COBRO COACTIVO-Contrato realizado por el municipio para el recaudo del

impuesto predial
ACTO ADMINISTRATIVO-Ley otorga la competencia cuando faculta al funcionario
para expedirlo
La competencia es la facultad que la ley otorga a un funcionario para producir un acto
administrativo. En relacin con el Procedimiento Administrativo Coactivo, la competencia
est determinada por dos factores: el funcional, que est referido al cargo que ostenta el
funcionario, y el territorial.

COMPETENCIA FUNCIONAL-Radica en el funcionario asignado o delegado para

expedirlo
La competencia funcional en el mbito municipal y distrital, de conformidad con lo
previsto en la Ley 136 de 1.994, radica en el Alcalde Municipal o el funcionario de la
Tesorera en quien el alcalde la delegue. A nivel de los Departamentos, la competencia
funcional radica en el funcionario asignado a las labores de recaudo.
As mismo, en ambos casos, son competentes los Jefes de las oficinas de Cobranzas,
cuando la estructura administrativa de la respectiva entidad territorial, tenga establecida
dicha oficina.
Dentro del procedimiento administrativo de cobro, los funcionarios competentes para
adelantarlo, para efectos de la investigacin de bienes, tienen las mismas facultades de
investigacin que los funcionarios de fiscalizacin (art. 825-1 E. T.)

COMPETENCIA TERRITORIAL-Circunscrita al mbito de su respectiva

jurisdiccin/OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-A las entidades territoriales se les
aplica el Estatuto Tributario Nacional/COBRO COACTIVO-Trmite en la entidad
territorial
La competencia territorial est circunscrita al mbito de sus respectivas jurisdicciones,
es decir, la competencia funcional se ejerce dentro del respectivo municipio, distrito, o,
departamento, segn el caso. Es decir, el cobro deber adelantarse por el funcionario
competente del lugar donde se hayan originado las respectivas obligaciones tributarias.
Sin perjuicio de lo anterior, es importante anotar que de conformidad con lo preceptuado
en el artculo 824 del Estatuto Tributario Nacional, aplicable a las entidades territoriales
por mandato del artculo 66 de la Ley 383 de 1.997, adems de los Jefes de las
Dependencias de Cobranzas, tambin son competentes, los funcionarios de estas

dependencias, a quienes se les deleguen estas funciones, aclarando que las normas
citadas son las aplicables para la poca de los hechos.
De lo anteriormente expuesto, se colige: i. Si en la estructura administrativa del municipio
est establecida la Oficina de Cobranzas, el Jefe de esta Oficina, ser el competente para
tramitar el proceso administrativo de cobro coactivo, y esta funcin puede delegarla en los
funcionarios que hagan parte de estas dependencias. ii. Si
en
la
estructura
administrativa del municipio no est establecida la Oficina de Cobranzas, ser
competente para surtir el proceso administrativo de cobro coactivo, el Alcalde municipal, y
esta funcin puede delegarla solamente en el Tesorero y/o Secretara de Hacienda, segn
la entidad.
Respecto a los procedimientos de cobro del impuesto predial, los requerimientos
ordinarios y la factura prestan mrito para realizar los mandamientos de pago, de
conformidad con lo establecido en el artculo 828 del Estatuto Tributario Nacional, lo cual
incluye, para ser tomado en cuenta en el caso en evaluacin, las liquidaciones privadas y
sus correcciones, desde el vencimiento de la fecha para su cancelacin y Las
liquidaciones oficiales ejecutoriadas y los dems actos de la Administracin de Impuestos
debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen sumas lquidas de dinero a favor del
fisco nacional.

FUNCIONES DEL ALCALDE-Regulacin legal en el Cdigo de Rgimen

Municipal
COBRO COACTIVO-Procedimientos
Los municipios ejercitan el cobro de las obligaciones fiscales a travs de 2 procedimientos
diferentes, dependiendo de la naturaleza de la obligacin que cobran, a saber: 1.- El
Procedimiento de COBRO ADMINISTRATIVO COACTIVO previsto en los artculos 823
y siguientes del Estatuto Tributario Nacional, para hacer efectivas las obligaciones
derivadas de los impuestos. 2.- El Procedimiento de JURISDICCION COACTIVA
previsto en los artculos 564 y siguientes del Cdigo de Procedimiento Civil, para las
dems obligaciones fiscales, tales como tasas, multas, contribuciones.

COBRO COACTIVO-Prescripcin de la accin

En lo tocante a la prescripcin de la accin de cobro, sta se rige por lo dispuesto en el
artculo 817 del Estatuto Tributario, que establece una prescripcin de 5 aos, contados a
partir de la fecha en que la obligacin se hizo legalmente exigible.
Como quiera que frente a las obligaciones que se estn cobrando puede ocurrir que su
exigibilidad haya comenzado a operar antes del 10 de julio de 1994, y en consecuencia,
en vigencia de la norma que establece la prescripcin de 10 aos, para establecer qu

norma de prescripcin aplicamos, se debe recurrir a lo dispuesto en el artculo 41 de la

Ley 153 de 1887.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS-Trmino de prescripcin/OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS-Regulacin legal del termin de prescripcin de la accin del cobro
Lo transcrito significa, que la prescripcin de 5 aos, prevista en el Estatuto Tributario,
comienza a correr respecto de las obligaciones tributarias municipales a partir del 10 de
julio de 1997 y ocurre por primera vez, en julio del 2.002. No obstante, el contribuyente
podr solicitar que se le aplique la prescripcin de 10 aos, frente a aquellas obligaciones
que iniciaron la prescripcin antes del 10 de julio de 1997 y cuyo trmino de diez (10)
aos de prescripcin, vence antes del 10 de julio del ao 2002.
En el procedimiento administrativo coactivo, el artculo citado del Estatuto Tributario
establece, que la prescripcin se puede decretar de oficio, o a solicitud del deudor.
Dicha norma fuera objeto de modificacin mediante la ley 788 de 2002, cuyo artculo 86
determin:

COBRO COACTIVO-Interrupcin del trmino de prescripcin

Ahora, respecto de la aplicabilidad el trmino de la prescripcin, habr lugar a la
interrupcin de la misma, de conformidad con el artculo 818 del Estatuto Tributario, que
determina que la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe en los siguientes
casos: *Por la notificacin del mandamiento de pago; *Por el otorgamiento de facilidades
para el pago;(Los llamados Acuerdos de Pago) *Por la Admisin de la solicitud de
concordato *Por la declaratoria oficial de liquidacin forzosa administrativa.
La interrupcin de la prescripcin opera directamente por la realizacin de la causal
contemplada en la Ley, y no requiere de auto o providencia que as lo declare.
El mismo artculo establece que la interrupcin de la prescripcin por las causales
citadas, comenzar a correr nuevamente desde el da siguiente a la notificacin del
mandamiento de pago, la terminacin del concordato, o la terminacin de la liquidacin
forzosa administrativa.

COBRO COACTIVO-Aplicabilidad doctrinal de la Procuradura General de la

Nacin
La Procuradura General de la Nacin, tomando en cuenta que en algunos municipios
del pas se haban suscrito contratos de prestacin de servicios profesionales con
abogados expertos en el cobro coactivo de Impuesto, tales como predial, de Industria,
Comercio y sus complementarios de Avisos y Tableros (ICA), y que los contratos, al
parecer, no observan lo dispuesto por el artculo 32 numeral 3 de la Ley 80 de 1993,
para la contratacin de servicios profesionales, que bien pueden ser efectuados por el

personal de planta encargado de atender los asuntos legales, emiti la Directiva 016 de 6
de septiembre de 2004, donde recomend que los recursos presupuestales que se
asignen a los trmites de contratacin, deberan ajustarse a criterios de moralidad,
necesidad, economa, racionalidad, eficiencia y austeridad, previniendo por todos los
medios los despilfarros y la comisin de delitos y faltas de naturaleza fiscal o disciplinaria,
sin perjuicio de las dems consecuencias civiles o penales que puedan derivarse de sus
acciones u omisiones; as mismo que los contratos de prestacin de servicios
profesionales para el cobro de los impuestos municipales, son de naturaleza excepcional
de conformidad con el artculo 32 numeral 3 de la Ley 80 de 1993, puesto que estn
sujetos al principio de suficiencia de planta de personal, por tanto, previo a su celebracin
y como condicin de validez de la misma, deban cumplirse los requisitos previstos en el
artculo 3 del Decreto 2209 de 1998. La inobservancia de las anteriores conductas,
constituira violacin al deber previsto en el numeral 2 del artculo 34 de la Ley 734 de
2002 que acarrea la consecuente sancin disciplinaria.

CALIDAD DE CONTRIBUYENTE-Sujetos pasivos de la obligacin del tributo de

impuesto
Por otra parte, no puede desconocerse que la obligacin del pago del tributo a impuesto,
con el cual grava el patrimonio como signo de capacidad contributiva, siendo sujetos
pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de
los predios, cualquiera sea su naturaleza, tributo destinado para el cumplimiento de los
fines del Estado, por tanto, es deber del contribuyente, antes que pretender la exencin
de su pago, colaborar al Estado, pues en ltimas los recursos generados por tal
gravamen van a ser redistribuidos en la satisfaccin de las necesidades de la comunidad
de la cual hace parte. No con ello se pretender justificar la inactividad de la entidad
territorial en el ejercicio de la actividad con el fin de obtener el recaudo del tributo, pero
como se observa, tales actividades, an en procedimiento coactivo, era de obligatorio
cumplimiento.

Dependencia:
PROCURADURIA PROVINCIAL DE GIRARDOT.
Radicacin N:
041-02073-2007
Disciplinado : JAIRO BELTRAN GALVIS
Cargo y Entidad : EX ALCALDE ALCALDIA MUNICIPAL DE GIRARDOT
CUNDINAMARCA
Quejoso: RICARDO CIFUENTES SALAMANCA Y ANDRES SANCHEZ
Fecha de Queja: 10 DE DICIEMBRE DE2007
Fecha de los Hechos: 3 DE AGOSTO DE 2006
Asunto : Auto de terminacin de la actuacin y archivo definitivo (Art. 73 y
161 de la ley 734 de 2.002)

Girardot, 3-03-2011
Auto No. 000366
1.

La Queja.

Al Despacho LA solicitud de investigacin disciplinaria radicada por los seores

RICARDO CIFUENTES SALAMANCA y ANDRES SANCHEZ quienes en sus
respectivos memoriales, manifiestan su inconformidad por la celebracin de
contrato de prestacin de servicios profesionales con el seor GERMAN
ANTONIO CALDAS VERA para la realizacin del cobro coactivo de la cartera
morosa correspondiente al recaudo del impuesto predial, contrato celebrado por el
seor Alcalde de Girardot, para la poca de los hechos, Dr. JAIRO BELTRAN
GALVIS, por lo cual requirieron la realizacin de los proceso adelantados por el
seor Caldas, as como las formalidades de la celebracin del contrato en
comento. (Fol. 1-172)
2. Indagacin Preliminar
Con fundamento en la queja formulada, por auto No. 00791 del 22 de mayo de
2008 (Fol. 173-177) se dispuso adelantar la indagacin preliminar contra el seor
JAIRO BELTRAN GALVIS, como Alcalde Municipal de Girardot, para la poca de
los hechos, por las irregularidades enunciadas, originadas por la presunta
vulneracin al debido proceso, as como al proceso de seleccin del contratista, el
cumplimiento del objeto contractual; igualmente, se orden la prctica de pruebas,
recepcionandose las siguientes:

Memorial radicado por el seor Ricardo Cifuentes Salamanca, en el cual reitera

la queja, adicionando que presuntamente se presenta una mala prctica en el
trmite del cobro coactivo, consistentes en presuntamente ocultar las
Resoluciones para su notificacin, por lo cual considera se tipifica delito de
prevaricato por omisin y accin, al generar vulneracin al derecho colectivo a
la moral administrativa. (Fol. 185,186)

Oficio SH 847 del 23 de julio de 2008, por el cual la Secretara de Hacienda de

la Alcalda de Girardot, enuncia que la informacin solicitada consta en 727
folios y debe ser sufragada por la Provincial. (Fol. 189)

 Oficio SH 869 del 28 de julio de 2008, por el cual la Secretara de Hacienda

allega la informacin concerniente al contrato 084 de 2006, celebrado con el
seor Germn Antonio Caldas Vera (Fol. 190-208) y anexo No. 2.

Oficio CMG No. 260 del 16 de julio de 2008, por el cual se alleg copia de la
gaceta No. 014 de diciembre de 1998. (Fol. 209-238)
Mediante auto No. 01213 del 12 de agosto de 2008, se procedi, conforme a
solicitud del Dr. Fernando Uribe Uribe, apoderado del Dr. JAIRO BELTRAN
GALVIS; para lo cual se orden la acumulacin por conexidad, de los procesos
disciplinarios 041-1669-07 y 041-2073-08. (Fol. 240-244)
El proceso 041-1966-07, corresponde a la queja instaurada por la seora Mara
Aid Diaz Albadn, quien consider como irregular la celebracin y ejecucin del
contrato No. 001 de 2005, celebrado con el seor GERMAN CALDAS para realizar
los proceso de cobro coactivo. (Fol. 249-255), por tanto mediante auto 0085 del 25
de enero de 2007, se orden dentro del mismo, apertura de indagacin preliminar
(Fol.261-263) y se recepcionaron los siguientes elementos probatorios:

Oficio radicado el 27 de julio de 2007, por el cual el Alcalde de Girardot, Jairo

Beltrn Galvis, refiere los hechos histricos relacionados con los inconvenientes
reportados, sealando que desde el ao 2004, el Tribunal Administrativo de
Cundinamarca mediante fallo del 27 de febrero, orden al Municipio de Girardot
adelantar las gestiones requeridas para liquidar, recaudar y cobrar el impuesto
predial que desde el ao 2000, entre los cuales se encontrara la quejosa Aid
Daz, por lo que, para dar cumplimiento a la orden judicial y tras cotejarse que
la Oficina de Cobro Coactivo no contaba con abogados especializados en tal
gestin, procedieron a realizar la contratacin del seor Germn Caldas; en
otros de sus partes, el memorial esgrime las razones por las cuales se procedi
a contratar mediante la modalidad de prestacin de servicios, la actividad de
cobro coactivo y para ello se apoya en diferentes conceptos de la Procuradura
General de la Nacin, a ms que la actividad ira enfocada hacia la
recuperacin mediante el recaudo directo de las acreencias tributarias. (Fol.
267-321) y anexo en 263 folios.

Mediante memorial radicado el 5 de noviembre 2008, el seor Ricardo

Cifuentes Salamanca, alleg copia del fallo de tutela 076 del 2008, por medio
del cual se declar la nulidad de la Resolucin 3472 de 2007 emitidas por la
administracin municipal dentro del trmite de cobro coactivo contra
Concepcin Francisca Salamanca y Ricardo Cifuentes Salamanca, as mismo

orden dar aplicacin a los artculos 717 y 817 del Estatuto Tributario y declarar
las prescripciones a que hubiese lugar. (Fol. 330-351)
Con fundamento en el auto No 00085 de fecha 25 de enero del ao 2.007, por
medio del cual se dispuso adelantar la indagacin preliminar en contra del seor
JAIRO BELTRAN GALVIS, alcalde municipal de Girardot Cundinamarca, para la
poca de los hechos por las irregularidades referidas y se ordeno la prctica de
pruebas recepcionndose las siguientes:

Copia del contrato de prestacin de servicios numero 001 de 2005 celebrado

entre el doctor GERMAN ANTONIO CALDAS VERA y la ALCALDIA
MUNICIPAL DE GIRARDOT CUNDINAMARCA por un valor de TREINTA
MILLONES DE PESOS y firmado para constancia el 1 de febrero de 2005.
(folios 3-6)

Copia del OTROSI modificatorio de contrato de prestacin de servicios numero

001 de 2005 celebrado entre el doctor GERMAN ANTONIO CALDAS VERA y la
ALCALDIA MUNICIPAL DE GIRARDOT CUNDINAMARCA por un valor de
TREINTA MILLONES DE PESOS en donde se adiciona una clausula nica e
introduce la obligacin del contratista en lo referente a la seguridad social
integral y parafiscales conforme a lo estipulado en el artculo 1 de la ley 828 de
2003 modificatorio del articulo 50 de la ley 789 de 2009. (folio 7)

oficio allegado por seor alcalde JAIRO BELTRAN GALVIS de fecha 10 de julio
de 2.007 como referencia al oficio 1377 en donde refiere a los hechos
histricos relacionados con los inconvenientes reportados, sealando que
desde el ao 2004 el tribunal administrativo de Cundinamarca mediante fallo
del 27 de febrero ordeno al municipio de Girardot adelantar las gestiones
requeridas para liquidar recaudar y cobrar el impuesto predial que desde el ao
2.000, entre los cuales se encontraba la quejosa AIDE DIAZ, por lo que para
dar cumplimiento a la orden judicial y tras cotejarse que la oficina de cobro
coactivo no contaba con abogados especializados en tal gestin procedieron a
realizar la contratacin del seor GERMAN CALDAS, en otros de sus apartes
el memorial esgrime las razones por las cuales se procedi a contratar
mediante la modalidad de prestacin de servicios, la actividad de cobro
coactivo y para ello se apoya en diferentes conceptos de la Procuradura

General de la Nacin, a mas que la actividad ira enfocada hacia la

recuperacin mediante el recaudo directo de las acreencias tributarias (19-73)

Poder conferido por el seor JAIRO BELTRAN GALVIS

al doctor LUIS
FERNANDO URIBE URIBE para lo pertinente dentro del expediente
disciplinario No. 041-01669-2007.

2. INVESTIGACION DISCIPLINARIA
Mediante auto 0239 del 17 de febrero de 2010, con el nimo de recaudar
informacin que permitiera comprobar la ocurrencia o no de conducta
disciplinable, se orden la apertura formal de investigacin disciplinaria en
contra del seor Jairo Beltrn. (Fol. 352-357). En cumplimiento de lo anterior se
recepcionaron nuevos elementos probatorios, como fuera:
Acta de visita especial practicada a la Alcalda de Girardot, donde se alleg
en medio magntico, la relacin del nmero de contribuyentes que hasta la
vigencia 2006, se encontraran en mora del pago de sus contribuciones
tributarias y, en consecuencia, fueran objeto de cobro coactivo, as mismo
el nmero de Resoluciones emitidas hasta dicha anualidad reconociendo la
ocurrencia de la prescripcin de tales obligaciones, si estas fueron
reconocidas oficiosamente o a solicitud de parte.(Fol. 363-368)
CONSIDERACIONES DEL DESPACHO
Dio lugar a la presente investigacin, las presuntas irregularidades derivadas del
encargo del cobro coactivo a los contribuyentes que adeudaban impuesto predial,
considerando por parte de los quejosos que se haba presentado falencias tanto
en el proceso de seleccin, como en los proceso del cobro coactivo, por lo cual se
procedi a verificar estos hechos y si de los mismos se derivaba la posible
conducta reprochable disciplinariamente al Dr JAIRO BELTRAN GALVIS, como
Alcalde Municipal de Girardot.
Previo a la valoracin probatoria a efectos de calificar la etapa en proceso, es
pertinente evaluar el tema objeto de estudio, como es el ejercicio del cobro
coactivo y a que entidades y/o autoridades compete su ejercicio.
La competencia es la facultad que la ley otorga a un funcionario para producir un
acto administrativo. En relacin con el Procedimiento Administrativo Coactivo, la

competencia est determinada por dos factores: el funcional, que est referido al
cargo que ostenta el funcionario, y el territorial.
La competencia funcional en el mbito municipal y distrital, de conformidad con
lo previsto en la Ley 136 de 1.994, radica en el Alcalde Municipal o el funcionario
de la Tesorera en quien el alcalde la delegue. A nivel de los Departamentos, la
competencia funcional radica en el funcionario asignado a las labores de recaudo.
As mismo, en ambos casos, son competentes los Jefes de las oficinas de
Cobranzas, cuando la estructura administrativa de la respectiva entidad territorial,
tenga establecida dicha oficina.
Dentro del procedimiento administrativo de cobro, los funcionarios competentes
para adelantarlo, para efectos de la investigacin de bienes, tienen las mismas
facultades de investigacin que los funcionarios de fiscalizacin (art. 825-1 E. T.)
La competencia territorial est circunscrita al mbito de sus respectivas
jurisdicciones, es decir, la competencia funcional se ejerce dentro del respectivo
municipio, distrito, o, departamento, segn el caso. Es decir, el cobro deber
adelantarse por el funcionario competente del lugar donde se hayan originado las
respectivas obligaciones tributarias.
Sin perjuicio de lo anterior, es importante anotar que de conformidad con lo
preceptuado en el artculo 824 del Estatuto Tributario Nacional, aplicable a las
entidades territoriales por mandato del artculo 66 de la Ley 383 de 1.997, adems
de los Jefes de las Dependencias de Cobranzas, tambin son competentes, los
funcionarios de estas dependencias, a quienes se les deleguen estas funciones,
aclarando que las normas citadas son las aplicables para la poca de los hechos.
De lo anteriormente expuesto, se colige:
i.

Si en la estructura administrativa del municipio est establecida la

Oficina de Cobranzas, el Jefe de esta Oficina, ser el competente para
tramitar el proceso administrativo de cobro coactivo, y esta funcin
puede delegarla en los funcionarios que hagan parte de estas
dependencias.

ii.

Si en la estructura administrativa del municipio no est establecida la

Oficina de Cobranzas, ser competente para surtir el proceso
administrativo de cobro coactivo, el Alcalde municipal, y esta funcin

puede delegarla solamente en el Tesorero y/o Secretara de Hacienda,

segn la entidad.
Respecto a los procedimientos de cobro del impuesto predial, los requerimientos
ordinarios y la factura prestan mrito para realizar los mandamientos de pago, de
conformidad con lo establecido en el artculo 828 del Estatuto Tributario Nacional,
lo cual incluye, para ser tomado en cuenta en el caso en evaluacin, las
liquidaciones privadas y sus correcciones, desde el vencimiento de la fecha para
su cancelacin y Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas y los dems actos de la
Administracin de Impuestos debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen
sumas lquidas de dinero a favor del fisco nacional.
Respecto a la prescripcin de dicho cobro, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 91 literal D) numeral 6, de la Ley 136 de 1994, el Alcalde, en relacin con
la administracin municipal tiene la funcin de:
Ejercer jurisdiccin coactiva para hacer efectivo el cobro de
obligaciones a favor del municipio. Esta funcin puede ser
delegada en las tesoreras municipales y se ejercer conforme a
lo establecido en la legislacin Contencioso Administrativa y de
Procedimiento Civil.
Posteriormente, la Ley 388 de 1997 en su artculo 66 dispuso:
Administracin y control. Los Municipios y Distritos para efectos
de las declaraciones tributarias y los procesos de fiscalizacin,
liquidacin oficial, imposicin de sanciones, discusin y cobro
relacionados con los impuestos Administrados por ellos aplicarn
los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los
Impuestos del Orden Nacional.
Con todo lo anterior, se significa que los municipios ejercitan el cobro de las
obligaciones fiscales a travs de 2 procedimientos diferentes, dependiendo de la
naturaleza de la obligacin que cobran, a saber:
1. El Procedimiento de COBRO ADMINISTRATIVO COACTIVO previsto en los
artculos 823 y siguientes del Estatuto Tributario Nacional, para hacer efectivas
las obligaciones derivadas de los impuestos. .
2. El Procedimiento de JURISDICCION COACTIVA previsto en los artculos 564
y siguientes del Cdigo de Procedimiento Civil, para las dems obligaciones
fiscales, tales como tasas, multas, contribuciones.

Ahora, en lo tocante a la prescripcin de la accin de cobro, sta se rige por lo

dispuesto en el artculo 817 del Estatuto Tributario, que establece una prescripcin
de 5 aos, contados a partir de la fecha en que la obligacin se hizo legalmente
exigible.
Como quiera que frente a las obligaciones que se estn cobrando puede ocurrir
que su exigibilidad haya comenzado a operar antes del 10 de julio de 1994, y en
consecuencia, en vigencia de la norma que establece la prescripcin de 10 aos,
para establecer qu norma de prescripcin aplicamos, se debe recurrir a lo
dispuesto en el artculo 41 de la Ley 153 de 1887, que estipula:
La prescripcin iniciada bajo el imperio de una ley, y que no se
hubiere completado an al tiempo de promulgarse otra que la
modifique, podr ser regida por la primera o por la segunda, a
voluntad del prescribiente; pero eligindose la ltima, la
prescripcin no empezar a contarse sino desde la fecha en que
la ley nueva hubiere empezado a regir.
Lo transcrito significa, que la prescripcin de 5 aos, prevista en el Estatuto
Tributario, comienza a correr respecto de las obligaciones tributarias municipales a
partir del 10 de julio de 1997 y ocurre por primera vez, en julio del 2.002. No
obstante, el contribuyente podr solicitar que se le aplique la prescripcin de 10
aos, frente a aquellas obligaciones que iniciaron la prescripcin antes del 10 de
julio de 1997 y cuyo trmino de diez (10) aos de prescripcin, vence antes del
10 de julio del ao 2002.
En el procedimiento administrativo coactivo, el artculo citado del Estatuto
Tributario establece, que la prescripcin se puede decretar de oficio, o a solicitud
del deudor.
Dicha norma fuera objeto de modificacin mediante la ley 788 de 2002, cuyo
artculo 86 determin:
TRMINO DE PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE COBRO. Modifcase el
artculo 817 del Estatuto Tributario, el cual queda as:
Artculo 817. Trmino de prescripcin de la accin de cobro. La accin de cobro
de las obligaciones fiscales, prescribe en el trmino de cinco (5) aos, contados a
partir de:

1. La fecha de vencimiento del trmino para declarar, fijado por el Gobierno

Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentacin de la declaracin, en el caso de las presentadas en
forma extempornea.
3. La fecha de presentacin de la declaracin de correccin, en relacin con los
mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacin o
discusin.
La competencia para decretar la prescripcin de la accin de cobro ser de los
Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas respectivas.
Ahora, respecto de la aplicabilidad el trmino de la prescripcin, habr lugar a la
interrupcin de la misma, de conformidad con el artculo 818 del Estatuto
Tributario, que determina que la prescripcin de la accin de cobro se interrumpe
en los siguientes casos:
*Por la notificacin del mandamiento de pago;
*Por el otorgamiento de facilidades para el pago;(Los llamados Acuerdos de Pago)
*Por la Admisin de la solicitud de concordato
*Por la declaratoria oficial de liquidacin forzosa administrativa.
La interrupcin de la prescripcin opera directamente por la realizacin de la
causal contemplada en la Ley, y no requiere de auto o providencia que as lo
declare.
El mismo artculo establece que la interrupcin de la prescripcin por las causales
citadas, comenzar a correr nuevamente desde el da siguiente a la notificacin
del mandamiento de pago, la terminacin del concordato, o la terminacin de la
liquidacin forzosa administrativa.
En consecuencia, la accin de cobro de las obligaciones tributarias, prescribe en
un trmino de cinco aos conforme lo establece el artculo 817 del Estatuto
Tributario que a la letra dice:
Artculo 817. Trmino de la prescripcin. La accin de cobro
de las obligaciones fiscales prescribe en el trmino de cinco (5)
aos, contados a partir de la fecha en que se hicieron
legalmente exigibles. Los mayores valores u obligaciones

determinados en actos administrativos, en el mismo trmino,

contado a partir de la fecha de su ejecutoria
La Procuradura General de la Nacin, tomando en cuenta que en algunos
municipios del pas se haban suscrito contratos de prestacin de servicios
profesionales con abogados expertos en el cobro coactivo de Impuesto, tales
como predial, de Industria, Comercio y sus complementarios de Avisos y Tableros
(ICA), y que los contratos, al parecer, no observan lo dispuesto por el artculo 32
numeral 3 de la Ley 80 de 1993, para la contratacin de servicios profesionales,
que bien pueden ser efectuados por el personal de planta encargado de atender
los asuntos legales, emiti la Directiva 016 de 6 de septiembre de 2004, donde
recomend que los recursos presupuestales que se asignen a los trmites de
contratacin, deberan ajustarse a criterios de moralidad, necesidad, economa,
racionalidad, eficiencia y austeridad, previniendo por todos los medios los
despilfarros y la comisin de delitos y faltas de naturaleza fiscal o disciplinaria, sin
perjuicio de las dems consecuencias civiles o penales que puedan derivarse de
sus acciones u omisiones; as mismo que los contratos de prestacin de servicios
profesionales para el cobro de los impuestos municipales, son de naturaleza
excepcional de conformidad con el artculo 32 numeral 3 de la Ley 80 de 1993,
puesto que estn sujetos al principio de suficiencia de planta de personal, por
tanto, previo a su celebracin y como condicin de validez de la misma, deban
cumplirse los requisitos previstos en el artculo 3 del Decreto 2209 de 1998.
La inobservancia de las anteriores conductas, constituira violacin al deber
previsto en el numeral 2 del artculo 34 de la Ley 734 de 2002 que acarrea la
consecuente sancin disciplinaria.
Tomando en cuenta todo lo anterior, se procede entonces, inicialmente a verificar
los eventos causa de reproche por parte de los quejosos.
Seala seor RICARDO CIFUENTES SALAMANCA, que el municipio de Girardot,
no se reconoce la ocurrencia de la prescripcin, ello, dado que mediante Contrato
0084 de 2006, se encarg a un particular para realizar la actividad pblica como
fuera el recaudo de impuestos mediante cobro coactivo, pactando el 15%del
recaudo, como pago.
Se tiene entonces que, mediante fallo del 27 de febrero de 2004, el Tribunal
Administrativo de Cundinamarca Seccin Tercera Sub seccin B, al decidir
accin popular impetrada en contra del municipio de Girardot, por no implementar
acciones concretas, efectivas y continuas con el fin de recaudar coactivamente los
tributos adeudados al municipio, dado encontrarse rentas por cobrar en suma de
8.593195.000 a diciembre de 2002.; por ende declar al municipio de Girardot
como responsable de vulnerar el inters ciudadano de defender el patrimonio

pblico y, en consecuencia, orden iniciar y desarrollar en seis meses, los cobros

coactivos de aquellas personas que a la fecha de la sentencia, se encontraren en
mora de cancelar el impuesto predial al ao 2002.
Tras lo anterior, conforme a los documentos vistos en el Cuaderno de Anexo
Anexo 2 Fallo Tribunal Administrativo, el Municipio de Girardot realiz el proceso
contractual que concluyera con la celebracin del pacto de PRESTACION DE
SERVICIOS No. 01 del 1 de febrero de 2005, con el seor GERMAN ANTONIO
CALDAS VERA, cuyo objeto fuera la prestacin de servicios profesionales de
trmite de los procesos de cobro coactivo desde su emplazamiento, liquidacin de
aforo, mandamiento de pago, embargo, secuestro y remate hasta la posible
obtencin de la totalidad del recaudo, por no pago no solo del impuesto predial,
sino del alumbrado pblico, industria y comercio, tableros, tasas y contribuciones.
Se verific que dicho proceso contractual cont con estudio de necesidad donde
adems se establece la insuficiencia de personal para realizar estos procesos,
adems con la propuesta formulada por el Dr. Germn Caldas Vera quien aport
los documentos soporte no solo de su hoja de vida, sino de los requisitos para
poder celebrar contratos con entidades estatales como son antecedentes,
afiliaciones a fondo de pensiones, cesantas y salud, adems se constituyeron las
plizas de garanta para el cumplimiento contractual, las cuales, si bien se
constituyeron para el 24 de febrero de 2005, estas tuvieron vigencia desde el 1 de
febrero hasta el 1 de abril de 2006; as mismo, se observa que el contrato tuvo
una adicin en plazo de seis meses, segn soporte del 2 de enero de 2006,
modificando el pargrafo de la clusula 6 del contrato en comento, para lo cual
las plizas fueron modificadas en tal sentido, tal y como consta en la actualizacin
cuya vigencia fue del 1 de febrero de 2005 al 1 de octubre de 2006.
El valor del contrato, si bien para efectos fiscales fue determinado en monto de
$30000.000, su valor real fue determinado por porcentaje del valor de la cartera
recuperada, siempre y cuando el valor recaudado por el cobro coactivo, hubiese
ingresado realmente a las arcas municipales. Se encuentra en el cuaderno anexo
No. 1, al anexo 4, los diferentes conceptos tomados en cuenta para la contratacin
mediante esta modalidad de pago, as mismo, se observa en los anexos, los
cuadros de gestin del cobro coactivo de los aos 2005 y 2006, de los cuales se
concluye que tal gestin arroj resultados en cuanto a la gestin, as como a la
generacin de acuerdos de pago y embargos, que dieran como resultado la
consecucin de la recuperacin parcial de la cartera morosa.
Llama la atencin a este Despacho, que, con ocasin a los procesos de cobro
coactivo, la Procuradura Delegada para la Descentralizacin y las Entidades
Territoriales, adelant un proceso disciplinario que involucr a los funcionarios de

la Secretara de Hacienda, Tesorera Municipal, Asesores responsables del cobro

coactivo, entre otros, proceso generado por la queja instaurada por la seora
Matilde Cruz de Conde y Jos Aldemar Conde, por el presunto cobro indebido de
la sancin fiscal, el cual concluyera con decisin de archivo por la prescripcin de
la accin disciplinaria.
Pese a lo anterior, en aras a determinar si de los hechos narrados por el seor
RICARDO CIFUENTES SALAMANCA relacionados con la presunta omisin de la
administracin municipal en el reconocimiento mediante acto administrativo, de la
ocurrencia de la prescripcin del cobro del impuesto predial, se procedi a verificar
tal informacin, para lo cual, dada la cantidad de documentos, se solicit la
relacin de las acreencias que por concepto de impuesto predial, se encontraban
ya prescritas al 2006, de las cuales, acorde a lo reportado, hubo lugar a la
declaratoria de las mismas, tal y como consta.
As las cosas, debe tomarse en cuenta que al Alcalde Municipal, Jairo Beltrn
Galvis, le era exigible el cumplimiento de la ley, as como los trminos y
condiciones de un fallo judicial, lo cual en efecto hizo, a partir de las acciones que
en ejercicio del cobro coactivo se adelantaron durante su administracin, a efectos
de poder obtener el recaudo que por concepto de impuesto predial y
complementarios, fueran dejados de pagar a tiempo por parte de los
contribuyentes.
Por otra parte, no puede desconocerse que la obligacin del pago del tributo a
impuesto, con el cual grava el patrimonio como signo de capacidad contributiva,
siendo sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza, tributo
destinado para el cumplimiento de los fines del Estado, por tanto, es deber del
contribuyente, antes que pretender la exencin de su pago, colaborar al Estado,
pues en ltimas los recursos generados por tal gravamen van a ser redistribuidos
en la satisfaccin de las necesidades de la comunidad de la cual hace parte. No
con ello se pretender justificar la inactividad de la entidad territorial en el ejercicio
de la actividad con el fin de obtener el recaudo del tributo, pero como se observa,
tales actividades, an en procedimiento coactivo, era de obligatorio cumplimiento.
El artculo 6 de la Constitucin Poltica prev la clusula general de
responsabilidad de los ciudadanos y la especfica y excluyente de los servidores
pblicos los cuales deben responder ante las autoridades por infringir la
Constitucin y las leyes. Constituye elemento bsico de la organizacin estatal y
de la realizacin efectiva de los fines esenciales del Estado social de derecho la
potestad del mismo de desplegar un control disciplinario sobre sus servidores,
dada la especial sujecin de stos al Estado, en razn de la relacin jurdica

surgida por la atribucin de una funcin pblica; de manera que el cumplimiento

de sus deberes y responsabilidades se efecte dentro de una tica del servicio
pblico y con sujecin a los principios de moralidad, eficacia y eficiencia que
caracterizan la actuacin administrativa y el cabal desarrollo de la funcin pblica.
En el cumplimiento de esos cometidos estatales y durante el ejercicio de las
correspondientes funciones o cargos pblicos, los servidores pblicos no pueden
distanciarse del objeto principal para el cual fueron instituidos, como es el de servir
al Estado y a la comunidad en la forma establecida en la Constitucin, la ley, y el
reglamento; por lo tanto, pueden verse sometidos a una responsabilidad pblica
de ndole disciplinaria, cuando en su desempeo vulneran el ordenamiento
superior y legal vigente, as como por la omisin o extralimitacin en el ejercicio de
sus funciones ( arts. 6 y 123 CN).
1

El artculo 5 de la Ley 734 de 2002 consagra: La falta ser antijurdica cuando

afecte el deber funcional sin justificacin alguna. Significa ello que, para que un
servidor pblico deba responder disciplinariamente, debe con su conducta
quebrantar sustancialmente el deber funcional que como servidor pblico le
asiste, extralimitarse en el ejercicio de sus derechos y funciones, incurrir en
prohibiciones, o violar con su conducta el rgimen de inhabilidades,
incompatibilidades, impedimentos y conflictos de intereses, sin que la misma, este
amparada por cualquiera de las causales previstas en el artculo 28 ibdem, como
aquellas que eximen de responsabilidad disciplinaria. El ilcito disciplinario
comporta un quebrantamiento del deber. Empero, no es el mero quebrantamiento
formal el que origina el ilcito disciplinario, sino que se requiere un
quebrantamiento sustancial. () Significa lo anterior que para entender
sustancialmente quebrantado un deber se requiere que la conducta enjuiciada
haya desconocido no slo el ropaje jurdico del deber, sino tambin la razn de ser
que el mismo tiene en un Estado Social y Democrtico de derecho () esto es la
persona no ha obrado conforme a la funcin social que le compete como servidor
pblico (art.37 Ley 200 de 1995 y 22 NCDU) () Cuando se constate que
formalmente se quebrant un deber pero que en lo sustancial no se ha
cuestionado la funcionalidad del mismo, la conducta resulta apenas
aparentemente ilcita. Esto es, podemos encontrarnos frente a la inexistencia de
antijuridicidad sustancial aunque s formal, y siendo la primera el in se de la
infraccin disciplinaria, el hecho punible queda desestructurado .
2

As las cosas, y conforme el panorama de hecho y de derecho expuesto, teniendo

en cuenta que la razn por la cual se orden apertura de investigacin disciplinaria
fue la de averiguar si JAIRO BELTRAN GALVIS, Alcalde Municipal de Girardot,
1
2

Corte Constitucional. Sentencia C-708 del 22 de septiembre de 1999, M. P.: lvaro Tafur Galvis.
Carlos Arturo Gmez Pavajeau. Dogmtica del Derecho Disciplinario. 3 edicin. Universidad Externado de Colombia.

para la poca de los hechos, efectivamente despleg conducta alguna que se

apartara del deber funcional objetivamente construido que le asista observar,
respetar, acatar y promocionar en el ejercicio de sus tareas y funciones pblicas,
concluir esta Provincial, de conformidad con la lectura integral, sistemtica y
teleolgica de los artculos 6 Constitucional; 5, 23, inciso 2 del 150 y 73 de la Ley
734 de 2002, que la conducta endilgada a dicho funcionario, no se cometi, por lo
que se proceder a declarar y ordenar el archivo definitivo de las diligencias.
Por lo anteriormente expuesto, el Procurador Provincial de Girardot ( E ),
RESUELVE
PRIMERO : Ordenar la terminacin de la actuacin y en consecuencia disponer el
archivo definitivo del proceso adelantado contra del seor JAIRO BELTRAN
GALVIS, Alcalde Municipal de Girardot C/marca., para la poca de los hechos,
con fundamento en la parte motiva del presente provedo.
SEGUNDO : Notifquese al implicado, haciendo saber que contra la presente
decisin no procede recurso alguno y hace trnsito a cosa juzgada.
Por tratarse de queja, se requiere dar cumplimiento a lo dispuesto en los Artculos
102 y 109 de la Ley 734 de 2002.
NOTIFIQUESE Y CMPLASE

GERMAN ALEXANDER ALMARIO DIAZ

Procurador Provincial de Girardot ( E )

041-2374-2009/ LMBI P. U. G-17