RESUMEN

Una empresa puede tener varios tipos de presupuestos, el presupuesto de operacin

comprende todos los conceptos que integran los resultados de operacin de una
empresa, el presupuesto financiero es la mezcla o combinacin ptima de crditos de
terceros y capital propio de accionistas.
El presupuesto variable se reajusta constantemente de acuerdo con las variaciones de
volumen y de costo, los presupuestos fijos son aquellos que se elaboran para un solo
nivel de actividad, es decir que el presupuesto no vara, el presupuesto base cero exige a
cada gestor justificar detalladamente la totalidad de sus peticiones presupuestarias.
El presupuesto constituye un instrumento de apoyo a la actividad de planificacin.

INDICE
RESUMEN
INTRODUCCIN
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
TIPOS DE PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO DE OPERACIN:
PRESUPUESTO FINANCIERO
GIOVANI
PRESUPUESTO VARIABLE
PRESUPUESTOS FIJOS:
PRESUPUESTOS BASE CERO
CONCLUSIN
BIBLIOGRAFIA

INTRODUCCIN
Una empresa puede tener varios tipos de presupuestos, ya sea una pequea empresa
con un par de empleados o una organizacin internacional a gran escala. Cada tipo de
presupuesto tiene un propsito especfico, incluido el control del gasto en la empresa, o
los costos de producir los productos o servicios que son vendidos por la empresa. Cada
empresa slo puede tener algunos tipos de presupuestos, pero cada tipo tiene una
funcin de gran alcance.
En la actualidad los presupuestos constituyen una herramienta indispensable para la
administracin de las empresas, las decisiones de tipo gerencial no se toma nicamente

sobre una base de resultados histricos, al contrario se debe realizar sobre proyecciones
efectivas que nos permita anticiparnos a corregir hechos negativos que perjudique la
economa de una empresa, por ende se presenta un material sobre los aspectos
sobresalientes para la elaboracin de un presupuesto en general. La bsqueda de
instrumentos vlidos de apoyo a la toma de decisiones gerenciales es una preocupacin
constante desde los comienzos del siglo XX. La generalizacin en el empleo de cifras
predeterminadas de acuerdo con unos criterios racionales fue el primer paso encaminado
a mejorar los soportes de informacin. Ha sido a partir de 1950 cuando esta inquietud ha
alcanzado su mximo desarrollo y en la actividad de elaboracin de presupuestos,
aplicacin de cifras predeterminadas y desarrollo de un control de gestin son hechos
comunes, diramos que casi imprescindibles, en la vida empresarial. El ejercicio de la
actividad presupuestaria est integrado en el proceso informacin-decisin-accin, y se
desarrolla a travs de las fases de previsin, presupuesto y control.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe

desarrollar en un periodo determinado.

Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades
en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las

metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la

empresa en forma integral.

Previsin y planeacin, disponer de los conveniente para atender a tiempo las
necesidades presumibles.

PRESUPUESTO
Es el plan de accin de la empresa, es aprobado por el mximo organismo de decisin y
con un grado de detalle que abarca hasta nivel de departamento o centro de costo, para
lo cual se han asignado las respectivas responsabilidades en el cumplimiento de las
metas a corto plazo. Su extensin abarca normalmente perodos de un ao, manteniendo
una estrecha relacin con el presupuesto a largo plazo (que es de tres a cinco aos) en
ese mismo lapso, pero con actualizaciones en perodos inferiores al ao.
Estas actualizaciones pueden ser llevadas a cabo en fechas predeterminadas o pueden
surgir ocasionalmente como consecuencias de modificaciones de significacin en el
contexto econmico del que participa la empresa.
Se caracterizan por la cuantificacin y su mayor nivel analtico, estando dirigidos a la
medicin y justificacin de los desvos con relacin a la operatoria real de la empresa a
travs del control presupuestario.

TIPOS DE PRESUPUESTOS
Los presupuestos se clasifican de distinta manera, segn el grado de flexibilidad de las
asignaciones, segn el perodo de tiempo que abarcan, segn el sector en que sern
aplicados, y segn el campo de aplicacin dentro de la empresa.

PRESUPUESTO DE OPERACIN:
El presupuesto de operacin comprende todos los conceptos que integran los resultados
de operacin de una empresa, algunos de los cuales estn ligados ntimamente con
conceptos que integran el presupuesto financiero. Como ejemplo se pueden citar el nivel
de ventas, que es el primer concepto del presupuesto de operacin que determinar las
necesidades de efectivo, tambin cuentas por cobrar, inventarios y activos fijos, todos
aquellos conceptos del presupuesto financiero.
PRESUPUESTO FINANCIERO

Es una herramienta mediante la cual se planea la estructura financiera de la empresa; es

decir, la mezcla o combinacin ptima de crditos de terceros y capital propio de
accionistas, bajo la presmisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de
acuerdo con las siguientes necesidades:
-

Capital de trabajo.
Origen y aplicacin de fondos.
Flujos de caja y necesidades de nuevos crditos a corto, mediano y largo plazos.
Amortizacin parcial o total de los crditos bancarios.

En la parte anterior se analiz el presupuesto maestro o anual, integrado por dos tipos de
presupuestos: el de operacin y el financiero.
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa.
Comprende:

Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egresos)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.

Ya se ha estudiado debidamente el primero de ellos y cada una de las partes que lo

integran. Toca ahora profundizar sobre el presupuesto financiero, haciendo hincapi en
los siguientes tpicos: el presupuesto de efectivo, el presupuesto de inversiones o
adiciones de activos no circulantes y la elaboracin del balance o estado de situacin
financiera proyectado.
La esencia del presupuesto financiero surge de la informacin generada por el
presupuesto de operacin. Se recuerda que son tres grandes presupuestos los que
engloban un modelo economtrico de planeacin: el plan de mercados, de requerimiento
de insumos y el financiero. Los dos primeros constituyen la base para elaborar el
presupuesto de operacin, y una vez que ste ha sido integrado, se le utiliza como marco
de referencia para elaborar el presupuesto financiero, que junto con el de operacin,

constituyen la herramienta por excelencia para traducir, en trminos 44 monetarios, el

diseo de acciones que habrn de realizarse a travs del plan anual o de corto plazo.
PRESUPUESTO VARIABLE:
El presupuesto variable se reajusta constantemente de acuerdo con las variaciones de
volumen y de costo. Al preparar presupuestos variables, los costos se dividen en costos
fijos Y costos variables. Costos fijos son aquellos que novaran con el volumen del
negocio, y variables aquellos que varan en razn directa a dicho volumen. El dueo del
edificio no se preocupa por el volumen y exige su alquiler. Los costos directos de mano de
obra y materiales son variables, y varan directamente con el volumen. Por ejemplo, si un
obrero recibe un dlar por unidad por una operacin determinada, recibir dos dlares por
dos unidades, cinco dlares por cinco unidades, etc. Estos costos pueden ser trazados en
un grfico que indique su cantidad de acuerdo con cada volumen, y su influencia sobre la
probabilidad de ganancias del negocio.
Si el eje horizontal representa el va. lumen, en porcentaje de capacidad, y el eje vertical
representa el dinero, una lnea que represente los costos fijos del negocio, podr trazarse
paralelamente al eje horizontal, dado que los costos fijos son una cantidad absoluta y no
varan con el volumen. Los costos variables, como su nombre lo indica, varan con el
volumen. Una lnea de costos que represente a stos, podr dibujarse en un ngulo cuyo
vrtice est en la lnea del costo fijo, y representar, por lo tanto -por ser una acumulacin
de costos fijos y variables- los costos totales del negocio en cualquier volumen dado. Los
ingresos por las ventas son el producto del volumen de unidades por el precio, y por lo
tanto, demostrarn en cualquier punto del grfico la cantidad de ingresos por ventas a ese
volumen dado. El lugar en que la lnea de ingresos por las ventas se cruza con la lnea del
costo total, se llama generalmente "lnea de balance" o "punto de cruce". En este punto no
hay ganancias ni hay prdidas, debido a que los gastos igualan a los ingresos. Cualquier
punto hacia la izquierda del punto de equilibrio indicar que se est incurriendo en
prdidas, las cuales sern la diferencia entre el costo total y los ingresos por las ventas;
en cualquier volumen hacia la derecha habr una ganancia, representada por la diferencia
entre el ingreso por ventas y el costo total.
Con una grfica como sta, los costos e ingresos pueden ser rpidamente obtenidos para
cualquier volumen dado. En efecto, el grfico es una serie de presupuestos para todos los
volmenes. Si las ventas fueran el 75 %' las cantidades correspondientes a los diversos

artculos presupuestados podrn ser tomadas directamente del grfico, y ser comparadas
con el rendimiento actual a ese volumen.
Por ejemplo, el alquiler, intereses de prstamos y seguros son gastos fijos, que no se ven
afectados en general por el volumen. El dueo del edificio no se preocupa por el volumen
y exige su alquiler. Los costos directos de mano de obra y materiales son variables, y
varan directamente con el volumen. Por ejemplo, si un obrero recibe un dlar por unidad
por una operacin determinada, recibir dos dlares por dos unidades, cinco dlares por
cinco unidades, etc. Estos costos pueden ser trazados en un grfico que indique su
cantidad de acuerdo con cada volumen, y su influencia sobre la probabilidad de ganancias
del negocio.
PRESUPUESTOS FIJOS:
Son aquellos que se elaboran para un solo nivel de actividad, es decir que el presupuesto
no vara, sea cual fuere el volumen de actividad. Este tipo de presupuesto es el utilizado
tradicionalmente por el sector pblico.
Es el Presupuesto que se basa en un nivel de produccin y una vez elaborado no se
ajusta o se modifica, permanece fijo independiente de cambios en el volumen u otras
condiciones durante su ejecucin, es usado en muchas compaas de servicio y en
algunas funciones administrativas de las compaas de manufactura, como compras,
ingeniera, y contabilidad.
Tambin llamado presupuesto esttico, consiste en un solo plan y no hace reservas para
los cambios que puedan ocurrir durante el perodo para el cual se ha elaborado. Se basa
fundamentalmente en que las estimaciones de los pronsticos son correctas. En el caso
de un pas cuya economa no es estable, los presupuestos fijos no son los ms
recomendables, a menos que cubran un perodo de tiempo relativamente corto.
Por ejemplo, supongamos que la empresa de confecciones formada por el Centro de
Madres a que nos hemos referido anteriormente elabora un presupuesto de ventas para
cada trimestre, para un perodo de un ao. Este presupuesto podra tomar la siguiente
forma:
EMPRESA DE CONFECCIONES "ISABEL"
PRESUPUESTO DE VENTAS DE CHOMBAS PARA 1975

Total
Enero
Febrero
Marzo
Total ler Trimestre
2 Trimestre (abril junio)
3er Trimestre (julio-sep.)
4 Trimestre (oct-dic.)

Unidades
100
100
100
300
300
300
300

Monto
$4.200
$4.200
$4.200
$12.600
$12.600
$12.600
$12.600

1.200

$50.400

Total de Ventas del Ao

En general, podemos afirmar que los presupuestos -cualquiera sea el procedimiento

empleado para su construccin constituyen una de las herramientas ms importantes
para la direccin de una empresa. No slo porque expresan de una manera objetiva la
conducta que pensamos desarrollar en un perodo futuro, sino tambin porque constituyen
uno de los mecanismos de control ms importantes de que puede disponer el
administrador. En este captulo trataremos en detalle el presupuesto como herramienta de
planificacin. Ms adelante, discutiremos el presupuesto como herramienta de control.

PRESUPUESTOS BASE CERO

Es un proceso presupuestario aplicado tanto en el gestin empresarial como en los

programas presupuestarios pblicos que exige a cada gestor justificar detalladamente
la totalidad de sus peticiones presupuestarias, debiendo justificarse la necesidad de
cada importe a gastar.
El procedimiento debe identificar todas las actividades en grupos de decisin que son
evaluados y ordenados segn su prioridad.
Se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas. Este presupuesto es
especialmente til ante la desmedida y continua elevacin de los precios, las exigencias de
actualizacin, de cambio y por el aumento continuo de costos en todos los niveles. Resulta
muy costoso y con informacin extempornea, pero que sirve para evitar vicios, repeticiones y
obsolescencia.

Funcionamiento del proceso

El presupuesto base cero se desarroll a partir de las siguientes etapas:

Definicin de objetivos a conseguir, entre los que suelen estar la reduccin de
gastos, optimizar la funcin costo rendimiento y asignar los recursos escasos a los
diferentes centros de responsabilidad.
Identificacin de los paquetes de decisin.
Diseo de las hojas de anlisis de los distintos bloques de decisin.
Establecimiento de las distintas alternativas.
Ordenacin por prioridades.
Decisin.
Ventajas e inconvenientes
a) Ventajas
Mientras que el Presupuesto base cero analiza todos los gastos,
incluidos los ya existentes, el resto de los sistemas realiza un anlisis

slo de las nuevas decisiones de gasto.

El horizonte temporal del PPBC es ms amplio que el anual.
Se trata de partir de cero cada ao, de modo que se vuelva a
justificar todas las partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el
incremento sobre el presupuesto del ao anterior sin ms. En el caso
del sector pblico, esto conlleva la ordenacin por prioridades de las
actividades del Sector Pblico, con un detalle analtico de las

distintas formas de alcanzar cada objetivo.

b) Inconvenientes
Necesidad de una planificacin adecuada antes de su puesta en

marcha.
Su aplicacin estricta y sin planificacin absorbe una enorme

utilizacin de tiempo.
En su aplicacin se ha detectado la utilizacin de datos intiles y la
duplicidad de esfuerzos en distintos niveles del proceso.

Ejemplo de Presupuesto Base Cero Paquete

Para incrementar las ventas de computadoras y accesorios Metas:

1. Ventas nacionales
2. Anuncios y promocin
3. Servicios de mercadotecnia
Definicin del programa:
M Lograr una operacin de ventas nacionales en un plazo de un ao de tal manera que
los clientes reciban servicios satisfactorios y las ganancias sobre ventas se aumente
un15%M Promover las ventas de produccin mediante publicidad y propaganda en
peridicos y en la televisin cuando la mayora de la gente se encuentre en sus hogares
por ejemplo a las 15:00 hora y otra opcin podra se la seccin amarilla. M Proporcionar a
la gerencia investigacin de mercados la cual podr contener los factores que influyen en
la compra de los productos que lanzamos al mercado, opinin del consumidos como
gustos preferencias, su ingreso y precios de otros bienes similar esa los nuestros.
Paquete para incrementar las ventas de computadoras y accesorios
Beneficios:
Este es el nivel mnimo que se requiere para incrementar los ingresos por medio de
ventas nacionales de computadoras y accesorios
Personal:
4 gerentes de ventas regionales (todas las regiones)3 agentes de netas para la zona norte
y sur del pas
Costo: $ 38,000.00
Paquete para incrementar las ventas de computadoras y accesorios
Consecuencia de la no aprobacin:
La disminucin de dos agentes de ventas producira una carga de trabajo para que los
tres agentes puedan cubrir o desempear su trabajo en toda la Repblica.
La eliminacin de un agente de anuncios podr provocar que los gerentes de ventas no
puedan coordinar toda la planeacin, creacin y ejecucin de los anuncios publicitarios.

Paquetes incrementales:
Volver a aadir a los dos agentes de ventas con costo de $ 4,000.00 recomendado.
Aadir un gerente de anuncios con costo de $ 2,000.00.
Paquete para incrementar las ventas de computadoras y accesorios
Paquete alternativo:
Contratacin de un publicista experto que ponga en prctica los programas de publicidad.
Esto resulta un exceso en los costos para los cuales se cuenta con un gerente de
anuncios que puede desempear esa funcin.
Recursos requeridos:
Para 2004 $ 44,000.00 (personal 9)
Para 2005 $ 38,000.00 (personal 7)
Cambio $ 6,000.00 (personal -2)

CONCLUSIN

Los presupuestos son herramientas que utilizan con el propsito de controlar y manejar
efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace imprescindible la
clasificacin de las partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto esto genera a
su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la hora de ponerlo en prctica, ya que
una clasificacin adecuada genera un equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz
para la administracin.
Las clasificaciones deben hacerse de una manera balanceada, puesto que una inclinacin
a nivel contable daara la informacin para la formulacin y ejecucin de los programas,
es preciso que cada una tenga un desarrollo a un nivel y medida justa para su mayor

comprensin y manejo tanto en el mbito fiscal como a nivel de programacin y

administracin. Estas son de gran ayudan pues dotan de informacin a tiempo para la
toma de decisiones y en algunos casos como es la clasificacin por objeto de gastos que
sirven de auxiliar para mantener un control adecuado de los gastos evitando en muchos
casos las malversaciones de fondos y los gastos injustificados.
Las clasificaciones permiten detallar los sectores tanto pblico como los privados, los
gastos y las funciones y estas a su ve sirven a los propsitos mltiples que incurren en el
presupuesto; si es posible integrar cada una de estas divisiones se estara generando un
presupuesto moderno que cumple con los propsitos y las metas trazadas por
las instituciones y los gobiernos.
Las clasificaciones econmicas permiten identificar cada rengln de los gastos y de los
ingresos segn su naturaleza econmica, esto hace posible investigar las influencias
que ejercen en las finanzas pblicas sobre el resto de la economa nacional, esto hace
permisible las gestiones del gobierno y facilita las decisiones a tomar, debido a que se
tiene a mano una forma ms fcil de analizar y concluir con detalles el estado econmico
en que se encuentra un pas.

ANEXOS:
http://www.monografias.com/trabajos44/presupuesto/presupuesto2.shtml#ixzz
3UmlFCGgq
http://html.rincondelvago.com/presupuesto.html
http://es.slideshare.net/hugoces/presupuestos-y-su-objetivo
https://es.scribd.com/doc/59264681/Presupuesto-de-operacion
http://brd.unid.edu.mx/recursos/T%C3%A9cnicas%20de%20planeaci%C3%B3n
%20y%20control/PC05/Para%20ampliar%20el%20tema/Presupuesto%20de
%20operaci%C3%B3n%20y%20financiero.pdf
http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/Cpresupuesto3.html

https://es.scribd.com/doc/97946287/Presupuesto-Variable
http://www.organizacionempresas.com/administracion/presupuestovariable.html
http://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto_base_cero
http://mazinger.sisib.uchile.cl/repositorio/lb/ciencias_quimicas_y_farmaceuticas/
johanseno/cap2/parte4c.html
http://objetivosdelacontabilidadadminist.blogspot.com/2011/10/presupuestofijo-y-presupuesto-flexible.html