ASOCIACIN UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD DE COMUNICACIN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SLABO
Asignatura: AUDITORA FINANCIERA

Cdigo: 080737

1. DATOS GENERALES
Ciclo de Estudios
Crditos
Condicin
Pre-Requisito
:
Horas de clase semanal
Semestre Acadmico
Inicio

:
VII
:
04
:
Obligatorio
Anlisis Interpretacin de Estados Financieros
:
Lunes y Jueves de 6.00 a 8.10
Teora:
02 Practica:
04
2013 - II
:
Lunes 11 Agosto 2014

2. SUMILLA
El estudio de esta asignatura abarca todo el proceso de preparacin de una auditoria. el
estudio de las normas internacionales de auditora, de las fases de la auditoria,
planeamiento, ejecucin e informes. Abarca los elementos tericos as como la aplicacin
prctica de los papeles de trabajo que sustentan los informes.
Los tipos de informes.
3. OBJETIVOS
3.1. Objetivo General
El curso permitir consolidar el conocimiento del participante, sobre los fundamentos y
procesos de la Auditoria externa, para obtener y evaluar las evidencias del examen de
los Estados Financieros, bajo un conjunto de procedimientos lgicos y organizados
para poder emitir una opinin.
3.2. Objetivos Especficos
UNIDAD DIDCTICA

II

OBJETIVOS ESPECFICOS
Dar a conocer las normas de auditora que
rigen las tres fases del trabajo de auditora:
planificacin, ejecucin y conclusin.
Permitir comprender la importancia y los
beneficios que se obtienen del relevamiento
y de la evaluacin del control interno en las
entidades a ser auditadas.

Tema: LA AUDITORIA
AUDITORIA
DEFINICIN,
OBJETO
TIPOS
LA AUDITORA FINANCIERA
1
OBJETIVOS.
Sem 1sec1 11.08.14

LA
1
2
3

LA AUDITORIA
1

DEFINICION
La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar
de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados,
La auditora constituye una herramienta de supervisin que contribuye a la creacin
de una Cultura De Control y Disciplina en la organizacin; permite descubrir
debilidades en estructuras o vulnerabilidades en la organizacin
La auditora requiere a los Auditores incorporar tcnicas y herramientas
sistemtica, as como conocimientos de informtica para control de gestin.

OBJETIVOS
Determinar el grado de certificacin del contenido informativo con las evidencias , as
como establecer si dichos informes se han elaborado con los principios establecidos para
el caso

2.1 Generales
1
2
3

Velar por el cumplimientos de los controles internos establecidos

Revisin contable, financiera, administrativa y operativa.
Ser una asesora de la organizacin.

2.2 Especficos
1
2
3
4
5

Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles internos

Verificar el grado de cumplimiento de Normas, Polticas y Procedimientos
Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin de la organizacin.
Evaluar calidad y desempeo del cumplimiento de responsabilidades asignadas
Promover la eficiencia operacional.

TIPOS

Internacionalmente las auditoras se clasifican atendiendo a:

1
2
3
4

La afiliacin del auditor:

La relacin del trabajo
El objeto que se revisa
Los objetivos que se persiguen

Estatal , Independiente, Privada

Externas, Internas
General, Estatal Fiscal Independiente
Gestin, Financiera, Especial Fiscal, Integral,
Operativa, Medioambiental etc.

Los rganos de Control Interno (OCI), constituyen el control que se desarrolla como
instrumento de la propia administracin y consiste en la valoracin independiente de sus
actividades: con la finalidad de mejorar el control y grado de economa, eficiencia y
eficacia en la utilizacin de los recursos, prevenir el uso indebido de stos y coadyuvar al
fortalecimiento de la disciplina en general.
LA AUDITORIA FINANCIERA
1 DEFINICION
1
La Auditora Financiera examina los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir
una opinin tcnica y profesional.
2
Segn Contralora General "Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una
entidad u organismo,
3
El Auditor para emitir su opinin ,debe reunir elementos de juicio suficientes que

permitan obtener una certeza razonable sobre:

1 La Autenticidad de los hechos y fenmenos de los Estados Financieros
2 Los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar los hechos y
fenmenos se aplican
3 La Preparacin de Estados Financieros segn Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, y Normas de Contabilidad vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor aplicar procedimientos de auditora
segn las circunstancias especficas del trabajo; los resultados se reflejaran en
papeles de trabajo que constituirn la evidencia de la labor realizada.

OBJETIVOS
La Auditora Financiera tiene como finalidad examinar los Estados Financieros y a travs
de ellos, las transacciones econmicas, contables y de gestin financiera, realizadas por
la entidad, para emitir una opinin profesional de su razonabilidad y posicin financiera.

2.1 Generales
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros preparados por la Administracin de las
entidades

2.2 Especficos
1 Examinar el manejo de los recursos financieros para establecer el grado en que
sus servidores administran y utilizan los recursos
Si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable
2 Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes, por los organismos de la administracin.
3 Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
4 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables, en la ejecucin de las actividades desarrolladas
5 Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin como una herramienta
para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
6 Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestin y promover su eficiencia operativa

Tema: MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA

ENTIDADES QUE NORMAN LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORA EN EL PER
ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ( NIC)
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Sem 1 sec 2 14.08.14

1
2
3

MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA

1 ENTIDADES QUE NORMAN LA CONTABILIDAD Y AUDITORA EN EL
PER
1
2
3

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD norma

contabilidad de entidades
CONASEV
Norma contabilidad de empresas inscritas en bolsa
SPERINTENDENCIA D E BANCA Y SEGUROS
Supervisa y dicta normas
de
operaciones y
presentacin de EEFF de BANCOS AFP SEGUROS

LEY 28708 LEY NCIONAL

SISTEMA DE CONTABILIDAD
DL 1803 DL 26122
LEY 26702 LEY D EL
FINANCIERO
LEY 27328 AFP

DEL

SISTEMA

2 ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIC
1

ANTECEDENTES DE LA APLCIACION DE LAS NIC Y NIIF EN EL PERU

Diversos Congresos Nacionaales De Contadores Publicos adoptaron acuerdos para

la Aplicacin de las Normas Intrnacionales de Contaabilidad (NIC):
ACUERD
O

39
12
1

X
XI
XII

CONGRESO
LUGAR

NICS APROBADAS

Congreso de Lima
1986
Congreso de Cuzco
1988
Congreso de Cajamarca 1990

1 a la 13
14 a la 23
24 a la 29

El Consejo Normativo de Contabilidad Oficializ las Normas con Resolucin N 00594EF/93.01 del 18.04.31994 sealando que los EEFF se prepararan segn dichas Normas
INICIO DE LA OBLICAGION LEGAL DE APLCAR LAS NIC EN EL PERU
La Resolucin N 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, preciso que los PCGA
que se refiere la Ley General de Sociedades, comprende a las NIC
Tambin la norma refiere que supletoriamente se emplearan Los Principios de Contabilidad aplicados
En los EEUU cuando ciertos procedimientos operativos Contables no contemple la NIC

PROCESO DE APROBACION DE LAS NIIF Y NIC EN EL PERU

INTERNACIONAL
IASB
IFAC
NIC y NIIF , a sus miembros

NACIONAL
CNC
CONASEV
SBS
CONTRALORIA

NIC y NIIF CON VIGENCIA EN EL PERU

1 Las Normas oficializadas por el CNC al 31.12.08 Son

1 al 41
a Las NIC del
1 al 6
b Las NIIF del
1 al 33
c Las Interpretaciones Vigentes de
2 Estas incluyen LAS NIC revisadas e incluidas 1, 2, 8,10, 16, 17, 21, 24,
en el Proyecto de Mejoras emprendido por el 28, 29, 31, 32, 33, 39,y 40
IASB Las mismas que estn vigentes en Per
desde 01.01.06 e Internacionalmente desde
01.01.05
A la fecha no han sido aprobadas las NIIF con vigencia internacional
01.01.07 , as como las CINIIF 7 y 8
3 NIC Normas Internacionales De Contabilidad Con vigencia en Per
1
Presentacin de Estados Financieros
2
Inventarios
7
Estados De Flujos de Efectivo
8
Polticas Contables, Cambios en Las Estimaciones Contables y Errores
10
Hechos Ocurridos despus de la Fecha del Balance
11
Contratos De Construccin
12
Impuestos a Las Ganancias
14
Informacin Financiera Por Segmentos
16
Propiedad Planta y Equipo
17
Arrendamientos
18
Ingresos Ordinarios
19
Beneficios a Los Empleados
20
Contabilizacin de las Subvenciones del gobierno e Informacin a
Revelar sobre ayudas Gubernamentales
21
Efecto De Variaciones En Tasas De Cambio De Moneda Extranjera
23
Costos Por Intereses
24
Informaciones a Revelar Sobre Partes Relacionadas
26

Contabilizacin e Informacin Financiera en Planes de Beneficio Por Retiro

27
29

Estados Financieros Consolidados y Separados

Inversiones En Empresas Asociadas
Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias

30

Informacin a Revelar en EEFF De Bancos e Institucin Financieras similares

31

Participacin En Negocios Conjuntos

Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a Revelar
Ganancias Por Accin
Informacin Financiera Intermedia
Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes
Activos Intangibles
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
Propiedades De Inversin
Agricultura

28

32
33
34
37
38
39
40
41

4 NIIF Normas Internacionales de Informacin financiera Con

vigencia en Per
Adopcin Por Primera Vez De Las Normas Internacionales de
1
2
3
4
5
6
7
8

Informacin Financiera
Pagos Basados en Acciones
Combinaciones De Negocios
Contratos De Seguros
Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta y Operaciones
Discontinuadas
Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
Instrumentos Financieros ; Informacin a Revelar Objetivos
Segmentos de Operacin
parte de actividades del negocio, que puede generar ingresos e incurrir en gastos, y estar
relacionados con transacciones de otros segmentos

5 Aplicacin de NIC y NIIF

1 Iniciar Convergencia y Concordancia de Normas Legales con incidencia
Contable y Principios Contables, Armonizando El Tratamiento de las
Transacciones y evitar que las similares se registren de forma diferente
2 Implementacin El Principios De Buen Gobierno Corporativo: Comits
de Auditora del Directorio, que aseguren un apropiado Control Interno
y Efectiva Implementacin de Normas Contables y De Auditoria
3 Capacitacin Continua a Profesionales Contables Relacionados en la
preparacin y examen de Informacin Financiera, segn NIC y NIIF
4 Establecer La Certificacin Del Profesional Contable
5 Armonizar y Reforzar Los Planes De Estudios Contables
6 Fortalecer el Control De Cumplimiento Por Parte De Los Reguladores
7 Continuar Capacitacin en NIIF de Funcionarios de Organismos
Reguladores
8 Incentivar a Las Empresas Importantes , Que No Estn en Bolsa ,La
Publicacin De Sus Estados Financieros

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

1
2
3
4

Concepto
Las Nagas En El Per
Definicin De Las Normas
Opinin Del Auditor

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

1
.

Concepto
Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas Garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor

Origen De Las NAGAS

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar
SAS Normas Standard de Auditoria ) emitidos en el ao 1948 por el
Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de
los Estados Unidos de Norteamrica

Las Nagas En El Per

1

En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II

Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
2 Posteriormente, en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado
a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa, se ratific su aplicacin.
3 Su observacin es obligatoria para los Contadores Pblicos que ejercen la
auditora en nuestro pas; servir de parmetro, orientador de conducta,
medicin y actuacin de profesionales y estudiantes,
4

Clasificacin De Las Nagas

Las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, constituyen los (10) diez
mandamientos para el auditor y se clasifican en:
a) Normas Generales o Personales
b) Normas de ejecucin del Trabajo y
c) Normas de Preparacin del Informe

A Normas Generales o Personales

1
2

Entrenamiento y Capacidad Profesional

Independencia

B Normas de Ejecucin del Trabajo

3
4
5

Cuidado o esmero profesional

Planeamiento y Supervisin
Estudio y Evaluacin del Control Interno

C Normas de Preparacin del Informe

6
7
8
9
1
0

Evidencia Suficiente y Competente

Aplicar Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Consistencia
Revelacin Suficiente
Opinin del Auditor

Definicin y Contenido De Las Normas De Auditoria

Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar.
La mayora de este grupo de normas son contempladas tambin en Cdigos de
tica de otras profesiones.
Las Normas detalladas anteriormente, se definen y contienen lo siguiente:

A NORMAS GENERALES O PERSONALES

1 Entrenamiento Y Capacidad Profesional

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el

entrenamiento tcnico y pericia como Auditor".
Como se aprecia, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer la
funcin de Auditor, adems se requiere tener entrenamiento tcnico
adecuado y pericia como auditor.
Adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en LA Universidad se
requiere aplicacin prctica en campo con buena direccin y supervisin
La capacitacin y prctica constante forma la madurez de juicio del
auditor, a base de experiencia acumulada en diferentes intervenciones,
permitindole condiciones de ejercer la auditora como especialidad.
Lo contrario, sera negar su propia existencia por cuanto no garantizar
calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las
normas para regular su actuacin.

Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor
debe mantener independencia de criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).
Se requiere objetividad imparcial en su actuacin profesional.
Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el
auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir,
cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es
el cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos,
proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).
En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de normas
que tratan de garantizar la independencia del auditor, as tenemos:
1

Reglamento informacin financiera auditada (Art 5),

2
3
4
5

Ley de profesionalizacin del Contador Pblico

Resolucin CONASEV (N
014-82-efc/94.10).
Decreto Ley N 13253

Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico

Colegio Contadores

Ley del Sistema Nacional de Control

Decreto Ley 26162

Reglamento Para Designacin Sociedades de

Auditora
Normas de Auditora Gubernamental NAGU

Resolucin de Contralora
N 162-93-CG.
Resolucin de Contralora
N 162-95-CG.
Resolucin
de
Contralora N 189-93-CG,
etc.

6
7

Lineamientos generales para cautelar el adecuado

fortalecimiento e independencia de los rganos de
Auditora Interna,

NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento
trabajo de campo y elaboracin del informe)
Tal vez el propsito principal de este grupo de normas se orienta a que el
auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para
apoyar su opinin sobre la confiabilidad de los estados financieros
para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento
estratgico y evaluacin de los controles internos
En la actualidad el nuevo dictamen pone nfasis de estos aspectos en el
prrafo del alcance

Cuidado y Esmero Profesional

"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la
auditora y en la preparacin del dictamen".
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que
cualquier servicio que se proporcione al pblico debe hacerse con toda
la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable.
Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor
cuando acta negligentemente
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo
de campo y elaboracin del informe, sin en todas las fases del
proceso de la auditora, es decir, tambin en el planeamiento o
planeamiento estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
Por consiguiente, el auditor siempre tendr como propsito hacer las
cosas bien, con toda integridad y responsabilidad en su desempeo,
estableciendo una oportuna y adecuada supervisin a todo el proceso
de la auditora

Planeamiento Y Supervisin
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de
los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente
supervisado
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los
ltimos aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al
planeamiento estratgico como todo un proceso de trabajo al que se
pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es
decir, no deber iniciarse revisando transacciones y saldos individuales,
sino tomando conocimiento y analizando las caractersticas del
negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin,
funciones de las reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos
econmicos podran repercutir en forma importante sobre los estados
financieros materia de nuestro examen.
Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del
programa de auditora. En el caso, de una comisin de auditora la
supervisin del trabajo debe efectuarse en forma oportuna a toda las
fases del proceso, eso es a planeamiento, trabajo de campo y
elaboracin del informe, permitiendo garantizar su calidad profesional.

En los papeles de trabajo, debe dejarse constancia de esta supervisin

Estudio Y Evaluacin Del Control Interno.

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del
control interno (de la empresa cuyos estados financieros se
encuentra sujetos a auditora como base para establecer el grado
de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de
auditora".
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en
los registros contables y as poder determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditora.
En la actualidad, se ha puesto mucho nfasis en los controles internos
y su estudio y evaluacin conlleva a todo un proceso que comienza
con una comprensin, contina con una evaluacin preliminar, pruebas
de cumplimiento, revaluacin de los controles, arribndose finalmente
de acuerdo a los resultados de su evaluacin a limitar o ampliar las
pruebas sustantivas.
En tal sentido el control interno funciona como un termmetro para
graduar el tamao de las pruebas sustentativas
La concepcin moderna del control interno incluye los componentes de
ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control,
informacin y comunicacin y los de supervisin y seguimiento.
Los mtodos de evaluacin que generalmente se utilizan son:
descriptivo, cuestionarios y flujogramas.

C NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, la elaboracin
del informe, el auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
Este grupo de normas exige que el informe exponga la forma se presentan
los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.

Evidencia Suficiente Y Competente

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer
una base razonable que permita la expresin de una opinin
sobre los estados financieros sujetos a la auditora.
El auditor mediante la aplicacin de las tcnicas de auditora obtendr
evidencia suficiente y competente
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una conclusin.
La evidencia es suficiente, cuando los resultados de las pruebas dan la
certeza moral de los hechos a probar, o los criterios cuya correccin se
est juzgando, han quedado razonablemente comprobados
Los auditores tambin obtendrn la evidencia suficiente a travs de la

certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.

Es importante, recordar que ser la madurez de juicio del auditor
(obtenido de la experiencia), que le permitir lograr la certeza moral
para determinar que el hecho ha sido razonablemente comprobado, de
tal manera que en la medida que esta descienda (disminuya) a travs
de los diferentes niveles de experiencia de los auditores la certeza
moral ser ms pobre.

Es por eso, que se requiere la supervisin de los asistentes por auditores

experimentados para lograr la evidencia suficiente.
La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o
criterios que tienen real importancia, en relacin al asunto examinado
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
Evidencia sobre el Control Interno y
Contable.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria

Sistema

Influyen en saldos de EEFF

Propiedades Inventarios Bienes

Anlisis Global

Interna y Externa Libros diarios y mayores incluye los

registros procesados por computadora
Produccin Ventas Administracin

Clculos Independientes

Computacin o Clculo

Evidencia Circunstancial

Contingencias

Acontecimientos o hechos posteriores

Acontecimientos no enfocados en el periodo

Aplicacin De Principios De Contabilidad

Generalmente Aceptados (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados
de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados"
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales,
adoptadas como guas y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad,
aprobadas como buenas y prevalecientes, o tambin podramos
conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la
profesin contable
Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza
sino reglas de comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y
necesitan adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la
entidad donde se lleva la contabilidad.
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin expresada a travs
de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la
empresa examinada.
En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se
ha enmarcado dentro de los principios contables

Consistencia
El informe deber identificar aquellas circunstancias en las cuales tales
principios no se han observado uniformemente en el perodo actual con
relacin al perodo precedente.
El trmino "perodo corriente" o "perodo precedente" significa el ao, o
perodo menor de un ao, ms reciente sobre el cual el auditor est emitiendo
una opinin

Los principios han debido ser aplicados con uniformidad durante cada
perodo.
Como se indic anteriormente, el trmino "principio de contabilidad" que se
utiliza en estas normas se entiende que cubre no slo los principios y las
prcticas contables sino tambin los mtodos de su aplicacin

Revelacin Suficiente
Las revelaciones en los estados financieros sern
consideradas razonables y adecuadas, a menos que en el
informe, se especifique de otro modo.
En el caso de que los Estados Financieros no presenten
revelaciones razonables y adecuadas sobre hechos que tengan
materialidad o importancia relativa a juicio del auditor. Estas sern
especificadas en el informe y en el tipo de Opinin del Auditor

4 Opinin.
10

Opinin Del Auditor

"El dictamen debe contener la expresin de una opinin
sobre los estados financieros tomados en su integridad, o
la aseveracin de que no puede expresarse una opinin.
En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo
impiden. En todos los casos, en que el nombre de un
auditor est asociado con estados financieros el dictamen
debe contener una indicacin clara de la naturaleza de la
auditora, y el grado de responsabilidad que est
tomando".
Recordemos que el propsito principal de la
auditora a estados financieros es la de emitir una
opinin sobre si stos presentan o no
razonablemente la situacin financiera y
resultados de operaciones, pero puede
presentarse el caso de que a pesar de todos los
esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto
imposibilitado de formarse una opinin, entonces
se ver obligado a abstenerse de opinar.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes
alternativas de opinin para su dictamen
a
Opinin Limpia o Sin Salvedades
b
Opinin Con Salvedades o Calificada
c
Opinin Adversa o Negativa
d
Abstencin De Opinar

sec 3 18.08.14
Tema: TECNICAS DE AUDITORIA
ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORIA
LOS RIESGOS DE AUDITORA:
Riesgo Profesional.
Satisfaccin Del Auditado.

Sem 2
1
2

TECNICAS DE AUDITORIA
1

ENFOQUE MODERNO DE LA AUDITORIA

El Auditor ha dejado de ser una profesional dedicado solo a la Auditora
Financiera, tendiendo su actuacin a la Auditoria Operativa o Integral
La concepcin moderna de los controles inmersos en los procesos, los
sistemas mecanizados, los centros de responsabilidad, el papel de
contralora, el trabajo de los auditores externos, etc., ha permitido que el
auditor se centre en actividades que agreguen ms valor a la organizacin y
ha pasado de esa vieja concepcin del auditor financiero a un consultor que
es respetado por el cmulo de conocimientos diversos.
Las respuestas que ms se repitieron en encuestas a las empresas ms
grandes del mundo, sobre el resultado que sus auditores internos, fueron
1 Satisfaccin de Expectativas y Valor Agregado Para La Organizacin
2 Actualizacin en la cambiante Tecnologa de la Informacin
3 Satisfacer Las Diversas Necesidades de la Operatividad del Negocio
4 Apoyar La Gerencia de Riesgos.
5 Progreso Contino y Logro De Mejores Prcticas Para La Organizacin.
6 Enfoque De Actividades En reas Estratgicas, Con Riesgos Mayores.
7 Demostrar Objetividad, Independencia y Buenos Resultados De Actividad
El trabajo del auditor i es transparente y produce una mejor retroalimentacin
de sus clientes, ya que lo ven como un apoyo y no como un polica.
Otra prctica internacional comn, es aplicar el benchmarking a la actividad
de auditoria, Utilizando las mejores prcticas como medio para asimilar las
experiencia y tecnologa de las empresas de vanguardia
El auditor no escapa a la dinmica cambiante de los negocios y requiere de
constante desarrollo y actualizacin profesional para adecuarse a los cambios
en el entorno que inciden en su actuacin profesional

LOS RIESGOS DE AUDITORA:

1

Riesgo De Auditoria
Es el nivel de incertidumbre que un auditor acepta o admite como valido al momento
de emitir su opinin
El Riesgo De Auditoria se ve influenciado por situaciones, cuya identificacin y
evaluacin contribuyen a que el auditor planifique los procedimientos que le permitan
reducir el riesgo a niveles aceptables entendindose por dicho nivel el que le permita
emitir una opinin adecuada
El riesgo en auditoria existe por la posibilidad que tiene un auditor de emitir una
opinin limpia sin salvedades sobre Estados Financieros distorsionados o emitir una
opinin adversa cuando los Estados Financieros estn libres de errores o
irregularidades significativas
Podemos entender el riesgo como variable importante de incertidumbre, que
interfiere con el logro de objetivos y estrategias del negocio
En el Riesgo De Auditoria Tenemos La Posibilidad de lo siguiente :
Que Si Ocurra Un Hecho No Deseado
Qu No Ocurra Un Hecho Deseado
El Riesgo es la posibilidad, que una vez efectuado el examen de acuerdo a Normas
de Auditoria Generalmente Aceptadas, permanezcan situaciones relevantes no
informadas o errores significativos en el Objeto Auditado
En el Riesgo De Auditoria es la combinacin de tres (3) elementos :
Existencia de errores o irregularidades significativas en el objeto a auditar
1
Posibilidad de no deteccin o neutralizar la materializacin de errores por el Sistema de
2
3

Control Interno
Posibilidad de no deteccin
procedimientos de auditoria

por

parte

del Auditor mediante

la

aplicacin de

La materializacin de este riesgo implica emitir un informe incorrecto

Precaviendo el riesgo el auditor debe explicitar los objetivos de la revisin
Adems debe efectuarse una adecuada planificacin ejecucin y control del
trabajo
Con el control y supervisin del trabajo El riesgo debe reducirse a niveles aceptables
2

Riesgo Profesional.
Riesgo profesional es aquel a que est expuesto el auditor frente a la posibilidad de emitir
una opinin errnea o un informe equivocado que no satisfaga a su cliente
Este riesgo provocara en el auditor dao a su imagen o prestigio profesional, incluso
patrimonial
En un nuevo trabajo de Auditoria, el primer riesgo que evaluara el auditor, es el Riesgo
Profesional, el cual depender de los siguientes factores:

1 Grado de Satisfaccin del Auditado con relacin al trabajo efectuado

2 Caractersticas de la Organizacin por Auditar y de sus integrantes
El Riesgo Profesional se relaciona al dao que pueda sufrir el Auditor al no poder satisfacer
las expectativas de su cliente,(auditor externo) o de la Jefatura e integrantes de una
Organizacin, si es Auditor Interno
Este tipo de riesgo por lo general es producto de objetivos de auditoras mal definidas, en
donde el Auditado espera mucho ms de lo que el Auditor es capaz de entregar.
Cuando el riego profesional se materializa encontraremos los comentarios siguientes
a
Si los auditores nos visitaron el mes pasado como pudo producirse esa situacin
anormal en el rea xxx
b Si la Sucursal fue auditada recientemente, significa que excepto lo indicado por los
auditores en su informe el resto est bien
c
Donde estaban los auditores cuando se produzco la situacin de fraude
El Auditor antes de comprometerse a realizar un trabajo, deber definir en forma clara y
en conjunto con el Auditado Los Objetivos de su trabajo, evitando materializar el Riesgo
Profesional
El Riesgo Profesional tambin se relaciona con el dao que puede sufrir el auditor en su
imagen profesional, su persona o patrimonio, cuando el trabajo de auditoria, se presta a
empresas o personas cuestionadas pblicamente
Lo anterior hace necesario que el Auditor deba obtener conocimiento previo de la
organizacin con la cual se vincula para disminuir el nivel de Riesgo Profesional que pueda
causar lo antes mencionado

Satisfaccin Del Auditado

En la realizacin de las auditoras se evidencia la necesidad de un
esquema actualizado a seguir para realizar una revisin ptima del
proceso. que permita contrastar el cumplimiento de los objetivos del
contrato de Auditoria y la satisfaccin del Auditado o Cliente
Con el fin de garantizar que los procedimientos estipulados en el plan de
Auditoria de una empresa se estn cumpliendo en todo su rigor, se hace
necesario implementar una gua metodolgica que permita hacer
inspeccin de aspectos relevantes del proceso de calidad, como por
ejemplo:
1
Lineamientos a seguir en la revisin de la documentacin
2
Inspeccin de Cuentas y Determinacin de Saldos
3
Tratamiento de productos no conformes
4
Planos Especificaciones tcnicas situacin de compromiso de bienes
5
Control y almacenamiento de insumos
La auditora se debe realizar con personal de la misma empresa, que sea
idneo para tal actividad
La Gua metodolgica permitir establecer un procedimiento para levantar
un acta donde se describan entre otros:
1
Los hallazgos de la Auditoria
2
Se incluyan las acciones de mejora para cada proceso o proyecto
3
Se propongan acciones correctivas y preventivas para las no
conformidades menores o mayores levantadas durante la auditoria.
4
El Compromiso de la organizacin para realizar mejoras pertinentes
para la auditoria anual de la empresa
Los Auditores realizaran el seguimiento de la implementacin de las
recomendaciones planteadas en el informe de Auditoria

.
r

21.08.14
Tema: LOS RIESGOS DE AUDITORA :
RIESGOS:
1
Inherentes
2
de Control
3
De Deteccin.
RIESGO GLOBAL
PRCTICA: De Identificacin De Tipos De Riesgos
Sem 2 sec 4

LOS RIESGOS DE AUDITORA

1 RIESGOS:
En el tema anterior indicamos que riesgo es el Nivel de Incertidumbre que un
auditor acepta o admite como valido al momento de emitir su opinin
Tambin se dijo que El Riesgo De Auditoria , influenciado por situaciones,
contribuye a realizar una planificacin de los procedimientos de auditoria que permitan
su reduccin a niveles aceptables.
Asimismo que El Riesgo De Auditoria es la combina tres (3) elementos :
1
Existencia de error o irregularidad significativa en el objeto a auditar
2
3

Posibilidad que El Sistema de Control Interno no detecte o neutralice errores

Posibilidad que El Auditor no detecte o neutralice errores mediante aplicacin de
procedimientos de auditoria

2 LOS RIESGOS DE AUDITORA

Las distintas situaciones o hechos conllevan a trabajar de diferentes formas que permitan
determinar el nivel de riesgo por cada situacin en particular; por ello se han determinado
tres 3 tipos de riesgos:
1.- Inherentes

2.- De control

3.- De Deteccin

RIESGO INHERENTE:
Este tipo de riesgo esta relacionado exclusivamente con la actividad econmica o
negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de Control Interno que se
estn aplicando
En una Auditora financiera la susceptibilidad de los Estados Financieros a la existencia
de errores significativos, est fuera del control de un auditor
Es difcil determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo, cuando es por
algo innato de las actividades econmicas de la empresa, como tambin por la
naturaleza y volumen, de transacciones, productos y servicios; adems tiene relevancia
la parte gerencial y la calidad de recurso humano de la entidad. (Ejemplo facturacin en
sucursales alejadas cuya conformidad no se puede evaluar ni verificar)

RIESGO DE CONTROL:
El Riesgo de Control est en relacin al Sistemas De Control Interno que se ha
implementado en la empresa, y en circunstancias pueden ser insuficientes o

inadecuados para detectar irregularidades.

Los factores relevantes de este tipo de riesgo estn en Sistemas De Informacin,
Contabilidad y Control. Por ello es necesario que la administracin revise, ajuste y
verifique de forma constante los Procesos de Control Interno.
3

RIESGO DE DETECCION
Este tipo de riesgo est relacionado con Procedimientos de Auditora, por lo que
significa No deteccin de la existencia de errores en el proceso realizado
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados
recae sobre el Grupo Auditor,
Este riesgo bien trabajado contribuye a Debilitar el Riesgo De Control y el Riesgo
Inherente de la compaa
Un proceso de auditora que contenga Problemas de Deteccin, no contribuir a
determinar los riesgos inherentes y de control a que est expuesta la informacin del
ente, adems de estar procesando un dictamen incorrecto

3 RIESGO GLOBAL
El riesgo global de auditora es el resultado de laconjuncin de
1 Aspectos aplicables exclusivamente al negocio o actividad del ente,
independientemente de los sistemas de control desarrollados
2 Aspectos atribuibles a los sistemas de control
3 Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditora de un trabajo en particular.

Tcnicas de Procedimientos para Administrar Riesgos

EVITAR RIESGOS:
1
Un riesgo es evitado cuando en la organizacin no se acepta. Esta tcnica puede
ser ms negativa que positiva
2
Si el evitar riesgos fuera usado excesivamente el negocio sera privado de muchas
oportunidades de ganancia
Ejemplo: arriesgarse a hacer una inversin y probablemente no alcanzara sus
objetivos.
REDUCCIN DE RIESGOS
1
Los riegos pueden ser reducidos, por ejemplo con:, ,
a
Programas de seguridad
b
Guardias de seguridad
c
Alarmas y estimacin de futuras prdidas con asesora experta
CONSERVACIN DE RIESGOS
Es quizs el ms comn de los mtodos para enfrentar los riesgos, pues muchas
veces una accin positiva no es transferirlo o reducir su accin
Cada organizacin debe decidir cuales riegos se retienen, o se transfieren
basndose en su margen de contingencia,
Un riesgo puede ser un desastre financiero para una organizacin, siendo
fcilmente sostenido por otra organizacin
COMPARTIR RIESGOS
Cuando los riesgos son compartidos, la posibilidad de prdida es transferida
del individuo al grupo.

CONTROL DE RIESGOS
Tcnica diseada para minimizar los posibles costos causados por los
riesgos a que est expuesta la organizacin
Esta tcnica abarca el rechazo de cualquier exposicin a prdida de una
actividad particular y la reduccin del potencial de las posibles prdidas.

En cada organizacin deber efectuarse un estudio y trazar la estrategia

de la cadena de valores de sta y el tipo de servicio que se debe realizar
Para ello es preciso conocer como funciona la cadena de valores en esa
organizacin.
En La Cadena De Valores es fundamental mantener la consecucin de
las tareas y cumplir y hacer cumplir el mantenimiento del flujo logstico de
los subprocesos, ya que uno depende del otro
La Cadena de Valores en los Subprocesos de Auditora, se representar
de la siguiente forma:

Luego, tendramos que.

ADMINISTRACION DE RIESGOS
Para este fin se realiza un estudio a las supervisiones de
determinadas auditorias
A continuacin detallamos el resultado de estudio efectuado bajo el flujo
logstico de la Cadena de Valores y de cada subproceso de Auditora en
una organizacin.,

En el ejemplo sealamos las tareas importantes a realizar en cada uno

de los Subprocesos que como proceso fundamental realiza esta
organizacin, haciendo mencin a riesgos en el cumplimiento, de
diferentes tareas, posibles de generarse en cualquier ente
SUBPROCESOS
Exploracin
Previa

Planeamiento

SUBPROCESOS
Ejecucin

TAREAS
Conocer las caractersticas de la
entidad
Lograr comprender el ambiente de
control.
Estudiar Papeles de Trabajo
archivados auditora anterior.

RIESGOS DE CONTROL
Efectuar planificacin de exmenes innecesarios.
Extensin de pruebas por desconocimiento del
ambiente de control.
Desconocer antecedentes de deficiencias o
presuntos delitos en auditoras anteriores.
El auditor no sea capaz de identificar la naturaleza
operativa del negocio, su organizacin, ubicacin
de sus instalaciones, las ventas, producciones,
servicios prestados, su estructura financiera, las
operaciones de compra y venta y otros asuntos
significativos en lo que auditar
No concebir adecuado planeamiento del trabajo a
realizar y no dirigirlo hacia cuestiones de mayor
inters de acuerdo con los objetivos previstos

Definir los aspectos objeto de

comprobacin, por expectativas
de la exploracin, y determinar
las reas, funciones y materias
crticas.
Cumplir las acciones previstas en
el planeamiento elaborado.
Definir formas o medios de
comprobacin a utilizar
Definicin de lo objetivos
especficos de la Auditora.
Determinacin de los auditores y
otros especialistas requeridos
atendiendo objetivos propuestos,
la magnitud y su complejidad
Elaborar Programas flexibles y
especficos, de acuerdo con los
objetivos trazados, y comprueben
el uso las tres E (Economa,
eficiencia y eficacia).
Determinar el tiempo y costo para
desarrollar la Auditora

Extensin de pruebas sin cumplir objetivos

necesarios para realizar la Auditora ordenada.

TAREAS
Obtener evidencias suficientes,
competentes y relevantes para
fundamentar los juicios y
conclusiones.

RIESGOS DE CONTROL
No llevar a cabo el examen de acuerdo con las
normas de normas de auditora generalmente
aceptadas.

Cumplir las acciones previstas en

el planeamiento elaborado

No asegurarse de la persona responsable y

competente sobre la razonabilidad de las
diferentes manifestaciones financieras.
El auditor no est preparado para dudar de la
validez e integridad de la evidencia.
Que la muestra tomada no sea suficiente para
sustentar los resultados del examen efectuado y
el cumplimiento de los objetivos programados.
No evaluar la evidencia aplicando tcnicas
confiables que aseguren su validez y

Preparar papeles de trabajo para

todos los exmenes efectuados
Efectuar la revisin de acuerdo
con las normas de auditora
generalmente aceptadas

No desarrollar la estrategia general para el

examen
Incapacidad de crear o adaptar el Programa de
Auditora

razonabilidad
No identificar el nivel de importancia relativa y de
riesgo probable de una evidencia.
Las evidencias documentales no expresan con
claridad el objetivo del alcance de las
comprobaciones efectuadas.
Los hallazgos no se definen claramente y carecen
de razonabilidad para sustentar el resultado del
examen, la conclusin y recomendacin para
demostrar la naturaleza y alcance del trabajo
realizado.
No limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes.
Las comprobaciones y sus resultados expuestos
no son lo suficientemente claros, comprensibles y
detallados para que un tercero est en capacidad
de fundamentar conclusiones y recomendaciones
mediante su revisin.

5 25.08.14 SEC 5
Tema: ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
1 INFORME COSO,
2 METODOLOGA DE EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
3 CARTA DE CONTROL INTERNO.

ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

1 INFORME COSO,

1 QU ES EL COSO
Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission
Organizacin voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU,
Dedicada a proporcionar orientacin a la gestin ejecutiva y a las Entidades de
Gobierno sobre:
1
Aspectos Fundamentales de Organizacin
2
tica empresarial
3
Control Interno
4
Gestin Del Riesgo Empresarial
5
El Fraude
6
La Presentacin De Informes Financieros
COSO ha establecido un modelo comn de control interno con el cual las empresas
y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control

2 INFORMES COSO
1 COSO I
Internal Control - Integrated Framework
Sistema integrado de trabajo del Control Interno
Hace ms de Diez Aos
El Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,
conocido como COSO, public:
El Internal Control - Integrated Framework (COSO I)
Para facilitar a las empresas Evaluar y Mejorar sus Sistemas de Control Interno..
Desde entonces sta metodologa se incorpor en las Polticas, Reglas y
Regulaciones y se utiliza en muchas compaas para mejorar sus Actividades
De Control En el Logro de sus Objetivos
2

COSO II
Enterprise Risk Management (ERM) - Integrated Framework
Sistema de Trabajo Integrado del Riesgo Empresarial (ERM)
Hacia fines de Septiembre de 2004, por escndalos, e irregularidades que

provocaron prdidas a inversionistas, y otros grupos de inters, Nuevamente,

El Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ,
Public El Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO II)
Que son Aplicaciones Tcnicas Asociadas, para Ampliar el Concepto de Control
Interno, con un enfoque ms robusto y extenso sobre:
La Identificacin, Evaluacin y Gestin Integral De Riesgo.
Evaluacin Del Riesgo Empresarial ERM
El Nuevo Enfoque, No Sustituye el Marco de Control Interno; lo incorpora ,
permitiendo a las compaas mejorar sus prcticas de Control Interno o decidir
Encaminarse hacia un Proceso ms Completo de Gestin De Riesgo

A Nivel Organizacional.
Este documento destaca la necesidad de que la alta direccin y el resto de la
organizacin comprendan cabalmente:
a La Trascendencia del control interno
b La Incidencia del mismo sobre los resultados de la gestin
c El Papel Estratgico De La Auditora
d La Consideracin del Control Como Proceso Integrado a Los Procesos
Operativos De La Empresa y no como un mecanismos burocrtico.
A nivel Regulatorio o Normativo,
El Informe COSO ha pretendido que cuando se plantee cualquier discusin o
problema de control interno, a Nivel Prctico de las Empresas, y a Nivel de
Auditora o en los mbitos acadmicos o legislativos, los interlocutores tengan
una Referencia Conceptual Comn, lo cual hasta ahora resultaba complejo, por
la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes sobre Control Interno

3 OBJETIVOS INFORME COSO

1
2

Establecer Definicin Comn De Control Interno En Las necesidades de las

Distintas Partes
Facilitar Un Modelo Base para que Empresas y otras Entidades, de cualquier
tamao y naturaleza, Evalen sus Sistemas De Control Interno

4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de
una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable mirando el
cumplimiento de los objetivos en las siguientes categoras:
1
Efectividad y eficiencia de las operaciones
2
Confiabilidad de la informacin financiera
3
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
El Control Interno se juzgar efectivo en cada categora anterior respectivamente, si
quienes lo llevan a cabo tienen la seguridad razonable que:
a
Comprenden la extensin en la cual se estn obteniendo los objetivos de las
operaciones de la entidad
b
Los EEFF publicados se preparan confiablemente
c
Se est cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables
d
El Control Interno es un proceso y su efectividad es un estado o condicin en
uno o ms puntos a travez del tiempo

5 DEFINICIN DE RIESGO
Probabilidad que ocurra un determinado evento con efectos negativos para un Ente

Riesgos es uno de los cinco componentes del Marco de Control Interno COSO
6 ESTRUCTURA Y EXPLICACIN DEL COSO I

AMBIENTE DE CONTROL

Fundamento de todos los dems componentes del Control Interno, proporciona

Disciplina y Estructura
EVALUACION DE RIESGO

Identificacin y Anlisis de Riesgos Relevantes Para Consecucin De Objetivos,

constituyendo una base para determinar cmo se deben administrar los riesgos

ACTIVIDAD DE CONTROL

Polticas y procedimientos que ayudan a segurar que las directivas administrativas

se lleven a cabo.
INFORMACIN Y COMUNICACIN

Identificacin, obtencin y comunicacin de informacin pertinente en una forma y

en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades
MONITOREO.

Proceso que valora el desempeo de sistema en el tiempo

ESTRUCTURA COSO II
ADMINISTRACIN DE RIESGO DE LA EMPRESA
1

2
3

ERM

Los 8 componentes del coso II estn interrelacionados entre si. Estos procesos
debe ser efectuados por el director, la gerencia y los dems miembros del
personal de la empresa a lo largo de su organizacin
Los 8 componentes estn alineados con los 4 objetivos.
Los 4 Objetivos Consideran las actividades de los niveles de la organizacin

LA ADMINISTRACIN DE RIESGOS DE LA EMPRESA (ERM) COSO

DESCRIBE EN SU MARCO BASADO EN PRINCIPIOS TALES COMO:
1
2
3

La definicin de administracin de riesgos de la empresa

Los principios crticos y componentes de un proceso de administracin de
riesgo corporativo efectivo
Pautas para las empresa, para que sean capaces de administrar sus riesgo
Criterios para determinar si la administracin de riesgo es efectiva

CONCEPTOS CLAVES DE EL COSO II

1
2
3
4
5

Administracin del riesgo en la determinacin de la estrategia

Eventos y riesgo
Apetito de riesgo
Tolerancia al riesgo
Visin de portafolio de riesgo

DESCRIPCIN Y EXPLICACIN ESTRUCTURA DE

COMPONENTE DEL COSO II
AMBIENTE INTERNO

Sirve como la base fundamental para los otros

componentes del ERM, dndole disciplina y estructura
Dentro de la empresa sirve para que los empleados
creen conciencia de los riesgos que se pueden
presentar en la empresa
ESTABLECIMIENTOS DE OBJETIVOS

Es importante para que la empresa prevenga los riesgo, tenga una

identificacin de los eventos, una evaluacin del riesgo y una clara
respuesta a los riesgos en la empresa
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten
con su visin y misin, pero siempre teniendo en cuenta que cada
decisin con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa
IDENTIFICACIN DE EVENTOS

Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la

organizacin aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para
que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma
posible
La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como
oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y
aprovechar las oportunidades
ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las polticas y procedimientos para asegurar que las respuesta

al riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna
Tipo de actividades de control:
Preventiva,

detectivas,
manuales
computarizadas
controles gerenciales
RESPUESTA AL RIESGO

Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala posibles

repuestas al riesgo en relacin al las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
1 Evitarlo: Se discontinan las actividades que generan riesgo
2 Reducirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia
o ambas
3 Compartirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de
ocurrencia al transferir o compartir una porcin del riesgo
4 Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y
probabilidad de ocurrencia del riesgo
INFORMACIN Y COMUNICACIN

La informacin es necesaria en los niveles de la organizacin

para hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando
respuesta a los riesgos.
La comunicacin se debe realizar en sentido amplio y fluir por
toda la organizacin en todo los sentidos
Debe existir buena comunicacin con los clientes, proveedores,
reguladores y accionistas

MONITOREO.

Sirve para monitorear que el proceso de administracin de los

riesgos sea efectivo a lo largo del tiempo y que todos los
componentes del marco ERM funcionen adecuadamente
El monitoreo se puede medir a travs de:
Actividades de monitoreo continuo
Evaluaciones puntuales
Una combinacin de ambas formas

Explicacin Estructura COSO II

Relacin COSO I y COSO II
Relacin entre COSO I y COSO II

ANLISIS
COSO II ERM toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera,
como por ejemplo

El establecimiento de objetivos

Identificacin de riesgo

Respuesta a los riesgos

Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la
empresa .

Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad
las metas de la organizacin.

De esta manera se puede hacer una clara identificacin, evaluacin, mitigacin y

respuesta para los riesgos.

COSO en la Organizacin
GOBIERNOS CORPORATIVOS
ACCIONISTAS
DIRECTORIO
ADM. SUPERIOR
GESTION DE RIESGOS
ENTORNO
Gobiernos Corporativos:

Es el conjunto de relaciones, de mejores prcticas, que debe establecer una

empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administracin
Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los
objetivos de todos sus stakeholder.

COSO y Auditoria Interna

COSO y Auditoria Interna
La auditoria interna se considerar entonces como una parte del sistema de control.

Informe COSO es una herramienta utilizada por la Auditoria interna para realizar
Sistema De Control interno de la empresa.

La responsabilidad de los Auditores Internos en este proceso es la de revisar el

Control implementado.

METODOLOGA DE EVALUACIN ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

1 GENERALIDADES
El estudio y evaluacin del control interno se realiza en cumplimiento a
La Norma De Ejecucin Del Trabajo (NAGAS),que establece:
El Auditor efectuar un estudio y evaluacin del control interno existente
2 ALCANCE Y LIMITACIONES
Los Procedimientos sealados en El Boletn 3050 (Estudio y Evaluacin De Control
interno), Son aplicables al estudio y evaluacin de la estructura del control interno,
cuando estos se realizan como parte de una Auditoria de Estados Financieros,
conforme a Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas. (NAGAS),
3 PROCEDIMIENTOS RECOMENDADOS PARA ESTUDIAR Y EVALUAR
LOS ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
El boletn 3050 establece que los elementos de la estructura del control interno, son
los cinco(5) siguientes:
1 El Ambiente De Control
2 La Evaluacin De Riesgos
3 Los Sistemas De Informacin y Comunicacin
4 Los Procedimientos De Control

5 La Vigilancia
EL AMBIENTE DE CONTROL
El boletn 3050 Define Como, Ambiente De Control:
La Combinacin De Factores Que Afectan Polticas y Procedimientos De La
Entidad, Fortaleciendo o Debilitando Los Controles.
Algunos de estos Factores Son Los siguientes:
1 ACTITUD DE LA ADMINISTRACIN HACIA LOS CONTROLES
INTERNOS ESTABLECIDO
Entre algunas de las cuestiones que se deben considerar, estn:
1 La posible participacin de la administracin en actos ilegales
2 Actitud de la administracin para aceptar riesgos anormales de alto nivel en
la toma de decisiones
3 Distorsin en los estados financieros
4 Cambios continuos de bancos, abogados o auditores
5 El Auditor evaluara si la administracin contrat personas de buena
reputacin y apropiadas a las necesidades de la entidad
2 ESTRUCTURA DE ORGANIZACIN DE LA ENTIDAD
Las Estructura De La Organizacin y Administracin General deben proporcionar
una base efectiva para:
Planeacin, Ejecucin, Control De Operaciones y Emisin de informacin
La Naturaleza de La organizacin y La Estructura Administrativa, pueden ser
Indicativas De Mayor o Menor Riesgo o Deficiencias Potenciales Importantes en
el Ambiente De Control

FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIN Y SUS

COMITS
El Auditor Verificar si el Consejo De Administracin ha delegado algunas de sus
funciones en un Consejo Directivo o Comit De Auditora y si este es adecuado
al tamao y naturaleza de la entidad.
Para Verificar El Funcionamiento Del Consejo De Administracin o Comit De
Auditora, se deber Evaluar:
La experiencia y Reputacin de sus Miembros,
Revisar El Desempeo En la entidad
Acciones adecuadas.
MTODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
De acuerdo al tamao y naturaleza de la entidad, se deber evaluar lo adecuado
de la asignacin autoridad y responsabilidad
Como principio bsico para que toda la entidad funcione eficientemente, es
necesario contar con lneas bien definidas de autoridad y responsabilidad en cada
uno de los diferentes niveles y puestos administrativos y operativos.
Para evaluar esto, el auditor deber considerar los mtodos que utiliza la
administracin para dirigir y vigilar la planeacin, desarrollo, y mantenimiento

efectivo de los sistemas de contabilidad y procedimientos de control

Deben tenerse en la entidad polticas por escrito que estn en armona con sus
objetivos sobre asuntos tanto de carcter externo e interno, tales como:
A Prcticas de negocios
B Conflictos de intereses
c Cdigo de conducta
METODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO
Se evaluaran mtodos de control de La Administracin Ejecutiva para para
supervisar y dar seguimiento a objetivos del negocio, incluyendo la funcin de
auditoria interna.
Entre los aspectos a considerar por el auditor al evaluar estos mtodos estn:
1 La existencia de un proceso formal de planeacin y presupuesto como
herramienta para vigilar los resultados y objetivos del negocio
2 La existencia de un departamento de Auditoria Interna
3 La evaluacin Documentada de Competencia y Entrenamiento del Personal
De Auditoria Interna.
POLITICAS Y PRACTICAS DE PERSONAL
Las Polticas y Procedimientos Claros en una entidad para: Reclutamiento,
Induccin, contratacin , evaluacin. Y razones para la separacin del personal,
afectan la informacin financiera y minimizan el fraude en ella.
La entidad Debe Contar Con:
a Procedimientos y Polticas por Escrito
b Descripciones De Trabajo Adecuadas
c Canales Adecuados De Comunicacin en Todos Los Niveles De Personal
d Mantener Un Programa Peridico de Revisin

INFLUENCIAS EXTERNAS QUE AFECTEN OPERACIONES Y

PRACTICAS DE LA ENTIDAD
Las influencias externas pueden influir en la entidad, sin embargo, para medir
el nivel de satisfaccin de clientes, es apropiado mantener abierto canales
de comunicacin con terceros, tales como:
a Un departamento de Atencin a Clientes
b Un departamento de Quejas
Como influencias externas deben considerarse Las Reglamentaciones
especficas de la industria
EVALUACION DE RIESGOS
Eventos o circunstancias externas o internas traen consigo nuevos riesgos,
la administracin de la entidad debe estar preparada para afrontarlos
Estos riesgos pueden ser:
1 Cambios en Aplicacin De Principios De Contabilidad
2 Lanzamiento de Nuevos Productos
3 Cambios En Personal,
Dichos Riesgos El Auditor Evaluar y medir:

Su Impacto en la Informacin Financiera

Cules Son Los Procedimientos que ayudan a la entidad a Identificar,
Analizar y Administrar Los Riesgos

CARTA DE CONTROL INTERNO

1 En el curso de una Auditora Financiera, el auditor estar al tanto de asuntos
relacionados a la estructura del control interno,
2 Los asuntos de inters para la direccin de la entidad. que requieren ser
reportados se conocen como "condiciones reportables"
3 Las Condiciones Reportables son asuntos que llaman la atencin del auditor y
en su opinin deben ser comunicados porque representan deficiencias en el
diseo u operacin de la estructura de control interno que podran afectar
negativamente la capacidad de la entidad para: Registrar, Procesar, Resumir y
Reportar Informacin Financiera Uniforme.
4 El auditor tambin identificar asuntos que en su opinin no son condiciones
reportables. Por tanto decidir si comunicar o no estos asuntos para beneficio
de la administracin y de otros interesados, que les concierna
5 El objetivo del auditor, en una Auditora de Estados Financieros, es formarse un
juicio para emitir Opinin sobre los Estados Financieros De La Entidad
6 El auditor no tiene la obligacin de investigar y encontrar "condiciones
reportables"; pero debe estar al tanto de estas, a travs de su atencin a los
elementos y Estructura de Control Interno; la aplicacin de procedimientos de

auditora, o de otra manera en el curso de la auditora.

La Decisin del auditor, respecto a condiciones reportables, vara en cada
auditora y est influenciada por la naturaleza y extensin de procedimientos de
auditora y otros factores, como: Tamao de la Entidad, Complejidad, Naturaleza
y Diversidad De Actividades, en el objetivo de la entidad.
8 El mantenimiento de un Sistema de Control Interno SALUDABLE siempre ha
sido una responsabilidad inherente a la. Realizacin de la Auditoria.
9 MODELO CARTA DE CONTROL INTERNO
7

REFERENCIAS
1 Lima, 28 de Octubre de 2013
2 Seores
3 SOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA
4 Presente.
5 Ref. :
Carta de Control Interno
INTRODUCCION
6 Estimado seores:
7 Complementariamente a nuestra auditoria sobre los Estados Financieros

por los ejercicios correspondientes a los aos examinados, hemos

evaluado el sistema de Control Interno y Contable de la Sociedad con el
propsito de establecer una base de contabilidad para determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria que
deben efectuarse para emitir una opinin sobre dichos estados
financieros.
3

CONTENIDO
8 En nuestro estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno y

Contable de la Sociedad, han surgido algunas observaciones y

recomendaciones que estamos poniendo a su consideracin a fin de
que se tomen las acciones y medidas correctivas del caso.
4

DESPEDIDA
9 Atentamente,
10 Nombre, Firma y Matricula del Auditor Contador Pblico Colegiado

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
1
2

Nombre de La Institucin
SOCIEDAD PERUANA DE ORTOPEDIA
OBSERVACIONES
Contenido

De la revisin de los Libros Contables y la documentacin sustento de

los ingresos y egresos, al periodo examinado correspondiente a los
aos 2006 al 2009, hemos determinado que el registros de los Libros
Principales como Auxiliares y archivamiento de documentos
sustentatorios, se ha llevado en forma deficiente en lo siguiente:
1

DEFICIENTE REGISTRO LIBRO AUXILIAR DE CAJA

La contabilizacin de las operaciones de ingresos y gastos del Libro

Caja, se ha efectuado en forma de resmenes genricos.
No especifica el detalle de las cobranzas y pagos realizados en
forma individualizada y cronolgica, durante los periodos
examinados.
No se realizaron conciliaciones saldos de Libros y existencia fsica

de los mismos.
2

INDEBIDO REGISTRO DE LIBROS CONTABLES

Segn examen practicado se establece que durante el ejercicio de

2008 y 2009, nicamente los libros auxiliares registro de compras y
registro de ventas, se han llevado en forma permanente; es decir se
han registrado las operaciones da a da, mientras que en los libros
principales diario, mayor y el registro de caja, etc., las operaciones
han sido contabilizadas en forma anualizada, es decir, que durante
todo el ao fiscal, estos libros permanecieron en blanco y solamente
para efecto de la presentacin de la declaracin jurada anual del
impuesto a la renta, se hizo un asiento contable anual globalizado.
3

NO SE ENCUENTRAN CONTABILIZADOS EN LIBROS LAS

DIVERSAS OPERACIONES BANCARIAS

Hemos observado que la Sociedad no ha registrado en los libros

contables las operaciones relacionadas con las cuentas corrientes
bancarias, lo que ha causado deficiente control de ingresos, pagos
y saldos de los fondos efectivos de la Institucin. Esta deficiencia ha
ocasionado se desconozca los saldos de las cuentas Bancarias.
No se encontr los respectivos Registros Auxiliares para el control
de las operaciones de los Bancos Scotiabank y Banco de la Nacin,
situacin agravada, por falta de extractos bancarios mensuales de
los Bancos y respuesta de las entidades a nuestro requerimiento
de informarnos por los saldos bancarios de los periodos auditados.
3

RECOMENDACIONES

Los ejecutivos de Sociedad Peruana de Ortopedia Deben prestar

mayor inters a la accin de control contable, disponiendo:
La Auditoria de los Estados Financieros, deben efectuarse
oportunamente, esto es, antes de presentar la Declaracin Jurada
del Impuesto a la Renta, es decir, a ms tardar al mes de marzo del
ao siguiente del ejercicio fiscal.
Deben disponer que los Estados Financieros con sus respectivos
anlisis de saldos, le sean reportados, por el contador de la
Sociedad, mensualmente, para as poder tener conocimiento
permanente de la situacin econmica y financiera de la Sociedad
Peruana de Ortopedia

28.08.14

1
2
3

Tema: El Proceso De La Auditoria

Relaciones Con Clientes Potenciales
Invitacin, Carta Compromiso
Modelos De Invitacin

EL PROCESO DE LA AUDITORIA
1.- RELACIONES CON CLIENTES POTENCIALES
Las relaciones con los clientes potenciales y actuales son un puente entre el
interesado en los servicios de auditora y el propio auditor.
Estas relaciones estn presentes ahora, ms que nunca, los Clientes exigen que se
ponga mayor nfasis en el desempeo, la calidad y la seguridad de los productos.
Conocen mejor sus derechos y responden ms a las iniciativas polticas y legales
para proteger esos derechos.

Las relaciones con los clientes ayuda am los auditores a enfrentar los
problemas y necesidades mediante el anlisis y aprovecharlo para una

fidelizacin futura
Las relaciones con los Clientes Potenciales son un reflejo directo de los valores
de la empresa respecto a sus actividades profesionales en general.
Debemos tener muy presente tambin que los clientes reales son un importantsimo
vehculo trasmisor de imagen de la organizacin, por razn de que sus opiniones,
acerca de sta tanto favorable como desfavorable, son generalmente muy tenidas en
cuenta por los clientes potenciales, pudiendo influir definitivamente sobre sus

decisiones.
Los programas de relaciones con los Clientes Actuales y Potenciales deben ser
muy activos para asegurar que el servicio brindado satisface sus necesidades
empresariales.
Esto quiz signifique establecer los horarios de servicio al cliente, iniciar nuevos
proyectos de investigacin, explotar otras salidas de comunicacin, reposicionar
una marca, crear un nuevo empaque e infinidad de consideraciones ms

2.- INVITACION, CARTA DE COMPROMISO

El auditor, como parte de la planeacin del trabajo, acostumbra a formalizar un
convenio con el cliente con respecto a la Auditora para la cual ha sido contratado.
Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe:
1 La naturaleza y alcance de trabajo
2 La responsabilidad del auditor,
3 La fecha en que se entregar el informe
4 El costo de la Auditora.
Es de inters del cliente y del auditor se redacte una carta compromiso donde el
Auditor documente y confirme la aceptacin del nombramiento.
La NIA "Trminos de los trabajos de auditora" proporciona lineamientos a los
auditores sobre este tema.
La Carta Compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los trminos del
compromiso, y forma la base de una relacin entre el auditor y el cliente actual y
potencial.
La forma y contenido de las cartas compromiso de auditora pueden variar para
cada cliente pero generalmente incluyen lo siguiente:
1 El objetivo de la auditora de los estados financieros
2 La responsabilidad de la administracin por los estados financieros
3 El alcance de la auditora, incluyendo:, , o
1 Referencia a la legislacin
2 Reglamentos aplicables
3 Pronunciamientos de los organismos profesionales
4 La forma de comunicacin o informes de los resultados del trabajo
5 El hecho de que, hay un riesgo inevitable de que alguna declaracin errnea
de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta, a causa de:
1 La naturaleza de la prueba
2 Otras limitaciones inherentes de una auditora

Limitaciones Inherentes Del sistema de contabilidad y de control

interno,

6 Acceso a cualesquier registros, documentacin y otra informacin solicitada

en conexin con la auditora

Pueden haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso; se

ilustran en la NIA [NIA, 1998

En la Revisin Fiscal No se Acostumbra a elaborar una carta compromiso, en

razn a que el alcance y objetivos y obligaciones de la revisora fiscal se encuentran
plasmados en exuberante normatividad legal existente, pero es importante se
elabore una carta compromiso especialmente con fines de informacin para llenar
los vacos que generalmente poseen las empresas que requieren del servicio de
revisora fiscal.

3 MODELO CARTA DE INVITACION, COMPROMISO

AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida El Dorado Lima Peru
Seores
JUNTA DIRECTIVA
OFIMUEBLES Ltda.
Ciudad.
De acuerdo con vuestra solicitud para que auditemos los Estados de Situacin
Financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los
correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en
la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los aos
terminados en esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de
confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso.
Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los
estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora de General
Aceptacin vigentes en Per. Dichas normas requieren que planeemos y
desarrollemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros estn libres de manifestaciones errneas importantes. Una auditora
incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los
montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye
evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes
hechas por la gerencia, as como la presentacin global de los estados financieros.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas presentaciones
errneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos
proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades
sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra
atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados
financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de
la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles
internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la
salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra
auditora, pediremos de la administracin, confirmacin eescrita referente a las
presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn
a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se
requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a
medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas
asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan
segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su
comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados
financieros.
Atentamente,
AUDITORES ANDINOS LTDA.
CONTADORES PBLICOS
CPCC RUTH ZOE FONSECA C
Matricula Profesional 400001

COLABORACIN DEL CLIENTE

El auditor definir con su cliente la colaboracin que ste le proporcionar en
el desarrollo de la revisin.
La colaboracin del cliente determinar las facilidades de que dispondr el
auditor y permitir definir si no existirn limitaciones al alcance del examen y
delimitar las responsabilidades del mismo.
La colaboracin consiste bsicamente en el libre acceso a todas las
instalaciones, la participacin en la observacin de la toma fsica de los
inventarios, el suministro de los listados que sean requeridos, el acceso a los
archivos (an los ms confidenciales), la prctica de la circularizaciones que se
determinen etc. Todo lo anterior debe quedar plasmado por escrito para darle
la relevancia requerida.

HONORARIOS
En la fijacin de honorarios intervienen dos aspectos principales:

Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes

requeridos y se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el

trabajo.

Aspecto subjetivo: Es aquel difcil de cuantificar. Est representado por la

responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su
prestigio y reputacin profesional.
El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo
a la magnitud del trabajo a realizar, pero es conveniente realizarlo en una
forma tcnica acorde a la planeacin de las actividades a desarrollar.
El aspecto objetivo puede planearse con una gran aproximacin y permitir
determinar en primer lugar el nmero de horas, das, semanas o meses que se
requerirn para efectuar el examen.
La unidad de tiempo que se utilice, depender del auditor, pero lo comn es
estimar el tiempo en horas.
En la planeacin del recurso humano necesario, se estimar el nmero de
Auditores, asistentes, secretarias, etc. a utilizar.
Esta estimacin estar influida por la eficiencia del personal asignado, las
dificultades que pueda presentar especficamente el trabajo y la colaboracin
que preste el cliente en este factor.
Establecido el tiempo y el recurso humano a asignar, correspondera entonces
determinar los gastos en que se incurrir para cumplir con la labor
contratada.
En esta fase se puede entonces estimar el costo del servicio, al cual se le
aplicar el margen de utilidad bruta, lo cual arrojar el precio de venta, que
sern los honorarios profesionales por la Auditora a realizar.
El margen de utilidad bruta estar influido por los aspectos subjetivos ya
mencionados.
Para un mejor desglose del costo del servicio, es conveniente estimar los
honorarios por cada uno de los programas que se ejecutarn y luego
presentarlos en forma sumaria para as facturarle al cliente.
Para ejemplarizar lo anterior, supondremos firma de Auditora que ha sido
contratada y su trabajo a desarrollar se ha dividido en los siguientes
programas:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales

PLAN DE AUDITORIA
CLIENTE:
AUDITORIA A: Diciembre
OFIMUEBLES LTDA.
31 de 2.00A
No.
NOMBRE
HORAS/HOMBRE
Programa A
200
Programa B
150
Programa C
120
Programa D
170
TOTAL
640
HORAS/HOMBRE
La cuota por hora del Recurso Humano a utilizar de la firma es el siguiente:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DEL RECURSO HUMANO DE AUDITORIA
CLIENTE:
AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA.
Diciembre 31 de 2.00A
RECURSO
SUELDO/HORA
MARGEN
PRECIO A
utilidad
FACTURAR
Secretaria

$ 5.000.

5.000.

10.000.

Asistente Grado I

10.000.

10.000.

20.000.

Asistente Grado
II
Auditor Junior

15.000.

15.000.

30.000.

50.500.

50.500.

Auditor Senior

75.500.

75.500.

101.000.
150.100.

Los Honorarios del Recurso Humano a utilizar para el Programa A es el

siguiente:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
CLIENTE:
OFIMUEBLES
AUDITORIA A:
LTDA.
Diciembre 31 de 2.00A
HONORARIOS ESTIMADOS PARA EL PROGRAMA A
RECURSO
SUELDO/HORA
NUMERO
PRECIO A
REQUERIDO
DE HORAS FACTURAR
Secretaria

$10.000.oo

20.000.oo

90

1'800.000.

30.000.oo

70

2'100.000.

Auditor Junior

101.000.

30

3'030.000.

Auditor Senior

150.100.

1'050.700.

Asistente Grado I
Asistente Grado II

TOTAL

200

$30.000.

$
8.010.700.

El mismo procedimiento se aplica a cada uno de los restantes programas en

que se plane la Auditora y se determinan los otros costos y gastos para
obtener el valor total a facturar as:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
FACTURACIN DEL SERVICIO DE AUDITORIA
CLIENTE:
OFIMUEBLES LTDA.
No.
NOMBRE DEL PROGRAMA
Programa A
Programa B
Programa C
Programa D
Otros costos y gastos
TOTAL

01.09.14

AUDITORIA A:
Diciembre 31 de 2.00A
PRECIO A FACTURAR
$ 8010.700.
7250.300.
7275.000.
9525.000.
3206.100.
35267.100.oo

Tema: Fase Preliminar De La Auditoria:

Lunes

Etapas
Evaluacin De Operaciones Para Presentar Una Propuesta.
Propuesta De Auditora
Carta De Compromiso.

FASE PRELIMINAR DE LA AUDITORIA

El proceso preliminar de una auditoria, comienza con la reunin de apertura en el
lugar donde se realizara la auditoria, con el fin de coleccionar y analizar la
informacin existente
En este proceso se precisar:
1
Presentar al Equipo y designar sus responsabilidades
2
Identificar a los responsables de la empresa por Auditar
3
Solicitar copias de documentos necesarios
4
Establecer Reglas de trabajo y participacin
5
Establecer Las reas Por Auditar
6
Revisar Programas
7
Efectuar arreglos administrativos (Ambiente, Telfono, Internet, Copias etc.)
Tambin en esta fase preliminar se recolecta evidencias suficientes competentes
y pertinentes se asuntos importantes
Fundamentalmente el contacto inicial es para desarrolla la propuesta de servicios

ETAPAS
1 Evaluacin De Operaciones Para Presentar Una Propuesta
Antes de presentar la propuesta se har una evaluacin de las operaciones de la
empresa, mediante el diseo de un formato o cuestionario especial, para una
entrevista con el cliente potencial, que permita:
1 Obtener un clculo aproximado del Alcance del trabajo a realizar
2 Determinar Los Plazos
3 Establecer Los Honorarios
4 La Investigacin del Cliente Potencial
5 Precisar que la entrevista responde a la invitacin directa o indirecta recibida
Recibida la Invitacin del Cliente Potencial se establecer lo siguiente:
1 Coordinar Visita al Cliente para realizar la evaluacin de sus operaciones
2 El Auditor concurrir a la Visita con el Cuestionario Denominado:
Base para preparacin de Propuestas
El Modelo estndar de dicho documento contiene lo siguiente ( ver Copia)

2 Propuesta De Auditora

Previo estudio y anlisis de la informacin obtenida con el Cuestionario Base se

realizara lo siguiente
Determinar el nmero de auditores
1
Clasificarlos por categoras
2
Establecer el nmero de visitas a realizar
3
Cantidad de horas .hombre por clase de auditor
4
Establecido El Equipo de Trabajo se procede a:
5
a
Asignar el Costo Hora Hombre de cada auditor e integrantes
b
Determinar Los Honorarios y la Forma de Pago de los servicios
La propuesta de Auditoria comprende lo siguiente:
6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Presentacin
Cartera de Clientes
Objeto y alcance Del Trabajo
Metodologa y Procedimientos
Visitas a realizar
Informes a Emitir y Plazos
Personal de Auditoria
Responsabilidad de La Gerencia
Referencia de experiencia en Trabajos Similares
Honorarios

Modelo de Propuesta ( ver copia)

3 Carta De Compromiso

11

15.09.14

Tema: PROCEDIMIENTO DE AUDITORA:

1
Concepto

2
3
4

Tipos
Procedimiento De Auditora Por Componentes
Aserciones (Confirmaciones) Por Componentes

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA:
1 CONCEPTOS
Es El Conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,.
Mediante estos el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinin.
Aspectos a considerar:
1 Naturaleza
Decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables
en cada caso (debido a que todas las entidades son diferentes).
2 Extensin o alcance
La relacin de las transacciones examinadas (pruebas selectivas) respecto del total que
forman el universo.
3 Oportunidad
La poca en que los procedimientos de auditora se van a aplicar (Algunos
procedimientos de auditora son ms tiles y se aplican mejor en una fecha anterior o
posterior a la fecha de los estados financieros dictaminados).
2 TIPOS
Tcnicas de auditora Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador
pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita
emitir su opinin profesional.).).
ESTUDIO GENERAL. Apreciacin sobre las caractersticas generales de la empresa,
de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes (la lectura de la
redaccin de los asientos contables puede dar cuenta de las caractersticas
fundamentales de un saldo
ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de las cuentas, de tal manera que constituyan
unidades homogneas y significativas.
ANLISIS DE SALDO: Los movimientos en las cuentas son compensaciones unos de
otros (balance general). Anlisis de movimiento: Los saldos de las cuentas se forman
por acumulacin (estado de resultados
3 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA POR COMPONENTES
1 Inspeccin. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos.
2 Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa
3 Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa..
4 Certificacin. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad
5 Observacin. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos
6 Clculo. Verificacin matemtica de alguna partida

ASERCIONES (CONFIRMACIONES) POR COMPONENTES

1 Confirmacin. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de

conocer la naturaleza y condiciones de la operacin. La confirmacin puede ser

positiva, negativa, ciega o en blanco. .
A Confirmacin positiva. Se envan datos y se pide que contesten, tanto si
estn conformes como si no lo estn. Se utiliza preferentemente para el
activo.
B Confirmacin indirecta, ciega o en blanco. No se envan datos y se solicita
informacin de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la
auditora. Generalmente se utiliza para el pasivo

12

18.09.14
1
2
3

Tema: MEMORANDO DE PLANEAMIENTO:

CONCEPTO.
CONTENIDO
ELABORACIN DE LA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES DE AUDITORA

4
5
6
7

PRESUPUESTOS DE AUDITORA,
CRONOGRAMA
CONTRATOS DE SERVICIOS DE AUDITORIA
PEDIDOS ESPECIALES DEL CLIENTE

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO:
1 CONCEPTO.
Documento mediante el cual se elabora la estrategia de auditora acorde con el tipo
de trabajo a desarrollar

OBJETIVO
Los objetivos de la planeacin es Identificar Riesgos. Entre ellos :
1 Obtener entendimiento Del Tipo de Negocio y Los Ambientes :
Financiero
Prcticas contables
Polticas,
Fiscal y Legal
2 Entender y evaluar los controles significativos, para establecer los riesgos
3 Identificar y Evaluar Riesgos que puedan contener errores o irregularidades en
los Estados Financieros que y los Procesos Internos.
4 Elaborar el memorando de auditora que responda a los riesgos identificados

CONTENIDO
1

OBJETIVO DEL EXAMEN

ALCANCE DEL EXAMEN

Son los resultados que se esperan alcanzar

Grado de Extensin de las labores de auditoria que incluye:
reas, Aspectos y Periodos a examinar
3

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD

Relacionada a las reas de Evaluacin

5

INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

IDENTIFICACION DE LAS AREAS CRITICAS

Se definir el Tipo de Pruebas por Aplicar

7

PUNTOS DE ATENCION

Detalle de las situaciones importantes a tener en cuenta durante la

conduccin del examen, incluyendo denuncias que se hubieran recibido
8

PERSONAL

Nombre, Categora y Tareas asignadas a cada uno de los Auditores

9
10

FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

PRESUPUESTO DE TIEMPO

Por Categoras y reas a Visitar

11

PARTICIPACION D E OTROS PROFESIONALES O ESPECIALISTAS

De acuerdo a las reas Materia de Evaluacin

12

ASPECTOS DENUNCIADOS

Referidos a Hechos de Importancia relacionados con la Entidad a Auditar

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO AUDITORIA

FINANCIERA A LA ENTIDAD XX AO TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2008

1. ANTECEDENTES
Las operaciones financieras de la entidad XX en
auditar, han sido examinadas por la Unidad de Auditora

el

perodo

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Emitir dictamen
de auditora sobre
los estados financieros e
informacin complementaria relativos a la entidad XX por el ao 2008, de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora -Nias -.
3. ALCANCE
Se evaluar el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2008.
4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
A. Factores econmicos generales
Se discuti con Gerencia de la entidad, respecto a la actividad
econmica confirmando que derivado de las polticas de Gobierno, estn
experimentando un crecimiento dentro de los planes y metas fijadas que
se encuentran establecidos.
En cuanto a las polticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,
restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han
permitido invertir con seguridad y confianza.

B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad

El mercado y la competencia.
Actividad cclica o por temporada.
Cambios en la tecnologa del producto.
Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnologa, facilidad de entrada para
la competencia).
Operaciones en reduccin o en expansin.
Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en
exceso, seria competencia de precios).
ndices clave y estadsticas de operacin.
Prcticas y problemas de contabilidad especficos.
Marco de referencia reguladores.
Suministro y costo de energa.
Prcticas especficas o nicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo,
mtodos financieros, mtodos de contabilidad).
10. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS
Las reas crticas y significativas se determinan de acuerdo a la
evaluacin efectuada en la revisin analtica, materialidad a los estados
financieros o reas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor.
En Anexos Nos. 1 y 2 se presenta la materialidad
de las cuentas
registradas en los estados financieros, establecindose las ms
significativas tomando en cuenta la evaluacin preliminar y los informes
de auditora anteriores

Areas crticas
Caja y bancos
Cuentas por cobrar

Riesgo
Moderado
Alto

Inventarios

Moderado

Propiedad, Planta y Equipo

Moderado

Cuentas por Pagar

Moderado

ANEXO N 1 ENTIDAD XX
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2007
REVISION
ANALITICA

ACTIVO CORRIENTE

2007

Caja y Bancos

100,000.00

Cuentas por Cobrar

300,000.00

Inversiones

2007

Cuentas por Pagar

200,000.00

15

22

Proveedores

350,000.00

27

260,000.00

20

TOTAL PASIVO
CORRIENTE

550,000.00

42

Inventarios

240,000.00

18

PASIVO NO
CORRIENTE

TOTAL ACTIVO
CORRIENTE

900,000.00

67

Documentos por Pagar

Largo Plazo

100,000.00

Provisin para
Indemnizaciones

100,000.00

TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE

200,000.00

14

Patrimonio

590,000.00

44

1,340,000.00

100

ACTIVO NO CORRIENTE

Propiedad, Planta y
Equipo

360,000.00

27

Gastos Pagados por

Anticipado

80,000.00

1,340,000.00

100

TOTAL ACTIVO

PASIVO CORRIENTE

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

ANEXO N 2 ENTIDAD XXX

MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
3 PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES DE AUDITORA
CUENTA

Caja y Bancos
Cuentas por
Cobrar

Inversiones
Inventarios

Activos Fijos

RIESGO

Transacciones significativas
Cuentas por cobrar no registradas
Saldos antiguos no recuperados

Realizar pruebas de ingresos y

egresos sobre montos importantes y
transacciones no rutinarias.
Revisar selectivamente cobros que
se registren a libros contables y su
depsito a banco.

Examinar saldos antiguos para

establecer mediante
confirmaciones y revisiones a
documentos su veracidad y
anlisis del porque no han sido
recuperados.
Inversiones no autorizadas y que no Confirmar inversiones en el sistema
estn registradas en los registros financiero nacional.
contables autorizados
Activos de computadoras no
Revisar ingresos de compras
ingresados por medio de los
Y de traslados a bodega de bienes
registros a bodega
adquiridos
Bienes trasladados a
sucursal no registrados
Adquisiciones y bajas no
autorizadas y registradas
Depreciaciones mal
calculadas

Cuentas por Pagar

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Saldos antiguosregistradas por

bienes o servicios no recibidos por
obligaciones pendientes de pagar

Revisar selectivamente las

adquisiciones y bajas si fueron
autorizadas por la Gerencia y si
fueron de conocimiento de la
Junta.
Hacer inventarios fsicos
selectivos. Calcular las
depreciaciones de activos fijos.
Confirmar y revisar documentacin
con contabilidad y gerencia de sus
razones de obligaciones
registradas de hace varios aos
pendientes de pagar

PRESUPUESTOS DE AUDITORA,

Las horas a utilizar en cada programa son las siguientes

AUDITORES ANDINOS LTDA

Auditores y Consultores Empresariales

PLAN DE AUDITORIA Al Diciembre 31 de 2.013
CLIENTE
OFIMUEBLES
NOMBRE DEL PROGRAMA
LTDAN
HO Programa A
RA
S/H
OM
BR
E1
2
Programa B
3
Programa C
4
Programa D
TOTAL HORAS / HOMBRE

200

150
120
170
640

La cuota por hora del Recurso Humano de la firma es el siguiente:

AUDITORES ANDINOS LTDA
Auditores y Consultores Empresariales
PLAN DE AUDITORIA Al Diciembre 31 de 2.013
CLIENTE
OFIMUEBLES LTDA

RECURSO HUMANOS DE AUDITORIA

RECURSO

Secretaria
Asistente Grado I
Asistente Grado II
Auditor Junior
Auditor Senior

SUELDO / HORA
NUEVOS SOLES

MARGEN DE
UTILIDAD
N. SOLES

5,000.00
10,000.00
15,000.00
50,500.00
75,500.00

5,000.00
10,000.00
15,000.00
50,500.00
75,500.00

PRECIO A
FACTURAR
POR HORA

10,000.00
20,000.00
30,000.00
101,000.00
151,000.00

Los Honorarios por Recurso Human en el Programa A son los siguientes :

AUDITORES ANDINOS LTDA
Auditores y Consultores Empresariales
PLAN DE AUDITORIA Al Diciembre 31 de 2.013
CLIENTE
OFIMUEBLES LTDA

HONORARIOS ESTIMADOS PARA EL PROGRAMA

RECURSO

SUELDO / HORA

NUMERO DE

PRECIO A

47

NUEVOS SOLES

Secretaria
Asistente Grado I
Asistente Grado II
Auditor Junior
Auditor Senior

HORAS

FACTURAR
POR HORA

10,000.00
20,000.00
30,000.00
101,000.00
151,000.00

3
30,000.00
90
1800,000.00
70
2100.000.00
30
3030,000.00
7
1057,000.00
200
8017,000.00
TOTALES
El mismo procedimiento se aplica a cada uno de los restantes programas del
Planeamiento de la Auditora y se determinan los Otros Costos y Gastos para
obtener el Valor Total a Facturar :

AUDITORES ANDINOS LTDA

Auditores y Consultores Empresariales
AUDITORIA Al Diciembre 31 de 2.013
CLIENTE
OFIMUEBLES LTDA
FACTURACIN DEL SERVICIO DE AUDITORIA
N

1
2
3
4
5

NOMBRE DEL PROGRAMA

PRECIO A
FACTURAR

Programa A
Programa B
Programa C
Programa D
OTROS COSTOS Y GASTOS

8017,000.00
7250.300.00
7275.000.00
9525,000.00
3206,100.00

TOTAL NUEVOS SOLES

35273,400.0
0

5 CRONOGRAMA
ACTIVIDADES

MESES Y SEMANAS
ENERO

Visita preliminar
Obligaciones Formales
Informacin Financiera
Informacin General
Declaraciones mes.
Ventas de Activo Fijo
Autoconsumo
Retencin a terceros
Impuesto S/Renta.
Gastos Deducibles
Gastos no deducibles
Inventarios
Renta no gravable

1
X

2
X

FEBRERO

MARZO
1

ABRIL
4

MAYO
4

JUNIO
4

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

48

Informe Fiscal y
anexos
Dictamen Fiscal
Presentacin
Dictamen.F.

6
7

X
X

X
X

CONTRATOS DE SERVICIOS DE AUDITORIA

PEDIDOS ESPECIALES DEL CLIENTE

16

02.10.14

Tema:

SELECCIN ADECUADA DE PROCEDIMIENTOS POR COMPONENTES .

SELECCIN ADECUADA DE PROCEDIMIENTOS POR COMPONENTES

AUDITORA Y PROCEDIMIENTOS POR COMPONENTES SEGN NIAS
1

APRECIACIONES
Una auditora de alta calidad significa una ejecucin de manera efectiva, que combina
prcticas de trabajo con la normatividad requerida.
DEBEMOS ejercer nuestro juicio profesional en la toma de decisiones que se
presentan durante las diferentes etapas del trabajo en una auditora.
Para evaluar qu alternativas son ms viables y lograr auditoras efectivas, debemos estar
actualizados en los cambios recientes a las
Normas De Auditora.
Estas actualizaciones establecen los requerimientos de documentacin, as como
procedimientos mnimos que debemos cumplir durante la Planeacin, Ejecucin
Terminacin e Informacin de una Auditora de Estados Financieros.
En respuesta a cambios recientes en las Normas de Auditora Internacional (ISA,
INTERNATIONAL STAMENTS AUDITING), recomendamos su aplicacin
anticipada en el trabajo de los Auditores del Componente.(Auditores de una actividad del
negocio, Ventas, Compras Ingresos, Gastos Etc., )

INFORMACIN CONDENSADA, PARA SU ADOPCIN:

1

DEFINICIONES RELEVANTES
Componente.
Es una Entidad o Actividad De Negocios para la cual la administracin del grupo o
del componente prepara la informacin que se debe incluir en sus estados financieros
Materialidad del componente.
Nivel de materialidad para un componente determinado por el equipo de trabajo del
grupo
Grupo.
Son Todos los componentes, cuya informacin est incluida en los estados
financieros del grupo.
Un Grupo siempre cuenta Con Ms De Un Componente
Componente significativo.
Es un componente identificado por el equipo de trabajo que:
1 Es de importancia financiera en forma individual para el grupo,
2 Por su naturaleza o circunstancias especficas es posible incluya riesgos

49

significativos de error material en los estados financieros del grupo.

Una auditora de alta calidad significa una ejecucin de manera efectiva, que
combina las Prcticas de Trabajo con la Normatividad Requerida

RESPONSABILIDAD INDIVIDUAL VS. RESPONSABILIDAD DIVIDIDA

Las responsabilidades divididas no sern permitidas, salvo que las requiriera alguna ley o
regulacin especfica.
Como resultado, el informe del auditor sobre los estados financieros del grupo no debe hacer
referencia a un auditor del componente, a menos de que las leyes o reglamentos requieran
incluir tal referencia..
De ser as, el informe debe indicar que la referencia no reduce la responsabilidad del socio
de la auditora del grupo o empresa, acerca de la opinin emitida
Para que el auditor est en posibilidad de asumir una responsabilidad Total de los Estados
Financieros, e identificar lo que pudiera ser significativo debe obtener:
A.- Un Entendimiento Suficiente del Propio Grupo (Negocio),
B.- Sus ambientes y Componentes
De tal manera se evala, tambin, si el mismo equipo es capaz de involucrarse en el trabajo
de los auditores del componente o componentes significativos, con el alcance necesario para
obtener evidencia de auditora suficiente y competente.

IDENTIFICANDO LOS COMPONENTES (Areas )

Durante La Planeacin, El Equipo De Trabajo de la Auditora del Grupo, debe obtener o
actualizar el entendimiento del Negocio de Cliente y su Ambiente de Control para identificar
aquellos Componentes (reas) Significativos
Cuando la informacin financiera se incluye en los Estados Financieros Del Grupo, Un
Componente puede ser:
1 La Oficina Central
6
Tenedora
2 Divisin
7
Localidad,
3 Unidad De Negocios
8
Sucursal
4 Subsidiaria,
9
Actividad
5 Negocio Conjunto
10 Compaa Asociada
11 Otra Entidad
Para determinar lo que es un componente se requerir:
a Juicio Profesional en la evaluacin de la estructura del grupo
b Flujo de Informacin Financiera
c Enfoque De La Auditora
Con estos requisitos surgir la oportunidad de desarrollar una nueva forma de pensar para
disear la Estrategia de La Auditora.
Componentes Significativos.
Para La Auditoria del Grupo se consideran los siguientes componentes:
1 Componentes de Importancia Financiera Individual.
Un componente puede incluir riesgos significativos de error material por su importancia
financiera individual para el grupo. Cuando dicha importancia del componente aumenta,
el riesgo de error material de los estados financieros del grupo tambin incrementa.

50

Componentes Con Riesgo Clave/Significativo Para El Grupo.

Un componente es significativo, cuando por su naturaleza o circunstancia especfica,
incluye riesgos de error material en los Estados Financieros Del Grupo.
Por ejemplo, el equipo de auditora puede identificar Saldos de Cuentas, Transacciones o
Revelaciones, que estn afectadas por las reas probables de riesgo.

.
5

ENTENDIENDO A LOS AUDITORES DEL COMPONENTE

Para entender al auditor que evaluara el componente, debemos considerar si:
Entiende y cumplir los requerimientos ticos incluyendo su independencia
Tiene la capacidad profesional para conducir el trabajo requerido.
Opera en un ambiente regulatorio que supervisa a los auditores de manera activa.
El equipo de auditora del componente, ser capaz de involucrarse en el alcance
necesario para obtener evidencia suficiente y competente ( NIA 500, 520), incluyendo
la revisin de los papeles de trabajo del auditor
Entendidos y evaluados los Componentes del grupo de cuentas , hay que definir la estrategia
de revisin para cada uno ellos en particular.
La siguiente figura proporciona un resumen del proceso de evaluacin de los componentes
para la definicin del trabajo de auditora a desarrollar :
SI

EL COMPONENTE ES DE
IMPORTANCIA FINANCIERA
INDIVIDUAL PARA EL GRUPO

REALIZAR AUDITORIA DE INFORMACION

FINANCIERA

NO
SI

REALIZAR:
1 AUDITORIA DE INFORMACION FINANCIERA
2 AUDITORIA DE UNO O MAS SALDOS DE
CUENTAS O CLASES DE TRANSCCIONES QUE
INVOLUCREN RIESGO
3 PROCEDIMIENTOS DIRIGIDOS AL RIESGO

EL COMPONENTE NO ES
SIGNIFICATIVO

SI

REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS A

NIVEL

SE OBTUVO EVIDENCIA DE
AUDITORIA PARA BASAR LA
OPINION

SI

COMUNICAR LOS PROCEDIMIENTOS AL

AUDITOR DEL COMPONENTE

EL COMPONENTE INCLUYE
RIESGOS SIGNIFICATIVOS O DE
ERROR MATERIAL PARA EL GRUPO
DEBIDO A SU NATURALEZA O
CIRCUNSTANCIAS ESPECIFICAS

NO

DETERMINAR MATERIALIDAD DE COMPONENTES PARA

CONSOLIDACIN
En la auditora se deben determinar niveles de materialidad, para los estados financieros
consolidados como para la informacin financiera que se revisa en los componentes.
Esto requiere consideraciones adicionales en la auditora de una empresa, en la disgregacin
de los estados financieros del grupo de componentes.
En la prctica, primero se determina la materialidad a nivel consolidado para posteriormente
distribuirla entre los componentes. Esto da lugar al incremento del riesgo de deteccin.
Por lo anterior, el equipo de auditora del grupo de componentes debe utilizar el juicio
profesional para determinar y asignar la materialidad total que corresponder a un
componente en lo particular,

51

Debe considerar para disminuir el riesgo de los errores materiales (identificados y no ), de la

informacin financiera consolidada, no excedan la materialidad determinada para los estados
financieros consolidados
El importe de la materialidad total que el equipo de auditoria asigne a cada componente,
debe ser menor a la materialidad total determinada a los estados financieros consolidados

7 DOCUMENTACIN El auditor del grupo debe documentar lo siguiente:

Un anlisis de los componentes donde se indiquen aqullos que sean significativos y el
tipo de trabajo realizado sobre la informacin financiera de los mismos.
La naturaleza, oportunidad y alcance de la participacin de los auditores en los
componentes significativos
Se incluir:
opinin sobre aplicar revisin de las partes relevantes,
Documentacin del auditor del componente, sobre el equipo de trabajo
Conclusiones sobre la misma.
Comunicaciones escritas entre el equipo de trabajo y los auditores del componente,
sobre lo requerido por el jefe de comisin de auditoria
Disposicin, de los asuntos comunicados por el auditor del componente
Los importes y explicacin de los niveles de materialidad utilizados en la auditora del
grupo de componentes, incluido cualquier cambio posterior
8 CONCLUSIN
Muchas empresas han enfrentado cambios sustanciales en su estructura, reduciendo
Ventas, Margen de Utilidades y Recorte de Gastos buscando ser ms eficientes.
En situaciones como las actuales, las empresas que han logrado el xito a largo plazo
basan sus estrategias en anticiparse a los cambios del mercado y en la reinvencin de s
mismas.
Esto no significa que hayan cambiado su visin de negocio, sino que lo adecuaron a las
necesidades de su entorno, anticiparon situaciones y tomaron acciones previsoras.
Esto no es exclusivo de empresas, sino tambin de las firmas de auditora al enfrentar
nuevos requerimientos normativos que nos retan a desarrollar un pensamiento innovador
para cumplir la totalidad de la normatividad sin perder efectividad en nuestro desempeo.
Esta es la oportunidad que nos brinda la convergencia hacia las Normas Internacionales
de Auditora

52

9 ELABORACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Un programa de auditora es un Plan Detallado Del Trabajo De Auditoria que debe
comunicar, en forma precisa la labor, actividades y procedimientos a ejecutar

.
EJEMPLO DE PROGRAMA DETALLADO DE AUDITORIA
Nombre de la
Entidad
Fecha de Auditoria
PROGRAMAD
O
NOM
H/S
BRE

AEG

AREA DE ABASTECIMIENTOS

Objetivos de Auditoria
1 Determinar si los controles existentes para
recepcin de materiales garantizan su ingreso
intacto al almacn
2 Determinar si los controles establecidos para el
almacenamiento de materiales aseguran su
adecuada conservacin
Criterios de Auditoria
Directiva xxx de 2013 De la Direccin General de
Abastecimiento, que establece criterios y
lineamientos para la recepcin, almacenamiento y
conservacin de los materiales
Procedimientos De Auditoria
1 Revisar la Directiva xxx de 2013 De la Direccin

TERMINADO
REF
PT

HECH
O
POR

GA II

AEG

53

H/S

AEG

AEG

AEG

10

General de Abastecimiento para conservacin de

materiales
2 Seleccione una muestra de operaciones
efectuadas en el periodo materia del examen
3 Examine la documentacin de ingreso de
materiales al almacn y determine si los
controles se cumplen adecuadamente
4 Inspeccione los materiales existentes en almacn
y determine si las medidas de conservacin son
adecuadas y razonables

3/6
GA II
4/1

AEG

GA II
5/1

AEG

18

GA II
6/1

AEG

20

34

Semana
17

Sesin
9

43

06.10.14

Tema: NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA

500

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 500

EVIDENCIA DE AUDITORA
1 ALCANCE
Toda la evidencia de auditora obtenida durante el curso de la auditora de EE.FF trata
sobre la Responsabilidad del auditor de disear y realizar procedimientos de auditoria para
obtener suficiente evidencia de auditoria apropiada.

Otras NIAS tratan otros temas

a NIA 315
Aborda aspectos especficos de la auditora
b NIA 570
La evidencia a ser obtenida en relacin con un tema en particular
c NIA 520
Los procedimientos especficos para obtener evidencia de auditora
d NIA 200
La evaluacin de obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada
NIA 330
2 VIGENCIA
Esta NIA es efectiva para las Auditorias de estados financieros que corresponden a
periodos que comiencen en o despus del 15 de diciembre de 2009.
3 OBJETIVO
El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora, de tal forma
que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada para poder
llegar a conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinin de auditora
4 DEFINICIONES

Evidencia de Auditoria
1
2
3
4
5

Informacin utilizada por el auditor sobre el cual basa su opinin, ,

incluye la Informacin contenida en registros contables y otras fuentes
informacin que sostiene y corrobora afirmaciones de la Administracin
Cualquier informacin que contradiga las afirmaciones de la Administracin
Algunas veces, falta de informacin, constituye tambin evidencia de auditoria

Evidencia de auditora apropiada

Medida por la calidad de la evidencia, su relevancia y confiabilidad

54

Provee Soporte para Conclusiones en las cuales el auditor basa su opinin.

Evidencia de auditora suficiente

Medida por la cantidad de evidencia obtenida
La cantidad de evidencia necesaria es afectada por la valuacin de riesgos de errores
significativos y tambin por la calidad de dicha evidencia.

Evaluacin de los Riesgos

Una evaluacin de riesgos Alta, requiere mayor evidencia de auditora
Si la calidad de la evidencia obtenida es mayor, menos evidencia ser requerida
La obtencin de ms evidencia de auditora, puede no compensar su mala calidad

5 REQUERIMIENTOS
El auditor debe disear y realizar procedimientos de auditora para obtener evidencia
De auditora suficiente y apropiada. Implicando lo siguiente:
A Obtener informacin relevante y confiable para usarla como evidencia de auditora.
B Seleccionar partidas de manera efectiva y realizar pruebas para evidencia de auditora
C Identificar la inconsistencia o no de la informacin y determinar las modificaciones o
adiciones necesarias a los procedimientos de auditora para resolver el problema
6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Segn requiere, y explica en detalle la NIA 315 y la NIA 330. La evidencia de auditora se
obtiene mediante la realizacin de:
1

Procedimientos de Evaluacin de Riesgos

2 Procedimientos de Auditora Adicionales:

a
b

Pruebas De Controles (Cuando se requieran o se opte hacerlas)

Procedimientos Sustantivos (Pruebas de Detalle y Analticas)

Inspeccin
La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de auditora de
grados variables de confiabilidad, dependiendo de su naturaleza y la fuente
En los registros y documentos internos, la evidencia es la eficacia de los controles
La inspeccin de activos tangibles puede proporcionar evidencia confiable respecto
a su existencia, pero no sobre derecho, obligaciones o valuacin de dichos activos
4 Observacin
Consiste en observar un proceso o procedimiento desempeado por otros.
Proporciona evidencia sobre rendimiento de un proceso o procedimiento,
Se limita al punto y tiempo en que la observacin tiene lugar, y por el hecho de que
ese acto de observar puede afectar el proceso o procedimiento
5 Confirmaciones externa
Son Respuestas directas al auditor
Las confirmaciones no se limitan a saldos de cuentas, tambin se utilizan para
obtener evidencia de condiciones especficas o ausencia de dichas condiciones.
6 Recalculo
Comprobar la exactitud matemtica de los documentos o registros
7

Re-ejecucin

55

Ejecucin independiente de procedimientos o controles que originalmente se

realizaron, como parte del control interno de la entidad
8 Procedimientos analticos
1 Anlisis de la informacin financiera y no financiera.
2 Identificacin de fluctuaciones inconsistentes con otra informacin relevante o que

difiere de los valores esperados por un monto significativo.

Ejemplo de procedimientos analticos en ventas
9 Indagaciones
Buscar informacin de personas con conocimientos, financieros o no, dentro o fuera de
la entidad Pueden ser indagaciones formales escritas o informales.
Puede proporcionar informacin relevante que corrobore evidencias obtenidas mediante
indagacin:
La comprensin de la historia de la Gerencia en llevar a cabo objetivos declarados.
Razones para elegir determinado curso de accin, y capacidad para seguirlos.

SILABUS PROGRAMACIN POR CONTENIDOS

SEMA
NAS

SESIONES
FECHA

11.08.14

Tema: La Auditoria:
Definicin,
Objeto y tipos.
La auditora financiera,
Objetivos.

14.08.14

Tema: Marco Normativo De La Auditora,

Entidades que Norman la Contabilidad y La Auditora En El Per.
Estudio De Las Normas Internacionales De Auditoria.( NIC)

18.08.14

Tema: Tcnicas de auditora:

Enfoque Moderno De La Auditora,
Los Riesgos De Auditora:
Riesgo Profesional.
Satisfaccin Del Auditado.

21.08.14

Tema: Los Riesgos De Auditora:

Riesgos: Inherentes, de Control y Deteccin.
Riesgo Global,
PRCTICA: De Identificacin De Tipos De Riesgos

25.08.14

Tema: Estudio y Evaluacin De La Estructura De Control Interno.

Informe COSO,
Metodologa De Evaluacin De La Estructura De Control Interno,
Carta De Control Interno.

28.08.14

01.09.14
Lunes

04.09.14

Tema: El Proceso De La Auditoria.

Relaciones Con Clientes Potenciales,
Invitacin,
Modelos De Invitacin
Tema: Fase Preliminar De La Auditoria:
Etapas
Evaluacin De Operaciones Para Presentar Una Propuesta.
Propuesta De Auditora
Carta De Compromiso.
Tema:

TEMAS

56

Jueves

08.09.14
Lunes

Entrega de trabajo individual sobre las prcticas desarrolladas.

CONTROL DE LECTURA
Tema: Planeamiento Estratgico De La Auditora Financiera
Desarrollo De Caso Prctico. DESARROLLO DE LA
PROPUESTA

10

SEMA
NAS

SESIONES
N
FECHA
15.09.14
11

12

13
14

11.09.14
Jueves

18.09.14

22.09.14
25.09.14

PRIMER EXAMEN PARCIAL

TEMAS

Tema: Procedimiento De Auditora:

Concepto
Tipos
Procedimiento De Auditora Por Componentes.
Aserciones (Confirmaciones) Por Componentes.
Tema: Memorando De Planeamiento:
Concepto.
Contenido,
Elaboracin de la planilla de decisiones preliminares de auditora,
Presupuestos de auditora,
Cronograma,
Contratos de servicios de auditoria,
Pedidos Especiales Del Cliente.
Tema: Desarrollo Prctico
Del Memorando De Planeamiento De Auditoria.
Tema: El Planeamiento Detallado De La Auditoria,
Valuacin
Ratificacin Del Plan Estratgico e Informacin Adicional.
Programa De Auditora.

15

29.09.14

Tema: Elaboracin Programas De Auditora Por Componentes:

Caja Bancos.
Existencias.
Inmuebles Maquinaria y Equipos.
Intangibles.
Rubros del Pasivo y Patrimonio.

16

02.10.14

Tema: Seleccin Adecuada De Procedimientos Por Componentes.

CONTROL DE LECTURA

17

06.10.14

Tema: Norma Internacional De Auditora 500

Evidencia de Auditora

57

10

18

09.10.14

Tema: Norma Internacional De Auditora 520

Procedimientos Analticos.

19

13.10.14

Tema: Norma Internacional De Auditora 530:

Muestreo En La Auditora y
Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas.

20

16.10.14

SEGUNDO EXAMEN PARCIAL

SEMA
NAS

SESIONES
N
FECHA
20.1014
21

11

TEMAS

Tema: Tema: Norma Internacional De Auditora 230

Documentacin.
Organizacin.
Tipos De Archivos De Los Papeles De Trabajo:
Archivo Permanente.
Archivo Corriente.
Otros Archivos
Marcas Usadas y
Referencia Cruzada De Los Papeles De Trabajo.
Elaboracin De Los Papeles De Trabajo:
Tipos De Cdulas
Marcas De Auditoria.

22

23.10.14

Tema: Ejecucin De Auditora Por Componentes:

Desarrollo Monografa De Auditora Financiera Completa .
Caja Bancos:
Principales Procedimientos.
Programa De Auditora.
Desarrollo Prctico Del Programa Para Caja Bancos

23

27.10.14

Tema: Ventas, Cobranza y Cuentas Por Cobrar:

Principales Procedimientos,
Programa de Auditora
Desarrollo Prctico Del Programa

24

30.10.14

CONTROL DE LECTURA

25

03.11.14

Tema: Existencias y Costos:

Principales Procedimientos
Programa De Auditora
Aplicacin Prcticas Desarrollando El Programa

26

06.10.14

Tema: Inversiones:
Principales Procedimientos
Programa De Auditora

12

13

58

14

SEMA
NAS

15

16

17

27

10.11.14

28

13.11. 14

SESIONES
N
FECHA
17.11.14
29

Aplicacin Prcticas Desarrollando El Programa

.
Tema: Inmuebles maquinaria y equipo:
Principales Procedimientos
Programa De Auditora
Aplicacin Prcticas Desarrollando El Programa
Tema: Otros Activos:
Principales Procedimientos
Programa De Auditora
Aplicacin Prcticas Desarrollando El Programa

TEMAS

Tema: Compras, Pagos y Cuentas Por Pagar:

Principales Procedimientos
Programa De Auditora
Aplicacin Prcticas Desarrollando El Programa
.
Patrimonio:
Principales Procedimientos
Programa De Auditora
Aplicacin Prcticas Desarrollando El Programa

30

20.11.14

Tema: Procedimientos De Culminacin De La Auditoria:

- Evaluacin Resultados De Las Pruebas Aplicadas
- Procedimientos Analticos Generales
- Revisin De Eventos Subsecuentes

31

24.11.14

Tema: Identificacin De Asuntos Legales y

Evaluaciones De La Carta De Abogados y
Contingencias,
Evaluacin De Los Puntos De Atencin,
Obtencin De La Carta De Representacin.

32

27.11.14

Tema: Norma Internacional De Auditora 700.

El dictamen Del Auditor Sobre Los Estados Financieros,
Opinin Limpia (Sin Salvedades)
Opinin Con Salvedad
Opinin Negativa o Adversa
Abstencin De Opinin
Desarrollo Prctico.

33
y
34

01.12.14

TERCER EXAMEN PARCIAL

59

5. METODOLOGA
El desarrollo del curso se llevar a cabo utilizando los mtodos de enseanza inductivo,
deductivo y analtico. Se motiva al estudiante a la investigacin, anlisis, comparacin de los
temas tratados. Discusin en clase, dinmica grupal y lecturas que complementan los temas
desarrollados.
6.- INVESTIGACIN CIENTFICA Y FORMATIVA
Durante el desarrollo de la Unidad Acadmica que corresponde, el alumno efectuar un
trabajo de Investigacin Formativa, no experimental; para la cual elegir un tema del slabo
aplicable a la realidad actual del Pas.
7.- PROYECCIN SOCIAL
Se realizarn charlas de divulgacin de conceptos bsicos y aplicaciones prcticas del
curso, preferentemente dirigidas a alumnos del ltimo ao de secundaria. En un colegio,
nacional o privado, determinado por el docente. Esta actividad puede reemplazarse por
charlas a pequeos empresarios y comerciantes informales de la zona de influencia de la
sede.
8.- SISTEMA DE EVALUACIN
UNIDAD
DIDCTICA
1

2
3

SISTEMA DE EVALUACIN
Clase de evaluacin: Formativa e Informal
Modalidad de evaluacin: Heteroevaluacin
Tipo de evaluacin: Tcnica, mediante exmenes, controles de lectura,
prcticas, exposiciones y participacin del alumno en clase.
Clase: Formativa
Modalidad: Heteroevaluacin.
Tipo: Tcnica, mediante exmenes.
Clase: Formativa
Modalidad: Heteroevaluacin

60

Tipo: Tcnica, mediante exmenes.

Promedio Final:
El promedio final, se obtendr de seis (06) notas ponderadas, segn la siguiente frmula:
Promedio Final = 0.10 EP1 + 0.15 EP2 + 0.15 EP3 + 0.40 AA + 0.10 IF + 0.10 PS
Nomenclatura:
Examen Parcial 1 = EP1
Examen Parcial 2 = EP2
Examen Parcial 3 = EP3
Actividades Acadmicas = AA
Investigacin Formativa = IF
Proyeccin Social = PS
Descripcin:
- Exmenes: Tres exmenes parciales.
- Actividades Acadmicas: Comprende controles de lectura, participacin en clase, tareas
acadmicas.
- Investigacin Formativa: Un trabajo de investigacin formativa.
- Proyeccin Social: Una actividad de proyeccin social.
Sistema de calificacin
- Los exmenes parciales sern escritos.
- No hay exmenes sustitutorios de calificaciones obtenidas en exmenes parciales, los
estudiantes que no se presenten en el primer y segundo examen parcial tendrn nota
cero. Solo si el estudiante solicita examen de rezagados, la nota obtenida sustituir
al cero.
- El estudiante que no rinda el primer o segundo examen parcial en la fecha programada
Solicitar en el plazo de 72 horas el examen de rezagado. Caso contrario ser
calificado con 00 para los efectos del promedio final.
- La calificacin es en la escala vigesimal, de cero (0) a veinte (20).
- De 0 a 10: Desaprobado.
- De 11 a 20: Aprobado.
- La fraccin decimal mayor o igual a 0.5 aproxima la nota final al nmero entero
inmediato superior.
9.

MATERIALES Y EQUIPOS

En el dictado de clases se har uso de la Pizarra, retroproyector, proyector multimedia, video

grabadora, separatas y lecturas.
10. BIBLIOGRAFA
Bibliografa Bsica
- Vizcarra Moscoso, Jaime Ernesto. AUDITORA FINANCIERA Instituto Pacfico S.A.C.
2007
- Valdivia Loayza, Carlos y Ferrer Quea, Alejandro. TODO SOBRE EXISTENCIAS Instituto
Pacfico S.A.C. 2007

61

- Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per. MANUAL

INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO.
2005

Bibliografa Virtual
www.upsjb.edu.pe

San Borja, Agosto de 2013

SEMANAS

SESIONE
S

Primera

1
2

TEMAS

62