EL AUDITOR INTERNO Y EL CDIGO DE TICA

EL AUDITOR INTERNO
1. DEFINICION:
Es el responsable de la direccin y conduccin de la auditora interna
de una dependencia o entidad, con el fin de que cumpla los propsitos
para los cuales fue creado y que opere o Funcione con la mayor
eficacia y eficiencia posible, recomendando para ello las medidas
preventivas o correctivas a su desempeo.

Cul es la importancia actual del auditor interno?

Este profesional es el encargado de

medir y evaluar la eficiencia,

eficacia y economa de los controles, asesorando a la direccin en la

continuidad del proceso administrativo, la revaluacin de los planes
establecidos y en la introduccin de los correctivos necesarios para el
cumplimiento de las metas u objetivos previstos

Qu se espera hoy en da de un auditor interno?

En la actualidad se espera que los auditores internos muestren
compromiso para frenar las conductas inapropiadas, convertirse en un
dique de contencin, en una barrera protectora; promoviendo la
integridad y transparencia en todos los niveles de la organizacin y
creando conciencia acerca de la importancia e impacto de este mal.
Indiscutiblemente que para combatir los graves problemas de tica
que afectan a todas las entidades.

Qu aspectos falta por mejorar localmente en auditora?

Mejorar la comunicacin, porque si bien es cierto ya se est
reconociendo de que est mucho ms formalizado el trabajo del
auditor, ms estandarizado, basado en riesgos y los aspectos crticos
de la organizacin, lo que quiz est faltando es un poco de
comunicacin con respecto a lo que el gerente general espera del

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trabajo del auditor o con respecto a lo que el directorio propiamente
est esperando.
Quizs en el Per todava est faltando que muchos gerentes
generales y muchos comits de auditora lleguen al estado ideal
relacionamiento entre uno y otro. Hoy en da en el pas falta mucho
para cubrir esa brecha.
2. FUNCIONES DEL AUDITOR INTERNO
a. Planear, dirigir y organizar la verificacin y evaluacin del sistema
de control Interno.
b. Verificar que el Sistema de Control Interno est formalmente
establecido dentro de la organizacin

y que su ejercicio sea

intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos y, en

particular, de aquellos que tengan responsabilidad de mando.
c. Verificar que los controles definidos para los procesos y actividades
de la organizacin, se cumplan por los responsables de su
ejecucin y en especial, que las reas o empleados encargados de
la aplicacin del rgimen disciplinario ejerzan adecuadamente esta
funcin.
d. Verificar que los controles asociados con todas y cada una de las
actividades de la organizacin

estn adecuadamente definidos,

sean apropiados y se mejoren permanentemente, de acuerdo con

la evolucin de la entidad;
e. Velar por el cumplimiento

de las leyes, normas, polticas,

procedimientos, planes, programas,

proyectos y metas de la

organizacin y recomendar los ajustes necesarios.

f.

Servir de apoyo a los directivos en el proceso de toma de

decisiones, a fin que se obtengan los resultados esperados.

g. Verificar los procesos relacionados con el manejo de los recursos,

bienes y los sistemas de informacin de la entidad y recomendar
los correctivos que sean necesarios.

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h. Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de
valorar la economa y la eficiencia con la que se emplean los
recursos de la empresa.
i.

Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de

los activos y verificar la existencia de dichos activos.

j.

Fomentar en toda la organizacin la formacin de una cultura de

control

que

contribuya

al

mejoramiento

continuo

en

el

cumplimiento de la misin institucional.

k. Evaluar y verificar la aplicacin de los mecanismos de participacin
ciudadana, que en desarrollo del mandato constitucional y legal,
disee la entidad correspondiente.
l.

Mantener permanentemente informados a los directivos acerca del

estado del control interno dentro de la entidad, dando cuenta de
las debilidades detectadas y de las fallas en su cumplimiento.

m. Verificar que se implanten las medidas respectivas recomendadas.

3. PREPARACIN DEL AUDITOR INTERNO:

El trabajo de auditora debe ser llevado a cabo por personas que
posean cualificacin y formacin tcnica adecuadas (ttulo acadmico o
ayudante

de

auditores

habilitados),

capacidad

profesional

(conocimientos necesarios actualizados y aprobados y madurez de

juicio),experiencia demostrada

y estar habilitadas para ejercer la

profesin. Como tambin que hayan adquirido formacin prctica en

trabajos realizados en el mbito financiero y contable (control de
cuentas anuales, cuentas consolidadas o estados financieros anlogos)
durante un perodo mnimo de ocho aos, cinco de los cuales deben ser
realizados con una persona habilitada para la auditora de cuentas y en
el ejercicio de esta actividad (3 aos para funcionarios especializados en
dichas tareas). Por ltimo, debe superar un examen de aptitud
profesional, estando eximido de las asignaturas ya realizadas en la
universidad

curso

terico.

Por otro lado, para poder constituir una sociedad de auditora de cuentas
todos los socios deben ser personas fsicas y la mayora (tanto en
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nmero, como en capital social y derecho de voto) deben ser tanto
auditores de cuentas inscritos como ejercientes. La mayora de
administradores y directivos tambin deben serlo.
Por ltimo, debe ser inscrita en el Registro Oficial de Auditores.
A tales efectos, se contemplan tres situaciones a la hora de clasificar a
los auditores: ejercientes (son los nicos que pueden desarrollar la
actividad

de

auditoria), prestando

servicios

por

cuenta

ajena (colaborador activo con un auditor de cuentas en ejercicio o con

una sociedad de auditora), o no ejercientes (no desarrollen la actividad
de auditora).
La competencia del auditor queda fijada en funcin de unos requisitos
mnimos establecidos en relacin con la educacin y formacin recibida,
la experiencia que se posee y las habilidades personales que se han
desarrollado.
En resumen, las reas de competencia se podran agrupar en dos
grandes bloques:
1. Conocimiento: Educacin y Formacin (en sistemas de gestin,
auditoras y especfica).
2. Experiencia: Laboral y en auditoras.
1.- Conocimiento
1.1.- Educacin
Como educacin debe entenderse el ciclo formativo reglado al que se
ha sometido la persona y que estructura de forma general sus
conocimientos generales y sus aptitudes profesionales. Por ejemplo:
Graduado en Ciencias econmicas.
1.2.- Formacin
De forma complementaria al ciclo educativo, todo auditor debe haber
recibido formacin especfica en las reas de conocimiento requeridas
para efectuar y gestionar las auditoras.
1.2.1.- Formacin en Sistemas de Gestin

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Es imprescindible que el auditor tenga conocimientos de las
normas en las que se basa el sistema de gestin a auditar.
1.2.2.- Formacin en auditoras
El auditor debe entender y saber aplicar las tcnicas de
auditora en Sistemas de Gestin. Una buena base es la
realizacin de un curso siguiendo los criterios establecidos en
la Norma ISO 19011.
1.2.3.- Formacin Especfica
El auditor debe grado razonable de conocimiento sobre los
procesos, estructuras y actividades que va a auditar. Este
conocimiento le debe permitir discernir qu parmetros del
proceso o caractersticas de los productos son crticas en ese
sector de actividad as como conocer la terminologa especfica
utilizada en el sector.
2.- Experiencia:
Los requisitos de conocimientos no se centran nicamente en la
educacin recibida y los procesos formativos que han sido superados. La
experiencia del auditor es un factor importante y primordial en todo
proceso de calificacin.
2.1- Experiencia Laboral:
El auditor debera tener una experiencia laboral relacionada con las
actividades a auditar. Esta experiencia se debe definir en el sistema
de gestin sobre todo para procesos complejos. La experiencia laboral
se puede establecer anterior a la organizacin y en la organizacin.
Por ejemplo: 5 aos en el sector qumico o 3 en la empresa.
2.2.- Experiencia en auditoras:
Adems, se debe exigir el auditor que haya adquirido experiencia en
procesos de auditora. Normalmente suele aceptarse la presencia en
anteriores auditorias como observador, pero se puede establecer
sistemas ms complejos similares a los de las entidades de
certificacin que incluyan varios pasos.

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4. PERFIL DEL AUDITOR INTERNO:
La calidad y el nivel de realizacin de la auditoria dependen en gran
manera del profesionalismo y carcter del auditor, as como de su
comprensin de las actividades que va a revisar; elementos que
involucran el vnculo de conocimientos, habilidades, destrezas y
experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y
competencia.
En relacin al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente
que

esta

persona

tenga

una

preparacin

adecuada

con

los

requerimientos que sta exige, pues eso le permitir relacionarse de

manera natural con los componentes de estudio que de una u otra
manera se emplearn durante su desarrollo.
Una actualizacin continua de conocimientos sobre todo en el mbito de
los negocios, permitir al auditor tener una madurez necesaria para
realizar su funcin de forma sabia y justa.
Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a
ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los obstculos que
puedan presentarse con sus pares o superiores. Entre esas habilidades
que debe tener se pueden nombrar las siguientes: actitud positiva,
saber escuchar, mente analtica, capacidad de negociacin, iniciativa,
facilidad de trabajar en equipo, etc.

EL CDIGO DE TICA DEL AUDITOR INTERNO

1. INTRODUCCIN:
El Cdigo de tica es aquel que fija las normas que regulan los
comportamientos de las personas dentro de una organizacin, el cdigo
de tica supone una normativa interna de cumplimiento obligatorio.
El propsito del Cdigo de tica del Instituto es promover una cultura
tica en la profesin de auditora interna.
Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin
de auditora interna, ya que sta se basa en la confianza que se imparte

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a su aseguramiento objetivo sobre la gestin de riesgos, control y
direccin.
El Cdigo de tica del Instituto abarca mucho ms que la definicin de
auditora interna, llegando a incluir dos componentes esenciales:

Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la

auditora interna.
Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento
que se espera sean observadas por los auditores internos. Estas
reglas

son

una

ayuda

para

interpretar

los

Principios

en

aplicaciones prcticas. Su intencin es guiar la conducta tica de

los auditores internos.
El Cdigo de tica junto al Marco para la Prctica Profesional y otros
pronunciamientos emitidos por el Instituto de Auditores Internos del
Per, proveen orientacin a los auditores internos para servir a los
dems. La mencin de "auditores internos" se refiere a los socios del
Instituto,

quienes

han

recibido

son

candidatos

recibir

certificaciones profesionales del Instituto, y a aquellos que proveen

servicios de auditora interna.
2. ANTECEDENTES:
Instituto

de

Auditores

internos

(The

Institute of Internal Auditors)

Es la voz global de la profesin de auditoria interna: autoridad, lder,
principal defensor y educador.
Establecido en 1941, cuenta con ms de 180,000 miembros, los socios o
auditores disfrutan de forma gratuita de capacitacin; certificacin;
normas y directrices y oportunidad de carrera.
Su misin principal es proporcionar un liderazgo dinmico para la
profesin global de la auditoria interna. Proporciona oportunidades de
educacin y desarrollo profesional.
Este crea el Cdigo de tica del contador interno: Normas de conducta y
calidad profesional para guiar su actuacin y acciones.
Instituto de Auditores Internos del Per
(IAI)
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Es una entidad sin fines de lucro que agrupa profesionales que
desarrollan sus actividades en el campo de la auditoria interna. Fue
fundado en Lima el 13 de mayo de 1981 y posee presencia a nivel
mundial. Es el nico organismo en el Per oficialmente facultado a
realizar los Cursos de Preparacin para el Examen de Certified Internal
Auditor (CIA), acreditacin profesional de nivel mundial.
Su misin principal es prestigiar la profesin en el mbito nacional,
brindando programas para el desarrollo profesional y normas para el
ejercicio de auditoria interna.

3. APLICACION Y CUMPLIMIENTO DEL CDIGO DE TICA:

Este Cdigo de tica se aplica tanto a los individuos como a las
entidades que proveen servicios de auditora interna.
En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que han recibido o
son candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, el
incumplimiento del Cdigo de tica ser evaluado y administrado de
conformidad con los Estatutos y Reglamentos Administrativos del
Instituto. El hecho de que una conducta particular no se halle contenida
en las Reglas de Conducta no impide que sta sea considerada
inaceptable o como un descrdito, y en consecuencia, puede hacer que
se someta a accin disciplinaria al socio, poseedor de una certificacin o
candidato a la misma.
El Cdigo de tica junto al Marco para la Prctica Profesional y otros
pronunciamientos emitidos por el Instituto de Auditores Internos del
Per, proveen orientacin a los
auditores internos para servir a
los

dems.

La

mencin

de

"auditores internos" se refiere a

los socios del Instituto, a quienes han recibido o son candidatos a recibir
certificaciones profesionales del Instituto, y a aquellos que proveen
servicios de auditora interna.
4. PRINCIPIOS DEL CDIGO DE TICA DEL AUDITOR INTERNO
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes
principios:
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EL AUDITOR INTERNO Y EL CDIGO DE TICA

A. Integridad:
La

integridad

de

los

auditores

internos

establece

confianza

y,

consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.

B. Objetividad:
Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad
profesional al reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad
o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen una evaluacin
equilibrada de todas las circunstancias relevantes y forman sus juicios
sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras
personas.
C. Confidencialidad:
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la informacin
que reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a
menos que exista una obligacin legal o profesional para hacerlo.
D. Competencia:
Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia
necesarios al desempear los servicios de auditora interna.
5. NORMAS DE CONDUCTA:
Las normas de conducta son las siguientes:

Integridad

Objetividad

Confidencialidad

Competencia

A) Integridad:
Los auditores internos:

Desempearn

su

trabajo

con

honestidad,

diligencia

responsabilidad.

Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo

con la ley y la profesin.

No participarn a sabiendas de una actividad ilegal o de actos

que vayan en detrimento de la profesin de auditora interna o de
la organizacin.

EL AUDITOR INTERNO Y EL CDIGO DE TICA

Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la

organizacin.

B) Objetividad:
Los auditores internos:

No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda

perjudicar o que aparente perjudicar su evaluacin imparcial. Esta
participacin incluye aquellas actividades o relaciones que
puedan estar en conflicto con los intereses de la organizacin.

No aceptarn nada que pueda perjudicar o que aparente

perjudicar su juicio profesional.

Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de

no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las
actividades sometidas a revisin.

C) Confidencialidad:
Los auditores internos:

Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin

adquirida en el transcurso de su trabajo.

No utilizarn informacin para lucro personal o de alguna manera

que fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos
legtimos y ticos de la organizacin.

D) Competencia:
Los auditores internos:

Participarn slo en aquellos servicios para los cuales tengan los

suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.

Desempearn todos los servicios de auditora interna de acuerdo

con las Normas para el Ejercicio Profesional de Auditora Interna.

Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad y

calidad de sus servicios.

6. CONCLUSIONES DEL CDIGO DE TICA:

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EL AUDITOR INTERNO Y EL CDIGO DE TICA

El auditor interno debe actuar con probidad, buena fe, manteniendo

el

honor,

dignidad,

capacidad

profesional,

asumiendo

la

responsabilidad profesional en relacin a sus informes.

El auditor interno debe cimentar su reputacin en la honestidad,

laboriosidad, y capacidad profesional.

Mantener en completa integridad y objetividad la informacin que se

le ha dado de manera confidencial para poder ofrecer una mejor
calidad de sus servicios con el fin de que la organizacin quede
conforme a la labor desempeada.

El auditor interno debe mostrar respeto y transparencia en todas las

actuaciones

con

sus

compaeros,

clientes,

proveedores

relacionados.

Debe obtener evidencia suficiente, confiable y til para lograr de

manera eficaz los objetivos de la auditora.

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