La Tmida Reforma Tributaria de la Presidente

Bachelet.
Patricio Guzmn S.
La Reforma promovida por el gobierno es bastante tmida, e incluso Bloomberg,
una Calificadora de Riesgo norteamericana, ha valorado positivamente la
reforma, que fortalece, en su opinin la posicin del estado chileno en el
mercado de bonos (acceso a prstamos) internacionales, ante un posible
deterioro de la situacin econmica de los pases emergentes.
Con la Reforma Tributaria el gobierno ha declarado que busca aumentar la
recaudacin en cerca de 8 mil 200 millones de dlares, lo que representa cerca
del 3% del Producto Interno Bruto (PIB) del pas.
Los principales cambios propuestos en la Reforma son:
Eliminar el FUT, Fondo de Unidades Tributarias, lo que significa que los
impuestos se pagarn sobre utilidades devengadas y no como ahora sobre las
utilidades retiradas. Esto entrara en vigor desde la operacin renta de 2017.
Las empresas vern aumentados sus impuestos del 20% al 25%, de manera
gradual en cuatro aos. A cambio los empresarios se vern beneficiados por
una reduccin al impuesto a las personas en un 5%. Esto significa reducir la
tasa marginal de impuestos a los ms ricos de un 40% a un 35%, lo cual
claramente es una medida que va en contra de una reforma tributaria para
disminuir la brutal desigualdad y concentracin de la riqueza. [1]
Entre otras medidas, tambin se eleva el impuesto de timbres y estampillas
que grava las operaciones de crdito en dinero de un 0,4% a un 0,8%. Se
aumentara tambin el impuesto a bebidas alcohlicas, bebidas endulzadas con
azcar y el impuesto especfico de los cigarrillos. Las operaciones inmobiliarias
que hasta ahora estaban exentas pasan a tributar, pero se mantiene la
exencin de impuestos a primeras viviendas de hasta 2.000 UF.
La derecha poltica y empresarios como Hermann von Mhlenbrock de la
SOFOFA, han hecho una gran alharaca contra la reforma Tributaria promovida
por el gobierno de Bachelet. Se han mostrado duros en la defensa sin reformas
del modelo de acumulacin de capital que instaur la dictadura, y luego
consolidaron y legitimaron los sucesivos gobiernos civiles de la Concertacin, y
en su propaganda insisten que la clase media ser perjudicada. Nada nuevo,
pues las clases dominantes siempre han intentado hacer pasar sus intereses
como si fueran los del bien comn, y de las clases medias.

En el seminario "Nuevos Vientos de la Economa 2014", organizado por la

Sociedad de Fomento Fabril (SOFOFA) en conjunto con la Universidad del
Desarrollo (UDD), Hermann von Mhlenbrock, el presidente del gremio
empresarial, SOFOFA, amenaz. Si los proyectos que evalan las empresas se
vuelven poco rentables en Chile, por razones de aumentos impositivos, sin
duda que se llevarn adelante, pero en otro pas". [2]
Una amenaza poco creble si se considera que los impuestos en los pases de
nuestra rea geogrfica son mayores a los que propone la Reforma Tributaria.
En Per la tasa de impuestos a las empresas es de 30%, en Colombia 33%, en
Brasil 34% y en Argentina 35%.
Los empresarios se han acostumbrado a sobre ganancias porque durante
dcadas han pagado muy pocos impuestos, simplemente no quieren perder
sus exagerados privilegios.
Chile tiene la peor distribucin de ingresos entre los pases que forman parte
de la OCDE, de acuerdo con estudios del propio organismo internacional.
Nuestro pas ocupa el peor lugar, seguido de Mxico.
La participacin en el ingreso total del pas para el 1% ms rico es del 30,5%,
para el 0,1% de sper ricos es del 17,6%, y el 0.01% ms rico se queda con el
10,1%, y esto es sin considerar las utilidades retenidas, es decir no distribuidas
a sus propietarios, de las empresas [3]. Este ltimo es un punto muy importante
como veremos ms adelante.
La estructura de recaudacin fiscal en Chile es regresiva.
Chile figure entre los pases de la OCDE en que la distribucin empeora en vez
de mejorar despus de aplicar impuestos.
Segn clculos de la Fundacin Sol, el empresariado chileno tiene una serie de
herramientas que provoca que paguen el 1.6% del total de la recaudacin
tributaria, a pesar que el 1% ms rico del pas percibe cerca del 31.1% de los
ingresos[4]. En cambio el 46% de la carga tributaria es soportada por los
ciudadanos comunes, porque proviene del IVA que pagan todos los chilenos. El
mayor aporte tributario lo hacen los trabajadores y los pobres al no tener
capacidad de ahorro, pagan mensualmente casi un quinto de su ingreso solo
en IVA.
El trmino "regresivo" se usa para calificar a los impuestos que exigen un
mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tiene. Es el
caso del IVA, que al gravar productos de primera necesidad impone un
esfuerzo tributario mayor a los que tienen menores ingresos. Esto es
especialmente cierto en Chile, donde el IVA, grava los alimentos de primera
necesidad, exactamente con el mismo porcentaje de los artculos suntuosos.

En Chile las empresas no pagan impuestos, y los empresarios solamente pagan

impuestos por las utilidades retiradas. Esto funciona a travs de un mecanismo
llamado FUT, las empresas transfieren al fisco el monto de los impuestos
correspondientes a sus utilidades, pero no como pago si no como crdito a
favor de futuros retiros de los propietarios. Como consecuencia de esto, en el
curso de los aos se ha acumulado un monto gigante equivalente al Producto
Interior Bruto (PIB) anual del pas por utilidades que los dueos no han retirado,
y que las empresas han adelantado al tesoro pblico.
En otros pases las empresas pagan tributos de acuerdo con sus ganancias, y
las personas pagan impuestos segn la renta percibida, no estn integrados
como en Chile, son impuestos que van por caminos diferentes. Ganancias de
las empresas y renta de los particulares no estn integrados como en Chile,
sino que son formas diferentes de impuestos.
Un segundo problema derivado de la integracin de tributos entre empresas y
propietarios es que facilita la elusin de impuestos, el no pago que es admitido
o tolerado, por lo que se lo considera legal, mediante trucos diversos tales
como pasar como gastos de las empresas, adquisiciones de bienes que
corresponden a los propietarios.
El IVA es un impuesto regresivo.
La Reforma tampoco toma en consideracin aplicar impuestos a las grandes
fortunas acumuladas durante dcadas de crecimiento capitalista que han
combinado mecanismos dignos de ser bautizados en conjunto como
acumulacin por desposesin[5] El impuesto sobre el patrimonio exista en
Chile, se legisl durante la presidencia de Eduardo Frei Montalva, en la dcada
de los aos 60 del siglo XX. El economista Andrs Solimano ha defendido
introducir este impuesto sealando que es un impuesto justo en un pas con
un desmedido porcentaje de millonarios. un impuesto al patrimonio, que
podra ser modesto no expropiatorio, de entre uno y dos por ciento, lo que
podra recaudar 900 millones de dlares.[6]
Una reforma tributaria redistributiva en serio, debera disminuir la participacin
del IVA en la recaudacin tributaria, convertir el crdito actual a los retiros de
utilidades de los propietarios en impuestos efectivos a las empresas,
separndolos de los impuestos a las rentas de los dueos, aplicar impuestos a
los grandes patrimonios acumulados y aumentar el royalty minero, o mucho
mejor an renacionalizar nuestras riquezas mineras. La reforma tributaria
impulsada por el gobierno de Bachelet, no menciona ningn cambio en ese
sentido. Cambiar el modelo de acumulacin de capital, impuesto por la
dictadura pero luego legitimado y consolidado por los sucesivos gobiernos
civiles no est en los planes del gobierno.

Lo normal en todos los pases es que la estructura tributaria tenga un efecto

redistributivo, desde los que tienen ms hacia los que tienen menos, es decir,
que despus del pago de los impuestos, y los subsidios sociales financiados por
ellos, mejore la distribucin de la renta. Pero no es el caso en Chile.

[1]

El FUT, Fondo de Utilidades Tributables, se refiere a las utilidades que se generaron en la

empresa pero que no se retiraron, por lo que al no ser distribuidas no quedan registradas en la
base imponible del impuesto global complementario de los dueos de las empresas.
Pero en algn momento cuando el dueo retira las utilidades van a ir al impuesto global
complementario (impuesto a las personas naturales) entonces va a tener que pagar esos
impuestos.
En Chile los impuestos pagados por las empresas (primera categora, hoy con tasa de 20% y que
tras la aprobacin de la Reforma pasarn a un 25%) son un anticipo de los que corresponden
pagar a sus socios como contribuyentes del global complementario (con tasa progresiva que va
desde un 5% a un 40%, y que se reducir a 35% despus de la Reforma) por el total de sus
ganancias anuales. El FUT funciona aqu como un crdito, la persona descuenta el importe que
adelant para impuestos sobre sus utilidades la empresa.
Con la Reforma se pasar de un sistema con base en las utilidades retiradas, a uno con base en
las utilidades devengadas, es decir cuando se generan en la empresa.
Con la Reforma Tributaria se acabar el actual FUT, de forma paulatina porque los propietarios de
las empresas mantendrn los crditos acumulados a su favor para aplicarlos a futuros pagos del
impuesto global complementario. Sin embargo como no se termina con la integracin entre
impuestos a las empresas e impuestos personales de sus dueos, se tendr que crear algn
mecanismo similar al FUT, slo que no ya sobre montos tributables si no sobre los impuestos
tributados.

[2]

Pulso. VCTOR PETERSEN. 21 DE MARZO 2014. Arenas invita a trabajo pblico-privado, pero no

despeja dudas del empresariado por reforma tributaria

[3]

Ramn Lpez, Eugenio Figueroa B., Pablo Gutirrez C.

LA PARTE DEL LEN: NUEVAS ESTIMACIONES DE LA PARTICIPACIN DE LOS SPER

RICOS EN EL INGRESO DE CHILE. SDT 379, Facultad de Economa y Negocios. Universidad de
Chile. Santiago, Marzo 2013.
[4]

Fundacin SOL en nota sobre Reforma tributaria. 23 de abril 2014.

[5]

La acumulacin por desposesin es un concepto acuado por el gegrafo terico y marxista

David Harvey que consiste en el uso de mtodos de la acumulacin originaria para mantener
el sistema capitalista, mercantilizando mbitos hasta entonces cerrados al mercado. Mientras que
la acumulacin originaria supuso la implantacin de un nuevo sistema, segn la teora marxista, al
desplazar al feudalismo, la acumulacin por desposesin tiene por objetivo mantener el sistema
actual, repercutiendo en los sectores empobrecidos la crisis de sobre acumulacin del capital.
Wikipedia.
[6]

Fundacin SOL en nota sobre Reforma tributaria. 23 de abril 2014.