A quin se le practica Reteiva?

A todo aquel que nos cobre Iva por un producto que nos venda o un servicio que nos preste.

Cundo aplica Reteiva? se aplica Reteiva cuando el comprador (quien paga el Iva), es agente de retencin por concepto de Iva.
Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva
en las adquisiciones al Rgimen simplificado. (El Iva operaciones con el Rgimen simplificado se asume mediante el mecanismo
de retencin).
La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios
que se encontraban anteriormente expresados en pesos Uvt para el ao gravable 2015 en 28.279 pesos
La tasa de este impuesto, como es de todos bien sabido es del 15% no obstante que hay una tasa especial en las zonas
fronterizas de nuestro pas en la cual aplica la tasa del 10% y hay una tasa ms que es del 0% a la cual en notas ms especficas
no referiremos a esta tasa.
Este impuesto acepta el acreditamiento, es decir, que del impuesto que nos trasladen se podr restar del mismo el que por la
misma ley tengamos derecho a disminuir de acuerdo a nuestra actividad, ms claro an, podemos restar del IVA que hemos
cobrado a este IVA se le llama " IVA Trasladado ", el IVA que hayamos pagado en nuestros gastos a este IVA se le llama " IVA
Acreditable " y la diferencia entre estos dos IVAs ser el IVA que tengamos que pagar.
Ejemplo No. 1
Una persona fsica cobra honorarios mensuales por la cantidad de $ 10,000 y desea saber cual es el IVA que le trasladarn.
Ingresos Cobrados:
Tasa General del IVA
Resultado:

$ 10,000
X 15%
= $1,500 (IVA Trasladado)

Ejemplo No. 2
Una persona fsica desea saber cual es el IVA que podr acreditar, su actividad es Ingeniero Civil y trabaja en forma independiente.

Concepto del Gasto Importe del Gasto Importe del IVA pagado
Renta Oficinas:

$ 3,000

$ 450

Telfono:

500

75

Papelera:

1,000

150

Sumas

$ 4,500

$ 675

La suma de $ 675 es justamente el IVA Acreditabe, es decir, el IVA que podr restar del IVA traslado.
Ejemplo No. 3
Siguiendo con los ejemplos 1 y 2, esta misma persona desea saber a cuanto asciende la cantidad de IVA que tiene que pagar.
Con los resultados obtenidos de los dos ejemplos anteriores la respuesta es $ 825 que es la diferencia del IVA Trasladado
(cobrado) contra el IVA acreditable (gastado).
IVA Trasladado (cobrado)
IVA Acreditable (gastado)
Diferencia (IVA por Pagar)

$ 1,500
- 675
= $ 825

Nota 1: Como indicamos al principio de esta artculo, este impuesto es llamado impuesto al valor agregado y esto significa lo
siguiente:
Ejemplo 1.- Supongamos que usted compra un artculo en $ 100 ms $ 15 pesos correspondiente el 15% del IVA y resulta que
usted vende este mismo artculo en el mismo precio que lo adquiri, la pregunta es cul es el IVA por pagar por esta operacin?
Para responder a esta pregunta realizaremos la siguiente tabla para mostrar el comportamiento de esta operacin:
Ingresos:

$ 100

IVA Trasladado (cobrado):

$ 15

menos Gastos:

- $ 15

menos IVA Acreditabe (pagado):

- $ 15

= Utilidad o Prdida:

=$

=$ 0

IVA por Pagar:

La respuesta a la anterior preguntas es: $ 0 debido a que no se le aument el precio del artculo adquirido, es decir se vendi al
mismo precio en que se adquiri por lo que no hubo un valor agregado, y por lo mismo no result IVA a pagar.
Para demostrar que este impuesto se paga por el valor que agreguemos y por eso recibe ese nombre, realizaremos el siguiente
ejemplo:

Ejemplo 2.-Tomaremos el mismo ejemplo anterior con la diferencia que en esta ocasin vedemos este artculo en $ 200 ms el
IVA correspondiente, luego entonces veamos cual es el IVA por pagar por esta operacin.
Realizaremos la misma tabla del ejemplo anterior pero con los datos de esta operacin, para quedar como sigue:
Ingresos:

$ 200

IVA Trasladado (cobrado):

$ 30

menos Gastos:

- $ 100

menos IVA Acreditabe (pagado):

- $ 15

= Utilidad o Prdida:

=$ 100

= $ 15

IVA por Pagar:

La respuesta a la pregunta de cuanto es el IVA por pagar es $ 15, que no es ms que el 15% de la diferencia entre lo que se
adquiri el artculo y en cuanto lo vendimos, en este caso se adquiri en $ 100 y se vendi en $ 200 la diferencia de $ 100 es el
valor agregado y por esta diferencia se pagar $ 15 de IVA.
Y as es como demostramos porque se llama Impuesto al VALOR
AGREGADO.

Retencin en la fuente por Iva.

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a las ventas tambin existe la figura de
la Retencin en la fuente. Esta figura se conoce comnmente como Reteiva.

La retencin en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el
15% del valor del Iva (Artculo 437-2 del estatuto tributario modificado por el artculo 42 de la ley 1607 de 2012). Ejemplo: La
empresa A compra a la Empresa B, mercancas por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general es de $160.000.
La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagar a la empresa B el valor de $136.000, que corresponde al 85% del valor toral
del Iva, el restante 15% la empresa B lo retiene, lo declara y lo paga en junto con las dems retenciones en la fuente que haya
practicado en el respectivo mes.

La retencin en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la base mnima, que para
servicios es de 4 UVT y para compras es de 27 UVT.

Contabilizacin de la retencin en la fuente por Iva.

Siguiendo con el ejemplo, la empresa A, que es la que retiene deber contabilizar el valor retenido a la empresa B como un crdito
a la cuenta 236701 (Impuesto a las ventas retenido).

La empresa B, a quien la empresa A le practic la retencin, deber contabilizar esa retencin por Iva como un debito a la
cuenta 135517 (Impuesto a las ventas retenido).

La empresa A, debe declarar esa retencin en el mes en el cual la practic (Declaracin de retencin en la fuente), y la empresa B,
debe incluir esa retencin practicada en la declaracin de Iva del respectivo bimestre.

Agentes de retencin en el impuesto a las ventas.

Concepto de agente de retencin.

Agente de retencin es aquella Persona natural o Persona jurdica, obligada a practicar la respectiva retencin en la fuente cuando
a ello hubiere lugar. Por regla general, los Agentes de retencin son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Quienes
hacen el pago. El agente de retencin es quien adems de retener, debe declarar, consignar las retenciones y expedir los
respectivos certificados de retencin.

Casos en que no se practica retencin en la fuente por Iva.

1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras.
2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimen comn.

3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal.
4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.
5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.

Nota. El Rgimen comn, los Grandes contribuyentes y las Entidades estatales responsables del Impuesto a las ventas, que
adquieran productos o servicios gravados con Iva al Rgimen simplificado, debern retener el 15%. Cuando la adquisicin la hagan
a una persona no domiciliada en el pas, la retencin ser del 100% del Iva.

Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, no deben asumir el Iva
en las adquisiciones al Rgimen simplificado. (El Iva operaciones con el Rgimen simplificado se asume mediante el mecanismo
de retencin).

Las Entidades estatales y los Grandes contribuyentes que no sean responsables del Impuesto a las ventas, en el caso que
adquieran productos o servicios a personas no residentes o no domiciliados en el pas deben asumir el 100% del Iva mediante el
mecanismo de retencin.

Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado
como en el caso del comerciante.

Causacin del Impuesto a las ventas

El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un servicio.

Hecho generador en el impuesto a las ventas: El Iva se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una
importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de
un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera Iva.

Responsables del Impuesto a las ventas: Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurdicas y
naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: R. SIMPLIFICADO COMUN

Los responsables que pertenecen al rgimen simplificado son las personas naturales que no cumplan con los requisitos para
pertenecer al rgimen comn.

Vale recalcar, que toda persona jurdica, por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn en el impuesto sobre las
ventas. Pero en el caso de las personas naturales, solo pertenecen al Rgimen comn aquellas personas que no cumplen con uno
de los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, de modo pues que la definicin ms sencilla y elemental de rgimen
comn, es aquel responsable del impuesto a las ventas que no pertenezca al Rgimen simplificado, por lo que si se quiere
determinar si una persona natural pertenece o no al rgimen comn, primero debe observarse si se cumple con los requisitos
establecidos para poder ser parte del Rgimen simplificado, de lo contrario por descarte se concluye que se pertenece al rgimen
comn. Lo anterior se da claro est, siempre y cuando tanto las personas jurdicas como naturales vendan productos o presten
servicios gravados con el impuesto a las ventas.

Base gravable en el impuesto sobre las ventas

La base gravable el valor total de la operacin gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de la base gravable elementos
como gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantas y dems erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque,
considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposicin (Art. 447 E.T).

Ingresos que se deben tener en cuenta para determinar si se pertenece al rgimen simplificado

Para el clculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al rgimen simplificado, se deben tener en cuenta los ingresos
provenientes de las actividades gravadas, es decir, que si el responsable del impuesto ejerce una actividad gravada y una excluida,
solo se tienen en cuenta los ingresos originados en la actividad gravada.

Inscripcin en el rgimen comn

El rgimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el Comn y en principio en l deben estar inscritos todos los responsables.
No obstante, la ley ha reconocido que existen algunos responsables que dado el volumen de operaciones no requieren cumplir con
la regulacin existente para el rgimen comn; por lo que se cre el Rgimen Simplificado en el cual deben estar inscritos los
responsables que cumplan ciertos requisitos. Quienes no cumplan con cada uno de los requisitos debern inscribirse en el
Rgimen comn.

Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado.

Los responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado estn obligados a:

Inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el registro nico tributario, RUT.

Esta Inscripcin deber realizarse ante la Administracin de Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan
habitualmente su actividad, profesin, ocupacin u oficio, y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria, NIT dentro de los dos (2)
meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones.

Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.

En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin completa del responsable y, adems:

a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o discriminada.

b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.

c. Al finalizar cada mes debern totalizar:

El valor de los ingresos del perodo,

El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos segn las facturas que les hayan sido expedidas.

Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a
disposicin de la Administracin Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del ao siguiente al de su elaboracin.

Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine el gobierno nacional.

El artculo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas tcnicos de control de las actividades
productoras de renta, los cuales servirn de base para la determinacin de las obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos
controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o su violacin, dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento
en los trminos del artculo 657 del mismo Estatuto

Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado.

Las declaraciones tributarias, al igual que la informacin suministrada a la Administracin de Impuestos, deben basarse en pruebas
y hechos ciertos que respalden dicha informacin, ya sean registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones
diarias o en documentos pblicos y privados. Los mismos deben estar a disposicin de la DIAN, de conformidad con lo sealado en
el artculo 632 del Estatuto Tributario.

En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento equivalente, como es el caso de los responsables
que pertenecen al rgimen simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la deduccin con el
comprobante de que trata el artculo 3o. del Decreto 3050 de 1997.

Este documento deber ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes requisitos:

1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.

2. Fecha de la transaccin.

3. Concepto.

4. Valor de la operacin

Obligacin de presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios.

Las personas naturales del rgimen simplificado tambin quedan cobijadas por las previsiones contenidas en los artculos 592
numeral 1, 593 y 594-1, segn el caso, siempre y cuando llenen los dems requisitos establecidos en las mismas normas, teniendo
en cuenta que los montos de ingresos y de patrimonio a observarse son los establecidos en los decretos de ajuste de valores
absolutos para estar obligados a declarar renta por el ao gravable de que se trate y no los sealados para pertenecer al rgimen
simplificado del IVA.

Se sigue de lo anterior, que si un responsable del rgimen simplificado del impuesto a las ventas no est obligado a declarar renta
por un ao gravable, la declaracin que llegare a presentar carece de valor legal de acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 594-2
del Estatuto Tributario, y por lo tanto su impuesto sobre la renta est constituido por el monto de las retenciones en la fuente que le
hubieren practicado a ttulo de este impuesto en el ao gravable.

Prohibiciones para los responsables del rgimen simplificado.

De conformidad con el artculo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del rgimen simplificado que vendan bienes o
presten servicios, no les est permitido:

Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por concepto de impuesto sobre las
ventas; si lo hicieren debern cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al rgimen comn.

Si el responsable del rgimen simplificado incurre en esta situacin, se encuentra obligado a cumplir los deberes propios de los
responsables del rgimen comn (Art.16 Decreto 380 de 1996).

Presentar declaracin de ventas. Si la presentaren, no producir efecto alguno conforme con el artculo 594-2 del Estatuto
Tributario.

Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.

Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA.

Facturar: En efecto, por mandato del artculo 612 - 2 del Estatuto Tributario y del literal c) del artculo 2o del Decreto 1001 de abril 8
de 1997, entre otros, no estn obligados a facturar los responsables del rgimen simplificado.

Si el responsable del rgimen simplificado opta por expedir factura, deber hacerlo cumpliendo los requisitos sealados para cada
documento, segn el caso, salvo lo referente a la autorizacin de numeracin de facturacin.

El artculo 3 de la Resolucin 3878 de 1.996 seal a algunos responsables que no necesitaban de la autorizacin de la
numeracin, norma que fue adicionada por el artculo 3 de la Resolucin 5709 del mismo ao, en el sentido de que tampoco
requerirn autorizacin de la numeracin los no obligados a facturar cuando opten por expedirla, como los responsables del
rgimen simplificado.

Si un responsable del rgimen simplificado que decide expedir facturas, erradamente solicita a la Administracin Tributaria la
autorizacin de la numeracin, el ente administrativo debe abstenerse de concederla dado que no se dan los supuestos para su
procedencia. Si no obstante, la Administracin emite la resolucin y autoriza determinado rango de facturacin, tal actuacin resulta
inocua toda vez que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una disposicin normativa que lo sujete a dicho
procedimiento. No puede esta actuacin crear una situacin jurdica y menos aun derivar consecuencias que la norma superior no
previ .

En consecuencia, en este evento no proceder para los responsables del rgimen simplificado, la aplicacin de las sanciones que
se han consagrado legalmente para quienes estando obligados no den cumplimiento a la obligacin de solicitar autorizacin de la
numeracin de las facturas.

En conclusin, si un responsable del rgimen simplificado a pesar de no tener obligacin de cumplir con el deber formal de facturar
expide factura, no est obligado a solicitar autorizacin de numeracin de facturacin y tampoco del software para facturar por
computador.

Si un responsable del rgimen simplificado declara el impuesto sobre las ventas, debe tenerse en cuenta no solo la prohibicin que
tienen de cobrar el impuesto, de determinarlo, sino lo previsto en el artculo 815 del Estatuto Tributario, el cual consagra el derecho
a la compensacin y/o devolucin de saldos a favor que se originen en las declaraciones del IVA; al igual que el artculo 850
Ibdem, que seala los responsables de los bienes y servicios de que trata el artculo 481 del citado ordenamiento y aquellos que
hayan sido objeto de retencin en la fuente a titulo de IVA como sujetos que pueden solicitar la devolucin de los saldos a favor
liquidados en las declaraciones tributarias.

Tal y como se indic anteriormente, si una persona responsable del rgimen simplificado cobra el IVA debe cumplir con todas las
obligaciones de los responsables del rgimen comn y por lo tanto el IVA recaudado en este evento, no se debe considerar como
pago de lo no debido, ni objeto de devolucin, salvo que se genere saldo a favor y se cumplan las previsiones legales para tener
derecho a la devolucin o compensacin.

* Uvt 2007 20.974, Uvt 2008 $22.054. Uvt 2009 23.763.