TRIBUTACIN

Tributacin concepto se usa en el contexto de la Economa y las finanzas pblicas.

Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o
rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar
los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la
orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos:
desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir laRiqueza, etc.
Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin Recursos para cumplir las
funciones que se supone deben desempear; cuando la tributacin es muy alta se
crean autnticos desestmulos a la Actividad Productiva, pues las personas y las
empresas pierden el aliciente de incrementar susRentas, con lo que se perjudica
el producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen
mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor
porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la
produccin y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que stos se
calculan. Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los
llamados Impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida
que aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo
las Expectativas y actitudes de quienes tienen que pagarlos.

La Tributacin
es considerada un problema tanto econmico como poltico, pues en ella
confluyen aspectos referidos a ambos campos de actividad: por una parte estn
los efectos de la tributacin sobre las actividades productivas, sobre el nivel
de Gasto del Estado y elEquilibrio de sus presupuestos, y sobre la Distribucin de
la Riqueza; por otra parte estn las formas de consenso o de decisin poltica que
se utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se
cobran

Contribuciones forzadas: Aquellas que fija la ley a cargo de los particulares que se
adecuen a la hiptesis normativa prevista en la propia ley, y Contribuciones
voluntarias: Aquellas que derivan de un acuerdo de voluntades entre el Estado y el
particular.
Contribuyente, aparece como la persona fsica o moral que conforme a la ley
realiza un pago a favor del fisco, a titulo personal o de un tercero, cuando se
encuentra en una situacin de hecho imponible previsto en la ley; y por
consecuencia contribuye al gasto pblico.

Personas Fsicas y Personas Morales

Persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
derechos. Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. Para fines
fiscales, es necesario definir si una persona realizar sus actividades econmicas
como persona fsica o moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para
cada una, y de esto depende la forma y requisitos para darse de alta en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC), y las obligaciones que adquieran. Por
ejemplo, en el caso de personas fsicas existen varios regmenes de acuerdo con
la actividad y el monto de los ingresos. En el caso de personas morales, el
rgimen fiscal y las obligaciones que les corresponden son diferentes si tienen
fines de lucro o si no lo tienen.

Derechos
Recibir de la autoridad fiscal orientacin y asistencia gratuita, para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Recibir de la autoridad fiscal, la respuesta que proceda, respecto a: 30 Cdigo
Financiero del Estado de Mxico y Municipios, 2002, Artculo 46. Contribuyente
Persona Fsica o Moral Tipo de Actividad Econmica Forma de Organizacin
Recursos Humanos Maquinaria y Equipo Sistemas y Procedimientos Capital
Domicilio Contribuyente Persona Fsica o Moral Tipo de Actividad Econmica
Forma de Organizacin Recursos Humanos Maquinaria y Equipo Sistemas y
Procedimientos Capital Domicilio
. La exencin o la bonificacin de contribuciones y sus accesorios. b. La
devolucin o compensacin de contribuciones y sus accesorios. c. La prescripcin
y la cancelacin de contribuciones y sus accesorios. d. La declaracin de

caducidad de las facultades de la autoridad. e. La autorizacin del pago mediante

prrroga o parcialidades para regularizar su situacin fiscal.
Presentar declaraciones complementarias.
Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.

Obligaciones
Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no exceder de treinta das a
partir de la fecha en que se genere la obligacin fiscal, utilizando las formas
oficiales.
Sealar el domicilio fiscal en el que se realicen actividades que generen
obligaciones fiscales.
Consignar declaraciones, manifestaciones, avisos previstos y la clave de registro
asignada por la autoridad fiscal.
Presentar los avisos que modifiquen los datos previamente declarados para
efectos de registro en un plazo que no exceder de diez das a partir de la fecha
en que se de la modificacin.
Declarar y en su caso, pagar los crditos fiscales en los trminos que disponga
el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios. 31 Cdigo Financiero del
Estado de Mxico y Municipios, 2002, Artculo 47. 42
Firmar declaraciones, manifestaciones y avisos previstos, bajo protesta de decir
verdad.
Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro
del plazo fijado para ello, los datos, informes, y dems documentacin relacionada
con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Llevar un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus
obligaciones fiscales, que permita a la autoridad fiscal ejercer sus facultades de
comprobacin, cuando realicen actividades empresariales.

 Conservar en su domicilio fiscal la documentacin comprobatoria del

cumplimiento de obligaciones fiscales, durante el periodo de cinco aos contados
a partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones o avisos.
Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales en el ejercicio de sus facultades
de comprobacin, los trabajos para la instalacin de instrumentos de medicin.
Los contribuyentes que requieran de microfilmar o grabar en discos pticos o de
cualquier otro medio magntico, podr hacerlo siempre que den aviso y obtengan
la autorizacin correspondiente de la autoridad fiscal.
Presentar el aviso de suspensin o baja de actividades para los impuestos
previstos en el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, cuando no
sean sujetos en los mismos, en un plazo que no exceder de diez das a partir de
la fecha en que se d el acto.
Los dems que establezca el Cdigo Financiero del Estado de Mxico y
Municipios.
sugerencias para evitar tener problemas con el fisco:
1.- Investiga todo lo necesario, antes de registrarte ante el SAT, para que lo hagas
adecuadamente y solo tengas las obligaciones propias de t actividad.
2.- Lleva un control de toda tu documentacin personal y del negocio, lo que
incluye llevar tu contabilidad.
3.- En caso necesario capactate, para que no te dejes engaar
4.- Busca orientacin y apoyo profesional.
5.- Marca en tu agenda las fechas del cumplimiento de tus obligaciones para evitar
gastos innecesarios.
6.- Investiga las consecuencias legales de dar datos falsos, equivocados o de
registrar a otra persona (esposa, mam, hijos, etc.) como responsable, y tambin
de lo que sucede si cometes errores al darte de alta.

Determinantes de la evasin
El cobro de impuestos es un problema en cualquier sociedad. Los
intereses/preferencias del Estado y del contribuyente suelen estar contrapuestos.
El Estado est interesado en cobrar la mayor cantidad de impuestos posible y
utilizarlos con la mayor discrecin mientras que el ciudadano prefiere pagar lo
menos posible y obtener los mayores beneficios.
El pago de impuestos resulta de una combinacin del deber o cumplimiento
voluntario, pago porque es mi obligacin contribuir, y de la imposicin, pago
porque si no lo hago las autoridades me impondrn una sancin. Cuando estos
dos factores, la conviccin y la coercin, se combinan en sentido positivo, esto es,
cuando el ciudadano muestra disposicin a cumplir y el Estado tiene la capacidad
de hacer valer la ley, el potencial recaudatorio se eleva. Partiendo de estas
premisas pueden investigarse los incentivos de los ciudadanos frente a las
obligaciones tributarias y explicar su conducta fiscal.
La literatura especializada seala cuatro determinantes que inciden en la
disposicin de los ciudadanos a pagar los impuestos que por ley les corresponden:
a) el conocimiento de la poblacin sobre sus obligaciones tributarias; b) la
percepcin sobre la justicia del rgimen tributario; c) la imagen sobre el uso y
manejo de los recursos pblicos; d) las percepciones sobre el riesgo y castigo
asociados a la evasin fiscal.
En el caso de Mxico estos cuatro determinantes interactan desde siempre en
contra del pago de impuestos, o sea, favorecen la evasin fiscal. Su medicin a
travs de una encuesta a poblacin abierta muestra, adems de altos niveles de
ignorancia fiscal, percepciones negativas sobre la justicia tributaria y la eficacia en
el cobro y destino de los impuestos.

La ignorancia fiscal

Aunque la mayora de los mexicanos sabe que paga impuestos por una u otra va,
pocos saben qu impuestos se pagan, cunto se paga y cmo se paga. No se
trata nicamente de que del universo total de encuestados slo 46% declara haber
pagado impuestos alguna vez ante el rgano recaudador, sino tambin de que
cuando compramos en el supermercado o comemos en un restaurante o cuando
entregamos una factura o recibo de honorarios no nos queda claro cunto
estamos pagando por el consumo o servicio y cunto por impuestos.
Los impuestos ms conocidos son el IVA (79%), el impuesto predial (77%) y el
impuesto a la gasolina (57%), seguidos por el ISR (51%). Pero aun con respecto al
IVA, que es el impuesto ms conocido, el nivel de informacin es muy bajo. Por
ejemplo, ms de tres de cada 10 encuestados piensan que los mexicanos
pagamos IVA en carnes, frutas y legumbres, seis de cada 10 piensan que las
medicinas estn gravadas y siete de cada 10 que los libros y revistas. En
contraste, slo 32% sabe que los mexicanos pagan impuesto telefnico y slo
18% por el uso de celulares. 13 aos antes, en 1999, las respuestas fueron
bsicamente las mismas, as que resulta curioso que el Estado est dispuesto a
pagar el costo de que su poblacin crea que las medicinas estn gravadas y no
obtenga el beneficio de hacerlo.
A todo esto hay que agregar que la gente no encuentra fcil pagar impuestos. Slo
13% de los encuestados dice haberlo hecho por s mismos y sin ayuda. El resto o
no paga impuestos (46%) o el patrn se los declara (20%) o ha tenido que recurrir
a un tercero (15%). A pesar de que los servicios que presta el SAT estn
razonablemente bien evaluados, la inmensa mayora nunca ha acudido a sus

oficinas o mdulos (80%) y persiste la idea de que el trmite de impuestos es

complicado y caro. Estas percepciones concuerdan con el lugar que ocupa Mxico
en el ranking de facilidad para pagar impuestos: el 107 entre 185 naciones.4
No se vale
Para la gran mayora nuestro rgimen fiscal es injusto por todos sus costados:
desde la carga fiscal hasta el castigo, pasando por la oportunidad diferencial para
evadir. La gran mayora piensa que los mexicanos pagamos demasiados
impuestos (61%). Adems, la proporcin de personas que afirman que el actual
sistema de impuestos beneficia a los ricos y es injusto para los que menos tienen
sigue siendo muy alta (64%), aunque en los dos ltimos sexenios esta percepcin
se redujo en 8%. A ello se aade el hecho de que la nocin de que los impuestos
son un medio para distribuir mejor la riqueza recibe un muy bajo nivel de
respuesta: 11.5% en 1999 y 16% en 2012. Finalmente, cada vez son menos los
que piensan que de los servicios que proporciona el gobierno federal el ms
importante es el de combatir la pobreza. Slo 11% lo piensa as contra 24% en
1999.
Tambin se resiente el que no todos los mexicanos que trabajan contribuyan al
fisco. Hay una percepcin muy extendida (55%) sobre la irresponsabilidad del
mexicano en lo que se refiere a sus obligaciones fiscales, acompaada de la idea
de que son pocos los que pagan y de que si todos pagramos impuestos tambin
todos pagaramos menos. De ah que, de acuerdo a la mayora (49%), la mejor
manera para aumentar los ingresos del gobierno sea no elevarlos sino ampliar la
base de contribuyentes.
Para rematar, los encuestados consideran que las empresas pagan menos o
mucho menos de lo que debieran y esto les disgusta: 40% opina que las grandes
empresas nacionales y extranjeras pagan menos de lo que debieran y 36%
que lo mismo hacen las pequeas y medianas empresas.
El crculo de la injusticia se completa con la percepcin de que el castigo no est
en funcin de lo que dice la ley. 36% de la gente piensa que el castigo depende de
que el evasor tenga influencias polticas y 34% de que tenga dinero. En otras

palabras, 70% piensa que la ley se aplica de manera diferencial y opera en contra
de los que menos tienen.
Y aunque usted no lo crea, la injusticia tambin se percibe en la posibilidad de
evadir los impuestos. Los empleados gubernamentales o de empresas privadas a
quienes el patrn les retiene los impuestos y no hacen declaracin ante el SAT no
tienen mayores espacios para evadir. En contraste, los profesionistas
independientes o las empresas pueden hacerlo por la va de las declaraciones (o
no declaraciones) fiscales en las que se pueden subreportar los ingresos o inflar
las deducciones.
Pagar sin recibir
Aunque casi la mitad de la poblacin (44%) piensa que los impuestos son
necesarios para que el Estado pueda prestar servicios, una parte muy importante
(36%) dice no saber cul es el destino o qu beneficios se obtienen de pagar
impuestos. Resulta interesante que hace ms de una dcada las respuestas sobre
la recaudacin de impuestos era un poco menos negativa. En 1999, 60% pensaba
que los impuestos eran necesarios para la prestacin de servicios y 25% deca
que los impuestos son algo que el Estado nos obliga a pagar sin saber a cambio
de qu. En todo caso, cuando se le pregunt a los encuestados en qu se gasta
el dinero de los impuestos el mayor porcentaje de menciones fue para el pago de
salarios de los empleados del gobierno.
No obstante, hay que reconocer que en la ltima dcada ha disminuido el
porcentaje de la poblacin que dice que recibe menos del Estado que lo que le
paga en impuestos. En 1999, 57% de los encuestados consideraba que reciban
menos de lo que pagaban, y en 2012 el porcentaje baj a 40%.
La poblacin tiene preferencias sobre qu debe hacer el Estado con los impuestos
que recibe. La mayora sita en primer lugar la educacin, en segundo lugar los
servicios mdicos, en tercer lugar la seguridad pblica y en cuarto el combate a la
pobreza. Salvo en el caso de la educacin, que tambin era considerado como el
ms importante servicio que proporciona el gobierno, en 1999 las prioridades eran

otras. En ese entonces el segundo lugar en importancia era el combate a la

pobreza, el tercero la seguridad pblica y el cuarto los servicios mdicos
No pago impuestos y qu?
La gente piensa que la gente paga impuestos simplemente porque en su trabajo
se los descuentan y la percepcin sobre el fraude fiscal est sumamente
extendida entre la poblacin: 55% afirma que los mexicanos somos poco o nada
responsables para cumplir nuestros deberes fiscales, 77% piensa que en Mxico
hay mucho o bastante fraude y la inmensa mayora (89%) declara conocer las
formas para llevarlo a cabo. Para la gente las formas ms comunes para ahorrar
dinero al momento de hacer la declaracin de impuestos son: no reportando
todos los ingresos percibidos (29%), no haciendo la declaracin (28%),
presentando gastos personales como si fueran de trabajo (17%) y aumentando los
gastos a deducir (15%). Solamente 10% declar no conocer alguna forma para
engaar o defraudar al fisco.
Quiz el ejemplo ms claro de la disposicin a evadir al fisco es que al poner a los
encuestados ante la disyuntiva de venderle un producto con factura pagando el
IVA o sin factura y ahorrndoselo, casi seis de cada 10 prefiri esta ltima opcin.
Ms all de si la conducta se justifica o no, no hay duda de que la gente considera
que evadir impuestos es un delito. Entre las distintas opciones de violaciones a la
ley presentadas a los encuestados, la evasin de impuestos fue considerada la
ms grave (despus del robo a mano armada y antes que dar mordida a
funcionarios) con 21% de los encuestados que la colocaron como primera
mencin.
No obstante, esta conducta no est penada ni individual ni socialmente hablando.
41% dice que no est mal mentir un poco en la declaracin porque esto no
perjudica a nadie, y 44% porque el gobierno gasta demasiado. La gran mayora
piensa que las personas mienten en sus declaraciones simplemente para ahorrar
dinero (93%), y se vale!

A que no me pescas
Aunque es un principio generalmente aceptado el que el objetivo de los rganos
de administracin tributaria debe ser aumentar el cumplimientovoluntario de los
contribuyentes, tambin es cierto que la percepcin ciudadana sobre el potencial
de deteccin, persecucin y castigo de los evasores contribuye a elevar el grado
de cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales. La mayor parte de los
estudios seala que uno de los determinantes de la evasin es la relacin entre el
costo de cumplir e incumplir con las obligaciones fiscales. En este clculo entra de
manera muy importante la percepcin sobre la probabilidad de que la autoridad te
fiscalice y castigue en caso de incumplimiento. Como en el resto de las
determinantes de la evasin fiscal, Mxico anda por los suelos en este aspecto.
En el pago de impuestos ocurre lo mismo que en otros delitos. Operamos a partir
de un crculo vicioso. Los ciudadanos percibimos que hay pocas posibilidades de
que nos descubran en el incumplimiento de nuestras obligaciones. Si nos
descubren pensamos que difcilmente armarn un buen expediente para sustentar
la acusacin. Si llegaran a hacerlo pensamos que siempre hay manera de
arreglarse va la condonacin, la rebaja o el soborno.
Si bien 48% dice que la gente paga impuestos por miedo a que la descubran, slo
18% piensa que es muy probable que esto ocurra, 15% piensa que la autoridad
fiscal le realizara una auditora o una revisin fiscal, y ocho de cada 10 personas

afirman no conocer a persona o empresa alguna a la que le haya cado

Hacienda.
Con respecto al castigo, slo 19% piensa que acabara en la crcel. Esto ltimo a
pesar de que 40% de la gente piensa que la sancin usual para personas que
mienten en su declaracin de impuestos por una cantidad grande es precisamente
la prdida de su libertad y que ese castigo es el apropiado o justo.