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01. Definicin
Tamao de Texto:
Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito fiscal o
saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la devolucin del IGV, en el
perodo en que haya anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de
Compras, siempre que el depsito se efecte en el momento establecido. En caso contrario,
el derecho se ejercer a partir del perodo en que se acredita el depsito.
CDIGO
PORCENTAJE HASTA EL
31.12.2014
9%
EXCLUDO
3.85%
3.85%
001
AZCAR
002
ARROZ PILADO
003
ALCOHOL ETLICO
9%
EXCLUDO
004
9%
4%
005
9%
4%
006
ALGODN
9%
EXCLUIDO
007
CAA DE AZCAR
9%
EXCLUIDO
008
MADERA
9%
4%
009
ARENA Y PIEDRA
12%
10%
010
15%
15%
011
9%
EXCLUIDO
012
12%
10%
014
4%
4%
016
ACEITE DE PESCADO
9%
EXCLUIDO
017
9%
4%
018
EMBARCACIONES PESQUERAS
9%
EXCLUIDO
019
ARRENDAMIENTO DE BIENES
12%
10%
020
12%
10%
021
MOVIMIENTO DE CARGA
12%
10%
022
10%
10%
023
LECHE
4%
EXCLUIDO
024
COMISIN MERCANTIL
12%
10%
025
12%
10%
026
12%
10%
027
TRANSPORTE DE CARGA
4%
4%
028
029
9%
EXCLUIDO
030
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
4%
4%
031
12%
10%
032
9%
EXCLUDO
033
ESPARRAGOS
9%
EXCLUDO
034
12%
10%
035
1.5%
1.5%
036
4%
1.5%
037
10%
10%
038
ESPECTCULOS PBLICOS
4%
EXCLUDO
039
MINERALES NO METLICOS
12%
10%
040
4%
4%
041
PLOMO
15%
EXCLUDO
(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de Proveedores
publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.
Introduccin
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa, por el hecho
de comprender actividades de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la venta
interna de bienes gravados con el IGV sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, a la venta
de combustibles y a la importacin de bienes.
Definicin
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria), percibe
del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por
el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastralos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su
devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos
consecutivos.
02. Funcionamiento
Tamao de Texto:
A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:
c) Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se
hubiera consignado dicha informacin
1.
a.
b.
Domicilio fiscal.
c.
Nmero de RUC
2.
3.
4.
b.
Nmero de RUC.
c.
Fecha de impresin.
5.
6.
a.
En el original: "Cliente".
b.
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo
clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
1.
2.
3.
4.
a.Tipo(s) de documento(s).
b.
c.
c.Fecha de emisin.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los
5.
6.
b.
c.
Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales
no se hubiera consignado dicha informacin.
d.
e.
a.
i.
"Comprobante de percepcin"
1.
2.
Domicilio fiscal.
3.
Numero de RUC
ii.
iii.
2.
Numero de RUC
3.
Fecha de impresin.
iv.
v.
1.
En el original "cliente".
2.
3.
Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
b.
i.
ii.
iii.
iv.
Tipo de documento.
2.
3.
Fecha de emisin.
v.
i.
ii.
documento 40).
Nota:
01. Definicin
Tamao de Texto:
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.
Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza pa
consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo
de la zona, si se retiene.
OPERACIN EXCLUIDA
En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de aviacin y otros
documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago
(documentos autorizados)
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal (consumidores finales)
En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de
pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago
En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de
Detracciones SPOT)
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones
seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en
las Resoluciones DE Superintendencia N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)
10
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando
dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
Tamao de Texto:
Importe de la operacin
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que
graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en
que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado
Tasa de retencin
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin gravada.
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de
febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operacin, la misma que entr en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha
fecha.
6%
3%
pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las retenciones que
correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.
COMPROBANTE DE RETENCIN
Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un
"Comprobante de Retencin", el cual deber tener obligatoriamente los siguientes requisitos
mnimos
INFORMACIN IMPRESA
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA
Comprobante de Retencin
Numeracin
Nmero de RUC
Fecha de impresin
Fecha de emisin
Importe retenido
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer en poder del
Agente de retencin.
NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de
retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que
opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las
sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de
Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en
la RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT, norma que establece la forma y
condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en
Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6,
7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio
sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT
para que autorice la serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir.
En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta y las
obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran
comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el
impuesto.
NOTAS DE DBIDO Y CRDITO
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la retencin, si fueron
emitidas cuando an no se haba realizado el pago corresponder realizar la retencin por el
importe total de la operacin, si ya se haba producido el pago slo corresponder realizar la
retencin por el importe de la nota de dbito, an cuando no se haya efectuado la retencin debido
a que el importe orginal de la operacin no superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no
darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente
de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el
perodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior
podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto
de las cuales an no ha operado sta.
Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el siguiente cuadro:
IMPORTE DEL
IMPORTE DE LA
NOTA
IIMPORTE TOTAL
CONDICIN A LA FECHA
DE EMISIN DE LA NOTA DE
DEBITO
COMPROBANTE
DE PAGO
DE DEBITO
DE LA
OPERACIN
S/. 690
S/. 30
S/. 720
S/. 690
S/. 30
S/. 720
SE EFECTA LA
RETENCIN?
S/. 710
S/. 30
S/. 740
S/. 710
S/. 30
S/. 740
S/. 30
S/. 630
o pendiente de pago.
NO, el importe de la
operacin incluida la
Nota de Dbito, no
supera el monto mnimo
de S/. 700
07. Funcionamiento
Tamao de Texto:
El Agente de Retencin:
a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha
en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el
comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.