INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL

Escuela Superior de Comercio y Administracin

Unidad Tepepan

Unidad de Aprendizaje :
Auditoria de Estados Financieros
Aplicacin Prctica
Equipo:
2
Integrantes :
Pliego Flores Ana Laura
Retana Lpez Rogelio
Turijan Barreto Itzel Adriana

Actividad:
Relacin entre los programas y las guas de auditoria
Temas:
GUIAS 6100, 6110, 6170

Fecha de entrega:
Miercoles 14 de Octubre de 2015.
Grupo:
4CVZ Saln B-110.
Asesor:
Mendoza Garca Ernesto.

PROGRAMA DE AUDITORIA

OBJETIVO 3.1.
EMITIR OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS E INFORMACIN
COMPLEMENTARIA, PREPARADOS POR EPS. AGUA PURA S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 DE
CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES.

A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA
DETERMINAR SI:

a. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su equivalente en

poder de la Entidad, en trnsito, y depositados en bancos.
b. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros y s, se muestran
claramente los saldos restringidos o comprometidos; as como, el efectivo no sujeto a extraccin
inmediata (depsitos a plazo fijo, Certificados Bancarios en moneda extranjera, etc.).
c. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad.
d. Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a los principios de
contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL HECHO FECHA
TRAB.
POR

DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO

1. Evaluar adecuadamente el Area de Tesorera en todo su
contexto.
2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la
naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de
auditora que debern aplicarse.
PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)
3. Preparar la cdula matriz (o denominada sumaria llave) e
incluir en ella los saldos del ao anterior para propsitos
comparativos y conciliarlos con los del informe del ao
anterior.
4. Investigar los saldos del ao anterior que no aparecen en el
presente ao. Asegurarse que todas las cuentas bancarias
utilizadas estn incluidas en la cdula matriz.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL HECHO
TRAB.
POR

FECHA

SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA

a.
cdula
anlisis
de las transferencias
3. Formular
Identificarlasaldos
enpara
monedas
extranjeras
y verificar que estn

de
fondos. en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la
expresados
fecha del balance.
b. Revisar las transferencias de fondos entre cuentas
bancarias
a EFECTIVO
la fecha del
balance. Determinar que los
ARQUEO DE
Y VALORES
y desembolsos
fueron registrados en libros en
4. ingresos
Realizar los
siguiente
el mismo
perodo
contable
quecaja
cualquier
transaccin
a. Efectuar el arqueo yde
(recuentos)
del efectivo y
no registrada
por
el
banco
en
el
mismo
perodo
arquear los valores propios, en garanta y en custodia
aparezca
en la correspondiente
conciliacin
existentes
en las diferentes
unidadesbancaria.
de caja o ventanillas
de la Sede principal y en las Unidades Administrativas y
aplique el Programa de Auditora especficos para tales
actividades.
b. Investigue s peridicamente se efectan arqueos de caja
sorpresivos, y evale las evidencias (actas) respectiva.
CONFIRMACION
5. Realizar lo siguiente:
a. Verificar que la Entidad remita a las entidades
bancarias o financieras la solicitud de confirmacin de
saldos, de acuerdo al formato de nuestra firma y
preparar a cdula resumen.
b. Al recibir las confirmaciones bancarias, proceder a
revisar y cotejarlas con la documentacin y registros de
la Entidad; as como, indagar respecto a la existencia de
diferencias y cualquier otra restriccin sobre la
disponibilidad de los saldos registrados.
REVISION DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS
6. Realizar lo siguiente
a. Obtener las conciliaciones bancarias y aplique el Programa
de Auditora especial de nuestra firma para ste tipo de
revisin.
b. Indagar respecto a depsitos y desembolsos significativos
correspondientes a varios das antes y despus de la fecha
del balance general y asegurarse de que estn
debidamente registrados.
TRANSFERENCIAS BANCARIAS

7. Realizar lo siguiente:

II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL HECHO
TRAB.
POR

FECHA

6.

FIRMAS AUTORIZADAS
a. Solicitar a la Entidad la relacin de personas autorizadas a
firmar
cheques
y/o
documentos,
indicando
las
especificaciones de sus firmas y VB, despus cotejar con
las que se encuentran vigentes en el banco.

b. Considerar la posibilidad de que las entidades financieras

no estn recibiendo oportunamente informacin sobre
cambios de firmas autorizadas de la Entidad. S este fuere
el caso, solicitar a dichas entidades financieras un detalle
de firmas autorizadas.

7.

RESTRICCION DEL EFECTIVO

a. Indagar con un funcionario autorizado s los saldos de caja
y bancos incluyen fondos restringidos y/o de propiedad de
terceros. En este ltimo caso, determinar que el pasivo
correspondiente se haya registrado.

b. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si

existen restricciones a la disponibilidad del efectivo.

8.

9.

PRUEBA DE CAJA
Conjuntamente con la ejecucin de las pruebas de
cumplimiento, efectuar la prueba de caja, para determinar:
a. S las cobranzas y desembolsos estn registrados en el
mismo perodo contable y s los conceptos no reconocidos
en el mismo, aparecen en las conciliaciones.
b. Que todas las cobranzas se hayan depositado en bancos
en el mismo da o no ms tarde del da hbil siguiente.
CONCLUSIONES

a. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las

circunstancias.

b. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin

de los procedimientos de auditora, las mismas que
debern ser discutidas con los funcionarios del rea
evaluada, indicando la fecha y la solucin que se dieron,
adjuntando la documentacin respectiva.

c. Redactar el respectivo memorando de conclusin del

trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.

GUIA DE AUDITORIA 6100 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

El programa de auditoria de caja y bancos presentado, lleva a cabo los
procedimientos de acuerdo a las guas de auditoria, cuenta con pruebas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO FECHA
POR

DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO

1. Evaluar adecuadamente el rea de Facturacin, Cobranzas y
Reclamos en todo su contexto.

2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la

naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de
auditora que debern aplicarse.

FORMULACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)

3. Preparar la cdula matriz (sumaria llave) extractando los
datos del balance de comprobacin e incluir en la cdula, los
saldos del ao anterior para propsitos comparativos y
conciliarlos con los del informe del ao anterior.
4. Investigar los saldos del ao anterior para propsitos
comparativos y conciliarlos con los del informe del ao
anterior, para evaluar lo apropiado de la agrupacin de los
saldos y hacer los cambios que sean necesarios

sustantivas, ya que habla de la realizacin de arqueo de efectivo y valores, de

las confirmaciones de saldos de todo lo que este bajo su custodia, ya que el
auditor debe mantener absoluto control sobre las confirmaciones, es decir l
debe enviarlas y recibirlas directamente y las conciliaciones bancarias son una
parte muy importante para determinar no solo la correccin de los saldos, si no
tambin se puede determinar si existe un control adecuado revisin de
transacciones .

B. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRAR

(COMERCIALES Y NO COMERCIALES) E INGRESOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA:

DETERMINAR SI:
a. Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no comerciales) estn presentados a su valor neto de
realizacin y de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
b. Las cuentas por cobrar representan derechos legtimos de la Entidad y los mismos estn descritos y
clasificados adecuadamente.
c. Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios tcnicos y son suficientes.
d. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

REVISION ANALITICA
5. Revisar los saldos comparativos incluidos en la cdula matriz y
los anlisis correspondientes para determinar:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
a. La razonabilidad y consistencia con el ao anterior.
b. Cualquier omisin evidente y s existen partidas que deben ser
reclasificadas.

6. Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales y/o la falta

de fluctuaciones esperadas.

ANALISIS DE CUENTAS
7. Obtener el saldo analtico de las cuentas por cobrar
comerciales y no comerciales y verificar sumas; as como,
cruzar con los registros auxiliares, el libro mayor y la cdula
matriz.

8. De ser el caso, identifique los saldos en moneda extranjera y

verifique s estn expresados en nuevos soles a los tipos de

cambio vigentes a la fecha del balance.

9. Verificar lo apropiado de la clasificacin de saldos por

antigedad, cruzando selectivamente estos saldos con los
registros auxiliares o con su documentacin sustentatoria.

10.

Investigar s en dichos anlisis se incluyen saldos que no

provienen de ventas y/o servicios. En caso afirmativo, evale
si se requiere una reclasificacin de saldos.

SALDOS ACREEDORES
11.

Investigar los saldos acreedores significativos y evaluar lo

siguiente:

a. La posibilidad que existan servicios no contabilizados o

facturados.

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO FECHA
POR

b. S se
requiere una
reclasificacin de
saldos.

CONFIRMACION DE SALDOS
12. Determinar el alcance y seleccionar una muestra
representativa de usuarios para solicitar la confirmacin de
saldos (circularizacin) de tipo positivo a la fecha del
balance, incidiendo con los clientes morosos, cuyos saldos
sean ms significativos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
13.

Coordinar con el funcionario respectivo, a fin de que se

remitan a la brevedad las solicitudes de confirmacin, en base
al formato de nuestra firma. La confirmacin de saldos
comprender tambin a las cuentas no comerciales.

14.

De las confirmaciones recibidas, determinar si existen

discrepancias importantes, de ser el caso, proceder a solicitar
la explicacin y aclaracin correspondientes, y determinar si
se requiere efectuar ajustes

15.

Por los saldos que no se obtuvieron respuestas a la

segunda solicitud de confirmacin, verificar cobros posteriores
a cierre del ejercicio, que se hayan acreditado a las cuentas
por cobrar con las planillas de cobranzas, estado de cuenta y
los registros de ingresos a caja.

16.

Para el archivo de Circularizacin, teniendo en cuenta el

formato de nuestra firma preparar el Resumen de
circularizacin, haciendo referencia a:

- Identificacin del Universo

- Alcance de la circularizacin y las razones que la sustentan
- Bases y/o criterios de Seleccin
- Observaciones
- Conclusiones

COBRABILIDAD PROVISION PARA COBRO DUDOSO

17.

Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a su

antigedad. Respecto al saldo de la cuenta, aplicar los
procedimientos siguientes:

REFER
PAPEL
TRAB.

HECHO FECHA
POR

a. Solicitar un listado de saldos inmovilizados por

antigedad,

verificando su inclusin en la provisin para cuentas de

cobranza dudosa.

b. Revisar saldos acumulados importantes; y al respecto,

solicitar informacin sobre las acciones de cobranzas
realizadas y los resultados obtenidos.

c. Verificar la provisin acumulada de las cuentas por cobrar

dudosas y la provisin anual.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL HECHO FECHA
TRAB.
POR

*
*
*
*
*

d. Con las copias de los recibos remitidos a los usuarios,

verificar:
Medicin y lectura,
Tarifa aplicada,
Saldo acumulado,
Verificar su inclusin en la planilla de cobranza, en cuanto a
importe y fecha de cancelacin, o caso contrario, con el listado
de pendientes por cobrar.
Comparar contra la facturacin del mes anterior y verificar el
consumo, tarifa e importe total correspondiente al ltimo mes.

18.

Ligar los cheques devueltos y los no cobrados por

concepto de consumo de agua y otros servicios prestados,
que se encuentran indicados en nuestros papeles de trabajo
del arqueo de caja practicado en las diferentes unidades de
cajas de la Entidad con los recibos o documentos de cobranza
y la planilla de cobro correspondiente al mes de la facturacin
respectiva. Por cada diferencia, solicitar la documentacin de
sustento que el caso requiera, teniendo en cuenta la
materialidad.

19.

Obtener y/o preparar un resumen del movimiento anual de

la provisin y examine las autorizaciones y otra
documentacin que sustente los castigos de importes
significativos. Adems verificar:

- El Saldo inicial con los P/T del ao anterior.

- La provisin del ao con el cargo a resultados.
- Los castigos con los registros de cuentas por cobrar
- Saldo final con la cdula Matriz (Sumaria).

20.

Obtener informacin, a travs de un funcionario autorizado,

sobre las bases y criterios seguidos para establecer la
provisin. Evaluar sta informacin y cotejar con las
disposiciones emitidas por la SUNASS en materia de provisin
para cobro dudoso y su concordancia con los PCGA, y en forma
independiente con las normas tributarias vigentes.

21.

Revisar los archivos de

usuarios, por los cuales la
problemas de cobrabilidad,
evidencia sobre reclamos y/o
impagas

correspondencia de aquellos
entidad presume que existan
con la finalidad de obtener
discusiones respecto a partidas

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REFER
PAPEL HECHO FECHA
TRAB.
POR

22.

Si como resultado de nuestro examen se establecen

partidas no provisionadas de montos importantes, discutir esta
situacin con un funcionario autorizado. Adems, revisar con el
funcionario autorizado, la cobrabilidad de los dems saldos.

RESPECTO A LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR

23.
Inspeccionar la documentacin que sustenta los prstamos
al personal y en especial a los funcionarios.

24.

Revisar las aprobaciones de los prstamos otorgados, as

como, las polticas de prstamos, garantas recibidas y
reembolsos.

25.

Anotar los datos de los registros sobre el control de las

cuentas corrientes individuales.

26.

Examinar la poltica de prstamos al personal y reembolsos,

comentarlas y documentarlas

27.

Verificar la cobrabilidad y antigedad de las cuentas por

liquidar por encargos.

29.

Por los intereses por cobrar, probar los clculos preparados

por el cliente y cruzar con las cuentas de resultados

30.

Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a

las circunstancias.

CONCLUSIONES
31.

Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicacin

de los procedimientos de auditora, las mismas que debern
ser discutidas con los funcionarios del rea evaluada,
indicando la fecha y la solucin que se dieron, adjuntando la
documentacin respectiva.

32.

Redactar el respectivo memorando de conclusin del

trabajo, indicando las conclusiones a que se ha llegado.

GUIA DE AUDITORIA 6110

Debe de estar bajo custodia fsica las cuentas por cobrar y tambin sobre las
estimaciones de dichas cuentas debe de haber una persona encargada dentro de la
empresa para realizar estas operaciones

Deben realizarse arqueos peridicos y sorpresivos de todos los documentos que

avalen las cuentas por cobrar y lo ya cobrado para checar si coincide con lo que
tenemos registrado.
Debe existir un procedimiento para el registro de las estimaciones de cuentas por
cobrar
Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados en contabilidad
en el periodo en que les corresponde ya que si existen registros inusuales o que se
realicen despus puede dar pie a un riesgo de control

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR

PROCEDIMIENTOS
REF. NO

HECHO POR

1. Obtener conocimiento del control interno de las cuentas por pagar.

Asegurarse de que se cumplan los objetivos relativos a autorizacin, procesamiento y clasificacin
de transacciones, verificacin y evaluacin.
a) Separar las autorizaciones de compras, recepcin, enajenacin, verificacin de
documentacin, registros y pagos.
b) Autorizacin a diferentes niveles para contratar pasivos y garantizarlos.
c) Uso y control efectivo de rdenes de compra y notas de recepcin pre numeradas para todo
gasto y compra.
d) Revisin de facturas, precios clculos, as como cotejo contra las rdenes de compra y notas
de recepcin.
2. Evaluar el riesgo de control para cada una de las afirmaciones principales en los estados
financieros sobre las cuentas por pagar y disee pruebas adicionales.
a) Falta de separacin adecuada de funciones.
b) Ausencia de diferentes niveles de autorizacin para contraer pasivos y garantizarlos y
registrarlos.
c) Registros contables poco confiables.
d) Ausencia de controles para verificar facturas contra notas de embarque , precios y clculos, y
asegurar que las rdenes de compra se cotejen contra las notas de recepcin.
e) Falta de controles para asegurar que los artculos y servicios que se adquieren o contratan
son recibidos por la entidad.
f) Ajustes frecuentes en las cuentas de pasivo.
g) Ausencia de procedimientos para la revisin y actualizacin de activos y pasivos denominados
en monedas extranjeras.

h) Falta de comunicaci006E adecuada entre el departamento que contrata los pasivos y el de

contabilidad.
i) Falta de controles adecuados que aseguren que los pasivos por concepto de impuestos ,
retenciones de efectivo, cobros por cuenta de terceros y anticipos , se calculan a las tasas y
por los montos que corresponden.
3. Realizar pruebas adicionales a los controles para aquellos controles que los auditores piensan
considerar para soportar sus niveles evaluados y planificados del riesgo de control.
a) Verificar muestra traslado a la cuenta de control de cuentas por pagar.
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.

Confirmacin
Pagos posteriores
Examen de documentos
Investigacin en busca de posibles pasivos no registrados
Verificacin de clculos y pruebas globales
Declaraciones de la administracin

b) Comprobar con los documentos soporten una muestra de registro en cuentas seleccionadas del
mayor auxiliar de cuentas por pagar.
I.

II.

Que los pasivos estn debidamente reconocidos y valuados en el balance general y que
cumplen con la caracterstica de ser obligacin presente donde la transferencia de activos o
prestacin de servicios, sea virtualmente ineludible y surja como consecuencia de un evento
pasado.
Que en caso de prstamos obtenidos en efectivo, el pasivo se haya reconocido por el importe
recibido o utilizado y que la parte aun no disponible no forme parte del balance general.

4. Reevaluar el riesgo de control para cada una de las afirmaciones principales de los estados
financieros sobre las cuentas por pagar, con base en los resultados de las pruebas de control, y
modifique las pruebas sustantivas.
Pruebas Sustantivas
5. Obtener o preparar balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance general y
conciliar con mayor general..
6. Comprobar los saldos por pagar a proveedores seleccionados, mediante inspeccin de los
documentos de soporte.
7. Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores.
8. Confirmar las cuentas por pagar mediante correspondencia directa con los proveedores.
9. Realizar procedimientos analticos para las cuentas por pagar y cuentas relacionadas.
10. Realizar pruebas para identificar cuentas por pagar o pasivos no registrados.
11. Realizar procedimientos para identificar las cuentas por pagar a partes relacionadas.

12. Evaluar la apropiada presentacin y revelacin de las cuentas por pagar en el balance general.