de asistencia tcnica, y del cincuenta por ciento
(50%) de los ingresos brutos que obtengan por el suministro de servicios tecnolgicos.
Artculo 42. A los fines del artculo anterior se entiende por asistencia tcnica el suministro de
instrucciones, escritos, grabaciones pelculas y dems instrumentos similares de carcter tcnico,
destinados a la elaboracin de una obra o producto para la venta o la prestacin de un servicio
especfico para los mismos fines de venta. El suministro de la asistencia en referencia podr comprender
la transferencia de conocimientos tcnicos, de servicios de ingeniera, de investigacin y desarrollo de
proyectos, de asesora y consultora y el suministro de procedimientos o frmulas de produccin, datos,
informaciones y especificaciones tcnicas, diagramas, planos e instructivos tcnicos, y la provisin de
elementos de ingeniera bsica y de detalle, entendindose como:
1. Servicios de Ingeniera: La ejecucin y supervisin del montaje, instalacin y puesta en
marcha de las mquinas, equipos y plantas productoras; la calibracin, inspeccin, reparacin
y mantenimiento de las mquinas y equipos; y la realizacin de pruebas y ensayos, incluyendo
control de calidad;
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2. Investigacin y desarrollo de proyectos: La elaboracin y ejecucin de programas pilotos; la

investigacin y experimentos de laboratorios; los servicios de explotacin y la planificacin o
programacin tcnica de unidades productoras;
3. Asesora y consultora: La tramitacin de compras externas, la representacin; el asesoramiento y
las instrucciones suministradas por tcnicos, y el suministro de servicios tcnicos para la administracin
y gestin de empresas en cualquiera de las actividades u operaciones de stas.
Artculo 43. A los fines del artculo 41 de esta Ley se entiende por servicios tecnolgicos la concesin para
su uso y explotacin de patentes de invencin, modelos, dibujos y diseos industriales, mejoras o
perfeccionamiento, formulaciones, revlidas o instrucciones y todos aquellos elementos tcnicos sujetos a
patentamientos.
Artculo 44. Se excluyen de los conceptos contenidos en los artculos 42 y 43 de esta Ley, los ingresos que
se obtengan en razn de actividades docentes y todos aquellos otros que deriven de servicios distintos de
los necesarios para la elaboracin de la obra o producto o para la prestacin del servicio especfico a que se
refiere el encabezamiento del artculo 42 de esta Ley.
Igualmente se excluyen de los conceptos contenidos en los artculos 42 y 43 de esta Ley, las inversiones en
activos fijos o en otros bienes que no estn destinados a la venta, as como los reembolsos por bienes
adquiridos en el exterior.
Artculo 45. En los casos de contratos de asistencia tcnica y servicios tecnolgicos servidos desde el
exterior, que no discriminen las cuotas partes de ingresos correspondientes a cada concepto, se presumir
que el veinticinco por ciento (25%) de todo el ingreso corresponde a la asistencia tcnica y el setenta y
cinco por ciento (75%) a los servicios tecnolgicos.
Artculo 46. Cuando existiere un monto global o indiscriminado de ingreso correspondiente a
remuneraciones u honorarios por asistencia tcnica y servicios tecnolgicos, en parte provenientes del
exterior y en parte derivado de actividades realizadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela, se
considerar que el ingreso corresponde en un sesenta por ciento (60%) a servicios del exterior y en un
cuarenta por ciento (40%) a servicios realizados en la Repblica Bolivariana de Venezuela. Los ingresos
atribuibles a la Repblica Bolivariana de Venezuela admitirn los costos y las deducciones permitidos por
esta ley.
Artculo 47. Los ingresos provenientes de la concesin del uso y la explotacin de nombres de fbricas,
comercios, servicios, denominaciones comerciales, emblemas, membretes, smbolos, lemas y dems
distintivos que se utilicen para identificar productos, servicios o actividades econmicas o destinados a
destacar propiedades o caractersticas de los mismos, son susceptibles de admitir los costos y las
deducciones permitidos por la ley, salvo que se paguen en forma de regala a beneficiarios no domiciliados
en el pas.
Artculo 48. Los enriquecimientos netos provenientes de regalas y dems participaciones anlogas,
obtenidas por beneficiarios no domiciliados en el pas, estarn constituidos por el noventa por ciento (90%)
del monto obtenido por tales conceptos.
Pargrafo nico: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 41, se entiende por regala o
participacin anloga, la cantidad que se paga en razn del uso o goce de patentes, marcas,
derechos de autor, procedimientos o derechos de exploracin o explotacin de recursos naturales,
fijadas en relacin a una unidad de produccin, de venta, exploracin o explotacin, cualquiera sea
su denominacin en el contrato.
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Artculo 49. Los enriquecimientos provenientes de bienes dados en fideicomiso se gravarn en cabeza
de los beneficiarios del respectivo fideicomiso, pero en caso que la masa de bienes fideicometidos
fuese constituida en entidad beneficiaria de tales enriquecimientos, se estimar, a los fines de esta ley,
al fideicomitente como titular de los mismos, sin perjuicio de que responda del pago del impuesto la
masa de los bienes fideicometidos.
TTULO III
DE LAS TARIFAS Y SU APLICACIN Y DEL GRAVAMEN PROPORCIONAL A OTROS
ENRIQUECIMIENTOS
Artculo 50. El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el
artculo 8 de la presente ley, se gravar, salvo disposicin en contrario, con base en la siguiente tarifa
expresada en unidades tributarias (U.T.):
TARIFA N 1
1
Por la fraccin comprendida hasta 1.000,00
6,00%
Por la fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00
9,00%
12,00%
16,00%
20,00%
24,00%
29,00%
Por la fraccin que exceda de 6.000,00
34,00%
Pargrafo nico: En los casos de los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no
residentes en el pas, el impuesto ser del treinta y cuatro por ciento (34%).
Artculo 51. A todos los fines de esta Ley, se entiende por persona no residente, aquella cuya estada
en el pas no se prolongue por ms de ciento ochenta y tres (183) das dentro de un ao calendario y
que no califique como domiciliada en la Repblica Bolivariana de Venezuela, conforme a lo establecido
en el Cdigo Orgnico Tributario.
Pargrafo nico: Las personas a que se refiere el encabezamiento de este artculo se consideran
como residentes a los efectos del mismo, cuando hayan permanecido en el pas por un perodo
continuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das en el ao calendario inmediatamente anterior al
del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
Artculo 52. El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a que se refiere el
artculo 9 de esta ley, se gravar salvo disposicin en contrario, con base en la siguiente Tarifa
expresada en unidades tributarias (U.T.):
Tarifa N 2
21
Por la fraccin comprendida hasta 2.000,00

Por la fraccin que exceda de 3.000,00
15%
22%
34%
Pargrafo Primero: Los enriquecimientos netos provenientes de prstamos y otros

crditos concedidos por instituciones financieras constituidas en el exterior y no
domiciliadas en el pas, slo se gravarn con un impuesto proporcional de cuatro coma
noventa y cinco por ciento (4,95%).
A los efectos de lo previsto en este pargrafo, se entender por instituciones financieras,
aqullas que hayan sido calificadas como tales por la autoridad competente del pas de su
constitucin.
Pargrafo Segundo: Los enriquecimientos netos anuales obtenidos por las empresas de
seguros y de reaseguros a que se refiere el artculo 38 de esta ley, se gravarn con un
impuesto proporcional del diez por ciento (10%).
Artculo 53. Los enriquecimientos anuales obtenidos por los contribuyentes a que se
refieren los artculos 11 y 12 de esta Ley se gravarn, salvo disposicin en contrario, con
base en la siguiente Tarifa:
Tarifa N 3
a. Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos sealados en
el artculo 12.
b. Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos sealados en
el artculo 11.
A los fines de la determinacin de los impuestos a que se contrae el encabezamiento de
este artculo, se tomar en cuenta el tipo de contribuyente, las actividades a que se dedica
y el origen de los enriquecimientos obtenidos.
Artculo 54. Los cnyuges no separados de bienes se considerarn como un solo
contribuyente, salvo cuando la mujer casada opte por declarar por separado los
enriquecimientos provenientes de:
a. Sueldos, salarios, emolumentos, dietas, gastos de representacin, pensiones,
obvenciones y dems remuneraciones similares distintas de los viticos, obtenidos por la
prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia; y
b. Los honorarios y estipendios que provengan del libre ejercicio de profesiones no
comerciales.
Artculo 55. Se autoriza el traspaso de las prdidas netas de explotacin no compensadas
hasta los tres (3) aos subsiguientes al ejercicio en que se hubiesen sufrido.
22
El Reglamento establecer las normas de procedimiento aplicables a los casos de prdidas del
ejercicio y de aos anteriores.
Pargrafo nico. Las prdidas provenientes de fuente extranjera slo podrn compensarse con
enriquecimientos de fuente extranjera, en los mismos trminos previstos en el encabezamiento de
este artculo.
TTULO IV
DE LAS REBAJAS DE IMPUESTOS Y DE LOS DESGRAVMENES
Captulo I
De las Rebajas por Razn de Actividades e Inversiones
Artculo 56. Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%) del monto de las nuevas
inversiones que se efecten en los cinco aos siguientes a la vigencia de la presente Ley, a los
titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y agroindustriales, construccin,
electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnologa, y en general, a todas aquellas actividades que
bajo la mencin de industriales representen inversin para satisfacer los requerimientos de avanzada
tecnologa o de punta, representadas en nuevos activos fijos, distintos de terrenos, destinados al
aumento efectivo de la capacidad productiva o a nuevas empresas, siempre y cuando no hayan sido
utilizados en otras empresas.
Los titulares de enriquecimientos derivados de la prestacin de servicios tursticos, debidamente
inscritos en el Registro Turstico Nacional, gozarn de una rebaja del setenta y cinco por ciento (75%)
del monto de las nuevas inversiones destinadas a la construccin de hoteles, hospedajes y posadas, la
ampliacin, mejoras o reequipamiento de las edificaciones o de servicios existentes, a la prestacin de
cualquier servicio turstico o a la formacin y capacitacin de sus trabajadores.
Para el caso de las actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas, la rebaja prevista en este
artculo ser de un ochenta por ciento (80%) sobre el valor de las nuevas inversiones realizadas en el
rea de influencia de la unidad de produccin cuya finalidad sea de provecho mutuo, tanto para la
unidad misma como para la comunidad donde se encuentra inserta. A los fines del reconocimiento
fiscal de las inversiones comunales, stas debern ser calificadas previa su realizacin y verificada
posteriormente, por el organismo competente del Ejecutivo Nacional. Igual rebaja se conceder a la
actividad turstica por inversiones comunales, cuando las mismas sean realizadas por pequeas y
medianas industrias del sector.
Se conceder una rebaja de impuesto del diez por ciento (10%), adicional a la prevista en este artculo
del monto de las inversiones en activos, programas y actividades destinadas a la conservacin,
defensa y mejoramiento del ambiente.
Pargrafo Primero: Las rebajas a que se contrae este artculo no se concedern a los contribuyentes
que se dediquen a las actividades sealadas en el artculo 11 de esta ley.
Pargrafo Segundo: En el caso que la inversin se traduzca en la adquisicin, construccin o
instalacin de un activo fijo, las rebajas establecidas en este artculo slo se concedern en aquellos
ejercicios en los cuales los activos fijos adquiridos, construidos o instalados para los fines sealados en
este artculo, estn efectiva y directamente incorporados a la produccin de la renta.
En los dems casos establecidos en este artculo, la rebaja se conceder en el ejercicio en el cual se
realice efectivamente la inversin.
23
Pargrafo Tercero: Para determinar el monto de las inversiones a que se contrae este
artculo, se deducirn del costo de los nuevos activos fijos incorporados a la produccin de la
renta, los retiros, las amortizaciones y las depreciaciones hechas en el ejercicio anual sobre
tales activos. Los retiros de activos fijos por causas no fortuitas ni de fuerza mayor que se
efecten por el contribuyente dentro de los cuatro aos siguientes al ejercicio en que se
incorporen, darn lugar a reparos o pagos de impuestos para el ao en que se retiren,
calculados sobre la base de los costos netos de los activos retirados para el ejercicio en que se
incorporaron a la produccin de la renta.
Pargrafo Cuarto: A los fines de este artculo, no podrn tomarse en cuenta las inversiones
deducibles, de conformidad con lo establecido en el numeral 10 del artculo 27 de esta ley.
Artculo 57. Las rebajas a que se refiere el artculo anterior podrn traspasarse hasta los tres (3)
ejercicios anuales siguientes.
Artculo 58. Cuando en razn de los anticipos o pagos a cuenta, derivados de la retencin en la
fuente, resultare que el contribuyente tomando en cuenta la liquidacin proveniente de la
declaracin de rentas, ha pagado ms del impuesto causado en el respectivo ejercicio, tendr
derecho a solicitar en sus declaraciones futuras que dicho exceso le sea rebajado en las
liquidaciones de impuesto correspondientes a los subsiguientes ejercicios, hasta la concurrencia del
monto de tal exceso, todo sin perjuicio del derecho a reintegro.
Dentro del formulario para la declaracin de rentas a que se refiere esta ley y a los fines antes
sealados, se establecern las previsiones requeridas para que el contribuyente pueda realizar la
solicitud correspondiente en el mismo acto de su declaracin anual.
Captulo II
De los Desgravmenes y de las Rebajas de Impuesto a las
Personas Naturales
Artculo 59. Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de los desgravmenes
siguientes:
1. Lo pagado a los institutos docentes del pas, por la educacin del contribuyente y de sus
descendientes no mayores de veinticinco (25) aos. Este lmite de edad no se aplicar a los
casos de educacin especial.
2. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el pas por concepto de primas de
seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad.
3. Lo pagado por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin, prestados en el pas al
contribuyente y a las personas a su cargo, a que se contrae el artculo 61 de esta Ley.
4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos obtenidos por el
contribuyente para la adquisicin de su vivienda principal o de lo pagado por concepto de
alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar. El desgravamen
autorizado no podr ser superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T) por ejercicio en el caso
de cuotas de intereses de prstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisicin de su
vivienda principal o de ochocientas unidades tributarias (800 U.T.) por ejercicio en el caso de lo
pagado por concepto de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar.
24
Pargrafo Primero: Los desgravmenes previstos en este artculo, no procedern cuando se hayan
podido deducir como gastos o costos, a los efectos de determinar el enriquecimiento neto del
contribuyente.
Pargrafo Segundo: Los desgravmenes autorizados en el presente artculo, debern corresponder a
pagos efectuados por el contribuyente dentro del ao gravable y los comprobantes respectivos de dichos
pagos, debern ser anexados a la declaracin anual de rentas. No procedern los desgravmenes de las
cantidades reembolsables al contribuyente por el patrono, contratista, empresa de seguros o entidades
sustitutivas. Adems, cuando varios contribuyentes concurran al pago de los servicios a que se refieren
los numerales 1 y 2 del presente artculo, los desgravmenes por tales conceptos se dividirn entre ellos.
En todo caso para ser aceptados los desgravmenes deber aparecer en el recibo correspondiente el
nmero de Registro de Informacin Fiscal del beneficiario del pago.
Pargrafo Tercero: A los fines del goce de los desgravmenes, se considerarn realizados en la
Repblica Bolivariana de Venezuela, todos los gastos a que se refieren los numerales de este artculo,
hechos fuera del pas, por funcionarios diplomticos o consulares de la Repblica Bolivariana de
Venezuela acreditados en el exterior; los efectuados por otros funcionarios de los poderes pblicos
nacionales, estadales o municipales y los hechos por los representantes de los institutos oficiales
autnomos y de empresas del Estado, mientras estn en el exterior en funciones inherentes a sus
respectivos cargos.
Artculo 60. Las personas naturales residentes en el pas, podrn optar por aplicar un desgravamen
nico equivalente a setecientas setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T.). En este caso, no sern
aplicables los desgravmenes previstos en el artculo anterior.
Artculo 61. Las personas naturales residentes en el pas, gozarn de una rebaja de impuesto de diez
(10) unidades tributarias (U.T.) anuales. Adems, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo,
gozarn de las rebajas de impuesto siguientes:
1. Diez (10) unidades tributarias por el cnyuge no separado de bienes.
2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el pas. No darn
ocasin a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estn incapacitados para el
trabajo, o estn estudiando y sean menores de veinticinco (25) aos.
Pargrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de este artculo no proceder cuando los
cnyuges declaren por separado. En este caso, slo uno de ellos podr solicitar rebaja de impuesto por
concepto de cargas de familia.
Pargrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las
personas a que se contrae el numeral 2 de este artculo, las rebajas de impuesto se dividirn entre ellos.
Pargrafo Tercero. Los funcionarios sealados en el Pargrafo Tercero del artculo 59, gozarn de las
rebajas de impuesto establecidas en el numeral 2 de este artculo, an cuando los ascendientes o
descendientes a su cargo, no residan en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Artculo 62. Salvo disposicin en contrario las rebajas de impuesto concedidas en el presente Ttulo,
slo procedern en los casos de contribuyentes domiciliados o residentes en el pas.
TTULO V
DEL IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS
FORTUITAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
25
Captulo I
Del Impuesto sobre las Ganancias Fortuitas
Artculo 63. Las ganancias obtenidas por juegos o apuestas, estarn gravadas con el treinta y cuatro
por ciento (34%).
Artculo 64. Los premios de loteras y de hipdromos, se gravarn con un impuesto del diecisis por
ciento (16%).
Artculo 65. Los pagadores de las ganancias a que se refiere este Captulo debern entregar al
contribuyente, junto con el pago de las mismas, un recibo en que conste el monto total de la ganancia y
el impuesto retenido. En el mismo acto, entregarn al contribuyente el comprobante de la retencin
respectiva. Los responsables pagadores de dichas ganancias debern enterar en una Receptora de
Fondos Nacionales el monto de la retencin al siguiente da hbil a aquel en que se percibi el tributo.
Captulo II
Del Impuesto sobre las Ganancias de Capital
Artculo 66. Se crea, en los trminos establecidos en este Captulo, un gravamen proporcional a los
dividendos originados en la renta neta del pagador que exceda de su renta neta fiscal gravada.
A todos los efectos de este captulo, se considerar renta neta aquella aprobada por la Asamblea de
Accionistas y con fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a lo establecido en el
artculo 90 de la presente Ley. Los bancos o instituciones financieras o de seguros regulados por Leyes
especiales en el rea financiera y de seguro debern igualmente considerar como renta neta, la
anteriormente sealada. As mismo, se considerar como renta neta fiscal gravada, la sometida a las
tarifas y tipos proporcionales establecidos en esta Ley diferente a los aplicables a los dividendos
conforme a lo previsto en este Captulo.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria aplicar las reglas de imputacin establecidas en este
Captulo y determinar la parte gravable de los dividendos repartidos, en los casos en que la sociedad no
haya celebrado Asamblea para aprobar el balance y el estado de resultados.
Artculo 67. Se considera como enriquecimiento neto por dividendos, el ingreso percibido a tal ttulo,
pagado o abonado en cuenta, en dinero o en especie, originado en la renta neta no exenta ni exonerada
que exceda de la fiscal, que no haya sido gravada con el impuesto establecido en esta Ley.
Igual tratamiento se dar a las acciones emitidas por la propia empresa pagadora como consecuencia de
aumentos de capital.
Pargrafo nico: Se considera como dividendo la cuota parte que corresponda a cada accin en las
utilidades de las compaas annimas y dems contribuyentes asimilados, incluidas las que resulten de
cuotas de participacin en sociedades de responsabilidad limitada.
Artculo 68. El excedente de renta neta a considerar a los fines de la determinacin del dividendo
gravable, ser aquel que resulte de restarle a sta, la renta neta fiscal gravada y la renta derivada de los
dividendos recibidos de otras empresas.
26
Pargrafo Primero: Los dividendos recibidos de empresas constituidas y domiciliadas en el

exterior o constituidas en el exterior y domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela,
estarn excluidos de la renta neta prevista en este artculo. En tal sentido, dichos dividendos
estarn sujetos a un impuesto proporcional del treinta y cuatro por ciento (34%), pudiendo
imputar a dicho resultado, el impuesto pagado por este concepto fuera del territorio
venezolano, de acuerdo con lo previsto en el artculo 2 de esta ley.
Pargrafo Segundo: La renta de fuente extranjera distinta a los dividendos expresados en el
pargrafo anterior, que fue tomada en cuenta conforme al artculo 1 se considerar que
forma parte de la renta neta fiscal gravada.
Artculo 69. A los efectos del rgimen aqu previsto, los dividendos pagados o abonados en
cuenta, se imputarn en el siguiente orden:
a. En primer lugar, a la renta neta fiscal gravada en el ejercicio inmediatamente anterior a aqul en
que ocurre el pago, los cuales no sern gravados.
b. En segundo lugar, a los dividendos recibidos de terceros por el pagador en el ejercicio
inmediatamente anterior a aqul en que ocurre el pago, los cuales ya fueron gravados como tales
o se originaron de la renta neta fiscal gravada en cabeza de la sociedad que origina el dividendo.
c.
En tercer lugar, a la renta neta que exceda de la renta neta fiscal del ejercicio inmediatamente
anterior a aqul en que ocurre el pago, los cuales sern gravados conforme a lo previsto en este
Captulo.
Artculo 70. Agotadas las utilidades del ejercicio inmediato anterior al pago, conforme al
orden de imputacin sealado en el artculo precedente, o si no hay utilidades en ese ejercicio,
se presumir que los dividendos que se repartan correspondern a las utilidades del ejercicio
ms cercano al inmediato anterior a aquel en que ocurre el pago y su gravabilidad se
determinar en el mismo orden de imputacin establecido en el artculo anterior, hasta que las
utilidades contra las que se pague el dividendo correspondan a un ejercicio regido por la ley
que se modifica, caso en el cual no sern gravables.
Artculo 71. Las sociedades o comunidades constituidas en el exterior y domiciliadas en la
Repblica Bolivariana de Venezuela o constituidas y domiciliadas en el exterior que tengan en
el pas un establecimiento permanente estarn obligadas a pagar, en su carcter de
responsables, por cuenta de sus socios, accionistas o comuneros, un impuesto del treinta y
cuatro por ciento (34%) sobre su enriquecimiento neto, no exento ni exonerado, que exceda
del enriquecimiento neto gravado en el ejercicio.
Este dividendo presunto no procede en los casos en que la sucursal pruebe, a satisfaccin de
la Administracin Tributaria, que efectu totalmente en el pas la reinversin de la diferencia
entre la renta neta fiscal gravada y la renta neta. Esta reinversin deber mantenerse en el
pas por el plazo mnimo de cinco (5) aos. Los auditores externos de la sucursal debern
presentar anualmente con la declaracin de rentas, una certificacin que deje constancia que
la utilidad a que se contrae este artculo se mantiene en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
Tal enriquecimiento se considerar como dividendo o participacin recibido por el accionista,
socio o comunero en la fecha de cierre del ejercicio anual de la sociedad o comunidad.
27
El Reglamento determinar el procedimiento a seguir. Esta norma slo es aplicable al supuesto

previsto en este artculo.
Artculo 72. Se considerar dividendo pagado, sujeto al rgimen establecido en el presente
captulo, los crditos, depsitos y adelantos que hagan las sociedades a sus socios, hasta el
monto de las utilidades y reservas conforme al balance aprobado que sirve de base para el
reparto de dividendos, salvo que la sociedad haya percibido como contraprestacin intereses
calculados a una tasa no menor a tres (3) puntos porcentuales por debajo de la tasa activa
bancaria, que al efecto fijar mensualmente el Banco Central de Venezuela y que el socio
deudor haya pagado en efectivo el monto del crdito, depsito o adelanto recibidos, antes del
cierre del ejercicio de la sociedad. A los efectos de este artculo, se seguir el mismo orden
establecido en el artculo 70 de esta Ley.
Se excluyen de esta presuncin los prstamos otorgados conforme a los planes nicos de ahorro a
que se refiere el ordinal 8 del artculo 14 de esta Ley.
Artculo 73. El impuesto proporcional que grava el dividendo en los trminos de este Captulo, ser
del treinta y cuatro por ciento (34%) y estar sujeto a retencin total en el momento del pago o del
abono en cuenta.
Pargrafo Primero: En los casos de dividendos en acciones, emitidos por la empresa pagadora a
personas naturales o jurdicas, el impuesto proporcional que grava el dividendo en los trminos de
este Captulo, estar sujeto a un anticipo del impuesto del uno (1%) sobre el valor total del dividendo
decretado, que se acreditar al monto del impuesto proporcional que resulte a pagar en la declaracin
en los trminos sealados en este captulo.
La empresa pagadora deber exigir el comprobante respectivo del pago del anticipo a que hace
referencia el prrafo anterior, a los fines de registrar la titularidad de las acciones en el libro de
accionistas que a tal efecto lleve dicha empresa.
Pargrafo Segundo: Cuando los dividendos provengan de sociedades dedicadas a las actividades
previstas en el encabezamiento del artculo 11 de esta Ley, se gravarn con la alcuota del cincuenta
por ciento (50%), sujeta a retencin total en la fuente.
Pargrafo Tercero: Cuando los dividendos provengan de sociedades que reciban enriquecimientos
netos derivados de las actividades previstas en el aparte nico del artculo 12 de la ley, se gravarn
con la alcuota del sesenta por ciento (60%), sujeta a retencin total en la fuente.
Artculo 74. En aquellos supuestos en los cuales los dividendos provengan de sociedades cuyo
enriquecimiento neto haya estado sometido a gravamen por distintas tarifas, se efectuar el prorrateo
respectivo, tomando en cuenta el monto de la renta neta fiscal gravado con cada tarifa.
Artculo 75. Las disposiciones del presente Captulo sern aplicables a los contribuyentes asimilados
a las compaas annimas.
Artculo 76. Los ingresos obtenidos por las personas naturales, jurdicas o comunidades, por la
enajenacin de acciones, cuya oferta pblica haya sido autorizada por la Comisin Nacional de
Valores, en los trminos previstos en la Ley de Mercado de Capitales, siempre y cuando dicha
enajenacin se haya efectuado a travs de una Bolsa de Valores domiciliada en el pas, estarn
28
gravadas con un impuesto proporcional del uno por ciento (1%), aplicable al monto del ingreso bruto
de la operacin.
Pargrafo nico: En el supuesto de prdidas que puedan producirse en la enajenacin de dichas
acciones, las prdidas causadas no podrn ser deducidas de otros enriquecimientos del enajenante.
Artculo 77. El impuesto previsto en el artculo anterior, ser retenido por la Bolsa de Valores en la cual
se realice la operacin, y lo enterar en una Receptora de Fondos Nacionales dentro de los tres (3) das
hbiles siguientes de haberse liquidado y retenido el impuesto correspondiente.
Artculo 78. Los ingresos brutos percibidos por los conceptos a que se contrae este Ttulo, se
considerarn como enriquecimientos netos y se excluirn a los fines de la determinacin de la renta
global neta gravable conforme a otros Ttulos de esta ley.
TTULO VI
DE LA DECLARACIN,
LIQUIDACIN Y RECAUDACIN DEL IMPUESTO
Captulo I
De la Declaracin Definitiva
Artculo 79. Las personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes que obtengan un
enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos brutos
mayores de mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.) debern declararlos bajo juramento ante un
funcionario, oficina o por ante la institucin que la Administracin Tributaria seale en los plazos y
formas que prescriba el Reglamento.
Igual obligacin tendrn las personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realizacin de
actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos
mayores de dos mil seiscientas veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.).
Las compaas annimas y sus asimiladas, sociedades de personas, comunidades y dems entidades
sealadas en los literales c y e del artculo 7 de esta Ley, debern presentar declaracin anual de sus
enriquecimientos o prdidas, cualquiera sea el monto de los mismos.
Pargrafo nico: A los fines de lo previsto en este artculo, se entender por actividades agrcolas,
pecuarias, pesqueras o pisccolas a nivel primario, las que provengan de la explotacin directa del suelo
o de la cra y las que se deriven de la elaboracin complementaria de los productos que obtenga el
agricultor o el criador, realizadas en el propio fundo, salvo la elaboracin de alcoholes y bebidas
alcohlicas y de productos derivados de la actividad pesquera.
Artculo 80. Sin perjuicio de aplicar las salvedades a que se refiere el artculo 54 de esta ley, los
cnyuges no separados de bienes debern declarar conjuntamente sus enriquecimientos, aun cuando
posean rentas de bienes propios que administren por separado. Los cnyuges separados de bienes por
capitulaciones matrimoniales, sentencia o declaracin judicial declararn por separado todos sus
enriquecimientos.
Artculo 81. Las personas naturales no residentes en el pas debern presentar declaracin de rentas
cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o prdidas obtenidos en la Repblica Bolivariana de
Venezuela, de acuerdo con lo que establezca el Reglamento.
Captulo II
29
De la Declaracin Estimada
Artculo 82. El Ejecutivo Nacional podr ordenar que ciertas categoras de contribuyentes, que
dentro del ao inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido enriquecimientos netos
superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), presenten declaracin estimada de sus
enriquecimientos correspondientes al ao gravable en curso, a los fines de la determinacin y pago de
anticipo de impuestos, todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y formas que
establezca el Reglamento.
Igualmente podr acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere este artculo se determine
tomando como base los datos de la declaracin definitiva de los ejercicios anteriores y que los pagos
se efecten en la forma, condiciones y plazos que establezca el reglamento. En este caso podr
prescindirse de la presentacin de la declaracin estimada.
Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce (12) meses del
ao gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante, podr hacer una
declaracin especial estimada de los mismos distintas a la que se refiere el encabezamiento de este
artculo, practicando simultneamente la autoliquidacin y pago de anticipos de los impuestos
correspondientes, en la forma y modalidades que establezca el Reglamento.
Captulo III
De la Liquidacin y Recaudacin del Impuesto y de las Medidas que Aseguren
su Pago
Artculo 83. El impuesto establecido en la presente ley ser liquidado sobre los enriquecimientos
netos y disponibles obtenidos durante el ao gravable, sin perjuicio de lo previsto en los artculos 82 y
84 de esta Ley.
No obstante lo dispuesto en el encabezamiento de este artculo, el reglamento sealar los casos y
reglas pertinentes en que excepcionalmente podr liquidarse el impuesto con base en
enriquecimientos obtenidos en perodos menores de un (1) ao.
Artculo 84. Mediante resolucin del Ministerio de Finanzas podr ordenarse que los contribuyentes
determinen sus enriquecimientos, calculen los impuestos correspondientes y procedan a su
cancelacin en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales. La resolucin sealar las categoras de
contribuyentes a los cuales se aplicar el procedimiento de la autoliquidacin, los plazos que se fijen
para el pago de los impuestos derivados de las declaraciones de rentas estimadas o definitivas y las
normas de procedimiento que deban cumplirse.
Artculo 85. Los pagos que tengan que hacerse conforme a lo previsto en el artculo 86 y en los
pargrafos primero y segundo del artculo 87 de la presente ley, debern considerarse como anticipos
hechos a cuenta del impuesto que resulte de la declaracin anual definitiva.
Artculo 86. Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a que se contraen los
artculos 27 pargrafo octavo, 31, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 48, 63, 64 y 76 de esta Ley , estn
obligados a hacer la retencin del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a
enterar tales cantidades en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales, dentro de los plazos y
formas que establezcan las disposiciones de esta Ley y su Reglamento. Igual obligacin de retener y
enterar el impuesto en la forma sealada, tendrn los deudores de los enriquecimientos netos,
30
ingresos brutos o renta bruta a que se refiere el pargrafo cuarto de este artculo. Con tales
propsitos, el Reglamento fijar normas que regulen lo relativo a esta materia.
A los efectos de la retencin parcial o total prevista en esta Ley y en sus disposiciones
reglamentarias, el Ejecutivo Nacional podr fijar tarifas o porcentajes de retencin en
concordancia con las establecidas en el Ttulo III.
Pargrafo Primero: Los honorarios profesionales objeto de retencin sern los pagados o abonados
en cuenta por personas jurdicas, comunidades o empresas exentas del impuesto establecido en esta
Ley. Tambin sern objeto de retencin los honorarios profesionales no mercantiles pagados o
abonados en cuenta a las personas naturales no residentes en la Repblica Bolivariana de la Repblica
Bolivariana de Venezuela o a las personas jurdicas no domiciliadas en el pas, cualquiera sea el
pagador.
Pargrafo Segundo: La retencin del impuesto no se efectuar en los casos de primas de vivienda,
cuando la obligacin del patrono de pagarla en dinero derive de disposiciones de la Ley Orgnica del
Trabajo.
Pargrafo Tercero: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr disponer que se retenga en la
fuente el impuesto sobre cualesquiera otros enriquecimientos disponibles, renta bruta o ingresos brutos
distintos de aquellos sealados en este artculo.
Pargrafo Cuarto: El Ejecutivo Nacional, mediante Decreto, podr designar como agentes de
retencin de los profesionales que acten por cuenta propia, a las clnicas, hospitales y otros centros de
salud; a los bufetes; escritorios, oficinas; colegios profesionales y a las dems instituciones
profesionales donde estos se desempeen o sean objeto de control. Igualmente podr designar como
agente de retencin a las personas naturales o jurdicas que acten como administradoras de bienes
inmuebles arrendados o subarrendados, as como a cualesquiera otras personas que por sus funciones
pblicas o privadas intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar pagos directos o
indirectos.
Artculo 87. Los contribuyentes debern determinar sus enriquecimientos, calcular los impuestos
correspondientes y proceder a su pago de una sola vez ante las Oficinas Receptoras de Fondos
Nacionales, en la forma y oportunidad que establezca el Reglamento.
Pargrafo Primero: Cuando se trate de anticipos de impuestos determinados sobre la base de las
declaraciones estimadas a que se refiere el Captulo II, el Ejecutivo Nacional podr acordar para su
cancelacin trminos improrrogables no mayores de un (1) ao dividido hasta en doce (12) porciones,
aplicables de acuerdo con las normas que dicte al efecto.
Pargrafo Segundo: El Ejecutivo Nacional podr determinar que en los casos de anticipos de
impuestos, slo se cancele el setenta y cinco por ciento (75%) del monto que resulte, de acuerdo con la
declaracin estimada.
Artculo 88. En los casos de enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, a ttulo oneroso,
incluso los aportes de tales bienes o derechos a los capitales de las sociedades de cualquier clase o las
entregas que hagan estas sociedades a los socios en caso de liquidacin o reduccin del capital social o
distribucin de utilidades, se pagar un anticipo de impuesto del cero punto cinco por ciento (0,5%)
calculado sobre el precio de la enajenacin, sea sta efectuada de contado o a crdito. Dicho anticipo se
acreditar al monto del impuesto resultante de la declaracin definitiva del ejercicio correspondiente.
31
Pargrafo Primero: Se exceptan de la obligacin prevista en el encabezamiento de este artculo, las

operaciones cuyo monto sea inferior a tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.).
Quedan igualmente exceptuados de dicha obligacin, las enajenaciones de la vivienda principal, de
acuerdo con lo previsto en el artculo 17 de esta ley; en cuyo caso, los enajenantes debern
presentar al respectivo Juez, Notario o Registrador, previamente al otorgamiento, la constancia del
Registro de Vivienda Principal.
Pargrafo Segundo: El enajenante o aportante, deber autoliquidar y pagar el anticipo de impuesto
sealado en este artculo y presentar ante el respectivo Juez, Notario o Registrador Subalterno o
Mercantil, como requisito previo al otorgamiento el comprobante de pago respectivo.
Pargrafo Tercero: La autoliquidacin a que se refiere el pargrafo anterior, no requerir el control
previo de la Administracin Tributaria.
32
Pargrafo Cuarto: Los Jueces, Registradores o Notarios debern llevar un registro especial de las
enajenaciones a que se refiere este artculo y dejarn constancia expresa en la nota que se estampe
en el documento que se otorgue, del nmero, fecha y monto de la planilla cancelada, as como del
nmero de Registro de Informacin Fiscal del enajenante y del comprador. Igualmente, dichos
funcionarios enviarn a la Administracin de Finanzas del domicilio tributario del enajenante, una
relacin mensual de estas enajenaciones.
Pargrafo Quinto: En los casos de ventas a crdito el anticipo de impuesto pagado se ir imputando
al impuesto del ejercicio correspondiente en proporcin a lo efectivamente percibido.
Pargrafo Sexto: En el caso que no se haya llevado a efecto la enajenacin, previa certificacin del
respectivo Registrador, se tramitar el reintegro correspondiente.
Pargrafo Sptimo: Los ingresos brutos percibidos por los conceptos a que se contrae este artculo,
se incluirn para fines de la determinacin de la renta global neta gravable conforme a otros ttulos de
la presente Ley.
Pargrafo Octavo: Los Jueces, Notarios y Registradores que no cumplan con las obligaciones que les
impone este artculo, sern solidariamente responsables del pago del impuesto que por su
incumplimiento, deje de percibir el Fisco Nacional.
TTULO VII
DEL CONTROL FISCAL
Captulo I
De la Fiscalizacin y las Reglas de Control Fiscal
Artculo 89. Para fines de control fiscal, la Administracin Tributaria podr exigir mediante providencia
administrativa, que los beneficiarios de alguna de las exenciones previstas en el artculo 14 de esta ley,
presenten declaracin jurada anual de los enriquecimientos exentos, por ante el funcionario u oficina y
en los plazos y formas que determine la misma.
En todo caso la Administracin Tributaria deber verificar peridicamente el cumplimiento de las
condiciones que dan derecho a las exenciones establecidas en el mencionado artculo 14 de esta Ley.
Artculo 90. Los contribuyentes estn obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios
de contabilidad generalmente aceptados en la Repblica Bolivariana de Venezuela, los libros y registros
que esta Ley, su Reglamento y las dems Leyes especiales determinen, de manera que constituyan
medios integrados de control y comprobacin de todos sus bienes activos y pasivos, muebles e
inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento que se declara, a
exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con
ese fin se establezcan.
Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y registros debern estar apoyados en los
comprobantes correspondientes y slo de la fe que stos merezcan surgir el valor probatorio de
aqullos.
Artculo 91. Los emisores de comprobantes de ventas o de prestacin de servicios realizados en el
pas, debern cumplir con los requisitos de facturacin establecidos por la Administracin Tributaria,
33
incluyendo en los mismos su nmero de Registro de Informacin Fiscal. A todos los efectos previstos
en esta ley, slo se aceptarn estos comprobantes como prueba de haberse efectuado el desembolso,
cuando aparezca en ellos el nmero de Registro de Informacin Fiscal del emisor y sean emitidos de
acuerdo a la normativa sobre facturacin establecida por la Administracin Tributaria.
Artculo 92. Los Jueces, Registradores Mercantiles o Notarios debern llevar un registro especial de
las liquidaciones a que se refiere este artculo y dejarn constancia expresa en la nota que se
estampe en el documento de liquidacin, de la informacin que determine la Administracin
Tributaria. Igualmente, dichos funcionarios enviarn a la Administracin Tributaria del domicilio
fiscal de la sociedad liquidada, una relacin mensual de tales liquidaciones, con indicacin expresa
de la informacin que determine la Administracin Tributaria, mediante providencia administrativa.
Igualmente, los mencionados funcionarios debern notificar a la Administracin Tributaria del
domicilio fiscal del contribuyente, de la apertura de cualquier procedimiento de quiebra, estado de
atraso o remate, al igual que en los casos de ventas de acciones que se realicen fuera de las Bolsas
de Valores.
Artculo 93. Cuando conforme al Cdigo Orgnico Tributario, la Administracin Tributaria deba
proceder a determinar de oficio el impuesto sobre base presunta utilizando indicios y presunciones,
se tomarn en cuenta, entre otros elementos, los siguientes:
1. Volumen de las transacciones efectuadas en el ejercicio o ejercicios gravables.
2. Capital invertido.
3. Prstamos, consumos y otras cargas financieras.
4. Incrementos patrimoniales fiscalmente injustificados.
5. Rendimiento de empresas similares.
6. Utilidades de otros perodos.
7. Modo de vida del contribuyente, cuando se trate de personas naturales.
Artculo 94. Al calificar los actos o situaciones que configuran los hechos imponibles del impuesto
previsto en esta ley, la Administracin Tributaria, conforme al procedimiento de determinacin
previsto en el Cdigo Orgnico Tributario, podr desconocer la constitucin de sociedades, la
celebracin de contratos y, en general, la adopcin de formas y procedimientos jurdicos, aun
cuando estn formalmente conformes con el derecho, realizados con el propsito fundamental de
evadir, eludir o reducir los efectos de la aplicacin del impuesto. En este caso se presumir que el
propsito es fundamental, salvo prueba en contrario.
Las decisiones que la Administracin adopte, conforme a esta disposicin, slo tendrn
implicaciones tributarias y en nada afectarn las relaciones jurdicas privadas de las partes
intervinientes o de terceros distintos del Fisco Nacional.
Los hechos, actos o negocios jurdicos ejecutados conforme a lo previsto en el encabezamiento de
este artculo no impedirn la aplicacin de la norma tributaria evadida o eludida, ni darn lugar al
nacimiento de las ventajas fiscales que se pretendan obtener mediante ellos.
34
Artculo 95. La Administracin Tributaria deber elaborar y ejecutar peridicamente programas de

investigacin a aquellos contribuyentes, personas naturales o jurdicas cuyo enriquecimiento neto
gravable en dos ejercicios consecutivos sea inferior al diez por ciento (10%) de sus ingresos brutos.
Artculo 96. Los contribuyentes personas naturales que realicen pagos por concepto de honorarios y
estipendios causados por servicios de personas en el libre ejercicio de profesiones no comerciales,
estarn obligados a exigir contra el pago, los respectivos comprobantes y a suministrar a la
Administracin Tributaria, en la oportunidad de presentar la respectiva declaracin definitiva anual de
rentas, la correspondiente informacin de los pagos realizados en el ejercicio.
Artculo 97. Los contribuyentes que se dediquen a realizar actividades comerciales, industriales, de
servicios y los titulares de enriquecimientos provenientes del ejercicio de profesiones liberales, sin
relacin de dependencia, debern exhibir en el lugar ms visible de su establecimiento, oficina,
escritorio, consultorio o clnica, el comprobante numerado, fechado y sellado por la Administracin
respectiva, de haber presentado la declaracin de rentas del ao inmediatamente anterior al ejercicio
en curso. Igual requisito debern cumplir las empresas agrcolas y pecuarias cuando operen bajo
forma de sociedades.
Pargrafo nico: Los contribuyentes que contraten con el Gobierno Nacional, los estados, municipios,
Institutos Autnomos y dems entes de carcter pblico o Empresas del Estado, debern presentar las
declaraciones correspondientes a los ltimos cuatro (4) ejercicios, para hacer efectivos los pagos
provenientes de dichos contratos.
Artculo 98. La Administracin Tributaria llevar un Registro de Informacin Fiscal (RIF) numerado, en
el cual debern inscribirse las personas naturales o jurdicas, las comunidades y las entidades o
agrupaciones sin personalidad jurdica, susceptibles, en razn de sus bienes o actividades de ser
sujetos o responsables del impuesto sobre la renta, as como los agentes de retencin.
El Reglamento determinar las normas que regularn todo lo relativo a la apertura del mencionado
registro, sobre quines deben inscribirse en l, las modalidades de expedicin o caducidad de la cdula
o certificado de inscripcin, las personas, entidades y funcionarios que estarn obligados a exigir su
exhibicin, y en qu casos y circunstancias, as como las dems disposiciones referentes a dicho
registro necesarias para su correcto funcionamiento, eficacia y operatividad, como medio de control del
cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, de los responsables tributarios y de los
agentes de retencin.
Pargrafo nico: Mediante Resolucin del Ministerio de Finanzas, podr ordenarse que el nmero
asignado a los inscritos en el registro a que se refiere este artculo, sea utilizado para fines de control
tributario en otras contribuciones nacionales.
Artculo 99. Los contribuyentes personas naturales que cambien de residencia o domicilio, as como
las personas jurdicas que cambien de sede social, establecimiento principal o domicilio, estn
obligados a notificar a la Administracin de Finanzas a la cual pertenezcan, su nueva situacin, dentro
de los veinte (20) das siguientes al cambio.
Captulo II
Del Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional
35
Artculo 100. Estn sujetos al rgimen previsto en este captulo los contribuyentes que posean
inversiones efectuadas de manera directa, indirecta o a travs de interpuesta persona, en sucursales,
personas jurdicas, bienes muebles o inmuebles, acciones, cuentas bancarias o de inversin, y
cualquier forma de participacin en entes con o sin personalidad jurdica,
36
fideicomisos, asociaciones en participacin, fondos de inversin, as como en cualquier otra figura

jurdica similar, creada o constituida de acuerdo con el derecho extranjero, ubicadas en jurisdicciones
de baja imposicin fiscal.
Lo previsto en el encabezamiento de este artculo se aplicar siempre que el contribuyente pueda
decidir el momento de reparto o distribucin de los rendimientos, utilidades o dividendos derivados de
las jurisdicciones de baja imposicin fiscal, o cuando tenga el control de la administracin de las
mismas, ya sea en forma directa, indirecta o a travs de interpuesta persona.
Pargrafo Primero: Para efectos de este Captulo, se presume, salvo prueba en contrario, que el
contribuyente tiene influencia en la administracin y control de las inversiones en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.
Pargrafo Segundo: Se excluyen del rgimen establecido en este Captulo, las inversiones realizadas
por la Repblica, los Estados y los Municipios, en forma directa o a travs de sus entes
descentralizados o desconcentrados.
Artculo 101. No estarn sujetos al rgimen establecido en este Captulo, los ingresos gravables
provenientes de la realizacin de actividades empresariales en jurisdicciones de baja imposicin fiscal,
cuando ms del cincuenta por ciento (50%) de los activos totales de estas inversiones consistan en
activos fijos afectos a la realizacin de dichas actividades y estn situados en tales jurisdicciones.
No obstante, cuando se obtengan ingresos por concepto de cesin del uso o goce temporal de bienes,
dividendos, intereses, ganancias de la enajenacin de bienes muebles e inmuebles o regalas, que
representen ms del veinte por ciento (20%) de la totalidad de los ingresos obtenidos por las
inversiones del contribuyente en tales jurisdicciones, no se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior.
Artculo 102. Para efectos de lo dispuesto en este Captulo, se considera que una inversin est
ubicada en una jurisdiccin de baja imposicin fiscal, cuando ocurra cualquiera de los siguientes
supuestos:
1. Cuando las cuentas o inversiones de cualquier clase se encuentren en instituciones situadas en
dicha jurisdiccin.
2. Cuando se cuente con un domicilio o apartado postal en esa jurisdiccin.
3. Cuando la persona tenga su sede de direccin o administracin efectiva o principal o cuente con un
establecimiento permanente en dicha jurisdiccin.
4. Cuando se constituya en dicha jurisdiccin.
5. Cuando tenga presencia fsica en esa jurisdiccin.
6. Cuando se celebre, regule o perfeccione cualquier tipo de negocio jurdico de conformidad con la
legislacin de tal jurisdiccin.
Artculo 103. Se considera que son inversiones del contribuyente, las cuentas abiertas en
instituciones financieras ubicadas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal que sean propiedad o
beneficien a su cnyuge o a la persona con la que viva en concubinato, sus ascendientes o
37
descendientes en lnea recta, su apoderado, o cuando estos ltimos aparezcan como apoderados o
autorizados para firmar u ordenar transferencias.
Artculo 104. Se presume, salvo prueba en contrario, que las transferencias efectuadas u ordenadas
por el contribuyente a cuentas de depsito, inversin, ahorro o cualquier otra similar abiertas en
instituciones financieras ubicadas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal, son transferencias hechas
a cuentas cuya titularidad corresponde al mismo contribuyente.
Artculo 105. Para los efectos de este Captulo, se consideran gravables en el ejercicio en que se
causen, los ingresos derivados de las inversiones a que hace referencia el artculo 100, en la
proporcin de la participacin directa o indirecta que tenga el contribuyente, siempre que no se hayan
gravado con anterioridad. Esta disposicin se aplica aun en el caso de que no se hayan distribuido
ingresos, dividendos o utilidades.
Salvo prueba en contrario, las cantidades percibidas de una inversin ubicada en una jurisdiccin de
baja imposicin fiscal, se considerarn ingreso bruto o dividendo derivado de dicha inversin.
Los ingresos gravables a que se refiere este artculo se determinarn en cada ejercicio fiscal.
Artculo 106. Para determinar el enriquecimiento o prdida fiscal de las inversiones a que se refiere
este Captulo, los contribuyentes podrn imputar, proporcionalmente a su participacin directa o
indirecta en las mismas, los costos y las deducciones que correspondan, siempre que mantengan a
disposicin de la Administracin Tributaria la contabilidad y presenten, dentro del plazo
correspondiente, la declaracin informativa a que se refiere el artculo 107 de esta Ley.
Pargrafo nico: Para efectos de este artculo se considera que el contribuyente tiene a disposicin
de las autoridades fiscales la contabilidad de sus inversiones ubicadas en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal, cuando la misma sea proporcionada a la Administracin Tributaria al serle requerida.
Artculo 107. A los fines del artculo anterior, los contribuyentes, debern presentar conjuntamente
con su declaracin definitiva de rentas de cada ao, ante la oficina de la Administracin Tributaria
correspondiente a su domicilio fiscal, una declaracin informativa sobre las inversiones que durante el
ejercicio hayan realizado o mantengan en jurisdicciones de baja imposicin fiscal, acompaando los
estados de cuenta por depsitos, inversiones, ahorros o cualquier otro documento que respalde la
inversin.
Para los efectos de este artculo deber incluirse en la declaracin informativa tanto los depsitos como
los retiros que correspondan a inversiones efectuadas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
La Administracin Tributaria mediante normas de carcter general, podr exigir otros documentos o
informaciones adicionales que deban presentar los contribuyentes.
Artculo 108. El contribuyente llevar a efectos fiscales, una cuenta de los ingresos brutos, dividendos
o utilidades, provenientes de las inversiones que tenga en jurisdicciones de baja imposicin fiscal, en
cada ejercicio fiscal.
Esta cuenta se adicionar con los ingresos gravables declarados en cada ejercicio sobre los que se
haya pagado impuesto, y se disminuir con los ingresos efectivamente percibidos por el contribuyente
provenientes de las citadas inversiones, incluyendo el monto de la retencin que se hubiere practicado
por la distribucin de dichos ingresos.
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Cuando el saldo de esta cuenta sea inferior al monto de los ingresos, dividendos o utilidades
efectivamente percibidos, el contribuyente pagar el impuesto por la diferencia aplicando la tarifa que
corresponda.
Artculo 109. Cuando el contribuyente enajene acciones de una inversin ubicada en una jurisdiccin
de baja imposicin fiscal, se determinar la ganancia o prdida siguiendo el procedimiento de
determinacin establecido en esta ley para las rentas obtenidas en el extranjero.
En el caso de ingresos derivados de la liquidacin o reduccin del capital de personas jurdicas,
entidades, fideicomisos, asociaciones en participacin, fondos de inversin o cualquier otra figura
jurdica similar creada o constituida de acuerdo al derecho extranjero, el contribuyente deber
determinar el ingreso gravable de fuente extranjera, de conformidad con lo establecido en esta Ley.
Artculo 110. Los contribuyentes a que se refiere este Captulo podrn aplicar en iguales trminos el
acreditamiento mencionado en el artculo 2 de esta ley, respecto del impuesto que se hubiera pagado
en las jurisdicciones de baja imposicin fiscal, estando sujetos a las mismas limitaciones cuantitativas
y cualitativas y al cumplimiento de los dems requisitos establecidos en esta Ley.
Captulo III
De los Precios de Transferencia
Seccin primera: Disposiciones Generales
Artculo 111. Los contribuyentes que celebren operaciones con partes vinculadas estn obligados, a
efectos tributarios, a determinar sus ingresos, costos y deducciones considerando para esas
operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes
independientes en operaciones comparables.
Artculo 112. La determinacin del costo o la deducibilidad de los bienes, servicios o derechos
importados y la gravabilidad de los ingresos derivados de la exportacin, en las operaciones realizadas
entre partes vinculadas, se efectuar aplicando la metodologa prevista en este Captulo.
Artculo 113. Cuando las condiciones que se aceptan o impongan entre partes vinculadas en sus
relaciones comerciales o financieras difieran de las que seran acordadas por partes independientes, los
beneficios que habran sido obtenidos por una de las partes de no existir estas condiciones, y que de
hecho no se han producido a causa de las mismas, sern incluidos en los beneficios de esta empresa y
sometidos a imposicin en consecuencia.
La diferencia, en el valor, entre el beneficio obtenido por partes vinculadas y el beneficio que habran
obtenido partes independientes en las operaciones a que hace referencia este artculo, se imputar al
ejercicio fiscal en el que se realizaron las operaciones con partes vinculadas.
Artculo 114. Cuando de conformidad con lo establecido en un tratado internacional en materia fiscal
celebrado por la Repblica Bolivariana de Venezuela, las autoridades competentes del pas con el que
se hubiese celebrado el tratado, realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones de un
contribuyente residente de ese pas y siempre que dicho ajuste est permitido segn las normas del
propio convenio y el mismo sea aceptado por la Administracin Tributaria venezolana, la parte
relacionada residente en la Repblica Bolivariana de Venezuela podr presentar una declaracin
sustitutiva en la que se refleje el ajuste correspondiente.
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Artculo 115. Para todo lo no previsto en esta Ley, sern aplicables las guas sobre precios de
transferencia para las empresas multinacionales y las administraciones fiscales, aprobadas por el
Consejo de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico en el ao 1995, o aquellas
que las sustituyan, en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposiciones de esta
Ley y de los tratados celebrados por la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Seccin segunda: Partes vinculadas
Artculo 116. A los efectos de este Captulo, se entender por parte vinculada la empresa que
participe directa o indirectamente en la direccin, control o capital de otra empresa, o cuando las
mismas personas participen directa o indirectamente en la direccin, control o capital de ambas
empresas.
Artculo 117. La normativa prevista en este Captulo se aplicar a las operaciones efectuadas por
medio de persona impuesta, que no califique como vinculada a una parte residente en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, por medio de la cual sta opere con otra en el exterior que califique como
vinculada.
Artculo 118. Los intereses pagados directa o indirectamente a personas que se consideren partes
vinculadas en los trminos de la Seccin Segunda del Captulo III del Ttulo VII de la presente Ley,
sern deducibles slo en la medida en que el monto de las deudas contradas directa o indirectamente
con partes vinculadas, adicionadas con el monto de las deudas contradas con partes independientes,
no exceda del patrimonio neto del contribuyente.
Para los efectos de determinar si el monto de las deudas excede del patrimonio neto del contribuyente,
se restar del saldo promedio anual de las deudas que tenga el contribuyente con partes
independientes, el saldo promedio anual del patrimonio neto del contribuyente. Dicho saldo promedio
anual del patrimonio neto se calcular dividiendo entre dos la suma del patrimonio neto al inicio del
ejercicio y al final del mismo (antes de hacer el ajuste por inflacin del ejercicio y sin considerar la
utilidad o prdida neta del ejercicio), y el saldo promedio anual de las deudas se calcular dividiendo la
suma de las saldos al ltimo da de cada uno de los meses del ejercicio entre el nmero de meses del
ejercicio. No se incluirn en el saldo del ltimo da de cada mes los intereses que se devenguen en
dicho mes.
El monto de los intereses deducibles a que se refiere el primer prrafo de este artculo se determinar
restando el saldo promedio anual de las deudas del contribuyente con partes independientes del saldo
promedio anual del patrimonio neto y el resultado, de ser positivo, se dividir entre el saldo anual de
las deudas del contribuyente contradas directa o indirectamente con personas que se consideren
partes vinculadas. Si el cociente es igual o mayor a uno, el contribuyente podr deducir el monto total
de los intereses pagados directa o indirectamente a partes vinculadas. Si el cociente es menor que
uno, el contribuyente nicamente podr deducir el monto que resulta de multiplicar dicho cociente por
el monto total de los intereses pagados directa o indirectamente a personas que se consideren partes
vinculadas.
La porcin del monto de las deudas contradas por el contribuyente, directa o indirectamente con
partes vinculadas que exceda del saldo promedio anual del patrimonio neto del contribuyente tendr el
tratamiento de patrimonio neto para todos los efectos de la presente ley.
Aunque el monto total de las deudas del contribuyente no supere el monto del patrimonio neto de
dicho contribuyente, una deuda contrada por el contribuyente directa o indirectamente con personas
vinculadas tendr el tratamiento de patrimonio neto para todos los efectos de la presente Ley si la
misma no se contrata en condiciones de mercado. Para determinar si una deuda se contrajo en
40
condiciones de mercado se considerar: (I) el nivel de endeudamiento del contribuyente, (II) la

posibilidad de que dicho contribuyente hubiera podido obtener ese prstamo de una parte
independiente sin la intervencin de una parte vinculada, (III) el monto de la deuda que dicho
contribuyente hubiera podido obtener de una parte independiente sin la intervencin de una parte
vinculada, (IV) la tasa de inters que dicho contribuyente hubiera obtenido de una parte independiente
sin la intervencin de su parte vinculada, y (V) los trminos y condiciones de la deuda que dicho
contribuyente hubiera obtenido de una parte independiente sin la intervencin de una parte vinculada.
Artculo 119. Salvo prueba en contrario, se presume que sern entre partes vinculadas, las
operaciones entre personas naturales o jurdicas residentes o domiciliadas en la Repblica
Bolivariana de Venezuela y las personas naturales, jurdicas o entidades ubicadas o domiciliadas en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Seccin tercera: Normas Comunes a los mtodos
Artculo 120. Se entender como transaccin vinculada aquella que es efectuada entre partes
vinculadas, de acuerdo a lo dispuesto en la Seccin Segunda de este Captulo.
Artculo 121. Se entender como transaccin no vinculada aquella que es efectuada entre partes
independientes, considerndose como tales a los sujetos pasivos no mencionados en la Seccin
Segunda de este Captulo.
Artculo 122. Una Transaccin no vinculada en comparable a una transaccin vinculada si se
cumple al menos una de las dos condiciones siguientes:
1. Ninguna de las diferencias, si es que existen, entre las transacciones comparadas o entre las
empresas que llevan a cabo esas transacciones comparadas afectarn materialmente al precio o
al margen en el mercado libre o,
2. Pueden efectuarse ajustes razonablemente exactos para eliminar los efectos materiales de
dichas diferencias.
Artculo 123. Para determinar las diferencias a que hace referencia el artculo anterior, se tomarn
en cuenta los elementos pertinentes que se requieran segn el mtodo utilizado considerando, entre
otros, los siguientes elementos:
1. Las caractersticas de las operaciones.
2. Las funciones o actividades, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las
operaciones, de cada una de las partes involucradas en la operacin.
3. Los trminos contractuales.
4. Las circunstancias econmicas, y
5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia y
ampliacin del mercado.
Artculo 124. Deber ejecutarse la comparacin entre las caractersticas de los bienes o servicios,
a objeto de determinar el grado de similitud de las transacciones vinculadas y no vinculadas.
41
42
En el caso de transferencias de bienes materiales deben considerarse las caractersticas fsicas de

los bienes, su calidad, disponibilidad y volumen de suministro, entre otros.
En el caso de prestacin de servicios deber efectuarse la comparacin en base a las
caractersticas referidas a la naturaleza y duracin del servicio.
En el caso de bienes inmateriales deben considerarse las caractersticas referidas a la forma de
transaccin (licencia o venta), la clase de derecho de propiedad (industrial o intelectual), la
duracin, el grado de proteccin y los beneficios previsibles por el uso de los derechos de
propiedad.
Artculo 125. Deber efectuarse la comparacin de las funciones llevadas a cabo por las partes,
la cual se basar en un anlisis funcional que tendr como objeto identificar y comprar las
actividades econmicamente significativas y las responsabilidades asumidas por las partes
independientes y por las partes vinculadas, prestando atencin a la estructura y organizacin de
las partes.
Debern considerarse funciones tales como: diseo, fabricacin, ensamblaje, investigacin y
desarrollo, servicios, compra, distribucin, mercadeo, publicidad, transporte, funcionamiento y
direccin. As mismo, se precisar la relevancia econmica de esas funciones en trminos de su
frecuencia, naturaleza y valor para las respectivas partes de la transaccin.
Debern identificarse las principales funciones llevadas a cabo por la parte objeto de anlisis, con
la finalidad de efectuar los ajustes para eliminar cualquier diferencia material en relacin con las
funciones asumidas por cualquier parte independiente considerada comparable.
Artculo 126. Para identificar comparar las funciones realizadas se debe analizar los activos que
se emplean, considerando ente otros la clase de activos utilizados y su naturaleza, antigedad,
valor de mercado, situacin, grado de proteccin de los derechos de propiedad disponibles, ente
otros.
Artculo 127. Se tomarn a consideracin los riesgos asimilados por las partes a objeto de
comparar las funciones llevadas a cabo por las mismas. Los tipos de riesgos a considerar incluyen
los del mercado, tales como las fluctuaciones a el precio de los mismos y de los productos finales
los riesgos de prdida asociados con la inversin y el uso de los derechos de propiedad, los
edificios y los equipos; riesgos en el xito o fracaso de la investigacin o desarrollo; riesgos
financieros como los acusados por la variabilidad del tipo de divisas; riesgos de los crditos y
otros.
Artculo 128. La divisin de responsabilidades, riesgos y beneficios entre las partes se efectuar
considerando, adems, las clusulas contractuales definidas explcita e implcitamente, la conducta
de las partes en la transaccin y los principios econmicos que generalmente rigen las relaciones
entre partes independientes.
Artculo 129. Se considerarn como circunstancias econmicas a fin de determinar el grado de
comparacin de los mercados en los operan las partes independientes y las partes vinculadas,
entre otros: la localizacin geogrfica, el tamao de los mercados, el nivel de competencia en los
mercados, las posiciones competitivas relativas a los compradores y vendedores, posicin de las
empresas en el ciclo de produccin o distribucin, la disponibilidad de bienes y servicios
sustitutivos, los niveles de insumos y de demanda en el mercado, el poder de compra de los
consumidores, la naturaleza y la extensin de las regulaciones gubernamentales del mercado, los
43
costos de produccin, los costos de transporte, el nivel de mercado (detallista o mayorista), la

fecha y hora de las transacciones y otros.
Artculo 130. Se considerarn como aspectos relativos a las caractersticas de las
estrategias de negocios: la diversificacin, aversin al riesgo, valoracin del impacto de
los cambios polticos y de las Leyes laborales existentes o previstas, estrategias de
penetracin o expansin de mercados, as como todos aquellos factores que se soportan
en la marcha diaria de los negocios.
Artculo 131. La determinacin del valor de que hubiesen pactado partes independientes en
operaciones comerciales de bienes o servicios que fueron efectuadas entre partes vinculadas, se
realizar transaccin por transaccin, excepto los casos en los que las transacciones separadas se
encuentren estrechamente ligadas o sean continuacin una de otra, no pudiendo valorarse
adecuadamente transaccin por transaccin, debiendo evaluarse juntas usando el mismo mtodo.
En aquellos casos en los que varias transacciones hayan sido contratadas como un todo, deben ser
evaluadas separadamente y, de esta forma, obtener el precio de la transferencia para cada elemento,
a objeto de considerar si el precio de la transaccin como un todo sera el que hubiesen pactado
partes independientes.
Artculo 132. Para la determinacin del precio que habra sido utilizado entre partes independientes,
en transacciones comparables, sern utilizados precios o mrgenes nicos. Sin embargo podrn ser
utilizados rangos o intrvalos que resulten de la aplicacin del mtodo o los mtodos, cuando la
determinacin del precio que hubiesen utilizado partes independientes no resulte en un precio o
margen exacto y slo produzca una aproximacin a esas operaciones y circunstancias comparables.
Artculo 133. El rango o intervalo de libre concurrencia, comprende precios o mrgenes aceptables
para considerar que el precio o margen de una transaccin vinculada se adecua al principio de libre
concurrencia y son resultado de la aplicacin del mismo mtodo de determinacin de precios de
transferencia a diferentes transacciones comparables, o bien de la aplicacin de diferentes mtodos
de determinacin de precios de transferencia.
Artculo 134. Podrn ser utilizados datos de aos anteriores en la determinacin del precio de
transferencia, a objeto de determinar, entre otras circunstancias, el origen de las prdidas declaradas
(si las mismas son parte de otras prdidas generadas en transacciones similares o son el resultado de
condiciones econmicas concretas de aos anteriores), el ciclo de vida del producto, los negocios
relevantes, los ciclos de vida de productos comparables, las condiciones econmicas comparables, las
clusulas contractuales y condiciones reales que operan entre las partes.
Artculo 135. Se analizarn las diferencias existentes entre las condiciones en que se efectuaron las
transacciones entre partes vinculadas y las efectuadas entre partes independientes relativas a la
intervencin del Estado, que afecten los precios o mrgenes comparados, tales como: control de
precios, control de tasas de inters, controles de cambio, controles sobre los pagos de servicios y
gastos generales de direccin y administracin, controles sobre los pagos por regalas, subvenciones a
sectores particulares, obligaciones antidumping o polticas de tipos de cambio.
Seccin cuarta: De los mtodos
Artculo 136. La determinacin del precio que hubieran pactado partes independientes en
operaciones comparables, podr ser realizada por cualquiera de los siguientes mtodos
internacionalmente aceptados: el mtodo del precio comparable no controlado, el mtodo del precio
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de reventa, el mtodo del costo adicionado, el mtodo de divisin de beneficios y el mtodo del
margen neto transnacional.
Artculo 137. El mtodo del precio comparable no controlado (comparable uncontroled price
method), consiste en comparar el precio cobrado por transferencia de propiedad o servicios
en una transaccin vinculada, con el precio cobrado por transferencia de propiedad o servicios
en una transaccin no vinculada comparable, en circunstancias comparables.
Artculo 138. El mtodo del precio de reventa (resale price method) se basa en el precio al
cual un producto que ha sido comprado a una parte vinculada es revendido a una parte
independiente. Este precio de reventa es disminuido con el margen de utilidad calculado
sobre el precio de reventa, que representa la cantidad a partir de la cual el revendedor
busca cubrir sus gastos operativos y, obtener un beneficio adecuado tomando en cuenta las
funciones realizadas, los activos empleados y los riesgos asumidos.
Artculo 139. El mtodo del costo adicionado (cost plus method) se basa en los costos en
los que incurre el proveedor de estos bienes, servicios o derechos, en una transaccin
vinculada por la propiedad transferida o los servicios prestados a una parte vinculada,
aadindose a ste un margen de utilidad, calculado sobre el costo determinado, de
acuerdo a las funciones efectuadas y a las condiciones de mercado.
Artculo 140. El mtodo de divisin de beneficios (profit split method) consiste en asignar
la utilidad de operacin obtenida por partes vinculadas, en la proporcin que hubiera sido
asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente.
a. Se determinar la utilidad de operacin global mediante la suma de la utilidad de
operacin obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la
operacin.
b. La utilidad de operacin global, se asignar a cada una de las personas relacionadas
considerando elemento tales como activos, costos y gastos de cada una de las partes
vinculadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes vinculadas.
En caso de existir un beneficio residual, que se obtiene disminuyendo la utilidad de
operacin asignada a las partes vinculadas involucradas de la utilidad de operacin global,
que no pueda ser asignado a ninguna de las partes; este beneficio residual se distribuir
entre las mismas partes vinculadas, tomando en cuenta, entre otros elementos, los
intangibles significativos utilizados por cada de una de ellas, en la proporcin en que
hubiere sido distribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables.
Artculo 141. El mtodo del margen neto transaccional (transactional net margin method)
consiste en determinar en transacciones ente partes vinculadas, la utilidad de operacin que
hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables, con base en factores
de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o
flujo de efectivo.
Artculo 142. El contribuyente deber considerar el mtodo del precio comparable no
controlado como primera opcin a fines de determinar el precio o monto de las
contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en
transacciones comparables a las operaciones de transferencia de bienes, servicios o
derechos efectuadas entre partes vinculadas.
45
La Administracin Tributaria evaluar si el mtodo aplicado por el contribuyente es el ms

adecuado de acuerdo a las caractersticas de la transaccin y a la actividad econmica
desarrollada.
Seccin Quinta: Acuerdos anticipados sobre precios de transferencias
Artculo 143. Los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta, con carcter previo a la realizacin
de las operaciones, podrn hacer una propuesta para la valoracin de las operaciones efectuadas
con partes vinculadas.
La propuesta deber referirse a la valoracin de una o ms transacciones individualmente
consideradas, con la demostracin de que las mismas se realizarn a los precios o montos que
hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.
Tambin podrn formular las propuestas a que se refiere el encabezamiento de este artculo, las
personas naturales, jurdicas o entidades no residentes o no domiciliadas en territorio venezolano,
que proyectaren operar en el mismo a travs de establecimiento permanente o de entidades con las
que se hallaren vinculadas.
La propuesta de valoracin deber ser suscrita por la totalidad de las partes vinculadas que vayan a
realizar las operaciones objeto de la misma.
Artculo 144. El desistimiento de cualquiera de las partes vinculadas, sobre la propuesta de
valoracin, determinar la culminacin del procedimiento.
Artculo 145. Los sujetos pasivos que pretendan formular una propuesta de valoracin de las
operaciones efectuadas con partes vinculadas, debern presentar ante la Administracin Tributaria,
con carcter previo, la siguiente documentacin:
a. Identificacin de las personas o entidades que vayan a realizar las operaciones, a los que se
refiere la propuesta, con indicacin del nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal,
nmero de Registro de Informacin Fiscal (RIF) y pas de residencia.
b. Descripcin sucinta de las operaciones a las que se refiere la propuesta.
c.
Descripcin sucinta del contenido de la propuesta que se pretende formular.
La Administracin Tributaria dispondr de un plazo de treinta (30) das hbiles para examinar la
documentacin mencionada en este artculo e informar a los sujetos pasivos de los elementos
esenciales del procedimiento, tomando en consideracin las circunstancias especificas de la
propuesta que pretendan formular.
Una vez transcurridos los treinta (30) das hbiles, si la Administracin Tributaria no ha informado
an sobre el procedimiento, los sujetos pasivos podrn presentar la propuesta.
Artculo 146. Los sujetos pasivos, en la propuesta relativa a la valoracin de operaciones
efectuadas entre partes vinculadas, debern aportar la siguiente documentacin:
a. Descripcin, desde un punto de vista tcnico, jurdico, econmico y financiero, de las
operaciones a las que se refiere la propuesta, as como descripcin de riesgos y funciones
asumidos por cada una de ellas.
46
b. Descripcin del mtodo de valoracin que se proponga, destacando las circunstancias

econmicas que deban entenderse bsicas en orden a su aplicacin. Se considerarn
comprendidas entre dichas circunstancias econmicas las hiptesis fundamentales del
mtodo de valoracin.
c.
Indicacin de la moneda en la que sern pactadas las operaciones a las que se refiere la
propuesta.
d. Justificacin del mtodo de valoracin que se proponga.

e. Valor o intervalo de valores que se derivan de la aplicacin del mtodo de valoracin.
f.
Identificacin de las empresas que operan en los mismos mercados y de los precios que
las mismas aplican a operaciones comparables a las que son objeto de la propuesta,
realizadas entre partes independientes, as como indicacin de los ajustes efectuados.
g. Existencia de propuestas de valoracin efectuadas por el contribuyente ante otra

dependencia de la Administracin Tributaria, o de propuestas de valoracin estimadas o
en curso de tramitacin efectuadas por su parte vinculada en el extranjero ante
Administraciones Tributarias de otros Estados.
h. Identificacin de otras operaciones realizadas entre las entidades vinculadas a las que
no afectar la propuesta de valoracin.
i.
Cualquier otra informacin que pudiere ser requerida por la Administracin Tributaria.
Artculo 147. Los sujetos pasivos podrn, en cualquier momento del procedimiento
anterior a la decisin, presentar los alegatos y aportar los documentos que estimen
pertinentes, as como proponer la prctica de las pruebas.
Artculo 148. La Administracin Tributaria podr efectuar las revisiones y practicar las
pruebas que estime necesarias, debiendo informar a los sujetos pasivos sobre el resultado
de las mismas
Artculo 149. Una vez analizada la propuesta presentada por los sujetos pasivos, para la
valoracin de operaciones efectuadas entre partes vinculadas, la Administracin Tributaria
podr:
a. Aprobar la propuesta formulada por los sujetos pasivos.
b. Aprobar otra propuesta alternativa formulada por los sujetos pasivos en el curso del
procedimiento.
c.
Desestimar la propuesta formulada por los sujetos pasivos.
Artculo 150. En caso de aprobacin de la propuesta formulada en los literales a y b, del

artculo anterior se considerar establecido entre la Administracin Tributaria y el sujeto
pasivo un Acuerdo Anticipado sobre Precios de Transferencia para la valoracin de
operaciones efectuadas entre partes vinculadas.
47
En dicho acuerdo podr convenirse la utilizacin de una metodologa distinta a la prevista

en esta Ley, siempre y cuando se trate de mtodos internacionalmente aceptados.
Artculo 151. El documento donde se apruebe la propuesta para la valoracin de las operaciones
efectuadas con partes vinculadas, contendr al menos:
a. Lugar y fecha de su formalizacin.
b. Identificacin de los sujetos pasivos y partes vinculadas a los que se refiere la propuesta.
c.
Descripcin de las operaciones a que se refiere la propuesta.
48
d. Elementos esenciales del mtodo de valoracin que se derivan del mismo y las
circunstancias econmicas bsicas, en orden de su aplicacin, destacando las hiptesis
fundamentales.
e. Perodo de tiempo a que se refiere la propuesta.
Artculo 152. La desestimacin de la prepuesta se plasmar igualmente en un documento
que contendr al menos los siguientes datos:
a. Lugar y fecha de su formulacin.
b. Identificacin de los sujetos pasivos a los que se refiere la propuesta.
c.
Razones o motivos por los que la Administracin Tributaria entiende que se debe
desestimar la propuesta.
Artculo 153. La Administracin Tributaria dispondr de un lapso de doce (12) meses,

contados desde la fecha en que la solicitud se haya consignado, para decidir sobre la
propuesta relativa a la valoracin de operaciones efectuadas entre partes vinculadas,
Transcurrido dicho plazo, si la Administracin Tributaria no ha dado respuesta sobre la
propuesta, la misma se entender desestimada.
Artculo 154. La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos debern aplicar lo que
resulte de la propuesta aprobada. En este sentido, valorarn las operaciones objeto de la
propuesta por los valores a los que se hayan efectuado entre partes vinculadas, slo cuando
dichos valores sean consecuencia de la correcta aplicacin de la propuesta.
Artculo 155. La Administracin Tributaria unilateralmente dejar sin efecto los acuerdos
suscritos, desde la fecha de su suscripcin, en caso de fraude o falsedad de las
informaciones aportadas durante su negociacin.
En caso de incumplimiento de los trminos y condiciones previstos en el acuerdo, la
Administracin Tributaria, unilateralmente, dejar sin efecto el mismo a partir de la fecha en
que tal incumplimiento se hubiere verificado.
Artculo 156. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia podrn derivar de un
acuerdo con las autoridades competentes de un pas con el cual la Repblica Bolivariana de
Venezuela haya suscrito un tratado para la doble tributacin.
Artculo 157. Los sujetos pasivos debern presentar, conjuntamente con la declaracin
definitiva de Impuesto Sobre la Renta un informe relativo a la aplicacin de la propuesta
aprobada, con el siguiente contenido:
a. Operaciones realizadas en el perodo impositivo al que a refiere la declaracin, a las que
ha sido de aplicacin la propuesta aprobada.
b. Estado de resultados, indicando la forma como se llev a cabo la metodologa.
c.
Descripcin, si las hubiere, de las variaciones significativas de las circunstancias

econmicas que deban entenderse bsicas para la aplicacin del mtodo de valoracin a
que se refiere la propuesta aprobada.
49
Artculo 158. La propuesta de valoracin podr ser modificada para adecuarla a las nuevas
circunstancias econmicas, en el supuesto de variacin significativa de las mismas. En este caso, los
sujetos pasivos debern presentar la solicitud de modificacin donde se propongan los nuevos
trminos del acuerdo, anexando a la misma toda documentacin que respalde la propuesta.
La solicitud de modificacin deber ser suscrita por la totalidad de personas o entidades afectadas
por la propuesta.
Artculo 159. El desistimiento de cualquiera de las personas o entidades afectadas por la
propuesta, determinar la culminacin del procedimiento de modificacin.
Artculo 160. La Administracin Tributaria, una vez examinada la solicitud de modificacin y la
documentacin presentada, previa audiencia de los sujetos pasivos, quienes dispondrn al efecto de
un plazo de quince (15) das, podr decidir.
a. Aprobar la modificacin formulada por los sujetos pasivos.
b. Aprobar otra modificacin alternativa formulada por los sujetos pasivos, en el curso del
procedimiento.
c.
Desestimar la modificacin formulada por los sujetos pasivos, confirmando o revocando la

propuesta de valoracin aprobada.
d. Formular una modificacin alternativa, debidamente justificada.

Artculo 161. La Administracin Tributaria dispondr de un plazo de doce (12) meses, contados
despus del vencimiento del plazo de audiencia del sujeto pasivo a que se contrae el artculo
anterior, para decidir la modificacin de la propuesta de valoracin de operaciones entre partes
vinculadas, vencido el cual se entender desestimada. En caso de aprobacin de las propuestas de
modificaciones expuestas en los literales a y b del artculo anterior, la Administracin Tributaria y los
sujetos pasivos debern aplicar lo que resulte de la propuesta aprobada. En este sentido, la
Administracin Tributaria valorar las operaciones objeto de la propuesta por los valores a los que
se hayan efectuado entre partes vinculadas cuando dichos valores sean consecuencia de la correcta
aplicacin de la propuesta de modificacin aprobada.
Artculo 162. La revocacin de la decisin de aprobacin de la propuesta de valoracin,
determinar la culminacin del acuerdo. En este caso las operaciones realizadas entre las partes
vinculadas podrn valorarse de acuerdo con lo previsto en los artculos 111, 112 y 113 de esta Ley.
Artculo 163. La desestimacin de la modificacin formulada por los sujetos pasivos determinar la
culminacin del acuerdo previamente establecido. En caso de mediar un acuerdo con la
administracin de otro estado, la modificacin de la propuesta de valoracin requerir la previa
modificacin del acuerdo o un nuevo acuerdo entre las partes.
Artculo 164. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia se aplicarn al
ejercicio fiscal en curso a la fecha de su suscripcin y durante los tres (3) ejercicios fiscales
posteriores. La vigencia podr ser mayor cuando deriven de un procedimiento amistoso, en
los trminos de un tratado internacional en el que la Repblica sea parte.
50
Artculo 165. Los gastos que se ocasionen con motivo del anlisis de las propuestas
presentadas o de la suscripcin de los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia,
sern por cuenta del contribuyente, sin perjuicio de los tributos previstos en Leyes
especiales.
Artculo 166. La suscripcin de los acuerdos a que se contrae esta Seccin, no limita en
forma alguna la potestad fiscalizadora de la Administracin Tributaria. No obstante, la
administracin no podr objetar la valoracin de las transacciones contenidas en los
acuerdos, siempre y cuando las operaciones se hayan efectuado segn los trminos del
mismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 154 de esta Ley.
Artculo 167. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia y las decisiones que
dicte la Administracin Tributaria mediante la cual se aprueben o desestimen, de manera
expresa o tcita, las propuestas de valoracin de las operaciones efectuadas entre partes
vinculadas, su modificacin, o las decisiones que dejen sin efecto los Acuerdos Previos sobre
Precios de Transferencia no sern impugnables por los medios previstos en el Cdigo
Orgnico Tributario u otras disposiciones legales, sin perjuicio de los recursos que procedan
contra los actos de determinacin que puedan dictarse como consecuencia de dichas
decisiones o de la aplicacin de los Acuerdos Anticipados sobre Precios de Transferencia.
Seccin sexta: Deberes Formales
Artculo 168. Las operaciones entre partes vinculadas efectuadas en el ejercicio fiscal,
debern ser informadas a la Administracin Tributaria mediante una declaracin informativa,
que deber presentarse en el mes de junio siguiente a la fecha de cierre del ejercicio fiscal,
en los trminos que fije la Administracin Tributaria a travs de la providencia respectiva.
Artculo 169. La documentacin e informacin relacionada al clculo de los precios de
transferencia indicados en los formularios de declaracin autorizados por la Administracin
Tributaria, debern ser conservados por el contribuyente durante el lapso previsto en la ley,
debidamente traducidos al idioma castellano, si fuere el caso. A tal efecto, la documentacin
e informacin a conservar ser, entre otras, la siguiente:
a. Lista de activos fijos usados en la produccin de la renta agrupados por concepto,
incluyendo los mtodos utilizados en su depreciacin, costos histricos y la implicacin
financiera y contable de la desincorporacin de los mismos, as como tambin, los
documentos que soporten la adquisicin de dichos activos y los documentos que
respalden la transaccin u operacin.
b. Riesgos inherentes a la actividad tales como: riesgos comerciales, riesgos financieros,
asumidos en: la produccin, transformacin, comercializacin, venta de los bienes y/o
servicios realizados por el sujeto pasivo, que sean o no susceptibles de valoracin y/o
cuantificacin contable.
c.
Esquema organizacional de la empresa y/o grupos, informacin funcional de los

departamentos y/o divisiones, asociaciones estratgicas y canales de distribucin.
d. Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social, nmero de registro de informacin

fiscal, domicilio fiscal y pas de residencia del contribuyente domiciliado en la Repblica
Bolivariana de Venezuela, as como tambin, informacin de las partes vinculadas directa
o indirectamente, la documentacin de la que surja el carcter de la vinculacin aludida;
tipo de negocio, principales clientes y acciones en otras empresas.
51
e. Informacin sobre las operaciones realizadas con partes vinculadas, directa o indirectamente,
fecha, su cuanta y la moneda utilizada.
f.
En el caso de empresas multinacionales, adems, las principales actividades desarrolladas por

cada una de las empresas del grupo, el lugar de realizacin, operaciones desarrolladas entre
ellas, esquema o cualquier otro elemento del cual surja la tenencia accionaria de las empresas
que conforman el grupo; los contratos que versen sobre transferencia de acciones, aumentos o
disminuciones del capital, rescate de acciones, fusin y otros cambios societarios relevantes.
g. Estados financieros del ejercicio fiscal del contribuyente, elaborados de acuerdo a los principios
de contabilidad generalmente aceptados; balance general, estado de resultados, estados de
movimiento de cuenta de patrimonio y estado de flujo de efectivo.
h. Contratos, acuerdos o convenios celebrados entre el contribuyente y los sujetos vinculados a l
en el exterior (acuerdos de distribucin, de ventas, crediticios, de establecimientos de garantas,
de licencias Know-How, de uso de marca comercial, derechos de autor y de propiedad
industrial, sobre atribucin de costo, desarrollo e investigacin, publicidad, constitucin de
fideicomisos, participaciones societarias, inversiones en TtulosValores, entre otros); as como
tambin, la documentacin relativa a la naturaleza de los activos inmateriales o intangibles,
valor de mercado, situacin, grado de proteccin de los derechos de propiedad disponibles,
derechos de uso de la propiedad inmaterial o intangible, clase de derecho de propiedad,
industrial o intelectual, beneficios previsibles, cesin de uso de utilizacin en contrapartida de
cualquier otro bien o servicio, forma de transaccin, arrendamiento de instalaciones y equipos.
i.
Informacin relacionada a las estrategias comerciales; volumen de operaciones, polticas de

crditos, formas de pago, procesos de calidad, certificaciones nacionales e internacionales de
productos o servicios, contratos de exclusividad, de garantas, entre otros.
j.
Estados de costos de produccin y costo de las mercancas y/o servicios vendidos, en caso de
que proceda.
k. Mtodo o mtodos utilizados para la determinacin de los precios de transferencias, con

indicacin del criterio y elementos objetivos considerados para determinar que el mtodo
utilizado es el ms apropiado para la operacin o empresa.
l.
Informacin sobre operaciones de las empresas comparables, con indicacin de los conceptos e
importes comparados, con la finalidad de eliminar la sobreestimacin o subestimacin de las
partidas y cuentas que stas puedan afectar.
m. Informacin especfica acerca de si las partes vinculadas en el extranjero se

encuentran o fueron objeto de una fiscalizacin en materia de precios de transferencia,
o si se encuentran dirimiendo alguna controversia de ndole fiscal en materia de precios
de transferencia ante las autoridades o tribunales competentes. As mismo, la
informacin del estado del trmite de la controversia. En el caso de existir resoluciones
emitidas por las autoridades competentes o que exista una sentencia firme dictada por
los tribunales correspondientes, se deber conservar copia de las pertinentes
decisiones.
52
n. Informacin relacionada al control mensual de las entradas, salidas y existencias de

bienes dejando constancia del mtodo utilizado para el control de inventarios y
valuacin de los mismos.
. Informacin relacionada al anlisis funcional y clculo de los precios de transferencia.
o. Cualquier otra informacin que considere relevante o que pueda ser requerida por la
Administracin Tributaria.
Pargrafo nico: Cuando la informacin se encuentre en medios informticos, el
contribuyente deber tomar todas las medidas de seguridad para conservarlos a
disposicin de la Administracin Tributaria, sin perjuicio de las instrucciones que sta dicte
en la materia, en cualquier software, aplicacin o tecnologa en que se encuentren.
Artculo 170. A efectos del clculo de los Precios de Transferencia, los contribuyentes,
que celebren operaciones financieras de mercado abierto, primario y/o secundario que
sean de carcter internacional, sin importar que Ttulo-Valor sea, debern llevar un Libro
Cronolgico adicional de estas operaciones, dejando constancia en ellos de:
a. Nombre y apellido o razn social del vendedor o comprador de dicho Ttulo-Valor.
b. Identificacin del monto de la operacin, valor unitario del Ttulo-Valor, unidades
negociadas, tasa de inters, moneda pactada y su tipo de cambio vigente para la
compra de dicha divisa al momento de realizarse la operacin, fecha intermediarios
inmersos en la operacin, lugar de negociacin y custodios.
TTULO VIII
DE LAS CONTRAVENCIONES Y DE LA AUTORIZACIN
PARA LIQUIDAR PLANILLAS
Artculo 171. Si de la verificacin de los datos expresados en las declaraciones de rentas
presentadas con anterioridad a la fecha de iniciacin de la intervencion fiscal resultare
algn reparo, se impondr al contribuyente la multa que le corresponda. Esta pena no se
impondr a las personas naturales o asimiladas cuando el impuesto liquidado conforme al
reparo, no excedente de un cinco por ciento (5%) del impuesto obtenido tomando como
base los datos declarados. Tampoco se aplicar en los casos siguientes:
1. Cuando el reparo provenga la diferencia entre la amortizacin o depreciacin solicitada
por el contribuyente y la determinada por la administracin.
2. Cuando el reparo derive de errores del contribuyente en la calificacin de la renta.
3. Cuando el reparo haya sido con fundamento exclusico en los datos suministrados por el
contribuyente en su declaracin; y
4. Cuando el reparo se origine en razn de las deudas incobrables a que se refiere el
Artculo 172. Los reparos que se formulen a los contribuyentes de esta Ley, as como la liquidacin de
ajustes de impuestos, multas e intereses debern ser formulados de conformidad con lo establecido en
el Cdigo Orgnico Tributario.
53
TTULO IX
DE LOS AJUSTES POR INFLACIN
Captulo I
Del Ajuste por Inflacin
Artculo 173. A los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere el artculo 7 de esta
Ley, que iniciaron sus operaciones a partir del 1 de enero del ao 1993, y realicen actividades
comerciales, industriales, bancarias, financieras, de seguros, reaseguros, explotacin de minas e
hidrocarburos y actividades conexas, que estn obligados a llevar libros de contabilidad, debern al
cierre de su primer ejercicio gravable, realizar una actualizacin inicial de sus activos y pasivos no
monetarios, segn las normas previstas en esta Ley, la cual traer como consecuencia una variacin en
el monto del patrimonio neto para esa fecha.
Una vez practicada la actualizacin inicial de los activos y pasivos no monetarios, el Balance General
Actualizado servir como punto inicial de referencia al sistema de reajuste regular por inflacin previsto
en el Captulo II del Ttulo IX de esta Ley.
Los contribuyentes que cierren su ejercicio despus del 31 de diciembre de 1992 y estn sujetos al
sistema de ajuste por inflacin, realizarn el ajuste inicial a que se contrae este artculo, el da de
cierre de ese ejercicio.
Pargrafo Primero: Los contribuyentes que habitualmente realicen
mercantiles y llevan libros de contabilidad, podrn acogerse al sistema
mismas condiciones establecidas para los obligados a someterse
contribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se
sustraerse de l, cualquiera que sea su actividad empresarial.
actividades empresariales no
de ajuste por inflacin en las
al mismo. Una vez que el
contrae este Ttulo, no podr
Pargrafo Segundo: Se consideran como activos y pasivos no monetarios, aquellas partidas del
Balance General Histrico del Contribuyente que por su naturaleza o caractersticas son susceptibles de
protegerse de la inflacin, tales como los inventarios, mercancas en trnsito, activos fijos, edificios,
terrenos, maquinarias, mobiliario, equipos, construcciones en proceso, inversiones permanentes,
inversiones convertibles en acciones, cargos y crditos diferidos y activos intangibles. Los crditos y
deudas con clusula de reajustabilidad o en moneda extranjera y los intereses cobrados o pagados por
anticipado o registrados como cargos o crditos diferidos se considerarn activos y pasivos monetarios.
Pargrafo Tercero: A los solos efectos de esta Ley, la actualizacin inicial de activos y pasivos no
monetarios, traer como consecuencia un debito a las respectivas cuentas del activo y un crdito a las
correspondientes cuentas del pasivo y el neto se registrar en una cuenta dentro del patrimonio del
contribuyente que se denominar actualizacin del patrimonio.
Pargrafo Cuarto: Debern excluirse de los activos no monetarios, las capitalizaciones en las
cuentas de activos no monetarios por efectos de las devaluaciones de la moneda y cualesquiera
revalorizaciones de activos no monetarios no autorizados por esta Ley. Tambin debern
excluirse de los activos y pasivos, los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
produccin de utilidades de enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al
impuesto establecido por esta Ley y los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el
contribuyente ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por esta Ley.
Asimismo debern excluirse de los activos y pasivos y por lo tanto del patrimonio neto, las
54
cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas
relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artculo 116 de la presente
Ley.
Estas exclusiones se acumularn en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales
Histricas al Patrimonio.
Artculo 174. Se crea un Registro de los Activos Actualizados en el cual debern inscribirse todos los
contribuyentes a que hace referencia el artculo anterior. La inscripcin en este registro ocasionar un
tributo del tres (3%) por ciento sobre el incremento del valor del ajuste inicial por inflacin de los
activos fijos depreciables. Este tributo podr pagarse hasta en tres (3) porciones iguales y consecutivas,
en sucesivos ejercicios fiscales, a partir de la inscripcin de este registro.
Aquellas empresas que se encuentren en perodo preoperativo, el cual culmina con la primera
facturacin, debern determinar y pagar el tributo del tres por ciento (3%) despus de finalizar dicho
perodo, en las mismas condiciones de pago previstas en el encabezamiento de este artculo.
Artculo 175. El ajuste inicial a que se contrae el artculo 172 de esta Ley, se realizar tomando como
base de clculo la variacin ocurrida en el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana
de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, entre el mes de adquisicin o el mes de enero
de 1950, si la adquisicin hubiera sido anterior a esa fecha, y el mes correspondiente al cierre de su
primer ejercicio gravable
Artculo 176. El valor resultante del ajuste de los activos fijos, deber depreciarse o amortizarse en el
perodo originalmente previsto para los mismos y slo se admitirn para el clculo del tributo
establecido en esta ley, cuotas de depreciacin o amortizacin para los aos faltantes hasta concluir la
vida til de los activos, siempre que sta haya sido razonablemente estimada.
Artculo 177. Las personas naturales, las sociedades de personas y comunidades no comerciantes que
enajenen bienes susceptibles de generar rentas sujetas al impuesto establecido en esta Ley, para
efectos de determinar dichas rentas, tendrn derecho a actualizar el costo de adquisicin y las mejoras
de tales bienes, con base en la variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del
rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el lapso comprendido
entre el mes de su adquisicin o el mes de enero de 1950, si la adquisicin hubiera sido anterior a esa
fecha, y el de su enajenacin. El valor inicial actualizado ser el que se deduzca del precio de
enajenacin para determinar la renta gravable. En este caso no ser necesaria la inscripcin en el
Registro de Activos Actualizados, establecido en esta Ley.
El costo ajustado deducible no podr exceder del monto pactado para la enajenacin, de tal manera que
no se generen prdidas en la operacin.
Captulo II
Del Reajuste Regular por Inflacin
Artculo 178. A los solos efectos tributarios, los contribuyentes a que se refiere el artculo 172 de
esta Ley, una vez realizado el ajuste inicial, debern reajustar al cierre de cada ejercicio gravable,
sus activos y pasivos no monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los aumentos y
disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de las ganancias o las prdidas,
conforme al procedimiento que a continuacin se seala. El mayor o menor valor que se genere al
actualizar los activos y pasivos no monetarios, el patrimonio al inicio del ejercicio y los aumentos
y disminuciones del patrimonio durante el ejercicio, distintos de las ganancias o las prdidas,
sern acumulados, en una cuenta de conciliacin fiscal que se denominar Reajustes por Inflacin
55
y que se tomar en consideracin para la determinacin de la renta gravable, con excepcin de

las empresas en etapa preoperativa, para las cuales el reajuste por inflacin slo se tomar en
consideracin para la determinacin de la renta gravable en el perodo siguiente a aquel en que se
incorporaron en el sistema de ajustes por inflacin de conformidad con lo establecido en el
A partir de la vigencia de esta Ley, aquellos contribuyentes que efectuaron el reajuste regular bajo la
vigencia de la Ley de Impuesto sobre la Renta de 1999, se ajustarn a lo previsto en este Captulo.
Artculo 179. Se acumular en la cuenta de reajuste por inflacin como un aumento o disminucin de
la renta gravable, el mayor o menor valor que resulte de: reajustar el valor neto actualizado de los
activos y pasivos no monetarios, existentes al cierre del ejercicio gravable, distintos de los inventarios y
las mercancas en transito, segn la variacin anual experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, si
dichos activos y pasivos provienen del ejercicio anterior, o desde el mes de su adquisicin, si han sido
incorporados durante el ejercicio gravable.
El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios deber depreciarse, amortizarse o
realizarse, segn su naturaleza, en el resto de la vida til.
Pargrafo nico: El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios es igual al valor
actualizado del costo de adquisicin menos el valor actualizado de la depreciacin, amortizacin o
realizacin acumulados.
Artculo 180. Los valores reajustados debern tomarse en cuenta a los efectos de la determinacin del
costo en el momento de la enajenacin de cualesquiera de los activos no monetarios que conforman el
patrimonio del contribuyente, segn lo sealado en este Ttulo.
Artculo 181. El contribuyente, a los solos efectos de esta Ley, en concordancia con lo establecido en el
artculo 191 de esta Ley, deber llevar un registro de control fiscal que contenga por lo menas los
siguientes conceptos:
a. Fechas de adquisicin de los activos y pasivos no monetarios.
b. Costos de adquisicin histricos.
c.
Depreciacin o amortizacin acumulada histrica al cierre del ejercicio gravable anterior y al cierre del
ejercicio gravable actual.
d. Actualizacin acumulada de los costos y la depreciacin o amortizacin desde la fecha de adquisicin hasta
la fecha de cierre del ejercicio gravable anterior.
e. Actualizacin acumulada de los costos y la depreciacin o amortizacin desde la fecha de adquisicin hasta
la fecha de cierre del ejercicio gravable actual.
f.
Porcin del reajuste correspondiente al ejercicio gravable.
g. Valor segn libros de los activos no monetarios enajenados o retirados.
56
h. Actualizacin del costo y la depreciacin o amortizacin acumulada de los activos no monetarios

enajenados o retirados desde la fecha de adquisicin hasta la fecha de cierre del ejercicio
gravable.
i.
Ajuste inicial del costo y de la depreciacin o amortizacin acumulada no imputables al costo de

venta.
j.
Precio de venta de los activos no monetarios enajenados.
Artculo 182. Se cargar o abonar a la cuenta de activos correspondiente, y se abonar o cargar a

la cuenta de reajuste por inflacin, el mayor o menor valor que resulte de reajustar los inventarios
existentes en materia prima, productos en proceso o productos terminados para la venta, mercanca
para la venta o mercanca en trnsito, a la fecha de cierre del ejercicio gravable, utilizando el
procedimiento que se especifica a continuacin:
57
a. El inventario final ajustado en el ejercicio fiscal anterior se reajusta con la variacin

experimentada por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas,
elaborado por el Banco Central de Venezuela, correspondiente al ejercicio gravable.
b. Se efectuar una comparacin de los totales al costo histrico de los inventarios de materia
prima, productos en proceso, productos terminados o mercanca para la venta y mercanca en
trnsito, al cierre del ejercicio gravable con los totales histricos al cierre del ejercicio gravable
anterior. Si de esta comparacin resulta que el monto del inventario final es igual o menor al
inventario inicial, se entiende que todo el inventario final proviene del inicial. En este caso, el
inventario final se ajustar en forma proporcional al inventario inicial reajustado, segn lo
establecido en el literal a del presente artculo.
c.
Si de la comparacin prevista en el literal anterior, resulta que el inventario final excede al

inventario inicial, la porcin en bolvares que excede del inventario inicial, no se ajustar. La
porcin que proviene del inventario inicial se actualizar en forma proporcional al inventario
inicial reajustado segn lo establecido en el literal a del presente artculo.
d. El inventario final actualizado segn la metodologa sealada en los literales anteriores, se

comparar con el valor del inventario final histrico. La diferencia es el ajuste acumulado al
inventario final.
e. Se comparar el ajuste acumulado al inventario final obtenidos por la comparacin prevista en el
literal d, con el ajuste acumulado en el inventario final en el cierre del ejercicio tributario anterior.
Si el ajuste acumulado al inventario final del ejercicio tributario anterior es superior al ajuste
acumulado al inventario final en el cierre del ejercicio tributario anterior, la diferencia se cargara
a la respectiva cuenta de inventario del activo del contribuyente con crdito a la cuenta Reajuste
por Inflacin.
f.
Si de la comparacin del literal anterior se deduce que el ajuste acumulado al inventario final del
cierre del ejercicio tributario es inferior al ajuste acumulado al inventario en el cierre del ejercicio
tributario anterior, la diferencia se acreditar a la respectiva cuenta de inventario del activo del
contribuyente y se cargar a la cuenta Reajuste por Inflacin.
Pargrafo Primero: Si los inventarios de accesorios y repuestos se cargan al costo de venta por el
procedimiento tradicional del costo de venta deben incluirse en este procedimiento. Si el cargo al
costo de venta se hace a travs de cargos a los gastos de fabricacin u otra cuenta similar, los
inventarios de accesorios y repuestos deben tratarse como otras partidas no monetarias y
actualizarse de conformidad con el artculo 178 de esta Ley.
Pargrafo Segundo: Cuando el contribuyente utilice en su contabilidad de costos el sistema de
valuacin de inventarios denominado de identificacin especfica o de precios especficos, podr
utilizar las fechas reales de adquisicin de cada producto individualmente considerado, previa
aprobacin por parte de la Administracin Tributaria, para actualizar los costos de adquisicin de los
saldos de los inventarios al cierre de cada ejercicio gravable. El ajuste correspondiente al ejercicio
gravable ser la diferencia entre los ajustes acumulados del ejercicio gravable y los ajustes
acumulados al ejercicio gravable anterior. Si el ajuste al ejercicio gravable es superior al ajuste al
ejercicio gravable anterior, se har un cargo a la cuenta de inventario y un crdito a la cuenta
Reajustes por inflacin, caso contrario el asiento ser al revs.
Artculo 183. Las prdidas netas por inflacin no compensadas, slo sern trasladables por un
ejercicio.
58
Artculo 184. Se acumularn en la partida de Reajuste por Inflacin, como una disminucin o
aumento de la renta gravable, el incremento o disminucin de valor que resulte de reajustar
anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, con base en la variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas
elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el ejercicio gravable. Para estos fines se entender
por patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y pasivos monetarios y no monetarios.
Debern excluirse de los activos y pasivos y del patrimonio neto, las cuentas y efectos por cobrar a
accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de
conformidad con lo establecido en el artculo 116 de esta Ley. Tambin debern excluirse los
bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin de utilidades o
enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta
Ley.
Pargrafo Primero: Las exclusiones previstas en el prrafo anterior, se acumularn a los solos
efectos de esta Ley en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales Histricas al
Patrimonio.
Pargrafo Segundo: Las modificaciones a la cuenta Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
durante el ejercicio se tratarn como aumentos o disminuciones del patrimonio de conformidad con
lo establecido en los artculos 184 y 185 de esta Ley.
Artculo 185. Se acumularn en la partida de Reajuste por Inflacin, como una disminucin de la
renta gravable los aumentos de patrimonio efectivamente pagados en dinero o especie ocurridos
durante el ejercicio gravable reajustndose el aumento de patrimonio segn el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas, elaborado
por el Banco Central de Venezuela, entre el mes del aumento y el cierre del ejercicio gravable.
No sern considerados incrementos de patrimonio, las revalorizaciones de los bienes y derechos del
contribuyente distintos de los originados para las inversiones negociables en las bolsas de valores.
Los aportes de los accionistas pendientes de capitalizar al cierre del ejercicio gravable, deben ser
capitalizados en el ejercicio gravable siguiente, caso contrario se considerarn pasivos monetarios.
Igualmente, no se consideran aumentos de patrimonio las utilidades del contribuyente en el
ejercicio gravable, aun en los casos de cierres contables menores a un ao.
Artculo 186. Se acumular en la partida de Reajuste por Inflacin, como un aumento de la renta
gravable, el monto que resulte de reajustar las disminuciones de patrimonio ocurridas durante el
ejercicio gravable segn el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) del
rea Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el lapso
comprendido entre el mes de la disminucin y el de cierre del ejercicio gravable.
Se consideran disminuciones del patrimonio, los dividendos, utilidades y participaciones anlogas
distribuidos dentro del ejercicio gravable por la empresa y las reducciones de capital.
Artculo 187. Las inversiones negociables que se coticen o que se enajenen a travs de bolsas de
valores de la Repblica Bolivariana de Venezuela, que se posean al cierre del ejercicio gravable se
ajustarn segn su cotizacin en la respectiva bolsa de valores a la fecha de su enajenacin o al
cierre del ejercicio gravable.
Ests inversiones se consideran como activos monetarios y as deben ser clasificadas en el
Balance General Fiscal Actualizado del Contribuyente mientras no sean enajenadas, sin
59
perjuicio de las disposiciones establecidas en los artculos 76 y 77 de esta Ley para el

momento de su enajenacin.
Artculo 188. A los fines de este Captulo, las ganancias o prdidas que se originen de ajustar las
acreencias o inversiones, as como las deudas u obligaciones en moneda extranjera o con clusula
de reajustabilidad existente al cierre del ejercicio gravable, se consideran realizadas.
Artculo 189. El contribuyente que fuere propietario de activos fijos invertidos en el objeto, giro o
actividad sealados en este Captulo que estn totalmente depreciados o amortizados, podr
revaluarlos y ajustar su balance general en la contabilidad, pero esta reevaluacin o ajuste no tendr
ningn efecto fiscal.
Artculo 190. A las solos efectos de esta Ley, el incremento o disminucin del valor que resulte del
reajuste regular por inflacin del patrimonio neto, formar parte del patrimonio desde el ltimo da
del ejercicio gravable, debindose traspasar su valor a la cuenta actualizacin del patrimonio.
Artculo 191. Los enriquecimientos presuntos, determinados conforme a las normas establecidas en
esta Ley, se excluirn del sistema de reajuste por inflacin, a que se contrae este Captulo. Igual
exclusin se har con respecto al patrimonio neto aplicado a la produccin de tales utilidades o
enriquecimientos.
Artculo 192. Los contribuyentes sujetos al sistema integral de ajuste y reajuste por efectos de la
inflacin, previsto en este Ttulo, debern llevar un libro adicional fiscal donde se registran todas las
operaciones que sean necesarias, de conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos
en el Reglamento de esta Ley y en especial las siguientes:
a. El Balance General Fiscal Actualizado inicial (Final al cierre del ejercicio gravable anterior)
reajustado con la variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de
Caracas durante el ejercicio gravable. Este balance servir de base para el clculo del ajuste al
patrimonio inicial contenido en el artculo 183 de esta Ley.
b. Los detalles de los ajustes de las partidas no monetarias de conformidad a lo previsto en el
c.
Los asientos por las exclusiones fiscales histricas al patrimonio previstas en el artculo 183 de
esta Ley.
d. Los asientos de ajuste y reajuste previstos en este Captulo con el detalle de sus clculos.
e. El Balance General Fiscal Actualizado Final, incluyendo todos los asientos y exclusiones previstas
en esta Ley, donde se muestren en el patrimonio en forma separada, las cuentas Reajustes por
Inflacin, Actualizacin del Patrimonio y Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio.
f.
Una conciliacin entre los resultados Histricos del ejercicio y la renta gravable.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria deber autorizar cualquier sistema contable

electrnico, contentivos de programas referidos a la aplicacin del ajuste por inflacin de
conformidad con las previsiones establecidas en esta Captulo para la venta o cesin de derechos de
uso comercial.
Artculo 193. El Banco Central de Venezuela deber publicar en dos de los diarios de mayor
circulacin del pas o a travs de medios electrnicos en los primeros diez (10) das de cada mes la
60
variacin y el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolitana de Caracas del mes
anterior, expresados con cinco decimales.
TTULO X
DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Artculo 194. Para efectos de esta ley, se consideran jurisdicciones de baja imposicin fiscal,
aquellas que sean calificadas como tales por la Administracin Tributaria, mediante providencia
administrativa.
Artculo 195. Las empresas que voluntariamente contraten nuevos trabajadores gozarn de una
rebaja de impuesto equivalente al 10% sobre los incrementos de la nmina de personal venezolano,
que se efecten desde la entrada en vigencia de esta ley hasta el 31 de diciembre del ao 2000.
Artculo 196. Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con ocasin del trabajo,
determinadas conforme a la ley o a contratos de trabajo, causadas antes de la vigencia de esta ley,
sern deducibles en el ejercicio en que efectivamente sean pagadas a los trabajadores o a sus
beneficiarios, o cuando les sean entregadas para constituir fideicomiso en conformidad con lo
dispuesto en la Ley Orgnica del Trabajo.
Artculo 197. El Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, dentro de las medidas de
poltica fiscal que requeridas de acuerdo a la situacin coyuntural, sectorial y regional de la economa
del pas, podr exonerar total o parcialmente del impuesto establecido en esta ley, los
enriquecimientos obtenidos por sectores que se consideren de particular importancia para el
desarrollo econmico nacional o que generen mayor capacidad de empleo, as como tambin los
enriquecimientos derivados de las industrias o proyectos que se establezcan o desarrollen en
determinadas regiones del pas.
Pargrafo Primero: Los decretos de exoneracin que se dicten en ejecucin de esta norma,
debern sealar las condiciones, plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se logren las
finalidades de poltica fiscal perseguidas en el orden coyuntural, sectorial y regional.
Pargrafo Segundo: Slo podrn gozar de las exoneraciones previstas en este artculo quienes
durante el perodo de goce de tales beneficios den estricto cumplimiento a las obligaciones
establecidas en esta ley, su Reglamento y el Decreto que las acuerde.
Pargrafo Tercero: Slo se podrn establecer exoneraciones de carcter general, para ciertas
regiones, actividades, situaciones o categoras de contribuyentes y no para determinados
contribuyentes en particular.
Artculo 198. A partir de la vigencia de esta ley se deroga el artculo 42 de la Ley Orgnica de
Turismo publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 36.546 del 24 de septiembre
de 1998 y las dispensas o beneficios fiscales en materia de impuesto sobre la renta establecidos en
la Ley del Libro, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 36.189 del 21 de
abril de 1997.
Artculo 199. Esta Ley comenzar a regir a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela y se aplicar a los ejercicios que se inicien durante su vigencia.
Dada, firmada y sellada en el Palacio Federal Legislativo, sede de la Asamblea Nacional, en Caracas,
a los quince das del mes de febrero de dos mil siete. Ao 196 de la Independencia y 147 de la
Federacin.
61
CILIA FLORES
Presidenta de la Asamblea Nacional
DESIREE SANTOS AMARAL
ROBERTO HERNANDEZ WOHNSIEDLER
Primera Vicepresidenta
Segundo Vicepresidente
IVAN ZERPA CUERRERO
Secretario
Palacio de Miraflores, en Caracas, los quince das del mes de febrero de dos mil siete. Aos 196 de la
Independencia y 147 de la Federacin.
Cmplase,
(L.S.)
HUGO CHAVEZ FRIAS
Refrendado
El Vicepresidente Ejecutivo (L.S.)
JORGE RODRGUEZ GMEZ
Refrendado
El Ministro del Poder Popular del
Despacho de la Presidencia (L.S.)
HUGO CABEZAS BRACAMONTE
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para
Relaciones Interiores y Justicia (L.S.)
PEDRO CARREO ESCOBAR
Refrendado
Relaciones Exteriores (L.S.)
NICOLAS MADURO MOROS
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para las
Finanzas (L.S.)
RODRIGO CABEZA MORALES
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para la
Defensa
(L.S.)
RAUL ISAIAS BADUEL
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para las
Industrias Ligeras y Comercio
(L.S.)
62
MARIA CRISTINA IGLESIAS

Refrendado
El Ministro del Poder Popular para las
Industrias Bsicas y Minera
(L.S.)
JOSE SALAMAT KHAN FERNANDEZ
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para el
Turismo (L.S.)
OLGA CECILIA AZUAJE
Refrendado
Agricultura y Tierras (L.S.)
ELIAS JAUA MILANO
Refrendado
Educacin Superior (L.S.)
LUIS ACUA CEDEO
Refrendado
Educacin (L.S.)
ADAN CHAVEZ FRIAS
Refrendado
la Salud (L.S.)
ERICK RODRGUEZ MIEREZ
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para el
Trabajo y la Seguridad Social
(L.S.)
JOSE RIVERO GONZALEZ
Refrendado
Infraestructura
(L.S.)
JOSE DAVID CABELLO RONDON
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para de
Energa y Petrleo (L.S.)
RAFAEL DARIO RAMIREZ CARREO
Refrendado
63
La Ministra del Poder Popular para el

Ambiente (L.S.)
YUVIRI ORTEGA LOVERA
Refrendado
Planificacin y Desarrollo (L.S.)
JORGE GIORDANI
Refrendado
Ciencia y Tecnologa (L.S.)
HECTOR NAVARRO DIAZ
Refrendado
Comunicacin y la Informacin
(L.S.)
WILLIAN RAFAEL LARA
Refrendado
la Economa Popular (L.S.)
PEDRO MOREJON CARRILLO
Refrendado
Alimentacin (L.S.)
RAFAEL JOSE OROPEZA
Refrendado
Cultura (L.S.)
FRANCISCO DE ASIS SESTO NOVAS
Refrendado
Vivienda y Hbitat
(L.S.)
RAMON ALONZO CARRIZALEZ RENGIFO
Refrendado
Participacin y Desarrollo Social
(L.S.)
DAVID VELSQUEZ CARABALLO
Refrendado
El Ministro del Poder Popular para el
Deporte (L.S.)
EDUARDO ALVAREZ CAMACHO
64
Refrendado
La Ministra del Poder Popular para las
Telecomunicaciones y la Informtica (L.S.)
JESSE CHACON ESCAMILLO
La Ministra del Poder Popular para los
Pueblos Indgenas
(L.S.)
NICIA MALDONADO MALDONADO
65

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LA ASAMBLEA NACIONAL

DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

En el caso de los enriquecimientos gravados con impuestos proporcionales en los trminos

Artculo 6. Un enriquecimiento proviene de actividades econmicas realizadas en la Repblica

d. Los enriquecimientos derivados de la produccin y distribucin de pelculas y similares para el

Los enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros no domiciliadas y sin

g. Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles situados en la Repblica Bolivariana de

Los rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales ubicados en la Repblica Bolivariana

a. Las personas naturales.

Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como

d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y

Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio

Tendrn el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas en el pas de

Los gastos de transporte y seguro de los bienes invertidos en la produccin de la renta.

d. El monto de las primas pagadas a los reaseguradores.

Que se hayan descargado en el ao gravable, en razn de insolvencia del deudor y de sus

o administradores de las mencionadas sociedades o comunidades, cuando ellos tengan participacin

Pargrafo Undcimo: En los casos de regalas y dems participaciones anlogas, pagadas a

establecimiento permanente o base fija, debidamente demostrados, comprendidos los gastos de

corresponder a egresos efectivamente pagados en el ao gravable, sin perjuicio de que se

Artculo 34. Los enriquecimientos netos de los contribuyentes productores de pelculas en el

2. Investigacin y desarrollo de proyectos: La elaboracin y ejecucin de programas pilotos; la

Por la fraccin comprendida hasta 1.000,00

Por la fraccin que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00

Por la fraccin que exceda de 1.500,00 hasta 2.000,00

Por la fraccin que exceda de 2.000,00 hasta 2.500,00

Por la fraccin que exceda de 2.500,00 hasta 3.000,00

Por la fraccin que exceda de 3.000,00 hasta 4.000,00

Por la fraccin que exceda de 4.000,00 hasta 6.000,00

Por la fraccin que exceda de 6.000,00

Por la fraccin comprendida hasta 2.000,00

Pargrafo Primero: Los enriquecimientos netos provenientes de prstamos y otros

Pargrafo Primero: Los dividendos recibidos de empresas constituidas y domiciliadas en el

El Reglamento determinar el procedimiento a seguir. Esta norma slo es aplicable al supuesto

Pargrafo Primero: Se exceptan de la obligacin prevista en el encabezamiento de este artculo, las

Artculo 95. La Administracin Tributaria deber elaborar y ejecutar peridicamente programas de

fideicomisos, asociaciones en participacin, fondos de inversin, as como en cualquier otra figura

condiciones de mercado se considerar: (I) el nivel de endeudamiento del contribuyente, (II) la

En el caso de transferencias de bienes materiales deben considerarse las caractersticas fsicas de

costos de produccin, los costos de transporte, el nivel de mercado (detallista o mayorista), la

La Administracin Tributaria evaluar si el mtodo aplicado por el contribuyente es el ms

Descripcin sucinta del contenido de la propuesta que se pretende formular.

b. Descripcin del mtodo de valoracin que se proponga, destacando las circunstancias

d. Justificacin del mtodo de valoracin que se proponga.

g. Existencia de propuestas de valoracin efectuadas por el contribuyente ante otra

Desestimar la propuesta formulada por los sujetos pasivos.

Artculo 150. En caso de aprobacin de la propuesta formulada en los literales a y b, del

En dicho acuerdo podr convenirse la utilizacin de una metodologa distinta a la prevista

Descripcin de las operaciones a que se refiere la propuesta.

Artculo 153. La Administracin Tributaria dispondr de un lapso de doce (12) meses,

Descripcin, si las hubiere, de las variaciones significativas de las circunstancias

Desestimar la modificacin formulada por los sujetos pasivos, confirmando o revocando la

d. Formular una modificacin alternativa, debidamente justificada.

Esquema organizacional de la empresa y/o grupos, informacin funcional de los

d. Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social, nmero de registro de informacin

En el caso de empresas multinacionales, adems, las principales actividades desarrolladas por

Informacin relacionada a las estrategias comerciales; volumen de operaciones, polticas de

k. Mtodo o mtodos utilizados para la determinacin de los precios de transferencias, con

m. Informacin especfica acerca de si las partes vinculadas en el extranjero se

n. Informacin relacionada al control mensual de las entradas, salidas y existencias de

y que se tomar en consideracin para la determinacin de la renta gravable, con excepcin de

Porcin del reajuste correspondiente al ejercicio gravable.

g. Valor segn libros de los activos no monetarios enajenados o retirados.

h. Actualizacin del costo y la depreciacin o amortizacin acumulada de los activos no monetarios