CAPITULO II. LIQUIDACIONES OFICIALES.

LIQUIDACIN DE CORRECCIN
ARITMETICA.
Art. 697. Error aritmtico.
Se presenta error aritmtico en las declaraciones tributarias, cuando:
1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a hechos
imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido resultar.
3. Al efectuar cualquier operacin aritmtica, resulte un valor equivocado que implique un
menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del
declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar o devolver.
Art. 698. Facultad de correccin.
La Administracin de Impuestos, mediante liquidacin de correccin, podr corregir los errores
aritmticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar por
concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su
favor para compensar o devolver.
Art. 699. Trmino en que debe practicarse la correccin.
La liquidacin prevista en el artculo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de
revisin y deber proferirse dentro de los dos aos siguientes a la fecha de presentacin de la
respectiva declaracin.
Art. 700. Contenido de la liquidacin de correccin.
La liquidacin de correccin aritmtica deber contener:
a. Fecha, en caso de no indicarla, se tendr como tal la de su notificacin;
b. Perodo gravable a que corresponda;
c. Nombre o razn social del contribuyente;
d. Nmero de identificacin tributaria;
e. Error aritmtico cometido.
Art. 701. Correccin de sanciones.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en
su declaracin las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente
la Administracin las liquidar incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando la
sancin se imponga mediante resolucin independiente procede el recurso de
reconsideracin.

El incremento de la sancin se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el
recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sancin
ms el incremento reducido.
LIQUIDACIN DE REVISION
Art. 702. Facultad de modificar la liquidacin privada.
La Administracin de Impuestos podr modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas
de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante liquidacin de revisin.
PAR 1. La liquidacin privada de los responsables del impuesto sobre las ventas, tambin
podr modificarse mediante la adicin a la declaracin, del respectivo perodo fiscal, de los
ingresos e impuestos determinados como consecuencia de la aplicacin de las presunciones
contempladas en los artculos 757 a 760 inclusive.
PAR 2. La determinacin de la renta lquida en forma presuntiva no agota la facultad de
revisin oficiosa.
Art. 703. El requerimiento especial como requisito previo a la liquidacin.
Antes de efectuar la liquidacin de revisin, la Administracin enviar al contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que
contenga todos los puntos que se proponga modificar, con explicacin de las razones en que
se sustenta.
Art. 704. Contenido del requerimiento.
El requerimiento deber contener la cuantificacin de los impuestos, anticipos, retenciones y
sanciones, que se pretende adicionar a la liquidacin privada.
Art. 705. Trmino para notificar el requerimiento.
El requerimiento de que trata el artculo 703, deber notificarse a ms tardar dentro de los dos
(2) aos siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaracin
inicial se haya presentado en forma extempornea, los dos (2) aos se contarn a partir de la
fecha de presentacin de la misma. Cuando la declaracin tributaria presente un saldo a favor
del contribuyente o responsable, el requerimiento deber notificarse a ms tardar dos (2) aos
despus de la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin respectiva.
Art. 705-1. Trmino para notificar el requerimiento en ventas y retencin en la fuente.
Los trminos para notificar el requerimiento especial y para que queden en firme las
declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retencin en la fuente, del contribuyente, a
que se refieren los artculos 705 y 714 del Estatuto Tributario, sern los mismos que
correspondan a su declaracin de renta respecto de aquellos perodos que coincidan con el
correspondiente ao gravable.
Art. 706. Suspension del trmino.

El trmino para notificar el requerimiento especial se suspender:

Cuando se practique inspeccin tributario de oficio, por el trmino de tres meses contados a
partir de la notificacin del auto que la decrete.
Cuando se practique inspeccin tributaria a solicitud del contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, mientras dure la inspeccin.
Tambin se suspender el trmino para la notificacin del requerimiento especial, durante el
mes siguientes a la notificacin del emplazamiento para corregir.
Art. 707. Respuesta al requerimiento especial.
Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificacin del
requerimiento especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deber
formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la
ley, solicitar a la Administracin se alleguen al proceso documentos que reposen en sus
archivos, as como la prctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales solicitudes
sean conducentes, caso en el cual, stas deben ser atendidas.
Art. 708. Ampliacin al requerimiento especial.
El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial podr, dentro de los tres
(3) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su
ampliacin, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliacin
podr incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, as como
proponer una nueva determinacin oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y
sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliacin, no podr ser inferior a tres (3) meses ni
superior a seis (6) meses.
Art. 709. Correccin provocada por el requerimiento especial.
Si con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliacin, el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los
hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud de que trata el artculo 647,
se reducir a la cuarta parte de la planteada por la Administracin, en relacin con los hechos
aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin
por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la
respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos,
retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
Art. 709-1. Pago de la sancin por omision de activos como requisito para desvirtuar diferencia
patrimonial.

Cuando en el requerimiento especial se proponga determinar la renta por el sistema de

comparacin patrimonial, y el contribuyente invoque como causal justificativa, la existencia del
patrimonio con anterioridad al ao base para establecer dicha comparacin, slo se aceptar
tal explicacin cuando el contribuyente, con motivo de la respuesta a este requerimiento,
acredite el pago o acuerdo de pago de la sancin de que trata el artculo 649.