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junio 5, 2013

CMO SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA

DE TERCERA CATEGORA EN EL EJERCICIO
2013 CONFORME AL ARTCULO 85 DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA
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CMO SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORA EN EL EJERCICIO
2013 CONFORME AL ARTCULO 85 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA*
Como es sabido, en el ao 2012 se emitieron varios decretos legislativos, entre ellos el Decreto
Legislativo N 1120 (18.07.12), el cual modic al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, Decreto Supremo N 179-2004-EF (en adelante, LIR). Uno de los artculos modicados de
dicho cuerpo normativo fue el artculo 85 relacionado a la determinacin del pago a cuenta del
Impuesto a la Renta (IR) de Tercera Categora. As tambin, el 13 de marzo del 2013, se volvi a
modicar este mismo artculo a travs de la Ley N 29999.
Con estas dos modicatorias, se establecieron dos procedimientos para suspender o modicar los
pagos a cuenta del IR de Tercera Categora. Para efectos didcticos, a uno lo denominaremos
Procedimiento de Suspensin y al otro, Procedimiento de Modicacin
(h@ps://biomatrixm.wordpress.com/2013/04/28/como-determinar-los-pagos-a-cuenta-de-terceracategoria-en-el-ejercicio-2013-conforme-al-articulo-85-de-la-ley-del-impuesto-a-la-renta/).
El Procedimiento de Suspensin est regulado en el literal i) del artculo 85 de la LIR y establece el
procedimiento para suspender los pagos a cuenta del IR a partir del Periodo Febrero. En cambio, el
Procedimiento de Modicacin (h@ps://biomatrixm.wordpress.com/2013/04/28/como-determinarlos-pagos-a-cuenta-de-tercera-categoria-en-el-ejercicio-2013-conforme-al-articulo-85-de-la-leydel-impuesto-a-la-renta/), el ms sencillo, est regulado en los literales ii) y iii) del mismo artculo y
establece el procedimiento para modicar los pagos a cuenta del IR a partir del Periodo Mayo.
El presente informe se va a explicar Cmo suspender los pagos a cuenta del ejercicio 2013 segn el
Procedimiento de Suspensin.
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-PROCEDIMIENTO DE SUSPENSINEl literal i) del artculo 85 de la LIR, como ya se mencion, establece diversos requisitos para poder
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suspender los pagos a cuenta del IR a partir del Periodo Febrero, los cuales se exponen a
continuacin:
Importante:
El procedimiento de suspensin es solo para aquellos que determinen sus pagos a cuenta con el
Sistema de Porcentajes: 1.5%.
1. REQUISITOS PARA SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA A PARTIR DEL PERIODO
FEBRERO HASTA EL PERIODO JULIO
1.1. REGISTROS DE INVENTARIO Y CONTABILIDAD DE COSTOS
La Administracin Tributaria exige la presentacin de los Registros de Inventario y Contabilidad de
Costos de los cuatro (4) ltimos ejercicios vencidos, segn estn obligados los contribuyentes, es
decir, de los ejercicios 2009, 2010, 2011 y 2012.
Los Registros de Inventario y Contabilidad de Costos estn regulados en el artculo 35 del
Reglamento de la LIR, que establece el tipo y nmero de libros que estn obligados a llevar los
contribuyentes segn sus ingresos brutos anuales:

(h@ps://biomatrixm.les.wordpress.com/2013/06/1.jpg)
Importante:
La informacin de estos libros debern ser presentados en formato DBF (Data Base File) o Excel u
otro que establezca la Administracin, utilizando para tal efecto un disco compacto o una memoria
USB.
1.2. PROMEDIO DE RATIOS
La Administracin Tributaria exige la presentacin del promedio de los ratios de los cuatro ltimos
ejercicios vencidos (2009, 2010, 2011 y 2012), que resultan de dividir el costo de ventas entre las
ventas netas de cada ejercicio.
En nanzas, este tipo de ratios sirve para medir la rentabilidad de la empresa y es conocido como el
Ratio de costos de ventas sobre ventas netas, cuyo coeciente representa el porcentaje que de las
ventas netas ha sido absorbido por el costo de ventas. Y, cuanto ms bajo sea ste ser mejor la
situacin, ya que reejar una mayor utilidad bruta.

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Para efectos de solicitar la suspensin, estos ratios debern ser presentados en porcentajes, es decir,
multiplicados por cien (100) cuyo resultado no debe ser mayor o igual 95%.
Ejemplo:
Clculo de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios:

(h@ps://biomatrixm.les.wordpress.com/2013/06/s1.jpg)
Importante:
Este requisito no ser exigible a las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior que desarrollen las actividades y determinen sus rentas netas de acuerdo con lo
establecido en el artculo 48 de la LIR.
1.3. ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
El Estado de Ganancias y Prdidas (EGyP) a presentar en cualquiera de los meses de febrero, marzo,
abril o mayo, no deben arrojar coecientes mayores a los sealados a continuacin, segn como
corresponda:

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Importante:
Para determinar la renta imponible, los contribuyentes que tuvieran prdidas tributarias arrastrables
acumuladas al ejercicio anterior (2012) podrn deducir de la renta neta resultante de los EGyP al 31
de enero, al 28 o 29 de febrero, al 31 de marzo o al 30 de abril, segn como corresponda, conforme lo
establecido en el inciso 1.4 del artculo 54 del Reglamento de LIR.
1.4. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS DE LOS DOS LTIMOS EJERCICIOS VENCIDOS
Los EGyP del 2011 y del 2012 no deben arrojar coecientes mayores al del EGyP presentado en el
mes de febrero, marzo, abril o mayo, segn como corresponda:

(h@ps://biomatrixm.les.wordpress.com/2013/06/6.jpg)
1.5. PAGOS A CUENTA MAYORES AL IMPUESTO DE LOS DOS LTIMOS EJERCICIOS
VENCIDOS
Como otro requisito se impone que, la suma de los pagos a cuenta de los periodos enero, febrero,
marzo y/o abril, segn como corresponda, deben ser mayores al Impuesto Calculado (IC) de los dos
ltimos ejercicios vencidos (2011 y 2012).

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1.6. SOLICITUD A SUNAT
Una vez cumplido todos los requisitos anteriores, stos se presentarn a travs de un escrito a la
SUNAT, en los siguientes lugares:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes Nacionales: En la dependencia de la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales encargada de recepcionar sus declaraciones pago.
b) Tratndose de contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia Lima:
b.1) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de recepcionar sus
declaraciones pagos o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la
provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.
b.2) Si son Medianos o Pequeos Contribuyentes: En los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.
c) De pertenecer al directorio de las Intendencias Regionales u Ocinas Zonales: En las dependencias
de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
2. REQUISITOS PARA SUSPENDER LOS PAGOS A CUENTA A PARTIR DEL PERIODO
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AGOSTO HASTA EL PERIODO DICIEMBRE

Una vez obtenido la suspensin de los pagos a cuenta a partir del Periodo Febrero, Marzo, Abril o
Mayo, se puede pedir la suspensin de los pagos a cuenta de los Periodos Agosto a Diciembre, con la
presentacin de los EGyP al 31 de julio del 2013, cuyo coeciente no debe ser mayor al coeciente
mximo al del mes que pidi la suspensin originariamente.

(h@ps://biomatrixm.les.wordpress.com/2013/06/9.jpg)
Importante:
Si el EGyP al 31.07.2013 arrojara un coeciente mayor al de la tabla sealada, entonces dicho
EGyP solo modicar el coeciente. Por tanto, para los pagos a cuenta de los Periodos Agosto a
Diciembre se utilizar el coeciente resultante del EGyP al 31.07.2013.
En caso no presente el EGyP al 31.07.2013, para suspender los pagos a cuenta o modicarlos,
entonces determinar los pagos a cuenta con el Sistema de Porcentaje aplicando el 1.5%
3. OTROS DATOS IMPORTANTES
Los EGyP que se presenten para suspender o modicar los pagos a cuenta del ejercicio 2013 sern
realizados mediante PDT 625.
Los EGyP que se presenten a la SUNAT, para suspender o modicar los pagos a cuenta, debern
constar en el Libro de Inventario y Balances.
Documentos utilizados en este informe:
Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.2004): Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Supremo N 122-94-EF (21.09.1994): Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Decreto Legislativo N 1120 (18.07.12): Decreto Legislativo que modica la Ley del Impuesto a la
Renta.
Ley N 29999 (13.03.2013): Ley que modica el Artculo 85 del Texto nico ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF, y normas modicatorias,
sobre pagos a cuenta por rentas de tercera categora.
Resolucin de Superintendencia N 101-2013-SUNAT (21.03.2013): Normas relativas a la
suspensin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de tercera categora, a partir
del pago a cuenta de los meses de febrero, marzo, abril o mayo.
Resolucin de Superintendencia N 140-2013-SUNAT (30.04.2013): Normas relativas a la
presentacin de la Declaracin Jurada que contenga el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de
abril y/o 31 de julio a efecto de modicar o suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
(*) Escrito por: Deysi Elma Nuez Meza, Egresada de la Facultad de Derecho y Ciencias Polticas de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Lima Per.

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Un pensamiento en CMO SUSPENDER LOS PAGOS

A CUENTA DE TERCERA CATEGORA EN EL
EJERCICIO 2013 CONFORME AL ARTCULO 85 DE
LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. OSCAR ENRIQUE MONTALVAN BERNAL dijo:
agosto 16, 2013 en 5:17 am
UN INFORME BIEN EXPLICADO.-SOBRE TODO DIDACTICO.-ENTENDIBLE 100%
Y,NECESARIO PARA LAS ACTUALES COYUNTURAS.-GRACIAS!!!!
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