Cules son las responsabilidades tributarias?

01. Aporte especial para la administracin de justicia: Corresponde a una

obligacin exclusiva de los Notarios, generada por la contribucin especial para la
administracin de justicia, equivalente al 10% de los ingresos (brutos) obtenidos por
las notaras, por concepto de todos los ingresos notariales.

02. Gravamen a los movimientos financieros: Impuesto a cargo de los usuarios del
sistema financiero y de las entidades que lo conforman; debe ser diligenciado
exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el
estado, ellos son: Banco de la Repblica, entidades vigiladas por: la Superintendencia
Bancaria, Superintendencia de Valores o Superintendencia de Economa Solidaria.
(Artculo 876 E.T.)

03. Impuesto al patrimonio: Por el ao gravable 2011 crease el Impuesto al

patrimonio a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho,
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. El impuesto se genera por la
posesin de riqueza a primero (1) de enero de 2011, cuando el valor sea igual o
superior a mil millones de pesos ($1.000.000.000) y hasta dos mil millones de pesos
($2.000.000.000), la tarifa del impuesto es del uno punto cero (1.0%), cuando el
patrimonio lquido sea superior a dos mil millones de pesos ($2.000.000.000) e inferior
a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000), la tarifa es del uno punto cuatro (1.4%),
cuando el valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000), y
hasta cinco mil millones de pesos ($ 5.000.000.000), la tarifa del impuesto es del dos
punto cuatro (2.4 %), cuando el patrimonio lquido sea superior a cinco mil millones de
pesos ($ 5.000.000.000), la tarifa es del cuatro punto ocho (4.8%); por cada ao de la
base gravable establecida excluyendo el valor patrimonial neto de acciones o aportes
posedos en sociedades nacionales y los primeros trescientos diecinueve millones
doscientos quince mil pesos ($319.215.000) del valor de la casa o apartamento de
habitacin.

04. Impuesto sobre la renta y complementarios rgimen tributario especial: De

conformidad con lo dispuesto en el artculo 19 del Estatuto Tributario, por el ao
gravable 2013 son contribuyentes con rgimen tributario especial y deben presentar
declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios:

1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto

social principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte,
educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica,
proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de inters
general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la
actividad de su objeto social, con excepcin de las contempladas en el artculo
23 del mismo Estatuto.
Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn
a sociedades limitadas.
2. Las personas jurdicas sin nimo. de lucro que realicen actividades de
captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
3. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus
actividades industriales y de mercadeo.
4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de
grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas,
instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas
previstas en la legislacin cooperativa.
5. El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, segn lo previsto en el
artculo 108 de la Ley 795 de 2003.
PARGRAFO. Las entidades del rgimen tributario especial no requieren la
calificacin del Comit de Entidades sin nimo de Lucro; para gozar de la exencin del
beneficio neto o excedente consagrado en la ley.

05. Impuesto sobre la renta y complementarios rgimen ordinario: El impuesto

sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de renta,
ganancias ocasionales y remesas.
Aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos
los ingresos realizados en el ao, que puedan producir un incremento (neto) en el
patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido expresamente
exceptuados.

El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero

posedos a 31 de diciembre del respectivo ao y que tienen la posibilidad de producir
una renta.
Estn obligados a presentar declaracin de impuestos sobre la renta y
complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepcin
de aquellos que seala la ley en forma expresa.
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las Cajas de
Compensacin Familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos
generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras
distintas a la inversin de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud,
educacin, recreacin y desarrollo social.

No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y

complementarios por el ao gravable 2013 los siguientes contribuyentes:
a) los empleados cuyos ingresos provengan, en una proporcin igual o superior a un
ochenta por ciento (80%), de la prestacin de servicios de manera personal o de la
realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador o
contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y reglamentaria o de cualquier
otra naturaleza, independientemente de su denominacin. Sern considerados como
empleados los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de
materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre
que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio
de dichas actividades, que no sean responsables del impuesto sobre las ventas del
rgimen comn, siempre y cuando en relacin con el ao gravable 2013 se cumplan la
totalidad de los siguientes requisitos adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2013 no exceda de

cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($37.577:000).
3. Que las consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil
ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($75.155.000).

5. Que el valor total acumulada de consignaciones bancarias, depsitos a

inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
($120.785.000).
b) Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el pas, que no sean
responsables del impuesto a las ventas del rgimen comn, cuyas ingresos brutos se
encuentren debidamente facturadas, sobre los cuales se hubiere practicado retencin
en la fuente, y que provengan en una proporcin igual a superior a un ochenta por
ciento (80%) de la realizacin de una de las siguientes actividades econmicas:

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento.

Agropecuaria; silvicultura y pesca

Comercio al par mayar

Comercio al par menar

Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos

Construccin

Electricidad, gas y vapor

Fabricacin de productos mineralf3s y otras

Fabricacin de sustancias qumicas

Industria de la madera, carcha y papel

Manufactura alimentas

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuera

Minera

Servicia de transporte, almacenamiento y comunicaciones

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

Servicios financieros

En consecuencia, no estarn obligados a declarar las personas naturales, sucesiones

ilquidas pertenecientes a esta categora, residentes en el pas, siempre y cuando, en
relacin con el ao 2013 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2013 no exceda de

cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a
mil cuatrocientas UVT (1.400) ($37.577.000).
3. Que los consumas mediante tarjeta de crdito no excedan dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($75.155.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos, mil ochocientas,
(2.800) UVT ($75.155.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos a
inversiones financieras, no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
($120.785.000).

c) Las dems personas naturales y asimiladas a estas residentes, que no se

encuentren clasificadas dentro de las categoras de empleados o trabajador por cuenta
propia sealadas anteriormente, que no sean responsables del impuesto a las ventas
del rgimen comn respecto al ao gravable 2013 y cumplan adems los siguientes
requisitos:
1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o perodo gravable no
exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($120.785.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($37.577.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil
ochocientas (2.800) UVT ($75.155.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas
(2.800) UVT (75.155.000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o
inversiones financieras, no excedan de cuatro mil quinientas (4.500) UVT
($120.785.000).

d) Personas naturales o jurdicas extranjeras. Las personas naturales o jurdicas

extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos
hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a

411 inclusive del Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente les hubiere sido
practicada.
e) Declaracin Voluntaria del Impuesto sobre la Renta. El impuesto sobre la renta y
complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que
resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a
los pagos o abonos en cuenta, segn el caso, realizados al contribuyente durante el
respectivo ao o perodo gravable.
Las personas naturales residentes en el pas a quienes les hayan practicado
retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario
no estn obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios, podrn presentarla. Dicha declaracin produce efectos legales y se
regir por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.
PARGRAFO 1. Para efectos de establecer la cuanta de los ingresos brutos a que
hacen referencia los numerales 2 de los literales a), b) y c) del presente artculo,
debern sumarse todos los ingresos provenientes de cualquier actividad econmica,
con independencia de la categora de persona natural a la que se pertenezca.
PARGRAFO 2. Para establecer la base del clculo del impuesto sobre la renta por
cualquiera de los sistemas de determinacin y declaracin, no se incluirn los ingresos
por concepto de ganancias ocasionales, en cuanto este impuesto complementario se
determina de manera independiente.
PARGRAFO 3. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern conservar
en su poder los certificados de retencin en la fuente expedidos por los agentes
retenedores y exhibirlos cuando la Unidad Administrativa Especial Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN lo requiera.
PARGRAFO 4. En el caso del literal d) de este artculo, sern no declarantes,
siempre y cuando no se configuren los supuestos de hecho previstos en los artculos
20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario en relacin con establecimiento permanente. Si se
configuran, deben cumplirse las obligaciones tributarias en los lugares y en los plazos
determinados en el presente Decreto.

06. Ingresos y patrimonio: La obligacin de presentar la declaracin de ingresos y

patrimonio, es exclusiva de las personas jurdicas no contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarios, a excepcin de aquellas que en forma expresa
seala la ley.

Las entidades que se enumeran a continuacin debern presentar declaracin de

ingresos y patrimonio:
Las entidades de derecho pblico no contribuyentes
1. Las siguientes entidades sin nimo de lucro: Las sociedades de mejoras
pblicas; las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que
sean entidades sin nimo de lucro; los hospitales que estn constituidos como
personas jurdicas sin nimo de lucro; las organizaciones de alcohlicos
annimos; las asociaciones de ex alumnos; los partidos o movimientos
polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas de
consumidores; los Fondos de Pensionados; los movimientos, asociaciones y
congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro; los fondos
mutuos de inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen
actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurdicas sin nimo de
lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de
funcionamiento del Ministerio de la Proteccin Social, directamente o a travs
de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que
obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud.

2. Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que

administren las entidades fiduciarias.
3. Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas.

4. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el Captulo V

de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promocin Turstica de que trata la Ley
300 de 1996, hoy Fondo Nacional de Turismo (FONTUR).
5. Las Cajas de Compensacin Familiar y los fondos de empleados, cuando no
obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y
actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio.
6. Las dems entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

De conformidad con lo dispuesto en los artculos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no

son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben

presentar declaracin de renta y complementarios, ni declaracin de ingresos y

patrimonio, por el ao gravable 2013 las siguientes entidades:
a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el
Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los
Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales.

b) Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de
padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios
organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos
residenciales. c) Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones
de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
Las entidades sealadas en los literales anteriores, estn obligadas a presentar
declaraciones de retencin en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del
caso.
PARGRAFO. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta
y complementarios ni de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversin de Capital
Extranjero.
07. Retencin en la fuente a ttulo de renta: Esta responsabilidad es propia de: las
entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las uniones temporales,
las comunidades organizadas, y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones
ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao
inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos
superiores a (30.000 UVT), debern efectuar retencin en la fuente tambin sobre los
pagos o abonos en cuenta que efecten por conceptos de honorarios, comisiones,
servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y pagos susceptibles de constituir
ingresos tributarios. (Artculo 368-2 del E.T.)
Los agentes retenedores presentan la declaracin respectiva efecten o no
retenciones. Si durante un perodo no se practica retencin en la fuente estn
obligados a declarar por ese mes.

08. Retencin timbre nacional: El impuesto de timbre grava los documentos,

instrumentos pblicos y documentos privados incluidos los ttulos valores, que se

otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten
en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga
constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual
que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a la 6.000 UVT en los cuales
intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona
jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que
en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto
superior a 30.000 UVT.
Actan como agentes de retencin del impuesto de timbre y por tanto, son
responsables por su recaudo, y en consecuencia deben declarar y pagar por cada mes
el valor del impuesto causado durante el perodo:

Los notarios por las escrituras pblicas.

Las entidades financieras.

Las entidades de derecho pblico del orden nacional, departamental o

municipal, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades
de economa mixta.

Las personas jurdicas, las sociedades de hecho y dems asimiladas.

Las personas naturales o asimiladas que tengan la calidad de comerciantes y

que en el ao inmediatamente anterior tuvieren unos ingresos brutos o un
patrimonio bruto superior a 30.000 UVT.

Los agentes diplomticos del gobierno colombiano, por los documentos

otorgados en el exterior.

Los Bancos por el impuesto correspondiente a los cheques

Los almacenes generales de depsito por los certificados y bonos de prenda.

Las entidades de cualquier naturaleza, por la emisin de ttulos nominativos o

al portador.

Jueces Conciliadores y Tribunales de Arbitramento.

09. Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas: Tienen esta

responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y estn expresamente
sealados como agentes de retencin en ventas, a saber:

Las siguientes entidades estatales: La Nacin, los departamentos, el distrito

capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de
municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas
industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las
que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as
como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems
personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria
cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y
niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley
otorgue capacidad para celebrar contratos.

Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el

pas la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional, en relacin
con los mismos. (En este caso los responsables del rgimen comn y aun del
rgimen simplificado, deben efectuar la retencin).

Los responsables del rgimen comn (personas naturales o jurdicas), cuando

adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al
rgimen simplificado.

Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito y sus asociaciones, en el

momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.

La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre

las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

Quienes se encuentren catalogados como Grandes Contribuyentes por la

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del
IVA.

10. Usuario aduanero: Aquella persona natural o jurdica, que interviene directa o
indirectamente en las operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o
servicios y/o de trnsito aduanero.

11. Ventas rgimen comn: Quienes venden bienes gravados, prestan servicios
gravados e importan bienes gravados, tambin son responsables los exportadores.
Los responsables del impuesto sobre las ventas pueden pertenecer al rgimen comn
o al rgimen simplificado.

El rgimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el comn y en principio en l

deben estar inscritos todos los responsables a excepcin de quienes pertenezca al
rgimen simplificado. Estn obligados a facturar o expedir documento equivalente con
el lleno de los requisitos legales, entre otras obligaciones.
12. Ventas rgimen simplificado: Pertenecen a este rgimen las personas naturales
comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas, los agricultores o
ganaderos que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las siguientes condiciones:

Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales

provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT

Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,

local o negocio donde ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no

se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala,
autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de
intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el

ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios
gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT.

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones

financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no
supere la suma de 4.500 UVT.

13. Gran contribuyente: Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la
DIAN mediante resolucin.

14. Informante de exgena: Persona natural o jurdica obligada a atender los

requerimientos de informacin efectuados por la DIAN.

15. Autorretenedor: Persona Jurdica catalogada como tal mediante Resolucin por el
Subdirector de Gestin de Recaudo y Cobranzas.

16. Obligacin de facturar por ingresos de bienes y/o servicios excluidos: Estn
obligados a facturar por ingresos de bienes y/o servicios excluidos, las Personas
Jurdicas que nicamente venden bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o
prestan servicios no gravados. Persona Natural que nicamente vende bienes
excluidos del impuesto sobre las ventas o presta servicios no gravados, con obligacin
de facturar, cuando sobrepase los topes de ingresos exigidos a los responsables del
rgimen simplificado, esto es, si durante el ao gravable inmediatamente anterior
obtuvieron ingresos brutos totales provenientes de la actividad superiores 4000 UVT.

17. Profesionales de compra y venta de divisas: Persona natural o jurdica,

diferente a casas de cambio, dedicada de manera profesional al ejercicio de la compra
y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, responsables de inscribirse en el
registro mercantil y ante la DIAN.

18. Precios de Transferencia: Para los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios sometidos al rgimen de precios de transferencia de conformidad
con el artculo 260-1 del Estatuto Tributario, independientemente que estn o no
obligados a presentar declaracin individual.

19. Productor y/o exportador de bienes exentos - Exportador servicios

exentos: Los bienes exentos son aquellos cuya venta o importacin se encuentra
gravada a la tarifa cero (0). Los productores y exportadores de estos bienes, son
responsables del impuesto sobre las ventas (rgimen comn), tienen derecho a
descuento del IVA pagado en la adquisicin de bienes y servicios incorporados o
vinculados directamente a los bienes exentos, que constituyan costo o gasto para
producirlos o para exportarlos, adems tienen derecho a la devolucin del IVA.
Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados
en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el
exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo
con los requisitos que seale el reglamento.

0. Obtencin NIT: Corresponde a la persona natural no obligada a expedir factura o

documento equivalente que requiera la expedicin del NIT para ser incluido en el
documento soporte (que expide el comprador o el vendedor) para la procedencia de
costos, deducciones e impuestos descontables por el adquirente del bien o servicio.
Quien diligencie esta responsabilidad debe presentar constancia de la persona natural
o jurdica que adquiere el bien o servicio.

21. Declarar el ingreso o salida del pas de divisas o moneda legal

colombiana: Persona natural o jurdica declarante o su mandatario y empresa de
transporte de valores autorizada, que debe cumplir con la obligacin cambiaria de
declarar el ingreso o salida del pas de divisas o moneda legal colombiana en efectivo
o de ttulos representativos de dinero, por un monto superior a diez mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 10.000), o su equivalente en otras monedas.

22. Obligado a cumplir deberes formales a nombre de terceros: Estn obligados a

inscribirse en el Registro nico Tributario las personas naturales que actan en calidad
de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en
general que deban suscribir declaraciones, presentar informacin y cumplir otros
deberes formales a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor,
declarante o informante, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. As mismo,
deben cumplir con esta inscripcin los revisores fiscales y contadores, que deban
suscribir declaraciones por disposicin legal.
Cuando el obligado se encuentre inscrito en el Registro nico Tributario en virtud de
otras responsabilidades y obligaciones a que est sujeto, en todo caso deber
proceder a la actualizacin del mismo con la nueva responsabilidad.

23. Agente de retencin en el impuesto sobre las ventas: Los que mediante
resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre
las ventas (Artculo 437-2 del E.T.).

24. Declaracin Informativa Consolidada Precios de transferencia: Para los

obligados a presentar declaracin informativa consolidada de acuerdo con el artculo
260-8 del Estatuto Tributario y el artculo 3 del Decreto Reglamentario 4349 de 2004.

26. Declaracin Informativa Individual Precios de transferencia: Para los

contribuyentes que de acuerdo con el artculo 260-8 del Estatuto Tributario y el artculo
2 del Decreto Reglamentario 4349 de 2004, tengan la obligacin de presentar
declaracin informativa Individual.

32. Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM: Son responsables del impuesto el

productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto, independientemente de
su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice la venta, retiro, importacin para el
consumo propio o importacin para la venta de gasolina y ACPM, y se causa en una
sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El impuesto se causa en
las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisin de la factura; en los
retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones,
en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.

33. Impuesto Nacional al consumo: Son responsables del impuesto al consumo el

prestador del servicio de telefona mvil, el prestador del servicio de expendio de
comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos
al impuesto al consumo y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional.

34. Rgimen simplificado impuesto nacional consumo restaurante y bares:

Pertenecen las personas naturales y jurdicas que desarrollen las actividades descritas
en el artculo 512-1 numeral 3 del E.T, que en el ao anterior hubieren obtenido
ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil (4.000)
UVT.
E.T. Artculo 512-1 numeral 3. El servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras
y panaderas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o
entregadas a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de
expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y
discotecas.

35. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE: Es el aporte con el que
contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los
trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social en los trminos previstos
en la Ley 1607 de 2012.
Tambin son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las
sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresos de fuente
nacional los establecidos en el artculo 24 del Estatuto Tributario.
Pargrafo 1. En todo caso, las personas no previstas en el inciso anterior, continuarn
pagando las contribuciones parafiscales de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley
100 de 1993, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la Ley 27 de
1974 y el artculo 1de la Ley 89 de 1988 en los trminos previstos en la presente Ley y
en las dems disposiciones vigentes que regulen la materia.
Pargrafo 2. Las entidades sin nimo de lucro no sern sujetos pasivos del impuesto
sobre la renta para la equidad-CREE, y seguirn obligados a realizar los aportes
parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de
1993, y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los
artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo
con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.
Pargrafo 3. Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de
2012, o aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante el Comit
Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen
a futuro en stas, sujetos a la tarifa de impuesto sobre la renta establecida en el
artculo 240-1 del Estatuto Tributario, continuarn con el pago de los aportes
parafiscales y las cotizaciones de que tratan los artculos 202 y 204 de la Ley 100 de
1993 y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los
artculos 2 y 3 de la Ley 27 de 1974 y el artculo 1 de la Ley 89 de 19,88, y de acuerdo
con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables, y no sern
responsables del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE.

Registro de retenciones en
la fuente
Posted on 30/12/2008
169

las siguientes cuentas son manejadas por los contribuyentes:

Si vende mercancas o servicios debe contabilizar el activo

Cdigo

Cuenta

135515

Retencin en la fuente

135517

IVA retenido

135518

Impuesto ICA retenido

Si compra mercancas o servicios debe contabilizar el pasivo

236540

Retencin en compras

236740

IVA retenido en compras

236840

Impuesto de ICA retenido

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislacin el registro de

contabilidad anterior por valor de $1.000.000 se disgrega en los siguientes trminos.

Las siguientes mercancas tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor
de $10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retencin en la fuente del
IVA es el 50%, la retencin a ttulo de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y
retencin en la fuente a ttulo de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la
base de $10.000.000. Se utilizarn los valores de esta factura para los siguientes
ejemplos:

Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Grande contribuyente compra a rgimen comn

Rgimen comn vende a grande contribuyente

Grande contribuyente compra a rgimen simplificado

Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

Rgimen comn compra a grande contribuyente

Grande contribuyente vende a rgimen comn

Rgimen comn compra a rgimen comn

10

Rgimen comn vende a rgimen comn

11

Rgimen comn compra a rgimen simplificado

12

Rgimen simplificado vende a rgimen comn

13

Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado

14

Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240802

Impuesto a las ventas en compras

236540

Retencin en la fuente Compras

220505

Proveedores

Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A.

Dbitos

Crditos

10.000.000
1.600.000
350.000
11.250.000

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

Registra el pago de la factura 8.000 a xito S.A. mediante comprobante de pago

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes Nacionales

135515

Retencin en la fuente

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240804

Impuesto sobre las ventas por pagar

Dbitos

Crditos

11.250.000
350.000
10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

Cdigos

Cuentas

613536

Costo de ventas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

Dbitos

Crditos

8.000.000
8.000.000

Registra el costo de la mercancas vendida

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes Nacionales

Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancas no fabricadas por la

empresa, lleve el mismo dgito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por
menor que es 413536 Venta de electrodomsticos y muebles para tener coherencias
entre las actividades; adems toda venta que se realice debe contabilizarse contra la
cuenta cliente para soportar la realizacin de la factura y que en el momento de pago,
as sea inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o
parcial.

3. Grande contribuyente compra a rgimen comn

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

143536

Inventarios

240802

Impuesto a las ventas

236540

Retencin en compras

350.000

236740

IVA retenido en compras

800.000

236840

ICA retenido en compras

40.000

220505

Proveedores nacionales

10.410.000

10.000.000
1.600.000

Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

10.410.000
10.410.000

Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin
que tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente,
236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de
retencin en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y
de industria y comercio en el bimestre siguiente.

4. Rgimen comn vende a grande contribuyente

Cdigos

Cuentas

Dbitos

130505

Clientes nacionales

135515

Retencin en la fuente

350.000

135517

IVA retenido

800.000

135518

ICA retenido

40.000

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240804

Impuesto sobre las ventas por pagar

Crditos

10.410.000

10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Cdigos

Cuentas

613536

Costo de ventas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

Dbitos

Crditos

8.000.000
8.000.000

Registra el costo de la mercancas vendida

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes nacionales

Dbitos

Crditos

10.410.000
10.410.000

Registra la recepcin del dinero en venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Para la persona a la cual se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado

por anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la
cuenta 135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido
entre otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del

valor a pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando

presente la declaracin. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del
impuesto a las ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para
descontarlo del valor a pagar del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del
bimestre o del siguiente ao.

5. Grande contribuyente compra a rgimen simplificado

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

10.000.000

240802

IVA asumido en compras a R. simplificado

800.000

236540

Retencin en compras

350.000

236740

IVA retenido en compras a R. simplificado

800.000

236840

Impuesto de ICA retenido

220505

Proveedores

40.000
9.610.000

Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis

6. Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

Cdigos
130505

Cuentas
Clientes nacionales

Dbitos
9.610.000

Crditos

135515

Retencin en la fuente

135518

ICA retenido

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

350.000
40.000
10.000.000

Registra la venta de la factura 3.000 a xito S.A.

El rgimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los

inventarios y el respectivo recibo de pago del cliente.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el recaudo de la factura 5.000 a xito S.A.

Aunque el rgimen simplificado no est obligado a generar factura en sus operaciones

de venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debera generar los
respectivos soportes contables y realizar su respectiva contabilizacin.

7. Rgimen comn compra a grande contribuyente

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240802

Impuesto a las ventas en compras

220505

Proveedores

Registra la compra mediante factura 8989 a xito S.A.

Dbitos

Crditos

10.000.000
1.600.000
11.600.000

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

11.600.000
11.600.000

Registra el pago de la factura 3.000 a xito S.A.

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en

el punto.

8. Gran contribuyente vende a rgimen comn

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes

413536

Venta de electrodomsticos

240802

Impuesto a las ventas

Dbitos

Crditos

11.600.000
10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo

de pago del cliente.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes

Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

9. Rgimen comn compra a rgimen comn

Dbitos

Crditos

11.600.000
11.600.000

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240802

Impuesto a las ventas en compras

236540

Retencin en la fuente

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

10.000.000
1.600.000
350.000
11.250.000

Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

10. Rgimen comn vende a rgimen comn

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes Nacionales

135515

Retencin en la fuente

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240804

Impuesto sobre las ventas por pagar

Dbitos

Crditos

11.250.000
350.000
10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

El rgimen comn contabiliza el costo de la mercanca vendida por $8.000.000 y el

correspondiente recibo de pago del cliente.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes Nacionales

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

Registra el recaudo de cartera segn factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

11. Rgimen comn compra a rgimen simplificado

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

10.000.000

240802

Impuesto a las ventas asumido

236540

Retencin en la fuente Compras

350.000

236740

IVA retenido asumido

800.000

236840

ICA retenido

40.000

220505

Proveedores

9.610.000

800.000

Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

12. Rgimen simplificado vende a rgimen comn

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

130505

Clientes nacionales

135515

Retencin en la fuente

135517

Retencin ICA

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

9.610.000
350.000
40.000
10.000.000

Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.

El rgimen simplificado contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de pago

del cliente.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes nacionales

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.

13. Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado

Por su parte, el contribuyente inscrito en el rgimen simplificado no hace retencin en la

fuente a ttulo de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la
compra de mercancas no fabricadas por la empresa.

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

220505

Proveedores

Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000

Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el rgimen simplificado a un gran contribuyente o a

uno del rgimen comn, no est obligado a facturar, no genera IVA ni hace retencin en
la fuente, porque no llena los requisitos para hacerlo.

Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y

patrimonio bruto en el ao inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y est inscrito
en el rgimen comn de impuesto a las ventas, deben practicar retencin en la fuente a
ttulo de renta y de IVA cuando compra al rgimen simplificado y presentar sus
respectivas declaraciones.

Al rgimen simplificado le hacen retencin en la fuente a ttulo de renta, y de industria y

comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta
y complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el perodo fiscal las cuales se constituyen
en el impuesto que paga por la vigencia contable.

Por su parte, el Gran contribuyente o Rgimen comn, hacen el respectivo registro de la

compra de mercancas no fabricadas por la empresa.

El caso se complica porque si tienen que asumir la retencin del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercanca o un gasto
descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando
genere ventas del negocio.

14. Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000

Registra la venta de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

El rgimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000

Registra el pago de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

Proceso contable en
retencin e IVA
Posted on 26/12/2008
93

Se compran mercancas para la venta por valor de $10.000.000 con impuesto al valor
agregado del 16%. La retencin en la fuente del IVA es el 50% del IVA, la retencin a
ttulo de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retencin en la fuente a ttulo de
impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de $10.000.000.

A. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240802

Impuesto a las ventas en compras

236540

Retencin en la fuente Compras

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

1.000.000
160.000
35.000
1.125.000

Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos
1.125.0
1.125.000

Registra el pago de la factura 8.000 a xito S.A. mediante comprobante de pago

El Grande contribuyente que vende registra en su contabilidad::

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes Nacionales

135515

Retencin en la fuente

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240804

Impuesto sobre las ventas por pagar

Dbitos

Crditos

1.125.000
35.000
1.000.000
160.000

Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes Nacionales

Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

Dbitos

Crditos

1.125.000
1.125.000

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancas no fabricadas por la

empresa, lleve el mismo dgito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por
menor que es 413536 Venta de electrodomsticos y muebles para tener coherencias
entre las actividades; adems toda venta que se realice debe contabilizarse contra la
cuenta cliente para soportar la realizacin de la factura y que en el momento de pago,
as sea inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o
parcial.

B. Grande contribuyente compra a rgimen comn

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

142536

Inventarios

140802

Impuesto a las ventas

236540

Retencin en compras

350.000

236740

IVA retenido en compras

800.000

236840

ICA retenido en compras

40.000

220505

Proveedores nacionales

10.410.000

10.000.000
1.600.000

Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

10.410.000
10.410.000

Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin
que tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente,
236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de

retencin en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y
de industria y comercio en el bimestre siguiente.

El Rgimen comn registra en su contabilidad lo siguiente:

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

130505

Clientes nacionales

135515

Retencin en la fuente

350.000

135517

IVA retenido

800.000

135518

ICA retenido

40.000

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240804

Impuesto sobre las ventas por pagar

10.410.000

10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes nacionales

Dbitos

Crditos

10.410.000
10.410.000

Registra la recepcin del dinero en venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Para la persona a la que se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado

por anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja
la cuenta 135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA
retenido entre otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para
descontarlo del valor a pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente
vigencia cuando presente la declaracin. El IVA retenido le sirve para descontarlo del
valor a pagar del impuesto a las ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al
contribuyente para descontarlo del valor a pagar del impuesto de industria y comercio,
tableros y avisos del bimestre o del siguiente ao.

C. Grande contribuyente compra a rgimen simplificado

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

10.000.000

240803

IVA asumido en compras a R. simplificado

800.000

236540

Retencin en compras

350.000

236740

IVA retenido en compras a R. simplificado

800.000

236840

Impuesto de ICA retenido

220505

Proveedores

40.000
9.610.000

Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis

El Rgimen simplificado registra su venta:

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes nacionales

135515

Retencin en la fuente

135518

ICA retenido

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

Registra la venta de la factura 3.000 a xito S.A.

Dbitos

Crditos

9.610.000
350.000
40.000
10.000.000

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el recaudo de la factura 5.000 a xito S.A.

Aunque el rgimen simplificado no est obligado a generar factura en sus operaciones

de venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debera generar los
respectivos soportes contables y realizar su respectiva contabilizacin.

D: Rgimen comn compra a grande contribuyente

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240802

Impuesto a las ventas en compras

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

10.000.000
1.600.000
11.600.000

Registra la compra mediante factura 8989 a xito S.A.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Registra el pago de la factura 3.000 a xito S.A.

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad.

Dbitos

Crditos

11.600.000
11.600.000

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes

413536

Venta de electrodomsticos

240802

Impuesto a las ventas

Dbitos

Crditos

11.600.000
10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes

Dbitos

Crditos

11.600.000
11.600.000

Registra el recaudo de la factura 8989 a Respuestos Ltda.

E: Rgimen comn compra a rgimen comn

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240802

Impuesto a las ventas en compras

236540

Retencin en la fuente

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

10.000.000
1.600.000
350.000
11.250.000

Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

El otro rgimen comn hace lo propio con la venta

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes Nacionales

135515

Retencin en la fuente

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240804

Impuesto sobre las ventas por pagar

Dbitos

Crditos

11.250.000
350.000
10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes Nacionales

Dbitos

Crditos

11.250.000
11.250.000

Registra el recaudo de cartera segn factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

F: Rgimen comn compra a rgimen simplificado

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240803

Impuesto a las ventas asumido

236540

Retencin en la fuente Compras

350.000

236740

IVA retenido asumido

800.000

236840

ICA retenido

40.000

220505

Proveedores

9.610.000

10.000.000
800.000

Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

El Rgimen simplificado hace su registro

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes nacionales

135515

Retencin en la fuente

135517

Retencin ICA

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

Dbitos

Crditos

9.610.000
350.000
40.000
10.000.000

Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes nacionales

Dbitos

Crditos

9.610.000
9.610.000

Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.

F: Rgimen simplificado compra a gran contribuyente o a rgimen comn

Por su parte, el contribuyente inscrito en el rgimen simplificado no hace ni retencin en

la fuente a ttulo de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la
compra de mercancas no fabricadas por la empresa, y el valor del IVA pagado, como un
mayor valor del costo de la mercanca.

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

11.600.000
11.600.000

Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

11.600.000
11.600.000

Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el rgimen simplificado a un gran contribuyente o a

uno del rgimen comn, no est obligado a facturar, no genera IVA ni hace retencin en
la fuente, porque por lo regular no llena los requisitos para hacerlo.

Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y

patrimonio bruto en el ao inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT e inscritas en
el rgimen comn de impuesto a las ventas, deben practicar retencin en la fuente
cuando compran al rgimen simplificado y presentar su respectiva declaracin.

Al rgimen simplificado le hacen retencin en la fuente a ttulo de renta y de industria y

comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta
y complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el perodo fiscal las cuales se constituyen
en el impuesto que paga por la vigencia contable.

Por su parte, el Gran contribuyente o Rgimen comn, hacen el respectivo registro de la

compra de mercancas no fabricadas por la empresa.

El caso se complica porque si tienen que asumir la retencin del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercanca o un gasto
descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando
genere ventas del negocio.

G: Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

220505

Proveedores

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000

Registra la compra mediante factura 3020 a Brian Steven Fierro

Cdigos

Cuentas

220505

Proveedores

111005

Moneda nacional

Dbitos

Crditos

1.000.000
1.000.000

Registra el pago de la factura 3020 a Brian Steven Fierro

El otro rgimen simplificado hace lo propio con la venta.

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

Dbitos

Crditos

10.000.000
10.000.000

Registra la venta de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

110505

Caja general

130505

Clientes

10.000.000
10.000.000

Registra el pago de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

Se disponen todas las transacciones en forma de registro de contabilidad de

acuerdo a la codificacin de todos los soportes de contabilidad, y en la parte baja
del registro el concepto general de la operacin para que se facilite el acceso a
programas de contabilidad para manejar los procedimientos en la computadora.

Todo el procedimiento anterior fue necesario explicarlo en cada uno de los casos porque
cuando la empresa elabora la factura de venta mediante la computadora sta dispone
con anticipacin de la base de datos del cliente donde con base en el RUT se conoce:
Nombre del Cliente.
Identificacin.
Rgimen de impuesto a las ventas
Si es agente retenedor.
El tipo de actividad de industria y comercio a la cual pertenece.

Por consiguiente, cuando se elabora la factura, el programa liquida todos los impuestos
implcitos si son procedentes, as:

Factura de venta
Caractersticas del Artculo 617 ET.
Relacin de artculos por referencia, su cantidad y valor unitario y total

+ Valor factura de venta

100%

$10.000.000

+ Impuesto a las ventas

16%

1.600.000

Retencin en la fuente a titulo de impuesto

3.5%

350.000

- Retencin del Impuesto a las ventas

50%

800.000

Retencin Impuesto de industria y comercio (*)

0.4%

40.000

Total a pagar

10.410.000

(*) El porcentaje del ICA es de carcter general para efectos de la retencin, pero cada actividad
tiene su propio porcentaje.

Una vez generada la factura para registrar la venta, queda pendiente el pago total o
parcial de dicha venta la cual ser registra mediante la elaboracin del respectivo recibo
de caja.

Agente autorretenedor: si la empresa vendedora est calificada por la Administracin

de Impuesto como agente autorretenedor, deber practicarse todas las retenciones en
la fuente, y al momento de la venta enva la factura a su cliente por el total de la venta
ms el impuesto al valor agregado y promueve en su contabilidad los siguientes
registros por la venta y cobro de la factura.

Cdigos

Cuentas

130505

Clientes

413536

Venta de electrodomsticos y muebles

240802

Impuesto a las ventas

Dbitos

Crditos

11.600.000
10.000.000
1.600.000

Registra la venta de la factura 1.000 a Repuestos del Sur Ltda.

Cdigos

Cuentas

110505

Caja general

130505

Clientes Nacionales

Dbitos

Crditos

11.600.000
11.600.000

Registra la venta de la factura 1.000 a Repuestos del Sur Ltda.

Los registros correspondientes a la autorretencin, evitndose al momento de hacer las

declaraciones de IVA y renta la falta de certificados de retencin donde se compruebe
que verdaderamente le fueron practicadas.

Cdigos

Cuentas

Dbitos

Crditos

135515

Retencin en la fuente Compras

350.000

135517

Impuesto a las ventas retenido

800.000

135518

Impuesto de ICA retenido

236575

Autorretencin

40.000
1.190.000

Registra la autorretencin sobre la factura de venta 1000 a Repuestos del Sur Ltda.

Cuando el contribuyente causa las retenciones debe pagarlas oportunamente as el

cliente no haya hecho el pago de la factura porque son obligaciones
totalmente independientes.

En el caso del impuesto del ICA algunos departamentos no han unificado el sistema
pero con el tiempo debe manejarse el concepto de autorretencin del ICA, igual en sus
conceptos al impuesto a las ventas, dado que todos los sistemas de impuestos tienden a
la armonizacin.

Como se observa en los registros anteriores: uno por la venta de la mercanca y otro por
las retenciones en la fuente mediante la nota de contabilidad.

El comprador de mercancas al contribuyente con el sistema de autorretencin hace el

siguiente registro.

Cdigos

Cuentas

143536

Mercancas no fabricadas por la empresa

240804

Impuesto a las ventas

220505

Proveedores nacionales

Dbitos

Registra la compra mediante factura 1.000 a Cacharrera Mundial S.A.

Crditos

10.000.000
1.600.000
11.600.000