Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
ARGENTINA
Especialidad: Contabilidad
Unidad Didctica: Contabilidad General II
Profesor: Vctor Ral Espinoza Albitez
Alumna: Eva Garca Sayre
Ciclo: I F 20
Turno: Nocturno
Impuesto
a las
Transacciones
Financieras
(I.T.F.)
Qu es el ITF?
El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.005% del
monto total de la operacin; como los retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta en
alguna empresa del sistema financiero.
Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:
Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los contribuyentes
generadores de rentas de tercera categora; y, para los contribuyentes con otras categoras de
renta tiene un lmite, que es equivalente a la renta neta global, sin considerar las rentas de
quinta categora.
Origen
El impuesto a las transacciones financieras (ITF) fue creado a fines del ao 2003 bajo el marco
de la lucha contra la evasin (de impuestos) y la formalizacin de la economa. Este impuesto
grava a determinadas transacciones financieras sobre el monto total de la operacin. Por
ejemplo, son objeto de cobro las transferencias de fondos, el cobro de cheques de gerencia,
los giros bancarios o cualquier retiro o depsito de una cuenta del sistema financiero. Sin
embargo existen excepciones. Entre las principales se encuentran los depsitos o pagos por
conceptos de remuneraciones, pensiones y CTS. Del mismo modo, las transferencias por
pagos de servicios bsicos no son gravadas por el ITF.
Operaciones afectas a ITF
Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Las comisiones y
gastos que no estn derivados por mantenimiento de cuenta y portes estn afectos al cobro del
ITF, la Ley N 28194 establece que para el clculo del impuesto slo se considerarn dos
decimales. En tal sentido, para los importes menores a S/. 100.00, no existir impuesto a
cobrar debido al procedimiento de truncamiento (considerando la alcuota aplicable de 0.005%
durante el ejercicio 2011). En el siguiente cuadro indicamos algunas operaciones afectas al
cobro del ITF:
Qu transacciones se encuentran exoneradas?
En cuentas de CTS:
Todos los retiros y depsitos estn exonerados sin necesidad de hacer ningn trmite.
En cuentas de pago de haberes:
Todo depsito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta categora hecho
en estas cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depsito.
Todo cargo, hasta por el monto de la remuneracin o pensin con calidad de renta de 5ta
categora depositada en dicha cuenta.
La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe pensiones o
remuneraciones de parte de su empleador.
Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningn trmite. Tu empleador lo deber
solicitar al Banco.
Cuentas mancomunadas:
Puedes realizar transferencias sin pagar ITF, slo entre tus cuentas mancomunadas siempre
que figures como titular de las mismas.
Pagars ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a una mancomunada,
aunque seas el titular de ambas.
Se considera titular de la cuenta al primer mancmuno que aparece en la cuenta.
Transferencias entre cuentas de una misma persona:
Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, corriente, mvil, maestra, costo cero,
cuenta a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona o empresa, mantenida en cualquier
empresa del sistema financiero, han sido exoneradas desde el da mircoles 7 de abril.
Otras Operaciones
Tarjeta de Crdito
Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crdito estn exoneradas del ITF.
Disposicin de efectivo: Los cargos por la disposicin de efectivo s pagan ITF.
Tarjeta de Dbito
Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada a tu tarjeta,
por lo que, si la cuenta o el monto a cargar estn exonerados, no pagars. Si no estn
exonerados, pagars ITF.
La comisin por mantenimiento de la cuenta, Credims y portes: Estn exoneradas de ITF.
Cheques
Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF.
Renovacin de un Certificado Bancario (CBME)
No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.
Cuenta a Plazo
No pagars ITF cuando se renueve hasta por el monto original ms los intereses ganados.
No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
No pagars ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas la totalidad del dinero en una de tus
cuentas.
No pagars ITF si retiras cierto monto de tu Cuenta a Plazo con abono en una de tus cuentas y
renuevas la Cuenta a Plazo por la diferencia.
No pagars ITF cuando cobres en efectivo o con abono en otra cuenta, los intereses
generados en cada perodo.
Crdito Nuevo Mi vivienda y Techo Propio
El pago de prstamos promocionales otorgados con cargo al Fondo MlVIVIENDA o al
Programa TECHO PROPIO est exoneradas del ITF.
Casos Prcticos
1. Retiros de una cuenta o monto no exonerados:
No pagars ITF si renuevas la Cuenta a Plazo por US$ 3,000 y retiras los intereses
ganados en efectivo o con abono en otra cuenta.
Si retiras US$ 500 ms los intereses ganados en efectivo y renuevas la Cuenta a Plazo
por los US$2,500 pagars US$ 0.025 por los US$ 500 retirados. No pagars ITF por los
intereses retirados ni por los US$ 2,500 renovados.
No pagars ITF si retiras US$ 500 ms los intereses ganados con abono en una de tus
cuentas y renuevas la Cuenta a Plazo por los US$ 2,500, debido a que las
transferencias de fondos entre cuentas de una misma persona no estarn afectas al
ITF.
No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
7. Certificado Bancario en Moneda Extranjera (CBME)
Si tienes un Certificado Bancario por US$ 3,000
No pagars ITF si renuevas el CBME por los US$ 3,000 ms los intereses ganados.
No pagars ITF si renuevas el CBME por los US$ 3,000 y retiras los intereses en
efectivo.
No pagars ITF si renuevas el CBME por US$ 2,500 y retiras US$ 500 ms los
intereses ganados.
Slo pagars ITF si es que haces un incremento de capital.
8. Transferencias entre cuentas de una misma persona
Si tienes una cuenta o monto no exonerados en soles
No pagars ITF al transferir US$ 100 a una de tus cuentas en dlares no exonerada.
Si tienes una Cuenta a Plazo con US$ 3,000
No pagars ITF si haces un incremento de capital con cargo en una de tus cuentas.
No pagars ITF si cancelas la Cuenta a Plazo y abonas los US$ 3,000 en una de tus
cuentas.
No pagars ITF si retiras US$ 500 con abono en una de tus cuentas y renuevas la
Cuenta a Plazo por los US$ 2,500 ms intereses.
Impuesto
General
a las
Ventas
(I.G.V.)
Qu es el I.G.V.?
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la
actualidad en Per se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el
pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en el pas.
Origen
La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las ventas (IGV),
tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923)
que afectaba el total del precio de venta.
En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes y
Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador. En el
ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a implementar un impuesto
general al consumo con una tasa general del 16%.
Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno de
Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%,
resultando un total del 19% considerando el 2% de Impuesto de Promocin Municipal.
Aos ms tarde, el 20 de febrero de 2011 el Congreso de la Repblica publica la Ley
N 29666 que vuelve la tasa del IGV a 16% agregndose el 2% por el Impuesto de
Promocin Municipal. Esta empez a regir a partir del 1 de marzo de 2011.
Estructura del IGV
El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del
Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.
Operaciones Gravadas
CDIGO
001
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011
012
014
016
017
018
019
020
021
022
023
024
025
026
027
028
029
030
031
032
033
034
035
036
037
038
039
040
041
PORCENTAJE DESDE
EL 01.01.2015
9%
3.85%
9%
9%
9%
9%
9%
9%
12%
15%
EXCLUDO
3.85%
EXCLUDO
4%
4%
EXCLUIDO
EXCLUIDO
4%
10%
15%
9%
EXCLUIDO
12%
4%
9%
9%
10%
4%
EXCLUIDO
4%
9%
12%
12%
12%
10%
4%
12%
12%
12%
4%
S/. 2.00 S/. 4.00 por eje
EXCLUIDO
10%
10%
10%
10%
EXCLUIDO
10%
10%
10%
4%
S/. 2.00 S/. 4.00 por eje
9%
4%
12%
9%
EXCLUIDO
4%
10%
EXCLUDO
9%
12%
1.5%
4%
EXCLUDO
10%
1.5%
1.5%
10%
4%
12%
4%
15%
10%
EXCLUDO
10%
4%
EXCLUDO
(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de
Proveedores publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.
Casos Prcticos
1. La empresa Hiraoka S.A.C. emite la Factura Nro. 001-300 por la venta de 30
licuadoras a 200 soles c/u, determinar el IGV de la venta.
30 licuadoras x 200 soles = S/. 6,000.00
IGV 18% = 6,000 x 18%
IGV = 1,080.00
El IGV a cobrar es de 1,080.00 Nuevos Soles
2. Saga Falabella compra para venta, 1000 cmaras fotogrficas a 300 soles c/u,
determinar el IGV de la compra.
1000 cmaras fotogrficas x 300 soles = S/. 300,000.00
IGV 18% = 300,000 x 18%
IGV = 54,000.00
El IGV a pagar es de 54,000.00 Nuevos Soles
Impuesto
a la
Renta
Qu es el Impuesto a la Renta?
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas
naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la
Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
Quines lo pagan?
El Impuesto a la Renta lo pagan empresas, trabajadores en planilla e independientes y
arrendatarios de departamentos que obtengan o perciban ingresos que tengan
frecuencia y un periodo determinado durante el ao. En el transcurso del ao se deben
efectuar pagos y/o retenciones mensuales del impuesto, segn el tipo de renta que
tengamos.
En el Per existen cinco categoras de renta. Cada una tiene distintas facilidades para
el pago de impuestos. Las ms conocidas son la 4ta y la 5ta
Primera categora: la renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la
renta no haya sido paga. Se produce por el alquiler y/o cesin de bienes muebles o
inmuebles. Ej. Alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.
Segunda categora: existe obligacin de pagar el impuesto cuando se cobra la renta.
Son las que provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho
o capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ej. Acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalas, intereses, etc.
Tercera categora: es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone
todos los ingresos que obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades
empresariales. Durante el ao se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el
pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
Cuarta categora: existe la obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario se
cobra. Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales, consejeros
regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.
Quinta categora: el empleador a travs de una planilla efecta al trabajador
dependiente, de una entidad o empresa, una retencin mensual del impuesto a la renta
equivalente a un dozavo del impuesto.
CATEGORIA
ORIGEN
PERSONAS
PRIMERA
CAPITAL
NATURAL
SEGUNDA
CAPITAL
NATURAL
TERCERA
CAPITAL +
TRABAJO
NATURAL /
JURIDICA
CUARTA
TRABAJO
NATURAL
QUINTA
TRABAJO
NATURAL
ACTIVIDADES
Arrendamiento o sub - arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, as como
las mejoras de los mismos.
Rentas obtenidas por intereses por
colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
Derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios. (28%)
Rentas obtenidas por el ejercicio
individual de cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio. (8%)
Rentas provenientes del trabajo personal
prestado en relacin de dependencia
(sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones). (8%, 14%, 20% y 30%)
Casos Prcticos
Caso: Renta de Primera Categora
Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:
= 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler
480 x 12
= 5,760
Mejoras
590
= 6,350
S/. 6,350
(-) 20%
1,270
Renta Neta
5,080
= 318
= 288
Impuesto a pagar
30
S/. 6,468
(-) 20%
1,293.6
Renta Neta
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo
2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:
S/. 3,000
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad
S/. 102,800
IR 30%
30,840
15,600
IR a Pagar
15,240
S/. 60,980
12,196
48,784
24,850
Renta Neta
23,934
3,590
(-)Pagos a cuenta
2,750
(-) Retenciones
530
Impuesto a Pagar
310
S/. 42,000
24,850
17,150
2,573
(-) Retenciones
1,230
Impuesto a Pagar
1,343