Tributacin y Contaminacin ptima

NDICE

INTRODUCCIN.............................................................................................. 2
TRIBUTACIN Y CONTAMINACIN PTIMA......................................................3
1.

El Impuesto de Pigou:........................................................................... 3

2.

El impuesto pigouviano ptimo:...........................................................3

3.

Ilustracin matemtica del impuesto Pigouviano ptimo......................5

4.

Los gravmenes por contaminacin y los derechos de propiedad........7

5.

Gravmenes y costes de reduccin de la contaminacin..................10

6. Una demostracin formal de que la condicin CMR = CME da lugar a

niveles ptimos de
contaminacin.......................................................14
7.

6. Los impuestos pigouvianos y la competencia perfecta...................14

7. Los Gravmenes impositivos como una solucin de bajo costo frente al

establecimiento de estndares.................................................................17
8.

Por qu los impuestos sobre la contaminacin no estn extendidos?

20

8.

Apndice 1. La secuencia de emisiones-daos de una central elctrica

23

9.

Apndice 2. El objetivo del impuesto de Pigou...................................26

CONCLUSIONES............................................................................................ 30
RECOMENDACIONES..................................................................................... 31

Tributacin y Contaminacin ptima

INTRODUCCIN
El objetivo de la regulacin es alcanzar el nivel de contaminacin socialmente
ptimo, por lo tanto es fundamental que el estado intervenga en el mercado
mitigando las externalidades en algunos casos, aplicando polticas de
regulacin, impuestos y otros.
Existe un disyuntiva en la aplicacin de impuestos y como el estado debera
intervenir, en el trabajo se presentara de manera terica

un tipo de

intervencin (impuesto) sobre el contaminador basado en la estimacin del

dao realizado por el agente contaminante, tal impuesto se conoce como el
impuesto de Pigou desarrollado por Arthur C. Pigou en su publicacin
Economics of Welfare en

el ao 1920. En el cual propone que la mejor

manera de llegar al equilibrio entre el coste social y el coste privado es

aplicando un impuesto, en la actualidad dicho impuesto se le conoce como
gravmenes de contaminacin.
Realizaremos una examinacin del impuesto Pigou ptimo en el mercado
desde un punto de vista terico y algunas soluciones impositivas para el control
y mitigacin de la contaminacin.

Tributacin y Contaminacin ptima

TRIBUTACIN Y CONTAMINACIN PTIMA

1. El Impuesto de Pigou: Los impuestos pigouvianos son
de impuesto que busca corregir una externalidad negativa.

un

tipo

Este impuesto es llamado impuesto pigouviano, en honor del economista

britnico Arthur Pigou1, quien fue el primero en proponer que se enfrentaran
las externalidades de esta manera.
El efecto del impuesto es lograr que el costo marginal privado (lo que le
cuesta al productor producir) ms el impuesto sea igual al costo marginal
social (lo que le cuesta a la sociedad, incluyendo al productor.
Este impuesto no genera una prdida en la eficiencia de los mercados, dado
que internaliza los costos de la externalidad a los productores o
consumidores, en vez de modificarlos.
2. El impuesto pigouviano ptimo:
Para analizar este impuesto tenemos el siguiente grfico:
Grafico N 1
IMPUESTO SOBRE EL NIVEL DE ACTIVIDAD

1 Arthur Cecil Pigou (18771959) fue un economista ingls, conocido por sus
trabajos en la economa del bienestar, otras cuestiones econmicas sobre
las que investig fueron los ciclos econmicos, los impuestos y el
desempleo. En 1920 public su obra ms sealada, Economa del bienestar
(The Economics of Welfare), obra que ejerci gran influencia en ese campo
de la economa.
3

Tributacin y Contaminacin ptima

Si establecisemos un impuesto sobre cada unidad del nivel de actividad que

incrementase la contaminacin e igualsemos este impuesto a t*, podemos ver
que tal impuesto hara que BPMN se desplazara hacia la izquierda hacia
(BPMN-t*). De forma muy sencilla, t* se tiene que pagar en cada nivel de
actividad, de tal modo que el beneficio marginal neto se reduce en t*. El
contaminador aspira ahora a maximizar los beneficios privados netos, sujetos
al impuesto, y esto tiene lugar en Q* por tanto, el impuesto t*. Es un impuesto
optimo, ya que logra el ptimo social en como de determina t*. Es igual a CME
en el ptimo. Esto define un impuesto pigouviano optimo: es igual al coste
marginal externo (esto es el dao causado por una unidad marginal de
contaminacin) en nivel ptimo en el nivel ptimo de contaminacin. Una
funcin de dao nos dice como varia el dao contaminante con el nivel de
contaminacin emitida y cul es el valor monetario del dao (entonces debera
ser posible relacionarlo con el nivel de actividad del contaminador. De hecho
hay que seguir unos cuantos pasos hasta encontrar tales funciones de dao.
La secuencia es:
Diagrama Nro. 1: Secuencia de dao de la contaminacin

Tributacin y Contaminacin ptima

Actividad
econmica del
contaminador

emisiones
contaminantes

concentracin de
la contaminacin
en el medio
ambiente

valor monetario
del dao

funcin del dao

fsico

exposicin a la
contaminacin

El apndice 1 muestra esta secuencia con ms detalles para las emisiones

producidas por centrales elctricas. La necesidad de encontrar la funcin
completa del dao (o una buena parte de la misma) surge porque deseamos
encontrar el nivel ptimo de contaminacin, esto es, necesitamos al menos una
parte del CME del grfico N1. Si deseamos disear impuestos sobre
contaminacin, no nos basta con un solo punto. En (Economa de los Recursos
Naturales y del Medio Ambiente, David W. Pearce y R. Kerry Turner) revisamos
las tcnicas para encontrar funciones de dao.
Sin embargo, no solo necesitamos una buena parte de la funcin CME, sino
que tambin tenemos que conocer BPMN. Si el contaminadores una empresa,
esto puede resultar muy difcil por la confidencialidad comercial de la
informacin. De hecho, muchos economistas consideran que el gobierno, como
autoridad impositiva que es, no est en buena posicin para obtener esta
informacin. Esta asimetra de la informacin entre el contaminador y el
regulador a menudo se considera como una objecin a cualquier forma de
intervencin gubernamental.

Tributacin y Contaminacin ptima

En la prctica estas dificultades informativas pueden no ser abrumadoras.

Podemos estar interesados en conocer la direccin adecuada de la variacin
de los niveles de contaminacin, ms que en alcanzar un ptimo terico. Si es
as, los gravmenes por contaminacin seguramente son el instrumento
adecuado para la accin reguladora.
3. Ilustracin matemtica del impuesto Pigouviano ptimo.
Los beneficios sociales netos (BSN) estn compuestas por los beneficiarios
brutos de la actividad contaminadora menos los costes privados C, menos los
costes externos, CE, entonces:
BSN = PQ C (q) CE (Q)

(1)

Donde P es el precio. Q es output (de la actividad contaminante) y P es

paramtrico esto es P no depende de Q como lo hara en condiciones de
competencia imperfecta. Entonces.
BSN
Q

C
Q

=P-

CE
Q

=0

(2)
Es una condicin de primer orden para maximizar BSN. De ah que:
P=

C
Q

CE
Q

CS
Q

(3)
Donde CS es igual a los costos privados (C) ms los costos externos (CE), es
una condicin para maximizar BSN alternativamente.
P-

C
Q

CE
Q

CE
Q

(4)

BPN
Q

Tributacin y Contaminacin ptima

Donde BPN son los beneficios privados netos, esto es, precio menos costes
privados. La ecuacin (3) es la regla que establece que el precio del producto
contaminante debe ser igual al coste social marginal. La ecuacin (4) corrige la
ecuacin (3) para dar la regla de optimizacin que hemos estado usando, esto
es, los beneficios privados netos deben ser iguales a los costos marginales
externos. Usando la ecuacin

(3) podemos ver que se puede obtener si

imponemos un impuesto, t* de tal modo que.

t* =

CE
Q

(5)

Donde Q* es el nivel de actividad, resolviendo la ecuacin 3 entonces,

C
P= Q

+ t*

(6)

4. Los gravmenes por contaminacin y los derechos de propiedad

Grafico N 2
IMPUESTO A LA CONTAMINACIN Y DERECHOS A LA PROPIEDAD

Tributacin y Contaminacin ptima

Con respecto a los gravmenes por contaminacin nos encontramos con otro
problema, el grafico 2 repite el grafico 1 pero esta vez hemos sombreado las
cantidades de impuestos cobradas. Entonces, si el contaminador continua
produciendo en Q
0bdQ* + Q*deQ

debera abonar el impuesto de contaminacin total:

el lector deber confirmar que esto equivale a las zonas

acdQ* y Q*dQ f, respectivamente ahora Q*deQ

el are punteada no se

paga porque el impuesto excede los beneficios privados netos correspondiente

al nivel de output Q*Q . En lugar de esto, el contaminador volver a Q* para
evitar pagar impuestos, tal y como requiere la teora. Hasta ahora no hay
sorpresas, pero en Q* el contaminador sigue pagando ObdQ* a pesar de que
ahora est emitiendo la cantidad de contaminacin ptima. El contaminador
parece

estar siendo penalizado dos veces: la primera por la prdida de

beneficios supongamos que el contaminador es una empresa ocasionando por

la vuelta a Q* para evitar pagar el impuesto y, de nuevo, cuando est operando
en el nivel de contaminacin ptimo
Est esto socialmente justificado? la respuesta a esta pregunta depende de
nuestra visin de los derechos de propiedad. Si la empresa no tiene derecho a
usar el medio ambiente para emitir residuos, entonces, el impuesto de
8

Tributacin y Contaminacin ptima

contaminacin ObdQ*

es el impuesto sobre el uso de una propiedad

pertenecientes a otros (pongamos por caso del estado). Si la empresa tiene

todo el derecho a usar el medio ambiente como considera adecuado, entonces
no solo es errneo sobre la contaminacin optima, sino que tambin lo ser el
concepto impositivo que sera aplicable entre Q* y Q

en el grafico 2 esto

es, el concepto impositivo es completamente errneo. Por ltimo, podramos

decir que la empresa no tiene ningn derecho a contaminar por ensima de Q*,
si todo el derecho a emitir el nivel ptimo de contaminacin (asociado con
OQ*).
Entonces resulta evidente que el diseo de u impuesto sobre contaminacin
depende de la visin que se adopte sobre los derechos del contaminador a
usar el medio ambiente como un sumidero de residuos. Estos derechos
pueden estar establecidos legalmente pero a menudo son una mezcla de
interpretacin legal y practica tradicional. El apndice 2 plantea una cuarta
cuestin referente al diseo de impuestos pigouvianos.
Acepta Pigou que los intereses de cada uno llevan al bienestar econmico,
porque las instituciones humanas se han creado para ese fin. Sin embargo,
ante presencia de externalidades se producen divergencias entre productos
sociales netos y privados. Para mejorar esas tendencias naturales (ineficientes)
aumentando el bienestar general y renta nacional, es necesaria la intervencin
pblica. Pigou, siendo consciente de las limitaciones de esa intervencin (que
varan en tiempo y lugar), soluciona esas deficiencias con la figura de los
comits o comisiones, que dice no presentan estos problemas. Sin embargo los
hechos han mostrado que esto es claramente mentira. Coase arguye esa
simplificacin por parte de Pigou en base al objetivo de buscar una teora
general ms que una profundizacin en ciertos aspectos.

Segn Pigou, la externalidad es caso de intervencin gubernamental, ya sea

con un impuesto en caso de externalidad negativa sobre su productor o un
subsidio en caso de externalidad positiva. Tambin plantea la posibilidad (que
9

Tributacin y Contaminacin ptima

ha trascendido menos a la literatura econmica) de la regulacin. Pigou pone el

ejemplo de una locomotora que despide chispas a bosques cercanos. Segn
Pigou los ferrocarriles causan un dao y stos deben compensar a quienes se
les incendian los bosques.

Coase invalida este argumento por varios motivos: primero, porque Pigou no
establece que la recaudacin del impuesto vaya a los "damnificados" de la
externalidad y as, se dispersa en la economa (aunque la literatura econmica
a veces cometa el error de considerar todo lo contrario). Segundo, porque ha
trascendido la idea del impuesto pero no de la subvencin. Tercero, porque con
un impuesto sobre una externalidad negativa sta disminuir. Pero no siempre
es deseable eliminar toda la externalidad, porque es posible que lo que se gane
con ello sea menos de lo que se pierde con la eliminacin de la actividad
productora de externalidades. Y cuarto, y lo ms importante, porque lamenta
Coase que slo se hable de impuestos al que cause la externalidad, porque no
se reconoce as la naturaleza recproca del problema. En un supuesto
extremadamente retorcido y perverso en "El problema del coste social" (1960),
Coase propone que el impuesto se establezca sobre generador y receptor de
externalidad; aun as, esa va intervencionista nos llevara a una situacin
ineficiente. Por eso, se puede reconocer mejor esa naturaleza recproca, segn
veremos, va negociacin de las partes implicadas, asegurando un resultado
eficiente.

Seala Coase que la intervencin usualmente conlleva altos costes, incluso

mayores que el beneficio buscado. An en el supuesto de que la negociacin
no se d por altos costes de transaccin, quin nos garantiza que pueda
solucionar eso el Gobierno? Adems, incluso si se aceptara la intervencin
pblica, no debera generalizarse y se debera adaptar a las condiciones de
coste de la economa. Y adems, cualquier intervencin pblica que lleve a una
situacin ineficiente; podr revertirse a otra situacin eficiente va negociacin.

10

Tributacin y Contaminacin ptima

Finalmente aade Coase que los argumentos de Pigou son confusos, porque
dice que algunos sistemas de compensacin puede agrandar la divergencia
entre productos social y privado, pero no bajo qu condiciones. Hoy da todava
se sigue a Pigou, pero Coase dice que con un mayor distanciamiento respecto
al mundo real.
5. Gravmenes y costes de reduccin de la contaminacin
El enfoque de Pigou determina el nivel socialmente ptimo de contaminacin,
el paso siguiente del anlisis consistir en presentar mtodos que permitan
alcanzar dicho ptimo.
Cronolgicamente, el primer mtodo propuesto en este sentido es de tipo
intervencionista, consistente en gravar con un impuesto la actividad productiva
del agente contaminante. Este tipo de mtodo intervencionista aparece de una
manera explcita y extensa en la literatura ambiental contempornea, dentro de
la idea general de que quien contamina paga (el Polluter Pays Principle; Field,
1995), as como en ciertas aproximaciones ecologistas al tema, que proponen
la asignacin de un impuesto ecolgico. Sin embargo, la va impositiva fue
propuesta y desarrollada analticamente por Pigou (1920) en su texto clsico
Economics of Welfare. Por esta razn, en la mayor parte de los textos de
economa ambiental este tipo de impuesto se denomina impuesto pigouviano.
Con objeto de facilitar el planteamiento, supondremos que el impuesto t es
constante; es decir, no depende del volumen de produccin. La introduccin de
tal tipo de impuesto hace que la ecuacin que establece la condicin de
equilibrio marginal del agente contaminante se modifique como se muestra en
la siguiente imagen. Si establecisemos dicho impuesto sobre cada unidad del
nivel de actividad que incrementase la contaminacin e igualsemos este
impuesto a t, se puede ver que tal impuesto hara que la curva BMP se
desplazara hacia la izquierda (nuevo BMP). De forma muy sencilla, t se tiene
que pagar en cada nivel de actividad, de tal modo que el beneficio marginal
neto se reduce en t. El contaminador aspirar ahora a maximizar los beneficios
privados netos, sujetos al impuesto, y esto tiene lugar en X*. Por tanto, el
11

Tributacin y Contaminacin ptima

impuesto t es un impuesto ptimo, ya que logra el ptimo social en X*. Cmo

se determina t En el ptimo, t=CME.

Grafico N 3

Una caracterstica de los

gravmenes de contaminacin es que deberan

estimular la instalacin de equipos reductores o de control de la contaminacin.

As, es posible eliminar partculas y sulfuro de chimeneas con precipitadores y
equipamiento de depuracin, tratar los residuos antes de verterlos en agua, etc.
hasta ahora hemos dado por supuesto que el contaminador ajusta el nivel de
contaminacin ajustando e nivel de contaminacin alterando el nivel de
actividad que dio lugar a la contaminacin . Para poder introducir la opcin del
equipamiento que limite las emisiones, introducimos un nuevo diagrama. En el
grafico 6.3 vemos la curva CME que nos es familiar, pero hemos eliminado la
curva BPMN, introduciendo en su lugar CMR.
12

Tributacin y Contaminacin ptima

Grfico N 4
Costo
CMR

CME

CMR

Contaminacin

Reduccin de la contaminacin

El CMR (coste marginal de reduccin) aparece como una lnea recta por
conveniencia en realidad es ms probable que se trate de una lnea curva o
una senda escalonada. El eje horizontal ahora muestra el nivel de
contaminacin; CMR muestra los costes extraordinarios de la reduccin del
nivel de contaminacin justo por debajo de W es CMR. El coste marginal de
reducir la contaminacin justo por debajo de W es sin embargo, CMR. Esto
es cuanto sea el nivel de contaminacin, mayor ser el coste marginal de
reducirlo an ms. A simple vista esto puede parecer extrao, pero refleja una
observacin emprica general: es barato (limpiar) cantidades iniciales de
contaminacin pero una vez que alcanzamos niveles muy bajos, reducirlos an
ms requiere tratamientos avanzados, el uso de productos qumicos,
equipamiento de filtrado especial, etc. De ah la forma general de CMR.
Ahora, en el grafico 3 el nivel ptimo de contaminacin se encuentra en el
punto donde CMR = CME. Esto resulta muy parecido a nuestro resultado
anterior (BPMN=CME). De hecho, existe una conexin formal, previamente
hemos tratado casos en los que el contaminador se ajustaba a un impuesto por
13

Tributacin y Contaminacin ptima

medio de la reduccin de output2. Apuntamos que el coste neto de hacer esto

para el contaminador era el beneficio futuro que desaparece (beneficio privado
neto). Entonces BPMN se podra considerar como una curva de coste de
limitacin en aquellos casos en el que el nico mtodo para la reduccin de la
contaminacin es la reduccin del output. CMR es entonces sencillamente el
anlogo de la curva de costes, pero en un contexto del mtodo a reducir la
contaminacin es el equipamiento de limitacin.
Grfico N. 5:

Costes, beneficios
CME
CMR

BPMN

Contaminacin

As en el grafico N 3 podemos suponer la funcin BPMN, lo que se demuestra

en el grafico N4. De a b, CMR<BPMN, lo que quiere decir que es ms barato
limitar la contaminacin que reducir el output que limitar las emisiones
contaminantes, por tanto se trata de una lnea de flechas que muestra la senda
de respuestas de menor coste a la regulacin, lo que muestra a modo intuitivo
que CMR = CME define un ptimo porque sabemos que BPMN =CME define
un ptimo y BPMN es sencillamente CMR cuando el nico modo de responder
a las regulaciones son las reducciones del output.

2 Productos finales que se desprenden de cualquier tipo de proceso (productivo,

informtico, etc.)

14

Tributacin y Contaminacin ptima

Finalmente ntese que el impuesto de Pigou optimo vuelve ser t*, que ahora
es igual a CME en el nivel ptimo de contaminacin y CMR en el mismo nivel
de contaminacin.

6. Una demostracin formal de que la condicin CMR = CME da lugar

a niveles ptimos de
contaminacin
Supongamos ahora que Qc es el flujo de output producido con control de
contaminacin y Qx el flujo sin control. Entonces:
Qc = Qx CTR

(i)

Donde CTR son los costes totales de la reduccin. Supongamos que el valor
de los servicios ambientales con control de contaminacin sea Ec y sin control
Ex, entonces:
Ec = Ex CET

(ii)

Donde CET es el coste (dao) extremo total, los beneficios sociales reales en
la economa son (Qc + Ec) de tal modo que:
BST= Qc + Ec = Qx CTR + Ex CET = Qx + Ex (CTR + CET)

(iii)

Ahora la contaminacin, W afecta a BST, CTR y CET, por lo que:

BST CTR CET

=
+
=0
W
W
W

(iv)

Con una condicin para maximizar EST

(-) CMR = CME

(v)

(El signo menos sencillamente indica que leemos CMR de derecha a izquierda)
Notamos que la ecuacin (iii) tambin nos dice que maximizar BST es lo mismo
que minimizar (CTR + CET), esto es minimizar la suma de costes de limitacin
de dao. Este resultado se usa en algunos libros de texto.
7. 6. Los impuestos pigouvianos y la competencia perfecta

15

Tributacin y Contaminacin ptima

Los impuestos pigouvianos son un tipo de impuesto que busca corregir

una externalidad negativa.
El efecto del impuesto es lograr que el costo marginal privado (lo que le cuesta
al productor producir) ms el impuesto sea igual al costo marginal social (lo que
le cuesta a la sociedad, incluyendo al productor, que produzca) este impuesto
no genera una prdida en la eficiencia de los mercados, dado que internaliza
los costos de la externalidad a los productores o consumidores, en vez de
modificarlos. Muchos pases han adoptado estos impuestos como forma de
solucionar los denominados fallos de mercados, como por ejemplo la
contaminacin (ecotasas3), o productos dainos como el tabaco. Tambin
existen otros mtodos de solucin a los fallos de mercados: los bonos y/o
permisos transables muchos estados han complementado los impuestos con
estos otros mtodos.
En el caso de competencia perfecta la principal dificultad que ha surgido hasta
el momento con los impuestos de Pigou es la necesidad de conocer tanto el
BPMN (o CMR) como las funciones de CME, pero tal y como ocurri con el
teorema de Coase relajar la presuncin de competencia perfecta causa
problemas.
Grafico N 6
CSM
Precios, costes
CM

(QP)

CM
(P*,Q*)

S*

D proviene del prestigioso

3 Es el nombre para las tasas o impuestos ecolgicos. El nombre ecotasa
instituto norteamericano Worldwatch, en su informe denominado El estado del planeta en 1995 que
CSM
fue presentado en Washington D.C. subrayando
sustituyan
CSM
Q* la necesidad de que este tipo de gravmenes

parcialmente algunos impuestos. Los tributos de tipo ambiental son aquellos impuestos, tasas y
contribuciones especiales que establecen un incentivo aIM
la proteccin ambiental, o compensa los daos
ocasionados al medio ambiente por sujetos que soportan la carga tributaria. La diferencia entre el
impuesto y la tasa ecolgica es que el impuesto se utiliza para reducir o impedir las emisiones que daen
efectivamente el ambiente y la tasa, en cambio, tiende a la cobertura de costos de un servicio pblico
Monopolio
relativo a bienes ambientales.

16

Tributacin y Contaminacin ptima

En el grafico 6 muestra la empresa en un mbito de competencia imperfecta

con un coste marginal privado, CM y una curva de coste social marginal CSM.
CME es entonces la distancia vertical entre CSM y CM. El output optimo lo da
Q*, donde

= CSM. Pero si establecemos un ptimo, el efecto es el

desplazamiento de CM hacia arriba, hacia CM. Sin embargo, la empresa iguala

los ingresos marginales y el coste marginal de tal modo que sus beneficios
despus de impuestos se maximizan donde IM=CM, esto produce el output Q
y un precio P, que claramente no son ptimos.
Cmo llegamos a Q*? segn el grafico 6.5 es evidente que tenemos
que desplazar CM hacia abajo

CM

, de tal modo que CM = IM resulte en Q*

y P*, pero esto implica una subvencin de S* no un impuesto. Ms aun, esta

subvencin es igual a la distancia entre (el viejo) CM eI IM en el ptimo.
Grafico 7
UN IMPUESTO DE PIGOU POSITIVO EN CONDICIONES DE COMPETENCIA
IMPERFECTA
CSM

Precios costes

CM
t*
IM
0

Q*

Monopolio

D
Q= output
17

Tributacin y Contaminacin ptima

De hecho, podemos repetir el ejercicio y obtener un impuesto positivo el grafico

6 muestra este resultado. Notamo0s que CSM se ha delineado de modo
significativamente diferente a CM. Para encontrar el impuesto tenemos que
consumir

CM

para interseccionar con IM y obtener P*, Q*. Esta vez vemos

aparecer un impuesto positivo surge cuando IM>CM en Q* y la subvencin

(impuesto negativo) surge cuando CM>IM en Q* .el tamao de CME, mayor
ser la probabilidad de que IM>CM y ser adecuado un impuesto positivo, esto
sugiere que los impuestos sobre la contaminacin siguen siendo apropiados en
condiciones de competencia imperfecta si la externalidad es grande en relacin
de los costes privados, sin embargo , ni en el caso del impuesto, ni en el de la
subvencin , el impuesto optimo llega a ser igual a CME*. Por qu? Lo que
est ocurriendo es que estamos pidiendo que el impuesto sobre contaminacin
solucione dos imperfecciones del mercado, la externalidad y la existencia de
monopolio (curvas de demanda de trayectoria descendente). No es muy
sorprendente que el resultado sea menos preciso que bajo competencia
perfecta donde solo aparece una imperfeccin, la externalidad.
El lector debera confirmar por s mismo que la imperfeccin del monopolio se
corrige en primer lugar, asegurando un desplazamiento a P=CM, entonces el
impuesto pigouviano establecido para igualar CME* obtendr el resultado
deseado.
Podemos resumir estos hallazgos y comparar los casos de competencia
perfecta e imperfecta. Advuertase la similitud formal de las reglas.
Competencia perfecta
t* = P-CM* o t* = IM CM* (ya que P= IM)

t* = CME , * Indica el valor del optimo

Competencia imperfecta
Si CM*>IM, S*=CM IM* Y S* no est relacionada con CME
Si IM*>CM*, t* = IM*- CM* y t* =CME*
Donde t= impuesto y S= subvencin
18

Tributacin y Contaminacin ptima

7. Los Gravmenes impositivos como una solucin de bajo costo

frente al establecimiento de estndares
Hay un aspecto ms de la solucin de la externalidad por medio de
impuestos/gravmenes, que tiene alguna importancia. Es que, comparado con
los estndares establecidos sin impuestos, los gravmenes impositivos
tendern a ser un mtodo de menos costo para lograr un estndar dado. Este
resultado se debe a Boumol y Oates (1971. Aqu ofrecemos una demostracin
grfica)
El grfico 8. Muestra la reduccin de la contaminacin (esto es, el nivel
de limitacin) en el eje horizontal y los valores monetarios en el eje vertical.
CMR1, CMR2 Y CMR3 son, entonces, curvas de costo marginal de reduccin
para tres empresas diferentes que producen el mismo producto. Advirtase que
las curvas CMR son ascendentes de izquierda a derecha y no de derecha a
izquierda como en el grfico 4. Esto es as sencillamente porque hemos
colocado la reduccin de la contaminacin en el eje horizontal, en oposicin a
los niveles de contaminacin. La curva CMR es diferente para cada empresa
sencillamente por las distintas tecnologas que usa cada una de ellas: no
tenemos ningn motivo para pensar que tengas que ser las mismas. Podemos
ver que, para cualquier nivel dado de limitacin, la empresa 1 tiene los mayores
costos de limitacin, la empresa 2 los siguientes y la empresa 3 los ms bajos.
Por sencillez, asumimos que:
S1S2 = S2S3 Y S1 + S2 + S3 = 3S2
GRFICO N 8
LOS IMPUESTOS COMO UN MTODO DE BAJO COSTO FRENTE AL
ESTABLECIMIENTO DE ESTNDARES DE CONTAMINACIN

19

Tributacin y Contaminacin ptima

Ahora

supongamos

que

establecemos

una

reglamentacin

que

establece una limitacin de la contaminacin S2. Una forma de hacer esto es

decir a cada empresa que limite la contaminacin en una cantidad OS2. Esto
quiere decir que la empresa 1 ir al punto A, la empresa 2 al punto B y la
empresa 3 al punto C. Logramos el estndar general de 3S2.
Un alternativa es establecer un impuesto t*. El impuesto se establece de
tal modo que la empresa 1 va al punto X, la empresa 2 al punto B y la empresa
3 al punto Y. Para ver por qu, pensemos en la empresa 1. Hasta S1 es ms
barato para la empresa limitar la contaminacin que pagar el impuesto (t* est
por encima de CMR1). Sin embargo, despus de S1, la empresa preferir
pagar el impuesto a limitar (t* est por debajo de CMR1). Un anlisis similar se
aplica en las otras empresas. Ntese que se logra el estndar general 3S2,
pero que la empresa 1, con los mayores costos de limitacin, ha reducido
menos la contaminacin que S2, pero que la empresa 1, con los mayores
costos de limitacin, ha reducido menos la contaminacin que S2, mientras que
la empresa 3, con los menores costos de limitacin, ha limitado ms que S2.
Parece no haber diferenciado entre el enfoque de establecimiento
general de reglamentaciones y el enfoque impositivo, ambos logran el estndar
general de 3S2, pero hay una diferencia en los costos de alcanzar los niveles

20

Tributacin y Contaminacin ptima

establecidos de contaminacin. Para encontrar estos costos necesitamos

sumar las reas relevantes bajo las curvas CMR como sigue:
Solucin de establecimientos de estndares
Costos totales de reduccin = CTRst = OAS2 + OBS2 + OCS2
Solucin impositiva
Costos totales de reduccin = CTRimp = OXS1 + OBS2 + OYS3
Pero S1XAS2 es claramente mayor a S2CYS3 de tal modo que
CTRst > CTRimp
Hemos demostrado que para alcanzar el mismo nivel de contaminacin,
el establecimiento de estndares ocasiona mayores costos totales de limitacin
que el establecimiento de impuestos. Por tanto, el uso de los impuestos es una
solucin de bajo costo para lograr un estndar dado. El que sea o no la
solucin de menor costo para el establecimiento de niveles regulados de
contaminacin depende de qu otros mecanismos tenemos para lograrlos, por
ejemplo, permisos negociables. Normalmente solo podemos saber por medio
de la simulacin del control de la contaminacin, es decir, diseando
simulaciones informticas que imitan la situacin de hechos y evaluando
posteriormente la respuesta a cada mtodo para asegurar el cumplimiento las
normas establecidas.
Hasta ahora no hemos dicho nada sobre la optimalidad de los
estndares de contaminacin. Para encontrar un estndar ptimo, necesitamos
informacin sobre la funcin de dao. Lo que se est demostrando es que, aun
cuando establezcamos regulaciones accesibles, un impuesto juega un papel
importante.
8. Por qu los impuestos sobre la contaminacin no estn
extendidos?
Los impuestos sobre la contaminacin tienen muchas virtudes. Usan los
mecanismos de mercado para cargar un precio sobre servicios hasta entonces
no tasamos, pero muy valiosos, que proporciona el medio natural. Hasta ciertos
puntos imita al mercado, ya que el impuesto podra ser variado para reflejar la
21

Tributacin y Contaminacin ptima

creciente escasez de esos servicios. Tienen propiedad de optimizacin si se

conocen, tienen propiedades de menor costo, sin embargo, en el mundo real
los impuestos sobre la contaminacin son la excepcin, no la regla. Los
gravmenes no slo estn limitados en su extensin, si no que su misma
formulacin suele deber muy poco a la teora expuesta en este captulo. Por
qu esto es as? Pezzey (1988) ofrece una serie de sugerencias muy
interesantes para explicar el pale tan limitado de los impuestos. Comentamos a
continuacin estas ideas.
Por qu no estn extendidos?
1. La incertidumbre sobre la justicia de los mismos: se grava una
contaminacin ptima e incluso se grava antes de que exista
contaminacin.
2. Falta de conocimiento sobre la funcin de dao: los CME son difciles de
estimar, no solo desde el punto de vista monetario sino tambin desde el
punto de vista del costo social.
3. El statu quo: los impuestos son ms recientes en polticas de control de
la contaminacin, por lo que se enfrentan con detractores que prefieren
la va tradicional (normativa). Pueden no ser compatibles con el sistema
legal existente y tener costes de transicin.
4. Dificultad a la hora de definir el agente emisor y la sustancia a tasar. En
muchos casos es imposible gravar la sustancia nociva en s, por lo que
se recurre a utilizar otras referencias como es el nivel global de
produccin.
5. Polmica sobre qu se debe hacer con los fondos recaudados por esta
va. Si se reinvierten en el sector contaminador lo hacemos ms
atractivo y entran nuevos competidores en el mismo. En el caso en el
cual se trata de tasas estas pueden ser consideradas como el precio de
un servicio pblico de limpieza ambiental y, por lo tanto, los fondos
deben ser utilizados en financiar el servicio (ambiente limpio) y no en
otros fines. Si se utiliza la figura del impuesto, este financiara el gasto
pblico en general y no el especfico dedicado al medio ambiente.

Incertidumbre sobre la justicia de los impuestos pigouvianos

22

Tributacin y Contaminacin ptima

Comprensiblemente la industria siempre se resistir al establecimiento de los

nuevos impuestos, pero esto no basta para explicar su oposicin si la
alternativa es la introduccin de algn tipo de regulacin, Sin embargo, un
temor es que el impuesto ir ms all de gravar la contaminacin Peretorelevante (no ptima), hasta gravar la contaminacin optima e incluso una
contaminacin fsica en un contexto en el cual W<A. La industria puede tolerar
el primero (lo que Perzzey denomina el principio estndar quien contamina
paga), pero no el ultimo (el principio ampliado quien contamina paga)
Falta de conocimiento sobre el dao
Un impuesto pigouviano estricto requiere que conozcamos, al menos, parte de
la curva CME, que es la interpretacin marginal de la funcin general del costo
externo total, o funcin de dao. El juicio de muchos economistas y quiz en
mayor medida la de los agentes de control de la contaminacin es que las
funciones de dao son muy difciles de estimar en la prctica. Ms an, estos
argumentan que, aun asegurando algunas estimaciones, no sera difcil
encontrar otros expertos que evaluaran daos distintos, abriendo el camino
para disputas legales para un impuesto o un gravamen. Esta objecin tiene
alguna validez y la acusacin de que las estimaciones del dao se puede
amaar podra ser sera en pases en los que es posible lleva a juicio la base
de un impuesto.
Sin embargo, la idea de que se puede calcular un impuesto de Pigou
optimo no es realista. El objeto de las estimaciones de dao es obtener un
sentimiento general sobre los niveles de dao, no encontrar evaluaciones
monetarias idneas (incluso si se pudiera encontrar). El tipo de informacin
necesaria nos podramos decir si estamos muy lejos o muy cerca del objetivo,
en funcin del elemento contaminante del que se trate. Ms aun, el uso de
impuestos para regular el consumo y la produccin es relativamente habitual en
las economas modernas. Por ejemplo, pocos discutiran que los impuestos
sobre el alcohol y el tabaco tienen un componente de costo social. Del mismo
modo, los impuestos sobre la contaminacin deberan tener alguna relacin
con las estimaciones de costo social.

23

Tributacin y Contaminacin ptima

La regulacin de contaminacin ha sugerido, poco a poco, a partir de las

primeras leyes de salud pblica. Estas se formularon sobre todo en el siglo XIX,
cuando el nico medio real del que se dispona, para controlar la contaminacin
era la regulacin directa basada en normas y respaldada por la inspeccin y las
penalizaciones a la trasgresin. Los impuestos son, entonces, una idea nueva
en el contexto del control dela contaminacin. La novedad no suele ser
bienvenida en los mbitos de regulacin, aunque solo sea porque el regulador
quiere saber por qu es inadecuado el sistema usado hasta entonces. No es
solo una cuestin de mostrar las caractersticas atractivas de los impuestos; es
necesario, tambin mostrar que los sistemas alternativos, especialmente el
usado hasta entonces, son peores que el propuesto. Desde luego el quedarse
con lo que tenemos tambin tiene sus aspectos positivos. Las mayores
preocupaciones sern si los impuestos reguladores regulares son compatibles
con el sistema legal existente y cules son los costos de la transicin.

8. Apndice 1. La secuencia de emisiones-daos de una central

elctrica
E diagrama 2 muestra la forma en que la contaminacin de una central
elctrica afecta a la economa y a los individuos. Dependiendo de la tecnologa
de limitacin elegida, una central elctrica vierte gases residuales y materiales
as como como residuos slidos al suelo y al agua. Estos se transfieren a la
atmsfera de acuerdo con las condiciones climatolgicas locales y su
topografa. Estas concentraciones ambientales se relacionan con la exposicin
humana segn varias condiciones de comportamiento, por ejemplo, el tiempo
que se pasa en el trabajo, en casa y viajando. La exposicin y la concentracin
ambiental tienden a ser las mismas para los receptores no humanos de la
contaminacin. Entonces, esta relacin de dosis-respuesta se relaciona con
el dao hecho por las emisiones o la exposicin, dando lugar a varios efectos
locales y a algunos que pueden dejarse sentir ms all de las fronteras
nacionales. Para encontrar la evaluacin que la sociedad hace del dao,
debemos adoptar tcnicas de valoracin monetaria.

24

Tributacin y Contaminacin ptima

DIAGRAMA 2
RELACIONES EN LA CADENA AMBIENTAL ASOCIADA CON LA CONTAMINACIN GENERADA POR UNA CENTRAL ELCTRICA

Mtodos de control de la contaminacin de base amplia

Posibles tcnicas de

P. ej. Limpieza
de carbn,
eliminadores de sulfuro, precipit
Chimeneas de carbn
alto localizadas
en CENTRAL
laconductos
planta ELCTRICA
DE CARBN

Residuos ve
Residuos Slidos:
Monxido
y
Ceniza de combustible pulverizado; lodo residual que contiene sulfuro y/o los disolventes empleados
*
xidos sulf
xidos de n
Materia en

Funcin de transferencia:
Funcin de transferencia:
Transporte
atmosfrico,
hmedala
y contaminacin
seca, procesos entre
dependientes
la
Las prcticas de volcar o de rellenar la tierra
con desechos
puedendeposicin
llevar a transferir
distintosde
med

Los niveles de calidad de agua y del aire se pueden ver afectados en radios de hasta 50 km como consecuencia del transporte a la
Clima global:
Posible contribucin al efecto invernadero

Calidad de aire en dis

Condiciones ambientales:
Condiciones ambientales
Calidad del agua local, deterioro de la calidad visual de paisajes y de sus servicios ambientales
Concentracin de contam

Funcin de la exposicin
Humana (permanencia en lugares cerra

Exposicin de la vegetacin, los bo

Relacin dosis/res

25

Efectos dain

*dependiendo de qu tcnica de reduccin son operativas, si es que hay alguna

Tributacin y Contaminacin ptima

26

DIAGRAMA 3
RELACIONES EN LA CADENA AMBIENTAL ASOCIADA CON LA CONTAMINACIN GENERADA POR UNA CENTRAL ELCTRICA Y SUS EFECTOS DAINOS (CONTINUACIN)

Efectos locales
Efectos locales
Daos materiales y a la vegetacin

Precios del mercado

Efectos sobre la salud de los animales

Efectos sobre la salud humana
Valoracin
monetaria:
Perdidas paisajsticas/de servicios
ambientales
Efectos Dainos
Valor para la sociedad de los efectos totales del dao
Efecto invernadero
Efectos sobre el clima global, prdidas agrcolas, etc

Lluvia cida, prdida de calidad del agua.

Prdida agrcola y forestal

Costos de desplazamiento

Precios hednicos
Mercados experimentales:
Valoracin contingente

Costos de reposicin

Contaminacin Transfronteriza

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9. Apndice 2. El objetivo del impuesto de Pigou

En el texto central del captulo apuntbamos que la estimacin del dao tena
lugar en el contexto de la secuencia de actividades y hechos: la actividad
generadora de la contaminacin, su concentracin en el medio ambiente, la
exposicin, el dao hecho y la valoracin monetaria del dao. El impuesto
pigouviano <<adecuado>> est relacionado con el valor monetario del dao
ocasionado en el ptimo, pero vimos que esto era complicado. Es ms
probable que los impuestos, si se deben introducir, se valoren sobre la base de
las emisiones o la concentracin en el ambiente, medidas en trminos fsicos.
No podemos asumir que las emisiones y las concentraciones estn
relacionadas unvocamente. Si optamos por ignorar los factores atmosfricos,
que alterarn la distribucin espacial de la relacin emisin-concentracin,
debemos tener en cuenta la capacidad de asimilacin. El grfico A6.2 repite la
forma bsica utilizada en el texto, pero mostrando tambin los niveles de
emisin. Hasta el nivel de emisiones provocan cambios fsicos que, asumimos,
producen daos econmicos inmediatos. Entonces, el efecto es que CME slo
empieza a incrementarse en A, el nivel de actividad correspondiente a la
capacidad de asimilacin del medio ambiente.
GRFICO 9

Supongamos ahora se impone un impuesto de tal modo que el

contaminador paga un impuesto de OacQ*. Ahora vemos que no solo est
28

pagando en el contexto de la externalidad ptima, sino que tambin est

pagando una tasa de OabA que corresponde a su <<uso>> del medio
ambiente, aunque no se producen dao en absoluto (asociado con OA), como
si producen un dao ptimo (asociado con AQ*) o un dao no optimo (asociado
con Q*Q).
Sin embargo, esto depende de nuevo de aquello por lo que consideremos que
el contaminador debe pagar: si debe pagar por todo el dao hecho, solo por
dao ptimo, o por el uso del medio ambiente. En el ltimo caso, el
contaminador est pagando por las funciones de asimilacin del medio
ambiente, por lo que sera adecuado pagar algn tipo de impuesto asociado a
OA. Ahora bien, el impuesto del grfico 6 est basado en el dao, por lo que
parece extrao utilizar un impuesto basado en el dao, por lo que parece
extrao utilizar un impuesto basado en un criterio el dao hecho- para reflejar
otro criterio, que sera el uso de un recurso escaso.
Caso: Un impuesto para reducir y reciclar los CFCs.
Los CFCs son gases muy estables que afectan al agujero de la capa de ozono
estratosfrica y por tanto contribuyen al efecto invernadero. Veamos un caso
concreto, ya estudiado con datos para Estados Unidos; donde se usa un
impuesto y un estndar de calidad simultneamente. Se trata de una poltica
ambiental que afecta a una industria que intenta capturar y reciclar estos gases
(CFC). Para lograrlo necesita invertir en la compra de bienes de equipo que
permitan realizar estas operaciones de reutilizacin del gas. Es preciso
recordar que el acuerdo internacional obligaba a una reduccin progresiva de la
produccin de estos gases hasta su definitiva prohibicin en 1996. En la
actualidad la fabricacin de estos gases est prohibida (tanto en Estados
Unidos como en la Unin europea). Sin embargo siguen en funcionamiento un
importante nmero de aparatos (de aire acondicionado, frigorficos industriales
y domsticos, etc.) que siguen utilizndolo, por tanto, la alternativa es reutilizar
el gas contenido en sus circuitos o desechar los aparatos (En algunos casos es
posible introducir modificaciones y utilizar otro gas que no deteriore la capa de
ozono. En este caso el problema ambiental es que si no se reutiliza el CFC
contenido en los circuitos de los aparatos este es liberado a la atmosfera). Este

29

es un caso en el que las diferentes formas de regulacin producen efectos

ambientales y sociales distintos. Si se incentiva la reutilizacin el dao
ambiental puede reducirse al posponerse en el tiempo la emisin de los gases
a la atmsfera. El costo social de reciclar el gas vara sensiblemente segn el
tipo de regulacin ambiental aun cuando el objetivo ambiental sea el mismo.
Primero supongamos que no existe ningn incentivo para reciclar, la reaccin
de los mantenedores de los equipos es acumular existencias del gas para los
prximos 5 aos. Por tanto los fabricantes, de hecho han retrasado la
prohibicin efectiva adelantando la produccin. Como no existen incentivos a la
reutilizacin del gas este ser liberado a la atmsfera durante el prximo lustro.
La regulacin no es, por tanto, ambientalmente efectiva. Posiblemente tampoco
sea socialmente eficiente pues dentro de unos cinco aos algunos usuarios de
estos equipos de fro, todava en buen estado, se encontraran ante la
alternativa de modificar los equipos o desecharlos. En este ltimo caso se
generan incentivos para la importacin ilegal del gas ya que algunos pases
todava lo producen.
Segundo, supongamos que existen incentivos para reciclar el gas. Los
incentivos son necesarios porque el costo de reutilizar el gas supera al de
nueva produccin. El costo de reciclar el gas es de 8 $ por libra.
El costo de producir gas virgen es de 1.68 $ por libra. Si no existe ningn tipo
de regulacin el precio de venta del gas reciclado ser igual al costo de
producir ese gas, es decir, 1.68 $. Por tanto la oferta de gas reutilizado no se
suma a la oferta de produccin de gas virgen ya que las prdidas de las
empresas serian de 6,32 $ por libra reutilizada. Es preciso un incentivo, una
posibilidad es gravar el gas virgen producido y simultneamente incentivar la
introduccin de tecnologa para reutilizar el CFC contenido en los viejos
equipos Por tanto si el incentivo fuese la desgravacin fiscal en la compra de
equipos solo sera eficaz si induce una reduccin del coste de reutilizacin
equivalente a 6.32 $ por libra. Solo existe un incentivo suficiente para que las
empresas de esta industria de fro inviertan si la reduccin del impuesto de
sociedades permite amortizar la inversin y reducir los costes de produccin.
Por tanto resulta muy improbable que una desgravacin consiga este objetivo a

30

menos que su importe sea elevado. En la terminologa ambiental se define este

umbral de eficacia como nivel crucial, es decir, nivel a partir del cual se alcanza
el objetivo ambiental, en nuestro ejemplo reducir las emisiones al nivel
deseado.

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CONCLUSIONES
Los impuestos pigouvianos busca corregir una externalidad negativa tal
es el caso de la contaminacin, el efecto del impuesto es lograr que el
costo marginal privado ms el impuesto sea igual al costo marginal
social dicho impuesto no genera una prdida en la eficiencia de los
mercados, dado que internaliza los costos de la externalidad a los
productores o consumidores, en vez de modificarlos, teniendo como
finalidad encontrar el nivel de contaminacin socialmente ptimo.
Las subvenciones y los impuestos nos dan a conocer que el producto
marginal neto, entendido como el rendimiento neto total del
incremento marginal de un recurso, independientemente de quien sea
el que lo recibe difiere del producto privado marginal neto, es decir, de la
parte de dicho rendimiento que va a parar al propietario privado del
recurso.

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RECOMENDACIONES
Hoy en da la contaminacin por parte de las industrias es demasiado
perjudicial en el ambiente por eso se tiene que realizar una buena
regulacin de la economa en este sector ya que es motor fundamental
de una economa.
En la actualidad existen pases que han adoptado estos impuestos
como forma de solucionar las externalidades especficamente en la
contaminacin (ecotasas), por ello es fundamental que el gobierno
disee gravmenes adecuados que ayuden a contribuir con la
recuperacin del ambiente natural que atene de alguna manera los
efectos de la contaminacin y las consecuencias que a futuro sern
irreversibles en la sociedad y su ambiente.
Se debe poner ms atencin en la investigacin y creacin de energa
sustituta que reduzcan el uso de combustibles fsiles tales como la
energa solar el gas de esquisto y otros combustibles alternativos menos
nocivos.

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