FACTURA ELECTRONICA

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

Resolucin General 3749
Procedimiento. Rgimen especial de emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes
originales. Responsables inscriptos y sujetos exentos en el impuesto al valor agregado. Resolucin
General N 2.485, sus modificatorias y complementarias. Norma complementaria.
Bs. As., 10/3/2015
VISTO la Resolucin General N 2.485, sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que la citada resolucin general establece el rgimen especial para la emisin y almacenamiento
electrnico de comprobantes originales, respaldatorios de las operaciones de compraventa de cosas
muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las seas o anticipos
que congelen precios.
Que el aludido rgimen especial reviste el carcter de obligatorio para los contribuyentes que
cumplan con determinadas condiciones y optativo para los restantes sujetos.
Que es objetivo de esta Administracin Federal intensificar el uso de herramientas informticas
destinadas a facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como
optimizar las funciones de fiscalizacin de los gravmenes a su cargo.
Que en tal sentido y para posibilitar las acciones que este Organismo lleva adelante en la lucha
contra la evasin fiscal mediante la utilizacin de facturas apcrifas, resulta aconsejable extender la
obligatoriedad del rgimen especial para la emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes
originales a todos los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
Que complementariamente, deviene necesario prever el procedimiento para la emisin opcional de
comprobantes electrnicos respaldatorios de las operaciones efectuadas por sujetos que revisten la
calidad de exentos en el citado impuesto.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Sistemas y Telecomunicaciones y de Tcnico Legal
Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 33 y 36 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el Artculo 48 del Decreto N 1.397 del 12 de
junio de 1979 y sus modificaciones, y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus
modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
TTULO I
RESPONSABLES INSCRIPTOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
A - ALCANCE DEL RGIMEN
Artculo 1 Los sujetos que revistan el carcter de responsables inscriptos en el impuesto al valor
agregado debern emitir comprobantes electrnicos originales, en los trminos de la Resolucin
General N 2.485, sus modificatorias y complementarias, para respaldar todas sus operaciones
realizadas en el mercado interno.
B - COMPROBANTES ALCANZADOS
Art. 2 Estn alcanzados por las disposiciones del presente ttulo, los comprobantes que se detallan
a continuacin:
a) Facturas y recibos clase A, A con la leyenda PAGO EN C.B.U. INFORMADA y/o M, de
corresponder.
b) Notas de crdito y notas de dbito clase A, A con la leyenda PAGO EN C.B.U. INFORMADA y/o
M, de corresponder.
c) Facturas y recibos clase B.
d) Notas de crdito y notas de dbito clase B.

Art. 3 Los comprobantes mencionados en el artculo anterior, debern emitirse de manera

electrnica respecto de las operaciones que no se encuentren comprendidas por las disposiciones de
la Resolucin General N 3.561.
La obligacin de emisin de los comprobantes electrnicos de este ttulo, no incluye a las operaciones
de compraventa de cosas muebles o prestaciones de servicios, en ambas situaciones, no realizadas
en el local, oficina o establecimiento, cuando la facturacin se efecta en el momento de la entrega
de los bienes o prestacin del servicio objeto de la transaccin, en el domicilio del cliente o en un
domicilio distinto al del emisor del comprobante.
C - EMISIN DE COMPROBANTES
Art. 4 Para confeccionar las facturas, recibos, notas de crdito y notas de dbito electrnicos
originales, los sujetos obligados debern solicitar a esta Administracin Federal el Cdigo de
Autorizacin Electrnico (C.A.E.) va Internet a travs del sitio web institucional.
Dicha solicitud podr efectuarse mediante alguna de las siguientes opciones:
a) El programa aplicativo denominado AFIP DGI - RECE - RGIMEN DE EMISIN DE COMPROBANTES
ELECTRNICOS - Versin 4.0, de acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 2.485, sus
modificatorias y complementarias.
b) El intercambio de informacin del servicio web, cuyas especificaciones tcnicas se encuentran
publicadas en el sitio de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes denominaciones:
1. RG 2485 Diseo de Registro XML V.2.
2. RG 2485 Manual para el Desarrollador V.2.
Los sujetos que se encuentren utilizando una versin anterior, debern adecuar sus sistemas a fin de
cumplir con la ltima actualizacin prevista.
c) El servicio denominado Comprobantes en lnea para lo cual deber contarse con Clave Fiscal
habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mnimo, conforme a lo establecido por la Resolucin
General N 3.713.
Art. 5 Cuando las facturas, recibos, notas de dbito y de crdito, clase B, respalden operaciones
con consumidores finales no comprendidas por las disposiciones de la Resolucin General N 3.561,
en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento, el
emisor deber entregar al consumidor la impresin de dichos comprobantes.
D - SITUACIONES ESPECIALES
Art. 6 Los contribuyentes que por las particularidades propias de su actividad y/o especficas de su
modalidad de facturacin detecten posibles dificultades para dar cumplimiento a la obligacin
dispuesta en el Artculo 1 de la presente, podrn exteriorizar dicha situacin ante esta
Administracin Federal desde el da 1 de abril de 2015 hasta el da 31 de mayo de 2015, ambos das
inclusive.
A tal fin debern:
a) Ingresar al servicio Regmenes de Facturacin y Registracin (REAR/RECE/RFI), opcin
Empadronamientos REAR/RECE, tem RG - Dificultades de Implementacin disponible en el sitio
web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), utilizando la respectiva Clave Fiscal habilitada
con Nivel de Seguridad 2, como mnimo, obtenida de acuerdo con lo dispuesto por la Resolucin
General N 3.713, y
b) detallar la problemtica particular invocada, especificando los motivos por los cuales manifiestan
que los diseos de factura electrnica disponibles no se ajustan a su operatoria.
Esta Administracin Federal podr solicitar el aporte de documentacin adicional que respalde la
dificultad invocada.
Aquellos contribuyentes que, conforme lo dispuesto en los prrafos precedentes, manifiesten la
imposibilidad de cumplir con la obligacin establecida en el Artculo 1 de la presente, quedarn
exceptuados de cumplir con la misma cuando este Organismo se expida en tal sentido, en particular o
en general, sobre la problemtica planteada.
Art. 7 La opcin de exteriorizar dificultades en la implementacin prevista en el artculo anterior,
podr ser gestionada por los entes con personera jurdica, que cuenten en su objeto social con la
representacin del sector involucrado (vgr. Cmaras, Federaciones, Asociaciones, etc.).
Art. 8 Los sujetos que, por razones propias de la implementacin del sistema de facturacin, se
vean impedidos de cumplir con la obligacin de ingresar al rgimen a partir de la fecha indicada en el
Artculo 24, debern exteriorizar dicha situacin a travs del servicio previsto en el Artculo 6,
informando la fecha a partir de la cual darn cumplimiento a esta obligacin, la que no podr ser
posterior al da 1 de octubre de 2015.

E - DISPOSICIONES PARTICULARES
Art. 9 Djase sin efecto, a partir del da 1 de julio de 2015, el Rgimen de Emisin de
Comprobantes Electrnicos en Lnea (R.C.E.L.) previsto en el inciso b) del Artculo 1 de la
Resolucin General N 2.485, sus modificatorias y complementarias respecto de los sujetos
alcanzados por el presente ttulo.
Los responsables mencionados en el prrafo anterior, que a la fecha fijada se encuentren incluidos en
el citado rgimen, en carcter opcional u obligatorio, sern migrados al Rgimen de Emisin de
Comprobantes Electrnicos (R.E.C.E.) en carcter obligatorio.
Asimismo, se deja sin efecto, a partir de la fecha indicada en el primer prrafo, lo dispuesto en el
inciso a) del Artculo 4 Resolucin General N 2.485, sus modificatorias y complementarias.
TTULO II
SUJETOS EXENTOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
A - ALCANCE DEL RGIMEN
Art. 10. Los sujetos que revistan la calidad de exentos frente al impuesto al valor agregado podrn
ejercer la opcin de emitir comprobantes electrnicos originales en los trminos de la Resolucin
General N 2.485, sus modificatorias y complementarias. De ejercer dicha opcin, quedarn obligados
a emitir los documentos electrnicos alcanzados por el presente ttulo para respaldar todas las
operaciones realizadas en el mercado interno.
B - COMPROBANTES ALCANZADOS
Art. 11. Estn alcanzados, los comprobantes que se detallan a continuacin:
a) Facturas clase C.
b) Notas de crdito y notas de dbito clase C.
c) Recibos clase C.
Art. 12. Quedan exceptuados de la obligacin dispuesta en el Artculo 10 las facturas o documentos
clase C que respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o
prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento. En caso de optar por la emisin electrnica
de los citados comprobantes, el emisor deber entregar al consumidor la impresin de los mismos.
Asimismo, se excepta de la obligacin de emisin de comprobantes electrnicos a las operaciones
de compraventa de cosas muebles o prestaciones de servicios, en ambas situaciones, no realizadas
en el local, oficina o establecimiento, cuando la facturacin se efecte en el momento de la entrega
de los bienes o prestacin del servicio objeto de la transaccin, en el domicilio del cliente o en un
domicilio distinto al del emisor del comprobante.
No resulta de aplicacin lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 4 de la Resolucin General N 2.485,
sus modificatorias y complementarias, para los sujetos comprendidos en el Artculo 10 del presente
ttulo.
C - EMISIN DE COMPROBANTES
Art. 13. Para confeccionar las facturas, notas de crdito y notas de dbito y recibos electrnicos
originales, los sujetos incorporados al presente rgimen, debern solicitar a esta Administracin
Federal el cdigo electrnico de autorizacin de emisin (C.A.E.) va Internet a travs del sitio web
institucional.
Dicha solicitud podr efectuarse mediante alguna de las siguientes opciones:
a) El intercambio de informacin del servicio web, cuyas especificaciones tcnicas se encuentran
publicadas en el sitio institucional (http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes denominaciones:
1. RG 2485 Diseo de Registro XML V.2..
2. RG 2485 Manual para el Desarrollador V.2..
b) El servicio denominado Comprobantes en lnea para lo cual deber contarse con Clave Fiscal
habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mnimo, conforme a lo establecido por la Resolucin
General N 3.713.
C - DISPOSICIONES PARTICULARES
Art. 14. Los contribuyentes mencionados en el Artculo 10 que ejerzan la opcin para emitir
comprobantes electrnicos originales, no se encontrarn alcanzados por lo dispuesto en el Ttulo I de
la Resolucin General N 3.685 (Rgimen de Informacin de Compras y Ventas).
TTULO III
EMISION DE COMPROBANTES ELECTRNICOS ORIGINALES
REGMENES ESPECFICOS
REEMPLAZO DE REGMENES INFORMATIVOS
A - ALCANCE. SUJETOS COMPRENDIDOS

Art. 15. Los contribuyentes incluidos en el Anexo que se aprueba y forma parte de la presente, sin
distincin de su condicin frente al impuesto al valor agregado, debern emitir comprobantes
electrnicos originales, en los trminos de la Resolucin General N 2.485, sus modificatorias y
complementarias, para respaldar todas sus operaciones realizadas en el mercado interno.
B - EMISIN DE COMPROBANTES
Art. 16. Para confeccionar los comprobantes electrnicos originales, los sujetos incorporados al
presente rgimen, debern solicitar a esta Administracin Federal el cdigo electrnico de
autorizacin de emisin (C.A.E.) va Internet a travs del sitio web institucional.
Dicha solicitud podr efectuarse mediante alguna de las siguientes opciones:
a) El intercambio de informacin del servicio web, cuyas especificaciones tcnicas se encuentran
publicadas en el sitio institucional (http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes denominaciones:
1. RG 2485 Diseo de Registro XML V.2..
2. RG 2485 Manual para el Desarrollador V.2..
b) El servicio denominado Comprobantes en lnea para lo cual deber contarse con Clave Fiscal
habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mnimo, conforme a lo establecido por la Resolucin
General N 3.713.
C - REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES ELECTRNICOS ORIGINALES
Art. 17 En los comprobantes electrnicos originales que se emitan con arreglo a lo previsto en el
presente ttulo se debern completar los campos que se identifican como Adicionales por R.G. con
los datos que se indican en el Apartado B del Anexo de la presente, segn corresponda.
D - SITUACIONES ESPECIALES
Art. 18. En el supuesto que el contribuyente o sector alcanzado por el presente ttulo, se encuentre
incluido en las situaciones especiales previstas en el Artculo 8 de esta resolucin general, podr
exteriorizarlas en los trminos previstos en dicho artculo.
E - DISPOSICIONES PARTICULARES
Art. 19. A partir del primer perodo mensual completo en que el responsable emita los
comprobantes electrnicos originales conforme la obligacin dispuesta en el presente ttulo, queda
eximido de continuar con el cumplimiento del rgimen informativo previsto en las resoluciones
generales que se indican, para cada caso en el Anexo de la presente.
TTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 20. No obstante lo previsto en el primer prrafo del Artculo 8 de la Resolucin General N
3.561, por las operaciones de venta de bienes a consumidores finales efectuadas a travs de Internet
o en forma telefnica, se podr optar por emitir comprobantes electrnicos originales (factura
electrnica), conforme a lo dispuesto en la Resolucin General N 2.904, sus modificatorias y
complementarias.
Art. 21. Los responsables que se encuentren obligados a la emisin de comprobantes electrnicos
originales con especificaciones particulares debern cumplir con los plazos y condiciones previstos
por la norma particular que los alcance.
Art. 22. Las previsiones de la Resolucin General N 2.485, sus modificatorias y complementarias,
resultan de aplicacin con relacin a la autorizacin y emisin de comprobantes electrnicos
originales, respecto de las cuales no se establezca un tratamiento especfico en la presente.
Art. 23. A partir de la vigencia de la presente, djase sin efecto, de la Resolucin General N 2.485,
sus modificatorias y complementarias, lo siguiente:
a) Los incisos b) y e) del Artculo 4, debiendo observarse lo dispuesto en los Artculos 3 y 12 de la
presente.
b) El Artculo 7, quedando eximidos de dar cumplimiento al procedimiento de incorporacin al
rgimen de emisin de comprobantes electrnicos a partir de la aplicacin de la presente resolucin
general conforme el Artculo 24.
c) El Ttulo III - Rgimen de Opcional de Emisin de Comprobantes Electrnicos.
Art. 24. Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del segundo da
hbil siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial y resultarn de aplicacin para las solicitudes
de autorizacin de emisin de comprobantes electrnicos que se efecten desde las fechas que, para
cada caso, se indica:
a) Ttulo I: 1 de julio de 2015.
b) Ttulo II: 1 de abril de 2015.
c) Ttulo III: 1 de julio de 2015.

Art. 25. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
Ricardo Echegaray.
ANEXO (Artculos 15, 17 y 19)
EMISIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS ORIGINALES
REGMENES ESPECFICOS
REEMPLAZO DE REGMENES INFORMATIVOS
A - ALCANCE
SUJETOS
RESOLUCION GENERAL RGIMEN INFORMATIVO
REQUIERE DATOS ADICIONALES
Empresas prestadoras de servicios de medicina prepaga que realicen operaciones indicadas el
Artculo 3 de la Resolucin General N 3.270.
Resolucin General N 3.270
No
Galeras de arte, comercializadores y/o intermediarios de obras de arte que renan la condicin de
habitualidad establecida por el Artculo 4 de la Resolucin General N 3.730, que realicen las
operaciones alcanzadas por el Artculo 10 de la citada norma. Resolucin General N 3.730
No
Establecimientos de educacin pblica de gestin privada incorporados al sistema educativo nacional
en los niveles educacin inicial, educacin primaria y educacin secundaria que realicen las
operaciones indicadas en el Artculo 3 de la Resolucin General N 3.368. Resolucin General N
3.368 S: ver punto 1 del Apartado B
Personas fsicas, sucesiones indivisas y dems sujetos que resulten locadores de inmuebles rurales,
de acuerdo al punto 2, del inciso b) del Artculo 2 de la Resolucin General N 2.820, sus
modificatorias y su complementaria. Resolucin General N 2.820, sus modificatorias y su
complementaria S: ver punto 2 del Apartado B
Sujetos que administren, gestionen, intermedien o acten como oferentes de locacin temporaria de
inmuebles de terceros con fines tursticos o titulares de inmuebles que efecten contratos de locacin
temporaria de dichos inmuebles con fines tursticos.
Resolucin General N 3.687
S: ver punto
3 del Apartado B
B - REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES ELECTRNICOS ORIGINALES
Los sujetos mencionados en el apartado anterior, cuando tramiten el cdigo de autorizacin para los
comprobantes electrnicos originales (C.A.E.), debern consignar en los campos que se identifican
como Adicionales por R.G., la informacin que, para cada caso, se indica a continuacin.
1 - Establecimientos de educacin pblica de gestin privada
Se debern emitir los comprobantes electrnicos en forma separada por actividad comprendida o no
comprendida dentro del Rgimen de Informacin pertinente:
a) Actividades no comprendidas: Cdigo de identificacin 10 - Dato 0 - cero.
b) Actividades comprendidas Cdigo de identificacin 10 - Dato 1 - uno.
Asimismo, se deber identificar al titular del pago de la siguiente forma:
a) Cdigo de Identificacin 10.11 - Dato a ingresar: Tipo de Documento.
b) Cdigo de Identificacin 10.12 - Dato a informar: Nmero de Documento.
2 - Operaciones econmicas vinculadas con bienes inmuebles
Se debern emitir los comprobantes electrnicos en forma separada por actividad comprendida o no
comprendida dentro del Rgimen de Informacin de la Resolucin General pertinente:
a) Actividades no comprendidas: Cdigo de identificacin 11 - Dato 0 - cero.
b) Actividades comprendidas: Cdigo de identificacin 11 - Dato 1 - uno.
3 - Locacin temporaria de inmuebles con fines tursticos
Se debern emitir los comprobantes electrnicos en forma separada por actividad comprendida o no
comprendida dentro del Rgimen de Informacin de la Resolucin General pertinente:
a) Actividades no comprendidas: Cdigo de identificacin 12 - Dato 0 - cero.
b) Actividades comprendidas: Cdigo de identificacin 12 - Dato 1 - uno.

Explicacin
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos mediante la publicacin de la Resolucin General 3749 ampli la obligacin de emitir factura
electrnica a todos los contribuyentes inscriptos en el Impuesto al valor agregado.
Tambin prevee un procedimiento opcional de emisin de factura electrnica para los contribuyentes exentos en el impuesto antes citado.
En tanto que para aquellos sujetos que desarrollen determinadas actividades econmicas (medicina prepaga, comercializadores de obras de
arte, colegios, locadores de inmuebles rurales y locadores de inmuebles temporarios con fines tursticos) la obligatoriedad de emitir
comprobantes electrnicos abarca tanto a los contribuyentes inscriptos como exentos en el impuesto al valor agregado. Para estas actividades
desde la fecha de utilizacin de la factura electrnica quedan derogados los regmenes de informacin.
Las nuevas disposiciones entrarn en vigencia el 13/03/2015 y resultarn de aplicacin para las solicitudes de autorizacin de emisin de
comprobantes electrnicos que se efecten desde las fechas que, para cada caso, se indica:
a) Responsables Inscriptos en IVA: 1 de julio de 2015.
b) Responsables Exentos en IVA: 1 de abril de 2015.
c) Responsables Inscriptos y Exentos en IVA con actividades especficas: 1 de julio de 2015.

PLAN DE FACILIDADES DE PAGO

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
Resolucin General 3756
Plan especial de facilidades de pago para obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad
social y aduanera vencidas al 28 de febrero de 2015, inclusive. Cancelacin de deuda en 120 cuotas
mensuales con un inters de financiamiento del 1,90% mensual y pago inicial del 7% del total de la
deuda. Obligatoriedad de mantener los puestos de trabajo registrados en diciembre de 2014 y de
cumplir con las obligaciones corrientes, vencidas con posterioridad al 28 de febrero de 2015.
Bs. As., 26/3/2015
VISTO la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el Decreto N 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, y
CONSIDERANDO:
Que es poltica del Poder Ejecutivo Nacional instrumentar medidas contracclicas conducentes al
desarrollo estructural de las empresas, a la generacin de empleo, al mantenimiento de las fuentes
de trabajo y al fortalecimiento del poder adquisitivo de los ciudadanos y, con ello, la consolidacin de
la demanda y del mercado interno nacional.
Que dentro de las medidas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional, la poltica fiscal constituye
una herramienta esencial para garantizar un adecuado financiamiento del gasto y la inversin
pblica.
Que en consonancia con dicha poltica, el Poder Ejecutivo Nacional ha encomendado a esta
Administracin facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, cuya aplicacin,
percepcin y fiscalizacin tiene a su cargo, sin que ello implique una condonacin, total o parcial, de
deudas o liberacin de los correspondientes accesorios y multas.
Que, en este sentido, el Poder Ejecutivo Nacional entiende conveniente establecer un rgimen
especial de facilidades de pago a efectos de posibilitar a los contribuyentes y responsables cancelar
las deudas impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras vencidas al da 28 de
febrero de 2015, inclusive, que comprenda adems, las obligaciones derivadas de ajustes de
inspeccin.
Que en tal entendimiento, se ha estipulado cancelar dicha deuda en CIENTO VEINTE cuotas (120) con
una tasa de inters de financiacin del UNO CON NOVENTA CENTSIMOS mensual (1,90%), con un
pago inicial del SIETE POR CIENTO (7%) del total de la deuda.
Que dentro de los requisitos para acceder y mantener la vigencia del plan, y consecuentemente con
las polticas fiscales desarrolladas por el Poder Ejecutivo Nacional, los contribuyentes debern cumplir
en tiempo y forma con las obligaciones corrientes que se devenguen con posterioridad al 28 de
febrero de 2015.
Que en pos de continuar con la poltica de fomento del empleo registrado, los contribuyentes que
regularicen sus deudas fiscales debern conservar los puestos de trabajo registrados, no pudiendo
verificarse una disminucin de la cantidad de empleados respecto de lo declarado en diciembre de
2014.

Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin y las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Coordinacin Tcnico Institucional y de Sistemas y
Telecomunicaciones, y las Direcciones Generales Impositiva, de Aduanas y de los Recursos de la
Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 32 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
CAPTULO A - SUJETOS Y CONCEPTOS ALCANZADOS
Artculo 1 Establcese un rgimen especial de facilidades de pago destinado a contribuyentes y
responsables para la cancelacin de:
a) Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, cuyo vencimiento para la
presentacin de la declaracin jurada y pago del saldo resultante hubiese operado hasta el da 28 de
febrero de 2015, inclusive, sus intereses, actualizaciones y multas.
b) Multas aplicadas y/o cargos suplementarios formulados por el servicio aduanero hasta el da 28 de
febrero de 2015, inclusive, sus intereses y actualizaciones (1.1.).
c) Ajustes resultantes de la actividad fiscalizadora de esta Administracin Federal conformados por el
responsable, que se hayan iniciado y registrado en los sistemas informticos de este Organismo hasta
el da 28 de febrero de 2015.
La cancelacin de las obligaciones, multas y/o cargos suplementarios con arreglo a este rgimen, no
implica reduccin alguna de intereses resarcitorios y/o punitorios, como tampoco liberacin de las
pertinentes sanciones o cargos suplementarios.
Podrn regularizarse tambin mediante el rgimen dispuesto por la presente:
1. El impuesto que recae sobre las erogaciones no documentadas, a que se refiere el Artculo 37 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. Los intereses y dems accesorios adeudados correspondientes a las obligaciones mencionadas en
los incisos b), c) y d) del Artculo 2 de la presente.
3. Las deudas en discusin administrativa, contencioso-administrativa o judicial, as como en
ejecucin judicial, en tanto el demandado desista o se allane totalmente y, en su caso, asuma el pago
de las costas y gastos causdicos, a cuyos fines se debern observar las disposiciones del Captulo G.
4. Las cuotas mensuales del impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas de los sujetos
adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
5. Obligaciones de cualquier naturaleza que hayan sido incluidas en planes de facilidades de pago
presentados a travs del Sistema MIS FACILIDADES que se encuentren en condiciones de caducidad
al 28 de febrero de 2015, y sean susceptibles de ser incluidas.
CAPTULO B - EXCLUSIONES
Art. 2 Quedan excluidos del presente rgimen los conceptos que se indican a continuacin:
a) Obligaciones de cualquier naturaleza que hayan sido incluidas en planes de facilidades de pago
presentados a travs del Sistema MIS FACILIDADES que se encuentren vigentes, cancelados o
reformulados al da de su adhesin; los planes en condiciones de caducidad posteriores al 28 de
febrero de 2015 y las diferencias de dichas obligaciones, excepto que surjan de un ajuste de
inspeccin conformado.
b) Las retenciones y percepciones impositivas o previsionales, por cualquier concepto,
practicadas o no, excepto los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relacin de
dependencia.
c) Los anticipos y/o pagos a cuenta.
d) El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones de servicios realizadas en
el exterior cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas, a que refiere el inciso d)
del Artculo 1 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
e) Los aportes y contribuciones destinados al Rgimen Nacional de Obras Sociales, excepto las
correspondientes a los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS).
f) Las cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).
g) Los aportes y contribuciones con destino al Rgimen Especial de Seguridad Social para empleados
del Servicio Domstico y Trabajadores de Casas Particulares.

h) Las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relacin de dependencia de sujetos

adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), devengadas hasta el mes de
junio de 2004.
i) Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.
j) El impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio Final de Venta de Cigarrillos (Ley N 24.625 y
sus modificaciones).
k) La contribucin mensual con destino al Registro Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios
(RENATEA).
l) Los intereses resarcitorios y punitorios, multas y dems accesorios relacionados con los
conceptos precedentes, con excepcin de lo previsto en el punto 2. del Artculo 1.
Asimismo, se encuentran excluidas las obligaciones correspondientes a los sujetos denunciados
penalmente por delitos previstos en las Leyes Nros. 22.415, 23.771 24.769 y sus respectivas
modificatorias y complementarias, o por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento
de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras.
CAPTULO C - CONDICIONES DE LOS PLANES DE FACILIDADES DE PAGO
Art. 3 Los planes de facilidades de pago debern reunir las siguientes condiciones:
a) Las cuotas sern mensuales, iguales y consecutivas, excepto la primera, la que cancelar el SIETE
POR CIENTO (7%) del total de la deuda consolidada. El clculo de cada cuota se realizar conforme se
indica en el Anexo II.
b) El monto de cada cuota deber ser igual o superior a QUINIENTOS PESOS ($ 500.-), excepto para
aquellos sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes, la cual deber ser
igual o superior a CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150.-).
c) La cantidad mxima de cuotas a otorgar ser de CIENTO VEINTE (120).
d) La tasa de inters de financiamiento ser de UNO CON NOVENTA CENTSIMOS POR CIENTO
(1,90%) mensual.
Art. 4 Sern condiciones para adherir al plan de facilidades, las siguientes:
a) Que las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones impositivas y de los recursos de
la seguridad social por las que se solicita la cancelacin financiada, se encuentren presentadas a la
fecha de adhesin al rgimen.
b) Que las obligaciones con vencimientos posteriores al 28 de febrero de 2015 y hasta la fecha
mxima permitida para la adhesin del plan, se encuentren presentadas y canceladas o
regularizadas, siendo este requisito condicin resolutoria para la aceptacin del plan propuesto.
c) Que en el caso de tratarse de empleadores, la cantidad de empleados registrados en la declaracin
jurada F. 931 vencida en el mes anterior a la fecha adhesin sea igual o superior a la consignada en la
declaracin jurada F. 931 del perodo fiscal diciembre de 2014. Esta ltima cantidad deber
mantenerse sin disminuciones durante todo el perodo de cumplimiento del plan.
CAPTULO D - ADHESIN, REQUISITOS Y FORMALIDADES
Art. 5 La adhesin al rgimen deber formalizarse hasta el da 31 de mayo de 2015, inclusive.
A tales fines, se deber:
a) Consolidar la deuda a la fecha de adhesin. Los conceptos de deuda aduanera debern incluirse en
un plan de facilidades independiente.
b) Remitir a esta Administracin Federal mediante transferencia electrnica de datos va Internet,
conforme a los procedimientos dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 1.345, sus respectivas
modificatorias y complementarias y 3.713:
1. El detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones que se regularizan y el plan
de facilidades solicitado. A tales fines se ingresar con Clave Fiscal a la opcin PLAN DE
FACILIDADES DE PAGO RG 3.756 del sistema informtico denominado MIS FACILIDADES, disponible
en el sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) (5.1.), y cuyas caractersticas, funciones
y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el Anexo III de la presente.
2. La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se
debitarn los importes correspondientes para la cancelacin de cada una de las cuotas (5.2.).
3. Apellido y nombres, nmero de telfono celular y empresa proveedora del servicio, direccin de
correo electrnico, as como los restantes datos de la persona debidamente autorizada (presidente,
apoderado, contribuyente, etc.), los cuales resultarn necesarios para recibir comunicaciones
vinculadas con el rgimen que faciliten su diligenciamiento a travs del servicio de mensajera de
texto SMS, correo electrnico y de e-Ventanilla que obra en el sitio web de esta Administracin
Federal (5.3.).

c) Generar a travs del sistema informtico el formulario de declaracin jurada N 1.003. Previo a su
remisin, ser requerido un cdigo de verificacin, el cual ser enviado por esta Administracin
Federal a travs del servicio de mensajera de texto SMS y mediante correo electrnico a la persona
autorizada, conforme a los datos consignados segn el inciso b) punto 3. de este artculo.
d) Imprimir el acuse de recibo de la presentacin realizada (5.4.).
Art. 6 La solicitud de adhesin al presente rgimen se considerar aceptada, siempre que se
cumplan en su totalidad las condiciones y los requisitos previstos en esta resolucin general.
La inobservancia de cualquiera de ellos determinar el rechazo del plan propuesto.
Art. 7 Las solicitudes de adhesin que resulten rechazadas se considerarn anuladas y se deber
presentar, en su caso, una nueva solicitud de adhesin, por las obligaciones que corresponda incluir.
En tal supuesto, los importes ingresados en concepto de cuotas no se podrn imputar a cuotas de
planes.
CAPTULO E - INGRESO DE LAS CUOTAS
Art. 8 Las cuotas vencern el da 16 de cada mes, a partir del mes inmediato siguiente a aquel en
que se consolide la deuda y se formalice la adhesin conforme al Captulo D, y se cancelarn
mediante el procedimiento de dbito directo, a cuyos fines se deber observar lo dispuesto en el
Anexo IV.
En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el prrafo anterior no se hubiera efectivizado
la cancelacin de la respectiva cuota, se proceder a realizar un segundo intento de dbito directo de
la cuenta corriente o caja de ahorro el da 26 del mismo mes.
No obstante, debern consultarse las fechas fijadas en la agenda de vencimientos que a tal fin
establece este Organismo para el correspondiente ao calendario.
La cuota impaga que no determine la caducidad del plan, as como los respectivos intereses
resarcitorios, se debitar el da 12 del mes inmediato siguiente al mes en el que el contribuyente
hubiera solicitado la rehabilitacin de la misma.
En el supuesto indicado en los prrafos precedentes, la respectiva cuota devengar los intereses
resarcitorios indicados en el Artculo 9.
Cuando los das de vencimiento fijados para el cobro de las cuotas coincidan con das feriados o
inhbiles, se trasladarn al primer da hbil inmediato siguiente. De tratarse de un da feriado local, el
dbito de las cuotas se efectuar durante los das subsiguientes, segn las particularidades de la
respectiva operatoria.
Art. 9 El ingreso fuera de trmino de cualquiera de las cuotas del plan de facilidades de pago,
devengar por el perodo de mora los intereses resarcitorios establecidos:
a) En el Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, de tratarse de
deudas impositivas y de los recursos de la seguridad social.
b) En el Artculo 794 de la Ley N 22.415 y sus modificaciones, en el caso de deudas aduaneras.
Los intereses resarcitorios se ingresarn juntamente con la respectiva cuota, conforme a la
metodologa de dbito y en la fecha indicada en el Artculo 8.
Art. 10. Los sujetos que adhieran al presente rgimen podrn solicitar la cancelacin anticipada de
la deuda comprendida en los planes de facilidades de pago, a partir del mes en que se produce el
vencimiento de la segunda cuota del citado plan. A tal efecto, debern presentar una nota conforme a
lo previsto por la Resolucin General N 1.128, en la dependencia en la que se encuentren inscriptos.
En caso que la cancelacin sea total, a efectos de la determinacin del respectivo importe, se
considerarn la cuota vencida e impaga y las no vencidas, sin tener en cuenta el resultado del dbito
de la cuota del mes en que se solicita la cancelacin anticipada.
El sistema MIS FACILIDADES calcular el monto de la deuda que se pretende cancelar capital ms
intereses de financiamiento al da 12 del mes siguiente de efectuada la solicitud de cancelacin
anticipada, fecha en la cual ser debitado de la cuenta corriente o caja de ahorro habilitada.
De tratarse de un da feriado o inhbil nacional o local el dbito del importe que corresponda se
efectuar el primer da hbil posterior siguiente, de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 8.
En caso que no pueda efectuarse el dbito directo del importe de la cancelacin anticipada, el mismo,
incluidos los respectivos intereses resarcitorios, se debitarn el da 12 del mes inmediato siguiente al
mes en el que el contribuyente hubiera solicitado la rehabilitacin de la cuota que conforma la
cancelacin anticipada.
CAPTULO F - CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS
Art. 11. La caducidad del plan de facilidades de pago operar de pleno derecho y sin necesidad de
que medie intervencin alguna por parte de este Organismo cuando se registre:

a) La falta de cancelacin de UNA (1) cuota, a los TREINTA (30) das corridos posteriores a la fecha de
vencimiento de la misma,
b) Una disminucin de la cantidad de empleados respecto de lo consignado en la declaracin jurada F.
931 para el perodo fiscal diciembre de 2014, y durante todo el perodo de cumplimiento del plan. A
tal efecto, se considerarn las declaraciones juradas vencidas hasta el mes inmediato anterior al
momento en que se verifique la caducidad.
c) Incumplimiento en el pago y/o en la presentacin de las declaraciones juradas correspondientes a
las obligaciones con vencimientos posteriores al 28 de febrero de 2015, y durante todo el perodo de
cumplimiento del plan.
Cuando este Organismo hubiere trabado embargos por obligaciones en ejecucin judicial sobre
fondos depositados en entidades financieras, los sujetos podrn solicitar ante la dependencia
interviniente la suspensin de la caducidad hasta tanto el juez competente disponga el levantamiento
de la medida.
Una vez operada la caducidad situacin que se pondr en conocimiento del contribuyente a travs
de una comunicacin que se le cursar por el servicio e-Ventanilla al que acceder con su Clave
Fiscal, el juez administrativo competente, dentro de las CUARENTA Y OCHO (48) horas, deber
disponer el inicio o prosecucin, segn corresponda, de las acciones judiciales tendientes al cobro del
total adeudado.
Comunicada la caducidad, el responsable del rea aduanera deber proceder en igual plazo a la
suspensin del deudor en el Registro de Importadores y Exportadores de acuerdo con lo dispuesto
en el Artculo 1122 de la Ley N 22.415 y sus modificaciones.
Los contribuyentes y/o responsables, una vez declarada la caducidad del plan de facilidades de pago,
debern cancelar el saldo pendiente de deuda mediante depsito bancario o transferencia electrnica
de fondos, conforme a las disposiciones de las Resoluciones Generales N 1.217, N 1.778 y N 2.883,
sus respectivas modificatorias y complementarias.
El saldo pendiente de las obligaciones adeudadas, que ser el que surge de la imputacin generada
por el sistema al momento de presentarse el plan, deber ser visualizado por los contribuyentes y/o
responsables a travs del servicio MIS FACILIDADES, en la pantalla Seguimiento de Presentacin,
opcin Impresiones, mediante la utilizacin de la Clave Fiscal obtenida conforme a lo previsto en
la Resolucin General N 3.713.
CAPTULO G - DEUDAS EN DISCUSIN ADMINISTRATIVA, CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA O JUDICIAL.
PROCEDIMIENTO APLICABLE
Art. 12. En el caso de incluirse en el plan de facilidades de pago deudas en discusin
administrativa, contencioso-administrativa o judicial, los contribuyentes y/o responsables con
anterioridad a la fecha de adhesin, debern allanarse y/o desistir de toda accin y derecho, incluso
el de repeticin, por los conceptos y montos por los que formulen el acogimiento, mediante la
presentacin del formulario de declaracin jurada N 408 (Nuevo Modelo) en la dependencia de este
Organismo en la que se encuentren inscriptos y que resulte competente para el control de las
obligaciones fiscales por las cuales se efecta la adhesin al presente rgimen.
La citada dependencia, una vez verificada la pertinencia del trmite y realizado el correspondiente
control, entregar al interesado la parte superior del referido formulario debidamente intervenido,
quien deber presentarlo ante la instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la
que se sustancia la causa.
Acreditada en autos la incorporacin al plan de facilidades de pago, firme la resolucin judicial que
tenga por formalizado el allanamiento y/o desistimiento a la pretensin fiscal y una vez cancelado en
su totalidad el referido plan de pagos, este Organismo podr solicitar al juez el archivo de las
actuaciones.
Por otra parte, para el caso que la solicitud de adhesin resulte anulada, o se declare el rechazo o
caducidad del plan de facilidades de pago por cualquier causa, esta Administracin Federal proseguir
con las acciones destinadas al cobro de la deuda en cuestin, conforme a la normativa vigente.
Art. 13. Cuando se trate de deudas en ejecucin judicial por las que se hubiera trabado embargo
sobre fondos y/o valores de cualquier naturaleza, depositados en entidades financieras o sobre
cuentas a cobrar, as como en los casos que se hubiera efectivizado la intervencin judicial de caja, la
dependencia interviniente de este Organismo una vez acreditada la adhesin al rgimen y la
presentacin del formulario de declaracin jurada N 408 (Nuevo Modelo) dispondr el
levantamiento de la respectiva medida cautelar.

En el supuesto que el embargo se hubiera trabado sobre depsitos a plazo fijo, el levantamiento se
comunicar una vez producido su vencimiento.
De tratarse de una medida cautelar que se hubiera efectivizado sobre fondos o valores depositados
en cajas de seguridad, el levantamiento deber disponerlo el juez que la hubiera decretado.
En todos los casos, con carcter previo al levantamiento, se proceder a transferir las sumas
efectivamente incautadas con anterioridad a la solicitud de acogimiento al plan de facilidades de
pago.
Las restantes medidas cautelares se mantendrn vigentes y a pedido del interesado, podrn
sustituirse por otra medida precautoria o por garanta suficiente a satisfaccin de esta Administracin
Federal.
De haberse dispuesto en sede administrativa, en el marco del Artculo 1122 de la Ley N 22.415 y sus
modificaciones, la suspensin del deudor en el Registro de Importadores y Exportadores, se
proceder a travs de las dependencias competentes al levantamiento de dicha medida, una vez que
este Organismo valide por los medios que se establezcan al efecto, la consistencia de toda la
informacin suministrada por el administrado para determinar la deuda a cuyo respecto se acoge al
presente rgimen. Aceptado el plan de facilidades de pago y constatado el dbito de la primera cuota
del mismo, se proceder al levantamiento de la suspensin.
La falta de ingreso de los honorarios, a que se refiere el Artculo 14 de la presente, no obstar al
levantamiento o sustitucin de las medidas aludidas precedentemente, siempre que se cumpla con
los dems requisitos y condiciones dispuestos para adherir al plan de facilidades de pago.
El levantamiento de embargos o suspensiones alcanzar nicamente a las deudas incluidas en el
respectivo plan.
Art. 14. El pago de los honorarios correspondientes a liquidaciones o estimaciones administrativas,
se efectuar mediante transferencia electrnica de fondos a travs de Internet, de acuerdo con el
procedimiento establecido por la Resolucin General N 1.778, su modificatoria y complementarias. A
tales fines, se acceder al sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) utilizando la Clave
Fiscal.
El ingreso de los honorarios correspondientes a juicios contenciosos u otros tipos de procesos,
relativos a deudas aduaneras, se ingresarn en las cuentas FONDOS DE HONORARIOS habilitadas al
efecto.
Art. 15. El ingreso de las costas excluido honorarios se realizar y comunicar de la siguiente
forma:
a) Si a la fecha de adhesin existiera liquidacin firme de costas, su ingreso deber ser efectuado
dentro de los DIEZ (10) das hbiles administrativos inmediatos posteriores a la citada fecha, e
informado dentro de los CINCO (5) das hbiles administrativos, mediante nota, en los trminos de la
Resolucin General N 1.128, en la dependencia correspondiente de este Organismo.
b) Si no existiera a la fecha aludida en el inciso anterior liquidacin firme de costas, su ingreso deber
ser realizado dentro de los DIEZ (10) das hbiles administrativos contados desde la fecha en que
quede firme la liquidacin judicial o administrativa, debiendo informarse dicho ingreso dentro del
plazo de CINCO (5) das hbiles administrativos de haberse producido el mismo, mediante nota
conforme a lo previsto por la Resolucin General N 1.128, en la dependencia interviniente de esta
Administracin Federal.
Art. 16. En caso que el deudor no abonara los honorarios y/o costas en las formas y condiciones
establecidas en este captulo, se iniciarn o proseguirn, en su caso, las acciones destinadas al cobro
de los mismos, conforme a la normativa vigente.
CAPTULO H - DISPOSICIONES GENERALES
Art. 17. La cancelacin de las deudas en los trminos del rgimen de facilidades de pago previsto
en la presente, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos para la adhesin, as
como para mantener su vigencia, habilita al responsable para:
a) Obtener el Certificado Fiscal para Contratar con los organismos de la Administracin Nacional.
b) Usufructuar el beneficio de reduccin de las contribuciones con destino al Rgimen Nacional de la
Seguridad Social, segn lo dispuesto por el Artculo 21 de la Resolucin General N 4.158 (DGI) y su
modificacin, con las limitaciones que prev el Decreto N 814 del 20 de junio de 2001, sus
modificatorios y complementarios.
c) Considerar regularizado el importe adeudado de acuerdo con lo previsto por el Artculo 26 de la
Resolucin General N 1.566, texto sustituido en 2010 y sus modificaciones.

d) Levantamiento de la suspensin que por falta de pago hubiera dispuesto el rea aduanera en el
Registro de Importadores y Exportadores.
El rechazo del plan o su caducidad por cualquiera de las causales autorizadas, determinar la prdida
de los beneficios indicados en el presente artculo, a partir de la notificacin de la resolucin
respectiva.
art. 18. A los efectos de la interpretacin y aplicacin de la presente debern considerarse,
asimismo, las notas aclaratorias y citas de textos legales con nmeros de referencia contenidas en el
Anexo I.
Art. 19. Aprubanse los Anexos I a IV que forman parte de esta resolucin general.
Art. 20. Las disposiciones establecidas por la presente entrarn en vigencia a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial. El sistema informtico estar operativo a partir del da 1 de abril de
2015.
Art. 21. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
Ricardo Echegaray.
ANEXO I (Artculo 18)
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artculo 1.
(1.1.) De acuerdo con lo preceptuado por la Ley N 22.415 y sus modificaciones.
Artculo 5.
(5.1.) Para utilizar el sistema informtico denominado MIS FACILIDADES, se deber acceder al sitio
web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar) e ingresar adems de la Clave nica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) la Clave Fiscal otorgada por esta Administracin Federal.
El ingreso de la Clave Fiscal permitir al contribuyente y/o responsable autenticar su identidad.
Los sujetos que no posean la aludida Clave Fiscal debern gestionarla de acuerdo con las
disposiciones de la Resolucin General N 3.713.
La informacin transferida tendr el carcter de declaracin jurada y su validez quedar sujeta a la
verificacin de la veracidad de los datos ingresados por el contribuyente y/o responsable.
(5.2.) Los datos informados con relacin al tipo de cuenta y/o al banco donde se encuentra radicada la
misma podrn ser modificados por el contribuyente y/o responsable.
A los fines de proporcionar la nueva Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.), se deber acceder al sitio
web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar).
La sustitucin de la citada clave tendr efectos a partir del primer da hbil del mes inmediato
siguiente, inclusive, al mes en que se efectu el cambio, para el dbito directo de las cuotas.
Cuando coexistan DOS (2) o ms planes de un mismo contribuyente y/o responsable y ste desee
utilizar diferentes cuentas de un mismo banco para que se efecte el dbito de las cuotas
respectivas, tal circunstancia deber ser previamente acordada por el responsable con la entidad
bancaria. De igual manera deber proceder en caso de modificar el nmero de cuenta por otro
correspondiente a una cuenta de la misma entidad.
(5.3.) La lnea de telfono celular deber encontrarse radicada en la Repblica Argentina. Al servicio
e-Ventanilla se acceder con la Clave Fiscal del contribuyente o responsable.
(5.4.) Una vez finalizada la transmisin electrnica del detalle de los conceptos e importes de las
deudas, el sistema emitir el respectivo acuse de recibo de la presentacin realizada.
ANEXO II (Artculo 3)
DETERMINACIN DE LAS CUOTAS
Los montos de las cuotas a ingresar, que sern mensuales y consecutivas a partir de la segunda
cuota, se calcularn con las siguientes frmulas:
ANEXO III (Artculo 5)
SISTEMA INFORMTICO MIS FACILIDADES
CARACTERSTICAS, FUNCIONES Y ASPECTOS TCNICOS PARA SU USO
Este proceso informtico permitir informar las obligaciones aduaneras, impositivas y de los recursos
de la seguridad social, y determinar el monto total consolidado, por cada uno de estos conceptos, por
el que se solicitar un plan de facilidades de pago.
Una vez obtenido el importe adeudado, el sistema calcular las cuotas a cancelar, para luego
transmitirlo electrnicamente, a efectos que se registre la adhesin al presente rgimen.
La veracidad de los datos que se consignen en el plan confeccionado ser de exclusiva
responsabilidad del contribuyente.
1. Descripcin general del sistema

El sistema permitir informar el detalle de cada una de las obligaciones adeudadas, que puedan
regularizarse por el presente rgimen, as como indicar la cantidad de cuotas en que se realizar su
cancelacin.
Indicada tal cantidad, el sistema calcular el valor de las cuotas.
Adems, generar los siguientes papeles de trabajo:
a) Detalle de las obligaciones que se pretenden regularizar.
b) Detalle de las cuotas.
c) Detalle de imputacin de cuotas.
Tambin generar el formulario de declaracin jurada, que contendr un resumen del total adeudado.
2. Requerimiento de hardware y software
El usuario deber contar con una conexin de Internet a travs de cualquier medio (telefnico,
satelital, fibra ptica, cable mdem o inalmbrica) con su correspondiente equipamiento de enlace y
transmisin digital.
Asimismo, deber disponer de un navegador (Browser) Internet Explorer o similar para leer e
interpretar pginas en formatos compatibles.
3. Metodologa para ingresar el detalle de las obligaciones adeudadas
El sistema requerir en forma obligatoria la carga de los siguientes datos:
a) Fecha de consolidacin.
b) Tipo de deuda a regularizar: impositiva, previsional o aduanera.
c) Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) en la que se debitarn cada una de las cuotas.
d) Nmero de telfono de la persona debidamente autorizada, nmero de telfono celular, compaa
y direccin de correo Electrnico.
Una vez ingresados esos datos, el usuario deber indicar uno a uno los conceptos a incluir en el plan,
los pagos imputados a esa deuda y si la deuda se encuentra en discusin administrativa, contenciosoadministrativa o judicial, as como en ejecucin fiscal.
Con esa informacin el sistema determinar la deuda a regularizar, y requerir al usuario que indique
la cantidad de cuotas en las que cancelar el total consolidado, para posteriormente liquidar la
primera cuota y siguientes.
De tratarse de multas y tributos a la importacin o exportacin, sus intereses y actualizaciones,
comprendidos en cargos suplementarios o en el procedimiento para las infracciones
(autodeclaracin):
a) El contribuyente efectuar una declaracin previa al ingreso al sistema MIS FACILIDADES en el
que registrar el plan. A tal fin, deber acceder con Clave Fiscal al servicio Deudas Aduaneras, e
ingresar los datos que el sistema requiera, a efectos de la determinacin de la deuda y de la
generacin automtica de una liquidacin manual.
Para los contribuyentes que no se encuentren inscriptos en los Registros Especiales Aduaneros en
carcter de importador/exportador o importador/exportador ocasional, el servicio aduanero podr
generar, a solicitud del interesado, la liquidacin aduanera (LMAN motivo AUDE), a los fines que el
contribuyente pueda ingresar al sistema MIS FACILIDADES para efectuar el plan de pagos.
b) Ingresar a la aplicacin web MIS FACILIDADES a efectos que pueda seleccionarla e incluirla en
un plan de facilidades.
c) Transmitir electrnicamente la informacin de la deuda que se desea regularizar.
d) Como constancia de la presentacin el sistema emitir el acuse de recibo correspondiente.
ANEXO IV (Artculo 8)
A - DBITO DIRECTO
1. OPERATORIA RELACIONADA CON LOS DBITOS
El dbito directo en cuenta corriente o caja de ahorro preexistente del contribuyente y/o responsable
o, en su caso, en Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal, del Banco de la Nacin
Argentina, se efectuar por el importe total de la cuota bajo la denominacin Resolucin General N
3.756, el da 16 de cada mes.
En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el prrafo anterior no se hubiera podido
efectuar el dbito en la cuenta bancaria para la cancelacin de la respectiva cuota, se proceder a
realizar un nuevo dbito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el da 26 del mismo mes.
Las cuotas que no hubieran sido debitadas en la oportunidad indicada en el prrafo precedente, as
como sus intereses resarcitorios, se debitarn el da 12 del mes inmediato siguiente, siempre que el
contribuyente hubiera solicitado la rehabilitacin de las mismas.

Por consiguiente, a dichas fechas deber estar disponible en la cuenta bancaria la suma necesaria
para cancelar la cuota que vence y, en su caso, la correspondiente a los intereses resarcitorios.
Cuando los das de vencimiento fijados para el cobro de las cuotas coincidan con das feriados o
inhbiles se trasladarn al primer da hbil posterior siguiente. De tratarse de un da feriado local, el
dbito de las cuotas se efectuar durante los das subsiguientes, segn las particularidades de la
respectiva operatoria.
Asimismo, en caso de coincidir con el vencimiento de la cuota o mensualidad de otro plan de
facilidades de pago vigente y no existan fondos suficientes para la cancelacin de la totalidad de las
obligaciones, esta Administracin Federal no establecer prioridad alguna para el cobro de ninguna
de ellas.
2. COMPROBANTE DE PAGO
Ser considerada como constancia vlida el resumen emitido por la respectiva institucin financiera
donde conste la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del deudor y el importe de la cuota,
as como la impresin con todos los datos de la obligacin y del pago que emitir el sistema
informtico habilitado por este Organismo.
B - CAJA DE AHORRO FISCAL O CUENTA CORRIENTE ESPECIAL FISCAL
Los contribuyentes y/o responsables interesados en utilizar la modalidad de pago Dbito Directo en
Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal debern solicitar en el Banco de la Nacin
Argentina, en cualquier sucursal o en la casa central, la apertura de una Caja de Ahorro Fiscal o
Cuenta Corriente Especial Fiscal.
Para la apertura de la citada caja de ahorro o cuenta corriente se deber presentar, en la sucursal del
mencionado banco, la constancia de acreditacin de inscripcin ante esta Administracin Federal.
1. CARACTERSTICAS DE LA CAJA DE AHORRO FISCAL O CUENTA CORRIENTE ESPECIAL FISCAL
El Banco de la Nacin Argentina pactar con el contribuyente y/o responsable las condiciones de
utilizacin de la Caja de Ahorro Fiscal o de la Cuenta Corriente Especial Fiscal, en base a las
normas del Banco Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.) vigentes para ello, excepto en lo
relativo a los costos que a continuacin se detallan, que sern sin cargo para el titular:
a) Costo de apertura y mantenimiento mensual.
b) Provisin de una tarjeta de dbito al primer titular de la cuenta.
c) Emisin de resumen de cuenta, como mnimo en forma trimestral.
d) Operaciones de depsitos y extracciones.
e) Operaciones de dbito automtico para pagos de impuestos, recursos de la seguridad social y
dems tributos recaudados por esta Administracin Federal.
En las condiciones de apertura a pactar con el contribuyente y/o responsable, el Banco de la Nacin
Argentina deber adems tener en cuenta lo siguiente:
1.1. Depsito inicial: para la apertura de la Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial
Fiscal, no podr exigir al titular de la cuenta que deposite un importe inicial.
1.2. Otros titulares: podr convenir con el contribuyente y/o responsable la inclusin de un segundo
titular por l designado.
1.3. Moneda: en pesos.
1.4. Utilizacin de la Caja de Ahorro Fiscal o Cuenta Corriente Especial Fiscal: el contribuyente y/o
responsable podr utilizar estas cuentas bancarias para efectuar cualquiera de las operaciones
previstas en las comunicaciones del Banco Central de la Repblica Argentina (B.C.R.A.), lo cual
significa que su uso no estar restringido a los dbitos o crditos que ordene esta Administracin
Federal.
2. OPERATORIA RELACIONADA CON LOS DBITOS Y COMPROBANTE DE PAGO
Respecto de la operatoria relacionada con los dbitos y el comprobante de pago, ser de aplicacin lo
establecido en el Apartado A precedente.

Explicacin
Con el objeto de facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento voluntario de sus obligaciones fiscales, esta Administracin
Federal establece un rgimen especial de facilidades de pago que permita regularizar las obligaciones impagas vencidas al 28 de febrero de

2015
Obligaciones que pueden incluirse:
Obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, vencidas al 28 de febrero de 2015, sus intereses, actualizaciones y
multas.
Multas aplicadas o cargos suplementarios formulados por el servicio aduanero hasta el da 28 de febrero de 2015, sus intereses y
actualizaciones.
El impuesto que recae sobre las erogaciones no documentadas.
Intereses y dems accesorios adeudados correspondientes a: retenciones y percepciones impositivas o previsionales por cualquier
concepto, practicadas o no, excepto los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relacin de dependencia; los anticipos
y pagos a cuenta; el impuesto al valor agregado por prestaciones de servicios realizadas en el exterior con utilizacin efectiva en el pas.
Las deudas en discusin administrativa, contencioso-administrativa o judicial, as como en ejecucin judicial, en tanto el demandado
desista o se allane totalmente y, en su caso, asuma el pago de las costas y gastos causdicos.
Los ajustes resultantes de la actividad fiscalizadora de esta Administracin Federal, siempre que los mismos se encuentren conformados
por el responsable, que se hayan iniciado y registrado en los sistemas informticos de este Organismo hasta el da 28 de febrero de
2015.
Las cuotas mensuales del impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas de los sujetos adheridos al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (Monotributo).
Obligaciones de cualquier naturaleza que hayan sido incluidas en planes de facilidades de pago presentados a travs del Sistema MIS
FACILIDADES que se encuentren en condiciones de caducidad al 28 de febrero de 2015, y sean susceptibles de ser incluidas.

Condiciones del plan

En cuanto a las cuotas:
La cantidad mxima de cuotas a otorgar ser de 120.
Las cuotas sern mensuales, iguales y consecutivas, excepto la primera, a travs de la cual se cancelar el 7% del valor de la deuda
consolidada.
El monto de cada cuota deber ser igual o superior a $ 500, excepto para aquellos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (Monotributo) en cuyo caso deber ser igual o superior a $ 150.
La tasa de inters mensual de financiamiento ser de 1,90%.
En cuanto a las obligaciones del presentante:

Las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones por las que se solicita la cancelacin financiada, debern estar presentadas
a la fecha de adhesin al rgimen.
Las obligaciones con vencimiento entre el 1 de marzo de 2015 y la fecha mxima permitida para la adhesin al plan debern encontrarse
presentadas y canceladas o reguralizadas.
En el caso de tratarse de empleadores, la cantidad de empleados registrados en la declaracin jurada F.931 vencida en el mes anterior a
la fecha de adhesin deber ser igual o superior a los registrados en el perodo fiscal diciembre de 2014. Est ltima cantidad deber
mantenerse sin disminuciones durante todo el perodo de cumplimiento del plan.

Adhesin al plan
La adhesin al rgimen podr formalizarse hasta el da 31 de mayo de 2015, inclusive.
A tales fines deber:

Consolidar la deuda a la fecha de adhesin, utilizando el servicio con clave fiscal, Mis Facilidades, opcin PLAN DE FACILIDADES DE
PAGO RG 3756". Los conceptos de deuda aduanera debern incluirse en un plan de facilidades independiente.
Cargar en el sistema mencionado la informacin requerida por ste.
Generar a travs del mismo el formulario de declaracin jurada N 1.003. Previo a su remisin ser requerido un cdigo de verificacin el
cul ser enviado por esta Administracin a la persona declarada en oportunidad de incorporar la informacin requerida por el sistema
-como autorizada.

Vencimiento de cuotas:
Las cuotas se cancelarn mediante dbito directo en cuenta bancaria.
Los vencimientos operarn el da 16 de cada mes, a partir del mes inmediato siguiente al de adhesin al plan de facilidades. De no
efectivizarse el dbito el da 16, se proceder a realizar un segundo intento de dbito el da 26 del mismo mes.
Caducidad. Causas y efectos
La caducidad del plan de facilidades de pago operar de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervencin alguna por parte de este
Organismo cuando se registre:

la falta de cancelacin de 1 cuota a los 30 das corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la misma.

una disminucin de la cantidad de empleados respecto de lo consignado en la declaracin jurada F. 931 para el perodo fiscal diciembre
2014 y durante todo el perodo de cumplimiento del plan
incumplimiento en el pago y/o en la presentacin de las declaraciones juradas correspondientes a las obligaciones con vencimientos
posteriores al 28 de febrero de 2015, y durante todo el perodo de cumplimiento del plan.
Una vez operada la caducidad los contribuyentes y/o responsables debern cancelar el saldo pendiente de deuda mediante depsito
bancario o transferencia electrnica de fondos

GANANCIAS 2013
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Decreto 1242/2013
Modificacin.
Bs. As., 27/8/2013
VISTO Y CONSIDERANDO:
Que el Artculo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, establece el monto de las deducciones en concepto de ganancia no imponible, cargas
de familia y deduccin especial, computables para la determinacin del citado gravamen
correspondiente a personas fsicas y sucesiones indivisas.
Que es poltica permanente del PODER EJECUTIVO NACIONAL instrumentar medidas contracclicas que
resulten conducentes al fortalecimiento del poder adquisitivo de los trabajadores y de sus familias y,
con ello, la consolidacin de la demanda y del mercado interno nacional.
Que en este sentido se considera conveniente incrementar el importe de las deducciones del Artculo
23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, tanto para
aquellos contribuyentes que se desempean en relacin de dependencia como para los trabajadores
pasivos, en orden a evitar que la carga tributaria del citado gravamen neutralice los beneficios
derivados de la poltica econmica, salarial y jubilatoria asumidas.
Que consecuentemente con esto, se considera conveniente que dejen de tributar el impuesto a las
ganancias las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artculo 79 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997, y sus modificaciones que no superen la suma de PESOS QUINCE
MIL ($ 15.000) mensuales establecindose, a tal efecto, un incremento del importe de la deduccin
del inciso c) del artculo 23 de la citada ley hasta un monto equivalente al que surja de restar a la
ganancia neta sujeta a impuesto las deducciones de los incisos a) y b) del mencionado artculo 23.
Que en igual entendimiento, se estima adecuado incrementar en un VEINTE POR CIENTO (20%) el
importe de las deducciones previstas en los incisos a), b) y c) del Artculo 23 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias para las mismas rentas que no superen la suma de PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000)
mensuales.
Que por ltimo, los trabajadores que desarrollan su actividad y los jubilados que viven en la regin
definida en el Artculo 1 de la Ley N 23.272 se encuentran en situacin de desigualdad con relacin
a los de otras regiones, al soportar mayores gastos para adquirir los bienes esenciales de la canasta
familiar.
Que los convenios colectivos de trabajo y diversas leyes, que comprenden a los mencionados
trabajadores y beneficiarios previsionales, han contemplado dicha situacin disponiendo el pago de
una suma diferencial en concepto de zona inhspita o desfavorable.
Que por estos motivos, se estima adecuado incrementar en un TREINTA POR CIENTO (30%) el importe
de las deducciones previstas en los incisos a), b) y c) del Artculo 23 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias para los trabajadores que desarrollan su actividad y los jubilados que viven en la regin
definida en el Artculo 1 de la Ley N 23.772.
Que el PODER EJECUTIVO NACIONAL ha sido investido de facultades para instrumentar determinadas
medidas conducentes al fortalecimiento del poder adquisitivo de trabajadores y beneficiarios
previsionales, y de sus familias.
Que la implementacin de estas medidas son de estricta justicia y equidad, que se hacen posible
gracias a un responsable manejo de las finanzas del Estado Nacional, tanto respecto de sus ingresos
como de sus gastos.
Que la Direccin General de Asuntos Jurdicos del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas ha
tomado la intervencin que le compete.
Que la presente medida se dicta de conformidad con lo establecido en el Artculo 4 de la Ley N
26.731 y por el Artculo 99 inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL.
Por ello,
LA PRESIDENTA DE LA NACION ARGENTINA
DECRETA:
Artculo 1 lncremntase, respecto de las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artculo
79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997, y sus modificaciones, la

deduccin especial establecida en el inciso c) del artculo 23 de dicha Ley, hasta un monto
equivalente al que surja de restar a la ganancia neta sujeta a impuesto las deducciones de los incisos
a) y b) del mencionado artculo 23.
(Nota Infoleg: Ver Resolucin General N 3770/2015 de la AFIP B.O. 7/5/2015, por la cual se establece
que los agentes de retencin alcanzados por la Resolucin General N 2.437, sus modificatorias y
complementarias, a efectos de la aplicacin del rgimen en ella previsto debern observar respecto
de las remuneraciones y/o haberes percibidos a partir del 1 de enero de 2015, inclusive lo que se
dispone en la norma de referencia. Vigencia: a partir del da de su publicacin en el Boletn Oficial,
inclusive, y surtirn efecto desde el perodo fiscal 2015, inclusive).
Art. 2 Lo dispuesto en el artculo anterior tendr efectos exclusivamente para los sujetos cuya
mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, devengado entre los meses de enero a agosto del ao
2013, no supere la suma de PESOS QUINCE MIL ($ 15.000).
Art. 3 El beneficio derivado de lo dispuesto en los artculos anteriores deber exteriorizarse
inequvocamente en los recibos de haberes.
A tal efecto, los sujetos que tengan a su cargo el pago de la remuneracin y/o liquidacin del haber
identificarn el beneficio con el concepto Remuneracin y/o Haber no sujeto al Impuesto a las
Ganancias - Beneficio Decreto PEN xxxx/2013.
Art. 4 Las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del Artculo 23 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se incrementarn en un VEINTE POR
CIENTO (20%) cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del Artculo 79
de dicha Ley.
Art. 5 Lo dispuesto en el artculo anterior tendr efectos exclusivamente para los sujetos cuya
mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, devengado entre los meses de enero a agosto del ao
2013, no supere la suma de VEINTICINCO MIL ($ 25.000).
Art. 6 Las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del Artculo 23 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se incrementarn en un TREINTA POR
CIENTO (30%) cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del Artculo 79
de dicha Ley, cuyos beneficiarios sean empleados en relacin de dependencia que trabajen y
jubilados que viven en las Provincias y, en su caso, Partido a que hace mencin el Artculo 1 de la
Ley N 23.272 y su modificacin.
Art. 7 Lo dispuesto en el presente Decreto tendr efectos a partir del 1 de setiembre de 2013,
inclusive.
Art. 8 Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
FERNANDEZ DE KIRCHNER. Juan M. Abal Medina. Hernn G. Lorenzino.

Explicacin
Impuesto a las Ganancias Decreto 1242/13 Fte: Clarn
El decreto con los cambios en Ganancias se public ayer en el Boletn Oficial e incluy algunas
sorpresas. Por ejemplo, que fija limitaciones que no estaban aclaradas en el anuncio que hizo Cristina
Kirchner el martes.
El punto ms que llam la atencin de los especialistas es el referido a los $ 15.000 mensuales que se
toman como referencia para quedar eximido del impuesto a partir de septiembre. Para recibir el
beneficio de quedar eximido a partir de septiembre de Ganancias, los trabajadores que ganan hasta $
15.000 brutos, no deben haber cobrado en ninguno de los 8 meses que van de enero a agosto ms de
ese monto. As si un trabajador que gana $ 14.000 y en alguno de esos 8 meses cobr $ 15.001 o ms
porque percibi horas extras, algn premio o comisiones le seguirn descontando Ganancias.
As le explic a Clarn la titular de la ctedra Regimen Tributaria de la UBA, Flavia Melzi. La
especialista aclar que eso surge de la letra del decreto, salvo que sea modificado en los prximos
das.
Frente a esto, este diario consult en la AFIP. All aclararon que el medio aguinaldo -ya sea el de
diciembre que se cobr en enero o el de junio de este ao- no se considera para el clculo de los $
15.000 mensuales. En cambio, admitieron que si un trabajador cobra comisiones variables y en
alguno de esos 8 meses recibi ms de $ 15 mil, seguir pagando Ganancias.
Segn la AFIP, para la base de clculo de esa cifra se tomar en cuenta el sueldo ms los adicionales
habituales y no los extraordinarios. El organismo podra aclarar hoy este concepto porque el decreto
no hace referencia a la remuneracin habitual sino a la remuneracin a secas.
Por ejemplo, segn la AFIP si un trabajador realiz en esos 8 meses horas extras un solo mes, no se lo
considera habitual y no se suma para calcular el tope de $ 15.000. En cambio, si hizo horas extras
durante 4 de esos 8 meses ese mayor ingreso se lo considera habitual.
Los especialistas cuestionaron tambin que no se modific este impuesto para autnomos y
monotributistas y no se actualizaron las escalas sobre las que se aplican las alcuotas. As, aunque
tengan igual ingreso, el autnomo o monotributista paga mucho ms que un asalariado, dijo Melzi. El
martes el titular de la AFIP, Ricardo Echegaray, sugiri que analizarn qu hacer con estos casos.
Otra distorsin que surge del decreto es que, si un trabajador a partir de septiembre pasa a ganar
ms de $ 15.001, an as queda exento del gravamen porque entre enero y agosto gan menos de
esa cifra.
Se trata de una gran distorsin porque ese trabajador mantiene su estatus impositivo anterior, en
clara desigualdad con el resto de los trabajadores que cobren el mismo sueldo por encima de los $
15.000.
En la AFIP consideran que estos casos son mnimos porque ya cerraron la mayora de las paritarias.
No obstante, en muchos convenios los aumentos se fijaron en cuotas, que vencen de aqu a fin de
ao, y muchas empresas pueden otorgar aumentos fuera de convenio.

Otra distorsin se da entre los que ganan casi $15.000 y los que lo superan por muy poco. En ese
caso, el que gana ms podra cobrar en mano menos que el otro porque lo alcanza el impuesto,
mientras el que gana menos queda eximido. La diferencia en menos podra rondar los $ 1.000
mensuales.
Los cambios rigen a partir del 1 de septiembre por el criterio de sueldo percibido, volvieron a
aclarar en la AFIP, confirmando lo publicado ayer por Clarn.
O sea, los cambios rigen si el trabajador cobra el sueldo habitualmente a partir del da siguiente al
mes vencido. En este caso, el sueldo de agosto a partir del 1 de septiembre, En esos casos si el
empleador por falta de tiempo, ya que estamos sobre fin de mes, no incorpor los cambios, deber
hacerlo en los das siguientes reliquidando los haberes, y abonando al trabajador la diferencia.
En cambio, si el sueldo de agosto se paga antes del viernes, para esos trabajadores los cambios
recin tendrn efecto a fin de septiembre.
A modo de conclusin, Melzi agreg que el decreto es un alivio para muchos trabajadores, pero
genera muchas distorsiones que podran evitarse simplemente con considerar las mismas
deducciones para todos los trabajadores (incluso los que ganan ms de $ 25.000 y los autnomos) y
ajustar las escalas del impuesto, de modo que quienes ms ganan paguen proporcionalmente ms a
medida que crecen sus ingresos. Siendo que el decreto va mucho mas all del mero ajuste del valor
de las deducciones personales, esos cambios deberan surgir de una ley del Congreso.
Fuente Clarn Por Ismael Bermdez
Inequidad
Ganar ms que el jefe, distorsin que no corrige el cambio en Ganancias
Aunque mejora algunos ingresos, provoca situaciones inslitas, como que un sueldo bruto de $
15.100 sea inferior, en el bolsillo, a uno de 14.900 brutos
Por Silvia Stang
El Gobierno oficializ ayer los cambios en el esquema del impuesto a las Ganancias para asalariados y
jubilados. El decreto 1242, publicado en el Boletn Oficial dispone que quienes entre enero de este
ao y este mes no hayan tenido ningn salario o haber bruto mensual superior a $15.000, no
tributarn Ganancias a partir de ahora, y que quienes perciban una remuneracin de entre $ 15.001 y
$ 25.000 tendrn una reduccin de la carga respecto de lo que venan aportando, por efecto de una
suba de 20% en las deducciones aplicables.
Desde la AFIP confirmaron a LA NACION que, como surge de la letra del decreto, an cuando a un
trabajador o jubilado le otorguen en los prximos meses un incremento en sus ingresos que lleve a
que se supere el piso dispuesto, no tendr retenciones por el impuesto. De esta manera, si hay una
recomposicin por inflacin no se comenzar a tributar, pero tampoco ocurrir eso si la persona tiene
mayor remuneracin a causa, por ejemplo, de un ascenso.
Ms all de ser valorada como un hecho positivo, porque reconoce que el impuesto estaba retrasado
en relacin con la inflacin, los tributaristas advierten que la medida no soluciona las distorsiones del
sistema y en algunos casos las agrava. Por caso, se ampla la brecha del nivel de ingresos imponible
entre autnomos (que no tienen mejora alguna) y asalariados. Y entre stos ltimos, se produce como
efecto que, en algunos casos, haya quienes con mayor remuneracin bruta que otros, se queden con
un menor ingreso de bolsillo, a causa del descuento impositivo.
Para fijar el lmite de los $ 15.000 y tambin el de los $ 25.000 (que determinar si hay alivio o no de
la carga), no se tiene en cuenta el aguinaldo ni pagos extraordinarios, pero se entiende que s se

incluirn conceptos como las horas extras. Se consideran los conceptos habituales, de carcter
ordinario, sostuvo Andrs Edelstein, socio de PwC, quien agreg que una de las cuestiones
observables del sistema es que no se dispone un mecanismo permanente de actualizacin, adems
de que, en este caso en particular se vulnera la equidad entre empleados.
Un caso concreto de este efecto se dara entre un empleado soltero con un salario bruto mensual de $
14.900, que se quedar en su bolsillo con $ 12.367 y quien, tambin sin cargas de familia, haya
quedado justo al otro lado de la nueva frontera: con $ 15.100 tendra un descuento por Ganancias de
unos $ 640 y entonces, lo efectivamente percibido bajara a $ 11.892. Con una remuneracin bruta de
$ 16.000, el ingreso final de bolsillo sera bastante similar al de 14.900 pesos.
Las nuevas bases para el clculo impositivo estn vigentes para lo que se pague desde el 1 de
septiembre. Los pagos correspondientes a agosto que se hagan el mes prximo estarn incluidos,
explic Csar Litvin, presidente del Instituto Tributario. Para el tributarista, al tratarse Ganancias de un
impuesto de clculo anual, las deducciones tambin deberan contemplarse de esa manera. Si esto
fuera as y tal como ocurri en aos anteriores, se entendera que la base para cobrar el impuesto en
todo 2013 es la dispuesta para los meses de septiembre en adelante. Y entonces, el Fisco debera
devolver lo ya cobrado de ms. Sin embargo, desde el Gobierno descartan que eso vaya a ser as.
Otro rasgo distorsivo que no se corrige con los cambios actuales, apunt Litvin, es la vigencia de una
tabla de alcuotas crecientes, para la que no hay actualizacin (de los valores tope de ingreso neto
para ser incluido en una u otra tasa) desde hace ms de una dcada.
Para Litvin, es inadmisible la discriminacin para los autnomos, que ya existe y se profundiza con
el decreto. Eso provoca que, a igual nivel de ingresos mensuales, el impuesto que paga un
independiente pueda duplicarse y ms an, respecto de lo aportado por un asalariado. Tampoco
cambian las obligaciones de los monotributistas, en cuanto a los topes de facturacin para estar en
cada escala y para permanecer en el sistema y no pasar a ser autnomo.
Es una solucin transitoria, advierte un informe de los economistas Nadin Argaaraz y Andrs Mir,
del Iaraf. Eso anticipa que al firmarse nuevos acuerdos salariales para compensar la inflacin volver
a surgir el problema del retraso del esquema impositivo, que se deriva de la inexistencia de un
mecanismo de actualizacin. Adems, se califica la medida como positiva pero a la vez no
equitativa, porque no da solucin a las distorsiones.
La aparicin de un esquema de diferentes pisos para determinar de cunto sern las deducciones
(se excluye de todo alivio a quienes tengan un salario de ms de $ 25.000), lleva a no pocos a
recordar la denominada tablita de Machinea, que reduca las deducciones a medida que aumentaba
el salario, y que fue eliminada aos atrs por el Gobierno. Reaparece la existencia de mnimos y
deducciones diferentes segn el tramo de ingresos, seala el Iaraf.
Para Guillermo Poch, director de Impuestos & Legales de BDO, el monto dispuesto para determinar
quin tributa es indicativo de capacidad contributiva, pero debera pensarse una herramienta para
evitar que se den las distorsiones.

MODIFICACIN A RESOLUCIN PLANES DE PAGO

RG 3769 -AFIP- Rgimen especial de facilidades de pago. Norma complementaria.
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
Resolucin General 3769
Procedimiento. Obligaciones impositivas de los recursos de la Seguridad Social y Aduaneras vencidas
al 28 de febrero de 2015, inclusive. Rgimen especial de facilidades de pago. Resolucin General N
3.756. Norma complementaria.
Bs. As., 4/5/2015
VISTO la Resolucin General N 3.756, y
CONSIDERANDO:
Que la citada norma estableci un rgimen especial de facilidades de pago para la cancelacin de
deudas impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras vencidas al da 28 de febrero
de 2015, inclusive, comprensivo adems, de las obligaciones derivadas de ajustes de inspeccin.
Que la aludida resolucin general prev como requisito que los contribuyentes que adhieran al
mencionado rgimen debern conservar los puestos de trabajo registrados, en pos de continuar con
la poltica de fomento del empleo.
Que resulta aconsejable contemplar determinadas situaciones fcticas y operativas vinculadas con el
rgimen en trato, particularmente las diferencias estacionales propias de cada actividad econmica,
en lo que se refiere a la ocupacin de personal.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin y las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Coordinacin Tcnico Institucional y de Sistemas y
Telecomunicaciones, y las Direcciones Generales Impositiva, de Aduanas y de los Recursos de la
Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 32 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL
DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:

Artculo 1 Los contribuyentes y responsables que soliciten planes de facilidades de pago de

acuerdo con el rgimen establecido por la Resolucin General N 3.756, debern adherir al domicilio
fiscal electrnico conforme a los procedimientos dispuestos por la Resolucin General N 2.109 y sus
modificatorias.
Art. 2 A los efectos de la determinacin de la cantidad de empleados registrados en la declaracin
jurada F. 931 de los meses que se trate, ya sea para verificar las condiciones de adhesin al plan as
como tambin las causales de caducidad, no sern consideradas las modalidades de contratacin
informadas en el citado formulario relacionadas con convenios de corresponsabilidad gremial ni las
que se enumeran a continuacin:
12 Trabajo eventual
21 A tiempo parcial determinado (contrato a plazo fijo)
22 A tiempo completo determinado (contrato a plazo fijo)
24 Personal de la construccin Ley N 22.250
44 Changa solidaria C.C.T. N 62/75
45 Personal no permanente hoteles C.C.T. N 362/03, Art. 68 inc. b)
111 Trabajo temporario Ley N 26.727
114 Trabajo temporario con reduccin Ley N 26.727
Art. 3 No se considerar causal de caducidad, la disminucin de la cantidad de empleados
declarados respecto de los consignados en el perodo fiscal diciembre de 2014, siempre que la
cantidad de empleados registrados en la declaracin jurada F. 931 vencida en el mes inmediato
anterior al momento en que se realice el proceso de verificacin de caducidad no disminuya respecto
de la cantidad declarada en el mismo perodo del ao 2014.
Art. 4 A efectos de considerar la fecha de los incumplimientos de las obligaciones de presentacin
de declaracin jurada y pago, se computar la fecha de interposicin de la demanda de ejecucin
judicial.
Art. 5 Las disposiciones establecidas por la presente entrarn en vigencia a partir del da de su
publicacin en el Boletn Oficial.
Art. 6 Regstrese, publquese, dese a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
Ricardo Echegaray.

EXPLICACIN
AFIP modific condiciones del plan de facilidades vigente
Remitimos una nota explicativa con relacin a la Resolucin General 3769 de AFIP (publicada el
pasado 5 de mayo) que contiene precisiones sobre la aplicacin de la RG 3756 de facilidades de pago
hasta 120 meses para deudas Impositivas y de Seguridad Social vencidas al 28/02/2015.
La RG 3756 de la AFIP expresaba en sus considerandos ser parte de las medidas contracclicas
implementadas por el Gobierno para el fomento de la actividad econmica interna en un contexto de
profunda crisis internacional. En aquel momento observamos que contena algunas restricciones y
exigencias que la hacan poco viable y que podan llegar a impedir una adhesin masiva de las
Pymes, o bien una imposibilidad fctica de mantener vigente el plan.
En ese sentido APYME envi una nota al Ministerio de Economa con fecha del 31 de marzo de 2015,
planteando una serie de consideraciones en relacin a la falta de diferenciacin de las Pymes con
respecto a las tasas de inters, entre otros aspectos que tambin generaban nuestra inquietud.
En ese escrito solicitbamos la modificacin de la exigencia de cumplimiento estricto del pago de
todas las cuotas (hasta 120), dado que la norma no admita un atraso mayor a 30 das en cualquiera
de los vencimientos, y adems exiga la presentacin y pago en trmino de todas las DDJJ de la
Seguridad Social y tributarias durante la vigencia del plan.
Tambin observbamos las posibles dificultades respecto del mantenimiento estricto del nmero de
trabajadores que integraban la plantilla de personal al 31/12/2014.
La RG 3769, publicada como norma complementaria en el B.O. del 05/05/2015, responde
favorablemente a varias de estas inquietudes y agrega una exigencia.
Analizamos a continuacin las nuevas disposiciones:
Art. 1. Obligacin de adherirse al domicilio fiscal electrnico. Este requisito debera aplicarse slo a
las GGEE, pues las Pymes -particularmente las micro y pequeas- no cuentan con los niveles de
administracin necesarios para su implementacin y control peridico en el sistema Web, lo que
acarreara incumplimientos de notificaciones, intimaciones administrativas, etctera.
Art. 2 excluye de la exigencia del mantenimiento de la cantidad de empleados exteriorizados en el
F.931 a los informados como modalidades de corresponsabilidad gremial, trabajo eventual, a plazo
fijo, convenio de la construccin, changa solidaria, personal no permanente de hoteles y trabajo
temporario, lo que flexibiliza las exigencias originales. Sin embargo, no se resuelve aqu sobre casos
ms habituales, como la jubilacin de un trabajador y la no reposicin del mismo. O bien la renuncia
de un trabajador y la imposibilidad del empleador de seleccionar a su reemplazante en un plazo de 30

das, dado el tiempo necesario para hacer una publicacin, elegir a los potenciales reemplazantes,
realizar los estudios mdicos previos al ingreso (preocupacional) y un sinnmero de casos similares
que ocurren todos los das en todas las empresas. No se puede pretender controlar todo a travs de
los sistemas informticos, adecuando la normativa a las necesidades de la informtica en vez de
hacerse exactamente al revs, que es como corresponde.
Art. 3 busca paliar el problema de la estacionalidad en relacin con la cantidad de empleados, como
reclamaba APYME, porque para determinar la reduccin de personal se comparar el mes de
presunta caducidad con el mismo mes del ao 2014 y no necesariamente con diciembre de 2014,
como se estableca en la RG 3756.
Art. 4 es de singular trascendencia porque modifica el inc. C del art.11 de la RG 3756, el cual
estableca que el decaimiento del plan se produca ante el incumplimiento en el pago y/o
presentacin de las DDJJ correspondientes a las obligaciones con vencimientos posteriores al 28/02/15
y durante todo el perodo de cumplimiento del plan. Ahora por la nueva RG se establece que A
los efectos de considerar la fecha de los incumplimientos de las obligaciones de presentacin de la
DDJJ y pago se computar la fecha de interposicin de la demanda de ejecucin judicial. Es decir, se
prolongan los plazos porque slo la demanda judicial de AFIP se considera como falta de pago. Aqu
es de esperar la debida notificacin previa que incluya correos electrnicos, llamadas telefnicas,
notificacin en el domicilio fiscal u otras modalidades de comunicacin para evitar caducidades,
embargos sorpresa, etctera.
Otro aspecto de sustancial importancia, que ni siquiera ha sido considerado, es la situacin de las
Pymes que, ante las exigencias de AFIP o bien de las instituciones financieras que para mantener la
atencin crediticia exigen el cumplimiento de los aportes previsionales e impositivos, debieron
recurrir a solicitar Planes de Facilidades de Pago bajo el rgimen de la RG 3516, que prev un mximo
de seis cuotas y que constituyen una carga imposible de sostener. O sea que el contribuyente que
intent cumplir manteniendo los planes cortos al da, slo dispone de pocas cuotas y posiblemente no
pueda cumplirlas, quedando expuesto en el corto plazo a embargos, inhibiciones y ejecuciones
fiscales, mientras que otros contribuyentes cuyos planes haban decado pueden acceder al rgimen
amplio de hasta 120 meses de financiacin.
En resumen, esta nueva resolucin es un paso adelante que debiera completarse con la extensin del
plazo de acogimiento hasta el 30 de junio de 2015 para dar tiempo suficiente a la interiorizacin de
los beneficios, y con la ya reclamada reduccin de las tasas de inters de financiacin para las
Pymes, especialmente a las empresas de menor tamao. Tambin debera contemplarse la
posibilidad de refinanciar, incluyendo en el Rgimen aquellas deudas incluidas en Regmenes de
Facilidades de Pago anteriores de hasta seis meses de plazo mximo, aunque dichos planes no se
hallaren en situacin de caducidad al 28 de febrero de 2015.

RETENCIONES Y DEDUCCIONES GANANCIAS

Administracin Federal de Ingresos Pblicos
IMPUESTOS
Resolucin General 3770
Reduccin del Impuesto a las Ganancias. Devolucin a Trabajadores y Jubilados. Resolucin General
N 2.437, sus modificatorias y complementarias. Norma complementaria.
Bs. As., 6/5/2015
VISTO la necesidad de adecuar el procedimiento de retenciones aplicables a los ingresos de los
asalariados a fin de acentuar la progresividad del tributo, y
CONSIDERANDO:
Que la Resolucin General N 2.437, sus modificatorias y complementarias, estableci un rgimen de
retencin en el impuesto a las ganancias aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a, b y c
del Artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que es poltica permanente del Poder Ejecutivo Nacional instrumentar las medidas que resulten
conducentes al fortalecimiento del poder adquisitivo de los trabajadores y con ello la consolidacin
del mercado interno nacional.
Que a tales fines, se ha instruido a este Organismo, como responsable de la ejecucin de la poltica
fiscal, para que proceda a la adecuacin del rgimen de retencin aludido, habilitando un
procedimiento especial para el clculo de dichas retenciones que implique la reduccin progresiva del
impuesto a las Ganancias para los asalariados y jubilados con remuneraciones y/o haberes brutos
mensuales superiores a la suma de PESOS QUINCE MIL ($ 15.000) y que no superen la suma de
PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000).

Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Servicios al Contribuyente y
Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N 618
del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
Artculo 1 Los agentes de retencin alcanzados por la Resolucin General N 2.437, sus
modificatorias y complementarias, a efectos de la aplicacin del rgimen previsto en la citada norma,
debern observar respecto de las remuneraciones y/o haberes percibidos a partir del 1 de enero de
2015, inclusive lo que se dispone en la presente.
Art. 2 La condicin del sujeto beneficiario, con relacin a las retribuciones percibidas a partir del
1 de enero de 2015, inclusive, se determinar en base a la mayor de las remuneraciones y/o haberes
mensuales devengadas en el perodo enero a agosto de 2013, ambos inclusive, an cuando hubiere
mediado un cambio de empleador, conforme el procedimiento establecido en el artculo siguiente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tendr efectos exclusivamente para los sujetos cuya mayor
remuneracin y/o haber bruto mensual hubiese sido superior a la suma de PESOS QUINCE MIL ($
15.000) y no supere la suma de PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000).
Art. 3 Conforme lo establecido en la Resolucin General AFIP N 3525, para la determinacin de
los importes referidos en el artculo anterior y a ese solo efecto, se considerarn las remuneraciones
mensuales, normales y habituales, entendindose como tales aquellas que correspondan a conceptos
que se hayan percibido, como mnimo, durante al menos SEIS (6) meses del perodo al que se hace
referencia en dicho artculo.
Cuando no se hayan devengado remuneraciones y/o haberes en la totalidad de los meses de enero a
agosto del ao 2013, se considerarn los conceptos que se hayan percibido, como mnimo, en el
SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) de los meses involucrados.
Art. 4 Cuando se trate de sujetos no incluidos en el Decreto N 1.242 de fecha 27 de agosto de
2013 por haber superado el monto mximo previsto en el Artculo 5 del citado decreto la
condicin del sujeto beneficiario de las rentas frente al rgimen se determinar en funcin a la mayor
remuneracin y/o haber mensual, normal y habitual en los trminos del Artculo 3 de la presente
resolucin general, percibidas a partir del 1 de enero de 2015.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tendr efectos exclusivamente para los sujetos cuya mayor
remuneracin y/o haber bruto mensual no supere la suma de PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000).
Art. 5 Cuando se trate de inicio de actividades (relacin de dependencia) y/o cobro de haberes
(previsionales) a partir del mes de septiembre de 2013, la condicin del sujeto beneficiario de las
rentas frente al rgimen se determinar en funcin a la mayor remuneracin y/o haber mensual,
normal y habitual en los trminos del Artculo 3 de la presente resolucin general, percibidas a partir
del 1 de enero de 2015. En el supuesto que no se trate de un mes completo, deber mensualizarse
el importe percibido.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tendr efectos exclusivamente para los sujetos cuya mayor
remuneracin y/o haber bruto mensual no supere la suma de PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000).

Art. 6 Los sujetos detallados en los Artculos 4 y 5 de la presente resolucin general, con
relacin a las retribuciones percibidas a partir del 1 de enero de 2015, gozarn de los beneficios a
que hace referencia la Resolucin General AFIP N 3.525.
Dichos beneficios son los que se indican a continuacin:
a) Si el importe de la mayor remuneracin y/o haber no supera los PESOS QUINCE MIL ($ 15.000): No
ser pasible de retencin.
b) Si el monto de la mayor remuneracin y/o haber es superior a PESOS QUINCE MIL ($ 15.000), y
hasta PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000): le resultar de aplicacin el aumento en un VEINTE POR
CIENTO 20% de las deducciones establecidas en los incisos a), b) y c) del Artculo 23 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y el beneficio que
corresponda conforme los Artculos 4 y 5 de la presente resolucin general.
Art. 7 Aprubase el Anexo que forma parte de la presente.
Art. 8 Las disposiciones establecidas en esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del
da de su publicacin en el Boletn Oficial, inclusive, y surtirn efecto desde el perodo fiscal 2015,
inclusive.
Art. 9 Conforme lo establecido en el artculo anterior, ante el supuesto de importes retenidos en
exceso, los agentes de retencin debern efectuar la devolucin del monto correspondiente en CINCO
(5) cuotas mensuales, iguales y consecutivas, a partir del mes en que se genere el saldo a favor del
beneficiario, inclusive.
El importe correspondiente deber estar consignado en el respectivo recibo de sueldo o comprobante
equivalente, identificndolo con el concepto DEVOLUCIN GANANCIAS - R.G. AFIP N 3770.
Art. 10. Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
Ricardo Echegaray.
ANEXO
A.- SUJETOS BENEFICIARIOS (EXCEPTO APARTADO B DE ESTE ANEXO)
1.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual devengado en el perodo enero a agosto de 2013, ambos inclusive sea
superior a la suma de PESOS QUINCE MIL ($ 15.000) y no supere la suma de PESOS DIECIOCHO MIL ($ 18.000).

2.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual devengado en el perodo enero a agosto de 2013, ambos inclusive sea
superior a la suma de PESOS DIECIOCHO MIL ($ 18.000) y no supere la suma de PESOS VEINTIN MIL ($ 21.000).

3.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual devengado en el perodo enero a agosto de 2013, ambos inclusive sea
superior a la suma de PESOS VEINTIN MIL ($ 21.000) y no supere la suma de PESOS VEINTIDOS MIL ($ 22.000).

4.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual devengado en el perodo enero a agosto de 2013, ambos inclusive sea
superior a la suma de PESOS VEINTIDOS MIL ($ 22.000) y no supere la suma de PESOS VEINTITRES MIL ($ 23.000).

5.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual devengado en el perodo enero a agosto de 2013, ambos inclusive sea
superior a la suma de PESOS VEINTITRES MIL ($ 23.000) y no supere la suma de PESOS VEINTICUATRO MIL ($ 24.000).

6.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual devengado en el perodo enero a agosto de 2013, ambos inclusive sea
superior a la suma de PESOS VEINTICUATRO MIL ($ 24.000) y no supere la suma de PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000).

B.- SUJETOS BENEFICIARIOS EMPLEADOS EN RELACIN DE DEPENDENCIA QUE TRABAJEN Y JUBILADOS QUE VIVEN EN LAS
PROVINCIAS Y, EN SU CASO, PARTIDO A QUE HACE MENCIN EL ARTCULO 1 DE LA LEY N 23.272 Y SU MODIFICACIN
1.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, normal y habitual en los trminos del Artculo 3 de la presente resolucin
general, percibidas a partir del 1 de enero de 2015, sea superior a la suma de PESOS QUINCE MIL ($ 15.000) y no supere la suma de
PESOS DIECIOCHO MIL ($ 18.000).

2.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto, normal y habitual en los trminos del Artculo 3 de la presente resolucin general,
percibidas a partir del 1 de enero de 2015, sea superior a la suma de PESOS DIECIOCHO MIL ($ 18.000) y no supere la suma de PESOS
VEINTIN MIL ($ 21.000).

3.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, normal y habitual en los trminos del Artculo 3 de la presente resolucin
general, percibidas a partir del 1 de enero de 2015, sea superior a la suma de PESOS VEINTIN MIL ($ 21.000) y no supere la suma de
PESOS VEINTIDOS MIL ($ 22.000).

4.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, normal y habitual en los trminos del Artculo 3 de la presente resolucin
general, percibidas a partir del 1 de enero de 2015, sea superior a la suma de PESOS VEINTIDOS MIL ($ 22.000) y no supere la suma de
PESOS VEINTITRES MIL ($ 23.000).

5.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, normal y habitual en los trminos del Artculo 3 de la presente resolucin
general, percibidas a partir del 1 de enero de 2015, sea superior a la suma de PESOS VEINTITRES MIL ($ 23.000) y no supere la suma de
PESOS VEINTICUATRO MIL ($ 24.000).

6.- Sujetos cuya mayor remuneracin y/o haber bruto mensual, normal y habitual en los trminos del Artculo 3 de la presente resolucin
general, percibidas a partir del 1 de enero de 2015, sea superior a la suma de PESOS VEINTICUATRO MIL ($ 24.000) y no supere la suma
de PESOS VEINTICINCO MIL ($ 25.000).

EXPLICACIN
A travs de la Resolucin General 3770, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) reglament la "Reduccin del Impuesto a las
Ganancias. Devolucin a Trabajadores y Jubilados".
La publicacin de la norma llev a confusin ya que modifica algunos de los criterios que se establecieron en 2013 para considerar si un
trabajador en relacin de dependencia o un jubilado se encontraba exento o qu nivel de deducciones se le aplicaba.
En un primer momento, la AFIP difundi, a travs de su sitio Dilogo Fiscal, un cuadro que resume las distintas situaciones que pueden
presentarse y que ayuda a los empleadores que tienen que actuar como agentes de retencin. Pero ayer martes modific el

cuadro anterior y present el siguiente:

EMISIN DE FACTURAS A
Mediante la Resolucin General 3668, publicada en el Boletn Oficial del da 09 de septiembre de 2014, se establece un rgimen
especial para la emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes originales.
ALCANCES DEL RGIMEN. SUJETOS COMPRENDIDOS
Se establece un rgimen especial de emisin de comprobantes electrnicos originales y de informacin que deber ser cumplido
por los responsables inscriptos en el impuesto Artculo 12 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y

sus modificaciones, que no se encuentran alcanzadas por la restriccin para el cmputo del crdito fiscal de conformidad a lo
dispuesto en el Artculo 52 del Decreto N 692/98 y sus modificaciones, y a las previsiones de la Resolucin General N 74.
El alcance del rgimen se hace extensivo a los sujetos que acten en carcter de intermediarios de las operaciones citadas en el
prrafo anterior.
DECLARACION JURADA
Cuando se solicite la emisin del comprobante clase A, el emisor deber requerir al receptor del comprobante que complete y
firme el formulario de declaracin jurada N 8001, que se consigna en el Anexo de la presente resolucin.
Los datos a declarar se encuentran en el Artculo 2 de la mencionada resolucin.
Cuando intervengan los intermediarios a que alude el segundo prrafo del artculo anterior, la declaracin jurada N 8001 deber
ser requerida por el vendedor, locador o prestador original al intermediario, y posteriormente por este ltimo al adquirente,
locatario o prestatario final, de corresponder.
El emisor del comprobante clase A deber conservar las declaraciones juradas previstas en el artculo anterior, archivadas
correlativamente por fecha de emisin del comprobante.
El formulario de declaracin jurada N 8001 podr ser confeccionado y consultado por la pgina del organismo, a travs de
clave fiscal, ingresando al servicio F 8001 WEB.
Una vez confeccionado e ingresado el formulario por el responsable que solicitar el comprobante clase A por la parte que
le corresponde, el emisor del comprobante (vgr. quien vaya a prestar el servicio o proveer los bienes) deber aceptar dicho
formulario para que se genere el correspondiente F.8001 WEB, que tendr el carcter de declaracin jurada y que estar a
disposicin en el servicio web tanto para el solicitante como para el aceptante.
Los datos del comprobante clase A que se emita podrn completarse en lnea previo a la aceptacin del F.8001 WEB, o bien
en forma manual con posterioridad a su impresin, siendo obligatorio conservar la declaracin jurada con todos sus datos
completos.
INCORPORACIN AL RGIMEN
Los sujetos obligados debern optar por emitir el comprobante clase A:
a) Electrnicamente, conforme a lo previsto en el presente rgimen, o
b) mediante el sistema de facturacin utilizado habitualmente (controlador fiscal, emisin manual, emisin de comprobantes
electrnicos originales por un rgimen distinto al presente, etc.) y cumplimentar el rgimen de informacin que se establece en
el Artculo 10.
Los sujetos que opten por la emisin de comprobantes electrnicos originales con arreglo a lo previsto en la presente norma,
debern comunicar a esta Administracin Federal el perodo mensual a partir del cual comenzarn a emitir los comprobantes
electrnicos originales respaldatorios de las operaciones realizadas, a travs del servicio con clave fiscal denominado
Regmenes de Facturacin y Registracin (REAR/RECE/RFI).
EMISIN DE COMPROBANTES ELECTRONICS ORIGINALES
Para confeccionar las facturas, notas de crdito y notas de dbito electrnicas originales, los sujetos obligados debern solicitar a
esta Administracin Federal la autorizacin de mediante alguna de las siguientes opciones:
a) El intercambio de informacin del servicio web, cuyas especificaciones tcnicas se encuentran publicadas en el sitio web
de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes denominaciones:
1. RG 2485 Diseo de Registro XML V.2.
2. RG 2485 Manual para el Desarrollador V.2.
b) El servicio con clave fiscal denominado Comprobantes en lnea.
La solicitud de emisin de los comprobantes electrnicos originales, deber ser efectuada por cada punto de venta. Los
documentos electrnicos correspondientes a cada punto de venta debern observar la correlatividad en su numeracin.
Asimismo, los puntos de venta generados mediante los servicios denominados Comprobantes en lnea y Web Services
debern ser distintos entre s.
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES ELECTRONICS ORIGINALES
Los sujetos que opten por la emisin de los comprobantes electrnicos originales con arreglo a lo previsto en la presente norma,
debern consignar en los campos que se identifican como Adicionales por R.G., la informacin que se indica en el Artculo 8
de la presente norma.
RGIMEN DE INFORMACIN
Se establece un Rgimen Informativo de Comprobantes clase A, a cargo de los sujetos alcanzados que opten por la emisin
de los comprobantes respaldatorios de sus operaciones.
Los sujetos alcanzados utilizarn el servicio con clave fiscal denominado Regmenes de Informacin, opcin Rgimen
Informativo de Comprobantes clase A.
En dicho servicio se encontrarn las especificaciones y diseos de datos exigidos para dar cumplimiento a la remisin de la
informacin.
La informacin se suministrar por trimestre calendario, hasta el da 15, inclusive, del mes inmediato siguiente al trimestre de
que se trate.

Vigencia: las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del da 09 de septiembre de 2014 y resultarn
de aplicacin respecto de las operaciones que se efecten a partir del da 1 de noviembre de 2014.
F8001
Mediante la Resolucin General 3668 la Administracin Federal de Ingresos Pblicos estableci un
rgimen especfico de emisin de facturas A que documenten determinadas operaciones que estando
gravadas por el impuesto al valor agregado pueden igualmente no dar lugar al cmputo del crdito
fiscal, por considerarse que las mismas no se encuentran vinculadas con las operaciones gravadas.
En dicha resolucin estableci que la emisin de comprobantes clase A que permitan computar el
crdito fiscal debe ser con carcter de excepcin, imponiendo la obligacin de que previamente el
adquirente de los bienes y/o servicios presente el formulario F.8001.
A continuacin desarrollaremos una serie de preguntas y respuestas relacionadas con la operatoria
explicitada.
1) En qu consiste el rgimen especial de emisin de comprobantes clase A establecidos por la RG
3668? Qu sujetos se encuentran obligados a cumplir con dichas formalidades de emisin de
comprobantes?
La RG 3668 establece un rgimen especial de emisin de comprobantes electrnicos originales y de
informacin que deber ser cumplido por los responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado
para respaldar las siguientes locaciones y prestaciones de servicios:
- Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de t, confiteras y en general por quienes
presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales - propios o ajenos -, o fuera de ellos.
- Efectuadas por hoteles, hosteras, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y
similares.
- Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por hora.
- Efectuadas por casas de baos, masajes y similares.
- Efectuadas por piscinas de natacin y gimnasios.
- Efectuadas por peluqueras, salones de belleza y similares.
- Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares. Se excepta el estacionamiento en
la va pblica (parqumetros y tarjetas de estacionamiento) cuando la explotacin sea efectuada por
el Estado, las provincias o municipalidades, o por los sujetos comprendidos en los incisos e), f), g) o
m) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
- Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de trabajo y cualquier otro
elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar
de trabajo.
Para poder emitir las facturas clase A por estos conceptos el comprador deber requerir
previamente al comprador la presentacin del formulario F.8001, en caso de no presentar el mismo no
podrn computar crdito fiscal en relacin a los bienes y operaciones respectivas tendrn el
tratamiento correspondiente a consumidores finales, por lo que proceder a emitirse una factura
clase B
El alcance del rgimen se hace extensivo a los sujetos que acten en carcter de intermediarios de
las operaciones citadas en el prrafo anterior.
Fuente: Art. 1 RG 3668/14, Arts. 3 y 12 Ley 23.349
2) Qu operaciones de las enunciadas en el punto 1) no se encuentran alcanzadas por la restriccin
para el cmputo de crdito fiscal?
Las restricciones para el cmputo del crdito fiscal a las que hace referencia la RG 3668/14, no sern
de aplicacin cuando los locatarios o prestatarios sean a su vez locadores o prestadores de los
mismos servicios ah indicados, o cuando la contratacin de stos tenga por finalidad la realizacin de
conferencias, congresos, convenciones o eventos similares, directamente relacionados con la
actividad especfica del contratante.
Tampoco sern de aplicacin las restricciones, en los casos que sean contratadas por las empresas de
transporte internacional de pasajeros o cargas, atribuibles al alojamiento y alimentacin de sus
tripulaciones.
Por otra parte no sern de aplicacin dichas restricciones, cuando, de tratarse de indumentaria que
no sea ropa de trabajo, tengan para el adquirente o importador el carcter de bienes de cambio, o por
sus caractersticas sean de utilizacin exclusiva en los lugares de trabajo (guardapolvos, camisas con
logos, guantes, mscaras, botas, etc.), excluidos, en este ltimo caso, aquellos elementos que sirvan,
sean necesarios o se destinen, indistintamente, fuera y dentro del mbito laboral.
Fuente: Art. 52 DR 692/98 y Art. 1 RG 74/98

3) Cmo determin que factura debo emitir? Qu deber considerar el emisor del comprobante
clase "A", previo a la emisin del mismo?
Cuando un cliente solicite la emisin del comprobante clase "A", el emisor deber requerirle que
complete y firme el formulario de declaracin jurada F. 8001.
Si presenta dicho formulario emite factura A, sino lo presenta emite factura B
El emisor de la factura deber conservar las declaraciones juradas F. 8001, archivadas
correlativamente por fecha de emisin del comprobante, a disposicin del personal fiscalizador de
esta Administracin Federal.
El formulario de declaracin jurada F. 8001 tambin podr ser confeccionado y consultado por
Internet a travs de la pgina web de este Organismo (www.afip.gob.ar), ingresando al servicio con
clave fiscal "F 8001 WEB".
Fuente: Arts. 2 y 3 RG 3668/14
4) Quin deber realizar el F. 8001 en las operaciones que intervengan intermediarios?
En aquellas operaciones en las cuales intervengan intermediarios, la declaracin jurada F. 8001
deber ser presentada por el intermediario al vendedor, locador o prestador original, y
posteriormente el intermediario requerir la presentacin del formulario F.8001 al adquirente,
locatario o prestatario final, de corresponder.
Fuente: Art. 2 RG 3668/14
5) En el caso de operaciones en cuenta corriente entre proveedor y cliente, como podr efectuarse el
F. 8001?
En los casos de operaciones que revistan el carcter de habituales y bajo la modalidad de cuenta
corriente, se podr suscribir el formulario de declaracin jurada F. 8001 con anterioridad a la
prestacin del servicio o venta.
En este caso no ser requisito cubrir la informacin referida al punto de venta y nmero de
comprobante, debiendo indicarse en el citado F. 8001 el perodo por el cual se extiende, el que no
podr exceder el trmino del trimestre calendario por el cual se emite.
Fuente: Art. 3 RG 3668/14
6) Opcin de formulario F.8001 web Cul es el procedimiento para generar y consultar la declaracin
jurada F. 8001 web?
La declaracin jurada F. 8001 podr confeccionarse y consultarse ingresando a travs del sitio web de
este Organismo (www.afip.gob.ar) ingresando con clave fiscal.
Una vez confeccionado e ingresado el formulario por el responsable que solicitar el comprobante
clase A, el emisor del comprobante (vgr. quien vaya a prestar el servicio o proveer los bienes) deber
aceptar el F. 8001 que genere el adquirente, el cual tendr el carcter de declaracin jurada y que
estar a disposicin en el servicio con clave fiscal denominado "F 8001 Web" tanto para el solicitante
como para el aceptante. Los datos del comprobante clase "A" que se emita podrn completarse en
lnea previo a la aceptacin del F.8001 "Web", o bien en forma manual con posterioridad a su
impresin, siendo obligatorio conservar la declaracin jurada con todos sus datos completos.
Fuente: Art. 3 RG 3668/14
7) Recibido el formulario F.8001 Cmo podr emitirse el comprobante clase "A" efectos de respaldar
las operaciones alcanzadas por el rgimen?
Los responsables inscriptos, a efectos de respaldar las operaciones alcanzadas por el rgimen,
debern optar por emitir el comprobante clase A
a) Electrnicamente, o
b) mediante el sistema de facturacin utilizado habitualmente (controlador fiscal, emisin manual,
emisin de comprobantes electrnicos originales por un rgimen distinto al presente, etc.) y
cumplimentar el rgimen de informacin trimestral previsto el Art. 10 de la RG 3668/14.
Fuente: Art. 4 RG 3668/14
8) En caso de optar por emitir el comprobante clase "A" electrnicamente, Qu procedimiento
deber realizarse?
a) Empadronarse: En caso de optar por la emisin de comprobantes electrnicos originales, el emisor
del comprobante deber comunicar a este Organismo el perodo mensual a partir del cual
comenzarn a emitir los comprobantes electrnicos originales respaldatorios de las operaciones
realizadas.
La comunicacin se ingresando a travs de www.afip.gob.ar, al servicio con clave fiscal denominado
"Regmenes de Facturacin y Registracin (REAR/RECE/RFI)".

b) Alta de punto de venta: La solicitud de emisin de los comprobantes electrnicos originales,

deber ser efectuada por cada punto de venta, que ser especfico y distinto a los utilizados para
documentos que se emitan mediante el equipamiento electrnico denominado "Controlador Fiscal", o
para los que se emitan de manera manual y/o para otros regmenes o sistemas de facturacin. De
resultar necesario podr emplearse ms de un punto de venta.
Asimismo, los puntos de venta generados mediante los servicios denominados "Comprobantes en
lnea" y "Web Services" debern ser distintos entre s.
Fuente: Art. 4, 7 RG 3668/14
9) Qu datos adicionales se debern consignar en los comprobantes electrnicos emitidos por el
presente rgimen?
Por la emisin de los comprobantes electrnicos originales comprendidos en el rgimen previsto por
la RG 3668/14, se debern consignar en los campos que se identifican como "Adicionales por RG", la
informacin que se indica a continuacin:
a) Cdigo de Identificacin "5" - Dato 01 (Locador/Prestador del mismo), Dato 02
(Conferencias/congresos/convenciones/eventos similares), Dato 03 (Operaciones contempladas en la
RG 74/98), Dato 04 (Bienes de cambio), Dato 05 (Ropa de utilizacin exclusiva en lugares de trabajo),
Dato 06 (Intermediario). La codificacin de los datos formar parte de las tablas del sistema.
b) Cdigo de Identificacin "6.1" - Dato a ingresar: Tipo de Documento, Cdigo de Identificacin "6.2"
- Dato a informar: Nmero de documento.
c) Cdigo de Identificacin "7" - Dato 01 (Titular), Dato 02 (Director/Presidente), Dato 03 (Apoderado),
Dato 04 (Empleado). La codificacin de los datos formar parte de las tablas del sistema.
Fuente: Art. 8 RG 3668/14
10) En caso de que el cliente no encuadre en las excepciones previstas por el rgimen, y por lo tanto
no presente el formulario F.8001 cul ser el comprobante a emitir para respaldar la operacin?
En el caso planteado, los adquirentes o prestatarios que no encuadren en las excepciones previstas
en el Art. 52 del DR 692/98 o la RG 74/98, tendrn el tratamiento de consumidores finales, no
pudiendo computar crdito fiscal por la operacin realizada, por lo que los comprobantes que emitan
los sujetos responsables inscriptos en el IVA por dichas operaciones, estarn identificados con la letra
"B".
Fuente: CIT AFIP
11) En el rubro indumentaria, las ventas realizadas por fabricantes a mayoristas (o por estos ltimos a
minoristas) Se encuentran alcanzadas por la obligacin de requerir al comprador que complete y
firme el formulario de declaracin jurada N 8001?
En el caso de indumentaria, la RG 3668/14 comprende nicamente a las operaciones de venta
minorista realizadas por un Responsable Inscripto en IVA a otro Responsable Inscripto, en las que el
adquirente solicita que se le extienda un comprobante clase "A", invocando que la indumentaria
adquirida tendr carcter de "bien de cambio" o ser utilizada exclusivamente en los lugares de
trabajo (ropa de trabajo). Slo en estos casos el emisor deber requerir al receptor del comprobante
clase "A" que complete y firme el formulario de declaracin jurada N 8001.
Fuente: CIT AFIP
12) En caso de emitirse la facturacin en forma manual: En que consiste el Rgimen de Informacin
y en qu casos deber presentarse?
El Rgimen Informativo de Comprobantes clase "A", ser presentado por los sujetos alcanzados que
opten por la emisin de los comprobantes respaldatorios de sus operaciones mediante el sistema de
facturacin utilizado habitualmente (controlador fiscal, emisin manual, emisin de comprobantes
electrnicos originales por un rgimen distinto al presente, etc.).
Los mencionados sujetos utilizarn el servicio con clave fiscal denominado "Regmenes de
Informacin", opcin "Rgimen Informativo de Comprobantes clase A".
Fuente: Arts. 10 y 11 RG 3668/14
13) Cul es el vencimiento para la presentacin del rgimen de informacin?
La informacin se suministrar por trimestre calendario, hasta el da 15, inclusive, del mes inmediato
siguiente al trimestre de que se trate.
Fuente: Art. 12 RG 3668/14
14) Cul es la vigencia de la RG 3668/14? A partir de que perodo es aplicable?
Las disposiciones previstas en la RG 3668/14 entrarn en vigencia a partir del da de su publicacin
en el Boletn Oficial (09/10/2014), y resultarn de aplicacin respecto de las operaciones que se
efecten a partir del da 1 de noviembre de 2014.

Fuente: Art. 15 RG 3668/14

SIRADIG
Segn lo establecido en el art. 11 de la RG AFIP N 2437/08, los trabajadores en relacin de
dependencia debern informar a su agente de retencin empleador que abone el mayor sueldo
sus deducciones personales, familiares a cargo, percepciones que les hubieran practicado en los
trminos de las RG AFIP N 3450/13, 3550/13 y 3583/14, pagos a cuentas, etc., mediante la
presentacin del Formulario 572 Web.
Cabe recordar que el aludido formulario F572 debe ser presentado al inicio de la relacin laboral o
bien cuando se produzcan modificaciones en los datos cargados con anterioridad.
Los contribuyentes que se desempeen bajo relacin de dependencia tienen plazo hasta el
31/01/15para informar los conceptos deducibles para el ejercicio 2014.
En virtud de lo dispuesto en la RG AFIP N 3418, que estableci la presentacin del F. 572 a travs del
Sistema de Registro y Actualizacin de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG), se
desarrollan a continuacin algunas consultas frecuentes para aquellos contribuyentes que deban
cumplimentar con la presentacin del Formulario 572 web.
Qu es el SiRADIG?
Se trata de un servicio Web creado a los efectos de generar la presentacin del F. 572 Web, que
reemplaza al formulario manual de igual numeracin en los casos previstos por la RG AFIP 3418. Cabe
aclarar que en los casos en que no sea obligatorio el uso de SiRADIG, el F. 572 manual contina
vigente.
Quines lo deben utilizar?
Trabajadores en relacin de dependencia, exclusivamente, en el caso que:
- Hayan percibido una remuneracin bruta igual o superior a $250.000 en el ao calendario inmediato
anterior.
- Computen el pago a cuenta del gravamen las percepciones que les hubieren practicado durante el
perodo fiscal que se liquida, conforme al rgimen de percepcin establecido por las RG AFIP N
3450/13, 3550/13 y 3583/14.
- Cuando el empleador, por razones administrativas, as lo determine.
Para qu sirve el F. 572 Web (SiRADIG)?
- Informar datos de los conceptos a deducir en el Rgimen de Retencin del Impuesto a las Ganancias.
- Informar las percepciones que les hubieren practicado durante el perodo fiscal que se liquida,
conforme al rgimen de percepcin establecido por las RG AFIP N 3450/13, 3550/13 y 3583/14.
- Informar los ingresos por pluriempleo.
Cmo acceder?
A travs de la Web de AFIP, con Clave Fiscal Nivel 2, se debe habilitar el Servicio SiRADIG
Trabajador, a travs del Administrador de Relaciones de Clave Fiscal.
Cules son las obligaciones del trabajador?
- Conservar la documentacin de respaldo.

- Archivar los comprobantes de liquidaciones anuales y/o finales F. 649 y el acuse de recibo del
SiRADIG.
Cundo deberan ser incorporadas las modificaciones en el SiRADIG?
- Es posible efectuarlas en cualquier momento del perodo fiscal con cada novedad (ej. Con un
nacimiento de hijo), en forma mensual (ej. Pluriempleo) o en forma anual (ej. Donaciones), siempre
hasta el 31/01 de cada ao siguiente al del perodo de liquidacin.
Cmo se puede acceder a ms informacin sobre el Sistema?
La AFIP ha puesto a disposicin en su sitio Web las herramientas de asistencia para confeccionar el
formulario 572 Web. All, se podr obtener una gua paso a paso con el detalle de las pantallas que
se debern completar como as tambin un video interactivo en el cual se podr visualizar la forma de
acceder al Sistema.

F649
El formulario F.649 es una declaracin jurada que es obligacin de confeccionar y entregarle el
empleador a sus dependientes a quienes les haya practicado retencin del Impuesto a las Ganancias
sobre sus sueldos. Incluye informacin sobre el total de las remuneraciones, deducciones y
retenciones efectuadas en el ao calendario (desde Enero a Diciembre), o hasta la fecha de cese por
baja o retiro.
Este formulario fue establecido por la Resolucin General 2437 AFIP y dispone para los empleadores
que acten como agentes de retencin del Impuesto a las Ganancias por las remuneraciones que
abonen a sus empleados, la obligacin de confeccionar y entregar a los sujetos percibidos una copia
del formulario de Declaracin Jurada F-649 o planilla confeccionada manualmente o por sistemas
computadorizados que recepten los datos requeridos en el formulario en cuestin.
La entrega de este formulario al empleado es obligatoria en las situaciones que se detallan a
continuacin:
a) Respecto de la liquidacin anual: Con carcter informativo por tratarse de beneficiarios a los que
no se les hubiera practicado la retencin total del gravamen sobre las remuneraciones abonadas, o a
pedido del interesado. La entrega se realizar dentro de los CINCO (5) das hbiles de formalizada la
solicitud. En la practica el F-649 se confecciona en forma conjunta con la liquidacin anual que se
realiza hasta el 28 de febrero, de all que se considere que esta es la fecha lmite para confeccionar el
formulario y poner a disposicin del empleado.
b) Con relacin a la liquidacin final por despido o renuncia del empleado: La entrega se efectuar
dentro de los CINCO (5) das hbiles de realizada la liquidacin. En este caso el beneficiario deber
entregar una fotocopia firmada de dicho formulario, segn corresponda, a su nuevo agente de
retencin.
Cualquiera sea el procedimiento empleado, los agentes de retencin no deben presentar los
formularios en la dependencia de la AFIP, pero debern conservar dichas liquidaciones, debidamente
suscriptas por los empleados, en archivo a disposicin de ese Organismo Fiscal.
Con qu situaciones puede encontrarse el empleador al momento de realizar la liquidacin anual y
como debe proceder en cada caso?
a) Retenciones realizadas en defecto: La diferencia de la retencin calculada se retiene en el prximo
o prximos pagos que realice y hasta el 31 de Marzo.
b) Retenciones realizadas en exceso: Se procede a reintegrar en el prximo pago de remuneraciones
el exceso retenido sobre la obligacin impositiva anual del empleado.

Cual es la obligacin del Empleado?

El empleado debe informar a su Empleador (en caso de tener mas de uno, al de mayor
remuneracin), las deducciones que puede tomarse para determinacin del impuesto anual. Para ms
informacin, leer Empleados cada vez ms obligados a presentar sus deducciones por el F.572 Web

Porqu entonces es importante que el Empleado confeccione y presente antes del 31 de Enero el
F.572 Web o F.572 papel?
Porque el Empleador toma nota de las deducciones y pagos a cuenta (retenciones, percepciones) que
no ha computado al momento de practicar las retenciones mensuales. Si por ejemplo un Empleado ha
efectuado compras en el exterior y ha abonado el 35% en concepto de percepcin del Impuesto a las
Ganancias, al informarlo en el F.572 el Empleador toma nota y descuenta del total del Impuesto
retenido. el monto de esa percepcin, hasta dicho momento desconocida por ste. Idntico caso
puede darse con Servicio Domstico, compra de moneda extranjera para tenencia, etc.
SIRE

nformamos que la AFIP puso en lnea el Sistema Integrado de Retenciones Electrnicas (SIRE), al cual se
accede

mediante

el

servicio

con

clave

fiscal.

Recordamos que el SIRE reemplazar al programa aplicativo denominado SIJP Retenciones y

Percepciones y sustituir de manera progresiva al programa aplicativo denominado SICORE Sistema
de Control de Retenciones, previndose en una primera etapa su utilizacin para los regmenes de
retencin correspondientes al impuesto a las ganancias por rentas a beneficiarios del exterior y las
contribuciones

de

la

seguridad

social.

Respecto de las percepciones y retenciones, los agentes que deban actuar como tales, conforme a los
respectivos regmenes de la seguridad social y del Impuesto a las Ganancias Beneficiarios del
Exterior, deben informar nominativamente el detalle de las operaciones, emitiendo los certificados de
Retencin para sujetos domiciliados en el Exterior Impuesto a las Ganancias (F. 2003) y de
Retencin/Percepcin

de

la

Seguridad

Social

(F.

2004).

Por otra parte, el ingreso del pago a cuenta y del saldo resultante de la declaracin jurada, as como de
los intereses y multas, debe realizarse mediante transferencia electrnica, a travs del servicio
Presentacin

de

Declaraciones

Juradas

Los cdigos a ingresar son los siguientes:

Seguridad social

Impuesto

Concepto

Subconcepto

Saldo de declaracin jurada

353

736

736

Pago a cuenta

353

27

27

Pagos.

Beneficiarios del exterior

Impuesto

Concepto

Subconcepto

Saldo de declaracin jurada

218

19

19

Pago a cuenta

218

27

27

Destacamos que corresponder su utilizacin respecto de las retenciones o percepciones de los

regmenes de la seguridad social y del Impuesto a las ganancias Beneficiarios del exterior que se
efecten

partir

del

de

marzo

de

2015.

Desde dicha fecha no sern aplicables a las obligaciones relativas al Impuesto a las ganancias
Beneficiarios del exterior las previsiones de la resolucin general (AFIP) 2233, con excepcin de las
presentaciones originarias o rectificativas correspondientes a los perodos anteriores a la vigencia, en
cuyo caso deber utilizarse el aplicativo denominado SICORE Sistema de Control de Retenciones.
En igual sentido, para la presentacin de las declaraciones juradas de la seguridad social -originarias o
rectificativas- de perodos previos a la citada fecha, deber utilizarse el aplicativo denominado SIJP
Retenciones

Percepciones

que

genera

el

formulario

F.

910.

Por ltimo ponemos a disposicin, solo para suscriptores, las Tablas del sistema que permiten realizar el
diseo de archivo, el formato de los campos y sus validaciones para utilizar la emisin de certificados por
lote disponible en el servicio con clave fiscal Sistema Integrado de Retenciones Electrnicas SIRE.