UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE ADINISTRACIN

TEMA: HISTORIA DE LOS TRIBUTOS EN EL PERU

CURSO: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

CICLO: VI

DOCENTE: CPCC. PARDAVE BRANCACHO, Julio

ALUMNO (A):
MATEO PRESENTACION, Joel

HUANUCO PER
2015

HISTORIA DE LOS TRIBUTOS EN EL PERU

1. HISTORIA DE LA TRIBUTACIN
La historia de la tributo en el Per, debemos tener presente que est
marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de los
espaoles.
Desde esta punto de vista, el desarrollo del proceso, a travs del cual la sociedad
recibe bienes (moneda, especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le
son propias (como realizar obras o brindar servicios para el bien comn).
Mundo Andino
Los tributos se realizaron a travs de la reciprocidad, entendida como un
intercambio de energa humana, fuerza de trabajo o de favores.
Mundo Occidental
Tributo entendido como una entrega de dinero o productos a la autoridad en
trminos muchas veces coercitivos.

1.1 LA HISTORIA DEL TRIBUTO DURANTE EL TAHUANTINSUYO

Existen diversas fuentes bibliogrficas en la cuales se desarrolla este tema.
Por ejemplo, Alfonso Klauer (2005) en su obra El Cndor herido de muerte
reagrupa en tres subconjuntos los tributos que estaban obligados a aportar los
Incas, segn fuentes del istoriador Franklin Pease (ver Cuadro N 1).
CLASIFICACCION:

Contribuciones permanentes
Contribuciones peridicas
Contribuciones espordicas

De esta lista detallada se puede deducir que la atencin principal de la

administracin imperial giraba alrededor del control de la energa humana, como
afirma Pease.

En sus inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante

renovacin de los ritos de la reciprocidad, para lo cual debi tener objetos
suntuarios y de subsistencia en sus depsitos en cantidad suficiente para cumplir
con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de la
reciprocidad. En la medida que creci el Tahuantinsuyo, se increment el nmero
de personas por agasajar, lo que dio lugar a la bsqueda de nuevas formas de
acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. As aparecieron
los centros administrativos y, ms adelante, los yanas que eran representantes del
Inca.

RESALTANTES:
En la sociedad y economa andina prehispnica no existieron el comercio, la
moneda ni el mercado. Sin embargo, s existi el intercambio.
El alto desarrollo social del mundo andino prehispnico radic en una
redistribucin equitativa de la acumulacin de recursos.
La principal riqueza fue la fuerza de trabajo. La contribucin de la poblacin fue
fundamentalmente su fuerza de trabajo.
La redistribucin de recursos y la contribucin de fuerza de trabajo se
sustentaron en dos principios organizadores de la sociedad andina: la reciprocidad
y la redistribucin. Estos principios constituyeron el fundamento para exigir la
contribucin.
Todos contribuan con el Estado y el monto del aporte en trabajo o especies se
determinaba a nivel de Ayllu, jefe tnico/ macro tnico e Inca.
1.2 Historia del Tributo durante la Colonia
La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias.
El tributo consista en la entrega de una parte de la produccin personal o
comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurdico. La
conquista destruy la relacin que existi en la poca prehispnica en la que la
entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de parentesco, que
fueron el fundamento de la reciprocidad.

La nueva forma de tributacin proveniente de occidente se organiz en

base a ordenanzas y mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regmenes
establecidos.
La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para
evitarse trabajo venda dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al
encomendero al inicio de la colonia y posteriormente al hacendado y a los
curacas.

Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con

cargo a regularizar lo faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se
produca porque en esa poca un trmite ante el Estado virreynal poda fcilmente
demorar entre cinco y diez aos, lapso en el cual el corregidor mora o la deuda
prescriba.
Otro asunto importante es que la base tributaria (nmero de contribuyentes)
estaba compuesta por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre
ellos recaa el mayor peso de la carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto
directo, mientras que los espaoles, criollos y mestizos tenan obligaciones que
mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo. Esta situacin se
mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo cuando Don Ramn
Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena en 1854.
LOS PRINCIPALES TRIBUTOS COLONIALES:

Quinto real
Almojarifazgo
Alcabala
Tributo indgena
Diezmo
Bula de la santa cruzada
Cobos
Etc.

RESALTANTES:

El enfoque occidental a partir del cual se realiz la economa colonial rompi con
la lgica redistributiva del Estado Inca. As, se instala la explotacin y enormes
brechas de desigualdad entre espaoles y el pueblo indgena.
El cobro de tributos se fundament en la legislacin colonial.
El sistema tributario tena como principal objetivo el enriquecimiento de los
invasores.
La inversin en servicios para la poblacin fue mnima. Esto confirma el carcter
no redistributivo del Estado Colonial.
El nico impuesto directo fue el tributo indgena. Fue el de mayor rentabilidad. Los
indgenas soportaron la mayor carga tributaria.

1.3 Historia de la Tributacin durante la Repblica

Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la legislacin
como su fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la
naciente repblica.
A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por perodos de
inestabilidad poltica y econmica. As, la tributacin existente en cada perodo ha
sido y contina siendo expresin clara de las contradicciones de la poca.

A. TRIBUTACIN EN EL SIGLO XIX

Sistema de tributacin
Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la obligacin del
Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la Repblica.
Dicho presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los
egresos y fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una
contribucin nica para todos los ciudadanos.
En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin
personal, sin considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.

Finalidad de la tributacin
Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin
del orden pblico y la administracin de sus diferentes servicios.
Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los fines
mencionados, otros de ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas.
Por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y el inicio de la construccin de las
llamadas viviendas populares.

2. LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD
La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida
por la poltica tributaria, la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se
relacionan con el Estado Peruano
Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna
considera a algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.),
penales (la apropiacin ilcita, la defraudacin, el homicidio, etc.) y econmicos (la
celebracin de contratos de comercio, las ventas de bienes, etc.).

Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se

derivan aportes de los individuos a su Estado.
Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas,
principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la
aplicacin de los tributos en un pas.
No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en
una poca determinada, es igual al de otro pas. Tampoco lo es en un mismo pas,
pero en pocas diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podr variar de un
tiempo a otro o de un pas a otro.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar
a nivel internacional, y est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC
Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.

2.1 Principios Generales de la Tributacin

Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio
significa la base, el origen, la razn fundamental, cada una de las primeras
proposiciones o verdades fundamentales por donde se transcurre en cualquier
materia. En este caso, nos referimos a esas proposiciones en materia tributaria,
como son la neutralidad, la equidad, la simplicidad y la legalidad, que a
continuacin se detallan.

La neutralidad: las disposiciones tributarias no deben generar distorsiones

en la economa.es decir, deben ser aplicadas de la misma forma en todo
mbito nacional.
La equidad: los impuestos que se obligan a pagar deben estar acorde de
ingreso de cada uno de los ciudadanos.
La simplicidad: los tributos deben ser fciles de entender y de administrar.
Se debe identificar claramente la base imponible, la forma del clculo del

tributo y el procedimiento para su pago para que los ciudadanos no tengan

problemas para cumplir con sus obligaciones tributarias.
La legalidad: no hay obligacin tributaria que la ley establezca no hay
tributo sin ley.

2.2 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS DE ACUERDO CON EL

RGANO RECAUDADOR

2.2.1 TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT

Impuesto a la renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores. Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Impuesto General a las Ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio.
Est incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al
Estado en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
A nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los
Apndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e
ISC.
Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la
Ley del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto

General a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una
cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a
los pequeos negocios y establecimientos.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o
extranjera que se realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la
Economa, mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones que estn
afectas y las que estn exoneradas.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales
que empleen medios de transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo
para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por
sus mismas normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por
la SUNAT, que destina lo correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales,
personas jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, propietarias o
poseedoras a cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn
matriculadas en las Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando
al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se encuentren en el
pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no
estn exceptuadas de la inscripcin de la matrcula Es administrado por la
SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.
Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un
organismo pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con
personera jurdica de derecho pblico interno, con autonoma tcnica,

administrativa, econmica, financiera, presupuestal y contable. Tiene por finalidad

dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a travs del otorgamiento
de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin,
prestaciones econmicas y prestaciones sociales que corresponden al rgimen
contributivo de la Seguridad Social en Salud, as como otros seguros en riesgos
humanos.
Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya
administracin corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La
ONP es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas,
con personera jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio
propios, con plena autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y
financiera dentro de la Ley
Contribucin al SENCICO
Son sujetos al pago de la Contribucin al SENCICO, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos por el
desarrollo o ejecucin de actividades relacionadas con la construccin, sealadas
en la clasificacin CIIU 45 - construccin.

El monto de la Contribucin al SENCICO se determina aplicando la tasa de

0,2 % al total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de
materiales, mano de Obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Es aplicable a los contratos de construccin celebrados en el territorio
nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al
lugar donde se perciban los ingresos, as como a los servicios; es decir, los
trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento enmarcados en la actividad de
la construccin.

Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)

Son contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de
beneficiarios de pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia,
reguladas por el Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma
anual exceda de 14 UIT (S/. 44 800 para el ao 2004) por todo concepto.

2.2.2 TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto Predial: Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.

La recaudacin, administracin y fiscalizacin
municipalidad distrital donde se ubica el predio.

corresponde

la

Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La
primera venta inmueble que realizan las empresas constructoras no est afecta al
impuesto, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el
ndice de Precios al Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica F17F.
Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades
relaciona con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin
de premios juegos de azar.
Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizado de eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
municipalidad provincial en donde est ubicada la sede de la entidad
organizadora, pero el monto recaudado distribuir conforme a los siguientes
criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular
Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no
mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin
en el Registro de Propiedad Vehicular
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos

Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por
concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques
cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados
por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el
derecho para presenciar el espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto,
mientras que las personas que organizan el espectculo son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el
conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es responsable
solidario.
Tasas
Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio
pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley
Orgnica de Municipalidades.
Contribucin Especial por Obras Pblicas
Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas
por la municipalidad.
En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
municipalidades calcularn el monto, teniendo en consideracin el mayor valor
que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn
caso, las municipalidades podrn establecer cobros por contribucin especial por
obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un
porcentaje de dicho costo, segn lo determine el concejo municipal.
Las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

2.3 COMPONENTES DEL TRIBUTO

Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la
base de clculo y la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la
Ley para tipificar un tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria. Tambin se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza
una actividad econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho
generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones
formales.

Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de

medida, valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce
como base imponible.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo
con la Ley para aplicarse a la base imponible, a fin de determinar el monto del
tributo que el contribuyente debe pagar al Fisco. No se debe confundir con la tasa
que es un tipo de tributo.

BIBLIOGRAFIA

Texto
extrado
de
"Cultura
Tributaria"
de
Felicia
Bravo
Biblioteca Nacional del Per. Cdigo 2010-061102010-07693. Programa de
Cultura Tributaria (SUNAT).
http://www.e-gobiernosunat.net/educacion/