PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA

INTEGRAL
Contadores Pblicos Titulados, S. C. Auditores Independientes Norma nmero
3. El uso de los Cuestionarios de Control Interno
El personal profesional de la rma debe considerar que la resolucin de los
cuestionarios de evaluacin es una actividad exclusiva del auditor. Bajo ninguna
circunstancia se admite entregar los cuestionarios al cliente, para que ste los
responda, ni como recurso para levantar informacin sobre estructuras, ni como
complemento de dicha evaluacin. Los cuestionarios de evaluacin deben ser
respondidos por el auditor despus de na-lizar la etapa de vericacin de la
estructura o los sistemas de control interno, en conse-cuencia, tiene la plena certeza
de que: Se han cubierto todos los aspectos esenciales relativos a la estructura o
al ujo delas transacciones en el rea sujeta examen. Se ha raticado la autenticidad de
la informacin contenida en las grcas de ujoo en las descripciones narrativas preparadas
durante el estudio del control interno. Se tiene evidencia suciente de dicha raticacin en
nuestros papeles de trabajo.Cada pregunta de los cuestionarios debe responderse tomando en
consideracin lasgrcas de ujo, las descripciones narrativas, las circunstancias del entorno, el
clima del reaauditada, as como el entendimiento que el auditor ha obtenido del estudio de la
estructuray los sistemas.Hay que considerar que jams se responde una pregunta de
los cuestionarios con baseen lo que el auditor escuch o le dijeron, sino
exclusivamente apoyado en lo que le constacomo resultado de sus observaciones y
las pruebas efectuadas.De acuerdo con lo anterior, los siguientes puntos deben
tomarse en consideracin alresponder los cuestionarios de control interno: 1. Son un
apoyo para determinar la conabilidad del sistema de control interno es-tablecidopor la
empresa, pero no tienen el propsito de cubrir todos los aspectoso situaciones
especcas de cada cliente. 2. Los cuestionarios deben modicarse en las partes en
que existan preguntas espec-cas aplicables a la empresa en particular. 3. Los
espacios previstos para las respuestas deben contestarse con S, NO o NA
(noaplicable); no con otras expresiones que provoquen dudas. 4. Las preguntas han
sido preparadas para que, cuando haya respuestas negativas, elauditor considere
procedimientos alternativos y, en su caso, tenga en cuenta estasrespuestas para
efectos de la naturaleza, el alcance y la oportunidad de las pruebassustantivas en las
etapas intermedia y nal. 5. La resolucin de los cuestionarios no es suciente para
evaluar el control interno,por lo que deber complementarse con grcas de ujo o
descripciones narrativascuyo contenido ser autenticado mediante procedimientos
de auditora. 6. Al trmino de cada seccin deber indicarse en el cuerpo del
cuestionario, si elcontrol interno es ALTO, MODERADO o BAJO; adems de, en su
caso, los

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AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS / PRCTICA MODERNA INTEGRAL
comentarios sobre los segmentos que enfrentan mayores riesgos o reas de oportunidad. Si el espacio no es suciente deber utilizarse el reverso del
cuestionario. 7. Cada cuestionario debe ser contestado por el auditor encargado y
aprobado por elGerente de Auditora. Bajo ninguna circunstancia los cuestionarios

sern respon-didos por el cliente. 8. Para exmenes posteriores, los cuestionarios

de control interno deben actualizarseen el marco de los trabajos de la etapa preliminar.
Contadores Pblicos Titulados, S. C.Norma interna para uso exclusivo de su personal
profesional.

PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL

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Contadores Pblicos Titulados, S. C. Auditores IndependientesNorma nmero 4.
Marcas de Auditora
El personal profesional del Despacho debe utilizar las marcas de auditora que
establece elCatlogo en vigor. Una marca de auditora es un smbolo que equivale a
procedimientosde auditora aplicados sobre el contenido de los papeles de trabajo;
constituye una decla-racin personal, individual e intransferible sobre el autor de la
cdula de auditora, cuyasiniciales aparecen en el encabezado. Las marcas
establecidas por el Despacho son:

Suma vericada

Resta vericada

Multiplicacin vericada

Divisin o porcentaje vericado

Suma cuadrada en un registro matricial

1
Vericado contra registros contables

Dato correcto

Vericado contra existencias fsicas Vericado contra evidencia documentalLas marcas deben
anotarse invariablemente a lpiz o tinta roja. El personal profesionaldebe considerar
que el uso de otras marcas y la consecuente apertura de cdulas para expli-car su
contenido, constituyen prcticas indebidas que generan tiempo improductivo y noestn
permitidas en el Despacho.
Contadores Pblicos Titulados, S. C.Norma interna para uso exclusivo de su personal
profesional.