SEMANA 5

Profesor: Vctor Quintana P.

NUEVOS RETOS DE CONTADORES Y GERENTES

TRIBUTARIO

CONTABLE

Aplicacin del Valor de

Mercado a operaciones
de Compra-Venta por
contribuyentes en
general

Abandono de la vieja
contabilidad basada en
el pasado
(Costo Histrico)

Aplicacin de
Precios de
Transferencia a
Valor de Mercado
en operaciones
entre vinculadas

Mudanza a la
nueva contabilidad
basada en el valor
de mercado
(Fair Value) (NIIF)

FINANCIERO

Globalizacin,
comercio
electrnico,
Instrumentos y
activos financieros
Medicin de los
activos y pasivos a
Valor Presente
(Valor Razonable)
y registrarlos en
los libros

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS

CONFORME A LA NIC Y NIFF

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

Que Comprende las NIIF?

NIC: Normas Internacionales de contabilidad
SIC: Comit de interpretacin de las NIC
NIIF: Normas internacionales de Informacin
Financiera
CINIIF: Comit de interpretacin de la NIIF

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Segn La NIC 1, la finalidad de los Estados

financieros es suministrar informacin acerca
de:
Situacin Financiera
Rendimiento Financiero
Flujo de efectivo
Resultados de gestin
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

Cmo se debe de presentar?

Ser Claras
Imagen Fiel

Deben

Mostrar la
Imagen fiel

Son 4
Estados
financieros

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

Como se debe de presentar?

Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros:

Comprensibilidad
Relevancia (la informacin es relevante cuando puede influir sobre las decisiones)
Importancia relativa: la relevancia de la informacin est afectada por su naturaleza (por
ejemplo
nuevo segmento) e importancia relativa.
Fiabilidad (informacin libre de error material, y de sesgo o prejuicio)
Representacin fiel (a veces difcil por identificacin o medicin)
La esencia sobre la forma (por ejemplo venta de activo con continuidad de uso por el vendedor)
Neutralidad (libre de sesgo o prejuicio)
Prudencia (activos no sobrevalorados y pasivos no infravalorados)
Integridad (informacin completa, teniendo en cuenta importancia relativa y Costo)
Comparabilidad (informacin sobre polticas contables aplicadas. No confundir con mera uniformidad, ni
impedir la introduccin de normas contables mejoradas)
Restricciones a la informacin relevante y fiable

Oportunidad (informacin a tiempo (til) frente a informacin fiable)

Equilibrio Costo / beneficio
Equilibrio entre caractersticas cualitativas (importancia relativa segn juicio profesional)

Imagen fiel / Presentacin razonable (consecuencia de la aplicacin de las caractersticas cualitativas y

normas contables adecuadas)

MARCO CONCEPTUAL:
INTRODUCCIN Y CONTENIDO
Las NIIF tienen un planeamiento lgico deductivo: el Marco Conceptual es una especie
de Constitucin que les da sustento racional, en el que se recogen los objetivos, valores,
hiptesis que debe tener presente la informacin contable.

Contenido del Marco Conceptual

MARCO CONCEPTUAL: ACTIVO,

CONCEPTO Y RECONOCIMIENTO

Reconocimiento, cuando cumple

La definicin de activo
Es probable que la empresa obtenga beneficios econmicos futuros
derivados del mismo
El Costo del activo para la empresa puede ser valorado con suficiente
fiabilidad

MARCO CONCEPTUAL: PASIVO,

CONCEPTO Y RECONOCIMIENTO

Reconocimiento, cuando cumpla

La definicin de pasivo
Es probable que la empresa tenga que realizar un sacrificio
beneficios econmicos futuros derivados del mismo
El importe de la obligacin puede ser valorado con suficiente
fiabilidad

MARCO CONCEPTUAL: INGRESO,

CONCEPTO Y RECONOCIMIENTO

Reconocimiento, cuando cumpla

La definicin de ingreso
Puede ser medido con fiabilidad
La entrada del bf asociado al ingreso posee un grado de certidumbre suficiente

MARCO CONCEPTUAL: GASTO,

CONCEPTO Y RECONOCIMIENTO

Reconocimiento, en base a la correlacin de ingresos y gastos cuando cumpla

La definicin de gasto
Puede ser medido con fiabilidad
Es probable que es sacrificio de beneficio asociado al gasto salga de la empresa

CRITERIOS DE VALORACIN
1.- Precio de
adquisicin

Activo:
Importe, pagado o pendiente de pago + el valor razonable
de las dems contraprestaciones comprometidas para su
adquisicin

1.- Costo de
produccin

Activo:
a) incluye el precio de adquisicin de las materias primas y
otras + factores de produccin directos + fraccin indirectos
b) Referidos al periodo de fabricacin y basados
en la capacidad normal de trabajo

1.- Costo
Histrico

Pasivo:
Valor de la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la
deuda

CRITERIOS DE VALORACIN
2.- Valor
Razonable

Concepto: Importe por el que puede adquirirse un activo o liquidarse

un pasivo,
-entre partes interesadas, informadas e independientes
-Nunca por transaccin forzada o liquidacin involuntaria
Clculo: es el valor de un mercado fiable
a) bienes/servicios intercambiados son homogneos
b) Cantidad de compradores y vendedores
c) Precios conocidos, accesibles para el pblico, consecuencia de
transacciones reales y actuales, producidas con
regularidad
Si no existe mercado fiable: aplicacin de modelos y tcnicas de
valoracin
Incluye: precio de transacciones recientes, descuento de
flujos de efectivo y modelos de valoracin de opciones
Si procede la valoracin por el VR, y los elementos no pueden
valorarse de forma fiable (cotizacin o modelos) se valorarn por:
precio de adquisicin

CRITERIOS DE VALORACIN
3.- Valor
Neto
Realizable

Importe que se puede obtener por la enajenacin de un

activo, en el curso ordinario de sus actividades
- Costos estimados de venta
- Costos necesarios de terminacin (en su caso)

4.- Valor
en uso

Activo: valor actual de los flujos de efectivo esperados de su

utilizacin en el curso normal del negocio
Flujos: incertidumbre (probabilidad de estimaciones con grado
de liquidez)
Tipo de descuento adecuado para cada activo

4.- Valor
Presente

Pasivo: valor actual descontado de los flujos de efectivo a

pagar por l en su curso normal

CRITERIOS DE VALORACIN
5.- Costo
amortizado

Instrumento Financiero
Importe al que inicialmente fue valorado un activo o
pasivo financiero
-reembolsos de principal
+/- aplicacin del mtodo del tipo de inters efectivo,
imputado a P y G (diferencia entre importe inicial y
valor en vencimiento)
- reduccin de valor por deterioro

6.- Valor
Contable o
en libros

Importe por el que un activo o un pasivo se encuentra

registrado en el balance. En los activos considerar:
-amortizacin acumulada
-Correccin valorativa por deterioro acumulada

7.- Valor
Residual de
Un activo

Importe que la empresa podra tener en el momento

actual por su venta, deducidos los costos esperados,
considerando la antigedad y dems condiciones
esperadas en el final de su vida

VALOR RAZONABLE
APLICACIN EN LAS NIIF

Estado de situacin
Financiera
BALANCE GENERAL
(BG)
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

18

Estado de situacin Financiera o El Balance

General ...
Es un estado financiero de situacin.
Muestra saldos de cuentas a fecha
determinada.
Viene a ser la fotografa econmica y
financiera de la empresa.
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

19

Carcter temporal del BG

Balance
Inicial

21/08/2014

Perodo 1

Perodo 2

Balance
General
al final del
Perodo 1

MBA VICTOR QUINTANA

2
Balance
General
al final del
Perodo 2

20

Estructura bsica del

Balance General
BALANCE GENERAL

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

21

Caracterstica esencial del BG

Presencia de la
ECUACION CONTABLE.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

22

Caracterstica esencial del BG

Ejemplo:
Una empresa tiene deudas por S/. 45,000
y su capital est formado por 55,000
acciones comunes totalmente suscritos y
pagados a un valor nominal de S/. 1 por
accin. Cul es su ACTIVO?
ACTIVO = S/. 45,000 + (55,000 x S/. 1)
ACTIVO = S/. 100,000
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

23

ACTIVO

Desde la ptica contable, el ACTIVO de

una organizacin son los bienes,

valores y derechos de su propiedad.

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

24

ACTIVO
Bienes

Valores

Destinados a:

Fondos en efectivo
(caja, bancos)

Produccin y
venta.
Uso en la
empresa.

21/08/2014

Ttulos valores
(cheques, letras de
cambio, pagars,
acciones)

MBA VICTOR QUINTANA

Derechos
Facturas por
cobrar a clientes
Otras cuentas por
cobrar
(propietarios,
trabajadores,
terceros)

25

Bienes destinados a produccin y

ventas
Mercaderas
Materias primas
Materiales auxiliares

Productos terminados
Productos en proceso

Envases y embalajes
Sub productos
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

26

Bienes destinados al uso en la

empresa
Terrenos
Edificios y
construcciones

Maquinarias y equipos
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

27

Valores
Dinero en efectivo
Saldos en cuentas corrientes
Certificados bancarios
Fondos en efectivo
Cheques, letras de cambio,
pagars, acciones.

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

28

Derechos

Facturas por cobrar a

clientes

Otras cuentas por cobrar

(propietarios,
trabajadores, terceros)

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

29

ACTIVO
Desde el enfoque financiero ACTIVO es la
inversin realizada por la empresa con el
objeto de generar beneficios.
Toda empresa debe realizar inversiones

en ACTIVOS PRODUCTIVOS.
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

30

Activo Corriente y No Corriente

Activo Corriente
Agrupa cuentas que
tienen particularidad de
convertirse en efectivo en
el corto plazo.
Ej.: dinero en efectivo,
cuentas por cobrar,
inventarios, etc.

21/08/2014

Activo No Corriente
Agrupa rubros que no
requieren convertirse en
efectivo en el corto
plazo.
Ej.: Inmuebles,
maquinarias, equipos,
unidades de transporte,
muebles, enseres, etc.

MBA VICTOR QUINTANA

31

SEMANA 06

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

32

PASIVO
Desde la ptica contable, el pasivo de una
organizacin presenta las obligaciones del
ente frente a terceros.
Se divide en pasivo corriente y pasivo no
corriente

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

33

PASIVO
Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

Representa a deudas con

vencimiento en el corto
plazo.

Representa a deudas con

vencimiento a mediano y
largo plazos.

Ej.: Sobregiro bancario,

facturas por pagar, pagar
bancario, etc.

Ej.: Hipoteca,
financiamiento para activo
fijo, fraccionamiento
tributario, etc.

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

34

PATRIMONIO
Est constituido por:
Capital aportado por el (los) propietario (s)
Capitales procedentes de otras fuentes (distintas
del aporte de propietarios)

Resultados obtenidos en ejercicios anteriores

Resultados del ejercicio actual
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

35

PASIVO Y PATRIMONIO
Desde la ptica financiera, el pasivo y el

Patrimonio son las fuentes de financiamiento

que utiliza la empresa para solventar sus
inversiones.
PASIVO Y
PATRIMONIO

ACTIVO
INVERSIN
(Uso de Fondos)
21/08/2014

FINANCIAMIENTO
(Fuente de Fondos)
MBA VICTOR QUINTANA

36

Ecuacin Contable ampliada

Teniendo en cuenta los conceptos de
activo corriente y no corriente, pasivo
corriente y no corriente, y patrimonio; la
ecuacin contable es:
Activo
Activo No
Pasivo
Pasivo No
Patrimonio
+
=
+
Corriente
Corriente
Corriente Corriente +
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

37

Representacin grfica de la ecuacin

contable ampliada
BALANCE GENERAL
ACTIVO

PARTICIPACIONES

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Activo no Corriente

Pasivo No Corriente
Patrimonio

TOTAL ACTIVO

21/08/2014

TOTAL PASIVO Y PAT.

SUMAS
IGUALES
MBA VICTOR QUINTANA

38

NOMBRE DE LA EMPRESA

Estado de Situacin Financiera

Al 31 de diciembre del ......
(En nuevos soles)
Activo corriente
Pasivo corriente
Caja y bancos
Sobregiros bancarios
Valores negociables
Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por pagar
Otras cuentas por cobrar
Filiales (o principal) y afiliadas
Filiales (o principal) y afiliadas
Parte corriente de deudas a largo plazo
Existencias
Total Pasivo Corriente
Gastos pagados por anticipado
Pasivo no corriente
Total activo corriente
Deudas a largo plazo
Activo no corriente
Filiales (o principal) y afiliadas
Cuentas por cobrar a largo plazo
Ganancias diferidas
Otras ctas. por cobrar a largo plazo
Contingencias
Filiales (o principal) y afiliadas
Total pasivo no corriente
Inversiones en valores
Total Pasivo
Inmuebles, maquinarias y equipos Patrimonio
(-) Depreciacin acumulada
Capital
Inversiones intangibles
Capital adicional
(-) Amortizacin acumulada
Participacin patrimonial del trabajo
Otros activos no corrientes
Reservas
Total activo no corriente
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
R.E.I.
Total patrimonio
21/08/2014
MBA VICTOR QUINTANA
39
Total Activo
Total Pasivo y Patrimonio

SEMANA 07

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

40

Los reportes financieros para uso

gerencial:
Los Estados Financieros:
Enfoque para toma de decisiones

Profesor: Vctor Quintana P.

Objetivo
Identificar y clasifica las partes de los EEFF:
1. Explicar que es un E. Resultados

2. Distinguir las partidas que integran el Estado

de Resultados y el Balance General.
3. Sealar la diferencia entre ingreso, utilidad y
ganancia

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

42

INFORMES FINANCIEROS PARA LOS NEGOCIOS

Utilizar
los
recursos
para

Invertir
en recursos
OBJETIVOS

econmicos
y
obtener
fondos
para
financiar
dichos
recursos

generar
ingresos,
incurriendo
en
gastos y
generando
resultados.

BALANCE GENERAL

ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS

PASIVOS

ESTADO DE GANANCIAS
Y PRDIDAS

VENTAS
Menos
COSTOS

PATRIM.

GASTOS
RESULTADO
DEL PERIODO

Aumentar o
disminuir
el
patrimonio
con los
resultados
del negocio
(acumular,
capitalizar
o
distribuirlas)
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
RESULTADOS
ACUMULADOS
RESULTADO DEL
PERIODO

Obtener efectivo de
clientes,
propietarios
y acreedores para
pagar actividades
operativas,
financieras y de
inversin.

FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES
OPERATIVAS

ACTIVIDADES DE
INVERSIN
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

21/08/2014

RAZONES

MBA VICTOR QUINTANA

NECESIDAD DE EVALUAR LOS

RESULTADOS DE LOS
NEGOCIOS
EL PROGRESO DE LAS
EMPRESAS, FUSIONES,
ADQUISICIONES,
RESTRUCTURACIOES,
SOCIOS, REQUIEREN
COMPRENDER SUS
INFORMES FINANCIEROS.
LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES COMPRENDE
ARTICULOS DE CONTENIDO
FINANCIERO CONTABLE
CUYO INCUMPLIMIENTO
SUPONE SANCIONES PARA
DIRECTORES Y GERENTES.
REGLAMENTO DE CONASEV
PARA LA PREPARACION DE
INFORMACION FINANCIERA.
LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD SON DE
APLICACIN OBLIGATORIA
PARA LAS EMPRESAS.

43

El estado de resultados

Objetivo

Definicin

Partes que lo
componen
Origen de los
ingresos y gastos
Encabezado

Cuerpo

Pie

Reconocimiento de
ingresos y gastos

De operacin:
Ingresos y gastos de
operacin

Ingresos

Gastos

De no operacin:
Ingresos y gastos
financieros
Otros ingresos y gastos

Utilidad

Ganancias

Correcto
enfrentamiento de
ingresos y gastos

Contabilidad
con base en
efectivo

Contabilidad
con base en lo
devengado

Estado de resultados
Es un estado financiero bsico que
presenta
informacin relevante acerca de las operaciones
desarrolladas por la empresa en un perodo
determinado.
Mide el resultado de los logros alcanzados y de los
esfuerzos realizados mediante la determinacin de
la utilidad o prdida obtenida en un periodo
determinado relacionando los elementos que le
dieron origen.

Objetivo del estado de resultados

Uno de los principales objetivos del estado de
resultados es evaluar la rentabilidad de las
empresas,
Mide la capacidad de generar utilidades, ya que
stas deben optimizar sus recursos de manera
que al final de un periodo obtengan ms de lo
que invirtieron.

Objetivo del estado de resultados ...

Adems, el estado de resultados es til para:

Evaluar el desempeo
Estimar el potencial de crdito de las empresas
Estimar sus flujos de efectivo
Tener una base para determinar los dividendos

Cuerpo
El cuerpo o contenido presenta los ingresos, gastos,
utilidad y ganancia o prdida
Estado de Resultados

Ingresos

Gastos

Utilidad

Ganancias y
prdidas

Aspectos formales del estado de

resultados ....
Ingresos: son los recursos obtenidos a travs de los
servicios prestados por la empresa o por la venta de
sus productos. Se ven reflejados en un aumento de
sus activos o una disminucin de sus pasivos.
Gastos: representan el esfuerzo realizado para la
obtencin de un ingreso y representan
la
disminucin o consumo de algn activo o el
incremento de un pasivo.

Aspectos formales del estado de resultados ....

Utilidad: es el resultado de restar a los ingresos
obtenidos en un perodo, los gastos que se
generaron para obtener esos ingresos.

.
ingresos > gastos = utilidad
ingresos < gastos = prdida

Ganancias y prdidas:
son
resultado de
operaciones que no estn relacionadas con la
actividad normal de la empresa y resultan de
restarle a los ingresos los gastos generados en dicha
operacin.

Componentes del estado de resultados

Encabezado

Cuerpo

Pie

Decoraciones Modernas, S.A.

Estado de Resultados
Para el ao que termina el 31 de diciembre del ao 1
Ingresos por Servicios
Gastos de operacin:
Sueldos
$420,000
Telfono y luz
35,000
Otros gastos
110,000
Utilidad de operacin
Impuestos
Utilidad neta

$1,600,000

$ 565,000
$1,035,000
330,000
$ 705,000

Notas: las notas se anexan a los estados financieros

Reconocimiento de los ingresos y gastos

Existen
dos
alternativas
para
reconocimiento de los ingresos y gastos:
Contabilidad en base a efectivo
Contabilidad en base a lo devengado

el

Reconocimiento de los ingresos y gastos ....

Contabilidad con base en efectivo:
Reconoce los ingresos y gastos hasta que stos son
efectivamente cobrados o pagados
Mide las cantidades de efectivo recibidas y
pagadas durante un periodo
No proporciona una buena medida de la
rentabilidad del periodo, al no
lograr un
enfrentamiento adecuado de gastos de un periodo
con los ingresos obtenidos en el mismo periodo.

Reconocimiento de los ingresos y gastos ....

Contabilidad con base en lo devengado:
Consiste en reconocer y enfrentar los ingresos que se
obtuvieron en un periodo con los gastos que se
generaron para poder obtener ese ingreso
Por lo tanto los ingresos y gastos se reconocen en
el periodo en que se generan o causan,
independientemente de la fecha en que se cobre o
pague.

Ingresos y gastos que no implican movimiento

de efectivo
Algunos ejemplos de ingresos que no implican
movimiento de efectivo en el perodo son:
Ventas a crdito
Anticipos de clientes
Ingresos acumulados no cobrados

Como ejemplos de gastos que no implican salida en

el periodo del estado de resultados, pero que
contribuyen a generar ingresos tenemos:

Depreciaciones
Amortizaciones
Consumo de pagos anticipados
Gastos acumulados no pagados

Clasificacin de las partidas que integran el estado de

resultados ....
Ingresos

Gastos

De operacin

Ingresos de
operacin

Gastos de
operacin

De no
operacin

Ingresos de no
operacin

Gastos de no
operacin

Ingresos de operacin
Se les llama ingresos de operacin a los beneficios que se
obtienen por el desarrollo de actividades relacionadas con
el giro del negocio
Como seran aquellos que se generaron por la prestacin
de un servicio o la venta de un producto.
Las empresas que ofrecen servicios les llaman ingresos por
servicios y las que venden productos les llaman ventas.

Ingresos que no corresponden a la

operacin
Ingresos financieros: son aquellos que se generan por
los intereses ganados en las inversiones y documentos por
cobrar, adems de las ganancias ocasionadas por
variaciones en el tipo de cambio, entre otros.

Otros ingresos: son aquellos que obtienen las empresas

por actividades que no estn relacionados con el giro del
negocio

Gastos generados en la operacin

Representan la suma de todos los esfuerzos
realizados por la empresa para poder generar un
ingreso.
Gastos de operacin: son todos los gastos normales en
que se incurre en las reas de administracin y ventas
del negocio, y que son necesarios para que se genere el
ingreso.
Costo de venta: representa el costo de la mercanca que
se vendi; en otras palabras, lo que le cost a la empresa
fabricar o comprar los bienes que se vendieron.

Gastos que no corresponden a la operacin

Gastos financieros: comprenden los intereses que
tienen las empresas derivados de sus obligaciones,
adems de las prdidas que pudieran tener por las
variaciones en el tipo de cambio.

Otros gastos: son gastos en que incurre la empresa

causados por actividades que no estn relacionados
a la operacin de la empresa.

Gastos que no corresponden a la operacin

....
Impuesto sobre la renta (ISR): impuesto sobre las
utilidades que generaron y que representa
aproximadamente un 30% de las utilidades antes de
impuestos.

Participacin de los trabajadores en las

utilidades (PTU): proporcin de las utilidades que
estn obligadas a repartir entre sus trabajadores.

Otros rubros del estado de resultados

Utilidad bruta
Utilidad de operacin
Costo integral de financiamiento
Utilidad antes de impuestos
Utilidad neta
Utilidad por accin

Diferentes formatos del estado de resultados

Empresas de servicios
Nombre de la Compaa
Estado de Resultados
Perodo que comprende
Ingresos por servicios
- Gastos de operacin
= Utilidad de operacin
+- Costo integral de
financiamiento
+- Otros ingresos y gastos
= Utilidad antes de impuestos
- ISR y PTU
= Utilidad Neta

Empresa comercial e industrial

Nombre de la Compaa
Estado de Resultados
Perodo que comprende
Ventas Netas
- Costo de venta
= Utilidad bruta
- Gastos de operacin
= Utilidad de operacin
+- Costo integral de
financiamiento
+- Otros ingresos y gastos
= Utilidad antes de impuestos
- ISR y PTU
= Utilidad Neta

Diferentes formatos del estado de resultados ...

A su vez, podemos separar en el estado de resultados los
ingresos y gastos de operacin de los de no operacin de la
siguiente manera:
Ingresos por servicios
- Gastos de operacin
= Utilidad de operacin
+- Costo integral de
financiamiento
+- Otros ingresos y gastos
= Utilidad antes de IR y
PT
- IR y PT
= Utilidad Neta

Venta neta
- Costo de venta
= Utilidad bruta
- Gastos de operacin
= Utilidad de operacin
+- Costo integral de
financiamiento
+- Otros ingresos y gastos
= Utilidad antes de IR y
PT
- IR y PT
= Utilidad Neta

Operacin

De no operacin

Ejercicio de aplicacin
1) Se crea la empresa PELUCHE SAC. Sus propietarios aportan capital en
efectivo por S/. 100,000.
2) Se realiza compra de mercaderas de 4,000 peluches c/u valorizado en
20 soles haciendo un total S/. 80,000 y se paga en efectivo.
3) El banco nos presta 20,000 soles a dos meses con un inters del 5%
mensual.
4) Se vende 2,500 peluches a un precio de 40.00 soles al contado. cuyo
costo es de S/. 20 soles
5) Se compra 5,000 peluches valorizado en 20.00 c/u pagndose en efectivo
60% y saldo al crdito a 30 das.
6) Se vende 3,000 peluches a un precio 40.00 soles c/u cobrndose en
efectivo 50% y saldo al crdito a 30 das. El costo es de S/. 20.00.
7) Se realizan pagos por: Alquiler de local S/. 5,000, Sueldos del gerente
por S/. 6,000, Servicios pblicos S/. 15,000 y publicidad S/. 20,000
8) Se paga la primera cuota al banco por un importe de 11,000
21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

65

Peluche
Estado de Situacin financiera...
ACTIVOS

PARTICIPACIONES

Activo Corriente
Pasivo Corriente
Efectivo
93,000
Cuentas x comerciales 50,000
Cuentas por Cobrar 70,000
Otras Cuentas x Pagar 10,000
Mercaderas
60,000
Tributos x pagar
18,900
TOTAL ACTIVO CTE. 223,000
Activo no Corriente

Pasivo No Corriente

78,900

TOTAL ACTIVO 223,000

Patrimonio
Capital
Utilidad del perodo
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PAT.

100,000
44,100
144,100
223,000

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

66

Peluche
Estado de Resultados...

21/08/2014

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad bruta

220,000.00
-110,000.00
110,000.00

Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Utilidad Operativa

-40,000.00
-6,000.00
64,000.00

Gastos Financieros
UAI

-1,000.00
63,000.00

Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

18,900.00
44,100.00

MBA VICTOR QUINTANA

67

Flujo de Caja a Acreedores

Flujo de Caja a Accionistas (FCA)

Gracias por su atencin

21/08/2014

MBA VICTOR QUINTANA

70