TRIBUTARIA III

CONTRIBUYENTES Art 2 E.T. Si nos remitimos a nuestra constitucin poltica,

encontramos que en el artculo 95, numeral nueve, se establece que es deber de todo
ciudadano contribuir con los gastos y las inversiones del estado.
CONTRIBUYENTES DEL IMPTO DE RENTA Art. 5 E.T.
1. Todas las personas Naturales y Jurdicas que tengan residencia en Colombia,
2. Las sucesiones ilquidas y las asignaciones modales,
3. Las P.N. extranjeras y sucesiones ilquidas de causantes extranjeros que residan en
Colombia,
4. Las sociedades de responsabilidad Limitada y asimiladas.
ASIMILADAS
Las sociedades colectivas,
Las sociedades en comandita simple,
Las sociedades ordinarias de minas,
Las sociedades de hecho,
Las comunidades organizadas,
Las corporaciones y asociaciones con nimo de lucro,
Las fundaciones de inters privado
Las Sociedades Annimas y asimiladas:
Las sociedades en comandita por acciones y las sociedades de hecho.
las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa
mixta, de orden departamental, municipal, o distrital.
5. Los fondos pblicos, tengan o no personera jurdica, cuando sus recursos
provengan de impuestos nacionales destinados a ellos por disposiciones legales, o
cuando no se hallen administrados directamente por el Estado.
6. Las empresas unipersonales, que se asimilan a sociedades limitadas
7. Los fondos de inversin de capital extranjero.
8. Las sociedades y entidades extranjeras que acten o no a travs de sucursales de
sociedades extranjeras
9. Los fondos de garantas de instituciones financieras y cooperativas, Fogafn y Fogacoop.
12. Los patrimonios autnomos de los contratos de fiducia mercantil
CONTRIBUYENTES PERO NO DECLARANTES DE IMPTO DE RENTA
COMERCIANTES DE MENORES INGRESOS Art 592 del E.T
P.N. o Sucesin Ilquida No responsable de I.V.A.
Ingresos Brutos:<1.400 UVT $36.468.600
Patrimonio Bruto:<4.500 UVT $117.220.500
ASALARIADOS Art 593
P.N. o Sucesin Ilquida No responsable de I.V.A.
Por lo menos el 80% de sus Ingresos Brutos provengan de su relacin laboral.
Ingresos Brutos:<4.073 UVT $106.097.577
Patrimonio Bruto:<4.500 UVT $117.220.500
No aplica venta de Activos Fijos, Rifas, Loteras, Apuestas y Similares.
Se incorporan en sus ingresos pensiones de jubilacin, vejez, invalidez y muerte.
PROFESIONALES INDEPENDIENTES Art. 594-1
P.N. o Sucesin Ilquida No responsable de I.V.A.
Ingresos Facturados por concepto de: Honorarios, Comisiones, Servicios >=80% no
objeto de retencin en la fuente.
Ingresos Totales: <3.300 UVT $85.961.700

Patrimonio Bruto:<4.500 UVT $117.220.500

Debe COMPUTAR los dems ingresos percibidos.

OTROS REQUISITOS (ART. 594-3 E.T.)

Consumo con tarjeta crdito <2.800 UVT $72.937.200
Compras y Consumos <2.800 UVT $72.937.200
Total Consignacin y Depsitos Bancarios <4.500 UVT $117.220.500
NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA

La Nacin,
Los departamentos y sus asociaciones,
Los distritos,
Los territorios indgenas,
Los municipios y las dems entidades territoriales,
Las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible,
Las reas metropolitanas,
Las asociaciones de municipios,
Las Superintendencias,
Las Unidades Administrativas Especiales,
Las asociaciones de departamentos y
Las federaciones de municipios.
Los resguardos y cabildos indgenas,
Los establecimientos pblicos y los dems oficiales descentralizados, siempre y
cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.
Tampoco es contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras.
Las entidades sin nimo de lucro como los sindicatos,
Las asociaciones de padres de familia,
Las sociedades de mejoras pblicas,
Las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean entidades
sin nimo de lucro,
Los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro,
Las organizaciones de alcohlicos annimos,
Las juntas de accin comunal,
Las juntas de defensa civil,
Las juntas de copropietarios en propiedad horizontal de conjuntos residenciales,
las asociaciones de ex alumnos;
los partidos o movimientos polticos, aprobados por el Consejo Nacional Electoral;
las ligas de consumidores;
los Fondos de Pensionados;
los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin
nimo de lucro;
los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen
actividades industriales o de mercadeo, y
las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre
y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Proteccin
Social,
NO CONTRIBUYENTES PERO SI DECLARANTES DE IMPTO DE
PATRIMONIO

Las madres de hogares comunitarios autorizadas por el I.C.B.F.

 Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren
las entidades fiduciarias.
Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas.
Los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros, y el fondo de promocin
turstica.
DECLARANTES DE PATRIMONIO PERO NO CONTRIBUYENTES DE RENTA
Las cajas de compensacin familiar y los fondos de empleados, cuando no
obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y
actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio.
Las dems entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepcin
de las indicadas en el artculo siguiente.
NO CONTRIBUYENTES DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS, NO DECLARANTES DEL
IMPUESTO AL PATRIMONIO
a) La Nacin,
Los Departamentos,
Los Municipios,
El Distrito Capital de Bogot,
El Distrito Turstico y Cultural de Cartagena,
El Distrito Turstico de Santa Marta,
Los Territorios Indgenas y
Las dems entidades territoriales.
b) Las juntas de accin comunal y defensa civil,
los sindicatos,
las asociaciones de padres de familia y
las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
c)

El Fondo para la Reconstruccin y Desarrollo Social del Eje Cafetero FOREC

RETENCIN EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA

Obligados: Esta responsabilidad es propia de:
Las entidades de derecho pblico,
Los fondos de inversin,
Los fondos de valores,
Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez,
Los consorcios,
Las uniones temporales,
Las comunidades organizadas, y
Las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de
hecho.
Que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposicin legal, efectuar la retencin.
Art 368-2 Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el
ao inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos
brutos superiores (30.000 UVT) debern efectuar retencin en la fuente tambin
sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por conceptos de honorarios,
comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y pagos
susceptibles de constituir ingresos tributarios.

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIO RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Las corporaciones,
Fundaciones y
Asociaciones sin nimo de lucro,
Cuyo objeto social principal y recursos estn destinados a las actividades de:

Salud,
Deporte,
Educacin formal,
Cultural,
Investigacin cientfica o tecnolgica,
Ecolgica,
Proteccin ambiental, o a
Programas de desarrollo social,

Que sean de inters general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos
totalmente en la actividad de su objeto social, con excepcin de las contempladas en el
artculo 23 del Estatuto Tributario.
Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn a
sociedades limitadas.
Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y
colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia
Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus
actividades industriales y de mercadeo.
Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado
superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones
auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la
legislacin cooperativa
El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, segn lo previsto en el artculo
108 de la Ley 795 de 2003
Todos los contribuyentes pertenecientes al Rgimen Tributario Especial
son:
Agentes de retencin en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta y
complementarios,
Impuesto de timbre nacional y Por el impuesto sobre las ventas (IVA), de
conformidad con las disposiciones legales vigentes.
La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios es del 20%
No calculan la renta gravable por el sistema presuntivo, ni por el sistema de
comparacin patrimonial.
No deben calcular anticipo.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

No todos los ingresos que recibe el contribuyente estn gravados con el impuesto
sobre la Renta o Ganancia Ocasional, existen algunas excepciones que se encuentran
sealadas en el Estatuto Tributario como ingresos no constitutivos de renta y ganancia
ocasional.
Entre ellos, los siguientes:

Art. 36 E.T. Prima por colocacin de acciones, si se contabiliza como supervit de

capital no susceptible a distribuirse como dividendo.

Art 36-1 La parte proporcional de la utilidad en la enajenacin de acciones que

corresponda a utilidades retenidas, susceptibles de distribuirse como no gravadas.

La utilidad en la enajenacin de acciones inscritas en una bolsa de valores (BVC) de

las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenacin no
supere el 10% de las acciones en circulacin de la respectiva sociedad, durante un
mismo ao gravable.

Art 36-3 La distribucin de utilidades en acciones o cuotas de inters, o su traslado

a la cuenta de capital producto de la capitalizacin de la cuenta revalorizacin del
patrimonio, de la reserva del articulo 130 y de la prima de colocacin de acciones.
En sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, la distribucin en acciones o la
capitalizacin de las utilidades que se excedan de la parte que no constituye renta
ni ganancia ocasional, segn los artculos 48 y 49 del estatuto tributario.
Art 38 El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por
personas naturales y sucesiones ilquidas, que no estn obligadas a llevar
contabilidad.
DECRETO 056316 03 2012 MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. Por
el cual se establecen los porcentajes del componente inflacionario no constitutivo de
renta, ganancia ocasional, costo o gasto y el rendimiento mnimo anual de prstamos
entre las sociedades y socios. (Art. 1) 80,91%

Art. 39 Las utilidades que los fondos mutuos de inversin, los fondos de inversin y
los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados, personas
naturales y sucesiones ilquidas, que no estn obligadas a llevar contabilidad, en la
parte que corresponda al componente inflacionario recibido por el fondo.
DECRETO 056316 03 2012 MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO.
(Art. 2) N.C.R.N.G.O. para el ao 2011 el (80.91%)

Art 40 y 41 El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibido

por los contribuyentes distintos a los obligados a llevar contabilidad.
Art 44 La proporcin en la utilidad de la venta de la casa o apartamento de
habitacin que hubiere sido adquirida antes del 1 de enero de 1987, en los
porcentajes que ordena la ley.
Art 45 Las indemnizaciones por seguros de dao en la parte que corresponda al
dao emergente, siempre que cumpla con los requisitos que ordena la norma
reglamentaria.
Art 47 Los gananciales en la liquidacin de la sociedad conyugal.
Art 47-1 Las sumas que las personas naturales reciban de terceros, destinados a
financiar el funcionamiento de partidos, movimientos polticos y grupos sociales y
las que con el mismo fin reciban los candidatos para la financiacin de las

campaas polticas para las elecciones populares previstas en la Constitucin

Nacional.
Art 48 y 49 Los dividendos y participaciones percibidos por personas naturales
residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes en Colombia, o sociedades nacionales, de acuerdo con la
formula vigente para cada periodo gravable.
Art. 50 Los dividendos y participaciones percibidos por personas naturales
residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes en Colombia, o sociedades nacionales, de acuerdo con la
formula vigente para cada periodo gravable.
Art 51 Los dividendos y participaciones percibidos por personas naturales
residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su
muerte eran residentes en Colombia, o sociedades nacionales, de acuerdo con la
formula vigente para cada periodo gravable.
Art. 53 Las transferencias de recursos que haga la nacin o las entidades
territoriales de sobretasas, contribuciones u otros recursos, para financiar sistemas
de transporte masivo de pasajeros, en cascos urbanos.
Art. 56-1 Hasta el 30% del ingreso laboral o ingreso tributario por periodo gravable,
que corresponda a la suma de los aportes obligatorios y voluntarios que haga el
trabajador o participe independientemente a los fondos de pensiones de jubilacin
e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el decreto 2513 de 1987, a los
seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general .
Art 56-2 Para el beneficiario o participe, el valor aportado por el empleador a titulo
de cesantas mensuales o anuales a favor del empleado, beneficiario participe de
fondos de cesantas.
Art 57-1 Los subsidios o ayudas otorgadas por el gobierno nacional dentro del
programa agro ingreso seguro (AIS) y los provenientes del incentivo al
almacenamiento o a la capitalizacin rural previstos en la ley 101 de 1993.
Art 34 Los ingresos de las madres comunitarias recibidos por parte del gobierno
nacional por la prestacin de sus servicios.
Art 52 El incentivo de capitalizacin rural ICR de que tarta la ley 101 de 1993.

OTROS INGRESOS N-R.N.G.O

ART 126-1 Tratndose de aportes voluntarios a fondos de pensiones,

establece el art. 126-1 del E.T. que no constituye renta ni ganancia ocasional, y no
hacen parte de la base para efectuar la retencin en la fuente los aportes
realizados a este tipo de fondos, hasta una suma que adicionada al valor de los
aportes obligatorios, al FNA y ahorro en cuentas AFC del trabajador, no exceda del
30% del ingreso laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso.
Art 126-4 Los ingresos destinados por el trabajador al ahorro de largo plazo en
cuentas de ahorro para el fomento de la construccin (AFC), siempre que se
cumplan las condiciones legales.
L. 160/94, ART. 37, PAR. 1 La utilidad obtenida por la enajenacin del inmueble, de
la ley de reforma agraria y desarrollo rural campesino.
L. 9/83 ART. 15, NUM. 4. L. 3/91, ART 35 El ingreso obtenido por la enajenacin de
los inmuebles a los cuales se refiere la ley 3/91, siempre y cuando la negociacin se
produzca por la va de la enajenacin voluntaria.
L. 139/94, art. 8 D.R. 900/97 Los ingresos por certificado de incentivo forestal.
L. 488/98, art.40 Los ingresos que perciban las organizaciones regionales de
televisin y la compaa de informacin audiovisuales, por parte de la comisin
nacional de televisin, para estimulo y promocin a la televisin pblica.
Art. 19-3 E.T.
Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que
administran Fogafin y Fogacoop en las cuentas fiduciarias y los recursos

transferidos por la Nacin fogatin provenientes del presupuesto general de la

nacin destinados al saneamiento de la banca publica, los gastos que se causen
con cargo a estos recursos y las transferencias que realice la nacin a estos entes
con destino al fortalecimiento de que trata la ley 510 de 1999 y decreto 2206/1998.
Los ingresos obtenidos por las entidades u organismos pblicos del orden nacional,
derivados de actos o contratos que deben extenderse u otorgarse con motivo de la
supresin, fusin, transformacin, cesin de activos, pasivos y contratos,
liquidacin o modificacin de estructura de estas entidades.
Los recursos aportados por la nacin para asumir obligaciones a cargo de las
entidades publicas en liquidacin, incluidas las derivadas de las cesiones de
activos, pasivos y contratos que haya realizado lae entidad en liquidacin
Son INCRNGO, los apoyos econmicos no rembolsables entregados por el estado,
como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento
de la empresa.
DEDUCCIONES

Deducciones son gastos en que incurre una persona, natural o jurdica,

contribuyente del impuesto de renta y complementarios durante un periodo fiscal, y
que sean necesarios para producir renta.
Los gastos realizados durante un periodo son deducibles, siempre cumpla los
requisitos establecidos para su deducibilidad
CLASES DE DEDUCCION
DEDUCCIONES DE TIPO GENERAL: Son aquellas que se aplican a todos los
contribuyentes, ejemplo: costos y gastos para alcanzar ingresos gravados.
b) DEDUCCIONES DE TIPO PARTICULAR: Se sujetan a regulaciones especficas,
ejemplo: intereses por prstamos que no excedan de las tasas de inters autorizadas
por
la
Junta
Monetaria.
c) DEDUCCIONES DE TIPO ESPECIAL: Inversiones en activos fijos para
exportaciones de productos no tradicionales, forestacin y reforestacin; los activos
debern permaneces en propiedad del contribuyente mnimo por 5 aos, lmite: 50%
de
la
base
imponible.
Donaciones
a
entidades
sin
fines
de
lucro,
lmite:
10%
- Donaciones a Universidades Estatales, Catlicas y Politcnicas Estatales, lmite: 50%
REQUISITOS
Relacin de causalidad
Necesarias
Proporcionales
CAUSACION DE LA DEDUCCION Se entiende causada una deduccin cuando nace la
obligacin de pagarla, aunque no se haya hecho efectivo el pago.
REQUISITOS PARA QUE UN GASTO SEA DEDUCIBLE
Para que sea deducible se requiere como regla general que cumpla con los sgtes
requisitos:
1. Que no lo prohba la ley; es decir que tal deduccin este permitida por las
disposiciones legales.
2. Que el gasto tenga relacin de causalidad y necesidad con la actividad productora
de renta.
3. Que los gastos sean proporcionados de acuerdo con la magnitud y las caractersticas
de cada actividad.

4. Que se paguen o se causen dentro del ao o periodo gravable por el cual se solicita
la deduccin.
5. Que cumpla con la obligacin sealada en el art 632 E.T como la de la conservacin
de la prueba de consignacin de las retenciones de las fuentes practicadas en su
calidad de agente retenedor.
6. Que se conserve copia del Rut del vendedor o prestador de servicios en el rgimen
simplificado, si se incluye deducciones que han sido causadas y no pagadas, es
necesario que la contabilidad se lleve por el sistema de causacin.
VALOR DE LOS GASTOS EN ESPECIE Cuando los gastos por su naturaleza son
deducibles, se realizan en especie, es necesario determinar el valor comercial de los
bienes entregados en pago, con el fin de afectar la renta con la deduccin
correspondiente, por el valor comercial de los respectivos bienes.
CUANDO SE REALIZA UNA DEDUCCION:
Las deducciones al igual que los costos, se entienden realizadas al momento del
pago.
Si se trata de personas jurdicas, o de personas naturales obligadas a llevar
libros de contabilidad y llevan por el sistema de causacin, la deduccin se
somete a las reglas generales de la contabilidad y se tiene que causar al
momento de su registro.
COSTOS Y GASTOS QUE NO SON DEDUCIBLES
No son aceptados como costos o gastos, aquellos pagos realizados por el
contribuyente sin ejercer los controles que la ley ha querido imponerle. Si se trata
de pagos correspondiente a operaciones gravadas con el IVA, no son deducibles:
1. Los pagos que se realicen ha personas no inscritas en el R.C. del impuesto sobre las
ventas por contratos de valor individual y superior a 3300 UVT(81032000).
2. Los pagos realizados a personas no inscritas en el R.C del impuesto sobre las ventas
efectuados con posterioridad en que los contratos no superen 3300 UVT(81032000)
3. Los pagos realizados a personas naturales no inscritas en el rgimen comn, cuando
no conserve copia del documento en el cual conste la copia del respectivo vendedor
sean del rgimen simplificado. Pero si las operaciones se realizan con agricultores,
ganaderos y arrendadores pertenecientes al rgimen simplificado, es necesario que el
comprador de los bienes muestre el documento es decir la factura
PAGOS LABORALES QUE SE PUEDEN DEDUCIR AL 100% DE LOS MISMOS Es
posible realizar deducciones por un valor superior al efectivamente pagado o causado.
Tal es el caso de las viudas y hurfanos de miembros de las fuerzas armadas o
trabajadores con limitaciones fsicas y cumplan con las condiciones y requisitos
establecidas para cada caso.
DEDUCCIONES QUE PUEDEN REALIZAR QUIENES HAGAN PAGOS LABORALES A
DISCAPACITADOS
Los empleadores que ocupen trabajadores con limitacin no
inferior al 25% debidamente comprobada, podrn deducir el 200% del valor pagado
por salarios y prestaciones sociales durante el ao o periodo gravablE.
para que
pueda realizar la deduccin en el porcentaje anotado es necesario que la limitacin
subsista en el tiempo en que se realicen los pagos
Deducciones para quienes hagan pagos laborales a viudas, hurfanos y
miembros de la fuerza armada: Los contribuyentes que realicen pagos laborales
por salarios y prestaciones sociales a los nombrados anteriormente, pueden deducir
hasta un 200% del valor de los pagos realizados que no superen los dos y medio
salarios mnimos legales anuales 610UVT (14979000).

Deduccin por pensin de jubilacin e invalidez

Los empleadores pueden deducir el total de los pagos por pensiones que hayan
efectuado, bien se trate de aquellas pensiones a su cargo a favor de trabajadores a
quienes tal prestacin no les fue asumida por el ISS. y quienes hayan abonado a
los fondos de pensiones.

Los empleadores pueden deducir las cuotas pagadas a las compaas de seguros
aceptados por la superintendencia bancaria, para el pago de las pensiones de
jubilacin que hayan causado, que vayan a causarse en el futuro, o que se estn
causando actualmente
DEDUCCION DE LOS INTERESES Y COSTOS FINANCIEROS
Son deducibles los intereses que se causen a:
1.ENTIDADES SOMETIDAS A LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA: son
deducibles los intereses y dems costos que tengan relacin de causalidad con la
produccin de renta.
2.OTRAS PERSONAS O ENTIDADES NO SOMETIDAS A LA SUPERINTENDENCIA
FINANCIERA: se puede deducir la parte que no exceda la tasa mas alta autorizada por
las entidades bancarias.
3. LOS INTERESE PAGADOS POR COMPRA DE VIVIENDA: son deducibles tambin
los intereses pagados por prestamos para vivienda del contribuyente aunque no tenga
relacin de causalidad con la produccin de la renta. ser deducible las
1200UVT(29466000).
4. INTERESES CAUSADOS CONTABLEMENTE Y NO PAGADOS O NO ABONADOS
EN CUENTA POR NO SER EXIGIBLES CONTRACTUALMENTE: son deducibles si
renen el requisito de causalidad, aunque la retencin en la fuente se efectu en la
fecha del abono o pago en cuenta.
DEDUCCION DE IMPTOS

Industria y comercio
Avisos y tableros
Predial
GMF ( 4 * 1000 )

100%
25%

DEDUCCION POR IMPUESTOS PAGADOS

son deducibles los siguientes:
Los impuestos, regalas y contribuciones pagados por organismos
descentralizados a la nacin u otras entidades territoriales.
DEDUCCIONES POR GASTOS EN EL EXTERIOR
REGLA GENERAL: son deducibles si se ha practicado la retencin en la fuente
(renta gravable en Colombia para el beneficiario).
EXCEPCIONES:
Agenciamiento de 5% de las importaciones
10% de las exportaciones.

Intereses sobre crditos a corto plazo por impostaciones o sobregiros bancarios

Los dems costos y deducciones para obtener rentas de fuente dentro del pas
tiene un limite del 15% de la renta liquida, antes de computar tales costos y
deducciones.

EXCEPCIONES:

Pagos con retenciones en la fuente.

Pagos por importaciones de bienes no de servicios.

Pagos legales como servicios de certificacin aduanera.

DEDUCCION POR DEUDAS MANIFESTANDO PERDIDAS

Obligacin con justa causa y a titulo oneroso
Que haya generado renta
Contabilizada
Que existan razones para la deduccin
DEDUCCION POR DONACION
1. Donaciones las puede realizar a cualquier persona.
2 .MODALIDADES:
Dinero, cheque, tarjetas de crdito o atreves de un intermediario financiero.
Ttulos valores, se estiman a precio de mercado.
3.REQUISITOS:
Certificado del revisor fiscal donde se indique:
Forma,
Monto
Destinacin.
DEDUCCIONES ESPECIALES
DONACIONES
LABORALES
LEY DEL CINE
LIBRERIAS
CONTROL DE MEJORAMIENTO AL MEDIO
AMBIENTE
DESARROLLO CIENTIFICO Y TECNOLOGICO
NUEVAS PLANTACIONES
PLANTACIONES DE REFORESTACION
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
ACTIVOS FIJOS PRODUCTIVOS
Por inversiones en nuevas plantaciones de reforestacin, coco, palma
productora de aceite, caucho, olivo, cacao, arboles frutales, obra de riego, pozos
profundos y silos.
Limite el 10% de la Renta Liquida
Por inversiones en desarrollo cientfico y tecnolgico.
Directa a travs de entidades sin animo de lucro ( centros de investigacin).
Monto 125% de la inversin.
Limite el 20% de la renta liquida.

Por inversiones de control y mejoramiento de medio ambiente.

Limite el 20% de la Renta Liquida

COMPENSACIONES
Accin por medio de la cual el contribuyente
Cancela sus deudas actuales
A travs de la utilizacin de un saldo a favor determinado en la liquidacin privada de
sus declaraciones

Prdida fiscal se produce cuando los ingresos son inferiores a los costos y deducciones
TRATAMIENTO PARA LA COMPENSACION DE PERDIDAS
2002 y aos anteriores: 5 periodos gravables sgtes
Perdidas del 2003 a 2006 8 periodos gravables sgtes limitacin 25% anual
Perdidas a partir del 2007 no existe limite del monton ni del tiempo para poder
compensar en cada periodo
SOCIEDAD PUEDE COMPENSAR HASTA
RENTA LIQUIDA IGUAL A CERO PERO NO NEGATIVA: Las sociedades tributan por
renta presuntiva
RENTA LIQUIDA IGUAL A RENTA PRESUNTIVA: con el fin de optimizar la
compensacin de la prdidas fiscales

COMPENSACION
ABSORBIDAS

DE

PERDIDAS

DE

SOCIEDADES

FUSIONADAS

pueden compensar con renta liquida ordinaria.

Hasta un Lmite
= al % de participacin de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del
patrimonio de la sociedad absorbente o resultante.
La actividad econmica debe ser la misma despus de la fusin

COMPENSACION DE PERDIDAS DE SOCIEDADES RESULTANTES DE UNA

ESCISION
pueden compensar con renta liquida ordinaria.
Hasta un Lmite
=
al % de participacin del patrimonio de las sociedades
resultantes en el patrimonio de la sociedad que se escindi.
La actividad econmica debe ser la misma despus de la escisin
PERDIDAS FISCALES NO COMPENSABLES
Costos incrngo deducciones = No tengan relacin de causalidad con la generacin
de la renta gravable = No ser compensable con la renta lquida del contribuyente.
CONCLUSIONES

El exceso de renta presuntiva se pude compensar sin lmites del montn, dentro
de los 5 aos siguientes, y sin afectar el trmino de firmeza.
La compensacin de prdidas fiscales permite disminuir la renta gravable.
En cierta forma, este beneficio alivia y compensa un poco la tributacin que el
contribuyente debe hacer cuando obtiene prdidas.
El hecho de tener prdidas no exime al contribuyente de pagar impuesto.
Paga impuesto sobre renta presuntiva.
Si afecta el trmino de firmeza.
Las prdidas de las sociedades no sern trasladadas a los socios.
OTRAS RENTAS EXENTAS

Venta de energa elctrica generada con base en recursos elicos, biomasa o

residuos agrcolas, por parte de empresas generadoras y por un termino de 15 aos
Base exenta:
La totalidad si cumple los requisitos de
1:protocolo de kyoto
2: 50% de esos recursos sean invertidos en la regin donde opere
El servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado,
por un termino de 15 aos: LA TOTALIDAD
Servicios hoteleros en nuevos hoteles que se construyan durante los 15 aos por un
termino de treinta aos : LA TOTALIDAD