Proyecto de Grado

POLTICAS CONTABLES APLICABLES PARA PYMES
NV GESTIN Y GERENCIA SAS
KETTY LUCIA VILLARREAL VILLADA

Cdigo 2302349
Documento Acadmico
Universidad Militar Nueva Granada

Contadura Pblica
Bogot, D.C., 22 de Octubre de 2.014

1
POLTICAS CONTABLES APLICABLES PARA PYMES

KETTY LUCIA VILLARREAL VILLADA

Cdigo 2302349
Documento Acadmico
Estudios Maestra economa y Estudios especializacin Gerencia Tributaria

JEREMIAS TURMEQUE SILVA
Esp. Docencia universitaria y Planeacin estratgica de control interno
Universidad Militar Nueva Granada

Contadura Pblica
Bogot, D.C., 22 de Octubre de 2.014

2
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIN
07
OBJETIVOS
08
Objetivo General
08
Objetivos Especficos
08
PYME NV GESTIN Y GERENCIA SAS
09
1.
09
IDENTIFICACIN DE LA PYME NV GESTIN Y GERENCIA SAS
a) Misin
09
b) Visin
09
c) Presentacin
09
d) Actividad Comercial
10
e) Responsabilidad Tributaria
11
f) Empresario
11
2.
2. 1
3.
ANLISIS PARA LA UBICACIN DENTRO DEL GRUPO ECONMICO 12

Ubicacin dentro del Grupo Econmico
18
MARCO CONCEPTUAL CONTABLE
19
3.1
Objetivos de los Estados Financieros
19
3.2
Hiptesis Fundamentales
20
3.3
Elementos Adicionales a Considerar
20
3.4
Informacin Comparativa
21
3.5
Caractersticas Cualitativas de los Estados Financieros
21
3.6
Situacin Financiera
22
4.
4.1
POLTICAS CONTABLES DE NV GESTIN Y GERENCIA SAS

Polticas Generales de la Compaa NV Gestin y Gerencia SAS
a) Gastos
23
24
24
3
b) Contratacin
24
c) Personal
25
d) Servicios Administrativos y Contables
25
4.2
26
Nuevas Polticas Contables para considerar adicionar
a) Polticas Contables para la Preparacin de la Informacin Contable
26
b) Polticas Contables para Inventarios
26
c) Polticas Contables para Propiedades, Planta y Equipo
26
d) Polticas Contables para Cartera
27
e) Polticas Contables para Inversiones
27
f) Polticas Contables para Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar
27
g) Polticas Contables para Ventas y Servicios
28
h) Polticas Contables para Cambios en una Poltica Contable
28
5.
DESCRIPCIN DE LAS NIIF QUE APLICAR LA PYME
29
a) NIIF para Pymes
29
b) Otras Normas de Informacin financiera. ONI
30
6.
IMPACTO DE LA NIIF PARA PYMES EN EL MERCADO
31
7.
IDENTIFICACIN DE LAS VENTAJAS EN LA APLICACIN
DE LAS NIIF PARA PYMES
32
7.1
Informacin Financiera
32
7.2
Fuente de financiacin para Iniciar el Negocio
32
7.3 Acceso y Utilizacin del Crdito
32
7.4 Paso de la Informalidad a la Formalidad
33
8.
IDENTIFICACIN DE LAS DESVENTAJAS
EN LA APLICACIN DE LAS NIIF PARA PYMES
34
9.
PRINCIPALES CAMBIOS A NIVEL CONTABLE
35
ANEXOS Y PAPELES DE TRABAJO
36
LISTADO DE TABLAS
36
LISTADO DE ANEXOS Y PAPELES DE TRABAJO
37
1. ANEXOS DOCUMENTALES
38
1.1 Clasificacin de la Actividad Comercial
38
1.2 Responsabilidad Tributaria
40
1.3 Grupos Econmicos
46
1.4 Decreto 4946 de 2011 Adopcin Voluntaria de las NIIF
48
2. PAPELES DE TRABAJO
51
2.1 Documentos Financieros de NV Gestin y Gerencia
51
a) Formulario nico Tributario 2.013
51
b) Certificado de Cmara de Comercio de Bogot 12/06/2014
52
c) Balance General y Estado de Resultados Comparativo 2011-2012 y 2012-2013
57
d) Notas a los Estados Financieros 2.013
63
e) Carta de Presentacin NV Gestin y Gerencia SAS
67
2.2 Documentos Administrativos para Implementacin de NIIF
71
a) Informe de la Gerencia concluyendo que los estados financieros
71
presentan raznablemente la situacin financiera, rendimiento financiero,

y flujos de efectivo.
b) Evaluacin de la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento
Proyeccin de los ingresos de NV Gestin y Gerencia 2014 a 2018
76
78
c) Polticas Contables
79
d) Plan de Accin para la implementacin de las NIIFs.
91
Cronograma de aplicacin
e) Declaracin del cumplimiento de la NIIF para las PYMES
95
96
GLOSARIO DE TRMINOS
98
CONCLUSIONES
103
RECOMENDACIONES
104
REFERENCIAS
106
WEBGRAFA
107
INTRODUCCIN
La importancia del sector de las Micro, Pequea y Mediana empresa, llamadas Pymes,
ha sido muy reconocida para la economa colombiana desde hace varios aos en trminos de
la generacin de empleo y del desarrollo sectorial y regional, adems que cubre una mayora
significativa dentro de la actividad econmica del pas. Por ello el inters del gobierno en la
formulacin de polticas, programas y diversas acciones dirigidas a este grueso sector que
tambin se incluye en el veloz movimiento que trae la economa mundial.
An as, el sector de la microempresa ha sido muy controvertido en trminos de

polticas, programas y acciones. Ante la perspectiva de ocupacin para millares de personas no
ubicadas dentro del proceso econmico, se pusieron en prctica frmulas, para garantizarles
la vida como trabajadores independientes y la idea de la microempresa se solidific como
poltica de Estado y comenz a tomar un trato especial al incluirse en el mundo de las NIIF.
Como ya se dijo, la mayora de los entes econmicos, hacen parte del groso grupo 3,
adems encontramos muchas personas naturales que se encuentran en desarrollo de programas
de formalizacin empresarial, y se necesita que participen en el mismo proceso de adecuacin
de sus normas contables hacia estndares internacionales, pero de una manera simplificada
que genere beneficios de bajo costo; por ello es urgente redefinir la contabilidad simplificada,
pues tambin tiene su impacto en el desarrollo de la profesin de contador pblico, porque
habr contadores plenos, pequeos y simplificados.
En el desarrollo de ste trabajo se hablar de las polticas contables para empezar a ser
aplicables en la microempresa NV Gestin y Gerencia SAS, que ya va dando sus primeros
pasos para ir creciendo constantemente en el mercado informtico, con el fin de ofrecer a las
organizaciones soluciones fundamentadas en lineamientos y estndares internacionales con
aplicacin de las mejores prcticas acordes a cada negocio y as asegurar una administracin
razonable de los Riesgos; lo que hace de gran importancia y obligacin implementar la NIIF
para Pymes.
OBJETIVOS
Objetivo General:
- Analizar las polticas aplicables para Pymes en la pequea empresa NV GESTIN Y

GERENCIA SAS
Objetivos Especficos:
- Describir las polticas actuales en la Empresa NV GESTIN Y GERENCIA SAS

frente a la norma para Pymes.
- Identificar y aplicar las Normas Internacionales de Informacin Financiera que

amerite sta organizacin.
PYME NV GESTIN Y GERENCIA SAS
1.
IDENTIFICACIN DE LA PYME NV GESTIN Y GERENCIA SAS
NV Gestin y Gerencia S.A.S. es una compaa de consultora y servicios

profesionales especializados en Seguridad de la Informacin que nace de la experiencia y
conocimiento aplicados a las necesidades de las empresas en el buen uso de la informacin en
beneficio del negocio, los proveedores y el cliente.
a) Misin
NV Gestin y Gerencia SAS., se centra en brindar soluciones efectivas para cada
organizacin, que ayuden al logro de sus objetivos y metas, mediante la administracin y
gestin de sus riesgos operativos y de la informacin.
Ayudar en la mejora continua en la calidad y seguridad del servicio ofrecido por la

organizacin y controlar los gastos y prdidas en la operacin, a travs de implementacin de
Modelos de Gestin de Seguridad de la Informacin MGSI y Riesgo Operativo SARO.
b) Visin
Posesionarse como lder nacional para el 2.020 en el mercado de la consultora y los
servicios profesionales especializados en Seguridad de la Informacin con estrategias para
implementar modelos de gestin y administracin de Riesgos que brinden altas exigencias de
calidad y seguridad as como los niveles de confianza y credibilidad de los clientes adems del
cumplimiento oportuno de los continuos cambios en la regulacin.
c) Presentacin
NV Gestin y Gerencia SAS., es una pequea empresa, que se identifica de acuerdo
con el Certificado de Cmara y Comercio de la siguiente forma:
- Nombre del establecimiento:
NV Gestin y Gerencia SAS
- Nmero Identificacin Tributaria:
Nit. 900411279-6
- Matrcula No.
02061668
9
- Direccin Comercial:
Cll 96 45A-40 Int 8 Apto 503
- Domicilio:
Bogot, D.C.
- Representante Legal:
Nelson Vargas corts
- Identificacin:
C.C. No. 79.321.838 de Bogot
- E.mail para notificaciones:
nvargas@nvgestionygerencia.com
- Inicio de actividad comercial:
03 de febrero de 2.011.
- Renovacin de la Matrcula:
12 de Junio de 2.014
El capital est conformado como a continuacin se describe:
TABLA 1. CAPITAL SOCIAL DE NV GESTIN Y GERENCIA SAS.
Capital
Autorizado
Capital
Suscrito
Capital
Pagado
Valor
$ 50.000.000
$ 20.000.000
$ 20.000.000
No. de acciones
50,00
20,00
20,00
$ 1.000.000
$ 1.000.000
$ 1.000.000
Valor nominal
Fuente: Tomado del certificado de Cmara de Comercio del 12/jun/2014
De acuerdo con su Formulario del Registro nico Tributario: Rut, y segn la tabla, la
Clasificacin
de
Actividades
Econmicas
CIIU
revisin
adaptada
para
Colombia.Clasificacin industrial internacional uniforme, para el 2.013, para sta entidad,

se reporta lo siguiente:
d) Actividad Comercial
Seccin J. informaciones y comunicaciones; Divisin 62. Desarrollo de sistemas
informticos (planificacin, anlisis, diseo, programacin, pruebas), consultora informtica
y actividades relacionadas.
- Actividad principal: Cdigo 6202: Actividades de consultora informtica y
actividades de administracin de instalaciones informticas.
- Actividad secundaria: Cdigo 6209: Otras actividades de tecnologas de informacin
y actividades de servicios informticos.
10
La actividad informtica se centra en dos pilares.

- El manejo de lo relacionado con el riesgo tecnolgico, dnde se cuida mucho la
confidencialidad, la integridad y la disponibilidad de la informacin, con procesos estratgicos
y tcticos apoyados en las leyes de proteccin de la informacin, donde la informacin es slo
del dueo.
- El riesgo operativo donde se genera la probabilidad de prdidas econmicas por
errores o problemas en los procesos, las personas, o la regulacin.
e) Responsabilidad Tributaria
Ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, cubre los siguientes
cdigos de responsabilidad tributaria:
11- Ventas rgimen comn
05- Impuesto renta y complementarios rgimen ordinario
07- Retencin en la fuente a ttulo de renta
09- Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas
14- Informante de Exgena
35- Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
f) Empresario
Nelson Vargas Corts (Representante legal)
Ingeniero de Sistemas de la Escuela Colombiana de Ingeniera de Bogot Colombia.
CISM Certified Information Security Manager: ISACA
Especialista en Banca de la Universidad de los Andes de Bogot Colombia.
ISO 9000:2000 Series Auditor/Lead Auditor por BVQI.
20 aos de experiencia profesional.
11
2.
ANLISIS PARA LA UBICACIN DENTRO DEL GRUPO ECONMICO
De acuerdo con la Circular Externa 115-000002 2012/03/14; Segn el documento de

Direccionamiento Estratgico emitido por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica:
CTCP, se propone la conformacin de los grupos econmicos, que aplicarn de manera
diferencial las normas de contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de la
informacin y tambin se dio a conocer el cronograma de actividades que debe seguir el
proceso de convergencia, definiendo las fechas de implementacin para los 3 grupos. Estos
grupos son:
- Grupo 1:
Aplican NIIF plenas (IFRS full por sus siglas en ingls)
- Grupo 2:
NIIF para Pymes (IFRS for SMEs por sus siglas en ingls)
- Grupo 3:
Contabilidad Simplificada
Hasta hace pocos aos, la Microempresa en Colombia, se haba caracterizado por:

- La Presencia de relaciones sociales de produccin tradicionales
- Escasa divisin orgnica y con muy pequea divisin tcnica del trabajo
- Organizacin y funcionamiento empresarial relativamente informales
- Orientacin hacia mercados tradicionales de escaso dinamismo
- Poca exigencia de poder de compra
- Organizacin semi-artesanal de la produccin
- Bajo nivel tecnolgico
- Baja intensidad de capital
- Baja productividad
- Baja rentabilidad.
La ley 590 de 2000 (modificada Ley 905 de 2004), que dicta las disposiciones para
promover el desarrollo de las micro, pequeas y medianas empresas, clasific las Pymes en
Colombia as:
12
TABLA 2. CLASIFICACIN DE LAS PYMES EN COLOMBIA
Tamao y
Caractersticas
MICRO
Nmero de
Empleados
Total de
activos
10
Inferiores a 501
SMMLV
PEQUEA
Entre 11 y 50
Mayores a 501 y
menores a 5.001
SMMLV
MEDIANA
Entre 50 y 200
Mayores a 5,001 y
menores a 30,000
SMMLV
Fuente: La ley 590 de 2000 (modificada Ley 905 de 2004)
La clasificacin de empresas segn Balcoldex: En Colombia el segmento empresarial

esta clasificado en micro, pequeas, medianas y grandes empresas, esta clasificacin est
reglamentada en la Ley 590 de 2000 conocida como la Ley Mipymes y sus modificaciones
(Ley 905 de 2004).
TABLA 3. CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS AO 2013.

SMLMV PARA EL AO 2.013 $589.500
Tamao
Microempresa
Activos Totales en SMMLV

Hasta 500
Equivalente en Pesos
$ 294.750.000
Pequea
Superior a 500 y hasta 5.000
$ 294.750.000
$ 2.947.500.000
Mediana
Superior a 5.000 y hasta 30.000
$ 2.947.500.000
$ 17.685.000.000
Grande
Superior a 30.000
$ 17.685.000.000
Fuente: ltima actualizacin, lunes 20 de Octubre de 2014
13
TABLA 4. CRONOGRAMA DE ADOPCIN E IMPLEMENTACIN NIC-NIIF
Fuente: Tomado de get.ilimitada.net/hostware/docs/nic-nif/nic_niff_calendario.pdf

Calendario adopcin en Colombia Normas Internacionales (16/Oct/2014)
Es de considerar en trminos generales y tener en cuenta para facilitar la ejecucin del
plan de accin para la implementacin de las NIIFs, que el proceso de convergencia estar
divido en tres grandes etapas, as:
- Etapa de planeacin (Conocimiento, Adaptacin, Evaluacin)
- Etapa de transicin (Construccin del primer ao de informacin financiera bajo
NIIF)
- Etapa de obligatoriedad (Aplicarn de pleno y nicamente las NIIF y presentacin de
Estados Financieros).
14
TABLA 5. PRONUNCIAMIENTOS Y LAS PRINCIPALES CIRCULARES EN

PROCESO DE NIIF EN COLOMBIA.
ENTIDAD
CIRCULAR
PLAN DEIMPLEMENTACIN
OBSERVACIONES
Supersociedades
Circular Externa
115-000001
Ene-09-2013
Establece Plan de Implementacin a NIIF

con 2 formatos en Excel para envo.
1: Plan de Implementacin GRUPO 1.
2. Informacin de Matriz y controlante.
Plazo mximo de envo:

Febrero 28-2013.
Superfinanciera
Carta Circular
No. 10
Enero 24 de 2013
Informacin planes de accin del proceso

de convergencia hacia NIIF, con dos
formatos en Excel para envo.
Solicitud del plan de accin proceso de
convergencia a NIIF.
Informacin Matriz o Controlante.
Plazo: Febrero 28-2013.

Har seguimiento
Permanente.
Supersolidaria
Circular externa
001 de
Enero 22 de 2013.
Proceso de aplicacin del marco tcnico

normativo para los preparadores de
informacin financiera para el GRUPO 1 Y
3. Formatos anexos para informacin:
1. Plan de Implementacin NIIF GRUPO 1
2. Plan de Implementacin NIIFGRUPO 3
Plazo: Febrero 28-2013.

Nota: desde ahora solicita
envo del avance del plan
implementacin a ms
tardar el 30 de septiembre
de 2013.
Superpuertos y
Transporte.
Circular externa
00000002 de
Enero 22 de 2013.
Proceso de implementacin de las NIIFs

GRUPO 1, 2 Y 3. Con anexos. a) Plan de
implementacin a NIF GRUPO 1. Plenas
b) Informacin Matrices y Subordinadas
GRUPO 1Art. 5. Elaboracin opcional de
un plan empresarial para GRUPO 2
PYMES. Numeral 3. Microempresas
contabilidad Simplificada. GRUPO 3
Plazo:
Febrero 28-2013.
Har seguimiento
Permanente.
Supervigilancia
y
Seguridad privada.
www.supervigilancia.
gov.co.
Nota: el tema de
NIC-NIIFs, est en
Construccin.
Realiz clasificacin parcial de empresas

del sector para adopcin a las NIIFs.
Con el fin de que los servicios de
vigilancia y seguridad privada inicien las
respectivas gestiones para la adopcin de
las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF)
En el momento ha
clasificado las del
GRUPO 3
Microempresas.
No hay fechas aun para
envo de informacin.
Supersalud
www.supresalud.
gov.co
Plan de accin para la implementacin de

las NIIF de Nov. 02 de 2012.
Cronograma con anexos para cada grupo
empresarial.
Con cronograma para

aplicacin de las NIIF
de acuerdo a Documentos
de Direccionamiento
estratgico y Planes de
trabajo del CTCP, que va
de Nov. 2012 al ao 2015.
Fuente: Resumen del Estado Actual de los Entes de Controlen Colombia

15
TABLA 6. CRONOGRAMA DE APLICACIN DECRETO 2706 DE 2012
Fuente: Circular externa 115-000003 de 14 de marzo de 2013 superintendencia de

sociedades
La Ley 1314 del 13 de Julio del 2.009; en el mbito de aplicacin establece que en el
desarrollo de esta Ley y en atencin a:
- El volumen de sus activos,
- Sus ingresos,
- Nmero de sus empleados,
- Forma de organizacin jurdica, o
- Circunstancias socio-econmicas,
El Gobierno autoriza de manera general que ciertos obligados:
- Lleven Contabilidad Simplificada,
- Emitan Estados Financieros y Revelaciones Abreviados, o
- Que stos sean objeto de Aseguramiento de Informacin de nivel moderado.
En el Decreto 3022 del 27 de Diciembre del 2.013, Las pequeas y medianas entidades
son entidades que:
- No tienen obligacin pblica de rendir cuentas, y
- Publican estados financieros con propsito de informacin general para usuarios
externos (Propietarios que no estn implicados en la gestin del negocio, los
acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificacin crediticia).
16
El objetivo de los estados financieros de una pequea o mediana entidad es

proporcionar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo
de la entidad que sea til para la toma de decisiones econmicas de los usuarios que no estn
en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin.
El Decreto 2706 del 27 de Diciembre de 2.012, seala que la Ley 1314 en el artculo 2.
mbito de aplicacin: Se aplicar a todas las personas naturales y jurdicas que de acuerdo
con la normatividad vigente, estn obligadas a llevar contabilidad, as como a los contadores
pblicos, funcionarios y dems personas encargadas de la preparacin de estados financieros
y otra informacin financiera, de su promulgacin y aseguramiento.
El Estatuto Tributario, en el Artculo 499, informa que debern sujetarse a esta Ley y a
las Normas que se expidan con base en ella, quienes sin estar obligados a observarla
pretendan hacer valer su informacin como Prueba y si una Microempresa que no cumple con
los requisitos de Rgimen Simplificado y decide utilizar esta norma, sus estados financieros
no se entendern como en conformidad con la norma para las microempresas, debiendo
ajustar su informacin con base en su marco regulatorio correspondiente.
La Ley 1429 del 29 de diciembre del 2.010: Por la cual se expide la ley de
formalizacin y generacin de empleo; clasifica los tipos de informalidad de empleo de la
siguiente manera:
- Informalidad por subsistencia: Es aquella que se caracteriza por el ejercicio de una
actividad por fuera de los parmetros legalmente constituidos, por un individuo,
familia o ncleo social para poder garantizar su mnimo vital.
- Informalidad con capacidad de acumulacin: Es una manifestacin de trabajo
informal que no necesariamente representa baja productividad.
17
TABLA 7. CONFORMACIN DE TRMINOS DE APLICACIN
Concepto
Cantidad
Equivalente
Nmero de empleados
Nmero de establecimientos
Activos totales 2.013
$ 45.226.000
(77 SMMLV)
Ingresos Totales 2.013
$103.159.000
(3.843 UVT)
Fuente: De acuerdo con el RUT de NV Gestin y Gerencia SAS
2.1 Ubicacin Dentro del Grupo Econmico
Esta entidad queda clasificada dentro del Grupo 3, porque es una microempresa
Informal con capacidad de acumulacin productiva, con forma de organizacin jurdica
perteneciente a los ciertos obligados de llevar contabilidad simplificada que pertenece al
rgimen comn.
Aplicar la contabilidad simplificada que se fundamenta en La NIIF para las Pymes

(emitido por IASB) y Las ISAR (International Standars of Accounting and Reporting). Una
propuesta de la Naciones Unidas para la transparencia de los negocios conformada en el grupo
UNCTAD (United Nations Conferenceonrade and Development) y el Decreto 2649/93.
El objetivo de empezar a aplicar el conjunto normativo muy bsico, se hace con el fin
de que la entidad a medida que crezca y se desarrolle, en un futuro no muy lejano pase del
Grupo 3 al 2, y pueda realizar sus transiciones hacia las dems NIIF para las Pymes.
18
3.
MARCO CONCEPTUAL CONTABLE
El Marco Conceptual Contable, es el conjunto de fundamentos, principios y conceptos

bsicos que debe cumplir un proceso lgico y deductivo sobre el reconocimiento y valoracin
de todos los elementos de las cuentas, y tiene una estructura idntica y un contenido muy
similar al previsto en el Plan General de Contabilidad.
El Decreto 2706 ha establecido un rgimen simplificado de contabilidad de causacin

para las microempresas, tanto formales, como informales que quieran formalizarse, las cuales
requieren de un marco de contabilidad para la generacin de informacin contable bsica.
A continuacin se hace una propuesta sobre el Marco conceptual para NV Gestin y

Gerencia SAS, el cual est sometido a estudio y consideracin de la misma segn su visin de
la situacin financiera y del desempeo de ella. Inicialmente puede estar basado en que:
- La Microempresa NV Gestin y Gerencia SAS. llevar una contabilidad de causacin
(acumulacin o devengo)para las microempresas formales con los requerimientos de
reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar de las transacciones,
de otros hechos y las condiciones que son importantes en los estados financieros con
propsito de informacin general los cuales estn dirigidos a atender las necesidades
generales de informacin financiera de los usuarios que no estn en condiciones de
exigir informes ala medida de sus necesidades especficas de informacin. La base
principal de la medicin que debe ser utilizada ser el costo histrico.
3.1 Objetivos de los Estados Financieros
- Suministrar informacin acerca de la situacin econmica y financiera a los distintos

usuarios e interesados externos, ellos sern emitidos con revelaciones abreviados y
tambin podrn ser objeto de aseguramiento de informacin de nivel moderado.
- Rendir cuentas acerca de la gestin administrativa que se desempea
19
3.2 Hiptesis Fundamentales
Las hiptesis fundamentales sobre la preparacin y presentacin de los estados

financieros que preparar NV Gestin y Gerencia SAS son:
- Criterio del devengo: Los efectos de las transacciones y dems sucesos se
reconocern en ingresos y gastos, y por consiguiente, en eventuales activos y pasivos
tan pronto se produzcan los derechos y/o contraigan las obligaciones para la empresa
- Empresa en marcha: La empresa preparar sus estados financieros bajo la NIIF para
las PYMES mientras no pretenda liquidar la entidad o cesar sus actividades.
3.3 Elementos Adicionales a Considerar
NV Gestin y Gerencia SAS, acoge en la preparacin y presentacin de sus estados

financieros los siguientes elementos adicionales:
- Presentacin fiel y cumplimento con la NIIF para las PYMES. Los estados
financieros reflejarn fielmente la situacin econmica y financiera de la empresa
individual.
- La presentacin fiel se asocia a una representacin fidedigna de los efectos de las
transacciones, otros sucesos y condiciones de acuerdo con las definiciones y criterios
de reconocimiento para activos, pasivos, ingresos y gastos.
- La aplicacin de la NIIF para las PYMES, con revelacin o desglose adicional de
informacin cuando sea necesario y/o requerido, se presume que tiene como resultado
los estados financieros que alcanzan una presentacin fiel.
- Uniformidad de la presentacin. La presentacin de las partidas en los estados
financieros se mantendr de un perodo a otro, a menos que exista un cambio
significativo en la naturaleza de las operaciones de la empresa; resultara otra
presentacin ms apropiada teniendo en cuenta los criterios de seleccin y aplicacin
de polticas contables, o que una nueva norma requiera un cambio en la presentacin.
20
3.4 Informacin Comparativa
Se revelar con respecto al perodo anterior para todos los importes que aparezcan en
los estados financieros. La informacin comparativa se incluir para informacin narrativa y
descriptiva cuando sta sea relevante para la comprensin de los estados financieros del
perodo presente.
- Para la informacin numrica, las cifras se presentarn comparativas con las del
periodo anterior a no ser que una norma permita o requiera de otra forma.
- Para la narrativa e informacin descriptiva, se mostrar informacin comparativa con
la del perodo anterior si es relevante para el entendimiento de los estados financieros
del perodo actual.
3.5 Caractersticas Cualitativas de los Estados Financieros
Al preparar y presentar sus estados financieros NV Gestin y Gerencia SAS se ocupa

de cumplir con las siguientes caractersticas cualitativas requeridas por la NIIF para las
PYMES:
- Comprensibilidad: Una cualidad esencial de la informacin suministrada en los
Estados Financieros es que sea fcilmente entendible para los usuarios. Lo cual no
quiere decir que se dejar de incluir informacin sobre temas complejos y relevantes
para la toma de decisiones por la razn de que sea muy difcil de comprender.
- Relevancia: Cuando no haya requerimientos especficos en alguna norma, las
polticas contables de NV Gestin y Gerencia SAS incorporan elementos bases a
publicar en los estados financieros sobre informacin relevante para la toma de
decisiones de los usuarios.
- Materialidad: La informacin es material cuando por no incluirla en los estados
financieros o por presentarla de forma errnea, sta puede afectar en la toma de
decisiones que tienen como base dichos estados financieros.
- Fiabilidad: La informacin que presenta NV Gestin y Gerencia SAS, es fiable, se
encuentra libre de errores materiales, asegura que es representacin fiel de la realidad
econmica y financiera, y es neutral porque se encuentra libre de sesgo.
21
- Esencia sobre forma: la informacin representa la realidad econmica y no

simplemente la forma legal.
- Prudencia: incluye un cierto grado de precaucin cuando se realizan estimaciones y
se emiten juicios.
- Integridad: la informacin tiene que ser completa dentro de los lmites de
materialidad y costo.
- Oportunidad: Suministra informacin dentro del periodo de tiempo que sea til para
toma de decisiones.
3.6 Situacin Financiera
Para todos los efectos de preparacin y presentacin de los Estados Financieros bajo la
NIIF para las PYMES, NV Gestin y Gerencia SAS; tiene presente la definicin de los
siguientes elementos as:
- Activo: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados,
y de los cuales se espera recibir beneficios econmicos para la empresa.
- Pasivo: Es una obligacin presente de la empresa; que surge de eventos pasados, y
que se espera que la liquidacin de dicha obligacin resulte en egresos para la empresa.
- Patrimonio: Parte residual de los activos de la microempresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
- Ingreso: Es un incremento en los beneficios econmicos, y que no resultan de
contribuciones realizadas por accionistas.
- Gasto: Es una disminucin en los beneficios econmicos, y que no resultan de
distribuciones realizadas a los accionistas.
- Utilidad o Prdida: Es la diferencia entre los ingresos y los gastos de una
microempresa durante el periodo sobre el que se informa.
22
4.
POLTICAS CONTABLES DE NV GESTIN Y GERENCIA SAS
La documentacin adecuada de las polticas contables es una herramienta

administrativa que le permite a la Gerencia conocer la metodologa para la obtencin de la
informacin contenida en los Estados Financieros y su aprobacin debe realizarse con la
administracin y cualquier cambio debe contar con sta aprobacin para evitar alteraciones de
la informacin suministrada por los preparadores; adems que todo ello nos proporciona varias
ventajas tales como:
- Nos permite medir la productividad del trabajo.
- Nos facilita la contratacin de personal adecuado para cada cargo.
- Ahorra tiempo en la capacitacin por si requerimos algn cambio de personal.
- Las actividades se desarrollan en tiempos medibles y se ahorran recursos materiales y
humanos.
- Cada rea puede saber cual es su tarea y el trabajo en conjunto fluye de una manera
adecuada y eficaz.
- Se logra que la empresa sea ordenada.
- Facilita la tarea de delegar responsabilidades a los subalternos.
- Se mejora la calidad de informacin que genera cada una de las reas.
- La relacin con los proveedores se mejorara, siendo ms clara y oportuna
- Se establecen reglas y polticas de compra, venta, requerimientos, pagos, forma de los
servicios, entre otras situaciones.
- Se mejora la Calidad y oportunidad en la Informacin.
-Permite establecer relaciones de dependencia, integracin de colaboradores y
responsabilidades de cada persona y las reas involucradas en cada proceso.
- Evita el repetir funciones y poder detectar omisiones.
- Nos ayuda a reconocer las mejoras en los procedimientos vigentes para mayor
eficiencia administrativa.
- Es una herramienta til para evaluadores y auditores del control interno.
23
4.1 Polticas Generales de la Compaa NV Gestin y Gerencia SAS
NV Gestin y Gerencia SAS, no tiene una amplia gama de polticas contables, ms

bien es muy reducida su documentacin a este respecto y tambin son muy generalizadas. Por
tal motivo se mencionarn las polticas existentes y se indicar algunas polticas ceidas a la
Ley, que se podran estar considerando en el momento de arrancar con las NIIF.
a) Gastos
- Todo gasto debe ser justificado y aprobado por la Gerencia General.
- Cualquier gasto debe estar clasificado en Gastos de Representacin, Operativos,
Administrativos y Gerenciales.
- Los gastos de representacin solo se aprobarn para prospectos de clientes
potenciales en fases de negociacin, negociacin de prrrogas u otros con clientes
actuales, o nuevos proyectos con clientes antiguos.
- Los gastos operativos deben ser calculados por cada proyecto.
- La suma de los gastos totales de un proyecto nunca deben superar el 20% del valor
neto de mismo
b) Contratacin
- Se pueden realizar uniones temporales o acuerdos de negocios con otras empresas
para presentar propuestas unificadas.
- Todo contrato debe contar con Acuerdo de Confidencialidad firmado entre las partes.
- Para contratos con clientes nuevos se aprueba un descuento especial por un mximo
de un 10%.
- Est prohibido la contratacin con clientes de las Lista Clinton o que ejerzan
operaciones dudosas o ilegales y ofrecer regalos u obsequios a empleados de los
clientes a cambio de ayudas o favorecimientos en la contratacin.
24
c) Personal
- Se puede contratar personal temporal asociado a uno o varios proyectos. Solo se
contratar personal de manera indefinida cuando exista un proyecto que lo amerite y su
plazo sea ms de 30 meses.
Para Considerar Adicionar:

- Reconocer el costo de todos los beneficios a los empleados a los que stos tengan
derecho como un gasto.
- Las obligaciones a corto plazo a los empleados comprenden partidas como salarios y
aportes a la seguridad social; Prestaciones sociales bsicas (primas, vacaciones,
cesantas e intereses a las cesantas).
- Cuando un empleado haya prestado sus servicios durante el periodo sobre el que se
informa, se medir el valor reconocido por el valor que se espera que haya que pagar
por esos servicios.
- Reconocer los beneficios a corto plazo en el Estado de Resultados como gasto de
forma inmediata.
- No se reconocern provisiones para despido sin justa causa, a menos que se trate de
acuerdos de terminacin aprobados legalmente con anterioridad e informados a los
afectados.
- No se requiere informacin a revelar especfica sobre beneficios a los empleados
acorto plazo.
d) Servicios Administrativos y Contables

- Los servicios administrativos y contables se realizarn por outsourcing con una
persona natural o jurdica.
25
4.2 Nuevas Polticas Contables para considerar adicionar
En vista de que NV Gestin y Gerencia SAS, es una microempresa y con miras a

seguir creciendo y permanecer por tiempo indefinido en el mercado de las informaciones y
comunicaciones para ir a la vanguardia en la calidad de sus ventas, servicios informticos y ser
reconocido como lder al lado de sus competidores; se ha considerado la posibilidad de
adicionar nuevas polticas que ayuden mejorar los procedimientos vigentes para mayor
eficiencia operaria y administrativa; regidos inicialmente por el Decreto 2706, puesto que una
microempresa que adopte por primera vez la Norma de informacin financiera para las
Microempresa, aplicar este Decreto para la preparacin de sus primeros Estados Financieros
conforme a las NIIF. Las nuevas polticas a considerar, se precisan ms detalladamente en el
anexo denominado Polticas Contables, entre las que tenemos:
a) Polticas Contables para la preparacin de la Informacin Contable

NV Gestin y Gerencia SAS identificar claramente cada uno de sus Estados
Financieros y presentar la informacin destacando la revelacin pertinente.
El contenido de los estados financieros presentar el paquete completo que incluye:
* Un
Estado de Situacin Financiera
* Un
Estado de Resultados
* Notas
a los estados financieros
* Otros
Estados Financieros
b) Polticas Contables para Inventarios

Los Inventarios son los activos mantenidos para la venta en el curso normal de las
operaciones; en proceso de produccin; o en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de los servicios informticos.
c) Polticas Contables para Propiedades, Planta y Equipo

Son los activos tangibles que se mantienen para su uso en la produccin o en el
suministro de bienes y/o servicios informticos para arrendarlos a terceros, con propsitos
26
administrativos o con fines de valorizacin, y se esperan usar durante ms de un periodo

contable.
d) Polticas Contables para Cartera

Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son derechos
contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros, a partir de actividades
generadas directamente por la microempresa; reconocer las cuentas por cobrar cuando
cumpla con los criterios establecidos en la Norma.
La Rotacin de Cartera es un indicador financiero que determina el tiempo que NV

Gestin y Gerencia SAS tardar en cobrar la cartera a sus clientes.
e) Polticas Contables para Inversiones

- NV Gestin y Gerencia SAS reconocer las inversiones que realice en cada tiempo y
se medirn al costo histrico.
- El valor histrico de las inversiones, el cual incluye los costos originados en su
adquisicin, debe medirse al final del perodo.
- Efectuar la causacin de los intereses pendientes de cobro, registrndolos en el
estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por cobrar por intereses, de
acuerdo con la tasa pactada en el instrumento, causada de manera lineal durante el
tiempo en que se mantenga la inversin.
- Clasificar las inversiones como activos corrientes, cuando se rediman antes de un
ao, y como no corrientes cuando se rediman despus de un ao.
- De las Inversiones revelar su valor en libros y los dividendos, y otras distribuciones
reconocidas como ingresos en el periodo.
f) Polticas Contables para Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar

Un pasivo financiero llmese cuentas por pagar comerciales, documentos por pagar, o
prstamos por pagar, etc., es una obligacin contractual para entregar dinero u otros activos
financieros a terceros u otra entidad o persona natural y se reconocern en los estados
financieros.
27
g) Polticas Contables para Ventas y Servicios

Los ingresos de NV Gestin y Gerencia SAS son procedentes de la venta de bienes,
prestacin de servicios informticos y otros ingresos. Incluir en los ingresos solamente los
beneficios econmicos recibidos y por recibir y se deben excluir los impuestos sobre bienes y
servicios.
h) Polticas Contables para Cambios en una Poltica Contable

NV Gestin y Gerencia SAS, presentar sus primeros estados financieros a contar del
ao 2014, de acuerdo a la NIIF para PYMES. Los cambios en las polticas, en las estimaciones
contables respecto a los principios contables locales y los efectos se contemplaran segn la
NIC 08: Polticas Contables Cambios en Estimaciones Contables y Errores.
28
5.
DESCRIPCIN DE LAS NIIF QUE APLICAR LA PYME NV GESTIN Y

GERENCIA SAS
a) NIIF para Pymes

El Decreto 2706 de 2012, es la Norma de informacin financiera para las
microempresas que se ha elaborado en desarrollo de la Ley 1314 de 2009; segn el documento
propuesto por el CTCP, el cual deber ser formalizado a travs de los Ministerios de Hacienda
y Crdito Pblico (CTCP) y de Comercio Industria y Turismo (MCIT), tiene que la
contabilidad simplificada se fundamenta en los siguientes estndares:
- La NIIF para las Pymes (emitido por IASB).
- Las ISAR (International Standars of Accounting and Reporting). Una propuesta de la
Naciones Unidas para la transparencia de los negocios conformada en un grupo denominado
UNCTAD (United Nations Conference on Trade and Development).
- Decreto 2649/93.
El objetivo es dotar de un conjunto normativo muy bsico con el fin de que cuando la
microempresa crezca y se desarrolle, pueda pasar fcilmente del Grupo 3 al 2, y pueda realizar
fcilmente su transicin hacia la NIIF para las Pymes y otras Normas de Informacin
financiera. El Gobierno autorizar de manera general que ciertos obligados lleven contabilidad
simplificada, emitan Estados Financieros y revelaciones abreviadas, o que estas sean objeto de
aseguramiento de la informacin pero a nivel moderado
EI IASB ha implementado la NIIF para las PYMES junto con el documento elaborado
por el Grupo ISAR de la UNCTAD (Directrices para la Contabilidad e Informacin
Financiera de las Pequeas y Medianas Empresas),y espera realizar una revisin cuando las
entidades hayan publicado estados financieros que cumplan con la Norma durante unos dos
(2) aos; con el fin de proponer modificaciones cuando se hayan observado los problemas de
implementacin que se hayan identificado en dicha revisin publicando un proyecto de norma
recopilatorio.
29
Luego de un proceso que empez en diciembre de 2011 cuando el Consejo Tcnico de

la Contadura Pblica: CTCP, dio a conocer la primera propuesta de contabilidad simplificada
para microempresas, el Gobierno nacional expidi el Decreto 2706 de diciembre 26 de 2012
con el cual se acogi la propuesta final que se haba presentado en octubre de 2012. Con el
nuevo Decreto 2706 el Gobierno dio cumplimiento a la norma contenida en el Art. 2 de la Ley
1314 de julio de 2009, que facult al Gobierno para expedir normas de contabilidad basadas
en estndares internacionales pero con aplicacin simplificada para ciertas personas naturales
y jurdicas, y tambin public el plan de transicin a normas internacionales que dio a conocer
en septiembre de 2012.
El Decreto 4946 del 30 de Diciembre del 2.011, extiende una comunicacin para
quienes deciden acogerse a la aplicacin voluntaria de NIIF, lo cual lo pueden hacer durante
la etapa de prueba.
- Debern enviar un comunicado firmado por el representante legal de la entidad a
cualquier organismo de inspeccin, vigilancia y control y ante DIAN.
- Los estados financieros de propsito general y dems informacin destinada al
pblico debern prepararse y presentarse bajo normas colombianas, pero los estados
financieros de propsito especial debern prepararse y presentarse bajo NIIF.
- La informacin que se prepare en la etapa de prueba no ser objeto de sanciones
porque tendr carcter informativo y se utilizar para conocer los impactos derivados
de su aplicacin
b) Otras Normas de Informacin Financiera. ONI:

Son los soportes, documentos y reportes que se utilizan para el desarrollo normativo de
manera general o para cada grupo de todo lo relacionado con el Sistema Documental
Contable, Registro Electrnico de Libros, Depsito Electrnico de Informacin, Reporte de
Informacin Mediante XBRL, y los dems Aspectos Relacionados que sean necesarios.
30
6.
IMPACTO DE LA NIIFPARA PYMES EN EL MERCADO
El ingreso de los nuevos adelantos tecnolgicos provenientes de las aplicaciones de la

microelectrnica a los campos de la informtica como los computadores, fax, scanner,
impresora y la telemtica de Internet, telefona celular, etc., se han abierto nuevos campos a la
micro y pequea empresa en los cuales estn apareciendo unidades de servicios con una lgica
al parecer diferente a la de la microempresa tradicional.
El mantenimiento de equipos y redes para las empresas, as como las auditoras y

asesoras para software y redes informticas constituye la principal fuente de los ingresos de
NV Gestin y Gerencia SAS y sus clientes potenciales son Micros, Pequeas y Medianas
empresas tanto nacionales como internacionales que ya estn funcionando con NIIF, un
motivo ms para entrar en las grandes ligas a la par con la Informacin Financiera
Internacional.
31
7.
IDENTIFICACIN DE LAS VENTAJAS EN LA APLICACIN DE LAS NIIF

PARA PYMES
7.1 Informacin Financiera
-La adopcin de las NIIF permite a una empresa presentar sus estados financieros en
las mismas condiciones que sus competidores extranjeros, lo que facilita la comparacin de la
informacin financiera.
- Mejora el acceso a capitales
- Mejora la comparabilidad
- Mejora la calidad de la informacin comparada con el PCGA nacional existente
- Incrementara substancialmente las operaciones multinacionales
- Tendra Sistemas informticos estandarizados.
7.2 Fuente de financiacin para iniciar el negocio
La mayora de los empresarios inicia el negocio con sus propios recursos como ahorros
personales, dineros producto de cesantas y/o indemnizaciones de trabajo, prstamos
familiares y otra modalidad de ahorro; por lo que se convierte en la principal fuente de
financiacin utilizada.
Los estados financieros presentados bajo estndares NIIF, facilitan las relaciones
Bancarias y con otras entidades financieras para proporcionar y facilitar los prstamos de
inversin y apalancamiento para las pymes con asesoramientos para suavizar la incertidumbre
que genera el inicio de una nueva actividad, y ms cuando no se tiene cierta certeza sobre la
rentabilidad del negocio.
7.3 Acceso y utilizacin del crdito
Las microempresas que haban logrado o recibido un crdito de bancos e instituciones

financieras para la apertura el negocio, se quedan ah, porque no han tenido acceso a la
32
informacin y los bajos intereses sobre crditos para el negocio en marcha, contingencias o
inversiones inmersas de cada actividad en particular.
La tendencia es que en la medida en que los negocios se van consolidando, la oferta

bancaria no se hace esperar, sin embargo solamente la utilizan cuando no tienen otra
posibilidad. Esta es una diferencia muy grande con las microempresas de produccin, en
donde la principal dificultad es no tener acceso a la banca.
7.4 Paso de la informalidad a la formalidad
Los resultados de encuestas populares ubican a un gran grupo de microempresas que

van desde la pequea y mediana informalidad hasta llegar a la completa formalidad como
slidas empresas que se definen entre lo formal, lo moderno y lo tecnolgico.
A partir del 2015 solo se aplicarn las Normas del Decreto 2706 y los nuevos Estados
Financieros que desde el 2015 se preparen con esas normas, sern los nicos que tendrn
validez para todos los efectos jurdicos
33
8.
IDENTIFICACIN DE LAS DESVENTAJAS EN LA APLICACIN DE LAS

NIIF PARA PYMES
- Cuando un comerciante perteneciendo al rgimen simplificado decida llevar

contabilidad, y no la lleve en debida forma, como por ejemplo no registrar los libros de
contabilidad, o no aplicar los principios de contabilidad o no aplicar las NIIF para
Pymes, no ser objeto de sancin alguna, puesto que las sanciones contempladas en el
Estatuto Tributario referentes a la contabilidad, no le son aplicables por no estar
obligados a llevar contabilidad, y el Cdigo de Comercio no contempla sancin alguna
por errores o inconsistencias en la contabilidad diferente a que esta no tendr valor
probatorio.
- Los responsables sometidos al rgimen comn, solo podrn acogerse al rgimen
simplificado cuando demuestren que en los tres (3) aos fiscales anteriores, se
cumplieron, por cada ao, las condiciones establecidas en el artculo 499. Si el
responsable, en un momento dado vuelve a cumplir con los requisitos para pertenecer
al rgimen simplificado, debe conservar y demostrar esa situacin durante tres (3) aos
consecutivos para poder pertenecer nuevamente al rgimen comn. Y al volver a
pertenecer al rgimen simplificado, durante tres (3) aos seguidos hay que cumplir con
todos los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, esto incluye el manejo de
su contabilidad. Esto es un hecho lamentable, pues es un retroceso a un esfuerzo ya
realizado, donde lo ideal es continuar hacia adelante, no hacia atrs.
34
9.
PRINCIPALES CAMBIOS A NIVEL CONTABLE
-El rgimen simplificado para efectos tributarios no est obligado a llevar contabilidad,
pero si est obligado para los dems efectos legales. El Cdigo de Comercio determina
que la contabilidad llevada en debida forma sirve de prueba de los hechos econmicos
ocurridos. Como comerciantes s debe llevar contabilidad, puesto que es una de las
obligaciones o deberes de todo comerciante, segn el Cdigo de Comercio, Artculo
19, numeral 3; adems El microempresario puede enfrentar situaciones de ndole
comercial, laboral o civil que requieran de una formalidad que vaya ms all del libro
fiscal. Esto nos lleva a pensar que para nuestra mejor organizacin, es indispensable
llevar contabilidad y al hacerlo, es mejor hacerlo de la mejor y ms conveniente
manera.
- Partiendo del principio que al crear una microempresa, la idea es mejorar, permanecer
en el mercado y crecer; una de las mejores opciones es optar por regirnos por las NIIF,
que son las que dirigen la economa mundial.
35
ANEXOS Y PAPELES DE TRABAJO
LISTADO DE TABLAS
No.
Tabla
Tabla 1
Tabla 2
Tabla 3
Tabla 4
Tabla 5
Tabla 6
Concepto
Fuente
Capital Social de NV Gestin y Gerencia SAS.
Cmara de Comercio
Clasificacin de las Pymes en Colombia
Ley 590 de 2000
Clasificacin de las empresas ao 2013
Balcoldex
Cronograma de adopcin e implementacin

NIC-NIIF
Ley 590 2000
Pronunciamientos y las principales circulares en Estado Actual de los

proceso de NIIF en Colombia
Entes de Control en Colombia
Cronograma de Aplicacin
Circular externa 115-000003
Decreto 2706 De 2012
14 mar 2013
Superintendencia de Sociedades
Tabla 7
Conformacin Trminos de Aplicacin
RUT de NV Gestin y Gerencia SAS
36
LISTADO DE ANEXOS Y PAPELES DE TRABAJO
No.
Concepto
1
1.1
ANEXOS
Clasificacin de la Actividad Comercial
a)
Cdigo 6202
b)
Cdigo 6209
1.2
a)
Responsabilidad Tributaria
Cdigo 11
b)
Cdigo 05
c)
Cdigo 07
d)
Cdigo 09
e)
Cdigo 14
f)
Cdigo 35
1.3
a)
b)
c)
1.4
a)
b)
2
2.1
Grupos Econmicos
Grupo 2
Grupo 3
Estatuto Tributario
Adopcin Voluntaria de las NIIF
Condiciones para la aplicacin voluntaria a NIIF
Aplicacin de la Normatividad vigente
PAPELES DE TRABAJO
Documentos Financieros
Formulario nico Tributario 2.013
Certificado de Cmara de Comercio de Bogot
12/06/2014
Balance General y Estado de Resultados
Comparativo 2011-2012 y 2012-2013
Notas a los Estados Financieros
Carta de Presentacin
Documentos Administrativos para
implementacin de NIIF
Informe de la Gerencia concluyendo que los estados
financieros presentan razonablemente la situacin
financiera, rendimiento financiero, y flujos de efectivo.
Evaluacin de la capacidad que tiene la entidad para
continuar en funcionamiento.
Proyeccin de Ingresos a 5 Aos (2.014 A 2.018)
Polticas Contables
Plan de accin para la implementacin de las NIIFs.
Objetivos, Compromisos, Etapas y Cronograma de
Aplicacin
Declaracin del cumplimiento de la NIIF para las
PYMES
a)
b)
c)
d)
e)
2.2
a)
b)
c)
d)
e)
Referencia
Documentacin escrita
Formulario del Registro nico Tributario
Actividades de consultora informtica y
actividades de administracin de
instalaciones informticas
Otras actividades de tecnologas de
informacin y actividades de servicios
informticos
www.dian.gov.co
Ventas rgimen comn
Impuesto renta y complementarios rgimen
ordinario
Retencin en la fuente a ttulo de renta
Retencin en la fuente en el impuesto
sobre las ventas
Informante de Exgena
Impuesto sobre la renta para la equidad
CREE
Circular Externa 115-000002 2012/03/14
NIIF para Pymes (Ifrs for smes)
Contabilidad Simplificada
Titulo VIII. Rgimen Simplificado
Decreto 4946 de 2011
Documentacin fsica
Propuesta documento sugerido

37
1.1 Clasificacin de la Actividad Comercial

De acuerdo con el Formulario del Registro nico Tributario: Rut, y segn la tabla, la
Clasificacin de Actividades Econmicas CIIU revisin 4 adaptada para Colombia.
Clasificacin industrial internacional uniforme, para el 2.013, se encontr que:
a) Cdigo 6202: Actividades de consultora informtica y actividades de administracin de

instalaciones informticas.
Esta clase incluye:
- La planificacin y el diseo de los sistemas informticos que integran el equipo
(hardware), programas informticos (software) y tecnologas de las comunicaciones
(incluye redes de rea local LAN, red de rea extensa WAN, entre otras. Las unidades
clasificadas en esta clase pueden proporcionar los componentes de soporte fsico y
lgico (como pueden ser el hardware y software) como parte de sus servicios
integrados o estos componentes pueden ser proporcionados por terceras partes o
vendedores. En muchos casos las unidades clasificadas en esta clase suelen instalar el
sistema, capacitar y apoyar a los usuarios del sistema.
- Los servicios de gerencia y operacin en sitio, de sistemas informticos y/o
instalaciones informticas de procesamiento de datos de los clientes, as como tambin
servicios de soporte relacionados.
- Los servicios de consultora en el diseo de sistemas de administracin de
informacin y en equipos de informtica.
- Los servicios de consultora para sistemas de ingeniera y fabricacin asistida por
computador.
- El servicio de anlisis de requerimientos para la instalacin de equipos informticos.
Esta clase excluye:

- La venta por separado de equipos o programas informticos. Se incluye en la clase
4651, Comercio al por mayor de computadores, equipo perifrico y programas de
informtica y en la clase 4741, Comercio al por menor de computadores, equipos
perifricos, programas de informtica y los equipos de telecomunicaciones en
establecimientos especializados, segn corresponda.
38
- La instalacin de computadores centrales y equipos similares. Se incluye en la clase

3320, Instalacin especializada de maquinaria y equipo industrial.
- La instalacin por separado (configuracin) de los computadores personales e
instalacin por separado de software. Se incluye en la clase 6209, Otras actividades
de tecnologas de informacin y actividades de servicios informticos.
b) Cdigo 6209: Otras actividades de tecnologas de informacin y actividades de servicios

informticos.
Esta clase incluye:
- Otras actividades relacionadas con tecnologas de la informacin y las actividades
relacionadas con informtica no clasificadas en otras partes, tales como:
- La recuperacin de la informacin de los ordenadores en casos de desastre
informtico.
- Los servicios de instalacin (configuracin) de los computadores personales.
- Los servicios de instalacin de software o programas informticos.
Esta clase excluye:

- La instalacin de computadores centrales y equipos similares. Se incluye en la clase
3320, Instalacin especializada de maquinaria y equipo industrial.
- La escritura, modificacin, pruebas y suministro de asistencia en relacin con
programas informticos. Se incluye en la clase 6201, Actividades de desarrollo de
sistemas informticos (planificacin, anlisis, diseo, programacin, pruebas).
- La consultora en informtica y administracin de instalaciones informticas. Se
incluye en la clase 6202, Actividades de consultora de informtica y actividades de
administracin de instalaciones informticas.
- El procesamiento y hospedaje (hosting) de datos. Se incluye en la clase 6311,
Procesamiento de datos, alojamiento (hosting) y actividades relacionadas.
39
1.2 Responsabilidad Tributaria

Ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, cubre los siguientes
cdigos:
a) 11. Ventas rgimen comn: Hechos sobre los que recae el impuesto. Artculo. 420. El
impuesto a las ventas se aplicar sobre:
- Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.
- La prestacin de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado Ley 6/92, art.
25)
- La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
- Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador
del Impuesto Sobre las Ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y
azar con excepcin de las loteras.
- Periodicidad: El periodo fiscal del impuesto a las ventas ser Bimestral: Los
periodos bimestrales son: Enero-Febrero;
marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto;
septiembre-octubre y noviembre-diciembre.
- Forma de Presentacin: Virtual o Litogrfica
Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de
los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su
presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias.
- Formulario Oficial 300: Declaracin Bimestral del Impuesto Sobre las Ventas. Se
declara y presenta el impuesto a las ventas
b) 05. Impuesto renta y complementarios rgimen ordinario:

- El Impuesto Sobre la Renta y complementarios es un solo tributo y comprende el
Impuesto de Renta, Ganancias Ocasionales.
Aplica a las Personas Jurdicas,
Naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el
ao, que puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su
percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados.
- Periodicidad: Anual
40
- Forma de Presentacin: para Grandes Contribuyentes es Virtual y Para los dems

contribuyentes la declaracin de Renta Rgimen Ordinario se puede presentar en
forma virtual o presencial.
Virtual si se encuentra obligada a presentar sus
declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la

DIAN. Si no se encuentra obligada la presentacin es Litogrfica
- Formulario Oficial 110: Para la Declaracin de Renta Rgimen Ordinario, deber
presentarse en el prescrito por la DIAN si se trata de una Persona Jurdica
Formulario Oficial 210: Prescrito por la DIAN si se trata de una Persona Natural
obligada a llevar libros de contabilidad.
- El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero
posedos a 31 de diciembre del respectivo ao y que tienen la posibilidad de producir
una renta. Estn obligados a presentar declaracin de impuestos sobre la renta y
complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepcin
de aquellos que seala la ley en forma expresa.
c) 07. Retencin en la fuente a ttulo de renta:

- Declaracin mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retencin del
Impuesto Sobre la Renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o Impuesto
Sobre las Ventas a que se refieren los Artculos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del
Estatuto Tributario, debern declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes,
en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art.
24 Decreto 4583 de 2006).
- Obligados: Esta responsabilidad es propia de las entidades de derecho pblico, los
fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e
invalidez, los consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las
dems personas Naturales o Jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que
por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin legal, efectuar la retencin.
- Las personas Naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao
inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos
superiores a seiscientos millones de pesos ($ 600.000.000) (30.000 UVT) debern
41
efectuar retencin en la fuente tambin sobre los pagos o abonos en cuenta que
efecten por conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos,
rendimientos financieros y pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios. (Art.
368-2 del ET)
- Periodicidad:
(Art. 59. Modificase el pargrafo 2o del Art. 606 del Estatuto
Tributario, el cual queda as.

Pargrafo 2: La presentacin de la declaracin de que trata este Art. ser obligatoria
en todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a
retencin, la declaracin se presentar en ceros. Lo dispuesto en este Pargrafo no se
aplicar a las Juntas de Accin Comunal, las cuales estarn obligadas a presentar la
declaracin solamente en el mes que realicen pagos sujetos a retencin.
- Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs
de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su
presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias.
- Formulario Oficial 350: Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente.
d) 09. Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas:

- Tienen esta responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y estn
expresamente sealados como agentes de retencin en ventas. Cuando en una
operacin comercial intervenga un responsable del rgimen simplificado (como
vendedor o prestador de servicios gravados), el responsable del rgimen comn se
convierte en agente retenedor y debe asumir la retencin del 50% del impuesto a las
ventas, en razn a que al responsable del rgimen simplificado no le est permitido
adicionar valor alguno por concepto del Impuesto Sobre las Ventas.
- Obligados: Las siguientes entidades estatales:
*
La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos

pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de
economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al 50%, as como las
entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems Personas Jurdicas en las
42
que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin

que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
*
Los grandes contribuyentes (aunque no sean responsables del impuesto).
Aquellos sujetos a quienes la DIAN catalogue como agentes retenedores en ventas.
Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.

*
Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el pas la
prestacin de servicios gravados en el territorio nacional, en relacin con los mismos.

(En este caso los responsables del rgimen comn y aun del rgimen simplificado,
deben efectuar la retencin).
*
Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o

establecimientos afiliados.
*
La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del Impuesto Sobre las
Ventas que se cause en la venta de aerodinos.

- Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones ser mensual.
- Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs
de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su
presentacin se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias
- Formulario Oficial 350: Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente. Se
declaran u presentan las retenciones practicadas a ttulo de venta.
Para tener en cuenta:

- Las retenciones efectuadas por concepto de renta, venta y timbre se presentan en
un mismo formulario.
- Los agentes retenedores estn en la obligacin de presentar
la declaracin
respectiva aunque en ese mes no efecten retencin.

- Dicha declaracin debe ser presentada con pago, so pena de que se d por no
presentada al tenor de lo previsto en el literal e) del Art. 580 del Estatuto Tributario.
43
- No se configurar la causal prevista en el literal e) del citado Art., cuando la

declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente
retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a
pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a
favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin
en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha
declaracin.
- El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la
declaracin de retencin, dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la
respectiva declaracin de retencin en la fuente.
- Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor
oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la
fuente presentada sin pago se tendr como no presentada.
e) 14. Informante de Exgena

- Persona Natural o jurdica obligada a atender los requerimientos de informacin
efectuados por la DIAN
- Obligados: Los contribuyentes debern presentar informacin de carcter tributaria
y Cambiaria.
*
Informantes Tributarios:
Bancos y dems entidades vigiladas por la superintendencia financiera,
Cooperativas,
Pre
cooperativas,
Fondos,
Cmara
de
comercio,
Notarios,
Registradura Nacional del Estado Civil Bolsa de valores y comisionistas de bolsa.

*
Las personas o empresas que elaboren facturas, Los grupos econmicos y
empresariales.
*
Personas Jurdicas y asimiladas y dems entidades pblicas o privadas con ingresos
superiores a $1.500.000.000,
*
Grandes contribuyentes, Entidades de derecho pblico, Consorcios y Uniones
Temporales, Comunidades organizadas

*
Mandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias.

44
Entes pblicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaracin de
ingresos y patrimonio con ingresos brutos superiores a $1.500.000.000.

*
Secretarios generales de los rganos que financien gastos con recursos del Estado
Entidades que suscriban convenios de cooperacin.

*
Informantes cambiarios:
Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas
de compensacin.
Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de correo.
Personas Jurdicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera
profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero en zonas de
fronteras.
- Periodicidad:
*
Tributarios: La informacin tributaria se presenta Anualmente.
Cambiarios: La informacin cambiaria se presenta Trimestralmente.
Convenios: La informacin de los convenios de cooperacin se presenta los primeros
Cinco (5) das hbiles del mes subsiguiente del periodo a reportar.
- Forma de Presentacin
- Tributarios: Virtual, excepto los que informan nicamente el formato 1002
(Retenciones en la fuente practicadas) y los tipgrafos y litgrafos cuando no deban
cumplir otras obligaciones en forma virtual.
*
Cambiarios: Virtual y Presencial
Convenios: Virtual
- Formatos para la presentacin de informacin exgena:

*
Tributarios: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057.
Convenios: Formato 1159
Cambiarios: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 1121
f) 35. Impuesto sobre la renta para la equidad CREE

- Es el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en
45
beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social en los

trminos previstos en la Ley 1607 de 2012.
- Tambin son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las
sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresos de fuente
nacional los establecidos en el artculo 24 del Estatuto Tributario.
Pargrafo 1: En todo caso, las personas no previstas en el inciso anterior,
continuarn pagando las contribuciones parafiscales de que tratan los artculos 202 y
204 de la Ley 100 de 1993, el artculo 7 de la Ley 21 de 1982, los artculos 2 y 3 de la
Ley 27 de 1974 y el artculo 1de la Ley 89 de 1988 en los trminos previstos en la
presente Ley y en las dems disposiciones vigentes que regulen la materia.
1.3 Grupos Econmicos
De acuerdo con la Circular Externa 115-000002 2012/03/14; Segn el documento de

Direccionamiento Estratgico emitido por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica:
CTCP, el 22 de junio de 2011, del cual hace parte la propuesta de modificacin a la
conformacin de los grupos de entidades para aplicacin de NIIF (IFRS por sus siglas en
ingls) del 15 de diciembre de 2011, se propone que las normas de contabilidad e informacin
financiera y de aseguramiento de la informacin, sean aplicadas de manera diferencial por tres
grupos de usuarios.
a) Grupo 2. NIIF para Pymes (Ifrs for smes)

- Empresas: Que no cumplan con los requisitos del literal del Grupo 1 (Emisores de
valores y Entidades de inters pblico)
- Empresas: Que tengan Activos Totales por valor entre 500 y 3.000 SMMLV.
($589.500 x 500 = $294.750.000 $589.500 x 3.000 = $1.768.500.000) o Planta de
Personal entre 11 y 200 Trabajadores y que No sean Emisores de Valores Ni
Entidades de Inters Pblico
46
- Microempresas: Que tengan Activos Totales excluida la vivienda por valor un valor
mximo de 500 SMMLV o Planta de Personal no superior a los 10 trabajadores, y
cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV. ($589.500 x
6.000 = $3.537.000.000) Dichos ingresos brutos son los ingresos correspondientes al
ao inmediatamente anterior al perodo sobre el que se informa.
- Para la clasificacin de aquellas empresas que presentan combinaciones de
parmetros de planta de planta de personal y activos totales diferentes a los indicados,
el factor determinante para dicho efecto, ser el de Activos Totales.
b) Grupo 3. Contabilidad Simplificada

- Personas naturales o jurdicas: Que cumplen criterios establecidos en el Art. 499 del
Estatuto Tributario y Normas posteriores que lo modifiquen. Para tal efecto se tomar
el equivalente a UVT, en Salario Mnimo Legal Vigente. (UVT 2.013 = $26.841
Resolucin 138 de 2012)
- Microempresas: Que tengan Activos Totales excluida la vivienda por un valor
mximo de 500 SMLV o una Planta de Personal no superior a 10 Trabajadores que no
cumplen con los requisitos para ser incluidas en el Grupo 2 ni en el literal anterior.
(SMLV 2.013 $589.500). ($589.500 x 500 = $294.750.000)
- Retomando el tema de los Decretos 2706 y 2784, acerca del asunto con el trmino de
Periodo de preparacin obligatoria: Este periodo para los grupos 1 y 3, ser: 01
Enero a 31 Diciembre de 2013, durante este ao 2013, las Entidades se han
pronunciado y varias de ellas han establecido que a ms tardar el 28 de febrero de
2013, deben enviar informacin sobre el Plan de Implementacin de las nuevas
normas.
c) Estatuto Tributario. Titulo VIII. Rgimen Simplificado.

Artculo 499: Quines pertenecen a este rgimen.
* -Articulo Modificado- Al Rgimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas
pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as
47
como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de

las siguientes condiciones:
*2*-Modificado1. Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. (26.841 x 4.000 = $107.364.000)
2. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
3. *3* Literal declarado Inexequible
4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio No se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier
otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
5. Que No sean usuarios aduaneros.
6. Que No hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso
contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.
(26.841 x 3.300 = $88.575.300)
7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras
durante el ao anterior o durante el respectivo ao No supere la suma de 4.500 UVT.
(26.841 x 4.500 = $120.784.500)
Pargrafo 1. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de

servicios gravados por cuanta individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del
Rgimen Simplificado deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn.
Pargrafo 2*4* Derogado.
1.4 Decreto 4946 de 2011 Adopcin Voluntaria de las NIIF
a) Condiciones para la aplicacin voluntaria a NIIF:

Artculo.3: Las entidades y/o entes econmicos que decidan acogerse al ejercicio de
prueba de aplicacin voluntaria de las NIIF, debern cumplir con los siguientes
requisitos:
48
- Comunicacin de la decisin de acogerse durante toda la etapa de prueba a la

aplicacin voluntaria de NIIF, suscrita por el empresario o por el representante legal
de la entidad y/o ente econmico, radicada ante el organismo que de manera exclusiva
ejerza inspeccin, vigilancia y control sobre la misma y ante el Director de la Unidad
Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, a ms
tardar el13 de enero de 2012.
-Comunicacin escrita a la entidad y/o ente econmico solicitante en virtud de la cual
el organismo que de manera exclusiva ejerza inspeccin, vigilancia y control sobre la
misma y la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN respectivamente, le informan su incorporacin a la etapa de prueba
de la aplicacin voluntaria de las NIIF. Dicha comunicacin deber ser enviada a la
entidad y/o ente econmico solicitante a ms tardar dentro de los cinco (5) dias
hbiles siguientes a partir del vencimiento del trmino al que alude el literal a) del
presente artculo.
-Aplicacin integral de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF
plenas.
Pargrafo: Si la entidad y/o ente econmico solicitante tiene la condicin de matriz
segn las NIIF, todas sus subordinadas debern incorporarse al ejercicio, aplicando
tambin las NIIF durante el perodo de la etapa de prueba.
b) Aplicacin de la Normatividad vigente

Artculo 4: Aplicacin de Normas Colombianas y Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF: Durante la etapa de prueba de que trata este decreto,
los estados financieros de propsito general y dems informacin destinada al pblico
en general u otros usuarios externos que suministre la entidad y/o ente econmico
debern prepararse y presentarse bajo normas colombianas mientras que nicamente
los estados financieros de propsito especial debern prepararse y presentarse bajo
Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF, tal y como se determina en
el presente decreto.
Pargrafo: La informacin que se prepare y presente en la aplicacin voluntaria de
NIIF durante la etapa de prueba no ser objeto de sancin alguna, tendr carcter
49
informativo y solo ser utilizada con el fin de conocer los impactos derivados de su
aplicacin
Articulo 5: Informes requeridos para la etapa de prueba. Las entidades y/o entes
econmicos que se acojan voluntariamente a lo dispuesto en este decreto, para los
efectos de este ejercicio debern presentar los informes que requieran y con la
periodicidad que indiquen la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales. DIAN y los organismos de inspeccin, vigilancia ycontrol.
Para el efecto, estas entidades debern coordinar la solicitud de informacin, de tal
manera que esta obligacin resulte razonable y acorde a las circunstancias de los
destinatarios de este decreto.
La informacin suministrada por las entidades y/o entes econmicos que se acojan a
este ejercicio de aplicacin voluntaria de las NIIF, durante la etapa de prueba,
solamente podr ser utilizada por las autoridades para medir los impactos y establecer
los requisitos y obligaciones que debern exigirse una vez termine dicho perodo,
teniendo en cuenta sus diferencias, en los trminos de que trata el numeral 4 del
artculo 8 de la Ley 1314 de 2009. Para este efecto, de considerarse necesario,
podrn estas autoridades apoyarse en la Comisin Intersectorial de Normas de
Contabilidad, de Informacin Financiera y de Aseguramiento de la Informacin.
La informacin enviada por las entidades y/o entes econmicos en ningn momento
ser susceptible de divulgacin a personas no autorizadas. Slo podrn divulgarse al
pblico los resultados consolidados de las evaluaciones y anlisis de impacto que
realicen las autoridades de normalizacin, supervisin y regulacin.
50
2.
PAPELES DE TRABAJO
2.1 Documentos financieros de NV Gestin y Gerencia SAS
a) Formulario nico Tributario 2.013
51
b) Certificado de Cmara de Comercio de Bogot 12/06/2014
52
53
54
55
56
c) Balance General y Estado de Resultados Comparativo 2011-2012 y 2012-2013
57
58
59
60
61
62
d) Notas a los Estados Financieros
63
64
65
66
e) Carta de Presentacin NV Gestin y Gerencia SAS
67
68
69
70
2.2 Documentos Administrativos para Implementacin de NIIF
a) Informe de la Gerencia concluyendo que los estados financieros presentan razonablemente

la situacin financiera, rendimiento financiero, y flujos de efectivo.
INFORME DE LA GERENCIA CONCLUYENDO QUE

LOS ESTADOS FINANCIEROS PRESENTAN RAZONABLEMENTE LA
SITUACIN FINANCIERA, RENDIMIENTO FINANCIERO,
Y FLUJOS DE EFECTIVO
1.
ENTIDAD QUE REPORTA
La Microempresa NV Gestin y Gerencia SAS, fue constituida por Acta No. 1 de

Asamblea de Accionistas del 03 de Febrero de 2.011, inscrita el 03 de Febrero de 2.011 bajo el
nmero 01449880 del Libro IX, como sociedad comercial.
Mediante Matrcula No. 02061668 del 03 de Febrero de 2.011; hace su renovacin

Mercantil el 12 de Junio de 2.014; reportando un Activo Total de $45.226.000.
Certifica que su trmino de duracin de la sociedad es por tiempo indefinido.
2.
BASES DE PREPARACIN
2.1 Declaracin de conformidad
La Microempresa NV Gestin y Gerencia SAS, ha decidido adoptar las Normas

Internacionales de Informacin Financiera, Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012: Por el
cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco tcnico normativo de informacin
71
financiera para las microempresas (la NIIF para Pymes) a partir del a partir del 1 de enero de
2015, por lo cual la fecha de transicin a esta norma ha sido el 1 de enero de 2014.
Hasta el ao 2014, los estados financieros de la entidad se preparaban de acuerdo con

principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.La Sociedad preparar los
estados financieros preliminares de acuerdo con las NIIF al 31 de diciembre de 2014 para
establecer la posicin financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivo de la
Sociedad que son necesarios para proporcionar la informacin financiera comparativa que se
espera presentar en los primeros estados financieros de acuerdo con la NIIF para Pymes al 31
de diciembre de 2014.
2.2 Moneda funcional y de presentacin
La moneda funcional para NV Gestin y Gerencia SAS es en pesos colombianos, que

es la moneda para la presentacin de los estados financieros.
Ello se concluye tras anlisis contenido en informe especial que considera que:
- La NIC 21 expresa que las empresas deben preparar sus estados financieros en su
moneda funcional.
-
La NIC 21 define a la moneda funcional como aquella moneda del entorno
econmico principal en la que opera la empresa y precisa que el entorno econmico en la que
opera la empresa es normalmente, aquel en el que sta genera y usa el efectivo.
La moneda de presentacin puede ser escogida por la Administracin de la empresa.

Moneda extranjera: Cualquier moneda distinta de pesos colombianos ser moneda
extranjera.
72
3.
INFORME EJECUTIVO
Determinacin de la Moneda Funcional para NV Gestin y Gerencia SAS

31 de diciembre del 2014
El presente informe ejecutivo contiene los resultados de la determinacin de la moneda
funcional para NV Gestin y Gerencia SAS. El informe se basa en los resultados obtenidos
principalmente de analizar y aplicar los alcances contenidos en la NIC 21: Efectos de las
Variaciones en las Tasas de Cambio Moneda Extranjera sobre moneda funcional a las distintas
operaciones de la Sociedad. El cul se aplicar en los periodos anuales que comiencen a partir
del 1 de enero de 2005.
3.1 mbito Normativo: Moneda funcional
NIC 21 establece que una entidad debe preparar sus estados financieros en su moneda
funcional. El entorno econmico principal en el que opera y en el que sta genera y emplea el
efectivo Para NV Gestin y Gerencia es el peso colombiano.
Para determinar su moneda funcional, se considera:

- La moneda: Que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y
los servicios tecnolgicos, de consultora y servicios profesionales especializados en
Seguridad de la Informacin y del pas cuyas en el que la competencia y la regulacin
determinen los precios de venta de sus bienes y servicios.
*La
moneda que influya fundamentalmente en los costos de la mano de obra, delos
materiales y de otros costos de produccin de los bienes o suministrar los servicios que
ser la moneda en la cual se denominen y liquiden tales costos.
NIC 21.8 define a la moneda funcional como aquella moneda del entorno econmico
principal en la que opera la entidad.
- Moneda funcional y de presentacin: La moneda de presentacin puede ser
escogida por la Administracin de la empresa.
73
Moneda extranjera: Cualquier moneda distinta de pesos colombianos ser moneda

extranjera.
3.2 Uso de juicios y estimaciones

La preparacin de los estados financieros requiere que la administracin realice juicios,
estimaciones y supuestos que afectan la aplicacin de las polticas de contabilidad y los
montos de activos, pasivos, ingresos y gastos presentados. Los resultados reales pueden diferir
de estas estimaciones.
Las estimaciones y supuestos relevantes son revisadas regularmente. Las estimaciones

contables son reconocidas en el perodo en que la estimacin es revisada y en cualquier
perodo futuro afectado.
En particular, la informacin sobre las reas significativas de estimacin de

incertidumbres y juicios crticos en la aplicacin de polticas contables que tienen efecto
significativo en los montos reconocidos en los estados financieros descritos en las polticas de:
- Provisiones y contingencias
- Estimacin de la vida til del activo fijo
- Estimacin de la vida til de los activos intangibles
- Activo fijo
- Activos Intangibles.
Estas estimaciones se realizan en funcin de la mejor informacin disponible sobre los

hechos analizados. En cualquier caso, es posible que acontecimientos que puedan tener lugar
en el futuro obliguen a modificarlas en los prximos ejercicios, lo que se realizara, en su caso,
de forma prospectiva, reconociendo los efectos del cambio en los estados financieros futuros.
3.3 Polticas Contables
NV Gestin y Gerencia SAS, seleccionar y aplicar sus polticas contables de manera

uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una
74
Norma o Interpretacin exija o permita especficamente establecer categoras de partidas para

las cuales podra ser apropiado aplicar diferentes polticas. Si una Norma o Interpretacin
exige o permite establecer esas categoras, seleccionar una poltica contable adecuada, y se
aplicar de manera uniforme a cada categora.
3.4 Cambios en una Poltica Contable
NV Gestin y Gerencia SAS, presentar sus primeros estados financieros a contar del
ao 2014, de acuerdo a las NIIF. Los cambios en las polticas, en las estimaciones contables
respecto a los principios contables locales y los efectos se contemplaran segn la NIC 08:
Polticas Contables Cambios en Estimaciones Contables y Errores.
La entidad cambiar una poltica contable slo si tal cambio es requerido por una
Norma o Interpretacin; o si lleva a que los estados financieros suministren informacin ms
fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que
afecten a la situacin financiera, el desempeo financiero o los flujos de efectivo de la entidad.
4.
CERTIFICACIN DE LA GERENCIA
Con el presente informe, la Gerencia concluyendo que los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera, rendimiento financiero, y flujos de efectivo
Para constancia se firma a los . Das del mes de .. del ao 2.014
.
Nelson Vargas Corts
Representante legal
C.C. No. 79.321.838 de Bogot
75
b) Evaluacin de la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento.
EVALUACIN DE LA CAPACIDAD QUE TIENE LA ENTIDAD

PARA CONTINUAR EN FUNCIONAMIENTO.
NORMATIVIDAD CONTABLE
NV Gestin y Gerencia SAS, considera que las operaciones de consultora y servicios

profesionales especializados en Seguridad de la Informacin continuarn previsiblemente en el
futuro de manera permanente durante tiempo indefinido, a partir de la fecha de cierre de los
estados financieros presentados bajo NIIF, salvo se obtenga evidencia de lo contrario. Por lo
tanto, se presume la continuidad de la entidad, cuando su rentabilidad y el acceso a fuentes de
financiamiento sean adecuados y se hayan mantenido durante un tiempo razonable y, adems,
los pagos de deudas y pasivos derivados de la operacin se programen con la debida
anticipacin y se lleven a cabo sin que afecten la estructura financiera de la entidad.
Sin embargo, NV Gestin y Gerencia SAS, sealar, de manera expresa, cualquier

situacin que provoque un desvo en la marcha de la entidad o deje ver en un futuro inmediato
problemas de continuidad del negocio; por ejemplo: suspensin de operaciones, quiebra,
disolucin, liquidacin, fusin, imprevistos fsicos accidentales o provocados por terceros.
Tambin, revelar cualquier incertidumbre que se tenga en la continuidad de la entidad, por
insuficiencia en el capital de trabajo, prdidas de operacin recurrentes, flujos negativos de
operacin e incumplimientos de contratos.
Tambin revelar los planes de accin a implementar o implementados por la entidad,

para dar solucin a la problemtica y/o incertidumbre que se presente.
76
NV Gestin y Gerencia SAS, acudir a las Normas Internacionales de Informacin

Financiera (NIIF) publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB), especfica y por el momento a las NIIF para Pymes por el hecho de haber decidido
implementarlas de manera voluntaria a partir del ao 2.014 y apoyarse dentro del marco
conceptual del IASB, el Postulado Bsico, Negocio en Marcha, se identifica como hiptesis
fundamental.
.
Nelson Vargas Corts
Representante legal
C.C. No. 79.321.838 de Bogot
77
PROYECCIN DE LOS INGRESOS DE NV GESTIN Y GERENCIA

5 AOS (2.014 A 2.018)
De acuerdo con el siguiente anlisis donde se muestra una proyeccin de los flujos de
efecto en las ventas, en la que se demuestra un incremento promedio entre el 10% y el 15% en
los ingresos mensuales para el ao 2.015 y 2.016 y sigue en aumento para los prximos 2
aos. Lo que demuestra que hay una gran posibilidad de incremento en los ingresos, razn por
la cual se piensa en permanecer en el mercado de la consultora y servicios profesionales
especializados en Seguridad de la Informacin, rublo en el que se concentra en un 70% de los
ingresos de los servicios informticos.
Proyeccin de los Ingresos de NV Gestin y Gerencia para 5 aos (2.014 a 2.018)
78
c) Polticas Contables
POLTICAS CONTABLES PARA APLICACIN

EN EL MARCO CONCEPTUAL CONTABLE
DE NV GESTION Y GERENCIA SAS
Los procedimientos contables deben establecerse claramente y quedar por escrito en un

manual que incluya un sistema informtico de planificacin de recursos informticos: ERP, y
que todos los ejecutores puedan aplicarlos en forma homognea, que incluya modelos
contables basados tanto en criterios internacionales (NIIF-IFRS) como en el cumplimiento de
los requerimientos tributarios de nuestro Estatuto Tributario.
La documentacin adecuada de las polticas contables es una herramienta

administrativa que le permite a la Gerencia conocer la metodologa para la obtencin de la
informacin contenida en los Estados Financieros y su aprobacin debe realizarse con la
administracin y cualquier cambio debe contar con sta aprobacin para evitar alteraciones de
la informacin suministrada por los preparadores.
1. Polticas Contables para la Preparacin de la Informacin Contable
NV Gestin y Gerencia SAS identificar claramente cada uno de sus Estados

Financieros y presentar la informacin destacando:
- El nombre y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo precedente.
- La fecha del estado de situacin financiera y el periodo a que se refiere el estado de
resultados.
- La moneda legal con la que presentar su informacin financiera es el peso
Colombiano.
El contenido de los estados financieros presentar el paquete completo que incluye:
79
* Un
Estado de Situacin Financiera:
- Revelar sus activos y pasivos clasificados en corrientes y no corrientes, excepto

cuando una presentacin basada en el grado de liquidez proporcione una informacin
fiable que sea ms relevante. En este ltimo caso, todos los activos y pasivos se
presentarn de acuerdo con su liquidez aproximada de forma ascendente o
descendente.
- Establece las partidas que conforman el estado de situacin financiera se presenten
tomando como base su liquidez, en el caso de los activos y su exigibilidad en el caso de
los pasivos.
- Se incluirn otras partidas cuando el tamao, naturaleza o funcin de una partida o
grupo de partidas similares sea tal que la presentacin por separado sea relevante para
comprender la situacin financiera.
- Las denominaciones utilizadas y la ordenacin de las partidas o agrupaciones de
partidas similares podrn modificarse de acuerdo con la naturaleza de NV Gestin y
Gerencia SAS y de sus transacciones, para suministrar informacin que sea relevante
para la comprensin de la situacin financiera.
* Un
Estado de Resultados:
- Presentar el resultado de sus operaciones, obtenido en un periodo determinado, en el

cual incluir todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el periodo.
- La utilidad bruta refleja la diferencia entre las ventas netas y los costos de ventas. De
la utilidad bruta se deducen todos los gastos incurridos, se suman los otros ingresos
causados y se resta la provisin para impuesto sobre la renta para establecer el
resultado del periodo.
- El impuesto sobre la renta que figura en el estado de resultados corresponde a la
mejor estimacin del gasto a la fecha de cierre.
- Toda prdida o ganancia que sea importante debe revelarse por separado
* Notas
a los estados financieros:
- Las notas explicativas que requiera la NIIF, con la finalidad de precisar, aclarar y/o
complementar la informacin mostrada por los otros estados financieros.
80
NV Gestin y Gerencia SAS revelar en el Estado de Situacin Financiera o en las

correspondientes Notas a los Estados Financieros, lo siguiente:
-
El efectivo y equivalentes al efectivo
- Las Inversiones
- Los Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado los
montos por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos causados
(o devengados) pendientes de cobro.
- Cuando no se tenga certeza de poder cobrar una deuda comercial, deber establecerse
una cuenta que muestre el deterioro o provisin de las cuentas por cobrar.
- Los Inventarios que muestren por separado: Las cuantas que se mantienen para la
venta en el curso normal de las operaciones, y En forma de materiales o suministros,
para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.
- Las Propiedades, planta y equipo que muestren el valor de la depreciacin
acumulada.
- Los Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado los
montos por pagar a proveedores, ingresos diferidos y gastos acumulados por pagar.
- Las Obligaciones financieras.
- Las Obligaciones laborales.
- El Pasivo por impuestos.
- Las Provisiones: corresponden al reconocimiento de las estimaciones de obligaciones
presentes, surgidas de eventos pasados, sobre las cuales se desconoce con certeza su
fecha de liquidacin o pago o su monto.
- El Patrimonio, que comprende partidas tales como capital pagado, ganancias
acumuladas y utilidad o prdida del ejercicio.
Otros Estados Financieros: NV Gestin y Gerencia SAS puede preparar cualquier
otro estado financiero que considere necesario para una mejor comprensibilidad de su
situacin financiera o del resultado de sus operaciones.
81
2. Polticas Contables para Inventarios
Los Inventarios son los activos mantenidas para la venta en el curso normal de las
operaciones; en proceso de produccin; o en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de los servicios informticos.
- Deben medirse al costo, en el cual debe incluir su costo de adquisicin y los dems
costos en que se haya incurrido para se encuentren listos para su uso como factor de la
produccin o de la venta del servicio Informtico.
El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, los

impuestos no recuperables ni descontables, el transporte, la manipulacin y otros
costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercancas, materiales y/o
servicios. Los descuentos comerciales y las rebajas se restarn para determinar el
costo de adquisicin. Los descuentos por pronto pago, se llevarn al estado de
resultados; y cuando adquiera mercancas a crdito, los intereses de financiacin y
las diferencias en cambio se reconocern como gastos en el estado de resultados.
NV Gestin y Gerencia SAS, adopta el Sistema de Inventario Permanente y medir el

costo de los inventarios, utilizando el mtodo PEPS: Primeras en Entrar Primeras en Salir.
-
Evaluar al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios estn
deteriorados, o si el valor en libros no es totalmente recuperable por daos,
obsolescencia o precios de venta decrecientes y si las circunstancias que originaron
el deterioro de valor han cambiado y se ha recuperado la prdida por deterioro, sta
se revertir contra resultados.
Cuando los inventarios se vendan, se reconocer el valor en libros como costo de

ventas en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos.
Clasificar sus inventarios como activos corrientes y revelar las prdidas por
deterioro del valor reconocidas en cuentas de resultado, as como la recuperacin
de las prdidas por deterioro ocurrida durante el periodo.
82
3. Polticas Contables para Propiedades, Planta y Equipo
Son los activos tangibles que se mantienen para su uso en la produccin o en el

suministro de bienes y/o servicios informticos, para arrendarlos a terceros, con propsitos
administrativos o con fines de valorizacin, y se esperan usar durante ms de un periodo
contable.
-
Reconocern el costo de las propiedades, planta y equipo. Los terrenos y los

edificios se contabilizarn por separado, incluso s hubieran sido adquiridos en
forma conjunta.
- Las piezas de repuesto y el equipo auxiliar se registran habitualmente como

inventarios, y se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen. Las piezas
de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente son propiedades,
planta y equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante ms de un periodo y si solo
pueden ser utilizados con relacin a un elemento de propiedades, planta y equipo, se,
considerarn tambin propiedades, planta y equipo:
- Los componentes de algunos elementos de propiedades, planta y equipo que
requieran su reemplazo a intervalos regulares se reconocern por separado. Se aadir
el costo de reemplazar componentes de tales elementos al valor en libros cuando se
incurra en ese costo, si se espera que el componente reemplazado vaya a suministrar
beneficios futuros adicionales a la entidad. El valoren libros de estos componentes
sustituidos se dar de baja en cuentas respectivas.
- Las Propiedades, Planta y Equipo deben ser valorados a su costo, incluidos los
derechos de importacin y los impuestos indirectos no reembolsables y cualquier costo
directamente atribuible al acondicionamiento del activo para el uso previsto. Al
determinar el precio de adquisicin se debern deducir los descuentos y rebajas
comerciales.
- La medicin posterior llevar todos los elementos de propiedades, planta y equipo
tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciacin acumulada y las prdidas
por deterioro del valor acumuladas.
83
- Para la Depreciacin debe reconocerse como gasto a lo largo de su vida til, o sea el
periodo durante el cual se espera que un activo est disponible para su uso, o el nmero
de unidades de produccin esperadas del activo. Los terrenos por tener vida ilimitada,
no son objeto de depreciacin. Las construcciones tienen una vida limitada por la cual
son depreciables.
- Distribuir el valor depreciable de forma sistemtica a lo largo de su vida til y la
depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible para su uso, y se
encuentre en las condiciones necesarias para operar en la forma que se ha previsto.
- La depreciacin de un activo termina cuando se elimina o se da de baja de los estados
financieros, La depreciacin no cesar cuando el activo est sin utilizar o se haya
retirado de su uso a menos que se encuentre depreciado por completo. Se distribuir el
valor depreciable de un activo de forma sistemtica a lo largo de su vida til.
- El mtodo de depreciacin que usar NV Gestin y Gerencia SAS es el mtodo de
Depreciacin lineal.
- Clasificar sus Propiedades Planta y Equipo como activos no corrientes.
- En notas a los Estados Financieros se revelar para cada categora de estos activos,
una conciliacin del valor contable al comienzo y al final del periodo en la que se
indiquen las adiciones, las enajenaciones, la depreciacin; y otros movimientos.
4. Polticas Contables para Cartera
- Las cuentas por cobrar se medirn al costo histrico y se registran por el valor
expresado en la factura o documento de cobro equivalente, cuando no se tenga certeza
de poder recuperar una cuenta por cobrar, debe establecerse una cuenta que muestre el
deterioro que disminuya las respectivas cuentas por cobrar. Debe efectuar la causacin
de los intereses pendientes de cobro, registrndolos en el estado de resultados y
afectando la respectiva cuenta por cobrar por intereses.
- La cartera clasificar sus cuentas por cobrar como activos corrientes, si se esperan
cobrar dentro de un ao, o no corrientes, si se esperan cobrar durante un periodo de
ms de un ao. Debe separarse la porcin corriente de la no corriente.
84
- Se revelar el valor en libros de los recursos pendientes de cobro, el valor estimado

por deterioro, el monto de los intereses pendientes de cabro.
- Deber mostrar en las Notas a los estados financieros el movimiento de las cuentas
estimadas por deterioro durante el ao.
La Rotacin de Cartera es un indicador financiero que determina el tiempo que NV

Gestin y Gerencia SAS tarda en cobrar la cartera a sus clientes.
- Para el clculo de la rotacin de cartera se tomar el valor de las ventas de los
servicios a crdito en un periodo de 90 das y se divide por el promedio de las cuentas
por cobrar en el mismo periodo: Ventas a crdito/Promedio cuentas por cobrar.
- Las ventas a crdito son la sumatoria de todas las ventas a crdito que se hicieron en
un periodo o ejercicio. El promedio de cuentas por cobrar se determina sumando los
saldos al inicio del periodo y el saldo al finalizar el periodo y luego se divide por dos.
5. Polticas Contables para Inversiones
- NV Gestin y Gerencia SAS reconocer las inversiones que realice en cada tiempo y
se medirn al costo histrico.
- El valor histrico de las inversiones, el cual incluye los costos originados en su
adquisicin, debe medirse al final del perodo.
- Efectuar la causacin de los intereses pendientes de cobro, registrndolos en el
estado de resultados y afectando la respectiva cuenta por cobrar por intereses, de
acuerdo con la tasa pactada en el instrumento, causada de manera lineal durante el
tiempo en que se mantenga la inversin.
- Clasificar las inversiones como activos corrientes, cuando se rediman antes de un
ao, y como no corrientes cuando se rediman despus de un ao.
- De las Inversiones revelar su valor en libros y los dividendos y otras distribuciones
reconocidas como ingresos en el periodo.
85
6. Polticas Contables para Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar
- Las obligaciones financieras y cuentas por pagar se reconocern en los estados

financieros y Las obligaciones financieras y las cuentas por pagar se medirn a su
costo histrico.
- La causacin de los intereses se efectuarn en forma peridica, registrndolos en el
estado de resultados y afectando las correspondientes cuentas del estado de situacin
financiera.
- Se dar de baja en cuentas la obligacin financiera y cuenta por pagar cuando haya
sido pagada o cancelada en su totalidad, o bien haya expirado; cuando se realice una
permuta entre un prestamista y un prestatario; cuando se condone la obligacin o
cuenta por pagar; o cuando se realice su castigo.
- Revelar el valor en libros de las obligaciones financieras ycuentas por pagar asu
cargo y el valor de los intereses correspondientes al periodo contable, que se
encuentran pendientes de pago.
- No requiere informacin a revelar especfica sobre beneficios a los empleados acorto
plazo.
7. Polticas Contables para Ventas y Servicios
- Los ingresos de NV Gestin y Gerencia SAS son procedentes de la venta de bienes,

prestacin de servicios informticos y otros ingresos.
- Incluir en los ingresos solamente los valores brutos de los beneficios econmicos
recibidos y por recibir por cuenta propia. Para determinar el valor de los ingresos,
deber tener en cuenta el valor de cualesquier descuento comercial, descuento por
pronto pago y rebaja por volumen de ventas que sean reconocidas por NV Gestin y
Gerencia SAS.
86
En los ingresos se deben excluir los impuestos sobre bienes y servicios.

- Los ingresos procedentes de la venta de mercancas o bienes deben reconocerse
cuando se ha transferido al comprador los riesgos y beneficios sustanciales que van
aparejados a la propiedad de esas mercancas.
- Los ingresos procedentes de la prestacin de servicios deben reconocerse hasta el
grado en que se ha prestado el servicio, considerando las alternativas la que mejor
refleje el trabajo realizado: La proporcin de los costos incurridos por el trabajo
ejecutado hasta la fecha en relacin con los costos totales estimados; Los costos
incurridos por el trabajo ejecutado no incluyen los costos relacionados con actividades
futuras como materiales o pagos anticipados; Las inspecciones del trabajo ejecutado;
La terminacin de una proporcin fsica de la transaccin del servicio o del contrato de
trabajo.
- Los ingresos por la venta de bienes y prestacin de servicios informticos se
revelarn por separado en el estado de resultados.
8. Polticas Contables para Cambios en una Poltica Contable
- NV Gestin y Gerencia SAS, presentar sus primeros estados financieros a contar del
ao 2014, de acuerdo a las NIIF. Los cambios en las polticas, en las estimaciones
contables respecto a los principios contables locales y los efectos se contemplaran
segn la NIC 08: Polticas Contables Cambios en Estimaciones Contables y Errores.
- La entidad cambiar una poltica contable slo si tal cambio es requerido por una
Norma o Interpretacin; o si lleva a que los estados financieros suministren
informacin ms fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos
o condiciones que afecten a la situacin financiera, el desempeo financiero o los
flujos de efectivo de la entidad.
- NV Gestin y Gerencia SAS, contabilizar un cambio en una poltica contable
derivado de la aplicacin inicial de una Norma o Interpretacin, de acuerdo con las
disposiciones transitorias especficas de tales Normas, si las hubiera; y cuando la
entidad cambie una poltica contable, ya sea por la aplicacin inicial de una Norma o
87
Interpretacin que no incluya una disposicin transitoria especfica aplicable a tal

cambio, o porque haya decidido cambiarla de forma voluntaria, aplicar dicho cambio
retroactivamente.
- Se aplicarn los cambios en las polticas contables y re aplicarn sus respectivas
revelaciones con sujecin a la Norma. De igual manera se ejecutar para los cambios
en las estimaciones contables y en los errores.
9. Polticas Contables para Gastos
- Todo gasto debe ser justificado y aprobado por la Gerencia General.

- Cualquier gasto debe estar clasificado en Gastos de Representacin, Operativos,
Administrativos y Gerenciales.
- Los gastos de representacin solo se aprobarn para prospectos de clientes
potenciales en fases de negociacin, negociacin de prrrogas u otros con clientes
actuales, nuevos proyectos con clientes antiguos.
- Los gastos operativos deben ser calculados por proyecto.
- La suma de los gastos totales de un proyecto nunca deben superar el 20% del valor
neto de mismo
10. Polticas Contables para Contratacin

- Todo contrato debe contar con Acuerdo de Confidencialidad firmado entre las partes
y para contratos con clientes nuevos se aprueba un descuento especial de mximo un
10%.
- Est prohibido la contratacin con clientes de las Lista Clinton o que ejerzan
operaciones dudosas o ilegales y ofrecer regalos u obsequios a empleados de los
clientes a cambio de ayudas o favorecimientos en la contratacin.
88
11. Polticas Contables para Personal
- Se puede contratar personal temporal asociada a uno o varios proyectos. Solo se

contratar personal de manera indefinida cuando exista un proyecto que lo amerite y su
plazo sea ms de 30 meses.
Para considerar adicionar:

- Reconocer el costo de todos los beneficios a los empleados a los que stos tengan
derecho como un gasto.
- Las obligaciones a corto plazo a los empleados comprenden partidas como Salarios y
aportes a la seguridad social; Prestaciones sociales bsicas (primas, vacaciones,
cesantas e intereses a las cesantas).
- Cuando un empleado haya prestado sus servicios durante el periodo sobre el que se
informa, se medir el valor reconocido por el valor que se espera que haya que pagar
por esos servicios.
- Reconocer los beneficios a corto plazo en el Estado de Resultados como gasto de
forma inmediata.
- No se reconocern provisiones para despido sin justa causa, a menos que se trate de
acuerdos de terminacin aprobados legalmente con anterioridad e informados a los
afectados.
- No se requiere informacin a revelar especfica sobre beneficios a los empleados
acorto plazo.
12. Polticas Contables para Servicios Administrativos y Contables
- Los servicios administrativos y contables se realizarn por outsourcing con persona

natural o jurdica.
89
- Se realizar el debido proceso de seleccin y contratacin

- Se llevar en su hoja de vida, la debida documentacin de funcionamiento y
experiencia tanto para la persona natural como jurdica
Se aprueban las polticas contables prescritas en el presente documento con sujecin a

cambios o implementacin de nuevas polticas segn se d la oportunidad y se requieran
estando la entidad en marcha, las cuales se darn a conocer de forma escrita y con la debida
sustentacin para su aprobacin y cumplimiento.
.
Nelson Vargas Corts
Representante legal
C.C. No. 79.321.838 de Bogot
90
d) Plan de Accin para la Implementacin de las NIIFs.
PLAN DE ACCIN PARA

LA IMPLEMENTACIN DE LAS NIIFS
La experiencia en trabajos de implementacin en NIIF, indica que un proceso de adopcin

podra tomar entre 6 meses y 1 ao de trabajo, tiempo en el cual, 70% del proyecto sera para
la fase de planeacin y diagnstico durante la transicin, para obtener el balance de apertura
bajo NIIF.
1. Objetivos del Proyecto:

- Asegurarla calidad del proyecto.
- Definir polticas y procedimientos.
- Validarlos requerimientos de los equipos de trabajo.
- Presentar los resultados.
2. Compromisos:
NV Gestin y Gerencia SAS. Ha tomado la decisin de implementar voluntariamente las NIIF
para Pymes, por cuanto se compromete a lo siguiente:
a) Tendr compromiso y participacin activa en todas las etapas de la implementacin,

proporcionando el tiempo e informacin necesaria para facilitar su ptima ejecucin, puesto
que la responsabilidad no es slo del rea contable.
b) Se compromete a la asignacin de un equipo idneo y comprometido con el proyecto para
la implementacin de las NIIF. Se deber considerar la contratacin oportuna de especialistas
como un asesor en implementacin de NIC, avaluadores para las propiedades, planta y
equipos, actuarios (si se requiere) y valoraciones financieras.
c) Con acompaamiento de la gerencia y el profesional contable se har una identificacin
oportuna de los principales impactos que puedan originarlas diferencias con los PCGA locales.
91
d) Se deber contar con la participacin y apoyo del rea de tecnologa para adecuar los
sistemas de informacin.
e) Se dar capacitacin a los miembros del equipo de trabajo sobre las NIIF.
f) Se realizar la aplicacin de una metodologa apropiada en implementacin NIIF y se estar
auditando todo el proceso tanto en su implementacin como en la siguiente puesta en marcha.
3. Etapas: El cambio de conversin a estndares internacionales de contabilidad e

informacin financiera, se hace desde la Alta gerencia (representante legal, junta directiva,
gerentes), donde se originan las principales decisiones relacionadas con polticas contables y
financieras.
La conversin a NIIF es un cambio gerencial en toda la organizacin y se debe abordar

utilizando una metodologa estructurada que cubra las prcticas ms idneas y como en
cualquier proyecto importante de transformacin financiera, ser indispensable el apoyo total
de los rganos de administracin y de la alta gerencia para el xito del proceso.
Se deben considerar las implicaciones de la convergencia al interior de la entidad por la

perspectiva sobre la organizacin, su relacin con los mercados y con el entorno de los
negocios. Empezar con establecer su clasificacin en el grupo econmico, de acuerdo con el
tamao y las caractersticas propias de su actividad.
Para llevar a cabo el proceso de convergencia de normas nacionales a NIIF, es de

considerar en trminos generales que el proceso de convergencia estar divido en tres grandes
etapas, as:
a) Etapa de planeacin: (Conocimiento, Adaptacin, Evaluacin). La planeacin se debe

disear sobre los sistemas de gestin y la informacin legal, as como tambin sobre los
informes financieros de propsito general, los informes de propsito especial y otros tipos de
informacin financiera.
92
El mtodo utilizado para la evaluacin parte de un anlisis de las diferencias entre los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia (Decreto 2649 de 1993 y
dems normas modificatorias o complementarias) y, los requerimientos de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera. NIIF, en trminos de contabilidad y revelaciones,
sistemas y procesos. Se debern revisar los saldos y los procedimientos contables actuales, con
el fin de corregir desviaciones en el reconocimiento bajo normas nacionales.
Se requiere entender, revisar y ajustar las polticas contables de origen fiscal que han
venido manejando y aplicando para transformarlas en criterios de sentido econmico como la
revisin de depreciaciones, valorizaciones, vida til de propiedades, planta y equipo, etc., para
conocer con mayor certeza la informacin financiera previa a la aplicacin de la NIIF para
Pymes y disminuir su impacto. Las sociedades deben cuantificar y revelar los impactos
financieros por componentes sobre Inversiones, Inventarios, Propiedades, Planta y Equipo,
Intangibles, etc., as como sobre los elementos que afectan la situacin patrimonial en la fecha
del Balance Inicial o Balance de Apertura y en los perodos posteriores.
El anlisis de las polticas contables bajo NIIF ser definitivo en el proyecto porque las
decisiones tomadas afectarn los cambios requeridos en los negocios y tendrn implicaciones
directas en los resultados futuros de NV Gestin y Gerencia SAS, por ello en la etapa de
planeacin deber identificar y realizar los ajustes o rediseos de sus sistemas de informacin
y procesos, con el fin de estar preparada para el reconocimiento contable en los trminos que
establecen las NIIF.
b) Etapa de transicin:(Construccin del primer ao de informacin financiera bajo NIF).

Hace referencia a la etapa en que se comienza la implementacin con la elaboracin del
Balance de Apertura al inicio del periodo. La administracin requerir aplicar la NIIF 1:
Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Este
estndar provee orientacin sobre las polticas contables a seguir y la utilizacin de exenciones
y excepciones requeridas por otros estndares; la decisin para aplicarla podra tener un
impacto significativo sobre los Estados Financieros en periodos posteriores.
93
Al preparar el Balance de Apertura, los que apliquen las NIIF para Pymes por primera
vez, debern tener en cuenta:
- Reconocer todos los activos y pasivos que sean requeridos por las NIIF;
- No reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten;
- Reclasificar partidas reconocidas segn los PCGA anteriores;
- Aplicar las NIIF al medir todos los activos y pasivos.
La fecha de transicin es el 1 de Enero y 31 de Diciembre del 2.014, es cuando deber

iniciar la construccin del primer ao de informacin financiera bajo NIF.
El Estado de situacin financiera de apertura deber presentarse con fecha de corte de 1

de enero de 2014 y ser el que muestre por primera vez los activos, pasivos y el patrimonio de
NV Gestin y Gerencia SAS bajo la aplicacin de las NIF. Durante este ao, deber llevarse
una contabilidad bajo el mandato de los Decreto 2649 y 2650 de 1993, pero a la vez un
paralelo contable en base a NIF con el fin de permitir la construccin de informacin que
pueda ser utilizada en el 2.015 para fines comparativos.
Los ltimos Estados Financieros bajo Decretos 2649 y 2650 de 1993 sern con corte a
31 de diciembre de 2014.
c) Etapa de obligatoriedad:(Aplicarn de pleno y nicamente las NIF y presentacin de

Estados Financieros).En el proceso de convergencia con estndares internacionales de
aceptacin mundial, se deben atender las disposiciones que emitan las autoridades de
regulacin, conforme a lo dispuesto en el artculo 6 de la Ley 1314 de 2009.
La fecha de aplicacin de pleno y nicamente las NIF ser el 1 de enero de 2015, desde
la contabilidad oficial, libros de comercio y presentacin de estados financieros. El primer
periodo de aplicacin comprende entre el 1 de enero de y el 31 de diciembre del 2.015. La
fecha de reporte con corte a 31 de diciembre de 2015, se deben presentar los Primeros Estados
Financieros Comparativos bajo NIF.
94
4. Cronograma de Aplicacin
ACTIVIDADES
PROGRAMADAS
Conocimiento del Equipo de
Trabajo
TIEMPO DE EJECUCION
SEP
OCT
NOV DIC ENE
CUMP/MTO
FEB
OBSERVACIONES
Falto 1 persona
Compromisos
Se fijaron
ETAPA DE PLANEACION
16
Implementacin
Recogimiento de Informacin
19
Documentacin
Adaptacin y capacitacin
23
Informacin
Evaluacin y despejo de dudas
29
Mesa redonda
ETAPA DE TRANCISION
Recogimiento de Informacin
Anlisis de Informacin
10
10
Retroalimentacin de informacin
14
14
12
17
18
15
Correccin de errores
Construccin de Estados
Financieros
20
21
17
24
24
19
Revisin y Aprobacin
27
28
22
ETAPA OBLIGATORIEDAD
Anlisis de Informacin
Retroalimentacin de informacin
13
20
13
Aplicacin de las NIIF
23
16
Revisiones Posteriores
27
20
Observaciones Finales: ..
..
..
..
Conclusiones Generales: .
..
..
..
..
Preparado por:
Aprobado por:
Luca Villarreal Villada
.
Representante Legal
95
e) Declaracin del cumplimiento de la NIIF para las PYMES
DECLARACIN DEL CUMPLIMIENTO

DE LA NIIF PARA LAS PYMES
Bogot, D.C. ..de .de 2.014
Seores
DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN
Ciudad
REF: Declaracin del cumplimiento de la NIIF para las Pymes
Cordial saludo
Para cumplir con los requisitos de que trata el Decreto 4946 de 2011 Adopcin
Voluntaria de las NIIF, presento la declaracin para informar que dar cumplimiento a la
aplicacin del Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012: Por el cual se reglamenta la Ley
1314 de 2009 sobre el marco tcnico normativo de informacin financiera para las
microempresas.
Declaro que los estados financieros de propsito general y dems informacin

destinada al pblico u otros usuarios externos que suministre la entidad, se prepararn y
presentarn bajo normas colombianas u los estados financieros de propsito especial se
prepararn y presentarn bajo Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF.
96
Para todos los efectos legales y de cumplimiento, se reporta a continuacin los datos
informativos de la Entidad que se manifiesta como Declarante del cumplimiento de las NIIF
para Pymes:
- Nombre del establecimiento:
- Nmero Identificacin Tributaria:
Nit. 900411279-6
- Matrcula No.
02061668
- Direccin Comercial:
Cll 96 45A-40 Int 8 Apto 503
- Domicilio:
Bogot, D.C.
- Representante Legal:
Nelson Vargas corts
- Identificacin:
C.C. No. 79.321.838 de Bogot
- E.mail para notificaciones:
nvargas@nvgestionygerencia.com
.
Nelson Vargas Corts
Representante legal
C.C. No. 79.321.838 de Bogot
97
GLOSARIO DE TRMINOS
- Cinif y Sic: Son el resultado de la labor de interpretacin llevada a cabo por el

Comit de Interpretaciones del IASB (antes IASC) sobre sus propias NIC y NIIF. Las
interpretaciones elaboradas por el Comit de Interpretaciones y posteriormente aprobadas por
el Consejo, forman parte del cuerpo normativo del IASB. Por tanto no puede declararse que
unos determinados estados financieros cumplen con las normas internacionales de
contabilidad a menos que respeten ntegramente las exigencias de cada norma aplicable, as
como de cualquier interpretacin que, emitida por el Comit citado, le resulte de aplicacin.
- Contabilidad de Causacin: Es aquella contabilidad en la que los hechos

econmicos se registran en el momento en que suceden, sin importar si hay una erogacin o
un ingreso inmediato como consecuencia de la realizacin del hecho econmico. Esta
reconoce la realizacin de los hechos econmicos en el momento mismo en que surgen los
derechos o las obligaciones, sin llegar a esperar a que esos derechos y obligaciones se hagan
efectivos. Una cosa es adquirir una obligacin y otra bien distinta es cumplirla, luego, la
contabilidad de causacin reconoce la existencia de esa obligacin en el momento mismo en
que nace, as no se haya cumplido con ella.
- Contabilidad Completa: Comprende los libros de Caja, Diario, Mayor e Inventarios

y Balances, adems de los libros auxiliares que exige la ley, tales como Libro de compras y
ventas, de Remuneraciones, y de Impuestos Retenidos. A esta modalidad se pueden acoger las
personas naturales y jurdicas que son contribuyentes con rentas de los Nos. 3, 4 5 del Art.
20 de la Ley de la Renta, que incluye las rentas de la industria, del comercio, de la minera y
de la explotacin de riquezas del mar y dems actividades extractivas, compaas areas, de
seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades administradoras de
fondos mutuos, sociedades de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras de
actividad anloga, constructora, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin,
procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones, las rentas obtenidas por corredores,
sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el No. 2 del artculo 42 del
impuesto a la renta, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana,
98
embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario, aduaneros y agentes

de seguro que no sean personas naturales como colegios, academias e institutos de enseanza
particular y otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, laboratorios
y otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y esparcimiento.
- Contabilidad Simplificada: Es aquella contabilidad que se lleva en un Libro de

Ingresos y Egresos, que exige que al 31 de Diciembre de cada ao se efecte un Inventario de
bienes y deudas, y adems un estado de prdidas y ganancias.
- Estados Financieros con Propsito de Informacin General: Son informes

financieros o cuentas anuales que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin
econmica, financiera y los cambios que experimenta una entidad a una fecha o periodo
determinado; satisfacen las necesidades comunes de informacin de los usuarios, accionistas,
acreedores, empleados y pblico en general. El objetivo de los estados financieros es
suministrar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de
una entidad, que sea til para esos usuarios al tomar decisiones econmicas.
- IASB: International Accounting Standards Board; organismo internacional privado

con sede en Londres, dedicado a la emisin e interpretacin de normas contables
(anteriormente llamado IASC: International Accounting Standards Committe)
- Modelo de Gestin de Seguridad de la Informacin MGSI: La Informacin es un

activo que, como otros activos importantes de la organizacin, tiene gran valor. La
informacin adopta diversas formas, puede estar impresa, almacenada electrnicamente, en
correos electrnicos, etc., requiere en consecuencia una proteccin adecuada cualquiera que
sea la forma que tome o los medios por los que se comparta o almacene. El modelo a
implantar se caracteriza por la preservacin de la Confidencialidad, Integridad y
Disponibilidad de la informacin, esta basado en norma ISO 27001
99
- Normas Internacionales de Contabilidad. NIC: Conjunto de normas emitidas por

el IASC (predecesor del actual IASB) que establecen la informacin que debe presentarse en
los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer en dichos estados. Su
objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio y presentar una
imagen fiel de la situacin financiera de una empresa. Hasta la fecha se han emitido 41 normas
NIC, de las que 31 estn en vigor en la actualidad, as como 33 interpretaciones SIC (habiendo
sido derogadas 22 de ellas).
- Normas Internacionales de Informacin Financiera. NIIF: Nueva serie de

pronunciamientos normativos que el IASB est emitiendo. Hasta el momento se han emitido 7
NIIF, junto con 11 interpretaciones CINIIF. Estas normas establecen los requerimientos de
reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a revelar de las transacciones, de otros
sucesos y condiciones que son importantes en los estados financieros con propsito de
informacin general.
- Poltica Contable: Principios especficos, bases, acuerdos reglas y procedimientos

adoptados por una entidad para la elaboracin y presentacin de sus estados financieros.
- Principio de Devengo: Todo ingreso o gasto nace en la etapa de compromiso,

considerndose en este momento ya como incremento o disminucin patrimonial a efectos
contables y econmicos. Es un derecho ganado que todava no ha sido cobrado. Establece el
criterio de imputacin temporal de ingresos y gastos en funcin de la corriente real de bienes y
servicios, en vez de hacerlo a las corrientes monetarias que se produzcan. La aplicacin del
principio del devengo a la contabilidad proporciona una informacin ms fiable y relevante
que el principio de caja. Este criterio es uno de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados a nivel internacional. Reconocer las operaciones bajo este criterio implica que la
operacin se debe registrar en el momento en que ocurre el hecho econmico que la genera,
con independencia de si fue contratado, facturado, pagado o cobrado, o de su formalizacin
mediante un contrato, factura o cualquier otro documento.
100
- Pymes: Entidades pequeas y medianas; son entidades privadas y sin obligacin

pblica de rendir cuentas; incluye entidades muy pequeas sin considerar si publican estados
financieros con propsito de informacin general para usuarios externos. Sus estados
financieros son para el uso exclusivo de propietarios, gerentes, autoridades fiscales u otros
organismos gubernamental.as. Los estados financieros producidos nicamente para los citados
propsitos no son necesariamente estados financieros con propsito de informacin general.
- Red de rea local LAN: Es un grupo de equipos que pertenecen a la misma

organizacin y estn conectados dentro de un rea geogrfica pequea a travs de una red,
generalmente con la misma tecnologa (la ms utilizada es Ethernet).Una red de rea local es
una red en su versin ms simple. La velocidad de transferencia de datos en una red de rea
local puede alcanzar hasta 10 Mbps (por ejemplo, en una red Ethernet) y 1 Gbps (por ejemplo,
en FDDI o Gigabit Ethernet). Una red de rea local puede contener 100, o incluso 1000,
usuarios.
- Red de rea Amplia WAN: Por las siglas de (wide are an et work en ingls), es una
red de computadoras que abarca varias ubicaciones fsicas, proveyendo servicio a una zona, un
pas, incluso varios continentes. Es cualquier red que une varias redes locales, llamadas LAN,
por lo que sus miembros no estn todos en una misma ubicacin fsica. Muchas WAN son
construidas por organizaciones o empresas para su uso privado, otras son instaladas por los
proveedores de internet (ISP) para proveer conexin a sus clientes. Hoy en da, internet brinda
conexiones de alta velocidad, de manera que un alto porcentaje de las redes WAN se basan en
ese medio, reduciendo la necesidad de redes privadas WAN, mientras que las redes privadas
virtuales que utilizan cifrado y otras tcnicas para generar una red dedicada sobre
comunicaciones en internet, aumentan continuamente. Las redes WAN pueden usar sistemas
de comunicacin va radioenlaces o satlite.
- Sistema de Administracin de Riesgo Operativo. SARO: Partiendo de la

definicin de R.O., como la posibilidad de incurrir en prdidas resultante de deficiencias,
fallas o inadecuaciones de los procesos internos, recursos humanos, tecnologa,
infraestructura, o bien derivado de circunstancias o acontecimientos externos, el modelo a
101
implantar cubre las etapas de Identificacin, Medicin, Control y Monitoreo, basado en

lineamientos de Basilea II y normativas locales o internacionales.
- Sistemas de Planificacin de Recursos Empresariales. ERP: (por sus siglas en

ingls, Enterprise Resource Planning) son sistemas de informacin gerenciales que integran y
manejan muchos de los negocios asociados con las operaciones de produccin y de los
aspectos de distribucin de una compaa en la produccin de bienes o servicios.
La
planificacin de recursos empresariales es un trmino derivado de la planificacin de recursos

de manufactura (MRPII) y seguido de la planificacin de requerimientos de material (MRP);
sin embargo los ERP han evolucionado hacia modelos de suscripcin por el uso del servicio
(SaaS, cloud computing). Los sistemas ERP tpicamente manejan la produccin, logstica,
distribucin, inventario, envos, facturas y contabilidad de la compaa de forma modular. Sin
embargo, la planificacin de recursos empresariales o el software ERP, puede intervenir en el
control de muchas actividades de negocios como ventas, entregas, pagos, produccin,
administracin de inventarios, calidad de administracin y la administracin de recursos
humanos.
- XBRL. Extensible Business Reporting Lenguage: Es la herramienta ms

importante para la generacin de reportes en todo el mundo, que por su eficiencia y precisin
ofrece valor y ventajas en la preparacin, anlisis y comunicacin de la informacin
empresarial, adems de Reducir tiempos de preparacin de los estados financieros, Eficacia en
la generacin de informacin. Reducir costos en los intercambio de informacin, Encontrar un
lenguaje comn, flexible y adaptable a diferentes tipos de industrias y organizaciones.
Interpretar adecuadamente los datos y Agilizar la toma de decisiones
102
CONCLUSIONES
- El Marco Conceptual Contable, es el conjunto de fundamentos, principios y

conceptos bsicos que debe cumplir un proceso que determina los procedimientos contables
por los cuales se regir la Entidad, por tanto deben establecerse claramente y quedar por
escrito en un documento que incluya un sistema informtico de planificacin de recursos
informticos y que todos los ejecutores puedan aplicarlos en forma homognea, que incluya
modelos contables basados en criterios internacionales (NIIF-IFRS) y que tambin cumpla con
los requerimientos tributarios de nuestro Estatuto Tributario.
- El tomar la decisin de Implementar las NIIF para Pymes, es cuestin de identificarse

como ente productivo con miras a mejorar la calidad de su objeto social y mantenerse dentro
de un mercado global de forma voluntaria y tomando las medidas pertinentes para competir de
manera leal y ceida a una normatividad con lenguaje universal. No debera cuestionarse sobre
si es obligatorio aplicar las NIIF o no, sino sacarles el mejor provecho y seguir creciendo.
- NV Gestin y Gerencia SAS, considera que en la actualidad uno de los activos ms

valioso con que cuenta una organizacin es su informacin, por lo que su proteccin es una
prioridad en todos sus procesos y tareas, adems que se debe garantizar su confidencialidad,
integridad y disponibilidad. Razn por la cual debe estar inmerso dentro de los Estndares
Internacionales que tambin le regirn durante todo el trascurso de su funcionamiento.
103
RECOMENDACIONES
- Las empresas desarrollan distintos manuales de funciones o de procedimientos

operativos, pero muy poco vemos la documentacin para las polticas contables como Activo,
Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Estados Financieros y otros, ni tampoco cmo se realiza
el proceso de registro y acumulacin de informacin para la obtencin de los requerimientos
de presentacin de los Estados Financieros y mucho menos en las microempresas. Se
recomienda empezar a compilar esta documentacin puesto que una microempresa
emprendedora y organizada, sin duda ir creciendo ms y ms y sta documentacin ayud
mucho con la unificacin de los procesos contables permitiendo que las transacciones sean
homogneas, lo que genera que todas estas deban tener el mismo tratamiento contable,
independientemente de la persona que realice o de quin supervise la labor.
- Despus te haber documentado debidamente las polticas contables y haber realizado

el manual, sabemos que puede haber cabida a cambios de requerimientos de informacin para
entidades de control y vigilancia y entidades tributarias por lo que se debe mantener
actualizada la documentacin y el manual de operacin; incluso puede ocurrir que cuando un
proceso cambia en busca de mejorar el flujo de trabajo, la situacin puede ser cambiante al
inicio del levantamiento de la informacin pero se estabiliza con el tiempo.
- La retroalimentacin de las polticas contables, su cumplimiento, la dedicacin que

implica el desarrollo de un manual se ve compensada con la integracin y responsabilidad de
cada rea pues permite conocer claramente qu se debe hacer, cmo, cundo y dnde debe
hacerlo, conociendo tambin los recursos y requisitos necesarios para llevar a cabo una
determinada tarea. Por ellos es importante que esta retroalimentacin se realice peridica y
razonablemente.
- Las motivaciones para montar la empresa son fundamentalmente la obtencin de

mayores ingresos bajo un entorno de independencia con autonoma financiera para comenzar
un negocio, lo cual amerita con mayor detenimiento el conocimiento normativo nacional e
internacional que nos lleva con una visin empresarial mucho ms clara, para su consolidacin
104
y futuro. Esa motivacin debe estar acompaada y dispuesta con las NIIF que requiera el tipo
de empresa o negocio en marcha.
- Si se quiere tener xito en el proyecto para la implementacin de las NIIF, debe

existir un compromiso y participacin muy activa de la Alta direccin de la organizacin; y
ello debe ir acompaado de la asignacin de un grupo idneo dispuesto al cambio
organizacional y comprometido con el proyecto; se debe contar con la participacin y apoyo
tecnolgico para adecuar los sistemas de informacin y se debe capacitar a todos los miembros
del equipo de trabajo para poder aplicar la metodologa ms apropiada para la implementacin
de las NIIF.
105
REFERENCIAS
- Ley 1314 del 13 de Julio del 2009: Por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de informacin aceptados en
Colombia, se sealan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedicin y se
determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
- Ley 590 del 10 de Julio de 2000: Modificada Ley 905 de 2004. Reglamentada por el
Decreto Nacional 2473 de 2010. Por la cual se dictan disposiciones para promover el
desarrollo de las micro, pequeas y medianas empresa.
- Decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012: Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de
2009 sobre el marco tcnico normativo de informacin financiera para las microempresas.
- Ley 1429 del 29 de diciembre del 2.010: Por la cual se expide la ley de formalizacin
y generacin de empleo.
- Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013: Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de
2009 sobre el Marco Tcnico Normativo para los preparadores de informacin financiera que
conforman el Grupo 2.
- Decreto 4946 de 2011: Adopcin voluntaria de las NIIF.
- NIC 08: Polticas Contables Cambios en Estimaciones Contables y Errores.
106
WEBGRAFA
- formularios.dane.gov.co/.../aym_index.php?...notaexplicativaclase6202
Actividad econmica cdigo 6202 (08/Oct/2014)
- formularios.dane.gov.co/.../aym_index.php?...notaexplicativaclase6209
Actividad econmica cdigo 6209 (08/Oct/2014)
- get.ilimitada.net/hostware/docs/nic-nif/nic_niff_calendario.pdf
Calendario adopcin en Colombia Normas Internacionales (16/Oct/2014)
- html.rincondelvago.com/contabilidad_31.html
Contabilidad completa y simplificada (04/Oct/2014)
- www.tributarasesores.com.co/.../DOCUMENTO%20TRIBUTARIO%204..
J. Orlando Corredor Alejo y Fabian Jaimes Poveda

Los no obligados a llevar contabilidad no hacen formato (16/Oct/2014)
- www.supersociedades.gov.co/.../circulares%20externas/CIRCULAR%20
Proceso de implementacin del Marco Tcnico Normativo de Informacin Financiera
para las Microempresas y Plan de Implementacin. Vlez Cabrera, Luis Guillermo
(12/Oct/2014)
- www.actualisece.cpm, Edmundo Alberto Flrez Snchez Lder de Investigacin de

Estndares Internacionales en Actualicese.com edmundo.florez@blacolombia.com
(07/Oct/2014)
- www.bancoldex.com Pymes Sobre pymes.

Clasificacin de grupos econmicos (16/Oct/2014)
107
- www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/.../Responsabilidades1.htm
Responsabilidades Tributarias (11/Oct/2014)
- www.businesscol.com/empresarial/pymes
Cronograma de Aplicacin (20/Oct/2014)
- www.gerencie.com Contabilidad
Contabilidad en el rgimen simplificado (03/Oct/2014)
108

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POLTICAS CONTABLES APLICABLES PARA PYMES

NV GESTIN Y GERENCIA SAS

KETTY LUCIA VILLARREAL VILLADA

Universidad Militar Nueva Granada

Bogot, D.C., 22 de Octubre de 2.014

POLTICAS CONTABLES APLICABLES PARA PYMES

KETTY LUCIA VILLARREAL VILLADA

Estudios Maestra economa y Estudios especializacin Gerencia Tributaria

Universidad Militar Nueva Granada

Bogot, D.C., 22 de Octubre de 2.014

PYME NV GESTIN Y GERENCIA SAS

IDENTIFICACIN DE LA PYME NV GESTIN Y GERENCIA SAS

ANLISIS PARA LA UBICACIN DENTRO DEL GRUPO ECONMICO 12

MARCO CONCEPTUAL CONTABLE

Objetivos de los Estados Financieros

Elementos Adicionales a Considerar

Caractersticas Cualitativas de los Estados Financieros

POLTICAS CONTABLES DE NV GESTIN Y GERENCIA SAS

d) Servicios Administrativos y Contables

Nuevas Polticas Contables para considerar adicionar

a) Polticas Contables para la Preparacin de la Informacin Contable

b) Polticas Contables para Inventarios

c) Polticas Contables para Propiedades, Planta y Equipo

d) Polticas Contables para Cartera

e) Polticas Contables para Inversiones

f) Polticas Contables para Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar

g) Polticas Contables para Ventas y Servicios

h) Polticas Contables para Cambios en una Poltica Contable

DESCRIPCIN DE LAS NIIF QUE APLICAR LA PYME

NV GESTIN Y GERENCIA SAS

a) NIIF para Pymes

b) Otras Normas de Informacin financiera. ONI

IMPACTO DE LA NIIF PARA PYMES EN EL MERCADO

IDENTIFICACIN DE LAS VENTAJAS EN LA APLICACIN

DE LAS NIIF PARA PYMES

Fuente de financiacin para Iniciar el Negocio

7.3 Acceso y Utilizacin del Crdito

7.4 Paso de la Informalidad a la Formalidad

IDENTIFICACIN DE LAS DESVENTAJAS

EN LA APLICACIN DE LAS NIIF PARA PYMES

PRINCIPALES CAMBIOS A NIVEL CONTABLE

ANEXOS Y PAPELES DE TRABAJO

LISTADO DE ANEXOS Y PAPELES DE TRABAJO

1.1 Clasificacin de la Actividad Comercial

1.2 Responsabilidad Tributaria

1.3 Grupos Econmicos

1.4 Decreto 4946 de 2011 Adopcin Voluntaria de las NIIF

2.1 Documentos Financieros de NV Gestin y Gerencia

a) Formulario nico Tributario 2.013

b) Certificado de Cmara de Comercio de Bogot 12/06/2014

c) Balance General y Estado de Resultados Comparativo 2011-2012 y 2012-2013

d) Notas a los Estados Financieros 2.013

e) Carta de Presentacin NV Gestin y Gerencia SAS

2.2 Documentos Administrativos para Implementacin de NIIF

a) Informe de la Gerencia concluyendo que los estados financieros

presentan raznablemente la situacin financiera, rendimiento financiero,

d) Plan de Accin para la implementacin de las NIIFs.

An as, el sector de la microempresa ha sido muy controvertido en trminos de

- Analizar las polticas aplicables para Pymes en la pequea empresa NV GESTIN Y

- Describir las polticas actuales en la Empresa NV GESTIN Y GERENCIA SAS

- Identificar y aplicar las Normas Internacionales de Informacin Financiera que

PYME NV GESTIN Y GERENCIA SAS

IDENTIFICACIN DE LA PYME NV GESTIN Y GERENCIA SAS

NV Gestin y Gerencia S.A.S. es una compaa de consultora y servicios