6.

Sobre que Trata, como nace y cul es la importancia de la

Ley Sarbanes Oxley para la prctica de auditoria a Nivel Mundial.
Ley Sarbanes Oxley
Es la ley que regula las funciones financieras contables y de auditoria y
penaliza en una forma severa, el crimen corporativo y de cuello blanco.
La quiebra de Worldcom y Enron

provocaron una prdida de la

confianza pblica acerca de las prcticas contables y de reportes financieros.

Con el fin de frenar esta situacin nace en el 2002 la Ley Sarbanes-Oxley,
reglamentando estndares ms elevados en el control para evitar el fraude en
la presentacin de informacin financiera y fortalecer la gobernabilidad
corporativa.

Trata
La Ley Sarbanes-Oxley ha sido diseada para establecer requisitos de
auditora buscando con ello mejorar de la precisin y la fiabilidad de las
revelaciones en los estados financieros.
Esta Ley promueve que todas las empresas que cotizan con la bolsa de
valores de los Estados Unidos de Amrica, aseguren la existencia y
funcionamiento adecuado de controles internos en las diferentes regiones
geogrficas donde operan, todo esto con el objetivo de garantizar la
transferencia de sus operaciones.
La ley trata cuestiones sobre el establecimiento de una Public Company
Accounting Oversight Board la cual tiene como objetivos, la responsabilidad
empresarial, la independencia del auditor, y una mayor divulgacin de
informacin financiera.
Nace
Debido a los mltiples fraudes, la corrupcin administrativa, los conflictos
de inters, la negligencia y la mala prctica de algunos profesionales y
ejecutivos que conociendo los cdigos de tica, sucumbieron ante el atractivo

de ganar dinero fcil y a travs de empresas y corporaciones engaando a

socios, empleados y grupos de inters, entre ellos sus clientes y proveedores.
Con el objetivo de establecer obligaciones ms estrictas a los directivos
de la empresa, en particular aquellos relacionados con el manejo financiero de
la misma.

Importancia
La ley Sarbanes-Oxley permite suministrar la suficiente informacin
sobre el flujo de transacciones para determinar si los materiales errneos son
debido a un error o el fraude y de esta informacin y otras implementaciones y
controles diseados para prevenir dichos riesgos se establece la forma en que
el perodo de fin de proceso de informacin financiera y los controles de
salvaguardia de los activos, informar sobre los resultados de la gestin de
pruebas y la evaluacin deben ser manipulados.
Los cambios ms importantes que introdujo la ley son:
Respecto de la gerencia de las compaas:
Se requieren comits de auditora independientes y deben incluir, al
menos, un experto financiero que tenga la capacidad de interpretar y detectar
situaciones anmalas.
Aparecen nuevas sanciones (multas y prisin) por la presentacin de
estados financieros fraudulentos
-Se establece el requerimiento de mantener cdigos de tica para
funcionarios senior, basndose en la premisa que el comportamiento tico
debe transmitirse desde la cpula directiva hacia las bases
-Necesidad de revelar en tiempo real cambios que afecten de forma
importante al negocio y que, por tanto, deban ser conocidos por el pblico
inversor

- Responsabilidad personal definida del director general y director

financiero sobre la exactitud en los estados financieros y adecuados controles
internos sobre la informacin financiera
La correcta aplicacin en una empresa es util para identificar los riesgos
claves de la informacin financiera, valorar su impacto potencial y vincular esos
riesgos con las reas y actividades especficas dentro de la organizacin.
Tambin permite que la administracin y los auditores se focalicen en las reas
de mayor riesgo, orientados a salvaguardar a los inversionistas, mejorando la
calidad de la auditora y hacer ms eficiente la implementacin de los controles.
Como aspectos determinantes se identificaron la implementacin de un modelo
de control interno, adopcin de un cdigo de tica profesional y cumplimiento
del cdigo de gobierno corporativo, como herramientas para mejorar la emisin
y presentacin de la informacin financiera.

7. Que son las "Big Four " de la Prctica de Auditoria a Nivel

Mundial, cuales son y por qu es importante conocer de su historia
y evolucin al conocer sobre la historia y evolucin de la auditoria.

Son las principales firmas de consultora internacional, en el rea

contable y gerencial, que manejan la gran mayora de las auditoras a las
empresas que cotizan en bolsa, as como muchas empresas privadas, la
creacin de un oligopolio en grandes empresas de auditora.

Son

empresas de

servicios profesionales

con

experiencia

conocimiento especfico en un rea, que asesoran a empresas, grupos de

empresas, pases u organizaciones en general. Las reas de especializacin
ms comunes son:

* Calidad
* Comunicacin
* Contable y gerencial
* Cultura e Identidad Organizacional
* Desarrollo econmico
* Diseo Organizacional
* Estrategia y organizacin
* Imagen Organizacional
* Ingeniera
* Inmobiliaria
* Internacionalizacin
* Logstica
* Marketing y estudios de mercado
* Medio ambiente
* Recursos humanos
* Tecnologas de informacin y comunicacin.

Las Big Four han ayudado a centenares de multinacionales a disear

estrategias para

trasladar beneficios que les han

permitido recortar

drsticamente sus facturas fiscales en miles de millones de euros.

Cules son?

- Deloitte & Touche;

-PwC (antes PricewaterhouseCoopers);

-Ernst & Young;
-KPMG - Peat & Marwick

Importancia
Las Big four se especializan por sector de actividad de la empresa
auditada. Para participar con xito en el mercado de auditora se requiere que
las firmas cuenten con una alta especializacin en determinados sectores, y en
este aspecto las Big four son las que, al parecer, cuentan con mayor capacidad
para especializar su conocimiento.
La estrategia bsica implica poseer medios para saber lo que el mercado
valoriza y reconoce, y contar con los recursos necesarios para implementarla.
Establece las normas mundiales y supervisa la poltica mundial y la
consistencia del servicio, con los trabajos realizados por sus firmas miembro.
El alcance de trabajo puede incluir una investigacin de aspectos
comerciales (clientes, mercados, competencia etc.) y de las operaciones del
negocio, as como la evaluacin de potenciales sinergias de una operacin (en
coordinacin con los profesionales de los grupos de Estrategia y Business
Performance Servicies.