LOS TRANSPORTISTAS & CIA. S.A DE C.V.

PLANEACION ESTRATEGICA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

TRANSPORTISTAS LOS & CIA. S.A DE

C.V.

Memorando de Planeacin
Revisin de Estados Financieros
Al 31 de Diciembre de 2012

Auditores Alvares Torres Y Asociados S.A DE C.V.

Servicios profesionales de Contabilidad y Auditoria

Planeacin 2012.

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TERMINOS DE REFERENCIA
1.

Objetivos generales de la revisin

Nuestros objetivos principales de la revisin de los estados financieros de los

transportistas & cia. s. A de C.V. al 31 de Diciembre de 2012, son los siguientes:
a.

Emitir informe de auditora, el cual contendr:

- Dictamen sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros de Ferson, S. A DE C. V., al 31 de Diciembre de 2012, de
conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera
adoptadas por el Consejo de vigilancia de la profesin de contadura
pblica y auditoria.
- Estados financieros Bsicos
- Declaracin de las polticas contables.
- Notas explicativas, segn las circunstancias.

b.

Evaluar los procedimientos que la compaa utiliza para determinar:

c.

2.

El cumplimiento de sus obligaciones provenientes de contratos suscritos

con otras sociedades.

Examinar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables.

Emitir informe de recomendaciones relacionadas con deficiencias de control

interno y otros aspectos contables-administrativos que se hayan identificado
de acuerdo con el alcance de los procedimientos de auditora.

Otras responsabilidades
a.

Certificar los estados financieros para propsitos legales requeridos por la

administracin.

b.

Discutir los informes que se emitan producto de las revisiones practicadas

durante la ejecucin de la auditora.

c.

Verificar aplicaciones de impuestos fiscales (IVA, PAGO A CUENTA,

RENTA) y municipales.

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d.
3.

Verificar el control interno de los sistemas de informacin.

NEGOCIO DEL CLIENTE Y RIESGOS INHERENTES

Actividades de la compaa y proyectos de la administracin
Actividades de la compaa
La compaa opera bajo la denominacin de Ferson, S. A. DE C.V., inscrita en el
Registro de Comercio al nmero 0038 del Libro 00051 del registro de Sociedades.
Desde el folio 0828 hasta el folio 0838, en fecha 15 de enero de 1992. A la fecha
dicha escritura de constitucin fue modificada e inscrita en el Registro de Comercio
al nmero 00047 del Libro 41 del registro de Sociedades. Desde el folio 13144126
hasta el folio 013144131, en fecha 25 de Septiembre de 2011.
La empresa tiene como actividad principal la Venta al por mayor de maquinaria,
equipo y materiales y la realizacin de todo acto o actividad lcitos permitidos por la
Ley, para la consecucin de sus fines, la sociedad podr realizar todos los actos
accesorios, complementarios y conexos que sean necesarios, convenientes o
coadyuvantes. A la fecha las principales operaciones corresponden a lotificaciones,
construccin de viviendas, venta y arrendamientos.
Al 31 de diciembre de 2012 su capital social es de $1, 771,429
Regulaciones de sociedad
Sistema Contable. Para el registro de sus operaciones debe contar con un sistema de
contabilidad debidamente autorizado por un Contador Pblico. El sistema debe
contener:
- Sistema Contable.
- Catlogo de cuentas.
- Manual de aplicacin de cuentas.
Aspectos Legales.
La sociedad siendo domiciliada, debe dar cumplimientos a todas las leyes fiscales y
municipales aplicable; asimismo todas aquellas disposiciones de orden
administrativo en las dependencias del estado. Un detalle de todas ellas es el
siguiente.
-

Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y la Prestacin de
Servicios (IVA)
Ley Sociedades de Administradoras de Pensiones.
Cdigo de comercio.
Cdigo Tributario.

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-

Cdigo de Trabajo.
Alcalda Municipal del Domicilio de la Sociedad.
Direccin General de Estadsticas y Censos.
Centro Nacional de Registro.
Decreto que Grava la Obtencin de Rentas Provenientes del Cultivo,
Produccin, Transformacin o Distribucin del caf.
Disposiciones Reglamentarias Relativas a la Caficultura, Sujeta a lo que
Dispone la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Ley de Inversiones.

Principales clientes
La compaa posee diversidad de clientes, en su mayora corresponden a ventas
al detalle de maquinarias, equipo y materiales.
Polticas y prcticas financieras.
Las polticas financieras y contables adoptadas por la administracin de Ferson,
S. A DE C. V., son las prescritas por Junta Directiva. Un detalle de dichas
polticas es el siguiente:
Normas Tcnicas y Principios de Contabilidad.
Los estados financieros de la sociedad de LOS TRANSPORTISTAS & CIA.
S.A. de C.V. se presentara con base a Normas Internaciones de informacin
Financiera PYMES. (el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura
Publica y Auditoria ha resuelto que a partir del 1 de enero del 2010, los estados
financieros debern ser presentados con base a las Normas Internacionales de la
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF PyMES),
por lo que las empresas deber considerar como balance de apertura el que
corresponde al ejercicio que finalizo el 31 de diciembre del 2009, y presentar al
menos como estados financieros comparativos bajo dicha norma los
correspondientes al ejercicio econmico que terminara en diciembre de 2010).
Cuentas por Cobrar.
Sus operaciones se originan como consecuencia de haberse devengado
operaciones emergentes de la sociedad (ventas o servicios al crdito).
Las cuentas por cobrar comerciales son registradas al monto segn la factura
menos una estimacin hecha para aquellas cuentas de dudoso cobro.
Se consideran cuentas por cobrar vencidas, los saldos totales de aquellas cuentas
que tienen mora superior a noventa (90) das o cuando la entidad ha tomado la
decisin de cobrarlos por la va judicial, aunque no exista la morosidad antes
indicada.

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Reconocimiento de Prdidas en Activos Vencidos.
Se reconoce como prdidas en los activos vencidos los casos siguientes: a) los
saldos con garanta real que tienen ms de veinticuatro meses sin reportar
recuperaciones de capital, siempre que no se encuentren en proceso de ejecucin
judicial; b) los saldos sin garanta real que tienen ms de doce meses sin reportar
recuperaciones de capital, siempre que no se encuentren en proceso de ejecucin
judicial; c) los saldos sin documento ejecutivo para iniciar la recuperacin por la
va judicial; d) los saldos que despus de veinticuatro meses de iniciada la
accin judicial, no haya sido posible trabar embargo; e) los casos en los que se
haya emitido sentencia de primera instancia a favor del deudor; f) cuando no
exista evidencia de que el deudor reconoci su deuda en los ltimos cinco aos,
y g) cuando a juicio de la entidad no exista posibilidad de recuperacin.
Valuacin de Inventarios.
Los inventarios de LOS TRANSPORTISTAS & CIA. S.A. de C.V., son
valuados a su costo de adquisicin y el sistema de registro de inventarios
utilizado es el permanente.
Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea el
menor:
Valor neto realizable es el precio estimados para terminar su produccin y los
necesarios para llevar a cabo la venta.
El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido
para darles su condicin y ubicacin actuales.
Costo de Ventas.
El costo de los productos en existencia, es determinado bajo el mtodo de costo
promedio.
Reconocimiento de Ingresos.
.
La sociedad reconocer el ingreso de actividades ordinarias cuando sea probable
de las contrapartidas, revividas o por recibir, derivada de los mismos. Valor
razonable es el precio que sera recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transaccin ordenada entre participantes del mercado
en la fecha de medicin.
El importe de los ingresos de actividades ordinarias derivados de una
transaccin se determinara normalmente, por acuerdo entre la sociedad y el
vendedor o usuario del activo. Se medirn al valor razonable de la contrapartida,
recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento,
bonificacin o rebaja comercial que la sociedad pueda otorgar.

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Activo Fijo.
Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que adquiera la
sociedad para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y que se esperan usar
durante ms de un periodo contable.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo si, y
solo si, sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y el costo del activo para la entidad pueda ser valorado
con fiabilidad.
Las partidas de propiedades, planta y equipo se registraran como tales si su valor
es igual o mayor a cien dlares americanos y se medir al costo de adquisicin
menos la depreciacin acumulada y cualquier perdida por deterioro del valor
acumulada.
Depreciaciones
La depreciacin se cargara a resultados para distribuir los costos de los activos
menos sus valores residuales a lo largo de su vida til estimada, aplicando el
mtodo de lnea recta. En las propiedades planta y equipo se utilizan las
siguientes tasas:
Edificaciones
Maquinaria
Vehculos
Mobiliario y equipo de oficina
Licencias y software

5%
15%
20%
20%
10%

Indemnizaciones.
Las compensaciones a favor de empleados de la sociedad, segn el tiempo de
servicio, y de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Trabajo vigente, se
acumulan en la contabilidad con registro a una cuenta de pasivo.
Uso de Estimaciones Contables en La Preparacin de Los Estados
Financieros.
La preparacin de los estados financieros requiere que la gerencia de la
compaa realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los
activos y pasivos, la exposicin de los pasivos contingentes a la fecha de los
estados financieros as como los ingresos y gastos por los perodos informados.
Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros, cuando es
probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la entidad y
que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente

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medido. Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor
criterio de la gerencia a la fecha de los estados financieros, se modificaran con
respecto a las actuales circunstancias, los estimados y supuestos originales sern
adecuadamente modificados en el ao en que se produzcan tales cambios.
Unidad Monetaria.
Con fecha 30 de noviembre de 2000 se aprob la Ley de Integracin Monetaria,
la cual entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2001, en la que se establece el
tipo fijo e inalterable de cambio entre el coln y el dlar de los Estados Unidos
de Amrica en C8.75 por $1.00. Adems, el dlar tiene curso legal irrestricto
con poder liberatorio ilimitado para el pago de obligaciones en dinero en el
territorio nacional, y establece que todas las operaciones financieras, tales como
depsitos bancarios, crditos, pensiones, emisiones de ttulos valores y
cualesquiera otras realizadas por medio del sistema financiero, se expresarn en
dlares, y las operaciones o transacciones del sistema financiero que se hayan
realizado o pactado en colones con anterioridad a la vigencia de esta Ley, se
expresarn en dlares al tipo de cambio establecido en la Ley.
A partir del 1 de enero de 2001, los libros de la compaa se llevan en dlares de
los Estados Unidos de Amrica representados por el smbolo $ en los estados
financieros adjuntos.
Las operaciones en moneda extranjera se registran a los tipos de cambio
vigentes en la fecha en que se llevan a cabo; las diferencias por fluctuaciones
cambiarias se aplican a los resultados del ejercicio.
Basados en lo anterior, la administracin de la compaa cuenta con el siguiente medio
como prctica financiera:
El sistema de la contabilidad es computarizado.
Se generan informes mensuales y las cifras.
Las transacciones se registran en Dlares Estadounidenses, siendo esta una
moneda local, segn la Ley de Integracin monetaria, la cual entr en vigencia
el 01 de enero del 2001.
II

Circunstancias econmicas y tendencias del negocio

Existencias de transacciones entre partes vinculadas
La compaa no posee transacciones entre partes Vinculadas

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Estructura ejecutiva
La accin ejecutiva de la administracin est formada por una Junta Directiva, la
cual posee la siguiente estructura:

Primer Director
Segundo Director
Primer Director Suplente
Segundo Director Suplente

La administracin legal de la sociedad est asignada al Primero y Segundo

Administrador Propietarios.
Contingencias legales
De conformidad a consultas efectuadas a ejecutivos e indagaciones del mercado
y otros archivos, no logramos observar las existencias de pasivos contingentes
que surjan de reclamaciones efectuadas por terceras personas.
Principales resultados
comparativa.

operativos,

Cuentas
De activos
Efectivo y Equivalente del Efectivo
Cuentas y documentos por cobrar
Inventario Neto
Pagados por Anticipado
Propiedad Planta y Equipo
De pasivos
Prstamos y sobre giros bancarios
Cuentas y documentos por pagar
Impuestos por pagar
Otros acreedores
Prstamo largo plazo
Patrimonio

posicin

2009

situacin

financiera

2010

$ 19,610.00
2,350.00
43,922.00
805.00
1, 859,750.00

$ 13,150.00
2,750.00
10,100.00
700.00
1, 500,000

33,350.00
1,275.00
47,694.00

33,380.00
1,500.00
41,473.00

4,675.00
433,300.00
523,000.00

5,500.00
466,650.00
523,000.00

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III
SISTEMA DE INFORMACIN
1.

Caractersticas especiales de los sistemas computarizados

Los sistemas de informacin computarizados de LOS TRANSPORTISTAS & CIA.
S. A. DE C. V., actualmente en produccin son complejos y requieren de personal
especializado en las reas de desarrollo, y operacin. Lo anterior con el fin de
mantener una razonable integracin entre las diferentes aplicaciones crticas de la
operadora; su mismo giro y para agilizar el procesamiento de datos la mayora de
aplicaciones se encuentran automatizadas o en proceso de automatizacin, por lo
que se vuelve altamente dependiente de su sistema.
Las aplicaciones con que la compaa cuenta para la obtencin de los estados
financieros se detallan a continuacin:
Contabilidad
Impuestos Tributarios (IVA, RENTA)
Planillas

2.

Polticas CIS del cliente

La naturaleza de las operaciones de la Sociedad no requiere un sistema de
informacin de cliente experimentado que exija realizar inversiones en mejoras
tecnolgicas. En este aspecto uno de los principales retos de la administracin es
contar con informacin oportuna, por lo que ser necesario, iniciar con la mejora e
incorporacin de las aplicaciones y establecer polticas, normas y procesos para
normalizar el uso de software en la empresa.

IV AMBIENTE DE CONTROL
La compaa tiene una estructura descentralizada en las funciones de direccin,
administracin y vigilancia las efectan los siguientes niveles jerrquicos:
1.

Primer Director

- Autoridad mxima que aprueba los

Objetivos y polticas contenidas en el
Plan general de trabajo y las normas
Generales de la administracin.

2.

Segundo Director

- rgano responsable de la direccin

General de la compaa, establecer las
Polticas principales de operacin,
Como instrumento ejecutivo de la
Asamblea General de Socios.

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3.

Gerente General

- Dirige y supervisa las operaciones

Elaboracin de planes y presupuestos
De trabajo de acuerdo a las
Disposiciones del Administrador nico.

Primer Director
La administracin de la compaa est encomendada a nombre de Karla Patricia Alvarado
Lpez, quien posee el nombramiento de Primer Director.
Las funciones administrativas y financieras estn bajo la responsabilidad del Contador,
seor Moiss Israel Vsquez.
Evaluacin general
Como resultado de nuestra evaluacin general y del conocimiento acumulado de este
cliente podemos concluir que nuestro riesgo de control es moderado a altas basado en las
siguientes conclusiones:
a.

Adecuada segregacin de funciones en el mbito de toda la compaa.

b.

Permanente control de las operaciones por parte de la administracin mediante

reuniones peridicas del Primer Director con el Segundo Director.

c.

Las decisiones importantes son tomadas por el Primer Director.

d.

Las operaciones son conciliadas constantemente contra los registros y controles

contables.

e.

La adecuada direccin de la compaa bajo la administracin directa de su

representante legal.

V PRACTICAS CONTABLES Y EN MATERIA DE INFORMES

Las prcticas contables que son aplicables y en materia de informe estn de conformidad
con Normas Internacionales de Informacin Financiera para la Pequea y Mediana
Entidad (NIIF PYMES) adoptadas por el concejo de vigilancia de la profesin de
contadura pblica y auditoria de El Salvador. A continuacin se resumen las polticas
contables ms importantes adoptadas por la compaa.
Cuentas por cobrar
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En este activo se presentan las cuentas a favor de la sociedad pendientes de recibir en
concepto de anticipos y prestaciones al personal, as como tambin los deudores
diversos en partes relacionadas.
Inversiones acccionarias
La sociedad no posee inversiones accionarias en otras sociedades.
Mobiliario y Equipo
El mobiliario y equipo se vala a su costo de adquisicin. La depreciacin se calcula
por el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada de los activos. Las ganancias y
prdidas provenientes del retiro o venta se incluyen en resultados, as como los gastos
por reparaciones y mantenimiento que no extienden la vida til de los activos.
Cuentas por Pagar
En este pasivo se registran las obligaciones que posee la compaa a corto plazo de
adeudos provenientes en la adquisicin de bienes o servicios.
Prstamos Hipotecarios.
En esta cuenta se registra el valor total las obligaciones a largo plazo que tiene la
sociedad, por los prstamos obtenidos para financiamiento.
Intereses por pagar
Los intereses sobre los prstamos y otras obligaciones se reconocen sobre la base de
acumulacin.
Gastos de operacin
Los gastos de operacin se registran en el perodo en que se incurren.
VI ENFOQUE DE AUDITORIA, PRUEBAS Y ALCANCE
1.

Enfoque para la auditoria de los estados financieros al 31 de Diciembre de 20xx.

Basados en las Normas de Auditora generalmente aceptadas, nuestra revisin estar
basada en Normas Internacionales de Auditora adoptadas en nuestro pas, las cuales
requiere efectuar principalmente los siguientes procedimientos:
-

Evaluar la estructura de control interno incluyendo el ambiente de control y el

sistema contable, a efecto de obtener la razonabilidad y confianza de los
controles para determinar la naturaleza, extensin y alcance de nuestras pruebas.
Documentar los cambios importantes en la estructura de control y su efecto
sobre la informacin interna preparada por LOS TRANSPORTISTAS &CIA.
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2.

Aplicacin de procedimientos analticos, tales como comparacin de estados

financieros y explicacin de variaciones importantes o inusuales en las cifras y
en los ndices de alerta.

Revisin de registros contables y otras fuentes de informacin no financiera para

asegurarnos que no existan situaciones importantes que revelar en nuestros
informes.

Lectura de actas de Juntas Generales Ordinarias y Extraordinarias; As como, los

acuerdos de la Junta Directiva, identificando los asuntos o decisiones que
pudieran tener un efecto importante sobre la informacin financiera.

Obtener cartas de representacin de la gerencia y de los abogados de la

compaa.

Determinacin de componentes importantes y enfoque de auditora

Anexamos cronograma de las pruebas a realizar en anexo

VII ADMINISTRACIN
1.

Estructura organizativa
Un detalle de la estructura organizativa actual se presenta de la siguiente forma:
Karla Patricia Alvarado Lpez
Jos Luis Lpez
Francisco Edgardo Lpez
Moiss Israel Vsquez

Primer Director.
Segundo Director
Primer Director Suplente
Segundo Director Suplente
Representante Legal

2. Profesionales asignados
Socio Director
Socio Director
Socio Director Jurdico
Director de Consultara
Director de Impuestos
Director de Impuestos
Auditor

Moiss Israel Vsquez

Ana de Jess Martnez
Yamileth Guadalupe
Walter
Maritza reyes Lpez
Marleny reyes Lpez
marta lucia Alvarado

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3. Fechas claves
Febrero de 2012.
Febrero de 2012.
Marzo de 2012.
Marzo de 2012.
Marzo de 2012.
Marzo de 2012.
Abril de 2012.
Abril de 2012.
Mayo de 2012.
Mayo de 2012.
Mayo de 2012.

Evaluacin del Control Interno

Revisin intermedio a obligaciones
tributarias
Revisin del Efectivo y Equivalente del
Efectivo.
Gastos de Operacin.
Revisin de los Inventarios.
Revisin de las cuentas por cobrar.
Revisin de las cuentas por pagar.
Revisin de la Propiedad, Planta y
Equipo.
Revisin de sobre giros bancarios
Solicitud de carta salvaguarda
Reunin con Junta General de
Accionistas

Elabor:
Revis y aprob:

Moiss Israel Vsquez (Lder)

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Anexos 1 Evaluacin del Riesgo

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Anexo 2 Cronograma de actividades

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