Breves Fiscales

Impuestos y Servicios Legales

Resolucin Miscelnea Fiscal

para 2015
En breve
El 30 de diciembre se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), la Resolucin Miscelnea Fiscal (RMF)
para 2015, la cual estar vigente del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015.
La RMF representa disposiciones de carcter general que tienen como finalidad efectuar precisiones a las
regulaciones establecidas en las diferentes leyes y reglamentos fiscales con el propsito de lograr su aplicacin eficaz;
asimismo, las resoluciones emitidas que se refieran a sujeto, objeto, base o tarifa no generarn obligaciones o cargas
adicionales a las establecidas a las que determinen las leyes fiscales.
La RMF para 2015 est orientada principalmente a su actualizacin en cuanto a algunas referencias y precisiones
con respecto a diversas disposiciones fiscales, as como el reordenamiento en la numeracin de otras reglas.
Destacan en la RMF para 2015, adecuaciones y precisiones en materia de medidas como apoyo para el cumplimiento
de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, establecidas en la Ley de Ingresos de la Federacin para 2015;
medidas para facilitar el cumplimiento de obligaciones fiscales a contribuyentes a travs del rgimen de
incorporacin fiscal; facilidades para la emisin de Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI) en ciertos casos; algunas
precisiones en materia del dictamen fiscal; adiciones relativas a los prestadores de servicios de recepcin de
documentos digitales; precisiones en materia de declaraciones informativas sobre la situacin fiscal del
contribuyente y en materia de ingresos acumulables, as como deducciones autorizadas por ciertas operaciones;
adecuaciones en relacin con la presentacin de la declaracin anual de personas fsicas y morales; precisiones en el
alcance de pago de derechos de vigilancia; la incorporacin de algunas reglas relativas a la Ley de Ingresos sobre
Hidrocarburos y algunas precisiones sobre el Decreto emitido por el Ejecutivo en diciembre pasado en el que se
otorgaron beneficios fiscales a contribuyentes domiciliados en algunos municipios de Guerrero.

En detalle
En relacin con la RMF para 2015,
destaca lo siguiente:

Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF)

fiscales emitidos por los

contribuyentes, estos podrn
solicitar, por nica ocasin, una
prrroga de diez das al plazo
previsto en el artculo 69-B
mencionado (15 das), para aportar
la informacin y documentacin
para desvirtuar los hechos que
determinen dicha presuncin.

Presuncin de operaciones
inexistentes o simuladas y
procedimiento para desvirtuarlos

Requisitos de trmites y anexos

de la RMF

Para los efectos del artculo 69-B del

CFF, cuando las autoridades fiscales
presuman la inexistencia o
simulacin de operaciones
amparadas en comprobantes

Cuando las pginas de internet del

Servicio de Administracin
Tributaria (SAT) o de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico
establezcan requisitos diferentes a
favor de los contribuyentes a los

establecidos en la RMF para la

realizacin de algn trmite, podrn
aplicar lo dispuesto en esas pginas
para el trmite que corresponda;
asimismo, el SAT dar a conocer en
su pgina de internet de forma
anticipada y nicamente con fines
informativos, reglas de carcter
general (anteproyectos) que
faciliten el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los
contribuyentes. Adicionalmente, se
sealan los anexos (1, 1-A, del 2 al
16; 16-A y del 17 al 25) que forman
parte de la RMF.

www.pwc.com/mx

Acuerdo amplio de intercambio de

informacin
Se entender que para efectos
fiscales un pas tiene en vigor un
acuerdo amplio de intercambio de
informacin con Mxico, cuando en
el pas de que se trate haya surtido
sus efectos la Convencin sobre
Asistencia Administrativa Mutua en
Materia Fiscal y su Protocolo,
publicados en el DOF el 27 de agosto
de 2012, y dicho pas efectivamente
intercambie informacin con
Mxico, para tal efecto, se incluye a
Canad, Gran Ducado de
Luxemburgo, Nueva Zelandia,
Repblica de Austria, Repblica de
Colombia, Repblica de Croacia,
Repblica Checa, Repblica de
Estonia, Repblica de Letonia,
Repblica de Lituania, Repblica
Eslovaca, Repblica de Sudfrica,
Repblica de Tnez y Rumania.

Devolucin de saldos a favor del

Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Las personas fsicas y morales que
se dediquen a la produccin o
distribucin de medicinas de
patente y las personas fsicas y
morales que se dediquen a la
produccin o distribucin de
productos destinados a la
alimentacin, sujetos a la tasa del
0%, podrn obtener la resolucin a
su solicitud de devolucin de saldos
a favor del IVA en un plazo mximo
de 20 das hbiles, cumpliendo con
una serie de requisitos, entre los que
se encuentran principalmente los
siguientes:

El saldo a favor solicitado se haya

generado y declarado a partir de
enero de 2015.

La actividad de produccin o
distribucin de productos
destinados a la alimentacin,
produccin o distribucin de
medicinas de patente, sujetos a la
tasa del 0%, representen el 90% de
su valor de actos y actividades.

Das inhbiles
Se consideran tambin vacaciones
generales de las autoridades fiscales
el 2 y 3 de abril de 2015.

El pago de las erogaciones que

generan el IVA acreditable se haya
realizado mediante cheque
nominativo, tarjeta de crdito, de
dbito o de servicios o
transferencia electrnica
de fondos.

Se cuente con FIEL y opinin

positiva del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales para efectos
de lo dispuesto en el artculo
32-D del CFF.

Medios electrnicos
Para efectos fiscales, la Contrasea
se considera una firma electrnica
que funciona como mecanismo de
acceso a los servicios electrnicos
que brinda el SAT a travs de su
pgina de internet, conformada por
la clave en el RFC del contribuyente,
as como por una contrasea que l
mismo elige. En caso de que la
Contrasea no registre actividad en
un periodo de tres aos
consecutivos, sta quedar sin
efectos, debiendo el contribuyente
realizar nuevamente el trmite.
Cuando el SAT detecte que no se
cumplen los requisitos legales o se
ponga en riesgo la confidencialidad
de los datos del contribuyente en la
emisin de un certificado para la
emisin de la firma electrnica
avanzada, la Contrasea tambin
quedar sin efectos.

PwC

Que en los 12 meses anteriores al

mes en que se presente la solicitud
de devolucin conforme a la
presente regla, el contribuyente no
tenga resoluciones firmes por las
que se le hayan negado total o
parcialmente cantidades
solicitadas en devolucin por
concepto del IVA, en ms del 20%
del monto acumulado de las
cantidades solicitadas en
devolucin y siempre que este no
exceda de $5,000,000.

No se trate de contribuyentes
cuyos datos estn publicados en la
pgina de internet del SAT, al
momento de presentar su solicitud
por tener crditos fiscales firmes,
no estn localizados o hayan
cometido un delito fiscal y que no
se trate de contribuyentes que
amparen con comprobantes
fiscales operaciones inexistentes
conforme a lo establecido en el
artculo 69-B del CFF.
Opcin para tributar en el Rgimen
de Incorporacin Fiscal (RIF)
Al igual que en 2014, las personas
fsicas cuyos ingresos durante dicho
ejercicio, no hayan excedido la
cantidad de $2,000,000 podrn
optar por tributar en el RIF en 2015.
Dicha opcin deber ejercerse a ms
tardar el 31 de enero.
Certificados de Sello Digital (CSD)
A partir de que surta efectos el aviso
de suspensin de actividades que
soliciten las personas morales, se
dejarn sin efectos los CSD que
tengan activos dichas personas
morales; asimismo, durante el
periodo de suspensin, el
contribuyente no podr solicitar
nuevos CSD.
CFDI en operaciones traslativas de
dominio de bienes inmuebles
celebradas ante notario
Los notarios que expidan el CFDI
debern retener y enterar el 20% del
monto total de la operacin
realizada por concepto de Impuesto
Sobre la Renta (ISR) a aquellas
personas fsicas que otorguen el uso,
goce o afectacin de un terreno, bien
o derecho, incluyendo derechos
reales, ejidales o comunales
(constitucin de servidumbres), la
cual tendr el carcter de pago
definitivo; asimismo, debern
efectuar la retencin y entero total
del IVA que se traslade.

Pgina 2

Fecha de expedicin y entrega del

CFDI de remuneraciones a
trabajadores
Se modifica el plazo para que los
contribuyentes puedan expedir los
CFDI por las remuneraciones que
cubran a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a
salarios, los cuales estarn en
funcin al nmero de sus
trabajadores o asimilados a salarios,
posteriores a la realizacin efectiva
de dichos pagos, conforme a lo
siguiente:

Nmero de
trabajadores o
asimilados a
salarios
De 1 a 50
De 51 a 100
De 101 a 300
De 301 a 500
Ms de 500

Da hbil

3
5
7
9
11

Adicionalmente, los
contribuyentes que por algn
motivo cancelen los CFDI que
hubiesen emitido hasta el 31 de
diciembre de 2014 por las
remuneraciones efectuadas por
concepto de salarios y en general
por la prestacin de un servicio
personal subordinado, pudieron
reexpedirlos a ms tardar el 31
de enero de 2015.
Sujetos no obligados a llevar
contabilidad en los trminos
del CFF
Se incluye al Fondo Mexicano
del Petrleo para la
Estabilizacin y el Desarrollo
como sujeto no obligado a llevar
contabilidad en los trminos del
CFF, adems de la Federacin,
las entidades federativas, los
municipios, los sindicatos
obreros y los organismos que los
agrupen, las entidades de la
Administracin Pblica
paraestatal, ya sean federales,

PwC

estatales o municipales y los

rganos autnomos federales y
estatales, as como las
instituciones que por ley estn
obligadas a entregar al Gobierno
Federal el importe de su
remanente de operacin.
Contabilidad en medios
electrnicos
Se permite a las sociedades
controladoras y a todas las
entidades que formen parte de
un grupo financiero en los
trminos de la Ley para Regular
las Agrupaciones Financieras,
as como a las sociedades a que
se refiere la Ley de Instituciones
de Crdito a ocupar el catlogo
de cuentas que prevn las
disposiciones financieras y que
estn obligadas a seguir.
Contabilidad de donatarias
autorizadas
A partir de 2016, las sociedades
y asociaciones civiles y
fideicomisos autorizados para
recibir donativos deducibles a
que se refiere el Ttulo III de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta
(LISR), que hubieren percibido
ingresos en una cantidad igual o
menor a $2,000,000, y que
estos ingresos no provengan de
enajenacin de acciones,
debern ingresar a la aplicacin
electrnica Mis cuentas,
disponible a travs de la pgina
de internet del SAT para la
captura de su informacin
contable.
Contabilidad de contribuyentes
del RIF
Los contribuyentes que registren
sus operaciones a travs de la
aplicacin electrnica Mis
Cuentas, quedarn exceptuados
de las obligaciones en materia de
conservacin de la contabilidad
establecidas en el CFF.

Informacin de operaciones
relevantes (artculo 31-A CFF)
Los contribuyentes presentarn
la forma oficial 76 Informacin
de Operaciones Relevantes,
respecto de las operaciones que
se hubieren celebrado en 2015.
El envo de las mismas al SAT se
realizar como sigue:
Declaracin
del mes:

Fecha lmite
en que se
deber
presentar:

Enero,
febrero y
marzo

ltimo da de
mayo de 2015

Abril, mayo
y junio

ltimo da de
agosto de 2015

Julio, agosto
y
septiembre

ltimo da de
noviembre de
2015

Octubre,
noviembre y
diciembre

ltimo da de
febrero de 2016

La forma oficial mencionada no

deber presentarse cuando en el
mes de que se trate no se
realicen las operaciones de
referencia.
Opcin para enviar documentos
digitales a travs del prestador
de servicios de recepcin de
documentos digitales
Para los efectos de la obligacin
de envo de la informacin
contable, as como solicitudes,
declaraciones, avisos o informes,
los contribuyentes podrn optar
por enviar documentos digitales
al SAT, a travs de los
prestadores de servicios de
recepcin de documentos
digitales que autorice dicho
rgano desconcentrado.

Pgina 3

En relacin con lo anterior, se

adiciona una seccin relativa al
procedimiento y requisitos que
deben cumplir las personas
morales que quieran ser
autorizadas por la autoridad
fiscal para ser prestadores de
servicios de recepcin de
documentos digitales, se
establece el procedimiento para
la recepcin de documentos
digitales y cumplimiento de
obligaciones que deben seguir
los prestadores de dichos
servicios, as como las causales
de revocacin de la autorizacin
correspondiente.
Declaraciones anuales va
internet de personas fsicas y
morales
Se adecuan las reglas y
referencias relativas al
procedimiento para la
presentacin va internet de las
declaraciones anuales de
personas morales y personas
fsicas en virtud de la nueva
versin del Programa para
Presentacin de Declaraciones
Anuales de Personas Morales
que el SAT pondr a disposicin
de los contribuyentes.
Dictamen de estados financieros
En materia del dictamen fiscal
de 2014, para los efectos de lo
establecido en el CFF, en cuanto
a valor de activos, se establece la
mecnica para determinar el
valor de los mismos que
debern utilizar los
contribuyentes para definir si
pueden optar por dictaminar sus
estados financieros.
Adicionalmente, se establece que
la informacin que deber
acompaarse al dictamen sobre
los estados financieros y al

PwC

informe sobre la situacin fiscal

del contribuyente ser la que se
establezca en los anexos 16 y
16-A de la RMF, los dictmenes
de enajenacin de acciones, as
como sus anexos debern
enviarse va internet una vez que
sea publicado el anexo 16-B de la
RMF. Asimismo, se establece la
forma en que se integrar el
Informe sobre la revisin de la
situacin fiscal del
contribuyente.
Adems, la RMF establece los
papeles de trabajo que el auditor
debe enviar por medios
electrnicos al SAT dentro de los
30 das siguientes a la
presentacin del dictamen para
dar cumplimiento a la obligacin
de proporcionar a la autoridad
evidencia en relacin con la
aplicacin de procedimientos de
revisin sobre la situacin fiscal
del contribuyente.
La informacin del dictamen de
estados financieros que se enve
va internet, cuando se opte por
hacerlo, se realizar a ms tardar
el 15 de julio del ao inmediato
posterior a la terminacin de
ejercicio de que se trate.
No obstante lo anterior, el
dictamen de 2014 podr
enviarse a ms tardar el 30 de
julio de 2015, siempre y cuando
quienes opten por esto,
presenten el anexo Relacin de
contribuciones por pagar con
informacin del pago de las
contribuciones realizado al 15 de
julio de 2015.
Las sociedades controladoras
que hasta 2013 cuenten con
autorizacin para consolidar y se
encuentren dentro del periodo
de cinco aos para continuar
consolidando su resultado fiscal,
podrn enviar su dictamen fiscal
correspondiente a 2014 a ms

tardar el 14 de agosto de 2015,

debiendo presentar el anexo
Relacin de contribuciones por
pagar con informacin del pago
de las contribuciones realizado
al 15 de julio de 2015.
Declaracin informativa sobre
la situacin fiscal del
contribuyente
Los contribuyentes obligados a
presentar la declaracin
informativa sobre su situacin
fiscal conforme al artculo 32-H
del CFF, incluyendo la
informacin presentada de
internet en forma
complementaria y/o
extempornea, debern enviarla
va internet en la pgina del
SAT, a travs de la herramienta
denominada DISIF (32H-CFF).
Asimismo, se establece el
procedimiento para la
instalacin de dicha herramienta
y para el envo correspondiente.

Impuesto sobre la Renta

(ISR)
Intereses pagados de
certificados emitidos por
fideicomisos de deuda
Se asimilan a inters las
ganancias por los rendimientos
derivados de los ndices de
rendimiento diario de tipo de
cambio que obtengan los
fideicomisos que tengan como
fin la adquisicin,
administracin o enajenacin de
ttulos de crdito, emitidos por
el Gobierno Federal o por el
Banco de Mxico o de ttulos de
crdito, emitidos por sociedades
mexicanas que se encuentren
colocados en bolsa de valores,
concesionada en los trminos de
la Ley del Mercado de Valores.

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Ganancia o prdida en la
enajenacin de acciones de
sociedades de inversin
de renta variable

tributar en el rgimen De los

Coordinados con base en flujo
de efectivo.

Se modifica la mecnica para

determinar la ganancia o
prdida en la enajenacin de
acciones de las sociedades
sealadas, con el propsito de
reconocer a las comisiones
efectivamente pagadas por la
intermediacin y establecer un
procedimiento simplificado para
determinar dicha ganancia o
prdida mediante un precio
promedio de adquisicin de
activos objeto de inversin de
renta variable.

Rgimen de actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas
y pesqueras

Rgimen opcional para grupos

de sociedades
Con el propsito de cumplir con
lo establecido en la Ley de
Ingresos sobre Hidrocarburos,
se adiciona una regla con la
finalidad de permitir que las
sociedades integradas que se
dedican a la exploracin y
extraccin de hidrocarburos
puedan ser desincorporadas o
no incorporadas al rgimen
opcional para grupos de
sociedades sin que por ello se
afecte al resto del grupo que
tributa en dicho rgimen.
Rgimen De los Coordinados
Las personas morales dedicadas
exclusivamente a la actividad del
autotransporte terrestre de carga
o de pasajeros (aqullas cuyos
ingresos por dicha actividad
representen cuando menos el
90% de sus ingresos totales, sin
incluir los ingresos por las
enajenaciones de activos fijos o
activos fijos y terrenos, de su
propiedad que hubiesen estado
afectos a su actividad), podrn
PwC

Se incorpora el procedimiento
para determinar el ISR de las
personas fsicas dedicadas
exclusivamente a actividades de
los sectores agrcola, ganadero,
silvcola o pesquero, que
nicamente obtengan ingresos
por dichas actividades y sean
inferiores a 423 salarios
mnimos general del rea
geogrfica del contribuyente
elevado al ao.
Informacin y constancias
sobre dividendos o utilidades
distribuidas respecto de
acciones colocadas entre el gran
pblico inversionista y
retenciones del impuesto sobre
los mismos
Las personas fsicas o residentes
en el extranjero que perciban
ingresos por dividendos en
acciones, podrn otorgar
autorizacin para que se enajenen
las acciones que sean necesarias
para cubrir el impuesto causado, o
bien provean recursos para que los
intermediarios financieros
efecten la retencin y entero del
impuesto correspondiente.
Donatarias autorizadas
Se establecen las causales de
revocacin de la autorizacin para
recibir donativos deducibles, entre
las que se encuentran:

Destinar los activos a fines

distintos al del objeto social
autorizado

Realizar directamente o a
travs de la figura del
fideicomiso o por conducto
de terceros cualquiera de las
siguientes operaciones:
-

Constituyan o financien a
personas morales o
fideicomisos.
Adquieran acciones, fuera
de los mercados
reconocidos
Adquieran certificados de
aportacin patrimonial
emitidos por las
sociedades nacionales de
crdito, partes sociales,
participaciones en
asociaciones civiles y los
certificados de
participacin ordinarios
emitidos con base en
fideicomisos sobre
acciones que sean
autorizados conforme a la
legislacin aplicable en
materia de inversin
extranjera.
Adquieran acciones
emitidas por personas
consideradas partes
relacionadas.

No expedir CFDI que

amparen los donativos
recibidos o expedir facturas
electrnicas de donativos
deducibles para amparar
cualquier otra operacin
distinta de la donacin.
Incumplan las obligaciones o
requisitos que establezcan las
disposiciones fiscales
La donataria est en la lista
publicada por las autoridades
fiscales por celebrar
operaciones inexistentes.

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Asimismo, se establece el
procedimiento que el SAT debe
seguir para llevar a cabo la
revocacin de la autorizacin
para recibir donativos
deducibles.
Determinacin del costo
promedio de acciones de
personas fsicas enajenadas en
bolsa de valores
Se adiciona un procedimiento
para determinar el costo
promedio de adquisicin de las
acciones o ttulos propiedad de
personas fsicas enajenados en
bolsa cuando dicha enajenacin
sea la segunda o posterior.
Efectos fiscales de los planes de
retiro para personas fsicas
En relacin con los requisitos de
la deduccin personal que
efecten las personas fsicas
relativas a aportaciones
complementarias de retiro
realizadas a la subcuenta de
aportaciones, dichas personas
podrn retirar los recursos
invertidos en el plan personal de
retiro y sus rendimientos en una
o ms ocasiones, eliminando la
restriccin de retiro en una sola
ocasin. Derivado de lo anterior,
se establece el tratamiento fiscal
aplicable a cada uno de estos
retiros, dependiendo del
momento en que ocurran cada
uno de ellos.
Determinacin de la UFIN para
la industria manufacturera,
maquiladora y servicios de
exportacin

trabajadores involucrados en la
operacin de maquila y que, a su
vez, sean exentos para dichos
trabajadores, establecida en el
Decreto que otorga estmulos
fiscales a la industria
manufacturera, maquiladora y
de servicios de exportacin,
publicado en el DOF el 26 de
diciembre de 2013 y al ser una
partida no deducible, no tenga
efectos en la determinacin de la
utilidad fiscal neta para estos
contribuyentes.
Ingresos por la actividad
productiva exclusiva de la
operacin de maquila
Conforme a la LISR, se
considera que los residentes en
el extranjero no tienen un
establecimiento permanente
cuando la totalidad de los
ingresos de los residentes en el
extranjero provengan de
operaciones de maquila,
considerando como parte de
dichos ingresos a los que
provengan de servicios
administrativos, concepto que
ahora se sustituye por el de
servicios administrativos,
tcnicos o de ingeniera. El
nuevo concepto sigue sujeto al
lmite global del 10% del monto
total de los ingresos por la
operacin de maquila y para
2015 las empresas maquiladoras
nicamente consideraran los
ingresos correspondientes al
periodo del 1 de octubre al 31 de
diciembre de 2014.

Deducibilidad de la prdida por

enajenacin de cartera vencida
para las Instituciones de
Crdito que tengan vnculos de
negocio o patrimoniales con
personas morales que realicen
actividades empresariales
Las instituciones de crdito cuyo
modelo de negocio se base en la
venta de cartera vencida de
crdito, podrn deducir la
prdida por dicha enajenacin,
pero sin generar una doble
deduccin. Para tal efecto, se
establece un procedimiento de
identificacin crdito por
crdito, con el fin de evitar que
un crdito previamente
reservado y deducido como
excedente, sea deducido otra vez
como prdida al enajenarlo.
Deducibilidad de la prdida por
venta de cartera entre partes
relacionadas para Instituciones
de Crdito
Las instituciones de crdito
podrn deducir el monto de las
prdidas originadas por la venta
de cartera de crditos que
representen servicios por los que
se devenguen intereses a su
favor siempre y cuando dicha
enajenacin no se haga entre
partes relacionadas. Se precisa
que dicha enajenacin no es
entre partes relacionadas
cuando se realice un estudio de
precios de transferencia, se
realice por razones de negocios y
se ofrezca mediante oferta
pblica mediante subasta,
siendo este ltimo requisito
aplicable a partir del 31 de
marzo de 2015.

Se precisa que la deduccin

adicional del 47% por concepto
de servicios personales
subordinados realizados a sus

PwC

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Disposiciones transitorias
establecidas en 2014 relativas a
consolidacin fiscal
En relacin con el penltimo
prrafo del numeral 2 de la
fraccin XV del Artculo Noveno
de las Disposiciones Transitorias
de la LISR vigente a partir de
2104, la sociedad controlada
que efecte el entero de ISR por
los dividendos o utilidades no
provenientes de Cufin, deber
expedir una constancia a la
sociedad perceptora del
dividendo o utilidad la cual
deber contener los datos
establecidos en el formato 94,
denominado Constancia del
ISR sobre dividendos o
utilidades enterados por la
sociedad controlada. Asimismo,
las sociedades que deban dejar
de consolidar a partir del 1 de
enero de 2015, podrn elegir la
opcin conforme a la disposicin
transitoria mencionada relativo
a incrementar su Cufin con el
monto de los mencionados
dividendos o utilidades por los
que se haya pagado el ISR,
siempre que la sociedad que
hubiere tenido el carcter de
controladora presente un aviso
ante el SAT a ms tardar el
ltimo da de febrero del
ejercicio en el que ocurra la
desconsolidacin.

como desperdicios,
considerando como tal a los
metales ferrosos y no ferrosos;
las aleaciones y combinaciones
de metales ferrosos y no
ferrosos; el vidrio; los plsticos;
el papel y las celulosas; as como
los textiles, con independencia
de que se presenten en pacas,
placas, piezas fundidas, lingote
recuperado, o cualquier otra
forma o que se trate de
productos que conlleven un
proceso de seleccin, limpieza,
compactacin, trituracin o
cualquier tratamiento que
permita su reutilizacin y
reciclaje.
Declaracin informativa de
operaciones con terceros a
cargo de personas fsicas y
morales (DIOT)
Los contribuyentes que hagan
capturas de ms de 40,000
registros en la DIOT, debern
presentar la informacin ante la
Administracin Local de
Servicios al Contribuyente que
corresponda a su domicilio
fiscal, en disco compacto (CD), o
unidad de memoria extrable
(USB), anteriormente aplicaba
lo mencionado cuando la
captura corresponda a ms de
500 registros.

Impuesto al Valor
Agregado (IVA)

Impuesto Especial Sobre

Produccin y Servicios
(IEPS)

Definicin de desperdicios

Cdigos de seguridad en
cajetillas de cigarros

Para los efectos de la retencin

que deben hacer los
contribuyentes que adquieran
desperdicios para ser utilizados
como insumo en su actividad
industrial o comercializacin, se
precisa lo que debe considerarse

PwC

De conformidad con las

disposiciones transitorias para
2014 contenida en la Ley del
Impuesto Especial Sobre
Produccin y Servicios relativas
a la obligacin a partir de 2015

de imprimir un cdigo de
seguridad en las cajetillas de
cigarros que se vendan en
Mxico por parte de los
contribuyentes que produzcan
fabriquen e importen cigarros y
otros tabacos labrados, se
establecen los lineamientos
sobre los cuales se imprimir
dicho cdigo, el cual deber ser
generado a travs de un software
que proporcionar el SAT a
solicitud de los contribuyentes.
Asmismo, se establecen las
caractersticas que debern
reunir dichos cdigos y el
procedimiento para el envo de
informacin relativa a la
impresin de los mencionados
cdigos que los contribuyentes
debern proporcionar al SAT, as
como el procedimiento para
renovar la utilizacin del
software cada ao. Conforme a
disposiciones transitorias de la
RMF, la obligacin relativa a la
impresin de los cdigos de
seguridad podr cumplirse a
partir del 1 de julio de 2015.
Derechos
Derechos de vigilancia
Para los efectos del pago de
derechos de vigilancia que los
beneficiarios de estmulos
fiscales deben efectuar a una
cuota equivalente al 4% sobre el
monto del beneficio concedido
conforme a la Ley Federal de
Derechos, se considera que no se
causa el derecho de vigilancia
mencionado cuando los
contribuyentes que sean
beneficiarios de estmulos
fiscales apliquen el importe de
los mismos mediante
acreditamiento en declaracin
peridica que corresponda.

Pgina 7

Plazo para enterar la

recaudacin que efecten las
empresas de transporte areo
internacional de pasajeros por
la prestacin de servicios
migratorios
Se precisa a las empresas de
transporte areo internacional
de pasajeros encargados de la
recaudacin de los derechos por
servicios migratorios respecto
del momento del entero de dicha
contribucin con motivo de la
reforma efectuada a los artculos
8 y 12 de la Ley Federal de
Derechos para 2014.
Las lneas areas que prestan el
servicio de transportacin
internacional area regular
puedan enterar los referidos
derechos a ms tardar el 17 del
mes siguiente al en que hayan
recaudado tales derechos.

Ley de Ingresos sobre

Hidrocarburos (LISH)
Se incorpora un conjunto de
reglas relacionadas a regular
algunas disposiciones relativas a
la operacin de las personas
morales o empresas productivas
del Estado, consorcios, Pemex,
sus organismos subsidiarios o
sus empresas productivas
subsidiarias, contratistas o
asignatarios en materia de
deduccin de inversiones,
determinacin de IVA en
algunas situaciones, envo de
informacin a las autoridades
fiscales, procedimiento para el
pago de derechos por utilidad
compartida, as como de
derechos de extraccin y
explotacin de hidrocarburos.

PwC

De los Decretos,
Circulares, Convenios y
otras disposiciones
Del Decreto por el que se
otorgan beneficios fiscales a
quienes tributen en el RIF,
publicado en el DOF el 10 de
septiembre de 2014
Se aclara la mecnica de
determinacin del IVA cuando
los contribuyentes del RIF
perciban ingresos de dos o ms
sectores econmicos,
estableciendo que el sector
preponderante ser el sector
econmico con el porcentaje de
IVA mayor que se seala en el
artculo Primero, fraccin I,
segundo prrafo del Decreto de
referencia. Asimismo, se precisa
que los contribuyentes que
adems de los ingresos propios
de su actividad empresarial
perciban ingresos por sueldos,
asimilados a salarios o intereses,
podrn aplicar el porcentaje de
reduccin para IVA e IEPS,
siempre que el total de los
ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, en su
conjunto no hubieran excedido
de $100,000.

correspondiente al ejercicio
2014, la mecnica a seguir para
quienes opten por el pago en
parcialidades de las retenciones
del ISR efectuadas a sus
trabajadores y la mecnica a
seguir para quienes opten por
enterar en parcialidades los
pagos definitivos del IVA e IEPS,
as como los aspectos generales a
considerar para la aplicacin del
Decreto de referencia.

Del Decreto por el que se

otorgan diversos beneficios
fiscales a los municipios de
Acapulco de Jurez,
Chilpancingo de los Bravo,
Iguala de la Independencia,
Taxco de Alarcn y Zihuatanejo
de Azueta del Estado de
Guerrero, publicado en el DOF
el 5 de diciembre de 2014
A travs de este captulo de la
RMF se establece la mecnica a
seguir para los contribuyentes
que opten por enterar en
parcialidades el ISR

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Breves Fiscales
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