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ANTECEDENTES DE LA AUDITORA
Las primeras manifestaciones de auditora se ubican muy atrs en el tiempo, por lo que podemos
sealar que es tan antigua como la propia historia de la humanidad.
La Auditora nace en Europa despus de la Revolucin Industrial, la primera sociedad de auditores
nace en Edimburgo (Escocia), pero no de forma oficial, la primera oficial surge en Inglaterra, en
1880, los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el ao 1862 donde
aparece por primera vez la profesin de auditor o de desarrollo de auditora bajo la supervisin de la
ley britnica de Sociedades annimas, para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesaria
una correcta inspeccin de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso,
que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalco. En Amrica, aparece tambin
el antecedente de la auditora interna o auditoria de gobierno que en 1921 fue establecida de manera
oficial mediante la construccin de la Oficina general de contabilidad.
La auditora como profesin fue reconocida en Gran Bretaa por la Ley de Sociedades en 1862, la
profesin del auditor se introdujo en los Estados Unidos de Amrica hacia 1900 y aos ms tarde a
Amrica Latina, en esta poca que la ubicamos en la segunda mitad del siglo XIX, los objetivos de la
auditora eran fundamentalmente dos: la deteccin y prevencin de fraudes, y la deteccin y
prevencin de errores.
ORIGEN
En la Edad Media, la auditora trataba de descubrir fraudes; este enfoque se mantiene hasta finales
del siglo XIX.
travs de una auditora independiente que garantizara toda la informacin econmica y financiera
que les facilitaban los directores y administradores de las empresas.
La razn de ser Gran Bretaa la cuna de la auditora se explica por ser este pas el pionero en la
Revolucin Industrial.
Estados Unidos, en la actualidad, est a la vanguardia del estudio e investigacin de las tcnicas de
auditora y de su desarrollo a nivel legislativo.
La crisis de Wall Street en 1929 y la creacin de la Securities and Exchange Commission (SEC),
rgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores determinantes para conseguir las cotas
de desarrollo que los profesionales de la auditora han alcanzado en aquel pas.
EVOLUCIN DE LA AUDITORA.
En un principio se limitaba a la vigilancia, con el fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento se
ha hecho necesario garantizar la informacin suministrada por las empresas.
Sin abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete un objetivo ms amplio: determinar la
veracidad de los estados financieros de las empresas.
Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, pero fue en Gran Bretaa, debido a la
Revolucin Industrial y a las quiebras que sufrieron pequeos ahorradores, donde se desarroll la
auditora para conseguir la confianza de inversores y de terceros. La auditora no tard en
extenderse a otros pases.
En la actualidad se puede decir que EEUU es el pas pionero, este avance fue impulsado por la crisis
de Wall Street de 1929.
En el caso de Espaa la introduccin de la profesin de la auditora ha sido muy lenta, en 1943 nace
el ICJCE y, ms recientemente, el Registro de Economistas Auditores (REA) en 1982 y el Registro
General de Auditores (REGA) en 1985.
La armonizacin contable internacional consiste en que la informacin financiera proporcionada por
las empresas que actan en un mismo mercado sea til para sus destinatarios, sin necesidad de una
traduccin, por lo que es necesario un acercamiento de las legislaciones contables.
Se refiere a la forma en que se realiza este tipo de trabajo y tambin a como se establece la relacin
laboral en las empresas donde se llevara cabo la auditoria. Se divide en auditora interna y externa.
Auditora externa:
El objetivo fundamental es el de examinar y evaluar una determinada realidad por personal
externo al ente auditado, su evaluacin, alcances y resultados pueden ser muy limitados.
Auditora interna:
El auditor interno no ejerce autoridad sobre quienes toman decisiones o desarrollan el trabajo
o p e r a t i v o , e l objetivo final es contar con un dictamen interno sobre las actividades
de t o d a l a e m p r e s a , q u e p e r m i t a d i a g n o s t i c a r l a a c t u a c i n a d m i n i s t r a t i v a ,
o p e r a c i o n a l y funcional de empleados y funcionarios de las reas que se auditan
Es la revisin especfica que se realiza a todo lo que est alrededor de un equipo de cmputo,
como son sus sistemas, actividades y funcionamiento.
Auditoria sobre la seguridad de sistemas computacionales:
Es la revisin exhaustiva, tcnica y especializada que se realiza a todo lo relacionado con la
seguridad de un sistema de cmputo, sus reas y personal, as como a las actividades,
funciones y acciones preventivas y correctivas que contribuyan a salvaguardar la
seguridad de los equipos computacionales
Auditoria a los sistemas de redes:
Es la revisin exhaustiva, especfica y especializada que se realiza a los sistemas de redes de una
empresa, considerando en la evaluacin los tipos de redes, arquitectura, topologa, sus
protocolos de comunicacin, las conexiones, accesos, privilegios, administracin y dems
aspectos que repercuten en su instalacin, administracin, funcionamiento y
aprovechamiento.
Auditoria integral a los centros de cmputo:
Es la revisin exhaustiva, sistemtica y global que se realiza por medio de un equipo
multidisciplinario de auditores, de todas las actividades y operaciones de un centro de
sistematizacin, a fin de evaluar, en forma integral, el uso adecuado de sus sistemas de
cmputo
Auditoria outsourcing:
Es la revisin exhaustiva, sistemtica y especializada que se realiza para evaluar la
calidad en el servicio de asesora o procesamiento externo de informacin.
Auditoria ergonmica de sistemas computacionales:
Es la revisin tcnica, especfica y especializada que se realiza para evaluar la calidad,
eficiencia y utilidad del entorno hombre-mquina-medio ambiente que rodea el uso de
sistemas computacionales en una e mpresa .
AUDITORIA INTERNA
La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de supervisin y consultora diseada
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. La auditora interna es un
catalizador para mejorar los controles de gobierno de la organizacin, gestin y administracin de
riesgos, proporcionando una visin y recomendaciones basadas en el anlisis y la evaluacin de los
datos y procesos de negocio. Con el compromiso con la integridad y la rendicin de cuentas, la
auditora interna proporciona valor a los rganos rectores y la administracin superior como una
Por lo tanto, la responsabilidad de las Unidades de Auditora Interna est relacionada con la calidad
del trabajo de control que realizan y con la calidad de las recomendaciones que entregan, pero, la
puesta en prctica de sus recomendaciones es de exclusiva responsabilidad de la Administracin
Superior.
En otro orden, es importante sealar la responsabilidad de los Auditores, en la mesura, prudencia y
confidencialidad con que deben manejar la informacin a la que, por la naturaleza de su trabajo,
tienen acceso.
La gestin pblica debe ser desarrollada en forma transparente y con la mayor eficiencia posible esto
porque los siempre escasos recursos deben ser utilizados de manera responsable por que lo que se
est administrando es un patrimonio ajeno es por esta razn que se hace necesario integrar a la
estructura del servicio pblico unidad de auditora con el propsito de apoyar mediante
La unidad de auditora interna tiene como misin implementar y desarrollar metodologas de control
interno tendientes a asegurar una correcta utilizacin de los recursos pblicos promover el
autocontrol
Al proceso de obtencin de los objetivos de la organizacin concurren diversas etapas, estas son:
planeacin, organizacin, direccin, ejecucin y evaluacin para asegurar un resultado satisfactorio
se hace necesario contar con un eficiente sistema de control interno que junto con evaluar respalde
todos los pasos de cada una de las etapas velando por un cumplimiento oportuno y con el mximo
rendimiento en la utilizacin de los recursos
Misin de la Unidad de Auditara Interna segn Resolucin exenta N 1723
Esta resolucin refunde las tres anteriores delineando claramente los principales elementos
contenidos en ellas, de esta forma determina definitivamente la misin de la unidad y sus funcione.
Misin
La misin de la unidad de auditora ser otorgar apoyo a las mximas autoridades de la
subsecretara de desarrollo regional y administrativo, mediante una estrategia preventiva,
proponiendo como producto de su accin, polticas, planes, programas y medidas de control para el
fortalecimiento de la gestin y para el salvaguardo de los recursos que le han sido asignados.
La unidad de Auditora Interna no deber ejecutar funciones de lnea ni sumariales. Su funcin es de
asesorar a la autoridad.
Funciones
a) Evaluar en forma permanente el sistema de control interno institucional y efectuar las
recomendaciones para su mejoramiento.
b) Evaluar el grado de economa, eficiencia, eficacia y equidad con que se utilizan los recursos
humanos, financieros y materiales de la Subsecretara.
c) Promover la adopcin de mecanismos de autocontrol en las unidades operativas de la
organizacin.
d) Verificar la existencia de adecuados sistemas de informacin, su confiabilidad y oportunidad.
e) Elaborar y proponer al Subsecretario, para su aprobacin, el Plan Anual de Auditora de la
Institucin.
f) Promover la coherencia de las polticas y actividades de la Unidad de Auditora, respecto de
aquellas emanadas de la Autoridad Presidencial, de las orientaciones dadas por el Consejo de
Auditora Interna General de Gobierno, como asimismo respecto de la accin de otros organismos
del estado.
g) Efectuar seguimientos de las recomendaciones y observaciones hechas a la administracin
sectorial para su asimilacin.
h) Efectuar el seguimiento de las medidas preventivas y correctivas, emanadas de los informes de
auditora, aprobadas por la Autoridad.
i) La Unidad de Auditora debe participar en el Comit de Auditora Ministerial a travs del Jefe de
dicha Unidad.
La unidad de Auditora Interna no deber ejecutar funciones que tienen responsabilidad directa en la
realizacin de los objetivos de esta Subsecretara y no podr, adems, ser designado como
investigador o fiscal, de una investigacin o sumario administrativo, respectivamente.
El funcionario a cargo de la Unidad de Auditora deber estar en permanente contacto y coordinacin
con el consejo de Auditora Interna de Gobierno -CAIGG- a travs del Auditor Ministerial
Objetivos
Objetivo general
" Prestar un servicio de asesora constructiva, de prevencin y proteccin a la administracin, para
que alcance sus metas u objetivos con mayor eficiencia, economa y eficacia, proporcionndole en
forma oportuna informacin, anlisis, evaluaciones, comentarios y recomendaciones pertinentes
sobre las operaciones que sta realiza."
Objetivos especficos
1. Apoyar la funcin directiva en sus esfuerzos por promover el mejoramiento de la gestin, la
eficiencia en sus operaciones.
2. Verificar el cumplimiento y fortalecimiento de las polticas, criterios y procedimientos establecidos
en la Institucin.
3. Propiciar que la ejecucin de las polticas, planes, programas y procedimientos administrativos y
financieros ajuste al ordenamiento jurdico que regula el funcionamiento de la entidad.
4. Velar por que el uso de los recursos tanto materiales, financieros como humanos se lleve a cabo
bajo una poltica de economa, eficiencia y eficacia, y que las metas y objetivos atribuibles a la
organizacin se cumplan con efectividad.
5. Asesorar y proporcionar recomendaciones para mejorar el sistema administrativo y financiero de la
Subsecretara.
6. Propiciar el autocontrol y promover la probidad administrativa.
Atribuciones
1. Tener libre acceso a las dependencias y servicios de la organizacin para la prctica de pruebas
de auditora.
2. Examinar el contenido de todos los libros, registros, documentos y actas.
3. Verificar la existencia de bienes, valores y dems activos de la organizacin.
4. Requerir cooperacin de cualquier empleado de la organizacin en asuntos de auditora.
5. Actuar con independencia frente a las dems dependencias de la organizacin.
Responsabilidades
Es responsabilidad de la Auditora:
Garantizar que los resultados de la gestin y las recomendaciones efectuadas sean objeto de
consideracin y decisiones adecuadas.
Velar por los objetivos fundamentales de la organizacin.
Rendir una labor de las mas alta calidad profesional de conformidad con las normas de
auditora.
Guardar reserva sobre las situaciones investigadas y la informacin confiada.
Competencia y normas tcnicas. El auditor debe observar y cumplir las normas tcnicas de la
profesin y realizar esfuerzos continuos para mejorar la competencia y calidad de sus servicios
profesionales.
Responsabilidad hacia sus colegas El auditor debe obrar de forma tal que fomente la
cooperacin y buenas relaciones entre los compaeros de trabajo; deber abstenerse de
formular; sin justa causa, conceptos u opiniones que tiendan a perjudicar a otro colega.
Otras responsabilidades y prcticas. El auditor debe actuar en forma tal que realce el prestigio
de sus institucin y de su respectiva dependencia.
Cumplimiento de funciones. Todo auditor deber cumplir con las funciones que le sean
asignadas.
Dar tratamiento corts a compaeros y subordinados y compartir sus labores con espritu de
solidaridad y unidad de propsito.
Realizar las tareas que le sean asignadas encomendadas, responder por el uso de autoridad
que le haya sido otorgada y por la ejecucin de las rdenes que pueda impartir.
Guardar la reserva que requieran los asuntos relacionados con su trabajo, en razn de su
naturaleza o en virtud de instrucciones especiales, aun despus de haber cesado en el cargo y
sin perjuicio de la obligacin de denunciar cualquier hecho delictuoso.
Dedicar la totalidad del tiempo reglamentario del trabajo al desempeo de las funciones que le
han sido asignadas.
Poner en conocimiento del superior los hechos que puedan perjudicar a la institucin y al a
auditora y presentar iniciativas que considere tiles para el mejoramiento del servicio de
auditora.
No concurrir a su lugar de trabajo a las horas sealadas o suspender sus labores sin
autorizacin previa.
Observar una conducta que pueda comprometer a la organizacin y a las dependencias para
las cuales trabaja.