ARTCULOS RELACIONADOS PLAN DE EMPRESA

COSTOS VARIABLES Y FIJOS

El mantenimiento de la actividad de una empresa genera un conjunto de costos, que se
dividen en costos variables, que son directamente proporcionales a la produccin
y costos fijos que, como su nombre indica, son independientes y se producen
peridicamente.

Costos variables
Consumo de materias primas o productos: Este costo est formado por el consumo de materias
primas o productos necesario para la produccin. No se debe confundir con el costo de las compras
realizadas en un determinado periodo, de hecho se calcula restando las existencias finales a la suma de

las existencias iniciales y las compras realizadas en el periodo.

Mano de obra directa: Incluye los costos de los salarios brutos y de la Seguridad Social a cargo de la

empresa de las personas que intervienen en el proceso productivo o prestacin del servicio.
Otros gastos generales: Se incluyen como gastos generales los especficos del rea de marketing y los
generados por amortizacin, consumos energticos, mantenimiento y reparaciones de la maquinaria.
Costos fijos

Arrendamientos: Alquiler de local y, si existen, gastos de leasing de algunos elementos del inmovilizado.
Comunicacin: Costo de las acciones previstas de comunicacin.
Transportes: Se tiene en cuenta en el caso de empresas que tengan entre sus polticas la de distribucin
del producto a la clientela.
Servicios de profesionales independientes: Normalmente se recogen aqu los gastos de gestora o
asesoras externas.
Material de oficina: Gastos en consumibles de oficina.
Reparaciones y mantenimiento: Del local e instalaciones.
Mano de obra indirecta: Se recogen en este apartado los costos salariales de las personas que no

intervienen el proceso productivo, incluida la Seguridad Social a cargo de la empresa.

Suministros: Gastos de luz, agua, telfono, gas, etc.
Tributos: Incluye todos los tributos y tasas de la actividad, como el IAE, licencia de apertura, tasas

municipales, etc.
Amortizaciones: La amortizacin es el costo por la prdida de valor de los elementos del inmovilizado,
susceptibles de ser amortizados. Para ello existen unas tablas que determinan los porcentajes mximos
que las empresas pueden desgravarse a la hora de calcular los impuestos. En las empresas de
fabricacin o de servicios, las amortizaciones de la maquinaria y de las herramientas y tiles se recogen
dentro de los costos variables. Tambin se recogen aqu las amortizaciones de los gastos de

establecimiento, cuyo plazo mximo es de cinco aos.

Gastos financieros: Recoge los intereses de la financiacin externa, incluidos los gastos de negociacin

o apertura que puedan existir.

Impuesto: Dependiendo del tipo de fiscalidad al que est sometida la empresa se recoger el Impuesto

de Sociedades (para las sociedades de carcter mercantil) o el Impuesto de la Renta (IRPF).

Otros gastos: Detalla aquellos otros gastos necesarios para la actividad que no se puedan encuadrar en
los puntos anteriores.

Leccin 9
Punto de equilibrio

El punto de equilibrio es aquel nivel de actividad en el que la empresa ni gana, ni pierde

dinero, su beneficio es cero.

Por debajo de ese nivel de actividad la empresa tendra prdidas.

Si el nivel de actividad fuera superior, la empresa obtendr a beneficios.

Para calcular el punto de equilibrio necesitamos conocer la siguiente informaci n (para

simplicidar vamos a suponer que la empresa tan slo fabrica un producto):
Costes fijos de la empresa
Costes variables por unidad de producto
Precio de venta del producto
La diferencia entre el precio de venta de cada producto y su coste variable es el margen
que obtiene la empresa.
Si se dividen los costes fijos entre el margen por producto obtendremos el n mero de
productos que tendra que vender la empresa para llegar a cubrir todos sus costes
fijos.En definitiva, estaramos calculando el punto de equilibrio.
Todo esta explicacin resultar mucho ms comprencible con un ejemplo:
Supongamos una empresa editorial, con unos costes fijos de 100.000 euros. Esta empresa tan
slo edita un modelo de libro, que tiene un coste variable de 20 euros y su precio de venta es
de 30 euros.
El margen que la empresa obtiene de cada libro es:
Margen = Precio de venta - coste variable = 30 - 20 = 10 euros
El punto de equilibrio se calcula:
P.e. = Costes fijos / margen por producto = 100.000 / 10 = 10.000 libros.
En definitiva:
Si la empresa vende 10.000 libros no obtiene si beneficios ni prdidas.
Si vende menos de 10.000 libros, tendr prdidas.

Si vende ms de 10.000 libros, obtendr beneficios.

El punto de equilibrio tambin se puede determinar de la siguiente manera:
Se calcula el margen porcentual que la empresa obtiene en la venta de cada producto.
En el ejemplo anterior, este margen sera:
Margen = (Precio de venta - Costes variables) / Precio de venta = (30 - 20)/ 30 = 0,333
Es decir, el 33,3% del precio de venta es margen para la empresa.
El punto de equilibrio ser:
P.e. = Costes fijos / Margen = 100.000 / 0,333 = 300.000 euros
Con este sistema el punto de equilibrio viene determinado en volumen de venta (euros) y no
en n de unidades. Como se puede comprobar la solucin es idntica a la que obtuvimos
con el primer sistema:
Si el punto de equilibrio exige unas ventas de 300.00 euros y el precio de venta de cada libro
es de 30 euros, quiere decir que la empresa tendr que vender 10.000 libros.

El punto de equilibrio, aplicaciones para

empresas del sector turismo
Enviado por Luis Enrique Flores Cebrian

1.
2.
3.
4.

Concepto
Calculo del punto de equilibrio en valores monetarios
Calculo del punto de equilibrio en unidades
Calculo del punto de equilibrio en forma grfica

1. CONCEPTO
El punto de equilibrio, conocido tambin como umbral de rentabilidad o punto muerto, es
aquel volumen de ventas (en valores monetarios y /o en cantidades fsicas) en el cual la
empresa no obtiene utilidades ni prdidas.
En este punto se dan las siguientes igualdades:
INGRESOS TOTALES = COSTOS TOTALES
INGRESOS TOTALES COSTOS TOTALES = CERO
Para calcular el punto de equilibrio se debe conocer:
Costos Fijos (CF), son aquellos costos que no sufren variaciones ante cambios en los niveles
de produccin o de ventas. Es preciso aclarar que estos costos son fijos slo en el corto
plazo. En el largo plazo todos los costos son variables. Ejemplos de costos fijos tenemos: los
sueldos del personal, el alquiler del local, depreciacin de los activos mobiliarios o
fijos, seguros, etc.
Costos variables (CV), son aquellos que varan en funcin de cambios en los niveles
de produccin y ventas. Ejemplo la materia prima , los insumos, las comisiones de los
vendedores, combustibles, embalajes, etc.
Costos Totales (CT) = Costos Fijos + Costos Variables
Precio de venta unitario (PVU) es el resultado de dividir las ventas en valores monetarios
entre la cantidad de bienes y/o servicios vendidos
Costo variable unitario (CVU) se obtiene dividiendo los costos variables totales entre la
cantidad de bienes y/o servicios vendidos
Ventas (V) es igual al precio de venta del bien o servicio multiplicado por la cantidad de
bienes o servicios vendidos
Grficamente se expresa de la siguiente manera:

Fuente: www.webyempresas.com

2. CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN VALORES

MONETARIOS
Es el mtodo ms utilizado y se aplica a empresas que producen muchos productos y/o
servicios ( multiproductoras).
FRMULA:

EJEMPLO:
La empresa hotelera "ARGOS" tiene los siguientes datos: (mensuales) Ventas: S/. 345,200
Costos fijos: S/. 118,200
Costos variables : S/.95,100
Nmero de habitaciones : 60
1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual

PE = S/.163,145.30 Ventas de equilibrio mensuales

2 Comprobamos:
Ingreso por ventas :

163,145.30

Menos costo variable: 163,145.30 x 0.2755 (1) 44,945.30

Margen de contribucin

118,200.00

Menos : costo fijo

118,200.00

Resultado

(1) = 95,100345,200 = 0.27549247

3. CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES.

Se utiliza cuando la empresa produce un solo bien o servicio (mono-productora) o se trata
de empresas en las cuales es posible identificar razonablemente los costos fijos y variables y
asignarlos a cada producto.
FRMULA:

EJEMPLO:
Un albergue ecolgico tiene los siguientes datos: Costos fijos: S/. 27,800
Costo variable diario por habitacin: S/. 7.20
Tarifa diaria de cada habitacin: S/. 49
Cantidad de habitaciones : 40
1 Vamos a calcular el punto de equilibrio mensual

PE = 665.0718 habitaciones por mes

2 Comprobamos:
Ingreso por ventas : 665.0718 x S/. 49

32,588.52

Menos costo variable: 665.0718 x S/. 7.20 4,788.52

Margen de contribucin

27,800.00

Menos : costo fijo

27,800.00

Resultado

CASOS :
A. Que exista una meta de utilidad
Se utiliza cuando se quiere superar el punto de equilibrio y se propone una utilidad meta en
valores monetarios.
La formula es:

Utilizando el ejemplo anterior vamos a suponer que existe una utilidad meta de S/. 8,000
mensuales:

PE = 856.4593 Habitaciones por mes

Comprobamos:
Ingreso por ventas : 856.4593 x S/. 49

41,966.51

Menos costo variable: 856.4593 x S/. 7.20 6,166.51

Margen de contribucin

35,800.00

Menos : costo fijo

27,800.00

Resultado ( utilidad)

8,000

A. Clculo del precio de venta para lograr el punto de equilibrio

Ejemplo: Una agencia de viajes estima que con 1,500 city tours mensuales se estara en
punto de equilibrio.
El costo unitario variable de cada city tour es de $28.50 y el costo fijo es de $25,000
mensuales. Calculo del precio de equilibrio:

1,500 x (PVU 28.50) = 25,000

PVU = $45.17

Comprobando:
Ingreso por ventas : 1,500 x $45.17 (1)

67,750

Menos costo variable unitario: 1,500 x$28.50 (42,750)

Margen de contribucin

25,000

Menos : costo fijo

(25,000)

Resultado

(1) Redondeo = 45.166666

B. Punto de equilibrio en caso de un hotel con dos tipos de habitaciones
EJEMPLO Un hotel tiene los siguientes datos:
Habitaciones: 80 ( 64 individuales = 80%) y (16 dobles =20%) Costo fijo anual : $
1420,000
Precios por da
o Habitacin individual : $ 72
o Habitacin doble : $89
Gasto variable diario
o Habitacin simple : $ 8
o Habitacin doble : $ 11
SOLUCION
1 Clculo del Precio diario Promedio (PDP)
PDP = ($80 x 0.80) + ($11 x 0.20) = $ 8.60 - precio promedio ponderado diario
2 Clculo del Gasto Variable Promedio (GVP)
GVP = ($8 x 0.80) + ( $100 x 0.20) = $ 84 Gasto variable promedio
3 Clculo del punto de equilibrio en habitaciones al ao:

PE = 18,833 habitaciones al ao
4 Clculo del punto de equilibrio en habitaciones diarias:

5 Clculo del porcentaje de ocupacin de equilibrio - Oe

Oe = ( 52/80) x 100 = 65%
6 Clculo del punto de equilibrio en valores monetarios ($)

PE = 18,833 habitaciones al ao
6 Comprobando :
Ingreso por ventas : 18,833 hab . x $ 84 diario (1) 1581,962

Menos costo variable unitario:$8.6 x 18,833 hab

(161,962)

Margen de contribucin

1420,000.00

Menos : costo fijo

(1420,000.00)

Resultado

(1) Sin redondeo: 18,832.89124

7 Que sucedera si la tasa de ocupacin de aumenta a 75%?
Habitaciones vendidas = 80 x 75% = 60
Habitaciones vendas anuales = 60 x 365 = 21,900
Comprobamos:

Ingreso por ventas : 21,900 hab. x $ 84 diario (1)

1839,600.00

Menos costo variable unitario:$8.6 x 21,900 hab.

(188,340.00)

Margen de contribucin

1651,260.00

Menos : costo fijo

(1420,000.00)

Resultado

231,260.00

Se aprecia que un aumento en la tasa de ocupacin de 10% significa la obtencin de

utilidades

4. CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN FORMA GRFICA

El punto de equilibrio se puede calcular tambin grficamente, para ello, se procede de la
siguiente manera:
a. Calcular la lnea de costos fijos
b. Calcular la lnea de costos variables c. Calcular la lnea de costos totales
d. Calcular la lnea de ingresos
e. Confrontar las lneas de costos totales e ingresos
a. Grfico de los costos fijos
1. Unidades vendidas 2. Costo Fijo s/.

20

9,370

40

9,370

60

9,370

80

9,370

100

9,370

120

9,370

140

9,370

160

9,370

180

9,370

Como vemos los costos fijos son una lnea paralela al eje de las abscisas (horizontal) y no
sufren modificacin a lo largo del perodo en estudio.
b. Trazamos el valor de los costos variables, pero primero asignamos los costos variables
para cada nivel de produccin (columna 3). Los costos variables son el 35% del valor de las
ventas.
1. Unidades vendidas 3. Costo variable s/.

20

840

40

1,680

60

2,520

80

3,360

100

4,200

120

5,040

140

5,880

160

6,720

180

7,560

c. Construimos la grfica de los costos totales = costos fijos + costos variables

1

Unidades
vendidas

Costo Fijo

4
3
Costo Total
Costo variable s/.

S/.

S/.

20

9,370

840

10,210

40

9,370

1,680

11,050

60

9,370

2,520

11,890

80

9,370

3,360

12,730

100

9,370

4,200

13,570

120

9,370

5,040

14,410

140

9,370

5,880

15,250

160

9,370

6,720

16,090

180

9,370

7,560

16,930

d. Por ltimo se interceptan las lneas de Costo total (CT) e ingreso total (IT):
4. Costo Total

5. Ingreso

1. Unidades vendidas
S/.

Total s/.

20

10,210

2,400

40

11,050

4,800

60

11,890

7,200

80

12,730

9,600

100

13,570

12,000

120

14,410

14,400

140

15,250

16,800

160

16,090

19,200

180

16,930

21,600

Autor:
Luis Flores Cebrin

Comentarios
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos93/punto-equilibrio-aplicaciones-empresas-del-sectorturismo/punto-equilibrio-aplicaciones-empresas-del-sector-turismo.shtml#ixzz3OH4MfksL

Punto de equilibrio en
Excel
El punto de equilibrio de cualquier negocio est determinado por el nivel de
ventas necesario para cubrir los costos totales de produccin. Es de vital
importancia conocer este punto de equilibro ya que nos ayudara a determinar la
rentabilidad de un negocio.

Qu sucede en el punto de equilibrio?

Cuando una empresa est en el punto de equilibrio no se obtienen beneficios,
es decir, la empresa no gana dinero pero tampoco pierde dinero sino que
solamente se han recuperado los gastos de operacin y los costos de
fabricacin del producto.
Si la empresa conoce de antemano este punto de equilibrio, podr determinar
con certeza el nivel de ventas necesario para cubrir todos los gastos y
comenzar a obtener ganancias. Por el contrario, si las ventas realizadas no
alcanzan el punto de equilibrio, la empresa tendr prdidas monetarias.

Frmula del punto de equilibrio

La frmula para calcular el punto de equilibrio es la siguiente:

Los costos fijos son aquellos que debemos cubrir independientemente de que
el negocio funcione como lo es la renta de las oficinas, el pago de servicios
como la energa elctrica o telefona, etc. Este tipo de costos los conocemos
como fijos porque no importa si vendemos o no productos, sern gastos que
tendremos que cubrir.
Los costos variables se refieren principalmente a las materias primas utilizadas
en la produccin de los artculos que venderemos. Estos costos son variables
porque dependen de la cantidad de productos a fabricar ya que entre mayor
sea la produccin, mayor sern los costos de las materias primas. Para dejar

en claro el uso de la frmula del punto de equilibrioharemos un ejemplo

utilizando Excel.

Ejemplo de punto de equilibrio en Excel

Una compaa fabricante de almohadas ha fijado el precio de cada una en $60.
El costo variable por cada almohada es de $20 y los costos fijos de la empresa
ascienden a $40,000. Cuntas almohadas deber vender la empresa para
cubrir los costos totales?
Para obtener el punto de equilibrio en Excel aplicamos la frmula de la
siguiente manera:

El resultado es el valor 1000, lo que significa que llegaremos al punto de

equilibrio al vender mil almohadas con lo cual habremos cubierto todos los
costos. Una manera de comprobarlo es calculando las utilidades y para ello
podemos utilizar la siguiente frmula:
=B2*B4 - (B3*B4) - B1

En primer lugar calculamos el monto de las ventas (B2*B4) y restamos el costo

variable de las unidades producidas (B3*B4) para finalmente restar los costos
fijos (B1). Como es de esperarse, la utilidad en el punto de equilibrio es cero ya
que la empresa no obtendr ganancias ni perdidas:

Ahora que ya tenemos el punto de equilibrio podemos representarlo

grficamente, pero para eso ser necesario generar los datos para crear el
grfico de Excel.

Grfico del punto de equilibrio en Excel

La tabla que crearemos tendr 4 columnas que sern: Unidades, Ventas,
Costos y Utilidades. La columna Unidadesrepresenta la cantidad de unidades
producidas y la columna Ventas ser dicha cantidad de unidades multiplicada
por el precio unitario.

La columna Costos es la suma de los costos fijos ms los costos variables

correspondientes a las unidades producidas y el clculo se hace con la
siguiente frmula:

Finalmente las utilidades son la diferencia entre las ventas y los costos. Con
nuestros datos listos ser suficiente con insertar un grfico de lneas para
obtener el siguiente resultado.

Una vez que hemos creado el grfico del punto de equilibrio en

Excel podemos darnos cuenta fcilmente que justamente en la marca de las
1000 unidades suceden dos cosas importantes:
1. La lnea de Ventas y Costos se intersectan y a partir de ese punto las ventas
son mayores.
2. La lnea de Utilidades cruza el eje horizontal indicando que a partir de las 1000
unidades vendidas comenzaremos a tener una ganancia en el negocio.

Es as como hemos aprendido un poco ms sobre el punto de equilibrio y la

manera en que podemos calcularlo con Excel adems de crear un grfico que
nos permita visualizar rpidamente dicho punto. Ahora descarga el libro de
trabajo y comienza a calcular el punto de equilibrio para tu negocio de manera
que puedas conocer las ventas necesarias para obtener ganancias