I.E.S.T.P.

REPBLICA FEDERAL
DE ALEMANIA
MDULO:

Anlisis Financiero

CAPACIDAD
UNIDAD DIDCTICA: TERMINAL
Tcnicas y Procedimientos
de Auditora
1
ESPECIALIDAD:
Contabilidad

Identificar las tcnicas y

procedimientos de auditoria a los
VI - Noche
Estados Financieros de la empresa.
CICLO:

DOCENTE:

Mg.CPCC. Mara Melania

Samillan Alache
INTEGRANTES:
Astonitas Prez
CRITERIO
DE Deisy
Meja Garca Damaris
EVALUACION
1.2
(coordinadora)

Identifica e interpreta los documentos, que

Jara Vsquez
Jayer para la
contiene la informacin
necesaria
Aldin de la auditoria.
ejecucin
Prez Coronel Reider

2015

CONTROL INTERNO
Qu es el sistema de control interno?
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,
registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes

que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de

prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pblica. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales:
Objetivos
El Sistema de Control Interno es un instrumento que busca facilitar
que la gestin administrativa de la entidades y organismos del
Estado, en este orden de ideas a la Oficina de Control Interno como
elemento asesor, evaluador y dinamizador del Sistema de Control
Interno propende por el logro en el cumplimiento de la misin y los
objetivos propuestos de acuerdo con la normatividad y polticas del
Estado.

Cul es el beneficio de contar con un sistema de control

interno?
Seguridad razonable de:

Reducir los riesgos de corrupcin

Lograr los objetivos y metas establecidos

Promover el desarrollo organizacional

Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las

operaciones

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de

los mismos

Contar con informacin confiable y oportuna

Fomentar la prctica de valores

Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la

misin y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos
asignados

Implementacin del sistema de control interno

Se deben cumplir las tres fases siguientes:
Planificacin
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la
constitucin de un Comit responsable de conducir el proceso.
Comprende adems las acciones orientadas a la formulacin de un
diagnstico de la situacin en que se encuentra el sistema de control
interno de la entidad con respecto a las normas de control interno
establecidas por la CGR, que servir de base para la elaboracin de
un plan de trabajo que asegure su implementacin y garantice la
eficacia de su funcionamiento.
Ejecucin
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de
trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a
nivel de procesos.
En el primer nivel se establecen las polticas y normativa de control
necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el
marco de las normas de control interno y componentes que stas
establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los
procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y
de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar
los controles existentes a efectos de que stos aseguren la obtencin
de la respuesta a los riesgos que la administracin ha adoptado.
Evaluacin
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementacin del sistema de control interno y de su
eficaz funcionamiento, a travs de su mejora continua.

Importante
El sistema de control interno est a cargo de la propia entidad
pblica.
Su implementacin y funcionamiento es responsabilidad de sus
autoridades, funcionarios y servidores. Cul es el rol de la
Contralora? La CGR es responsable de la evaluacin del sistema de
control interno de las entidades del Estado. Sus resultados

contribuyen a fortalecer la institucin, a travs de las

recomendaciones que hace de conocimiento de la administracin
para las acciones conducentes a superar las debilidades e
ineficiencias encontradas.
QUINES EJERCEN EL CONTROL INTERNO?
El control interno lo ejerce cada uno de las personas que hacen parte
de la entidad y que contribuyen al cumplimiento de los objetivos
establecidos.
PARA QU SIRVE EL CONTROL INTERNO?
Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, polticas, metas y
actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido, dando el
mximo de rendimiento en cumplimiento de su misin.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

La Constitucin Poltica de 1991, estableci los principios que deben
cumplirse en el ejercicio de la Funcin Pblica de Administrar el
Estado, constituyndose en los preceptos fundamentales definidos
para encaminar su desarrollo y otorgar orientacin estratgica a la
toma de decisiones. Estn presentes en todos los procesos,
actividades o tareas emprendidas por la entidad pblica a fin de
cumplir con su propsito institucional.
1.Responsabilidad: Capacidad de la Entidad Pblica para cumplir
los compromisos contrados con la comunidad y dems grupos de
inters, en relacin con los fines esenciales del Estado o, en caso de
no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su
incumplimiento

2. Transparencia: Es hacer visible la gestin de la entidad a travs

de la relacin directa entre los gobernantes, los gerentes y los
servidores pblicos con los pblicos que atiende.

3. Moralidad: Se manifiesta, en la orientacin de las actuaciones

bajo responsabilidad del Servidor Pblico, el cumplimiento de las
normas constitucionales y legales vigentes, y los principios ticos y
morales propios de nuestra sociedad.

4. Igualdad: Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para

ejercer los mismos derechos para garantizar el cumplimiento del
precepto constitucional segn el cual "todas las personas nacen libres
e iguales ante la ley

5. Imparcialidad: Es la falta de designio anticipado o de prevencin

a favor o en contra de personas, a fin de proceder con rectitud,
dictaminar y resolver los asuntos de manera justa.

6. Eficiencia: Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad

y oportunidad, la entidad pblica obtenga la mxima productividad de
los recursos que le han sido asignados y confiados para el logro de
sus propsitos.

7. Eficacia: Grado de consecucin e impacto de los resultados de una

entidad pblica en relacin con las metas y los objetivos previstos
RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO.
El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno en los
organismos y entidades pblicas, ser responsabilidad del
representante legal o mximo directivo correspondiente. No obstante,
la aplicacin de los mtodos y procedimientos al igual que la calidad,
eficiencia y eficacia del control interno, tambin ser de
responsabilidad de los jefes de cada una de las distintas
dependencias de las entidades y organismos
QU GARANTIZA EL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD?
Garantiza que todos los funcionarios cumplan con eficiencia y eficacia
el logro de los objetivos estatales cuidando y haciendo rendir los
recursos con un beneficio socio econmico.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante.
Es el elemento ms lquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La
empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones
inmediatas.
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO:
El control interno est constituido por una serie de procedimientos
establecidos, con el propsito de darle un seguimiento a todas las
actividades de la empresa que pueden afectar el manejo del efectivo.
Es el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones de
empleos y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener
informacin segura, salvaguardar el efectivo en caja y bancos as como
fomentar la eficiencia de operaciones y adicin de la poltica administrativa
de cualquier empresa.
La caja se divide en dos:
o Caja chica: es el fondo que la empresa emplea para los gastos
menores dentro de la misma que no requieren uso de un cheque.
El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo
siguiente:
Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a
realizarse por caja chica. Los que excedan dicho lmite, se
debern pagar con cheques.
Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o
disminuir el fondo, o para su eliminacin.
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso
a la Contabilidad, ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de
costos, segn se especifique en los comprobantes pagados por
la Caja Chica.

Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar

aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en
cifras y letras, el monto pagado.
o La Caja General: Es la cuenta que registra todo el efectivo que
ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y
se abona cuando se hace el depsito de los mismos en Banco. Es una
cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicar el efectivo,
cheques o vales que se encuentran en la Caja.
Arqueo de caja:
Consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde
con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o
vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando
adecuadamente.
Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o
ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas
no previstas por el Cajero.
Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes,
con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de
Caja". Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes
como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la
cuenta "Diferencias de Caja" se deber cancelar contra la de "Prdidas y
Ganancias".
Conciliacin bancaria:
Consiste en la comparacin de los registros de las operaciones con los
Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos,
mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas
instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios
en los libros de la Empresa.. Esto se realiza ya que es comn que los saldos
de dichos estados de cuenta de los Bancos, no coincidan con los de
nuestros libros por cualquiera de las siguientes razones:
Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los
mismos.
Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y que el Banco no
registr por haber cerrado.

 Los libros de las cuentas corrientes, para preparar los Estados de fin
de mes.
Errores
OBJETIVOS
1. Proteger y salvaguardar el efectivo: permite conocer las irregularidades,
errores y fraudes, adems, tambin tienen la cualidad de evitarlas, y que
con su sistema de comprobacin automtica, se dificulta la colusin.
2. Obtener informacin confiable del efectivo: nos proporciona la
informacin financiera oportuna, completa y constante que es fundamental
para el desarrollo de las actividades de la organizacin.
3. Prevenir y descubrir fraude del efectivo: con la implantacin del control
no es fcil cometer el fraude de efectivo, o en su defecto permanecer
oculto, se reduce el peligro de la sustraccin indebida del dinero.
4. Registros correctos y oportunos: presiona a realizar los registros de las
operaciones que la afectan da con da, para establecer de esta manera una
situacin real del efectivo.
5. Localizar errores, desperdicios y filtraciones: dentro de las funciones del
control se encuentra la consolidacin bancaria que en este caso nos
permite detectar errores, desperdicios y filtraciones.
6. Proteccin de los activos de la entidad: es indiscutible que debe haber
polticas claras y especficas y que se respeten, que involucren el buen
cuidado y alta proteccin y administracin de los activos.

CUENTAS POR COBRAR

Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la
empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho,
recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de
bienes o servicios.
EL CONTROL INTERNO SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR
Da comienzo con la aceptacin de un pedido de un cliente y la respectiva
elaboracin de la orden de venta, a bien, con la aprobacin del crdito que
se haya de otorgar. Para que exista un control interno adecuado sobre las
ventas a crdito y sus respectivas cuentas, ser necesario segregar las
funciones de tal manera que se dividan las responsabilidades respecto de:

La elaboracin de la orden de venta.

La aprobacin del crdito.
La entrega de mercancas que se hayan de embarcar.
El embarque.
La facturacin a la clientela.
La verificacin de las facturas.
La afectacin de las cuentas por cobrar
El cobro de las cuentas, la contabilizacin del efectivo recibido y el
depsito
del
efectivo
al
banco.
Control interno de documentos por cobrar:

o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de

aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja.
Estos documentos deben ser registrados detalladamente.
Conciliar, cuando menos una vez< al mes, el auxiliar con la cuenta control.
Registrar el descuento de documentos.
Revisar peridicamente los pagos vencidos.
El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una
divisin de funciones, de manera que los diferentes departamentos o
individuos son responsables por:
Control de los pedidos de los clientes
La aprobacin del crdito
La entrega de mercanca
La funcin del despacho
La funcin de facturacin
La verificacin de la factura
El manejo de cuentas control
El manejo de los libros mayores de los clientes
La aprobacin de las devoluciones y las rebajas en ventas
la autorizacin de castigos en cuentas incobrables
EL PROCESO DE LAS CUENTAS POR COBRAR.

Facturacin
Notas de Crdito y Cargo
Pagos
Cuentas Incobrables.
FACTURACION. Se inicia cuando se enva un pedido o cuando se
completa la prestacin de un servicio; y es responsable de la asignacin del
precio y de la emisin de una factura al cliente.
NOTAS DE CREDITO Y CARGO. En ellas se registran todos aquellos
descuentos y devoluciones que se concede a clientes. Estos se tramitan a
travs del departamento encargado de la facturacin el cual se encarga de
elaborar las notas.
PAGOS. La consideracin de pagos de clientes es una actividad
constante e importante del proceso de las cuentas por cobrar. Al final de las

actividades de cobranza de 47 cada da, el departamento de crdito y

cobranza turna la informacin correspondientes a cuentas por cobrar y esta
actualiza el auxiliar de clientes.
CUENTAS INCOBRABLES. Es sumamente importante analizar los
casos en donde a pesar de los esfuerzos de cobranza, se aprecie una baja
probabilidad de cobro. Cuando esto sucede se debe enviar al cliente un
aviso de cobro ya sea por medio de cartas, o funcionarios de mayor
jerarqua con lo cual se exija el cobro. Estas funciones las analizaremos en
el siguiente captulo que es el que corresponde al departamento de Crdito
y Cobranza.
ROTACIN DE CUENTAS POR COBRAR.
El Anlisis por medio de razones financieras ayuda a determinar la rotacin
de las cuentas por cobrar a clientes, su convertibilidad y el periodo
promedio de cobranza para que en base a lo encontrado, cambie total o
parcialmente o reafirme las polticas de cobranza y otorgamiento de crdito
pactados.
Como medida de control interno un nivel ptimo de cuentas por cobrar
debe calcularse en base a los ingresos reportados y debe actualizarse de
acuerdo a los pedidos y a la cobranza reportada por el departamento de
crdito. Es indispensable que el sistema de cobranza funcione bajo
procedimientos inteligentes de control interno que aseguren que la
informacin que se entregue al departamento de cuentas por cobrar, sea
confiable.
OBJETIVOS

Que las cuentas por cobrar sean autnticas.

Que su importe sea correcto.
que puedan llegarse a cobrar.
Que sean correctas las transacciones relacionadas con las ventas
peridicas, las deducciones a los ingresos y las perdidas en crditos
otorgados.

Que estn debidamente validadas para su correcta presentacin en

los estados financieros.

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Inmuebles, maquinaria y equipo son bienes tangibles que tiene por objeto:
a) El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad.
b) La produccin de artculos para su venta o para el uso de su propia
entidad.

c) La prestacin de servicios a la entidad, a su clientela o al pblico en

general. La adquisicin de estos bienes denota el propsito de utilizarlos y
no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.
CONTROL INTERNO DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Basndose en el conocimiento del control interno sobre las propiedades, la
planta y el equipo, los auditores aplican las evaluaciones planteadas del
riesgo de control a varias afirmaciones de los estados financieros. Para
respaldar estos juicios, tal vez necesitan conseguir ms evidencias sobre la
eficiencia
operativa
de
los
controles
diseando
pruebas
adicionales. Al hacerlo, habrn de decidir cules las disminuirn lo bastante
para justificar el tiempo que les dedicaron. La evaluacin del riesgo de
control y tambin la del riesgo inherente le servirn para planear la
naturaleza, la oportunidad y el alcance de las pruebas. Al disear tendrn
en cuenta los errores posibles y las debilidades del control u otras
situaciones que propicien el error.
PERMITE:

Examinar el control interno de las propiedades, la planta y el equipo.

Conocer el control interno de las propiedades, la planta y el equipo
Evaluar el riesgo de control y disear ms pruebas de controles y
pruebas sustantivas aplicables a las afirmaciones sobre las propiedades, la
planta y el equipo
Reevaluar los riesgos de control en las principales afirmaciones de los
Estados Financieros relativas a las propiedades, la planta y el equipo,
basndose en los resultados de las pruebas de control, y si es necesario
modificar las pruebas sustantivas
Reevaluar los riesgos de control y modificar las pruebas
sustantivas.
El ltimo paso al examinar el control interno consiste en evaluar de nuevo
el riesgo de control partiendo de los resultados de las pruebas de controles.
Entonces los auditores decidirn si necesitan modifican su programa de
pruebas sustantivas de las afirmaciones sobre las propiedades, la planta y
el equipo

Verificar las adiciones a las propiedades, la planta y el equipo durante

el ao.

Inspeccionar fsicamente las principales adquisiciones de planta

y equipo.

Analizar las
y mantenimiento.

cuentas

de

gastos

destinados

reparaciones

Investigar el estado de las propiedades, a la planta y al equipo

durante el ao.

Investigar el deterioro posible de las propiedades, a la planta y al

equipo.

Investigar el retiro de propiedades, planta y equipo a lo largo del ao.

Examinar los documentos de la posesin legal de las propiedades,
planta y equipo.
TIPOS DE CONTROL INTERNO QUE LAS EMPRESAS DEBEN
UTILIZAR
1. CONTROL INTERNO PREVIO
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de
operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica
cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que
respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en funcin de
fines y programas de la organizacin.

las
el
las
los

Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos

de los distintos momentos del control previo ya sea dentro de las
operaciones o de la informacin a producir.
Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los
procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren
al control previo, control concurrente y control posterior interno. No
existen unidades administrativas que se encarguen por separado de
este tipo de controles, estos estn incorporados a los procesos
normales que siguen las operaciones; los controles previos se refieren
a actividades simples, quiz como preguntarse antes de autorizar la
compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida
presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.
Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque son
fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede
incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes,
compromisos no autorizados, etc. por lo que aqu tambin juega la
conciencia de los empleados ya que si cada uno de ellos se convierte
en el control previo, las posibilidades de desperdicio y corrupcin, son
menores.
2. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los

procesos de decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o
actividades por la administracin, de manera que fomenta la
eficiencia de las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y
el cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economa de los procesos de decisin.
Se debe buscar la esencia de los problemas
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin o monitoreo
AMBIENTE DE CONTROL

integridad y valores ticos.

Mtodos y estilos de direccin.

Estructura organizativa

Poltica de recursos humanos.

Manuales,
procedimientos
reglamentarias.

disposiciones

legales

EVALUACION DE RIESGO
Identificacin, medicin y manejo de los riesgos relevantes para el
logro de los objetivos de la organizacin.

Identificacin y evaluacin de riesgos.

Seguimiento y control de riesgos.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Coordinacin entre las reas y documentacin.

Niveles definidos de autorizacin y separacin de tareas.
Rotacin del personal en las tareas claves.
Indicadores del desempeo.
Control de la tecnologa de la informacin.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros.
3. CONTROL INTERNO CONTABLE
Comprende el plan de la organizacin, los procedimientos y los
registros que se refieren a la salvaguarda de los activos y a la
confiabilidad de los registros contables. Y consecuentemente estn
diseados para suministrar razonablemente seguridad:

Importe correcto

Autorizaciones generales y especificas

Acceso a los activos.

Lo contabilizado exista y lo que exista este contabilizado.

4. CONTROL INTERNO FINANCIERO

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la
salvaguarda de los recursos y la verificacin de la exactitud,
veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los estados e
informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos,
patrimonio y dems derechos y obligaciones de la organizacin.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economa con que se han manejado y
utilizado los recursos financieros a travs de los presupuestos
respectivos.
CONCLUSIONES
El control interno es el recurso que aplican las organizaciones
para asegurar la manera razonable el cumplimiento de sus
metas y objetivos.

Su aplicacin constituye una responsabilidad de

administracin, a todos los niveles y en todos los mbitos.

la

Propicia la eficacia, preocupara la eficiencia y promueve la

excelencia en el manejo y aplicacin de recursos.
Previene riesgos que pueden impedir el logro de las metas y
objetivos.
Proporciona una base idnea para la rendicin de cuentas y
fomenta la transparencia de gestin.