CASOS DEUDA TRIBUTARIA

CASO 1
Una empresa no declaro su pago a cuenta del IGV en la fecha indicada (15 de
setiembre del 2010) por s/.300.00, sino 7 das despus, y el da 30 de junio del 2011
decide pagar la multa, que adems ya cuenta con intereses.
Solucin:
La multa por no presentar una declaracin es de una UIT, pero si la empresa decide
pagarla voluntariamente, antes que surta efecto una notificacin de SUNAT, tiene una
rebaja del 90%. As tenemos:
UIT del 2010
Multa
Rebaja
Multa Rebajada
Tasa de Inters Moratorio 2010
Tasa de Inters Moratorio diaria
Das transcurridos
Tasa de Inters Moratorio Acumulada
Intereses Moratorios
Multa Actualizada

S/.3,600.00
S/.3,600.00
S/. 3,240.00
360.00
1.2%
0.04%
273 das
273 X 0.04% = 10.92%
360 X 10.92% = 39.31
360 + 39.31 = 391.00

CASO 2
La empresa los Toribianitos S.R.L. est siendo fiscalizada por la administracin
tributaria, encontrndose que el pago a cuenta del impuesto a la renta del mes de
marzo del 2010 (que venci el 15 de abril) corresponde a S/.5,000.00 pero en su
declaracin consigno errneamente S/.3,000.00 nicamente.
Actualizar la deuda tributaria al da 10 de enero del 2011.
Solucin:
8 Meses y 25 das (Redondeamos 9 meses)
Total de meses
Meses x TIM x deuda faltante
Dia x TIM (1.2% / 30dias) x deuda faltante
Total intereses
Deuda actualizada

15/04/2010 al 10/01/2011 = 9 meses

9 x1.2%x 2,000.00 = S/. 216.00
25 x 0.04 x 2,000.00 = S/. 20.00
S/. 236.00
S/. 2,236.00

CASO 3
En 2002 una empresa no declaro su pago a cuenta del IGV del mes de marzo de ese
ao por S/. 1,500.00 soles.
La administracin tributaria le envi una notificacin de determinacin
recordndole su deuda tributaria a su domicilio fiscal el da 30 de junio del 2005.
Para el da 20 de Julio del 2009 esta deuda ha prescrito? Sustenta tu respuesta.
Solucin:
Lo primero que se podemos pensar es, acaso la obligacin de pagar un tributo por el
deudor tributario no prescribe, la respuesta a dicha interrogante lo encontramos en el
Artculo 43 del Cdigo Tributario, donde menciona los plazos de prescripcin.
A los 4 aos, si se present DD.JJ.
A los 6 aos, si no presenta las DD.JJ.
A los 10 aos, si ha retenido o percibido el impuesto y no lo ha pagado.
En el artculo 44 del Cdigo Tributario, nos establece el cmputo de los plazos de la
prescripcin.
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para
la presentacin de la declaracin anual respectiva.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido
o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos
cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Como se puede apreciar la obligacin de pago de un tributo por parte del deudor tributario
puede prescribir.