Cumplimiento sin fronteras

FATCA

El incremento en la complejidad y diversidad de

los servicios financieros a nivel mundial crea retos
para las autoridades fiscales del mundo, las cuales
buscan tener mayor transparencia y control sobre las
obligaciones fiscales de sus contribuyentes. Esta es
una de las principales razones por las cuales dichas
autoridades estn buscando nuevas formas para lograr
un mejor cumplimiento fiscal internacional a travs del
intercambio de informacin financiera con fines fiscales.
Es bajo esta premisa y ante la realidad identificada
por el gobierno estadounidense de que algunos de
sus contribuyentes mantienen inversiones a travs de
instituciones financieras del extranjero, que se cre el
Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).

Qu es FATCA?
FATCA es una ley aprobada en marzo de 2010 por el
Congreso de los Estados Unidos de Amrica (E.U.A.) y que
entr en vigor el 1 de enero de 2013 (con plazos para cumplir
ciertas obligaciones en 2014, 2015 y 2016), la cual sujeta
a ciertas instituciones financieras fuera de E.U.A. a cumplir
con ella. Dicha ley tiene como objetivo identificar a personas
con obligaciones fiscales en E.U.A. que mantienen activos
financieros en instituciones financieras fuera de ese pas.
Para lograr el objetivo de FATCA, la autoridad fiscal de E.U.A.
requiere la colaboracin y compromiso de las instituciones
financieras fuera de E.U.A., por ejemplo, Bancos, Casas de
Bolsa, Sociedades de Inversin etc., las cuales mediante la
firma de un acuerdo con el Servicio de Rentas Internas (IRS,
por sus siglas en ingls) se comprometen a cumplir con ciertas
obligaciones. A continuacin presentamos algunas de las
principales:

Revisin de Cuentas: Revisar todas sus cuentas

preexistentes (contratadas al 30 de junio de 2014) y cuentas
nuevas (contratadas a partir del 1 de julio de 2014) para
identificar si los titulares son personas con obligaciones
fiscales en E.U.A. Esta obligacin aplica para cuentas de
personas individuales como para cuentas de personas morales.
Reportar Informacin al IRS: Las instituciones financieras
debern reportar anualmente al IRS cierta informacin de
las cuentas financieras que pertenezcan a titulares que sean
residentes fiscales de E.U.A.
Aplicar Retenciones: Aplicar retenciones sobre ciertos

pagos realizados a personas y otras instituciones financieras

que no cumplen con FATCA.*

Cerrar Cuentas a Clientes Recalcitrantes: Las

instituciones financieras se comprometen a cerrar las cuentas
de aquellos clientes que decidan no cooperar con FATCA.
*Aquellas instituciones financieras fuera de E.U.A. que decidan no cumplir con
FATCA estarn sujetas a una retencin de 30% sobre ciertos pagos a partir del
1 de julio de 2014.

Mxico Acuerdo
Intergubernamental
En el caso de Mxico, la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico firm un Acuerdo Intergubernamental Recproco con
el Departamento del Tesoro de los E.U.A. el 19 de noviembre
del 2012. El acuerdo entr en vigor el 1 de enero de 2013.
Esto implica que todas las instituciones financieras en Mxico
estn obligadas a cumplir con FATCA bajo las disposiciones
establecidas en dicho acuerdo.
Las disposiciones del acuerdo permiten a las instituciones
financieras en Mxico cumplir con FATCA. En otras palabras,
las obligaciones de aplicar retenciones del 30% y cerrar
cuentas ya no aplican para las instituciones financieras en
Mxico. De igual manera, ya no se deber reportar informacin
al IRS sino a la autoridad fiscal de Mxico, quien a su vez
transmitir la informacin al IRS.
El Acuerdo Intergubernamental es recproco, de esta forma el
IRS reportar cierta informacin a la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico sobre cuentas que mantengan residentes
fiscales de Mxico en instituciones financieras de E.U.A.

EY Mxico

A quines afecta FATCA y

qu deben hacer?
Jurdico

De manera general, FATCA sujeta a las instituciones

financieras que clasifiquen bajo alguna de las siguientes
categoras, y tambin pudieran estar sujetas otras
instituciones que sean filiales, subsidiarias, tenedoras o que
tengan alguna relacin con una de las siguientes categoras de
instituciones financieras:

Ser necesario clasificar a la institucin financiera bajo FATCA,

analizar impacto en contratos de productos etc.

Instituciones de Depsito

Es necesario que los sistemas tengan capacidad de almacenar

cierta informacin relevante para FATCA y realizar los reportes
correspondientes.

De manera general se refiere a cualquier institucin financiera

que acepte depsitos en el curso ordinario de su negocio
bancario o similar. Por ejemplo bancos comerciales, uniones de
crdito etc.

Instituciones de Custodia
De manera general se refiere a cualquier institucin financiera
cuya principal actividad de negocios consista en mantener
activos financieros a nombre de terceros. Por ejemplo casas de
bolsa, brkeres, entidades de custodia de activos financieros
etc.

Instituciones de Inversin
De manera general se refiere a cualquier institucin financiera
cuyo negocio primario sea invertir en activos financieros. Por
ejemplo fondos de inversin, sociedades controladoras de
fondos de inversin etc.

Instituciones de Seguros
De manera general se refiere a cualquier Institucin de
Seguros que comercialice seguros con componente inversin y
seguros de renta vitalicia.
Es fundamental que cada institucin financiera fuera de E.U.A.
asigne a un Oficial de Cumplimiento con respecto a FATCA,
quien deber asegurarse que la institucin se mantenga en
cumplimiento y quien ser responsable de responder al IRS
ante cualquier comunicacin o requerimiento de informacin.
En el caso de las instituciones financieras de Mxico
responder ante el SAT.

Sistemas

Procesos Operativos
Debern existir procesos que permitan identificar a clientes,
y realizar otras tareas necesarias para mantener un
cumplimiento con FATCA.

Tesorera
Deber existir un control sobre pagos que se efectan a otras
instituciones financieras fuera de E.U.A. para determinar si las
retenciones son aplicables o no.

Recursos Humanos
Se deber considerar la creacin de proyectos de capacitacin
al personal de la institucin financiera.

Cumplimiento Normativo
Es importante que el personal de cumplimiento normativo
tenga un conocimiento profundo de FATCA para mantener el
cumplimiento de la institucin con FATCA.

Para ello es necesario que las instituciones financieras tengan

un plan de cumplimiento con FATCA, el cual de manera muy
general pudiera abarcar las siguientes reas:
FATCA

Hitos Importantes
Registro en el Portal FATCA
Las instituciones financieras que decidan cumplir con FATCA
debern registrarse en el portal de FATCA para obtener
su nmero de identificacin FATCA (Global Intermediary
Identification Number) y para aparecer en la lista de entidades
que s cumplen con FATCA. Las entidades debern registrarse
antes del 25 de abril 2014 para aparecer en la primera lista
publicada el 2 de junio de 2014.

Procesos Operativos
Las instituciones financieras debern implementar
procedimientos operativos que aseguren el cumplimiento con
FATCA a partir del 1 de julio de 2014.

Retenciones
A partir del 1 de julio de 2014 empezarn a aplicar
retenciones sobre ciertos pagos a Instituciones Financieras
que no cumplen con FATCA y a ciertos tipos de clientes. No
aplica para instituciones financieras en Mxico.

Clasificacin e Identificacin de Clientes

Durante 2015 y 2016 se tienen fechas lmites para realizar
la identificacin de clientes. Dicha identificacin se podr
hacer en capas de acuerdo a la fecha lmite para cada tipo de
clientes.

Reporte de informacin
En 2015 se deber realizar el primer reporte de informacin,
el cual deber incluir la informacin correspondiente de 2014.

Brindamos servicios de diagnstico y de implementacin

FATCA:
1) El diagnstico tiene como objetivo identificar las brechas
existentes entre la situacin actual de institucin financiera
con respecto a la situacin ideal para cumplir con FATCA.
El resultado de este servicio es proveer una ruta de
implementacin y recomendaciones para que la institucin
cumpla con FATCA.
2) El objetivo de nuestro servicio de implementacin es
cerrar todas las brechas existentes entre su situacin actual
y la situacin ideal para cumplir con FATCA, desarrollando
proyectos de ajuste en sistemas, procesos, recursos humanos,
legal, etc.

Impartimos sesiones o talleres para informar y

posteriormente capacitar al personal de su empresa respecto a
la aplicacin e implementacin de esta ley.
Ofrecemos servicios de capacitacin FATCA enfocada a
los Oficiales de Cumplimiento de las Instituciones Financieras,
los cuales consisten en proveer material y el conocimiento
tcnico necesario para que el Oficial de Cumplimiento pueda
desarrollar sus funciones de manera adecuada con respecto a
FATCA.

Cmo podemos ayudarlo en

EY?

De igual manera brindamos servicios de consultora, los

cuales pueden adaptarse a sus necesidades especficas.

Tenemos Centros de Excelencia FATCA a nivel mundial,

con sedes en mercados estratgicos para una atencin local y
especializada.

Contactos

Ofrecemos un servicio multidisciplinario a fin de cubrir

todas sus necesidades para un cumplimiento adecuado e

integral de FATCA. Trabajamos en equipos de profesionales
con conocimiento profundo de la ley y con profesionales
de consultora de negocios especializados en la industria
financiera.

Koen van t Hek

Socio International Tax Services
Telfono: +52 55 1101 64 39
e-mail: koen.van-t-hek@mx.ey.com
Pedro Quirs
Gerente International Tax Services
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e-mail: pedro.quiros@mx.ey.com

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