AUDITORIA OPERATIVA

DEFINICIN:
La auditora operativa es un examen sistemtico y objetivo que se hace con el
fin de proporcionar una valoracin independiente de las operaciones de una
organizacin, programa, actividad o funcin pblica, con la finalidad de evaluar
el nivel de eficacia, eficiencia y economa alcanzado por sta en la utilizacin
de los recursos disponibles, detectar sus posibles deficiencias y proponer las
recomendaciones oportunas en orden a la correccin de aquellas, de acuerdo
con los principios

generales de la buena gestin, facilitando la toma de

decisiones a las personas con responsabilidades de vigilancia o capacidad de

emprender acciones correctivas.
Se puede definir a la auditora operativa

como el servicio personal

independiente realizado por el contador pblico que tiene como funcin

principal la revisin a ciertos aspectos administrativos los cuales deben estar
estrechamente relacionados con los objetivos primarios de la organizacin.
Se espera que el contador pblico que realice este tipo de actividad haga una
serie de observaciones objetivas y un anlisis completo de operaciones
especficas, todo relacionado y enfocado al incremento de las utilidades.
Se resume la filosofa de la auditora operativa de la siguiente forma:
Conocimiento y familiarizacin de las operaciones y problemas
operativos de la organizacin.
Analizar, examinar y evaluar los controles que aseguren la eficiencia de
la operacin ya sean de forma general o revisando algn rubro en
especfico como es caso de este trabajo el cual est enfocado al rea de
trfico.
Informe final donde se hace mencin las principales recomendaciones y
sugerencias sobre si los controles estn de acuerdo con los objetivos
que persiguen o si necesitan alguna modificacin para asegurar los
resultados (utilidades).
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IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Es la herramienta de control posterior sobre la administracin en
general.
Permite dar a conocer a la gerencia las deficiencias e irregularidades
existentes que atentaban contra la eficiencia, economa y efectividad;
para la toma de decisiones oportunas y eficaces.
Origina confiabilidad en la reformulacin de enmendar deficiencias a la
administracin.
Contribuye al desarrollo empresarial hacia la eficiencia continua.
Genera necesidad de su aplicacin por los inversionistas al informarles
la situacin real en que se encuentran los negocios que ellos han
confiado a terceras personas.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Evaluacin de desempeo:
Los resultados de la organizacin se comparan con las polticas, estndares y
metas establecidas por la administracin u otros criterios de la medicin
apropiados.
Identificacin de oportunidades de mejora:
El auditor a travs de evaluar el desempeo de la operacin de la compaa ya
sea en forma global o especfica busca oportunidades de mejora en la
operacin con el objeto de incrementar la eficiencia de operacin enfocado a la
obtencin de un beneficio econmico para la organizacin.
Recomendaciones para mejorar o anticipacin a hechos futuros:
Estas son variables que van acorde con la magnitud del problema y las
oportunidades inidentificables de mejora en algunos casos se puede llegar a
sugerir estudios adicionales y ms especficos.
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En la misma organizacin, los objetivos pueden cambiar en funcin de cmo

los auditores entiendan y se familiaricen con las operaciones y de cmo
desarrollen su competencia tcnica para tratar los asuntos operativos tal y
como tratan los financieros.
Especificando algunos objetivos, se menciona:
a)

Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido

en el desarrollo de su trabajo y el comportamiento dentro de la empresa o

entidad; con la finalidad de recomendar las medidas correctivas as como las
sanciones al personal incurso en falta.
b)

Comprobar si el personal est cumpliendo con las normas internas y las

disposiciones legales vigentes.

c)

Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones

administrativas de la empresa o entidad.

d)

Determinar el grado de confiabilidad de la administracin en su ejercicio

de control directo de los recursos humanos materiales y financieros.

e)

Verificar el logro de las metas programadas.

f)

Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a

cabo, y los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo

establecido.
g)

Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con

sujecin a las normas estatutarias legales, reglamentos y acuerdos del

directorio.
h)

Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de la

Empresa han sido cobrados y adecuadamente contabilizados.

La Auditoria Operativa Formula y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin
correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales
3

posteriores

explican

sntomas

adversos

evidente

en

la

eficiente

administracin.

El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de reduccin de

Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines
constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.
La Auditoria Operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra
operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva.
Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la produccin del
departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan
variados informes, presupuestos y pronsticos que as como tambin los
Estados Financieros.
La Auditoria Operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia
importante de poltica, procedimientos y prcticas contables defectuosas.
La Auditoria Operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan
realizado durante el ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la poltica y normas que se dan en la empresa.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la
cantidad, calidad y las clases de compras si se hubiesen realizado.

ORIENTACIN
En la Auditora Operativa la informacin est dirigida hacia el aspecto
administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el
presente con proyeccin al futuro y retrospeccin al pasado cercano.
Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones
deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razn
defectuosa y as obtener efectos que beneficien a la organizacin, no solo al
presente sino tambin al futuro.
Una evaluacin de la efectividad de los procedimientos y prcticas requiere de
cierta revisin o estudio preliminar con el fin de conocer cmo funcionan dichos
procedimientos y prcticas para formarse una idea con respecto a su
efectividad y utilidad. Basndose en dichas revisiones es posible identificar
asuntos especficos como reas problema o deficiencias que requieren de ms
estudio, todo esto obviamente ha dado lugar a profundos reajustes
institucionales en la organizacin de las actividades de los organismos pblicos
en la planificacin, formacin de presupuesto, contabilidad y control.
Una aplicacin ms selectiva de los recursos de Auditoria se hace necesario,
excepto para cualquier actividad o aspecto que debe ser examinado por un
requisito legal, los requisitos de Auditoria deben ser normalmente dirigidos a
aquellas actividades y aspectos que parecen ofrecer el ms grande potencial
para el mejoramiento constructivo.

TIPOS DE AUDITORIA OPERATIVA

ENFOQUES DE AUDITORA OPERATIVA

Enfoques bsicos:
De la Organizacin
Los auditores se ocupan de la administracin de un departamento u otra unidad
demando. Examinan adems de las funciones o actividades dentro de una
organizacin, la administracin de la misma unidad. Consideran su sistema,
personal, mtodos de informacin, sus mtodos de evaluacin de personal,
presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la empresa. Pueden
realizar tambin una descripcin microeconmica de la estructura de la
empresa, y estudiar su forma desde numerosos ngulos.
Los auditores tendern a gravitar hacia los problemas de la administracin y
podrn proporcionar asistencia al director del departamento sobre la
administracin de ste.

Aun cuando no deben olvidar la forma en que el

producto de la organizacin se utiliza en otras unidades de la empresa, su

inters principal se encamina hacia la administracin de una sola unidad de
sta.

Funcional
Los auditores se ocupan del seguimiento de una o varias actividades desde el
principio hasta su conclusin. Hacen referencia a todas las funciones que
revisan a travs de las unidades implicadas. Donde la funcin sea
suficientemente significativa, podr ser de gran ayuda para la direccin general
una visin amplia, ya que sta, pocas veces pueda hacer un seguimiento de
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ella a travs de la masa organizativa, mientras que el auditor normalmente si

puede.

FRECUENCIA DE AUDITORIA OPERATIVA

Una auditora Operativa no necesariamente se realiza en un tiempo
determinado especfico, sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de
una organizacin lo requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el
caso de realizarlo al final de cada ejercicio si las polticas de la organizacin as
lo establecen.
En el caso de existir carencia de polticas o la no-comprensin de las mismas y
el significado de sus directivas como elementos de control en las principales
reas de importancia, la insuficiencia de los controles administrativos, el grado
de incumplimiento en las reas funcionales y de los controles operativos, as
como la carencia de controles administrativos u operativos en reas
significativas y de las recomendaciones de adoptar y modificar tales controles
dan lugar a la realizacin de una auditora operativa donde el auditor podr
desarrollar los antecedentes del cliente, las cuales influyen por ejemplo: el
historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones, las principales clases
de producto, los canales usuales de distribucin, control de la produccin y la
poltica de inventario, as como la inspeccin de otros servicios o seales de
otros problemas.