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2012
GRADO SUPERIOR
Gua didctica.
Contabilidad y fiscalidad
Edicin
2012
GRADO SUPERIOR
Gua didctica.
Contabilidad y fiscalidad
EDICIONES PIRMIDE
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Introduccin............................................................................................................
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Unidad 1: La contabilidad...................................................................................
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1. Objetivo general.....................................................................................................
2. Objetivos especficos.............................................................................................
3. Contenidos.............................................................................................................
4. Criterios de evaluacin..........................................................................................
Solucin de las actividades de enseanza y aprendizaje..............................................
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1. Objetivo general.....................................................................................................
2. Objetivos especficos.............................................................................................
3. Contenidos.............................................................................................................
4. Criterios de evaluacin..........................................................................................
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Introduccin
El currculo afecta a la totalidad de las cuestiones relacionadas con la ensean
za y el aprendizaje, no limitndose nicamente a la adquisicin de conceptos y
conocimientos acadmicos, vinculados a la enseanza ms tradicional, sino que
incluye otros aspectos que contribuyen al desarrollo de las personas, como son las
habilidades prcticas, las actitudes y los valores.
La Ley Orgnica 10/2002, de 23 de diciembre, de Calidad de la Educacin, en
su artculo octavo, indica que constituyen elementos integrantes del currculo los
objetivos, contenidos, mtodos y criterios de evaluacin de cada uno de los nive
les, etapas, ciclos, grados y modalidades en los que se organiza la prctica edu
cativa.
Las enseanzas profesionales tienen por finalidad, adems de dotar a los
alumnos de la formacin necesaria para alcanzar determinadas competencias profesionales, proporcionarles una formacin polivalente funcional y tcnica que posibilite su adaptacin a los cambios tecnolgicos y organizativos relativos a la
profesin y la necesaria visin integradora del global saber profesional (Real
Decreto 676/1993, de 7 de mayo de 1994).
De igual modo, el artculo 9 de la Ley Orgnica de la Formacin Profesio
nal y de las Cualificaciones indica: La Formacin Profesional comprende el
conjunto de acciones formativas que capacitan para el desempeo cualificado
de las diversas profesiones, el acceso al empleo y a la actividad social, cultural y econmica. Incluye las enseanzas propias de la Formacin Profesional inicial, las acciones de insercin y reinsercin laboral de los trabajadores, as como las orientadas a la formacin continua en las empresas, que
permitan la adquisicin y actualizacin permanente de las competencias profesionales.
As, el sistema de Formacin Profesional est caracterizado por tres rasgos:
Se basa en la competencia profesional, por cuanto se ajusta a las demandas
del tejido socioeconmico.
Es un sistema integrado de formacin.
Participacin de los agentes sociales.
Pero antes de comenzar el anlisis de cualquier ciclo o mdulo es necesario
aclarar los conceptos terminolgicos que irn apareciendo:
Competencia profesional: Acciones formativas necesarias para capacitar a los
alumnos para desarrollar habilidades cognitivas y destrezas que les permitan des
empear un determinado puesto de trabajo.
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Contabilidad y fiscalidad
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Ediciones Pirmide
Introduccin
2. Competencias profesionales
La competencial general del mdulo viene definida como: Administrar y
gestionar la financiacin del presupuesto y tesorera.
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Contabilidad y fiscalidad
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Unidad 1
La contabilidad
1. Objetivo general
Interpretar correctamente, desde el punto de vista contable, la informacin que
representan los documentos-justificantes de las operaciones econmico-financieras
que afectan al patrimonio.
2. Objetivos especficos
1.Obtener una clasificacin de las empresas.
2.Entender las caractersticas bsicas de la contabilidad de empresas.
3.Comprender el significado de la contabilidad como mtodo de registro de
la informacin.
4.Alcanzar una primera definicin del concepto de contabilidad.
5.Obtener una visin general de las fases que comprenden el sistema de elaboracin de la informacin.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
c) Actitudes:
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Contabilidad y fiscalidad
4. Criterios de evaluacin
1. Definir el concepto de contabilidad.
2. Analizar las funciones de la contabilidad.
3.Representar el esquema de circulacin de informacin en la empresa.
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Unidad 2
El mtodo contable
1. Objetivo general
Interpretar correctamente, desde el punto de vista contable, la informacin que
representan los documentos-justificantes de las operaciones econmico-financieras
que afectan al patrimonio.
2. Objetivos especficos
1.Precisar los conceptos de patrimonio, elemento patrimonial y masa patrimonial.
2.Diferenciar entre inventario y balance de situacin.
3.Definir y separar los elementos patrimoniales de activo, pasivo y patrimonio neto.
4.Deducir situaciones de equilibrio y desequilibrio patrimonial basndose en
la comparacin de relaciones tipo entre masas patrimoniales.
5.Representar esquemticamente los elementos patrimoniales.
6.Aplicar la teora de cargo y abono en esquema de razonamiento contable
bsico.
7.Adquirir un lenguaje tpico derivado del funcionamiento de las cuentas.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
4. Criterios de evaluacin
1.Analizar los elementos patrimoniales, clasificndolos en masas patrimoniales y relacionndolas con su funcin en la actividad de la empresa.
2.En un supuesto, identificar los distintos tipos de hechos contables.
3.Precisar el concepto de cuenta.
4.Explicar el mtodo de contabilizacin por partida doble.
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Unidad 3
2. Objetivos especficos
1.Conocer, tanto desde el punto de vista contable como fiscal, los libros
donde se reflejan los hechos contables.
2.Comprender cmo se realizan los apuntes contables en los diferentes libros.
3.Diferenciar entre libros obligatorios y voluntarios para la llevanza de la
contabilidad.
4.Realizar una divisin pormenorizada de los libros contables.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
c) Actitudes:
1.Mostrar inters por el orden, la pulcritud y sistemtica en la realizacin de asientos contables, como reflejo de hechos que deben perdurar
en el tiempo.
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Contabilidad y fiscalidad
4. Criterio de evaluacin
1.Explicar la operacin de cada documento.
2.Especificar las variaciones que produce cada documento.
3.Realizar las anotaciones de dichos documentos en los libros contables.
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Unidad 4
2. Objetivos especficos
1.Diferenciar los conceptos de gastos e ingresos, y de pago y cobro.
2.Aplicar el convenio de funcionamiento de las cuentas de ingresos y gastos.
3.Interpretar documentos en los que aparezcan los conceptos de gastos e
ingresos, as como realizar sus asientos contables.
4.Realizar los asientos contables en los libros diario y mayor.
5.Determinar el resultado de una empresa de servicios, comprendiendo las
principales fases de la etapa de regularizacin.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
1.A travs de la compra de un elemento de transporte y el recibo de telfono, se diferencia entre los conceptos de gasto y pago.
2.Mediante la representacin de dos cuentas de mayor se expresa el
funcionamiento de las cuentas de gastos e ingresos.
3.Con documentos de una empresa simulada se realizarn los asientos
contables en el diario y el mayor.
4.Se obtiene el resultado de la empresa anteriormente simulada, presentando previamente algn documento para periodificar.
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
1.Valoracin del ciclo contable de las empresas de servicios, que son las
ms representativas en la economa estatal.
2.Inters por la compresin de la diferencia entre las cuentas de gastos
e ingresos y el resto de las cuentas patrimoniales.
4. Criterios de evaluacin
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Unidad 5
2. Objetivos especficos
1.Identificar las partes que componen el PGC.
2.Aplicar la nomenclatura y codificacin de las cuentas del PGC.
3.Emplear las definiciones y relaciones contables para realizar los apuntes en
el libro diario.
4.Comprender las normas de registro y valoracin del PGC.
5.Poner ejemplos de cada uno de los principios contables.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
1.A travs de un esquema se presenta la elaboracin de las normas contables de la Unin Europea.
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
4. Criterios de evaluacin
1.Realizar un test sobre los componentes del Plan General de Contabilidad.
2.Se expondrn diversos hechos contables, debiendo indicar el alumno/a el
principio contable que respalda su contabilizacin.
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Unidad 6
2. Objetivos especficos
1.Comprender la estructura de la Ley General Tributaria.
2.Analizar los componentes y elementos tributarios fiscales.
3.Precisar las formas de extinguir las deudas tributarias.
4.Referenciar las infracciones motivadas por incumplimientos fiscales.
5.Analizar la estructura de la Hacienda Estatal.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
1.A travs de diversos ejemplos se introducen las fuentes de donde emana el sistema fiscal espaol.
2.Mediante un recibo de liquidacin tributaria se analizan los componentes.
3.Explicacin de las formas de pago de la deuda tributaria.
4.Esquema de las distintas infracciones y sanciones por motivos fiscales.
5.Mediante un esquema se presenta los distintos rganos y funciones de
la Hacienda Estatal.
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
4. Criterios de evaluacin
1.Enumerar las fuentes del derecho fiscal.
2.Identificar en distintos documentos los componentes y conceptos tributarios bsicos.
3.Precisar las formas de extincin de la deuda tributaria.
4.Realizar un esquema con las infracciones y sanciones correspondientes.
5.Realizar un esquema de los rganos que componen la Hacienda Estatal.
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Unidad 7
2. Objetivos especficos
1.Comprender las formas jurdicas de sociedades existentes.
2.Captar los aspectos contables de las fuentes financieras propias.
3.Comprender el proceso contable de la constitucin de las empresas socie
tarias.
4.Delimitar los recursos generados por la empresa.
5.Discernir los diferentes conceptos de ingresos a distribuir entre varios ejer
cicios.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
4. Criterios de evaluacin
1.Ubicar en la legislacin las diferentes formas societarias.
2.Realizar un esquema de las fuentes financieras propias.
3.Realizar un supuesto sobre las aportaciones iniciales de la empresa.
4.Realizar un supuesto sobre los recursos generados por la empresa.
5.Realizar un supuesto con ingresos a distribuir en varios ejercicios.
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Unidad 8
2. Objetivos especficos
1.Entender las distintas formas de financiarse las empresas a corto y a largo
plazo.
2.Comprender el significado de los distintos prstamos y otras deudas.
3.Entender la funcin de las plizas de crdito.
4.Analizar el significado de los emprstitos y las fianzas.
5.Conocer la problemtica contable de las fianzas recibidas.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
1.Sensibilidad por la funcin que cumple la financiacin ajena en la empresa, como forma de poder mantener el desarrollo de su actividad.
2.Valoracin de la importancia que tiene la eleccin de las fuentes financieras a corto y a largo plazo para la financiacin de los bienes de
inmovilizado y circulante.
4. Criterios de evaluacin
1.Realizar un esquema de las distintas fuentes financieras.
2.Realizar la contabilizacin de los distintos tipos de prstamos, detallando
el clculo de los elementos.
3.Contabilizar adecuadamente formas sencillas de emprstitos y fianzas recibidas.
4.Realizar un supuesto con documentacin real en donde se presente fuentes
financieras diversas.
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Unidad 9
2. Objetivos especficos
1.Identificar los distintos elementos patrimoniales que forman los bienes
existenciables.
2.Comprender la problemtica contable de las existencias.
3.Identificar los criterios para contabilizar las compras de mercaderas.
4.Obtener una visin de los gastos ms comunes que acontecen en el devenir
de la empresa.
5.Obtener una visin general del impuesto sobre el valor aadido.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
c) Actitudes:
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Contabilidad y fiscalidad
4. Criterios de evaluacin
1.Realizar un esquema de los distintos tipos de existencias.
2.Realizar un supuesto debidamente preparado con documentos contables de
compras y ventas.
3.Definir el principio del precio de adquisicin.
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Unidad 10
2. Objetivos especficos
1.Analizar los elementos patrimoniales relacionados con las ventas de mer
caderas, de produccin propia, de servicios, etc.
2.Comprender los principios contables que rigen la contabilizacin de las
ventas.
3.Comprender los diferentes mtodos para valorar las existencias finales.
4.Distinguir los diferentes tipos de descuentos relacionados con las ventas.
3. Contenidos
a) Conceptos:
1.Introduccin.
2.Subgrupo de ventas de mercaderas, de produccin propia, de servi
cios, etc.
3.Criterios de contabilizacin de las ventas.
4.Los descuentos por pronto pago en ventas dentro o fuera de factura.
5.Rappels sobre ventas no incluidos en factura.
6.Devoluciones, descuentos o similares sobre ventas posteriores a la
factura.
7.Los aspectos contables del IVA.
8.Los mtodos de valoracin de las existencias.
b) Procedimientos:
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
4. Criterios de evaluacin
1.Realizar un esquema de los distintos tipos de elementos relacionados con
las ventas.
2.Realizar un supuesto debidamente preparado con documentos contables de
compras y ventas.
3.Obtener el valor de las existencias finales a travs de los distintos crite
rios.
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Unidad 11
2. Objetivos especficos
1.Realizar una clasificacin de los distintos tipos de activo no corriente.
2.Comprender los criterios de valoracin del activo no corriente.
3.Contabilizar la casustica de los elementos del activo no corriente.
4.Comprender el concepto de amortizacin y su reflejo contable.
5.Entender el concepto de prdida de valor por deterioro y su reflejo conta
ble.
3. Contenidos
a) Conceptos:
1.Concepto y clasificacin del activo no corriente.
2.Aspectos contables del inmovilizado material.
3.Las diferentes entradas del inmovilizado material.
4.La evolucin del inmovilizado en el seno de la empresa.
5.Prdidas reversibles asistemticas y deterioro de valor.
6.Prdidas irreversibles asistemticas y correcciones directas de valor.
7.Salida del inmovilizado.
8.El inmovilizado intangible.
9.El leasing o arrendamiento financiero.
10.Activos no corrientes mantenidos para la venta.
11.Las inversiones financieras.
12.Las inversiones financieras en las pymes.
b) Procedimientos:
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
4. Criterios de evaluacin
1.Realizar un esquema de la clasificacin del activo no corriente.
2.Saber aplicar los criterios de valoracin del activo no corriente.
3.Realizar supuestos en que se deba contabilizar la casustica de operaciones
de inmovilizado: entradas, salidas, clculo de amortizaciones, etc.
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Unidad 12
2. Objetivos especficos
1.Comprender el sistema contable que se utiliza en las operaciones comer
ciales.
2.Captar la funcin financiera de la letra de cambio.
3.Analizar las cuentas que componen el subgrupo de personal.
4.Analizar las cuentas que componen el subgrupo de Hacienda Pblica.
5.Entender la funcin de las prdidas por deterioro por operaciones comer
ciales.
6.Comprender el significado de las provisiones del grupo 1.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
4. Criterios de evaluacin
1.Esquema conceptual de los subgrupos y cuentas que desarrolla el grupo 4.
Acreedores y deudores por operaciones de trfico.
2.Simular la gestin de cobro y descuento de diversos tipos de letras, as
como proceder a su contabilizacin.
3.Obtener los datos necesarios de nminas y TC1 para su correcta contabili
zacin.
4.Contabilizar correctamente las deudas y crditos con la Hacienda Pblica.
5.Contabilizar correctamente el deterioro de valor de crditos comerciales y
las provisiones.
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Unidad 13
El proceso de regularizacin
1. Objetivo general
Realizar las operaciones finales del ejercicio econmico tendentes a obtener
una mejor imagen fiel de la empresa.
2. Objetivos especficos
1.Comprender el sentido del proceso de regularizacin.
2.Verificar y comprobar el correcto registro de las operaciones contables.
3.Realizar las operaciones de periodificacin.
4.Realizar las correcciones de valor.
5.Calcular el resultado.
6.Realizar el asiento de cierre.
3. Contenidos
a) Conceptos:
1.Introduccin.
2.Cambios de criterios contables.
b) Procedimientos:
c) Actitudes:
4. Evaluacin
1.Los alumnos debern explicar el significado de cada una de las fases del
proceso de regularizacin.
2.En un supuesto debern ser capaces de aplicar las fases del proceso.
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Unidad 14
2. Objetivos especficos
1.Comprender la importancia de la confeccin de las cuentas anuales como
vehculo de comunicacin a todos los agentes interesados en el desarrollo
de la actividad de la empresa.
2.Aplicar los criterios y modelos adecuados para la confeccin de las cuentas
anuales.
3.Obtener los estados contables de las cuentas anuales: balance, prdidas y
ganancias y memoria.
3. Contenidos
a) Conceptos:
b) Procedimientos:
1.Anlisis de las cuentas anuales de una empresa de la localidad, previamente obtenidas del Registro Mercantil.
2.Presentacin de los modelos de cuentas anuales, y confeccin de dichos modelos de la empresa ms arriba mencionada.
3.A travs de las cuentas del mayor de una empresa simulada, presentacin de los estados anuales de balance, prdidas y ganancias y memoria abreviada.
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
4. Criterios de evaluacin
1.Exigir los modelos adecuados para la confeccin de distintas empresas.
2.Confeccionar las cuentas anuales abreviadas de una empresa previamente
simulada.
3.Rellenar el modelo de presentacin de las cuentas anuales en el Registro
Mercantil.
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Unidad 15
2. Objetivos especficos
1.Comprender los elementos del Impuesto sobre Sociedades.
2.Gestionar el Impuesto sobre Sociedades.
3.Comprender las obligaciones contables, y registrar las derivadas del Impuesto sobre Sociedades.
4.Calcular los elementos necesarios par determinar la cuota tributaria.
5.Armonizar la parte contable y fiscal del Impuesto sobre Sociedades.
3. Contenidos
a) Conceptos:
1.Introduccin.
2.Elementos del impuesto.
3.Gestin del impuesto.
4.Pagos a cuenta del impuesto.
5.Devoluciones.
6.Obligaciones contables y registrales.
7.Determinacin de la base imponible
8.Determinacin de la deuda tributaria.
9.Rgimen de las pymes.
10.Coeficientes de correccin monetaria.
11.Desarrollo general del clculo del impuesto.
12.La contabilidad y el Impuesto sobre Sociedades.
b) Procedimientos:
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Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
1.Valoracin de la funcin de los impuestos directos como sistema compensador de las diferencias de renta que generan las sociedades.
2.Apreciar cmo los sistemas democrticos tienden a financiarse mediante la va de impuestos que gravan las rentas, mientras que en los
regmenes totalitarios prevalecen los impuestos sobre el consumo.
4. Criterios de evaluacin
1.Gestionar la documentacin relativa a las obligaciones fiscales:
Pagos a cuenta.
Declaracin-liquidacin.
Resmenes anuales.
Pago fraccionado.
Obtencin de los datos correctos a travs de la informacin suministrada
por la contabilidad.
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Ediciones Pirmide
Unidad 16
2. Objetivos especficos
1.Comprender los distintos rendimientos que integran el Impuesto Sobre la
Renta de las Personas Fsicas.
2.Diferenciar el rgimen general de los regmenes especiales.
3.Gestionar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
4.Calcular los elementos necesarios para determinar la cuota tributaria.
3. Contenidos
a) Conceptos:
1.Naturaleza, objeto y mbito de aplicacin.
2.Hecho imponible y rentas exentas.
3.Contribuyentes (sujetos pasivos).
4.Perodo impositivo, devengo del impuesto e imputacin temporal.
5.Determinacin de la renta sometida a gravamen.
6.Definicin y determinacin de la renta gravable.
7.Reglas especiales de valoracin.
8.Clases de rentas.
9.Integracin y compensacin de rentas.
10.Base liquidable.
11.Adecuacin del impuesto a las circunstancias personales y familiares
del contribuyente.
12.Clculo del impuesto estatal.
13.Gravamen autonmico.
14.Cuota diferencial.
15.Tributacin familiar.
16.Regmenes especiales.
17.Gestin del impuesto.
Ediciones Pirmide
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Contabilidad y fiscalidad
b) Procedimientos:
c) Actitudes:
1.Apreciar cmo los sistemas democrticos tienden a financiarse mediante la va de impuestos que gravan las rentas de las personas fsicas,
mientras que en los totalitarios prevalecen los impuestos que gravan el
consumo.
4. Criterios de evaluacin
1. Gestionar la documentacin relativa a las obligaciones fiscales:
Pagos a cuenta.
Declaracin-liquidacin.
Resmenes anuales.
Pago fraccionado.
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Ediciones Pirmide
Unidad 17
2. Objetivos especficos
1.Diferenciar los distintos tipos de operaciones que conforman el Impuesto
sobre el Valor Aadido.
2.Discernir entre los diferentes regmenes que existen para aplicar el IVA.
3.Aplicar la gestin del IVA en el rgimen simplificado.
4.Gestionar el IVA en los regmenes especiales.
5.Comprender el significado de la regla de prorrata.
3. Contenidos
a) Conceptos:
1.Caractersticas especiales del impuesto.
2.Obligaciones formales.
3.Regmenes especiales.
4.Rgimen simplificado.
5.Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca.
6.Rgimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigedades y
objetos de coleccin.
7.Rgimen especial de las agencias de viajes.
8.Regmenes especiales del comercio minorista.
9.Regla de prorrata.
10. Breves referencias a las adquisiciones intracomunitarias.
b) Procedimientos:
Ediciones Pirmide
131
Contabilidad y fiscalidad
c) Actitudes:
4. Criterios de evaluacin
1.Realizar un esquema conceptual de los diferentes regmenes del IVA.
2.Gestionar el IVA del rgimen simplificado en un supuesto debidamente
preparado.
3.Gestionar el IVA del rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca
en un supuesto debidamente preparado.
4.Gestionar el IVA del rgimen especial de los bienes usados, objetos de
arte..., en un supuesto debidamente preparado.
5.Gestionar el IVA con regla de prorrata en un supuesto debidamente prepa
rado.
132
Ediciones Pirmide
Unidad 18
2. Objetivos especficos
1.Interpretar las cuentas anuales de una empresa, tanto desde el punto de
vista patrimonial como financiero y econmico.
2.Obtener una visin general del anlisis patrimonial.
3.Realizar el anlisis financiero.
4.Realizar el anlisis econmico.
3. Contenidos
a) Conceptos:
1.Introduccin.
2.La clasificacin funcional del balance.
3.Anlisis patrimonial.
4.Anlisis econmico.
5.Anlisis financiero.
b) Procedimientos:
c) Actitudes:
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Contabilidad y fiscalidad
4. Criterios de evaluacin
1.Se agruparn los alumnos en grupos de tres, y debern acudir al Registro
Mercantil a solicitar los estados anuales de una empresa, de la cual debern
presentar los anlisis patrimonial, econmico y financiero.
2.Conclusiones sobre los aspectos econmicos y financieros de la empresa
analizada.
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