AO DE LA INTEGRACIN NACIONAL Y EL

RECONOCIMIENTO DE NUESTRA DIVERSIDAD

UNIVERSIDAD NACIONAL
HERMILIO VALDIZAN
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

INFORME DE PRCTICAS PREPROFESIONALES REALIZADO EN LA

EMPRESA DISTRIBUIDORA

ALUMNO

SAMA ESPINOZA, HOLMER

ASESOR

Mg. CIELO MALPARTIDA, ZENON

HUNUCO PER
2013

INDICE
Pg.
DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

INTRODUCCION
CAPITULO

RESEA HISTORICA DE LA EMPRESA

CAPITULO

II

ESTRUCTURA ORGNICA DE LA EMPRESA

1.
2.
3.
4.

ADMINISTRACIN
ORGANIGRAMA
MANUAL DE FUNCIONES
RGANOS DE LA EMPRESA
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.

CAPITULO

8
8
9

La Asamblea General de Socios

La Gerencia
Secretario
El rea Contable

9
9
11
12
13

III

CARACTERISTICAS GENERALES DE LA EMPRESA

1.
2.
3.
4.
5.

ACTIVIDAD ECONOMICA
MARCO LEGAL
ASPECTO CONTABLE
ASPECTO TRIBUTARIO
APORTES Y CONTRIBUCIONES SOCIALES

CAPITULO

14
15
16
17
17

IV

AREA DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES

1. REA DE CONTABILIDAD
CAPITULO

ACCIONES CUMPLIDAS
CAPITULO

22

VI

PROBLEMTICA DE LA EMPRESA
CAPITULO

19

25

VII

CASO PRCTICO

26

CONCLUSIONES

29

RECOMENDACIONES

30

BIBLIOGRAFA

31

ANEXOS

32

DEDICATORIA
A ti mi ser Celestial Divino Dios
pues me dirigiste por el mejor
camino

de

la

sabidura

para

alcanzar mis metas.

A mis padres y hermanos, que
con

todo

paciencia
apoyo

cario,
me

afecto

brindaron

su

incondicional,

momento

de

mi

en

todo

formacin

profesional.
A mi grupo de compaeros de
clases quienes me brindaron el
apoyo

la

ayuda

que

necesitaba.

AGRADECIMIENTO
A la empresa DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE S.AC. por
haberme brindado la oportunidad de realizar mis practicas
Pre-Profesionales, y al Gerente general Wilson Javier Marn
Berrospi.
Al estudio contable universal de la familia Salazar Sinche que
en todo momento me apoyaron con sus conocimientos y la
paciencia que tuvieron.
A mis Padres por apoyarme en los momentos ms difciles q
me permitieron culminar

la formacin de esta carrera

profesional.
As

mismo agradezco a mi Asesor de Prcticas Pre -

Profesionales,

Mg.

Cielo

Malpartida,

Zenn

por

su

asesoramiento en la elaboracin del presente Informe de

Prcticas Pre-Profesionales; como tambin a los profesores de
la Facultad de Ciencias Contables y Financieras por sus sabios
consejos y enseanzas en las aulas universitarias.
A mis amigos por el apoyo en realizar el presente informe.

INTRODUCCIN

El presente informe se ha elaborado de acuerdo

al

reglamento de Practicas Pre-Profesionales segn resolucin N 1722002-FCCYF_FTF (22-09-2002) de la Facultad de Ciencias Contables
y Financieras de la Universidad Nacional Hermilio Valdizn de
Hunuco.
Por ende el presente informe es el resultado de prcticas PreProfesionales que realic en la empresa DISTRIBUIDORA FERRETERA
MABE S.A.C. que mediante el aprendizaje y desempeo de la
actividad contable, laboral, tributario y asesoramiento en ciertos
aspectos de la actividad contable contribuyeron al desarrollo y
crecimiento de la EMPRRESA DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE
S.A.C. La realizacin de mis

prcticas ha sido muy importante

porque de esta manera he conocido todos los procedimientos

empresariales del sector Privado en el rubro del expendio y venta
de productos y materiales de construccin.
La estructura del informe comprende VII Captulos que de acuerdo a
lo establecido por el Reglamento de Informe de Prcticas PreProfesionales son:

CAPTULO I
CAPTULO II
CAPTULO III
CAPTULO IV
CAPTULO V
CAPTULO VI

Resea Histrica de la Empresa

Estructura Orgnica de la Empresa
Caractersticas Generales de la Empresa
rea de Practicas Pre-Profesionales
Acciones Cumplidas
Problemtica de la Empresa y
6

 CAPTULO VII

Anexo, que comprende el caso prctico y por ltimo

presento las Conclusiones y Recomendaciones.

El resultado de las prcticas permite el cumplimiento de

objetivos planteados en el plan de prcticas que servirn de gua
para trabajos similares.
EL AUTOR

CAPITULO I
RESEA HISTORICA DE LA EMPRESA FERRETERA

MABE S.A.C.
Por acta de Asamblea General del 18 de Febrero del
2010 se constituyo la empresa FERRETERA MABE
S.A.C. La misma que fue elevada a escritura pblica el
19 de Febrero del 2004 siendo constituido como persona
jurdica debidamente representado por Sr.: WILSON JAVIER
MARIN BERROSPI; Peruano, de ocupacin empresario, DNI:
22423205, estado civil casado ELIZABETH DORIA MARTINEZ
con DNI N 22413512, domiciliado en Jr. Aguilar N 875
Provincia y departamento de Hunuco quien precede como
Gerente general autorizada por asamblea ordinaria del 19
de Febrero del 2010 para los fines y objetivos
sealan en el estatuto que fue

que se

aprobado en referida

asamblea la cual rige a la Empresa.

La empresa DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE S.A.C. est
ubicado en el distrito,

Provincia y departamento de

Hunuco, con domicilio legal en el Jr. Aguilar N 875, y el

local del desarrollo de la actividad comercial en el Jr. 28 de
Julio N 345, una empresa de derecho privado, con fines de
lucro, de bien comn, de carcter Empresarial; el cual se
7

regir por las disposiciones del estatuto, de la Ley General

de Sociedades N 26887 y dems normas pertinentes
sobre la materia.
La constitucin de la empresa DISTRIBUIDORA FERRETERA
MABE S.A.C. Es en conformidad con lo dispuesto en la Ley
General de Sociedades y sus normas complementarias.

CAPITULO II
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE S.A.C
1. LA ADMINISTRACION.
La administracin de la empresa es un proceso de permite
que

las cosas se realicen por medio de la planeacin,

organizacin, delegacin de funciones, integracin de

personal, direccin y control de todos los integran una
organizacin empresarial, creando y manteniendo un
ambiente en donde los recursos humanos de la empresa
pueda

desempear

satisfactoriamente

las

actividades

encomendadas, sacando a relucir su potencial, eficacia y

eficiencia

que

permita

lograr

fines

objetivos

determinados.
2. EL ORGANIGRAMA.
El organigrama es la representacin grfica de la
estructura
FERRETERA

orgnica

de

MABE

SA.C.

la

empresa

de

sus

DISTRIBUIDORA

reas

unidades
8

administrativas que

reflejan las relaciones que guardan

entre s los rganos que la componen, sus niveles

jerrquicos y los canales de comunicacin.
Toda organizacin sea grande o pequea requiere de un
organigrama porque nos va a permitir ubicarnos en qu
orden estamos dentro de la organizacin. La empresa
DISTRIBUIDORA

FERRETERA

MABE

S.A.C.

tiene

el

siguiente organigrama (VER ANEXO N 01).

3. EL MANUAL DE FUNCIONES.
Es un cuerpo sistemtico que indica las funciones y
actividades a ser cumplidas por los miembros de la
Organizacin y la forma en que las mismas debern ser
realizadas

ya

sea,

conjunta

separadamente.

Especficamente, el Manual de Organizacin, es la versin

detallada de la descripcin de los objetivos, funciones,
autoridad y responsabilidad de las distintas reas de
trabajo que componen la estructura orgnica de la
Organizacin. El propsito fundamental de este manual es
el de instruir a los miembros que la componen sobre los
distintos aspectos antes mencionados.
4. ORGANOS DE LA EMPRESA.
4.1.

LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

Es el rgano supremo de la Empresa

DISTRIBUIDORA

FERRETERA MABE S.A.C. tiene como facultades, elegir al

Gerente General, aprobar las cuentas y balances, resolver
9

la modificacin del Estatuto, la disolucin de la sociedad y

los dems asuntos de su competencia, en el marco de lo
establecido en la Ley General de Sociedades

y sus

Estatutos; est conformado por 2 socios.

La Asamblea General ejerce todo el poder de decisin y
sus acuerdos tienen fuerza de ley para todos los asociados
en medida que no contravengan las disposiciones del
estatuto ni las leyes pertinentes. La Asamblea puede ser
Ordinaria o Extraordinaria:
A) La Asamblea General Ordinaria.
Se realiza semestralmente, en ella se discuten y
aprueban:

La designacin del Gerente General.

Las

cuentas,

balances,

estados

financieros

memoria anual de la Sociedad.

Cambios en el patrimonio de la empresa.

El

plan

de

trabajo,

as

mismo

supervisar

el

cumplimiento de los planes de desarrollo y polticas

de la Sociedad.

La programacin de trabajo y los planes de gastos.

La existencia de faltas de los miembros y la

respectiva sancin.

La

modificacin

del

estatuto,

disolucin

de

la

sociedad, remocin del gerente, y otros.

B) La Asamblea General Extraordinaria.

10

Se lleva a cavo cada vez que el consejo directivo lo

determine, en ella se tratan y aprueban:

Las medidas a llevar a cabo como resultado de la

evaluacin del cumplimiento del control.

Los informes de faltas cometidas por los miembros

de la Sociedad.

Otros

asuntos que conciernen a la marcha

administrativa de la sociedad.
Las convocatorias a las Asambleas Generales las realiza
la junta de socios, mediante esquelas o avisos por lo menos
con 3 das de anticipacin, acompaado de la agenda de
los asuntos a tratar.

Todos los acuerdos que tome la

Asamblea General de Socios deben constar en el libro de

actas de la Sociedad, el cual debe ser legalizado por
notario y a falta de este por un juez de paz.
Los cargos en la Asamblea General se vacan por:
Inasistencia a cuatro sesiones en forma alterna o
consecutiva en un ao.
Renuncia del asociado.
Muerte del asociado.
4.2.

LA GERENCIA.

El cargo del gerente, est a cargo del Sr. Wilson Javier

Marn Berrospi, quien tiene como funcin.

Preparar en coordinacin con La Asamblea General

de

Socios

su

presupuesto

operativo,

con

su

respectivo calendario de ejecucin mensual y los

presenta ante. La Asamblea General de Socios para
su aprobacin.

11

Dirigir, Organizar, coordinar y supervisar la ejecucin

de todas las actividades en los establecimientos
comprendidos en el contrato de administracin
compartida de tal forma se haga posible alcanzar los
objetivos y metas.

Brindar

soporte

administrativo

todos

los

establecimientos a cargo de la sociedad.

Participar en las sesiones de La Asamblea General de

Socios con voz y voto e informar sobre la ejecucin
del presupuesto, de los aspectos administrativos,
contables, tributarios y tcnicos relacionados al
funcionamiento de los establecimientos.

Velar por el mantenimiento de la infraestructura,

existencia y conservacin de los equipos, bienes,
insumos, y enseres asignados, conforme a normas
tcnicas y contables correspondientes.

Elaborar con el contador, la declaracin jurada de

gastos mensuales por fuente de financiamiento.

Aplicar los incentivos al personal por productividad y

buen desempeo laboral.

El gerente puede ser cesado en los siguientes casos:

Incumplimiento de las metas asistenciales por lo

menos en los seis meses de administracin.

Incumplimiento de las obligaciones sealadas en

normas sobre la materia.

4.3.

EL SECRETARIO.

Son funciones del secretario:

12

Entregar

recibir

los

archivos,

libros

documentos de la empresa y de proveedores.

Redactar la correspondencia interna y externa, y

suscribirla conjuntamente con el gerente.

Llevar los libros de sesiones de la Junta General

de Socios.

Dar lectura a la correspondencia de la empresa.

Preservar los libros de actas y de registros de la

empresa.

Informar de los acuerdos tomados, pasar lista y anotar

el qurum, consignar en actas el texto integro de las
mociones

dar

lectura

de

las

mismas

para

su

aprobacin
4.4.

EL REA CONTABLE

El asesoramiento contable recae sobre el Contador Pblico

Colegiado, quin posee un alto conocimiento y experiencia
en materia jurdico, contable y tributario; que se ocupa del
aspecto contable, laboral y tributario de la Empresa
DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE S.A.C.
Entre las funciones ms importantes tenemos:

Es el encargado de elaborar y presentar los

estados financieros.

Elaborar informes mensuales y trimestrales de

gastos,

realizar

los

respectivos

registros

contables en el registro de compras, ventas,

mayor, diario, libro de caja y bancos, etc. Como

13

tambin elaborar el PDT PLAME, PDT 621 IGVRENTA ante la SUNAT.

Realiza el seguimiento y las supervisin de las

operaciones

contables,

especialmente

los

movimeintos de efectivo y bancos.

Elabora informacin oportuna de saldos para
realizar pagos que compromete a la Empresa.

CAPITULO III
CARACTERISTICAS GENERALES DE LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE S.A.C.

1. ACTIVIDAD ECONOMICA.
La actividad Principal de la Empresa DISTRIBUIDORA
FERRETERA MABE SA.C.

Es la venta al por mayor y

menor de materiales de construccin y como actividad

secundaria el transporte de carga por carretera,

as

como tambin transporte de los bienes que comercializa

en cantidades menores. El patrimonio de la empresa
est conformado por bienes materiales y economicos,
cuyo dominio y posesin mantenga o adquiera conforme
a ley; as como los aportes de sus integrantes y
donaciones que hubiera.
A) Objetivos:
Contribuir

con

el

pblico

en

general,

en

brindarles un de servicio y oferta de bienes de

calidad y as buscar el mejoramiento continuo
en

la

comercializacin

de

productos

14

materiales de construccin as como tambin la

prestacin de servicios de carga.
Realizar acciones de difusin sobre la calidad
de productos que oferta una empresa seria, de
ese modo posicionarse en el mercado regional
y a nivel nacional.

B) Facultades:
Llevar a cabo el proceso de seleccin y
contratacin del personal, para el cumplimiento
de los objetivos planteados.
Evaluar peridicamente el desempeo de los
recursos humanos.
Mejorar las condiciones de trabajo del personal
en funcin a su evaluacin de desempeo
laboral y su productividad.
Solicitar

financiamiento

instituciones

bancarias para mejorar la oferta de productos,

capacidad del establecimiento y la calidad de
servicio con la debida conformidad del estudio
realizado.
C) Fines:

Contribuir con el desarrollo local a travs de la

creacin de puesto

de trabajo.

Aportar al desarrollo del pas a travs del aporte

tributario.

15

Mejorar la calidad de los hogares huanuqueas

con la oferta de productos de calidad.

2. MARCO LEGAL.
La Empresa se constituy de conformidad con lo
dispuesto en la Ley General de Sociedades N 26887, y
normas complementarias con la finalidad de aplicar
reglas

especficas

que

son

para

toda

sociedad,

basndose a la Ley ya mencionada.

3. ASPECTO CONTABLE.
La Empresa DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE
S.A.C. Como persona jurdica de derecho privado ante
la

SUNAT

se

encuentra

como

PRINCIPAL

CONTRIBUYENTE y est obligada por mandato legal a

llevar contabilidad completa (Art. N 65 del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por decreto Supremo N 054-99-EF y su reglamento a
aplicar

el

Plan

Contable

General

Empresarial

la

implementacin de procedimiento que contribuyan a un

transparente registro y control de operaciones de
ingresos y de gastos.
Tributariamente es una obligacin formal llevar libros de
contabilidad; los registros contables que implemente la
Empresa

refleja la secuencia y transparencia de las

operaciones realizadas, tanto por la percepcin de

ingresos como por la ejecucin de gastos, teniendo
como respaldo los documentos y comprobantes de
pago, que la SUNAT reconoce y autoriza, debidamente
visados por el Gerente y Contador.
Los libros

principales y auxiliares que la empresa

debe llevar son:

16

Libros Principales:
Libro de Inventario y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Libros Auxiliares:
Registro de compras.
Registro de ventas,
Libro caja y bancos
4. ASPECTO TRIBUTARIO.
La Empresa. DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE
S.A.C. Para efectos tributarios como perceptor de
rentas de tercera categora se encuentra bajo el
rgimen general del impuesto a la renta, segn Decreto
Supremo N 179-2004-EF, publicado el 08 de Diciembre
de 2004, mediante Decreto Legislativo N 774, se
aprueba la Ley del Impuesto a la Renta, que a travs
del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob el Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
La Empresa DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE
S.A.C. se encuentra exonerado del Impuesto General a
las Ventas, segn la Ley N 27037 Ley de promocin
de la Inversin en la Amazonia, que en su art.13 hace
mencin

sobre

la

exoneracin

del

IGV,

para

contribuyentes que se encuentren ubicados en la

Amazona y que realicen venta de bienes o presten
servicios en la zona para su consumo mismo. Segn el
art.3 enciso e) de la mencionada ley Hunuco se
encuentra dentro de la Amazona y de aquellas
actividades mercantiles que no estn comprendidas
dentro de la Ley si estarn gravadas.
5. APORTES Y CONTRIBUCIONES SOCIALES.
17

La Empresa DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE S.A.C.

actualmente cuenta con 10 trabajadores en planilla
por tanto aplica las Tasas y factores establecidos de
acuerdo a ley para el clculo de los tributos por pagar
u obligaciones sustanciales.
A) ESSALUD.
El Seguro Social de Salud es una aportacin a cargo
del empleador para con sus trabajadores que labora
permanentemente en la Empresa, dicho seguro
otorga

prestaciones

de

prevencin,

promocin,

recuperacin y subsidios para el cuidado de la salud y

bienestar

social,

trabajo

enfermedades

profesionales. La tasa de contribucin es el 9% de la

remuneracin bruta.
B) SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES (SNP).
Se trata de un rgimen abierto por cuanto pueden
acceder a l los trabajadores provenientes del
rgimen laboral pblico y privado. Prestaciones que
otorga son:

Pensiones de Invalidez.
Pensiones de Jubilacin.
Pensiones de Sobrevivencia.
El aporte a este rgimen es del 13% de la

remuneracin bruta. El aporte lo efecta el trabador.

C) SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES O AFP.
Las AFP tienen como objeto exclusivo administrar un
fondo denominado "Fondo de Pensiones", bajo la
modalidad de Cuentas Individuales de Capitalizacin
(CIC)

otorgar

las

prestaciones

de

Jubilacin,

18

Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio. Las

tasas de aportes varan de acuerdo a cada AFP.

CAPITULO IV
REA DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES
1. REA DE CONTABILIDAD.
El rea especfico de la ejecucin de las prcticas
pre-profesionales fue en la Oficina de Contabilidad,
donde puse en prctica todos mis conocimientos
tericos de los
tcnicas

de

operaciones

procedimientos, reglas, mtodos y

registro

que

se

contable

de

realizan

para

todas
el

las

normal

funcionamiento de la empresa DISTRIBUIDORA

FERRETERA MABE S.A.C.
La oficina de contabilidad cuenta con un sistema
de contabilidad computarizado, el cual contribuye al
eficiente registro contable de las operaciones y a la
determinacin de los resultados financieros de la
empresa oportunamente.

El sistema est diseado

de acuerdo a la actividad econmica de la empresa

DISTRIBUIDORA

FERRETERA

MABE

S.A.C.

as

tambin la registracin contable est diseado de

acuerdo

al

Plan

Contable

General

empresarial

(Resolucin N 041-2008-EF/94 del 23 de Octubre de 2008).

En consecuencia el sistema computarizado facilita la
elaboracin de los Estados Financieros, informacin
que solicita la Gerencia y los accionistas de la
19

Empresa lo que va permitir orientar a los mismos.

Tambin nos va permitir contar oportunamente con
la

informacin

requerida

por

los

organismos

fiscalizadores, el estado y otros.

1.1 DINAMICA DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL.
Base legal del Plan Contable General Empresarial (Resolucin
N 041-2008-EF/94, Resolucin de Consejo Normativo de
Contabilidad N 039-2008-EF/94).
El plan contable est conformado por un conjunto de rubros
debidamente sistematizado, constituyendo la estructura de todo el
sistema contable a fin de obtener informacin oportuna y veraz.
El sistema de codificacin se ha empleado en el plan general de
cuentas en nuestro pas es el numrico por ser el ms apropiado y
caracterstico que facilita la identificacin de las

cuentas

principales al que se le asignado con dos dgitos y tres dgitos para

las sub. Cuentas y as sucesivamente se adecua a la naturaleza de la
empresa al hacerlo ms especifica.
A. LIBROS CONTABLES:
Los libros contables son documentos empastados y foliados que
se encuentran debidamente legalizados, para eso se emite una
solicitud de legalizacin ante Notario Pblico en donde en forma
ordena, clara y precisa se registran de modo analtico detallado las
distintas operaciones que realiza la empresa en general, es decir las
anotaciones deben reunir ciertos requisitos de forma y fondo para
que de esta manera la contabilidad pueda alcanzar a la
administracin de la empresa una mayor utilidad, requisitos que se
pueden resumir a veracidad y exactitud en su fondo y claridad en la
forma.

20

Considerando la unidad monetaria el nuevo sol y respetando las

normas vigentes legales en cuanto a las obligaciones. Aplicndose
en ellos los principios y normas que regulan la Profesin Contable.
El anlisis de los resultados que se consignan en los libros nos
permite hacer o proyectar los gastos o la distribucin de las
ganancias o prdidas.
Demuestra la situacin Financiera y Econmica de la Empresa
dando seguridad a los acreedores y deudores.
B. ESTADOS FINANCIEROS:
Son aquellos reportes que tienen por objetivo de proporcionar
informacin que se realiza en un periodo determinado de acuerdo a
los requerimientos de la empresa,

los clientes y a la

Administracin Tributaria ya que tenemos la obligacin de

comunicar acerca de los recursos econmicos de la empresa, los
derechos que poseen de estos recursos el efecto de las
transacciones y acontecimientos que cambian, es as que el Titular
necesita informacin en tres reas bsicas y especficas: condicin
financiera actual, cambio en las condiciones financieras a lo largo
del tiempo y medicin de los ingresos ( utilidades) a efectos de
tomar decisiones correctivas.
Los estados financieros utilizados en el Per tenemos los
siguientes:
A.
B.
C.
D.

Estado de Situacin Patrimonial.

Estado de Resultados.
Estado de Evolucin en el Patrimonio Neto.
Estado de Flujo de Efectivo

CAPITULO V
ACCIONES CUMPLIDAS EN LA EMPRESA
DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE S.A.C.
21

Las acciones cumplidas en el rea contable de la

empresa

DISTRIBUIDORA

FERETERA

MABE

S.A.C.

Durante la ejecucin de mis prcticas pre-profesionales

constituyo la registracin contable. Lo que constituye la
implementacin de procedimiento que contribuyan a un
transparente registro y control de operaciones de
ingresos y ejecucin de fondos
La empresa en la actualidad est sujeto a la Ley
General de Sociedades N 26887, de acuerdo a La Ley
del Impuesto a la Renta se encuentra en el Rgimen
General, normas establecidos por la SUNAT, Principios y
Procedimientos para analizar las cuentas que utiliza la
entidad,

el

registro

contable

de

las

operaciones

relacionadas con el movimiento de ingresos y egresos

de los Recursos Financieros de la empresa sujeta al plan
de cuentas, as como la Metodologa y Directiva
establecida por el Estudio Contable.
El origen del hecho contable cabe a partir de la
observacin de diversos documentos y registros siendo
estos Registro de Ventas y de Compras, en orden
cronolgico

especificando

los

elementos

que

han

intervenido en ellos como causa y efecto. Para llevar a

cabo las anotaciones del asiento en el Diario, es
necesario analizar previamente la naturaleza del hecho
generador que va a registrar, ya que es el primer paso
donde se modifican la realidad del lenguaje contable.
El segundo paso consiste es el anlisis
anotaciones

registradas

en

el

Diario,

de las

Auxiliar

de

compras y ventas, Caja y Bancos. Cabe recordar que los

libros mencionados anteriormente se genera de forma
automtica; ya el sistema contable de la empresa lo
permite a partir de la registracin del auxiliar de ventas
22

y compras y otros gastos e ingresos que si necesitan

ser ingresados en el libro Diario pero este adems
genera los diferentes libros; dicha informacin se ver
plasmada en el Mayor que permite

determinar los

saldos de cada una de las cuentas.

El tercer paso, constituye la elaboracin de una
sntesis de los datos del Mayor, que se realizara
peridicamente mediante el empleo de los Estados
financieros, ya que estos demuestran sintticamente la
situacin econmica de la empresa.
Se ha tenido en cuenta las operaciones, comunes de
la empresa, desarrollado durante mi permanencia como
practicante,

la

registracin

de

Libros

Contables

siguientes:
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Ingreso de percepciones
Planilla de Pago de Remuneraciones.
Las acciones cumplidas son:
Apoyo en la preparacin elaboracin y registracin de los
Principales Libros Contables para la adecuada estabilidad
contable

Revisar los documentos fuentes que se debe adjuntar para

establecer la conformidad de la informacin contable.

Archivar y custodiar la informacin contable y los documentos

fuentes.

Preparar el anlisis con la supervisin directa del Contador de

acuerdo al Registro de los Libros Auxiliares que corresponde al
rea.
Elaborar la planilla Electrnica que sustituye a la
planilla de remuneraciones, se declara y pagar
las obligaciones y laborales y tributarias
correspondientemente.

Si se reciben todos los documentos que sustenten

gastos, los que fueron producto de las actividades
23

ejecutadas durante mes a mes por los miembros

de

la

Empresa.

DISTRIBUIDORA

FERRETERA

MABE S.AC. luego todos esos documentos son

revisados y ordenados para elaborar el informe
mensual de gastos que ser presentado a la
Gerencia.

Registrar todos los comprobantes y documentos

en el registro de compras y ventas as mismo
realizar las cancelaciones en el libro de caja y
bancos segn corresponda de acuerdo a su
naturaleza.

Registrar en el libro diario las remuneraciones

declaradas en la Planilla Electrnica las cuales
incluyen las cargas sociales y las provisiones por
CTS y GRATIFICACIONES.

Registro

de

Contribuciones
depsito

los

pagos

Sociales

del

CTS,

de

(AFP,
el

Aportes

ESSALUD);

el

pago

de

las

GRATIFICACIONES y pago de remuneraciones en

el libro caja.

Registro de todas las ventas ejercidas en el

periodo en el registro de VENTAS valga la
redundancia para luego registrarlo en el libro
CAJA y luego en el libro Diario.

Declaracin jurada mensual del impuesto a la

renta es de acuerdo al coeficiente por el l total de
las ventas realizadas en el mes por ser una
Empresa

que

se

encuentra

en

el

Rgimen

General.

Realizacin,

modificacin

extincin

de

los

contratos de trabajo.
24

Analizar

el

libro

Mayor

en

sus

niveles

de

divisionarias del Diario para la formulacin de la

hoja de trabajo, Estado de Situacin Patrimonial,
Estado de Resultados, Estado de Evolucin en el
Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo.

CAPTULO VI
PROBLEMTICA DE LA EMPRESA
Durante

mi

permanencia

como

practicante

las

conversaciones nacientes con los agentes de contabilidad y otros

sobre

la

realidad

FERRETERA

de

MABE

la

empresa

S.A.C.

Pude

DISTRIBUIDORA
observar

algunas

deficiencias latentes como en toda empresa; entre los ms

importantes son los siguientes:

Incremento de la Presin Tributaria.

El atraso en la entrega de los documentos a las diferentes reas

para su posterior uso por parte de los encargados en el rea de

ventas.
Dificultades para el manejo del sistema financiero; es decir no
tienen un control adecuado de los crditos y financiamientos
obtenidos.

La gerencia no dedica el tiempo necesario ni aplica el

cumplimiento drstico de las normas internas establecidas que
requiere la empresa para supervisar el volumen de ventas, el
estudio de mtodos, tcnicas y modelos y dems acciones que
permitan a la empresa lograr una buena productividad.

El problema ms drstico en la empresa que pude observar es

con referencia al control de inventarios, ya que no cuentan con
un sistema de gestin adecuado.
25

La Empresa no cuenta con el control eficaz del personal en la

que se puede observar que no cuentan con horario estricto de
entrada ni salida.

CAPITULO VII
CASO PRCTICO
Los casos prcticos que se presenta solo se basan en las operaciones que
se llevaron a cabo durante el mes de julio de 2013, porque el nivel de
operaciones de la empresa es bastante compleja, pero si presentaremos
imgenes de los libros auxiliares que elabore durante mi estada como
practicante ya sea de ingresos como de costos y gastos que se incurri
en

la

Empresa

DISTRIBUIDORA

FERRETERA

MABE

S.A.C.

Mi
26

permanencia como practicante fue desde el 01 Julio al 01 de octubre

de 2013.
CASO 1.LA EMPRESA DISTRIBUIDORA FERRETERA MABE S.A.C.
TUVO LOS SIGUIENTES SALDOS AL 30-06-2013, DE INVENTARIO
INICIAL:

CASO 2/.DURANTE EL MES DE JULIO SE REALIZARON LAS

SIGUIENTES OPERACIONES:

Compra de mercaderas por S/. 393737.63

Compras gravadas S/.
Se pagaron remuneraciones por S/. 26628.75
Otro conceptos por remuneraciones S/. 1168.99
Seguro social de salud por S/. 1227.60
Beneficios sociales de los trabajadores por S/. 437.50
Gastos por servicios de transporte d terceros S/. 59180.26
Gastos encargados a terceros por S/. 540.00
Gastos por alquileres la suma de S/. 20500.00
Pago de servicios bsicos por S/. 869.29
Otros servicios por terceros S/. 1558.44
Gastos por tributos S/. 39.07
Gastos por suministros S/. 29160.73
Gastos por otros gastos de gestin S/. 3284.42
Gastos por inters financieros S/. 377.79
Provisiones y gastos por diferencias de cambio S/. 473.45
Venta de mercaderas total S/. 862733.75
Gravadas S/. 71230.32 incluido IGV
No gravadas S/. 791503.43
Venta por prestacin de servicios gravadas de transporte de carga S/. 28376.71
Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas por S/. 7679.02
Otros ingresos de gestin por S/2600.14
Devoluciones de mercaderas por S/. 47610.17

Realizo las provisiones de acuerdo a ley.

Pago a cuenta es de acuerdo al coeficiente obtenido.
Distribucin de los gastos se realiz de la siguiente manera:
- Gastos Administrativos

- Gastos de venta

40%
60%

El desarrollo del caso prctico en el anexo 02

27

CONCLUSIONES

1. La empresa no

cuenta personal ni con un

sistema de control computarizado de almacn

adecuado lo cual sera muy importante para el
desarrollo empresa.
2. La empresa no cuenta con un reglamento
interno de trabajo adecuado a la realidad de la
empresa que es necesario para un mejor control
de los trabajadores en el centro de trabajo.
3. El proceso contable se lleva a cabo mediante el
sistema computarizado, siendo de esta forma el
rea contable muy eficiente y eficaz a la hora
28

pueden contar con informacin financiera y

econmica en tiempo real.
4. La empresa no cuenta con un control adecuado
de sus crditos y financiamientos obtenidos lo
cual sera muy importante tomar en cuenta ya
que permitira el crecimiento financiero para la
empresa.
5. La empresa no realiza el control ni cuidado de la
caja durante el da de sus ingresos y gastos solo
hace de forma arcaica por ende est expuesta a
ciertas contingencias.

RECOMENDACIONES

La empresa como se dedica a la comercializacin

y distribucin de productos y materiales de
construccin

debe contar con un personal

capacitado y hacer uso del kardex en este caso

sera Promedio Ponderado lo cual seria de mucha
ayuda para el control del inventario
La empresa deber

dar a conocer a todos sus

trabajadores el reglamento interno de trabajo

adecuado

para

que

el

trabajador

tenga

la
29

informacin de sus deberes laborales y no tener

problemas futuros.
La Empresa debe capacitar a los asistentes
contables

en

el

manejo

de

los

sistemas

contables, eso permitir tener informacin en

tiempo real

para tomar decisiones correctas y

cumplir con los objetivos propuestos.

La Empresa debe de tener mejor manejo y
control de los crditos y financiamientos para lo
cual debe contratar un personal idneo y esta a
la vez debe estar en constante interrelacin con
el rea contable para permitir la confianza de
nuevos financiamientos u otra modalidad que le
permita

aumentar

el capital

social

de

la

empresa.
la empresa debe hacer uso del Arqueo De Caja
diario lo cual le permite tener mayor control de
efectivo y la implementacin de una caja de
seguridad.
La Empresa debe contar con un reloj tarjetero
para el control de asistencia del personal.

BIBLIOGRAFIA

1. LEY GENERAL DE SOCIEDADES N 26887.

30

2. TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA - Decreto Supremo N

179-2004-Ef (08/12/2004)
3. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE, EDICIN 2013
4. TUO DE LA LEY GENERAL DE IMPUESTO A LAS VENTAS ISC
5. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
6. LEY MARCO DE COMPROBANTES DE PAGO
7. DESARROLLO TEORICO-PRCTICO DEL NUEVO PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL.
8. ESTATUTO DE LA EMPRESA FERRETERA MABE S.A.C.

31

ANEXos
oOsSSS

32

ANEXO N 01
CASO 1.

ORGANIGRAMA

33

34

35

36

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38