HL 20170

Historia de la Ley
N 20.170
Establece rgimen simplificado para determinar el
impuesto a la renta de los micro y pequeos
contribuyentes.
21 de febrero, 2007
Tngase presente
Esta Historia de Ley ha sido construida por la Biblioteca del Congreso Nacional
a partir de la informacin proporcionada por el Sistema de Tramitacin de
Proyectos del Congreso Nacional (SIL).
Se han incluido los distintos documentos de la tramitacin legislativa,
ordenados conforme su ocurrencia en cada uno de los trmites constitucionales
del proceso de formacin de la ley, en ambas Cmaras.
Se han omitido documentos de mera o simple tramitacin, que no
proporcionan informacin relevante para efectos de la Historia de Ley, como
por ejemplo la cuenta en Sala o la presentacin de urgencias.
Se entrega un Esquema de la Tramitacin de las Leyes, con el cual Ud. podr
enterarse de las distintas posibilidades o alternativas que existen en el proceso
de formacin de las Leyes.
Para efectos de facilitar la impresin de la documentacin de este archivo, al
lado izquierdo de su pantalla se incorpora junto al ndice, las pginas
correspondientes a cada documento, segn la numeracin del archivo PDF.
La Biblioteca del Congreso Nacional no se hace responsable de las alteraciones,
transformaciones y/o del uso que se haga de esta informacin, las que son de
exclusiva responsabilidad de quienes la consultan y utilizan.
INDICE
1. Primer Trmite Constitucional: Cmara de Diputados

1.1. Mensaje Presidencial
1.2. Informe Comisin especial PYMES
1.3. Informe Comisin Hacienda
1.4. Discusin en Sala
4
4
14
42
65
2. Segundo Trmite Constitucional: Senado

2.1. Primer informe Comisin Hacienda
2.3. Boletn de Indicaciones
2.4. Segundo informe Comisin Hacienda
2.6. Oficio modificaciones
111
111
143
151
156
186
198
3. Tercer Trmite Constitucional: Cmara de Diputados

3.2. Oficio de Cmara de Origen al Ejecutivo
201
201
210
4 Publicacin de Ley en Diario Oficial
216
4.1. Ley N 20.170
216
Historia de la Ley N 20.170
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MENSAJE PRESIDENCIAL
1. Primer Trmite Constitucional: Cmara de

Diputados
1.1. Mensaje Presidencial
Mensaje de S. E. La Presidenta de la Repblica con el que inicia un proyecto
de ley que establece rgimen simplificado para determinar el impuesto a la
renta de los micro y pequeos contribuyentes. 20 de junio, 2006. Cuenta en
Sesin 39, Legislatura 354.
A S.E. EL
PRESIDENTE
DE LA H.
CAMARA DE
DIPUTADOS.
MENSAJE DE S.E. LA PRESIDENTA DE LA

REPUBLICA CON EL QUE INICIA UN PROYECTO DE
LEY QUE ESTABLECE UN REGIMEN SIMPLIFICADO
PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE
LOS MICRO Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES.
_______________________________
SANTIAGO, junio 14 de 2006.M E N S A J E
N 154-354/
Honorable Cmara de Diputados:

Tengo el honor de someter a vuestra
consideracin el proyecto de ley que establece un
rgimen simplificado para determinar el impuesto a la
renta de los pequeos contribuyentes.
ANTECEDENTES.
Las pequeas empresas juegan un rol clave para alcanzar un
crecimiento econmico sostenido y equitativo que beneficie a cada uno de los
sectores del pas. Las polticas pblicas destinadas a potenciar a estas
empresas deben apoyar e incentivar su desarrollo de manera de hacerlas ms
competitivas y capaces de adaptarse a nuevas condiciones econmicas.
En esta lnea, es indispensable mantener una
atencin continua al mejor funcionamiento del
sistema tributario con el objeto de perfeccionarlo,
especialmente en materias que aumentan su
eficiencia a travs de criterios de simplificacin y
racionalidad.
OBJETIVOS GENERALES DEL PROYECTO.
En la actualidad, para el cumplimiento
tributario, las empresas requieren realizar una serie
de procedimientos complejos que a los micro y
pequeos
contribuyentes
les
significa
gastos
importantes de tiempo y recursos.
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El presente proyecto de ley propone un sistema

que busca simplificar el rgimen contable-tributario
para determinar el impuesto a la renta de estos
empresarios, a un nivel que signifique una solucin
efectiva y real que posibilite un mejor cumplimiento
de las obligaciones que las leyes tributarias les
imponen. El proyecto tambin permite aliviar los
problemas de liquidez que les genera el cumplimiento
tributario a estas empresas. Asimismo, mediante el
sistema propuesto se permite un mejor apoyo para
este sector de contribuyentes por parte del Servicio
de Impuestos Internos, el cual a travs de sus
sistemas tecnolgicos asistir en la elaboracin de las
declaraciones de impuesto a la renta.
CONTENIDO DEL PROYECTO.
El
proyecto
que
someto
a
vuestra
consideracin, crea un rgimen optativo de
contabilidad simplificada para efectos tributarios que
exige el mnimo de requerimientos, diseado con la
informacin de los registros y documentacin bsicos
ya existentes.
Contribuyentes del nuevo rgimen simplificado.
La estructura simple de este rgimen tiene por
finalidad principal incorporar a los micro y pequeos
empresarios individuales y empresas individuales de
responsabilidad limitada, con un mximo de 3.000
UTM de ventas y servicios anuales ($ 95.000.000
aproximadamente), los que representan un 67% de
los contribuyentes de primera categora del pas, a
quienes, por las caractersticas de su negocio tienen
dificultades para cumplir integralmente las exigencias
tributarias generales.
Adems, segn estadsticas del Servicio de
Impuestos Internos, estos contribuyentes, por sus
bajos niveles de ingresos, consumen prcticamente
en el mismo ejercicio las utilidades que en l se
generan, con lo cual actualmente se les complica
innecesariamente la administracin de sus negocios
con la exigencia de llevar una variedad de controles y
registros que contempla la ley comn, los que
resultan
procedentes
para
otro
nivel
de
contribuyentes ms grandes y sofisticados.
Por consiguiente, dado la simplicidad de sus
operaciones
habituales
casi
exclusivamente
compuestas de ventas y compras, que adems el
consumo de sus utilidades se produce prcticamente
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en el mismo ejercicio en que se generan, y al bajo

monto de su tasa efectiva promedio del impuesto
final a la renta, se llega incuestionablemente a la
conclusin que es indispensable simplificar la forma
en que estos contribuyentes deben cumplir con el
impuesto a la renta, estructurando un sistema que
refleje
su
realidad
operativa
y
econmica,
armonizando el cumplimiento tributario con la forma
en que administran el negocio, y poniendo a
disposicin de los contribuyentes las herramientas
tecnolgicas con que cuenta el Servicio de Impuestos
Internos.
Caractersticas del rgimen.
Libros de Compras y Ventas y de
Remuneraciones
como
fuente
principal de informacin.
La fuente principal de informacin de
este rgimen ser la contenida en el Libro de
Compras y Ventas que se lleva actualmente para el
control del IVA, y el Libro de Remuneraciones,
adems de boletas, facturas o contratos, que no
tienen que registrarse en los sealados libros y que
representan, en general, gastos no relevantes en este
tipo de contribuyentes.
Utilidad afecta a Impuesto a la Renta y
deduccin inmediata de gastos.
La utilidad afecta al impuesto a la renta,
tanto con el tributo de primera categora como con el
global complementario o adicional ser, en resumen,
la diferencia anual que se determine entre la suma de
los ingresos por ventas y servicios, y la suma de las
compras, utilizacin de servicios y pago de sueldos y
honorarios y otros gastos generales. Adicionalmente,
se considerar como gasto no documentado hasta un
0,5% de las ventas brutas, con un mnimo de 1 UTM
y un mximo de 15 UTM por contribuyente. Esta
forma de calcular la utilidad implicar una mayor
coherencia entre la capacidad de pago de los
contribuyentes y sus impuestos por pagar.
Dentro de este marco de simplificacin,
es importante destacar la deduccin inmediata como
gasto de los desembolsos que se efecten para
adquirir bienes del activo inmovilizado, lo que se
traducir, a su vez, en un fuerte incentivo para que
estas empresas puedan realizar este tipo de
inversiones.
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Liberacin de obligaciones contables.

Para concretar la simplificacin del
sistema, se libera a los contribuyentes que se acojan
a l de una serie de procedimientos, registros y
clculos complejos para este nivel de empresario,
como es la confeccin de balances, la aplicacin de la
correccin monetaria, la realizacin de inventarios, la
confeccin del registro FUT, etc.
Simplificacin del clculo de PPM.
De acuerdo a los antecedentes del
Servicio de Impuestos Internos, ms del 90% de los
potenciales contribuyentes de este rgimen posee
una
tasa
marginal
de
impuesto
Global
Complementario inferior al 17% del impuesto de
Primera Categora, lo que implica que en la actualidad
estos contribuyentes le prestan recursos al Estado
por concepto de Pagos Provisionales Mensuales
(PPM). El mecanismo que se propone en este
proyecto de ley fija la tasa de los PPM en un 0,25%
de las ventas brutas mensuales, lo que por un lado
simplifica el clculo de las tasas y por el otro reduce
significativamente los pagos objetos de devolucin.
En efecto, este mecanismo significa una reduccin de
estos pagos para ms del 80% de los potenciales
contribuyentes de este rgimen, contribuyendo a
aliviar los problemas de liquidez que enfrentan estas
empresas.
Se mantiene tributacin integrada entre
Impuesto de Primera categora y los
impuestos personales.
Por otra parte, se mantiene el rgimen
vigente que considera el impuesto a la renta en
forma integrada, dando derecho a crdito por el
impuesto de categora pagado, a fin de evitar una
doble tributacin. En igual forma no se innova en
cuanto al derecho de trasladar las prdidas de un
ejercicio a los perodos siguientes.
El establecimiento de este rgimen
simplificado tiene obviamente como objetivo central
facilitarle al micro y pequeo contribuyente el
correcto y oportuno cumplimiento tributario; pero,
adems, se persigue simplificar la Ley de la Renta, y
permitir a su vez de este modo que el Servicio de
Impuestos Internos pueda prestarle un apoyo
tecnolgico ms efectivo y oportuno. En suma, el
rgimen permitir a los contribuyentes que se acojan
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a ste concentrar sus energas en emprender nuevos

proyectos, aumentar sus capacidades de inversin y
mejorar su productividad.
Condiciones de ingreso y salida del sistema.
El ingreso al sistema es voluntario pero una
vez que el contribuyente se ha incorporado al nuevo
rgimen, deber permanecer en l por un plazo no
inferior a tres ejercicios comerciales, a menos que
deje de cumplir las condiciones de permanencia en el
sistema.
Los contribuyentes que opten por ingresar al
rgimen simplificado debern, al trmino del ejercicio
anterior al ingreso al mismo, considerar como
retiradas la totalidad de las rentas contenidas en el
Fondo de Utilidades Tributables. El primer da del
ejercicio inicial se debern considerar como egresos
las prdidas tributarias acumuladas, los activos fijos
fsicos a su valor neto tributario y las existencias de
bienes del activo realizable a su valor tributario.
Si se deja de cumplir con los requisitos de
ingreso y permanencia al sistema, los contribuyentes
quedarn sujetos a todas las normas comunes de la
Ley sobre Impuesto a la Renta. Al incorporarse al
rgimen comn, los contribuyentes debern elaborar
un inventario inicial que registrar el activo fsico y el
realizable determinado al 31 de diciembre del ltimo
ejercicio acogido al rgimen simplificado.
Aquellos contribuyentes que abandonen el
rgimen simplificado, voluntaria u obligatoriamente,
no podrn reintegrarse a l hasta despus de
transcurridos tres ejercicios comerciales en el
rgimen comn.
En mrito de lo expuesto, someto a vuestra
consideracin, el siguiente
P R O Y E C T O
D E
L E Y:
Artculo 1.Introdcense las siguientes modificaciones a la Ley sobre

Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del Decreto Ley N 824, de
1974:
1) Suprmese el inciso segundo del nmero 1.- del
artculo 2.
2) Sustityese el artculo 14 bis, por el siguiente:
Artculo 14 bis.- Los contribuyentes obligados a
declarar renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del artculo 20
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de esta ley, podrn acogerse al rgimen simplificado que se establece en este

artculo, siempre que den cumplimiento a las siguientes normas:
1.Requisitos que deben cumplir cuando opten por
ingresar al rgimen simplificado:
a)
Ser empresario individual o estar
constituido como empresa individual de responsabilidad limitada;
b)
Ser contribuyente del Impuesto al Valor
Agregado;
c)
No tener por giro o actividad cualquiera
de las descritas en el artculo 20 nmeros 1 y 2, ni realizar negocios
inmobiliarios o actividades financieras, salvo las necesarias para el desarrollo
de su actividad principal;
d)
No poseer ni explotar a cualquier ttulo
derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos de
asociacin o cuentas en participacin en calidad de gestor, y
e)
Tener un promedio anual de ingresos de
su giro, no superior a 3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos
ejercicios. Para estos efectos, los ingresos de cada mes se expresarn en
unidades tributarias mensuales segn el valor de sta en el mes respectivo. En
el caso de tratarse del primer ejercicio de operaciones, debern tener un
capital efectivo no superior a 6.000 unidades tributarias mensuales, al valor
que stas tengan en el mes del inicio de las actividades.
2.Situaciones especiales al ingresar al rgimen
simplificado.
Las personas que estando obligadas a llevar
contabilidad completa, para los efectos de esta ley, opten por ingresar al
rgimen simplificado, debern efectuar el siguiente tratamiento a las partidas
que a continuacin se indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao
anterior al ingreso a este rgimen:
a)
Las rentas contenidas en el fondo de
utilidades tributables, debern considerarse ntegramente retiradas al trmino
del ejercicio anterior al ingreso al rgimen simplificado;
b)
Las prdidas tributarias acumuladas,
debern considerarse como un egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto
a este rgimen simplificado;
c)
Los activos fijos fsicos, a su valor neto
tributario, debern considerarse como un egreso del primer da del ejercicio
inicial sujeto a este rgimen simplificado, y
d)
Las existencias de bienes del activo
realizable, a su valor tributario, debern considerarse como un egreso del
primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.
3.Determinacin de la base imponible y su
tributacin.
a)
Los contribuyentes que se acojan a este
rgimen simplificado debern tributar anualmente con el impuesto de Primera
Categora y adems con los impuestos Global Complementario o Adicional,
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segn corresponda. La base imponible del Impuesto de Primera Categora,

Global Complementario o Adicional, del rgimen simplificado corresponder a
la diferencia entre los ingresos y egresos del contribuyente.
i)
Para estos efectos, se
considerarn ingresos las cantidades provenientes de las operaciones de
ventas, exportaciones y prestaciones de servicios, afectas o exentas del
Impuesto al Valor Agregado, que deban registrarse en el Libro de Compras y
Ventas, como tambin todo otro ingreso relacionado con el giro o actividad que
se perciba o devengue durante el ejercicio correspondiente, salvo los que
provengan de activos fijos fsicos que no puedan depreciarse de acuerdo con
esta ley.
ii)
Se entender por egresos las
cantidades por concepto de compras, importaciones y prestaciones de
servicios, afectos o exentos del Impuesto al Valor Agregado, que deban
registrarse en el Libro de Compras y Ventas; pagos de remuneraciones y
honorarios; intereses sobre cantidades pagadas o adeudadas; impuestos que
no sean los de esta ley, las prdidas de ejercicios anteriores, y los que
provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo fsico que puedan ser
depreciados de acuerdo a esta ley.
Asimismo, se aceptar como egreso de
la actividad el 0,5% de los ingresos del ejercicio, con un mximo de 15
unidades tributarias mensuales y un mnimo de 1 unidad tributaria mensual,
vigentes al trmino del ejercicio, por concepto de gastos menores no
documentados, crditos incobrables, donaciones y otros, en sustitucin de los
gastos sealados en el artculo 31.
b)
Para lo dispuesto en este nmero, se
incluirn todos los ingresos y egresos, sin considerar su origen o fuente o si se
trata o no de sumas no gravadas o exentas por esta ley.
c)
La base imponible calculada en la forma
establecida en este nmero, quedar afecta al Impuesto de Primera Categora
y Global Complementario o Adicional, por el mismo ejercicio en que se
determine. Del Impuesto de Primera Categora, no podr deducirse ningn
crdito o rebaja por concepto de exenciones o franquicias tributarias.
4.Liberacin de registros contables y de otras
obligaciones.
Los contribuyentes que se acojan al rgimen
simplificado establecido en este artculo, estarn liberados para efectos
tributarios, de llevar contabilidad completa, practicar inventarios, confeccionar
balances, efectuar depreciaciones, como tambin de llevar el detalle de las
utilidades tributables y otros ingresos que se contabilizan en el Registro de la
Renta Lquida Imponible de Primera Categora y Utilidades Acumuladas a que
se refiere el artculo 14, letra A), y de aplicar la correccin monetaria
establecida en el artculo 41.
5.Condiciones para ingresar y abandonar el
rgimen simplificado.
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Los contribuyentes debern ingresar al rgimen

simplificado a contar del 1 de enero del ao que opten por hacerlo, debiendo
mantenerse en l a lo menos durante tres ejercicios comerciales consecutivos.
La opcin para ingresar al rgimen simplificado se manifestar en la
declaracin de impuesto a la renta que deba presentarse en el ao calendario
en que se incorporan al referido rgimen. Tratndose del primer ejercicio
tributario deber informarse al Servicio de Impuestos Internos a ms tardar el
31 de diciembre del mismo ao calendario.
Sin embargo, el contribuyente deber
abandonar obligatoriamente, este rgimen, cualquiera sea el perodo por el
cual se haya mantenido en l, cuando se encuentre en alguna de las siguientes
situaciones:
a)
Si deja de cumplir con alguno de los
requisitos sealados en las letras a), b), c) y d) del nmero 1.- de este
artculo, y
b)
Si el promedio de ingresos anuales es
superior a 3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos ejercicios,
o bien, si los ingresos de un ejercicio supera el monto equivalente a 5.000
unidades tributarias mensuales. Para estos efectos, los ingresos de cada mes
se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor de sta en el
mes respectivo.
6.Efectos del retiro o exclusin del rgimen
simplificado.
Los contribuyentes que opten por retirarse o
deban retirarse del rgimen simplificado, debern mantenerse en l hasta el 31
de diciembre del ao en que ocurran estas situaciones, dando el aviso
pertinente en la ltima declaracin anual del Impuesto a la Renta del perodo,
en el formulario respectivo.
En estos casos, a contar del 1 de enero del
ao siguiente quedarn sujetos a todas las normas comunes de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
Al incorporarse el contribuyente al rgimen de
contabilidad completa deber practicar un inventario inicial para efectos
tributarios, acreditando debidamente las partidas que ste contenga.
En dicho inventario debern registrar las
siguientes partidas determinadas al 31 de diciembre del ltimo ejercicio
acogido al rgimen simplificado:
a)
La existencia del activo realizable,
valorada segn costo de reposicin, y
b)
Los activos fijos fsicos, registrados por
su valor actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las normas de los
artculos 31, nmero 5, y 41, nmero 2.
Asimismo, para los efectos de determinar el
saldo inicial positivo o negativo del registro a que se refiere el artculo 14,
debern considerarse las prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de
diciembre del ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y, como
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utilidades, las partidas sealadas en las letras a) y b), anteriores. La utilidad

que resulte de los cargos y abonos de estas partidas, constituir el saldo inicial
afecto al Impuesto Global Complementario o Adicional, cuando se retire, sin
derecho a crdito por concepto del Impuesto de Primera Categora. En el caso
que se determine una prdida, sta deber tambin anotarse en dicho registro
y podr deducirse en la forma dispuesta en el inciso segundo del nmero 3
del artculo 31.
En todo caso, la incorporacin al rgimen
general de la Ley sobre Impuesto a la Renta no podr generar otras utilidades
o prdidas, provenientes de partidas que afectaron el resultado de algn
ejercicio bajo la aplicacin del rgimen simplificado.
Los contribuyentes que se hayan retirado del
rgimen simplificado, no podrn volver a incorporarse a l hasta despus de
tres ejercicios en el rgimen comn de la Ley sobre Impuesto a la Renta..
3) Suprmese, en el inciso primero del artculo 38 bis, la
frase o en el inciso segundo del artculo 14 bis, segn corresponda,.
4) Sustityese, en el inciso segundo del nmero 1.- del
artculo 54, la palabra retiradas por determinadas.
5) Sustityese, en el inciso sptimo del artculo 62, la
expresin retiradas de acuerdo al artculo 14 bis. por determinadas de
acuerdo al artculo 14 bis, devengndose el impuesto al trmino del ejercicio..
6) Suprmese, en el inciso primero del nmero 4 del
artculo 74, la frase o de las cantidades retiradas o distribuidas a que se
refiere el artculo 14 bis.
7) Sustityese, la letra g) del artculo 84, por la
siguiente:
g) Los contribuyentes acogidos al rgimen del
artculo 14 bis de esta ley, efectuarn un pago provisional con la tasa de
0,25% sobre los ingresos mensuales de su actividad..
8) Suprmese, en el inciso primero del artculo 91, la
frase o de aquel en que se efecten los retiros y distribuciones, tratndose de
los contribuyentes del artculo 14 bis,.
Artculo 2.Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 bis
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenido en el artculo primero del
decreto ley N 824, de 1974, podrn acceder al financiamiento sealado en los
artculos 48 y 49 de la ley N 19.518, para ejecutar las acciones de
capacitacin a que se refiere el literal a) del articulo 46 de la misma ley,
cuando su planilla anual de remuneraciones imponibles sea inferior a 90
unidades tributarias mensuales en el ao calendario anterior al de postulacin
al referido beneficio. Asimismo, ser aplicable a este financiamiento lo
dispuesto en el artculo 50 de la ley N 19.518..
Artculo 3.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 47 del decreto con
fuerza de ley N1, de 2002, del Ministerio del Trabajo y Previsin Social, que
fija el texto refundido, coordinado y sistematizado del Cdigo del Trabajo, se
entender:
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1) Que los contribuyentes que se acojan al rgimen

contenido en el artculo 14 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta cumplen
con el requisito de llevar libros de contabilidad.
2) Por utilidades o excedentes lquidos, lo que resulte de
aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 14 bis de la ley sobre Impuesto
a la Renta y no se aplicar lo dispuesto en el inciso primero del artculo 48 del
Cdigo del Trabajo.
Lo dispuesto en este artculo, regir desde el 1 de enero
del ao 2007.
Artculos Transitorios
Artculo 1 transitorio.- Lo dispuesto en los artculos primero y segundo de
esta ley, regir desde el 1 de enero del ao 2007.
Artculo 2 transitorio.- Los contribuyentes acogidos al 1 de julio del ao
2006, al rgimen contenido en el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, que por esta ley se sustituye, podrn continuar acogidos a todas las
normas aplicables a dicho rgimen por un perodo mximo de seis ejercicios
consecutivos a contar del presente ejercicio, salvo que con anterioridad al
trmino de dicho plazo opten por retirarse o que al no cumplir con sus
requisitos deban excluirse de l..
Dios guarde a V.E.,
MICHELLE BACHELET JERIA

Presidenta de la Repblica
ANDRS VELASCO BRAES

Ministro de Hacienda
INGRID ANTONIJEVIC HAHN

Ministra de Economa,
Fomento y Reconstruccin
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INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES
1.2. Informe Comisin Especial PYMES

Cmara de Diputados, 9 de agosto, 2006. Cuenta en Sesin 74, Legislatura
354.
INFORME DE LA COMISIN ESPECIAL DE LA PEQUEA Y MEDIANA

EMPRESA, REFERIDO AL PROYECTO DE LEY QUE ESTABLECE UN
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA
RENTA DE LOS MICRO Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES
_______________________________________________________________
BOLETN N 4246-03
HONORABLE CMARA:
La Comisin Especial de la Pequea y Mediana Empresa

pasa a informar, en primer trmite constitucional y primero reglamentario, el
proyecto de ley individualizado en el epgrafe, originado en un Mensaje, y con
urgencia calificada de Suma.
I.- CONSTANCIAS PREVIAS
1.-
IDEA
MATRIZ
FUNDAMENTAL
DEL
PROYECTO:
Modifica el sistema tributario al que estn afectos los pequeos
empresarios, con los siguientes propsitos:
1.-Simplificar el rgimen contable-tributario para determinar el
2.-Posibilitar un mejor cumplimiento de las obligaciones que las leyes
tributarias les imponen.
3.-Aliviar los problemas de liquidez que genera a estas empresas el
cumplimiento tributario.
4.-Mejorar el apoyo que les brinda el Servicio de Impuestos Internos, el
que a travs de sus sistemas tecnolgicos les asistir en la elaboracin de las
declaraciones de Impuesto a la Renta.
2.- NORMAS DE QURUM ESPECIAL:
El proyecto no contiene disposiciones que sean de
carcter orgnico constitucional o de qurum calificado.
3.- TRMITE DE HACIENDA:
El proyecto debe ser conocido en su conjunto por la
Comisin de Hacienda, de conformidad con el artculo 220, N2, del
Reglamento de la Corporacin.
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4.- VOTACIN EN GENERAL DEL PROYECTO:
La comisin rechaz la idea de legislar por 6 votos a
favor y 7 votos en contra.
**********
Durante el estudio de la iniciativa, concurrieron a la
Comisin los seores Andrs Velasco, Ministro de Hacienda; Marcelo Tokman,
Coordinador General de Asesores del Ministerio de Hacienda; Ricardo Escobar,
Director Nacional del Servicio de Impuestos Internos; Ren Garca, Subdirector
de Normativa del Servicio de Impuestos Internos; y los asesores del Ministerio
de Hacienda seora Jacqueline Saintard y seores Juan Cristbal Marshall y
Juan Luis Monsalve.
Igualmente, se recibi en audiencia, en representacin
del Colegio de Contadores de Chile a los seores Manuel Mnquez y Christin
Ast; por la Cmara Nacional de Comercio, Servicios y Turismo de Chile a la
seora Paula Silva y al seor Lisandro Serrano, asesores de esa organizacin;
al seor Axel Buchheister, asesor legislativo del Instituto Libertad y Desarrollo,
y por la Confederacin Nacional de la Micro, Pequea y Mediana Empresa de
Chile (CONAPYME) a los seores Jos Luis Ramrez, Secretario General; Hctor
Sandoval, Presidente de la Confederacin Nacional y Federacin de Taxis
Colectivos (CONATACOCH) y Director de Conapyme; Oscar Hormazbal,
subsecretario general de la Confederacin de Comercio Detallista y Turismo de
Chile (CONFEDECH), y al seor Mauricio Cordaro, dirigente de Confederacin
Nacional de Dueos de Camiones de Chile.
*********
II.- ANTECEDENTES
La iniciativa presidencial se fundamenta en la conviccin
de que la pequea y mediana empresa constituye un factor relevante para
conseguir un crecimiento econmico sostenido y equitativo, en cada uno de los
sectores del pas. En coherencia con ese postulado, el Mensaje precisa que las
polticas pblicas deben orientarse a potenciar sus iniciativas empresariales,
apoyando e incentivando sus desarrollos, de manera de hacerlas ms
competitivas y giles frente a las condiciones del entorno.
En la actualidad, el decreto ley N 824, Ley sobre
Impuesto a la Renta, establece, para la determinacin de la renta lquida
imponible de la generalidad de los contribuyentes de Primera Categora (rentas
del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras), un
sistema de declaracin complejo que obliga a llevar una completa relacin de
antecedentes contables, cuyas estipulaciones se consignan en el artculo 14,
del referido decreto ley. La misma normativa establece una excepcin que se
contiene en el artculo N 14 bis, el que autoriza a los contribuyentes obligados
a declarar renta efectiva segn contabilidad completa, y cuyos ingresos por
ventas del giro no superen las 3.000 UTM ($ 96.138.000 a agosto de
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2006) en los ltimos tres ejercicios, que puedan optar por un rgimen de
tributacin simplificado que grava la renta en el momento del retiro de las
utilidades. Esto significa que, mientras las utilidades permanezcan invertidas
en la empresa, no tributan el impuesto de primera categora ni el global
complementario. Este beneficio est al alcance de pequeas empresas
constituidas bajo modalidad individual o societaria, y sin restriccin de giro.
III.- DESCRIPCIN DEL PROYECTO
El proyecto de ley propone sustituir el actual rgimen
simplificado de contabilidad para efectos tributarios y de determinacin de la
renta lquida imponible por retiros, por otro, de tributacin por la diferencia
entre los ingresos por ventas y los egresos propios del giro.
Para el anlisis, se deben considerar los siguientes
elementos:
1.- Beneficiarios: Los micro y pequeos empresarios
individuales y empresas individuales de responsabilidad limitada, con un
mximo de 3.000 UTM de ventas y servicios anuales ($ 96.138.000 a agosto
de 2006), en los tres ltimos ejercicios. Tratndose de empresarios que recin
inician actividades, el requisito consiste en que el capital efectivo no supere las
6.000 UTM.
2.- Fuente de informacin: La principal, en este
rgimen, es la contenida en el Libro de Compras y Ventas -que se lleva
actualmente para el control del IVA-, y el Libro de Remuneraciones, adems de
boletas, facturas o contratos que no tienen obligacin de registrarse en los
sealados libros.
3.- Exencin de obligaciones: El sistema propuesto
libera a los contribuyentes de algunos procedimientos que dicen relacin con
registros y clculos complejos, como la confeccin de balances, la aplicacin de
la correccin monetaria, la realizacin de inventarios, y la confeccin del
registro y del Fondo de Utilidades Tributables (FUT).
4.- Base Imponible: La iniciativa legal propuesta dispone
que la utilidad afecta al impuesto a la renta de primera categora, global
complementario y adicional, ser la diferencia entre ingresos y gastos del
ejercicio. Los ingresos consideran el total de las ventas y servicios anuales,
afectos o exentos de IVA, y todo otro ingreso relacionado con el giro, percibido
o devengado. Los gastos consideran el total de los desembolsos por compras,
utilizacin de servicios, pago de sueldos y honorarios, intereses por deudas,
prdidas de ejercicios anteriores y otros gastos generales. Destacan entre los
desembolsos, que las compras de activo fijo son consideradas gastos del
ejercicio en su totalidad y de modo inmediato; y la condicin de permitir como
gasto no documentado hasta un 0,5% de las ventas brutas, con un mnimo de
1 UTM y un mximo de 15 UTM.
5.- Clculo de Pagos Provisionales Mensuales (PPM): El
proyecto dispone el establecimiento de un pago provisional mensual con la
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tasa de 0,25% sobre los ingresos de su actividad, reemplazando el rgimen
actual que dispone un PPM de 17% sobre los retiros.
6.- Relacin Impuestos de Primera Categora y Global
Complementario: Se mantiene la tributacin integrada entre el Impuesto de
Primera Categora y los impuestos personales. As, se considera el impuesto a
la renta en forma relacionada dando derecho a crdito por el impuesto de
categora pagado, a fin de evitar una doble tributacin.
7.-Prdidas de un ejercicio: No se altera el derecho
otorgado al contribuyente de trasladar las prdidas de un ejercicio, a los
perodos siguientes.
8.-Condiciones de ingreso al sistema: El ingreso es
voluntario debiendo permanecer en l por un plazo mnimo de tres ejercicios
comerciales, a menos que deje de cumplir las condiciones de permanencia en
el sistema.
Los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen
simplificado debern, al trmino del ejercicio anterior al ingreso al mismo,
considerar como retiradas la totalidad de las rentas contenidas en el Fondo de
Utilidades Tributables. El primer da del ejercicio inicial se debern considerar
como egresos las prdidas tributarias acumuladas, los activos fijos fsicos a su
valor neto tributario y las existencias de bienes del activo realizable a su valor
tributario.
9.- Condiciones de egreso del sistema: Si se deja de
cumplir con los requisitos de ingreso y permanencia al sistema, los
contribuyentes quedarn sujetos a todas las normas comunes de la Ley sobre
Impuesto a la Renta. Al incorporarse al rgimen comn, los contribuyentes
debern elaborar un inventario inicial que registrar el activo fsico y el
realizable determinado al 31 de diciembre del ltimo ejercicio acogido al
rgimen simplificado. Los contribuyentes que abandonen el rgimen
simplificado, voluntaria u obligatoriamente, no podrn reintegrarse a l hasta
despus de transcurridos tres ejercicios comerciales en el rgimen comn.
CUADRO COMPARATIVO ENTRE ARTICULO 14 BIS ACTUAL Y ARTICULO
14 BIS PROPUESTO.
N
1
MATERIA
Requisitos
ART. 14 BIS ACTUAL

Ser
contribuyentes
obligados a declarar
renta efectiva y llevar
contabilidad completa.
Cualquier empresa
cualquier giro
ART. 14 BIS
PROPUESTO
Ser
contribuyentes
obligados
a
declarar
renta efectiva y llevar
contabilidad completa.
Ser
empresarios
individuales o empresas
individuales
de
responsabilidad limitada
Contribuyentes de IVA.
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Tener ingresos del giro

cuyo
promedio
no
exceda 3.000 UTM en 3
ltimos ejercicios.
Beneficiarios
Activo Fijo
Base imponible
6
7
8
9
10
Personas
naturales,
sociedades de personas
o de capital.
No
se
aplica
depreciacin
Retiros en
especie.
percibidos)
No tener giro del art. 20,

n 1 y 2. (bienes races y
capitales inmobiliarios)
No poseer acciones ni
contratos de asociacin.
Tener ventas afectas o
exentas
de
IVA
y
cualquier otro ingreso del
giro cuyo promedio no
exceda hasta 3.000 UTM
en
los
3
ltimos
ejercicios.
Personas
naturales
y
empresas individuales de
responsabilidad limitada
Se
rebaja
total
e
inmediatamente
como
gasto del periodo.
dinero o Diferencia entre ingresos

(Ingresos y
egresos
del
ao.
(Ingresos
percibidos y
devengados)
Capital mximo UTM 200 de capital UTM 6.000 de capital
para
empresas propio inicial
efectivo
que
inician
actividades
Periodo mnimo 3 ejercicios
3 ejercicios
de permanencia
Gastos
documentados
Documentados.
Acepta
permitidos
gastos no documentados
por 0.5% de ventas
brutas, con topes de 1
UTM y 15 UTM
Libros
Relativos a Ingresos y Relativos a Ingresos y
obligatorios
gastos
gastos
PPM
17% del retiro
0.25% ventas brutas
Simplificacin de Eximido
de
llevar Eximido
de
llevar
trmites
contabilidad completa, contabilidad
completa,
tributarios
practicar
inventarios, practicar
inventarios,
confeccionar balances, confeccionar
balances,
efectuar
efectuar depreciaciones,
depreciaciones, aplicar aplicar
correccin
correccin monetaria y monetaria y llevar el
llevar el detalle del detalle del Fondo de
Fondo de Utilidades Utilidades Tributables.
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11
Salida
sistema
12
Reinversin
Tributables
del Voluntaria: Luego de 3
aos.
Obligatoria: Promedio
de ventas superior a
3.000 UTM en 3 ltimos
aos
Voluntaria: Luego de 3
aos
Obligatoria: Si deja de
cumplir
requisitos.
Si
promedio de ingresos es
superior a 3.000 UTM en
3 ltimos aos. Si en un
ao
obtiene
ingresos
mayores a 5.000 UTM
Se permite retiros para Todo
retiro
para
reinversin, sin tributar reinversin
ya
ha
tributado
IV CONTENIDO
Las ideas anteriormente sealadas, el proyecto las
concreta a travs de 3 artculos permanentes y 2 artculos transitorios, los que
a continuacin se explican:
-Artculo 1: contiene 8 nmeros, que modifican el
decreto ley N 824, de 1974, del Ministerio de Hacienda, Ley sobre Impuesto a
la Renta, de la siguiente manera:
Nmero 1.- Suprime el inciso segundo del nmero 1
del artculo 2, que declara como parte del patrimonio de las empresas
acogidas al rgimen tributario del artculo 14 bis, las rentas percibidas o
devengadas mientras no se retiren. Esta eliminacin se fundamenta en cuanto
el proyecto sustituye la tributacin sobre la base de retiros por otra sustentada
en el devengo y en los saldos de caja positivos.
-Nmero 2.- Sustituye el artculo 14 bis por el que
propone a continuacin, y que se subdivide en 6 nmeros.
El inciso primero declara que los contribuyentes
obligados a declarar renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del
artculo 20 del decreto ley N 824, podrn acogerse a un rgimen simplificado,
dando cumplimiento a las normas que indica en los nmeros siguientes.
Nmero 1.- : Establece los requisitos copulativos para
ingresar al sistema simplificado que propone, sealando que debe tratarse de:
Letra a) Empresarios individuales o empresas
individuales de responsabilidad limitada;
Letra b) Contribuyentes de IVA;
Letra c) Con giro distinto a las actividades de los
nmeros 1 y 2 del artculo 20, y que no realicen negocios inmobiliarios o
financieros, salvo los necesarios para su actividad;
Letra d) No poseer ni explotar derechos sociales o
acciones de sociedades, ni ser parte de contratos de asociacin o cuentas en
participacin en calidad de gestor;
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Letra e) Promedio anual de ingresos del giro que no
supere las 3.000 UTM en los ltimos tres ejercicios. En el caso de una empresa
en su primer ejercicio, el capital efectivo no debe superar las 6.000 UTM.
Nmero 2.- letras a), b), c): Dispone el tratamiento
contable que deben darse a las partidas de activos y resultados, para ingresar
al rgimen simplificado propuesto. La norma indica que, al trmino del
ejercicio anterior, debern considerarse como retiradas las rentas acumuladas
en el Fondo de Utilidades Tributables. Asimismo, debern contabilizarse como
egresos del primer da del ejercicio inicial las prdidas tributarias acumuladas,
los activos fijos fsicos a su valor neto tributario y las existencias de activos
realizables a su valor tributario.
Nmero 3.- letras a), b), c): Describe el
procedimiento para determinar la base imponible y su tributacin, disponiendo
que la utilidad afecta al impuesto a la renta de primera categora, global
complementario y adicional, ser la diferencia anual entre la suma de ingresos
por ventas y servicios afectas o exentas de IVA, as como todo otro ingreso
relacionado con el giro, que se perciba o devengue durante el ejercicio; y la
suma de las compras, utilizacin de servicios, pago de sueldos y honorarios,
intereses por deudas, prdidas de ejercicios anteriores, compras de activos
fijos y otros gastos generales. Adicionalmente se considera como gasto no
documentado hasta un 0,5% de las ventas brutas, con un mnimo de 1 UTM y
un mximo de 15 UTM.
Nmero 4.-: Establece la liberacin para estos
contribuyentes de una serie de procedimientos, registros y clculos
considerados complejos para este nivel de empresario. As, se les exime de las
obligaciones de llevar contabilidad completa, practicar inventarios,
confeccionar balances, efectuar depreciaciones, aplicar correccin monetaria y
llevar el detalle del Fondo de Utilidades Tributables.
Nmero 5.-: Determina las condiciones para ingresar y
abandonar el rgimen simplificado, estableciendo que aunque la incorporacin
es voluntaria, los contribuyentes que se acojan debern permanecer por un
plazo mnimo de tres ejercicios. La opcin se debe manifestar en la declaracin
de impuesto a la renta presentada en el ao calendario en que se incorpora al
rgimen, lo que se har afectivo a contar del 1 de enero del ao en que opten
por hacerlo. Se establecen tambin
dos causales que exigen abandono
obligatorio al rgimen:
Letra a) Si deja de cumplir los requisitos establecidos
previamente.
Letra b) Si el promedio de ingresos anuales en los
ltimos tres ejercicios supera las 3.000 UTM, o si en un ejercicio supera las
5.000 UTM.
Nmero 6.- Dispone los efectos del retiro voluntario o
exclusin obligatoria del rgimen simplificado, situacin de la que deber
informarse en la ltima declaracin anual de Impuesto a la Renta. En ambos
casos, estos contribuyentes quedarn sujetos a todas las normas comunes de
la Ley sobre Impuesto a la Renta. Al incorporarse al rgimen de contabilidad
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completa, se deber practicar un inventario inicial que contenga el activo
realizable, valorado a costo de reposicin, y los activos fijos fsicos a su valor
actualizado segn las normas tributarias generales. Para determinar el saldo
inicial del Fondo de Utilidades Tributables, se debern considerar las prdidas
acumuladas al 31 de diciembre del ejercicio anterior, y como utilidades los
activos realizables y fijos fsicos. Tras el retiro, no podr reincorporarse al
rgimen hasta cumplir tres ejercicios en el rgimen comn de Impuesto a la
Renta.
*****
Nmeros 3), 4), 5) 6), y 8).- : Sustituyen o suprimen
frases y conceptos dentro de distintos artculos de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, con el fin de adecuarlos a las caractersticas del nuevo rgimen,
especialmente en lo relativo a la incorporacin del concepto de devengado en
sustitucin de la tributacin por retiro.
Nmero 7): Sustituye la letra g) del artculo 84 que
establece la obligacin de efectuar un pago provisional mensual igual a la tasa
del Impuesto de Primera Categora (17%), por otra, que dispone la obligacin
de efectuar un pago provisional mensual con la tasa de 0,25% sobre los
ingresos de sus actividad.
Artculo 2.Prescribe, que los contribuyentes
acogidos al rgimen simplificado, podrn acceder al financiamiento de acciones
de capacitacin sealado en los artculos 48 y 49 de la ley N 19.518, Estatuto
de Capacitacin y Empleo, para ejecutar las acciones de capacitacin a que se
refiere el literal a) del artculo 46 de la misma ley, -programas destinados a
trabajadores y administradores o gerentes de empresas-, cuando su planilla
anual de remuneraciones imponibles en el ejercicio anterior a su postulacin
sea inferior a 90 UTM.
Asimismo, establece que les ser aplicable, lo dispuesto
en el artculo 50 de la ley referida, esto es, las empresas beneficiarias podrn
acceder al financiamiento establecido, slo por los gastos efectuados en
programas de capacitacin para sus trabajadores y administradores que se
realicen dentro del territorio nacional en las cantidades que el Servicio Nacional
de Capacitacin y Empleo haya autorizado. Dicho financiamiento podr
alcanzar en cada ao calendario hasta la suma mxima equivalente a 26
unidades tributarias mensuales por cada empresa beneficiaria, con un lmite de
9 unidades tributarias mensuales por persona beneficiaria.
Artculo 3.- nmeros 1) y 2): Establecen que para
los efectos de lo dispuesto en el artculo 47 del DFL N 1, de 2002, del
Ministerio del Trabajo y Previsin Social, que contiene el texto refundido,
coordinado y sistematizado del Cdigo del Trabajo, relativo a la obligacin de
pagar gratificaciones a los trabajadores, se entender que los contribuyentes
acogidos al rgimen simplificado cumplen el requisito de llevar libros de
contabilidad, y que su utilidad lquida ser la determinada de acuerdo con el
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artculo 14 bis propuesto. Dispone que estas modificaciones entrarn en
vigencia el 1 de enero de 2007.
Artculo
1
transitorio.Ordena
que
las
modificaciones prescritas en los artculos 1 y 2, regirn desde el 1 de enero
de 2007.
Artculo
2
transitorio.Establece
que
los
contribuyentes acogidos al 1 de julio de 2006 al rgimen del artculo 14 bis,
que la norma sustituye, podrn mantenerse en el mismo por un mximo de 6
ejercicios consecutivos, salvo que se retiren voluntariamente o sean excluidos
por dejar de cumplir los requisitos.
IV.-INTERVENCIONES ANTE LA COMISIN

1.El
seor
Manuel
Mnquez
Hatta,
en
representacin del Colegio de Contadores de Chile, realiz una anlisis
comparado de la situacin actual de los micro y pequeos contribuyentes,
regidos por el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en relacin
con la propuesta de reemplazarlo, contenida en el proyecto de ley en
discusin.
Seal que, en primer lugar, el artculo 14 bis actual se
aplica a todo contribuyente, mientras que el proyecto establece que la nueva
normativa ser aplicable slo a empresarios individuales y a empresas
individuales de responsabilidad limitada, afectos al pago de IVA. Del mismo
modo, en la normativa actual, si el contribuyente no retira sus utilidades no
paga impuesto de Primera Categora ni Global Complementario, mientras que
en la propuesta del proyecto, aunque no se retiren utilidades, siempre se
pagarn estos impuestos, sobre una base ajustada.
Agreg que el actual 14 bis exime de cinco obligaciones
tributarias, y que la propuesta de modificacin hace lo mismo; en el 14 bis
vigente la base para calcular el pago del impuesto es el retiro de utilidades,
mientras que en el proyecto la base se calcula de un modo ms complejo. Por
ltimo, indic que en la norma vigente la tasa de pagos provisionales
mensuales (PPM) asciende a un 17% del retiro, es decir, se paga slo cuando
existen retiros efectivos, en circunstancias que la modificacin propone bajar
esa tasa a un 0,25% de las ventas, que aunque representa una tasa menor
significa tambin que dicho pago se realizar todos los meses.
En cuanto a los costos de ingreso al sistema de
tributacin, con el actual artculo 14 bis se puede ingresar sin mayores costos
tributarios, en circunstancias que con la modificacin propuesta, los
contribuyentes que ahorraron con anterioridad y ahora quieren ingresar a este
nuevo sistema debern pagar el impuesto Global Complementario
correspondiente a todo lo acumulado. Adems, los activos histricos son
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considerados como un egreso del nuevo sistema, por lo que rebajarn ingresos
futuros.
Respecto a la base de clculo, en el sistema actual
quedan afectos a los impuestos de Primera Categora y Global
Complementario, los retiros efectuados por el contribuyente, mientras que en
la modificacin propuesta se apunta a que dicha base est constituida por el
clculo simplificado de la diferencia entre ingresos y egresos.
A modo de comentarios generales, indic que la nueva
norma restringe el mbito de aplicacin del rgimen simplificado de
tributacin, tanto por la forma en que estuvieran constituidos como en relacin
a la forma de determinar su volumen de ventas. Recalc que en el sistema
propuesto se pagar impuesto todos los aos y que, en cuanto al supuesto
beneficio de liberar a estos contribuyentes de llevar registros contables y otras
obligaciones relacionadas, ello no tiene diferencia con lo que ofrece el actual
artculo 14 bis, adems de que, para efectos de acceder a fuentes de crdito,
siempre debern llevar contabilidad completa, como lo exigen las instituciones
financieras habitualmente. En cuanto a la mantencin de los contribuyentes en
el rgimen simplificado, as como las condiciones y requisitos para ello, explic
que no existen diferencias con lo que sucede actualmente.
En resumen, seal que el nuevo rgimen carece de las
cualidades del actual artculo 14 bis, afectando a un nmero mayor de
contribuyentes, que deber migrar al rgimen normal, ya que los requisitos
impuestos permiten que slo un porcentaje menor de las empresas que
califican como PYME puedan acceder al nuevo sistema, el que adems se
traducir en una obligacin de pago que no podr ser diferida, como ocurre en
la actualidad.
2.- El seor Jos Luis Ramrez, Secretario General de
la Confederacin Nacional de la Micro, Pequea y Mediana Empresa de Chile
(CONAPYME), comparti la opinin del Colegio de Contadores en la mayora de
sus puntos.
Seal que apreciaban cualquier intento por simplificar
el sistema tributario para las PYMES, y valor la rebaja de los PPM, indicando
que esta medida debiera extenderse a una cantidad mayor de contribuyentes,
como podra ser hasta aquellos que tuviesen ventas anuales por 25.000 UF.
Agreg que, reconociendo que la intencin del proyecto
es positiva, ste va en la direccin equivocada respecto a como se venan
haciendo las cosas, contradiciendo lo diagnsticos efectuados respecto a los
problemas y necesidades de las micro, pequeas y medianas empresas. En
este sentido, indic que uno de los mayores problemas era la gestin de este
tipo de empresas, por lo que si se anulaba la exigencia de llevar contabilidad
sera difcil mejorar este tema.
Del mismo modo, record que los balances y los dems
libros de contabilidad eran comnmente utilizados para acreditar la situacin
financiera de una empresa, con el objeto de contar con acceso a
financiamiento y a crditos.
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Hizo presente que los nicos crditos que se entregan
sin necesidad de presentar los balances son los del Banco Estado, pero
limitados a un monto de hasta $ 500.000, por lo que exigi de las autoridades
el envo de seales claras en cuanto a las medidas que es necesario adoptar
respecto a las PYMES.
3.- El seor Hctor Sandoval, Presidente de la
Confederacin Nacional de Sindicatos de Taxis y Colectivos de Chile
(CONATACOCH), se manifest tambin de acuerdo con el diagnstico
formulado acerca de las debilidades del artculo 14 bis propuesto.
Estim que el proyecto, tal como estaba formulado, no
les sirve tanto a los contribuyentes como s le sirve al Estado para contar con
una mayor vigilancia sobre stos.
Manifest que los integrantes del gremio que l
representaba no tienen en su mayora acceso a beneficios impositivos por
tributar en base a renta presunta, y agreg que, de acuerdo a los clculos
realizados, un taxista en promedio pagaba $ 219.000 en impuestos
mensualmente, lo que multiplicado por la cantidad de trabajadores de este
gremio arroja un total de ms de 580 millones de dlares.
Aadi que, debido al sistema de trabajo y de pago de
sus remuneraciones, no cuentan con cotizaciones previsionales, lo que los
afecta enormemente.
Estim que una medida que ira en el sentido correcto,
respecto de los taxistas, sera considerar a sus vehculos como herramientas
de trabajo, con el objeto de poder recuperar el IVA invertido en los
automviles, en los repuestos y en el combustible, adems de poder recuperar
tambin parte del impuesto especfico.
4.- El seor Oscar Hormazbal, Subsecretario General
de la Confederacin del Comercio Detallista de Chile (CONFEDECH), manifest
que tambin comparta la mayora de las crticas realizadas al proyecto de ley
en cuestin, y en su opinin, podra no constituir un avance en el
mejoramiento de los problemas de fondo que afectan a los pequeos
comerciantes.
5.-El seor Mauricio Cordaro, Presidente de la
Confederacin de Dueos de Camiones de Chile, seal que, a pesar de la
buena recepcin que han tenido siempre por parte de los parlamentarios,
nunca han obtenido avances en cuanto a la solucin de los problemas que
aquejan a los pequeos empresarios.
Se manifest de acuerdo con cualquier iniciativa que
signifique una simplificacin de los trmites tributarios, ya que ello ayudar a
terminar con la informalidad, que en su sector es una prctica muy extendida,
siempre y cuando esto no acarree tampoco la prdida de beneficios ya
existentes o el desmejoramiento de su situacin.
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6.- La seora Paula Silva, asesora legal de la Cmara
Nacional de Comercio (CNC), seal que la mayora de sus asociados no
pertenecen a la categora de los pequeos y medianos empresarios, por lo que
esta iniciativa slo los afecta en una menor medida.
Con respecto al proyecto de ley en cuestin, indic que
ste no cumple con los objetivos previstos, y se manifest de acuerdo con las
crticas esgrimidas por el Colegio de Contadores.
7.- El seor Lisandro Serrano, asesor de la Cmara
Nacional de Comercio, explic que, de acuerdo con la Ley de Impuesto a la
Renta, el contribuyente afecto a impuesto de Primera Categora puede tributar
y determinar su renta afecta a impuesto a travs de tres sistemas.
En el primero de ellos, considerado el sistema general y
en base a contabilidad completa, los contribuyentes quedan afectos a este
impuesto tanto por las rentas devengadas como por las percibidas en el
ejercicio, quedando adeudado el impuesto Global Complementario o Adicional,
en el ejercicio en que el contribuyente retire o perciba la respectiva renta. En
este sistema, el impuesto de Primera Categora se deduce como un crdito
contra el impuesto Clobal Complementario o Adicional.
Una segunda alternativa corresponde al rgimen
optativo establecido en el artculo 14 bis de la Ley de Impuesto a la Renta, que
permite a los contribuyentes postergar el pago de sus impuestos de Primera
Categora, Global Complementario o Adicional hasta el ejercicio en que
efecten retiros desde sus respectivas empresas, con la limitacin de que slo
pueden acogerse a este sistema aquellos contribuyentes que tengan un capital
propio inicial igual o inferior a 200 UTM, y pudiendo mantenerse en dicho
rgimen siempre que su promedio anual de ingresos de los tres ltimos
ejercicios no supere las 3.000 UTM.
Por ltimo, la tercera alternativa est dada por el
rgimen de contabilidad simplificada, consistente en una planilla con el detalle
cronolgico de sus entradas y un detalle aceptable de los gastos, que el
Servicio de Impuestos Internos puede autorizar a llevar a determinados
contribuyentes en que no se justifica el rgimen de contabilidad completa,
dado su escaso movimiento, capital pequeo en relacin al giro, poca
instruccin o cualquier otra circunstancia excepcional. En este caso, los
contribuyentes afectos a este sistema tributan con sus impuestos, de Primera
Categora, Global Complementario o Adicional, en base a las rentas percibidas
o devengadas, independientemente de si son retiradas o no.
Manifest que el proyecto de ley en cuestin propone un
nuevo sistema tributario para micro y pequeos contribuyentes que denomina
simplificado, que consiste bsicamente en que los impuestos sealados se
paguen anualmente sobre la totalidad de las rentas, percibidas o devengadas,
en forma independiente de los retiros que realicen los contribuyentes, lo que
implica un sistema idntico al que ocupan los contribuyentes autorizados a
llevar contabilidad simplificada.
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Destac que la primera observacin que el proyecto le
merece a la Cmara Nacional de Comercio es que la modificacin propuesta al
artculo 14 bis en la prctica importa una derogacin del 14 bis actual, que
tiende a facilitar y fomentar la reinversin de las utilidades, por lo que no se
cree necesario derogar dicha norma, debiendo ser el nuevo rgimen una
alternativa para los micro y pequeos contribuyentes y dejndose el antiguo
sistema para aquellos que tengan capacidad de ahorro y puedan utilizar el
sistema que les sea ms favorable. Agreg que si el objetivo es evitar el mal
uso de los beneficios que entrega el artculo 14 bis actual, existen otras
alternativas para lograr esto, sin necesidad de derogar un sistema que ha
funcionado bien.
En cuanto a los contribuyentes que pueden acogerse al
sistema propuesto, critic que se establecieran tan estrictos lmites que
impidan, por ejemplo, que un empresario asociado con sus hijos pueda
hacerlo, u otras personas bajo la frmula de la sociedad de responsabilidad
limitada, as como la limitacin a los giros que pueden tener estos
contribuyentes, por lo que sugiri revisar esta norma que, en su opinin,
resulta an ms estricta que el actual artculo 14 bis que slo impone
limitaciones segn el monto de las ventas anuales.
Del mismo modo, en cuanto a la liberacin de la
obligacin de llevar determinados registros contables que propone el proyecto
de ley, estim que si bien puede contribuir a facilitar la determinacin de la
renta afecta a impuestos, esto slo operar para efectos tributarios, ya que se
requerir confeccionar balances paralelos para poder acceder a crditos en el
sistema financiero.
Por ltimo, seal que el proyecto de ley contempla un
supuesto incentivo de deduccin inmediata como gasto de los desembolsos que
se realicen para adquirir bienes del activo inmovilizado, lo que constituira un
importante estmulo para que estas empresas efecten este tipo de
inversiones. En este sentido, aclar que esto ya existe en el sistema de
depreciacin acelerada establecido en la Ley de Impuesto a la Renta, logrando
el mismo efecto. As, los bienes del activo inmovilizado con una vida til de
hasta 5 aos pueden ser deducidos como gasto en un solo ejercicio, y los
bienes con una vida til no superior a 8 aos pueden tambin ser depreciados
en 2 aos, por lo que no vio la necesidad de plantearlo como si se tratara de
un sistema totalmente nuevo.
Recalc finalmente que la mayor crtica que se puede
realizar al proyecto de ley, en general, es que se est derogando el rgimen
tributario contemplado en el actual artculo 14 bis de la Ley de Impuesto a la
Renta, por lo que propuso que el rgimen del actual 14 bis se mantuviera,
establecindose el nuevo sistema propuesto como una alternativa para
aquellos contribuyentes que deseen acogerse a sus normas.
8.- El seor Axel Buchheister, Director del Programa
Legislativo del Instituto Libertad y Desarrollo, coincidi con lo expuesto por el
representante de la Cmara Nacional de Comercio, porque, segn manifest,
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con el proyecto de ley en debate se est elevando la carga tributaria de estos
contribuyentes.
Comenz sealando que, adems de proponer un nuevo
sistema, con el proyecto se est derogando el actual artculo 14 bis que
tambin contiene un sistema simplificado de determinacin de la renta y que
aplica los tributos slo una vez que las ganancias son retiradas, tanto para la
empresa como para el dueo.
Explic que la ley de impuesto a la renta vigente
contiene dos sistemas bsicos para aplicar el impuesto a la renta a los
contribuyentes que deben tributar en base a contabilidad completa. El primero
de ellos es el rgimen general, aplicado a la mayora de los contribuyentes,
que determina la base imponible de acuerdo a un sistema bastante complejo,
sobre la cual se aplica primero el impuesto de Primera Categora (17%) y
luego los tributos personales de los dueos (Global Complementario o
Adicional) en el caso de que se retiren las utilidades por parte de stos, por lo
que en la prctica el 83% de las utilidades pueden ser destinadas a
reinversin.
El segundo sistema es el que corresponde al artculo 14
bis de la Ley de Impuesto a la Renta, aplicable a cualquier contribuyente que
tuviera ingresos anuales no superiores a las 3.000 UTM y que voluntariamente
se someta a ste. En este sistema, la determinacin de la renta lquida se
realiza de una forma similar a la anterior, aunque con ciertos elementos que la
simplifican. El principal elemento diferenciador respecto al rgimen general
est en el momento en que se aplican los tributos, pues en el caso del artculo
14 bis ellos se aplican slo una vez que las utilidades son retiradas, tanto
respecto de la empresa como de sus dueos, por lo que, idealmente, el 100%
de las utilidades podran ser destinadas a reinversin, permitiendo as que
estos pequeos contribuyentes, organizados como empresa, tiendan a una
mayor capitalizacin de ellas.
Hizo presente que, como resultado de la modificacin
propuesta, al gravarse las utilidades a todo evento, para la empresa y para su
dueo, inevitablemente se est aumentando la carga tributaria para las
empresas correspondientes al segmento afectado. Agreg que lo que se
presenta como un gran avance, como es la existencia de un gasto presunto del
0;5% de los ingresos anuales, slo puede llegar a un mximo de $ 450.000, lo
que resulta claramente insuficiente.
Manifest que no crea necesario que el proyecto obligue
a dar por retiradas las ganancias, aunque la mayora de los contribuyentes de
este segmento lo haga as, ya que de esta manera se est afectando a una
minora que s puede utilizar este beneficio, desincentivando a quienes
reinviertan sus utilidades en la misma empresa. De este modo, para ellos es
indiferente el consumir o invertir. A mayor abundamiento, agreg que si la
constatacin es que la inmensa mayora de los contribuyentes que utiliza el
artculo 14 bis distribuyen la totalidad de las ganancias obtenidas, la nica
consecuencia lgica, en el marco de una poltica de incentivo al ahorro y a la
inversin, es que el umbral establecido debe ser incrementado, permitiendo
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que quienes tienen mayor capacidad de ahorro utilicen este mecanismo,
fortaleciendo verdaderamente a las pequeas y medianas empresas.
En este punto, sostuvo que de esta manera queda claro
que el proyecto no favorece a las PYME, ya que obligar a los contribuyentes a
recurrir al sistema general de determinacin del Impuesto a la Renta que,
siendo ms engorroso, les permitir tributar, a nivel personal, solamente en
base a las utilidades retiradas.
A continuacin, critic las restricciones establecidas en
la propuesta de modificacin en cuanto a los sujetos que pueden acogerse a
este sistema, ya que el proyecto es sumamente restrictivo, a diferencia del
artculo 14 bis actual, si bien en un aspecto se puede considerar una ventaja,
respecto al capital exigido a quienes desean incorporarse al sistema y no
tienen historial de ventas anteriores, en que la nueva norma exige no ms de
6.000 UTM de capital efectivo, contra las 200 UTM de capital propio del artculo
14 bis vigente. Sobre este punto, si bien los conceptos utilizados son distintos
(capital efectivo v/s capital propio), parece de todas maneras ser ms
conveniente la norma propuesta, al dar un mayor margen.
En cuanto a los ingresos y egresos en la determinacin
de la renta, critic los alcances realizados a los ingresos producto de activos
fijos fsicos que no pueden depreciarse conforme a la Ley de Impuesto a la
Renta, ya que la redaccin de la norma es equvoca y puede conducir a
conclusiones erradas.
Respecto a la reincorporacin al rgimen general, el
proyecto contempla la posibilidad de que cumplidas ciertas condiciones el
contribuyente
retorne
obligatoriamente,
o
bien,
decida
hacerlo
voluntariamente. En estos casos, el rgimen especial se mantendr hasta el 31
de diciembre del ejercicio en curso, debiendo luego realizar ciertos ajustes para
adaptarse al nuevo rgimen aplicable, y debiendo dar aviso en la ltima
declaracin anual del impuesto a la renta, lo que puede resultar inaplicable
cuando la causal de retiro del sistema se ha producido con posterioridad al da
30 de abril del ao en curso, pues dicha declaracin ya se habr realizado.
Propuso en cambio utilizar para ello la ltima declaracin del mes de
diciembre, ya que ella siempre tendr lugar al estar, todos estos
contribuyentes, afectos al IVA.
Como conclusin, seal que el proyecto pretende en
sus objetivos beneficiar a los micro y pequeos empresarios, al establecer
algunas simplificaciones en la determinacin de la renta imponible, pero que de
su anlisis se desprende que la relevancia de dichos aportes es bastante
discutible, a la vez que se est derogando un rgimen tributario que
claramente incentiva la inversin.
Documentos enviados a la Comisin:
1.- El seor Alejandro Alarcn Prez, Gerente
General de la Asociacin de Bancos e Instituciones Financieras, seal que el
proyecto en cuestin ayudar a optimizar la relacin entre bancos y empresas
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de menor tamao, al mejorar la transparencia y calidad de informacin de
dichas empresas.
Explic que los bancos requieren contar con informacin
del riesgo y capacidad de pago de sus clientes, con el objeto de otorgarles
acceso al financiamiento. As, la propuesta del Ejecutivo de incluir en el
sistema de determinacin de la renta el flujo de caja, el detalle de activos e
inventario adquirido y el acceso a reportes bsicos de resultado y situacin
tributaria, con el respaldo del Servicio de Impuestos Internos, significa un gran
aporte al proceso de evaluacin de riesgos de los clientes.
2.- La Confederacin de la Produccin y el
Comercio, consider positivo el espritu del proyecto, no obstante lo cual
estim necesario perfeccionar sus normas a fin de evitar que se constituya en
un instrumento discriminador o excluyente de otros beneficios existentes, y en
una opcin de muy limitado alcance.
Seal que considera absolutamente inconveniente
derogar el actual artculo 14 bis, que establece un claro beneficio para los
contribuyentes, al permitir que se pueda postergar el pago de sus impuestos,
tanto de primera categora como global complementario o adicional, hasta el
ejercicio en que se efecten los retiros desde sus respectivas empresas. As,
esta norma facilita y fomenta la reinversin de utilidades, no divisndose la
necesidad de derogarlo, por lo que parece ser ms conveniente que el nuevo
sistema sea un rgimen alternativo y adicional para los micro y pequeos
empresarios, incorporndolo en un artculo 14 ter de la misma ley. Del mismo
modo, si se estima que el mecanismo del artculo 14 bis ha sido mal utilizado,
resulta ms conveniente mejorar los mecanismos de control y fiscalizacin que
derogar dicha norma.
Critic tambin que se establezca un margen tan estrecho para los
contribuyentes que pueden acogerse a este sistema, sin existir,
aparentemente, razones que justifiquen tal restriccin para otro tipo de
sociedades, especialmente en el caso de aquellas formadas bajo la frmula de
la sociedad de responsabilidad limitada. Agreg que lo mismo sucede respecto
de los giros que pueden tener estas empresas. En este punto propuso eliminar
las restricciones impuestas, con el objeto de que esta alternativa, con las
modificaciones respectivas, pueda ser utilizada por el ms amplio nmero de
micro y pequeos empresarios posible.
Concluy sealando que parece acertado seguir
avanzando en la simplificacin de trmites tributarios para las micro y
pequeas empresas, aunque dejando en manos de los mismos contribuyentes
el escoger su uso, al permitirles utilizar instrumentos que se sumen sin
carcter excluyente a los ya existentes. De este modo, consider inadecuado
suprimir el actual artculo 14 bis de la Ley de Impuesto a la Renta y propuso
recoger la nueva propuesta, como un rgimen alternativo y voluntario, en un
artculo 14 ter de la misma ley.
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V.- DISCUSIN Y VOTACIN DEL PROYECTO EN GENERAL
A.- DISCUSIN
1.- La seora Rubilar y los seores Bobadilla, Godoy,
Hernndez, Urrutia y Ward, sostuvieron como fundamento del rechazo a la
idea de legislar, que el proyecto en cuestin, lejos de contribuir al
fortalecimiento de las PYMES, como fue presentado por el Ejecutivo, establece
una serie de elementos que terminan reduciendo el mbito de los beneficios a
los que pueden acceder, particularmente porque no podrn incorporarse al
sistema simplificado de tributacin las pequeas empresas constituidas como
sociedades de personas o de capital, condicin que reducir los potenciales y
actuales beneficiados con el sistema vigente simplificado para determinar el
Impuesto a la Renta. Adems, con la modificacin propuesta, que beneficia
exclusivamente a las personas naturales, no podrn crearse nuevas empresas
individuales cuando se sobrepasen las 3.000 UTM en ventas anuales, criterio
que compartieron en la Comisin los representantes de todas las
organizaciones de las PYMES .
Al rechazo a la idea de legislar se sum el seor
Venegas, don Mario, quin manifest que el principal problema est en la
eliminacin del sistema que contiene el actual artculo 14 bis de la Ley de
Impuesto a la Renta, medida que fue duramente cuestionada por todos los
dirigentes gremiales que asistieron a la audiencia pblica de la Comisin, cuyas
opiniones fueron todas concordantes en cuanto que el proyecto terminaba
perjudicndolos, principalmente, porque desde ahora en adelante tributaran
en base a las utilidades devengadas, y no en base a las retiradas, como
permite el sistema actual, que constituye un importante incentivo a la
reinversin de estas micro y pequeas empresas en sus propios negocios.
Reconocieron que el proyecto persigue objetivos que
todos comparten, y que incluso contiene elementos positivos, como la
reduccin de los pagos provisionales mensuales (PPM), la simplificacin de los
mecanismos de determinacin de la renta, para efectos de calcular el impuesto
respectivo, y la recin anunciada posibilidad de que estos microempresarios
puedan solicitar crditos superiores a $ 500.000 con los antecedentes
contenidos en el libro de ventas, aunque insistieron en que los elementos
negativos del proyecto superan con largueza sus aspectos rescatables.
Reiteraron que el argumento que les hace mayor fuerza
es el rechazo casi unnime que este proyecto ha despertado entre sus
principales destinatarios, y que se sustentan en razones tcnicas y en ningn
caso polticas partidistas.
Finalmente, coincidieron en criticar la forma en que el
Ejecutivo ha manejado este tema, haciendo presente urgencia para su
tramitacin, -primero en carcter de simple y luego incluso en carcter de
suma-, hecho que impidi establecer un mayor dilogo que permitiera dilucidar
las dudas que el proyecto haba despertado en forma casi unnime. Agregaron
no estar de acuerdo en que se haya acelerado tanto la tramitacin del
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proyecto, toda vez, que la prctica demuestra que con mucha frecuencia se
logran los cambios necesarios en el Senado, dejando a los diputados,
especialmente a los integrantes de la Comisin, en una situacin incmoda
respecto de sus responsabilidades con la ciudadana.
B.- VOTO DISIDENTE
Los integrantes de la Comisin que estuvieron por
aprobar la idea de legislar, seores Gonzlez, Jaramillo, Ortiz, Venegas, don
Samuel y seoras Pacheco y Pascal, estuvieron contestes en que, si bien el
proyecto ha sido duramente cuestionado por los propios representantes de las
pequeas y medianas empresas, no puede pasarse por alto que los objetivos
planteados en el Mensaje son altamente convenientes. Agregaron que el
proyecto puede ser modificado durante su tramitacin, como sucede
normalmente incluso con el patrocinio del Ejecutivo, recalcando que esa es la
voluntad del Ministerio de Hacienda, si as era consensuado.
Destacaron que este era slo uno de los proyectos que
sobre el tema de las PYMES presentara el Ejecutivo, y que no poda esperarse
una solucin omnicomprensiva de los problemas del sector en esta sola
iniciativa.
Manifestaron que el proyecto deba votarse en su propio
mrito, y no ser rechazado como una forma de protesta ante los errores que
pudiera haber cometido el Ejecutivo, como el haber presentado el proyecto sin
antes haberlo conversado con las organizaciones representativas de las PYMES
y el haber presentado una urgencia que oblig a discutir el proyecto en un
plazo que no era el adecuado.
Hicieron presente que incluso la CONAPYME, producto
de un mayor estudio del proyecto, haba rescatado los elementos positivos que
ste contena, variando su posicin original, por lo que eran partidarios de
aprobar la idea de legislar para luego solicitar el retiro de la urgencia y discutir
con mayor tranquilidad.
Recordaron que, de acuerdo a los antecedentes
entregados por el Servicio de Impuestos Internos, slo una muy pequea parte
de las empresas que tributan de acuerdo al sistema establecido en el artculo
14 bis de la Ley de Impuesto a la Renta, pueden aprovechar sus beneficios,
por lo que, salvaguardando la necesidad de efectuar un debate mayor, no
parece un tema de principios la eliminacin gradual de este mecanismo, dado
que el proyecto puede ser mejorado estableciendo procedimientos igual de
beneficiosos.
C.- VOTACIN
La Comisin, luego de recibir las opiniones, explicaciones
y
observaciones
de
las
personas
e
instituciones
individualizados
precedentemente, que permitieron a sus miembros conocer en mejor forma el
proyecto en informe, procedi a rechazar la idea de legislar por la mayora de 7
votos en contra y 6 votos a favor. Por la negativa votaron los siguientes seores
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y seora Diputados y Diputada: Sergio Bobadilla Muoz, Joaqun Godoy
Ibez, Javier Hernndez Hernndez, Karla Rubilar Barahona, Ignacio Urrutia
Bonilla, Mario Venegas Crdenas y Felipe Ward Edwards. Por la afirmativa
votaron los siguientes seores y seoras Diputados y Diputadas: Rodrigo
Gonzlez Torres, Enrique Jaramillo Becker, Jos Miguel Ortiz Novoa, Clemira
Pacheco Rivas, Denise Pascal Allende y Samuel Venegas Rubio.
********
Como consecuencia de lo anteriormente expuesto, y por
las razones que dar a conocer el Diputado Informante, la Comisin Especial
de la Pequea y Mediana Empresa recomienda rechazar la idea de legislar
sobre la materia; sin perjuicio de lo cual, de conformidad con lo prescrito en el
N 8 del artculo 287, del Reglamento de la Corporacin, somete a
consideracin el siguiente
PROYECTO DE LEY
Artculo 1.-Introdcense las siguientes modificaciones
en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley
N 824, de 1974:
1) Suprmese el inciso segundo del nmero 1 del artculo
2.
1.- Requisitos que deben cumplir cuando opten por
a) Ser empresario individual o estar constituido como empresa individual
de responsabilidad limitada;
b) Ser contribuyente del Impuesto al Valor Agregado;
c) No tener por giro o actividad cualquiera de las descritas en el artculo
20 nmeros 1 y 2, ni realizar negocios inmobiliarios o actividades financieras,
salvo las necesarias para el desarrollo de su actividad principal;
d) No poseer ni explotar a cualquier ttulo derechos sociales o acciones
de sociedades, ni formar parte de contratos de asociacin o cuentas en
participacin en calidad de gestor, y
e) Tener un promedio anual de ingresos de su giro, no superior a 3.000
unidades tributarias mensuales en los tres ltimos ejercicios. Para estos
efectos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades tributarias
mensuales segn el valor de sta en el mes respectivo. En el caso de tratarse
del primer ejercicio de operaciones, debern tener un capital efectivo no
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superior a 6.000 unidades tributarias mensuales, al valor que stas tengan en
el mes del inicio de las actividades.
2.-
Situaciones
especiales
al
ingresar
al
rgimen
simplificado.
Las personas que estando obligadas a llevar contabilidad
completa, para los efectos de esta ley, opten por ingresar al rgimen
simplificado, debern efectuar el siguiente tratamiento a las partidas que a
continuacin se indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao anterior
al ingreso a este rgimen:
a) Las rentas contenidas en el fondo de utilidades tributables, debern
considerarse ntegramente retiradas al trmino del ejercicio anterior al ingreso
al rgimen simplificado;
b) Las prdidas tributarias acumuladas, debern considerarse como un
egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado;
c) Los activos fijos fsicos, a su valor neto tributario, debern
considerarse como un egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este
rgimen simplificado, y
d) Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor tributario,
a este rgimen simplificado.
3.- Determinacin de la base imponible y su tributacin.
a) Los contribuyentes que se acojan a este rgimen
simplificado debern tributar anualmente con el impuesto de Primera Categora
y adems con los impuestos Global Complementario o Adicional, segn
corresponda. La base imponible del Impuesto de Primera Categora, Global
Complementario o Adicional, del rgimen simplificado corresponder a la
diferencia entre los ingresos y egresos del contribuyente.
i) Para estos efectos, se considerarn ingresos las cantidades
provenientes de las operaciones de ventas, exportaciones y prestaciones de
servicios, afectas o exentas del Impuesto al Valor Agregado, que deban
registrarse en el Libro de Compras y Ventas, como tambin todo otro ingreso
relacionado con el giro o actividad que se perciba o devengue durante el
ejercicio correspondiente, salvo los que provengan de activos fijos fsicos que
no puedan depreciarse de acuerdo con esta ley.
ii) Se entender por egresos las cantidades por concepto de compras,
importaciones y prestaciones de servicios, afectos o exentos del Impuesto al
Valor Agregado, que deban registrarse en el Libro de Compras y Ventas; pagos
de remuneraciones y honorarios; intereses sobre cantidades pagadas o
adeudadas; impuestos que no sean los de esta ley, las prdidas de ejercicios
anteriores, y los que provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo fsico
que puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el 0,5% de los
ingresos del ejercicio, con un mximo de 15 unidades tributarias mensuales y
un mnimo de 1 unidad tributaria mensual, vigentes al trmino del ejercicio,
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por concepto de gastos menores no documentados, crditos incobrables,
donaciones y otros, en sustitucin de los gastos sealados en el artculo 31.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos
los ingresos y egresos, sin considerar su origen o fuente o si se trata o no de
sumas no gravadas o exentas por esta ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida
en este nmero, quedar afecta al Impuesto de Primera Categora y Global
Complementario o Adicional, por el mismo ejercicio en que se determine. Del
Impuesto de Primera Categora, no podr deducirse ningn crdito o rebaja
por concepto de exenciones o franquicias tributarias.
4.-
Liberacin
de
registros
contables
de
otras
obligaciones.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el rgimen
simplificado.
Sin embargo, el contribuyente deber abandonar
obligatoriamente, este rgimen, cualquiera sea el perodo por el cual se haya
mantenido en l, cuando se encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
a) Si deja de cumplir con alguno de los requisitos sealados en las letras
a), b), c) y d) del nmero 1.- de este artculo, y
b) Si el promedio de ingresos anuales es superior a
3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos ejercicios, o bien, si
los ingresos de un ejercicio supera el monto equivalente a 5.000 unidades
tributarias mensuales. Para estos efectos, los ingresos de cada mes se
expresarn en unidades tributarias mensuales segn el valor de sta en el mes
respectivo.
6.simplificado.
Efectos
del
retiro
exclusin
del
rgimen
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Los contribuyentes que opten por retirarse o deban
retirarse del rgimen simplificado, debern mantenerse en l hasta el 31 de
diciembre del ao en que ocurran estas situaciones, dando el aviso pertinente
en la ltima declaracin anual del Impuesto a la Renta del perodo, en el
formulario respectivo.
En estos casos, a contar del 1 de enero del ao
siguiente quedarn sujetos a todas las normas comunes de la Ley sobre
En dicho inventario debern registrar las siguientes
partidas determinadas al 31 de diciembre del ltimo ejercicio acogido al
rgimen simplificado:
a) La existencia del activo realizable, valorada segn costo de
reposicin, y
b) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor actualizado al
trmino del ejercicio, aplicndose las normas de los artculos 31, nmero 5, y
41, nmero 2.
Asimismo, para los efectos de determinar el saldo inicial
positivo o negativo del registro a que se refiere el artculo 14, debern
considerarse las prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre del
ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y, como utilidades, las
partidas sealadas en las letras a) y b), anteriores. La utilidad que resulte de
los cargos y abonos de estas partidas, constituir el saldo inicial afecto al
Impuesto Global Complementario o Adicional, cuando se retire, sin derecho a
crdito por concepto del Impuesto de Primera Categora. En el caso que se
determine una prdida, sta deber tambin anotarse en dicho registro y
podr deducirse en la forma dispuesta en el inciso segundo del nmero 3 del
artculo 31.
En todo caso, la incorporacin al rgimen general de la
Ley sobre Impuesto a la Renta no podr generar otras utilidades o prdidas,
provenientes de partidas que afectaron el resultado de algn ejercicio bajo la
aplicacin del rgimen simplificado.
Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen
simplificado, no podrn volver a incorporarse a l hasta despus de tres
ejercicios en el rgimen comn de la Ley sobre Impuesto a la Renta..
3) Suprmese, en el inciso primero del artculo 38 bis, la
frase o en el inciso segundo del artculo 14 bis, segn corresponda,.
4) Sustityese, en el inciso segundo del nmero 1.- del
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acuerdo al artculo 14 bis, devengndose el impuesto al trmino del ejercicio..
6) Suprmese, en el inciso primero del nmero 4 del
siguiente:
g) Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo
14 bis de esta ley, efectuarn un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre
los ingresos mensuales de su actividad..
Artculo 2.- Los contribuyentes acogidos al rgimen del
artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenido en el artculo
primero del decreto ley N 824, de 1974, podrn acceder al financiamiento
sealado en los artculos 48 y 49 de la ley N 19.518, para ejecutar las
acciones de capacitacin a que se refiere el literal a) del articulo 46 de la
misma ley, cuando su planilla anual de remuneraciones imponibles sea inferior
a 90 unidades tributarias mensuales en el ao calendario anterior al de
postulacin al referido beneficio. Asimismo, ser aplicable a este
financiamiento lo dispuesto en el artculo 50 de la ley N 19.518..
Artculo 3.- Para los efectos de lo dispuesto en el
artculo 47 del decreto con fuerza de ley N 1, de 2002, del Ministerio del
Trabajo y Previsin Social, que fija el texto refundido, coordinado y
sistematizado del Cdigo del Trabajo, se entender:
1) Que los contribuyentes que se acojan al rgimen contenido en el
artculo 14 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta cumplen con el requisito de
llevar libros de contabilidad.
2) Por utilidades o excedentes lquidos, lo que resulte de aplicar lo
dispuesto en el nmero 3 del artculo 14 bis de la ley sobre Impuesto a la
Renta y no se aplicar lo dispuesto en el inciso primero del artculo 48 del
Cdigo del Trabajo.
Lo dispuesto en este artculo, regir desde el 1 de
enero del ao 2007.
Artculos transitorios
Artculo 1 transitorio.- Lo dispuesto en los artculos
primero y segundo de esta ley, regir desde el 1 de enero del ao 2007.
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Artculo 2 transitorio.- Los contribuyentes acogidos al
1 de julio del ao 2006, al rgimen contenido en el artculo 14 bis de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, que por esta ley se sustituye, podrn continuar
acogidos a todas las normas aplicables a dicho rgimen por un perodo mximo
de seis ejercicios consecutivos a contar del presente ejercicio, salvo que con
anterioridad al trmino de dicho plazo opten por retirarse o que al no cumplir
con sus requisitos deban excluirse de l..
********
Se design Diputado Informante a don Rodrigo
Gonzlez Torres (Presidente).
Sala de la Comisin, a 9 de agosto de 2006.
Tratado y acordado, segn consta en las actas
correspondientes, en las sesiones 3, 4 y 5, de fechas 5 de julio, 19 de julio
y 9 de agosto, respectivamente, con la asistencia de las seoras Diputadas y
seores Diputados Sergio Bobadilla Muoz; Joaqun Godoy Ibez; Rodrigo
Gonzlez Torres (Presidente); Enrique Jaramillo Becker; Javier Hernndez
Hernndez; Juan Masferrer Pellizzari; Jos Miguel Ortiz Novoa; Clemira
Pacheco Rivas; Denise Pascal Allende; Karla Rubilar Barahona; Ignacio Urrutia
Bonilla; Mario Venegas Crdenas y Samuel Venegas Rubio.
Reemplaz, en la sesin 5, el Diputado don Felipe
Ward Edwards, al Diputado don Juan Masferrer Pellizzari.
Asisti el Diputado don Eugenio Tuma Zedan.
MARA EUGENIA SILVA FERRER

Abogado Secretaria de la Comisin
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ANEXO 1: DEFINICION DE MICROEMPRESA
Microempresas, son todas aquellas unidades productivas con ventas
anuales no mayores a 2.400 UF.
El Ministerio de Economa clasifica las empresas de
acuerdo al nivel de ventas. As, considera que Empresas Pequeas son las
que venden entre UF2.400 y UF25.000 al ao, mientras que las Empresas
Medianas venden ms de UF25.000 al ao pero menos que UF100.000, que
las convierte en Empresas Grandes. Esto implica que, en trminos de ventas
anuales, se define como PYMES a las empresas que se encuentran en el rango
de UF2.400 y UF100.000.
CORFO ha definido como Mediana y Pequea Empresa a todas aquellas
unidades productivas con ventas menores a UF 25.000 anuales. Por otra parte,
segn la definicin utilizada por el Fondo de Solidaridad e Inversin Social
(FOSIS), se entiende por microempresario el dueo de una pequea unidad
productiva que tiene un monto promedio de ventas anuales de hasta 2.400
U.F. y un mximo de 9 trabajadores.
Para el SII, se considera microempresa a toda entidad que ejerce una
actividad econmica de forma regular, ya sea artesanal u otra, a ttulo
individual o familiar o como sociedad, y cuyas ventas anuales son inferiores a
2.400 UF ($43.136.760 segn valor UF al 01/01/2006).
En esta mismo mbito, la Circular N60 (18/10/2002), que establece
normas sobre creacin y tributacin de microempresas familiares definidas en
el artculo 26 del D.L.N 3.063, de 1979, sobre rentas municipales, establece
que se entender por microempresa familiar aquella en que:
a) La actividad econmica que constituya su giro se ejerza en la casa habitacin
familiar;
b) En ella no laboren ms de cinco trabajadores extraos a la familia, y
c) Sus activos productivos, sin considerar el valor del inmueble en que
funciona, no excedan las U.F 1.000.
As, la Microempresa Familiar es una empresa que
pertenece a una o ms personas naturales que realizan sus actividades
empresariales en la casa habitacin en que residen. Las labores profesionales,
oficios, comercio, pequeas industrias o talleres, artesana o cualquier otra
actividad lcita que se realizan en ese domicilio son entonces, de prestacin de
servicios o de produccin de bienes; sin embargo la ley excluye aquellas
actividades consideradas peligrosas, contaminantes y molestas.
ANEXO 2: SITUACION TRIBUTARIA ACTUAL PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES.
Rgimen simplificado Impuesto a la Renta
A esta modalidad se pueden acoger los contribuyentes
denominados pequeos contribuyentes, quienes pagarn anualmente un
impuesto nico. De acuerdo al artculo 22 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, son pequeos contribuyentes:
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1.- Los "pequeos mineros artesanales", entendindose por tales las personas
que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de
minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su familia y/o con un
mximo de cinco dependientes asalariados. Se comprenden tambin en
esta denominacin las sociedades legales mineras que no tengan ms de
seis socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los socios o
cooperados tengan todos el carcter de mineros artesanales de acuerdo
con el concepto antes descrito.
2.- Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica",
entendindose por tales las personas naturales que presten servicios o
venden productos en la va pblica, en forma ambulante o estacionada y
directamente al pblico, segn calificacin que quedar determinada en el
respectivo permiso municipal, sin perjuicio de la facultad del Director
Regional para excluir a determinados contribuyentes del rgimen que se
establece en este prrafo, cuando existan circunstancias que los coloquen
en una situacin de excepcin con respecto del resto de los contribuyentes
de su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus negocios no se
compadezca con la tributacin especial a que estn sometidos.
3.- Los "Suplementeros", entendindose por tales los pequeos comerciantes
que ejercen la actividad de vender en la va pblica, peridicos, revistas,
folletos, fascculos y sus tapas, lbumes de estampas y otros impresos
anlogos.
4.- Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero", entendindose por tales
las personas naturales que posean una pequea empresa y que la exploten
personalmente, destinada a la fabricacin de bienes o a la prestacin de
servicios de cualquier especie, cuyo capital efectivo no exceda de 10
unidades tributarias anuales al comienzo del ejercicio respectivo, y que no
emplee ms de 5 operarios, incluyendo los aprendices y los miembros del
ncleo familiar del contribuyente. El trabajo puede ejercerse en un local o
taller o a domicilio, pudiendo emplearse materiales propios o ajenos.
5.- Los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al efecto
por la Ley General de Pesca y Acuicultura, que sean personas naturales,
calificados como armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una o
dos naves que, en conjunto, no superen las quince toneladas de registro
grueso.
Rgimen simplificado IVA
A esta modalidad se pueden acoger los pequeos
comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de servicios que vendan o
realicen prestaciones al pblico consumidor, quienes pagarn una cuota fija
mensual.
Condiciones:
Ser persona natural.
El monto mensual promedio de sus ventas y servicios afectos (excluidos
el Impuesto al Valor Agregado), correspondiente al perodo de doce
meses inmediatamente anteriores al mes al que debe efectuarse la
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declaracin para acogerse al rgimen simplificado, no sea superior a 20
UTM promedio.
A las personas naturales, las microempresas familiares, las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L) y las Sociedades Limitadas,
se les aplica el rgimen general de tributacin, esto es, rentas demostradas
mediante contabilidad, la cual puede ser, completa o simplificada.
Contabilidad Completa: Es aquella que comprende los libros Caja, Diario,
Mayor e Inventarios y Balances, adems de los libros auxiliares que exija la
ley, tales como Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, y de Impuestos
Retenidos.
Contabilidad simplificada: Es aquella contabilidad que se lleva en un Libro
de Ingresos y Egresos, y que exige que al 31 de diciembre de cada ao se
efecte un Inventario de bienes y deudas, y un estado de prdidas y
ganancias. Las condiciones para acogerse a esta modalidad son que:
Los capitales destinados a su negocio o actividades no excedan de dos
UTA y cuyas rentas anuales no sobrepasen a juicio exclusivo de la
Direccin Regional de 1 UTA.
No ser contribuyentes que se dedican a la minera, los agentes de
aduana y los corredores de propiedades.
Existe un procedimiento simplificado de Inicio de
Actividades para las Microempresas Familiares utilizando el Formulario de
Inscripcin, Declaracin Jurada y Declaracin de Inicio de Actividades. Para lo
anterior, el microempresario debe concurrir primeramente a la municipalidad
respectiva, donde podr solicitar dicho formulario, el que debe ser llenado
junto a un funcionario municipal y presentado en la misma municipalidad, el
cual servir para inscribirse en el Registro Municipal. Despus debe dirigirse a
la Unidad del Servicio de Impuestos Internos correspondiente a su domicilio y
presentar en el rea de RUT e Inicio de Actividades los siguientes documentos:
Su cdula de identidad.
La copia-contribuyente y copia SII del Formulario de Inscripcin,

Declaracin Jurada y Declaracin de Inicio de Actividades visados por
el municipio respectivo.
FUENTES DE INFORMACION
Decreto Ley N 824, Ley de Impuesto a la Renta
Servicio de Impuestos Internos (www.sii.cl)
Ministerio de Economa (www.economa.cl)
INFORME DE LA COMISIN ESPECIAL DE LA PEQUEA Y MEDIANA
EMPRESA, REFERIDO AL PROYECTO DE LEY QUE ESTABLECE UN
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA
RENTA DE LOS MICRO Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES
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INDICE
I.-
CONSTANCIAS PREVIAS
1.- IDEA MATRIZ O FUNDAMENTAL

DEL PROYECTO:
1
2.- NORMAS DE QURUM ESPECIAL:
3.- TRMITE DE HACIENDA:
4.- VOTACIN EN GENERAL DEL
1
2
PROYECTO:
II.ANTECEDENTES
III.- DESCRIPCIN DEL PROYECTO
IV.- INTERVENCIONES ANTE LA COMISIN
V.- DISCUSIN Y VOTACIN DEL PROYECTO EN GENERAL
A.- DISCUSIN
B.- VOTO DISIDENTE
C.- VOTACIN
2
3
3
11
21
21
22
23
VI.-
24
PROYECTO DE LEY
ANEXO 1: DEFINICION DE MICROEMPRESA

ANEXO 2: SITUACION TRIBUTARIA ACTUAL PARA PEQUEOS
CONTRIBUYENTES
32
33
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INFORME COMISIN HACIENDA
1.3. Informe Comisin Hacienda

Cmara de Diputados, 5 de septiembre, 2006. Cuenta en Sesin 74,
Legislatura 354.
INFORME DE LA COMISIN DE HACIENDA RECADO EN EL PROYECTO DE LEY

QUE ESTABLECE UN RGIMEN SIMPLIFICADO PARA DETERMINAR EL
IMPUESTO A LA RENTA DE LOS MICRO Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES.
BOLETN N 4.246-03
HONORABLE CMARA:
La Comisin de Hacienda informa el proyecto de
ley mencionado en el epgrafe, en cumplimiento del inciso segundo del artculo
17 de la ley N 18.918, Orgnica Constitucional del Congreso Nacional y
conforme a lo dispuesto en los artculos 220 y siguientes del Reglamento de la
Corporacin.
I. CONSTANCIAS REGLAMENTARIAS PREVIAS
1.- Origen, urgencia y tramitacin
La iniciativa tuvo su origen en la Cmara de
Diputados por un Mensaje de S.E. la Presidenta de la Repblica, calificada de
suma urgencia para su tramitacin legislativa. La Comisin Especial de la
Pequea y Mediana Empresa rechaz la idea de legislar del proyecto por 6
votos a favor y 7 votos en contra.
2.- Votacin en general del proyecto
En consideracin al rechazo de la idea de
legislar del proyecto por la Comisin Especial de la Pequea y Mediana
Empresa, la Comisin de Hacienda procedi a realizar el anlisis del proyecto
en general, siendo aprobado con el voto favorable de los Diputados seores
Alvarado, Becker, Insunza, Lorenzini, Ortiz, Pascal, seora Denise, Robles,
Sunico y Tuma, y la abstencin del Diputado seor Dittborn.
3.- Votacin en particular del proyecto
La Comisin Especial de la Pequea y Mediana
Empresa dispuso en su informe que esta Comisin tomara conocimiento de la
totalidad del proyecto.
4.- Disposiciones o indicaciones rechazadas
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Ninguna.
5.- Disposiciones que no fueron aprobadas por
unanimidad
La indicacin de los Diputados seores Insunza,
Lorenzini, Ortiz, Pascal, seora Denise, Robles, Sunico y Tuma, que modifica el
artculo 2 transitorio.
6.- Se design Diputado Informante al seor
LORENZINI, don PABLO.
*
Asistieron a la Comisin durante el estudio del

proyecto los seores Andrs Velasco, Ministro de Hacienda, Alejandro Ferreiro,
Ministro de Economa, Fomento y Reconstruccin; Marcelo Tokman, Juan
Cristbal Marshall, David Noe, la seora Jacqueline Saintard y la seorita
Natalia Gonzlez, todos Asesores de la Cartera de Hacienda, y los seores
Ricardo Escobar, Director Nacional y Ren Garca, Subdirector Normativo,
ambos del Servicio de Impuestos Internos.
Concurrieron adems a la Comisin, el seor
Lisandro Serrano, Asesor Tributario y la seora Paula Silva, Fiscal, ambos de la
Cmara Nacional de Comercio, Servicios y Turismo de Chile; el seor Axel
Buchheister, Director del Programa Legislativo del Instituto Libertad y
Desarrollo; los seores Ren Muga, Gerente General y Pablo Bobic, Asesor
Legal, ambos de la Confederacin de la Produccin y del Comercio; Oscar
Bruna, Vicepresidente Nacional de la Confederacin del Comercio Detallista y
Oscar Hormazbal, Subsecretario General de dicha organizacin gremial;
Francisco Selam, Socio a cargo del Departamento Legal y Tributario de Price
Waterhouse Coopers y la seora Mirenchu Muoz, Abogada de dicha
consultora; los seores Andrs Ovalle, Presidente de CONAPYME y Presidente
de la Confederacin Nacional de Dueos de Camiones y Ramn Morras,
Secretario General.
Enviaron sus puntos de vista por escrito,
adems de los personeros sealados en el prrafo precedente que efectuaron
presentaciones en la Comisin, el seor Arturo Yrarrzaval C., Decano de la
Facultad de Derecho de la P. Universidad Catlica de Chile.
El propsito de la iniciativa consiste en
simplificar el Impuesto a la Renta aplicable a los micro y pequeos
empresarios y aliviar los problemas de liquidez que genera a estos
contribuyentes el cumplimiento tributario al pagar los pagos provisionales
mensuales (PPM) por el Impuesto de Primera Categora susceptibles de
devolucin una vez finalizado el proceso de Operacin Renta del ao tributario
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respectivo. Con tal objeto, se crea un rgimen optativo de contabilidad
simplificada que exige un mnimo de requisitos y se facilita el apoyo
tecnolgico por parte del Servicio de Impuestos Internos.
Los mecanismos propuestos por el proyecto se
basan en los siguientes elementos:
Son beneficiarios los micro y pequeos
empresarios individuales y empresas individuales de responsabilidad limitada,
con un mximo de 3.000 unidades tributarias mensuales (UTM) de ventas y
servicios anuales ($ 96.138.000 a agosto de 2006), en los tres ltimos
ejercicios. Tratndose de empresarios que recin inician actividades, el
requisito consiste en que el capital efectivo no supere las 6.000 UTM.
La principal fuente de informacin, en este
rgimen, es la contenida en el Libro de Compras y Ventas -que se lleva
actualmente para el control del IVA-, y el Libro de Remuneraciones, adems
de boletas, facturas o contratos que no tienen obligacin de registrarse en los
sealados libros.
El sistema propuesto libera a los contribuyentes
de algunos procedimientos que dicen relacin con registros y clculos
complejos, como la confeccin de balances, la aplicacin de la correccin
monetaria, la realizacin de inventarios, la confeccin del registro y del fondo
de utilidades tributables (FUT).
La base imponible para determinar la renta
lquida imponible se determina de la utilidad afecta al impuesto a la renta de
primera categora, global complementario y adicional, producida por la
diferencia anual entre ingresos por ventas y servicios y gastos del ejercicio.
Destacan entre los desembolsos, que las compras de activo fijo son
consideradas gastos del ejercicio en su totalidad y de modo inmediato; y la
condicin de permitir como gasto no documentado hasta un 0,5% de las
ventas brutas, con un mnimo de 1 UTM y un mximo de 15 UTM.
Se dispone el establecimiento de un pago
provisional mensual con la tasa de 0,25% sobre los ingresos de su actividad,
reemplazando el rgimen actual que dispone un PPM de 17% sobre los retiros.
Se mantiene la tributacin integrada entre el
Impuesto de Primera Categora y los impuestos personales. As, se considera
el impuesto a la renta en forma relacionada dando derecho a crdito por el
impuesto de categora pagado, a fin de evitar una doble tributacin. Tampoco
se altera en lo relativo al derecho de trasladar las prdidas de un ejercicio a
los perodos siguientes.
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El ingreso al sistema es voluntario debiendo
permanecer en l por un plazo mnimo de tres ejercicios comerciales, a menos
que deje de cumplir las condiciones de permanencia en el sistema.
Los contribuyentes que opten por ingresar al
rgimen simplificado debern, al trmino del ejercicio anterior al ingreso al
mismo, considerar como retiradas la totalidad de las rentas contenidas en el
fondo de utilidades tributables (FUT). El primer da del ejercicio inicial se
debern considerar como egresos las prdidas tributarias acumuladas, los
activos fijos fsicos a su valor neto tributario y las existencias de bienes del
activo realizable a su valor tributario.
Si se deja de cumplir con los requisitos de
ingreso y permanencia al sistema, los contribuyentes quedarn sujetos a todas
las normas comunes de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Al incorporarse al
rgimen comn, los contribuyentes debern elaborar un inventario inicial que
registrar el activo fsico y el realizable determinado al 31 de diciembre del
ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado. Los contribuyentes que
abandonen el rgimen simplificado, voluntaria u obligatoriamente, no podrn
reintegrarse a l hasta despus de transcurridos tres ejercicios comerciales en
el rgimen comn.
II. ANTECEDENTES PRESUPUESTARIOS O FINANCIEROS

El informe financiero elaborado por la
Direccin de Presupuestos, con fecha 15 de junio de 2006, seala que de la
modificacin propuesta resultar una menor recaudacin tributaria por cuanto
los contribuyentes adelantarn la declaracin de los gastos asociados a la
compra de activos fijos, disminuyendo, por tanto, su utilidad tributable.
De esta manera se estiman los siguientes
efectos sobre los ingresos fiscales, por los aos que se sealan:
Ao
2007
2008
2009 en adelante
MMUS$
-7,4
-10,7
-8,6
III. DISCUSIN GENERAL Y PARTICULAR DEL PROYECTO

En el debate de la Comisin intervino el seor
Andrs Velasco, Ministro de Hacienda, para enfatizar que el rol de las
pequeas empresas es clave en el desarrollo econmico del pas, por lo que
las polticas pblicas en este mbito deben orientarse a ayudarlas a ser ms
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competitivas y capaces de adaptarse a los cambios. En esta lnea, afirm, un
sistema de tributacin simple y eficiente puede implicar un paso significativo
en el cumplimiento de los objetivos mencionados.
Precis
que
los
micro
y
pequeos
contribuyentes con ventas menores a $95 MM y organizados como empresas
individuales corresponden al 67% de los contribuyentes de primera categora
del pas y que su utilidad anual promedio es inferior a $1,6 millones. De ellas,
el 78% retira la totalidad de sus utilidades y ms de un 90% distribuye ms
de un 80% de sus utilidades. Hizo presente que ms del 90% de estos
contribuyentes est afecto a una tasa marginal de Impuesto Global
Complementario igual o inferior a 5%, y el 82,1% est exento de impuestos.
Agreg que, no obstante estar afectos a bajas tasas de impuesto, el rgimen
general les obliga a efectuar pagos provisionales mensuales (PPM)
equivalentes al Impuesto de Primera Categora (tasa 17%). En consecuencia,
lo anterior implica que estos contribuyentes le estn prestando dinero al
Estado durante todo el ao tributario. As, se les genera un problema de
liquidez, ya que en general son stas las empresas con mayores dificultades
para acceder a financiamiento.
Adicionalmente, plante que el sistema general
de tributacin les exige procedimientos complejos con gastos importantes de
tiempo y recursos. stos resultan procedentes para contribuyentes ms
grandes y sofisticados y no se justificaran para las caractersticas del negocio
de estas empresas.
Explic que el proyecto de ley contempla la
creacin de un rgimen optativo de tributacin simplificada para micro y
pequeos contribuyentes, el que se elaborar a partir del mnimo de
requerimientos contables. Se utilizar la informacin de registros y
documentacin bsica ya existente para otros propsitos, como el libro de IVA
y de remuneraciones. Se reducirn los montos pagados por concepto de PPM y
se facilitar su clculo.
Destac que en el rgimen simplificado
propuesto la compra de activos fijos y existencias son descontadas en forma
instantnea, a diferencia del rgimen general, en que las compras de activos
fijos son descontadas de la base tributaria en forma paulatina a travs de la
depreciacin y las existencias son descontadas en la medida que se realizan
las ventas. Afirm que, con el sistema propuesto, se generar un fuerte
incentivo para que aquellas empresas que se acojan al rgimen simplificado
realicen mayores inversiones.
Seal que los efectos fiscales de este proyecto
surgen porque se cambia el momento en que algunos gastos son reconocidos.
As, est el descuento instantneo de la compra de activos fijos vs.
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depreciacin lineal o acelerada, y la rebaja instantnea de existencia vs.
descuento en el momento de la venta.
Por
otra
parte,
respondiendo
algunas
inquietudes de los seores Diputados manifest que ciertos sectores se
preguntan por qu se excluye a las sociedades de este sistema alternativo. Al
respecto, hizo notar que llevar contabilidad completa no es slo un medio para
determinar impuestos, sino que una herramienta de control y gestin de los
negocios. Para las sociedades, la contabilidad es indispensable para la solucin
de controversias, arbitrajes, liquidacin de derechos, herencias, aportes de
terceros, etctera.
Respecto de la razn de por qu se reemplaza
el artculo 14 bis de la Ley de la Renta precis que el rgimen del 14 bis actual
consiste en un mecanismo optativo y alternativo de tributacin para empresas
con igual nivel de ventas que el rgimen propuesto. En ste se pagan
impuestos a la renta solo por los retiros efectuados, es decir, las utilidades que
se retienen no pagan impuesto alguno hasta ser retiradas. Sostuvo que, a
pesar de ser en apariencia muy conveniente el incentivo, muy pocos lo
utilizan. De los 404 mil contribuyentes que califican para adherirse a l solo 23
mil lo han hecho, esto es, apenas el 5,9%.
A su juicio, esto ocurre por las siguientes
razones: 1) La mayora de las empresas de este tamao retiran casi la
totalidad de sus utilidades, por lo que la suspensin del pago de impuestos por
los montos no retirados casi no existe; 2) A pesar que no existen PPM,
cualquier retiro debe pagar provisionalmente una tasa del 17%, y 3) Si bien
para efectos tributarios no deben llevar libros ni registros contables, en la
prctica stos son requeridos para otros efectos (gratificaciones,
disminuciones de capital).
Agreg que, si las empresas acogidas
actualmente al artculo 14 bis se trasladaran al nuevo rgimen, un 89% de
ellas no pagara ms impuestos. Por lo que no parece justificable la existencia
de un rgimen para el mismo tipo de contribuyentes que el propuesto, pero
que beneficia a slo el 1% de los que tienen acceso a l.
Complementando la exposicin anterior, el
seor Ricardo Escobar, Director del Servicio Nacional de Impuestos
Internos, recalc que la iniciativa est centrada en las empresas pequeas y,
en particular, en los empresarios individuales y las empresas individuales de
responsabilidad limitada, con un mximo de 3.000 UTM de ventas y servicios
anuales, esto es, unos 96 millones de pesos.
Hizo notar que, si bien este mecanismo podra
ser muy atractivo para las sociedades, no sera pertinente extendrseles
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tambin a ellas, por cuanto se correra el serio peligro que, ante la falta de
obligacin tributaria de llevar contabilidad, se termine por eliminarla para
todos los efectos, lo que no sera deseable. Debe pensarse, sostuvo, que, en
especial, las sociedades, sufren diversos cambios durante su ejercicio, tales
como cesiones de derechos, modificaciones en los aportes de capital, fusiones,
etctera, todas operaciones que requieren de contabilidad.
Puntualiz que el modelo propuesto se aplicara
exclusivamente a los contribuyentes de IVA, ya que las exenciones en el
cumplimiento de contabilidad que se han mencionado no liberan de contar con
informacin bsica, que siempre estar presente, como es el caso del libro de
ventas y compras, que se lleva actualmente para el control de ese impuesto.
Sobre el particular, hizo notar que, del universo de PYME al cual le sera
aplicable el proyecto de ley, esto es, unas 404 mil, slo 5 mil no cumpliran
con el requisito de contar con dicho libro.
Por otra parte, plante que el sistema tributario
imperante consiste en un Impuesto de Primera Categora de tasa ms bien
baja y un impuesto a los dueos de las empresas ms alto y progresivo. La
idea subyacente es que se incentive el ahorro en la empresa, lo que
efectivamente ha ocurrido. Seal que en el ao 90 se estim necesario crear
un sistema ms beneficioso para las empresas pequeas, para lo cual se
introdujo en la Ley de la Renta el actual artculo 14 bis, permitiendo que las
utilidades retenidas tampoco pagasen el Impuesto de Primera Categora; no
obstante, y luego de 16 aos de vigencia, dadas las caractersticas particulares
del sector de las PYME, donde el promedio de utilidades asciende a 300 mil
pesos mensuales, tal beneficio casi no es empleado, puesto que los
propietarios siempre retiran las utilidades, dado que son su medio de
subsistencia. As, del referido universo de PYME, slo 2.518 se acogen a lo
dispuesto en dicho artculo.
Por su parte, el seor Alejandro Ferreiro,
Ministro de Economa, Fomento y Reconstruccin recalc aquellos
aspectos del proyecto que favorecen a las pequeas y micro empresas.
Destac la disminucin de los costos asociados
al cumplimiento de las obligaciones tributarias, puesto que se elimina la
obligacin de llevar contabilidad, sustituyndose por un sistema simplificado
provisto en el portal MYPE por el SII. El costo mnimo asociado al Rgimen
General de Impuesto a la Renta, segn el Colegio Nacional de Contadores de
Chile, asciende a $ 280.000 para el Balance General, y $ 80.000 para la
Declaracin Anual, lo que implica un gasto total anual de $ 360.000.
Asimismo, el trmino del costo financiero
derivado del pago de los Pagos Previsionales Mensuales (PPM), los que
actualmente estn asociados a una tasa que no es aquella sobre la cual en
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definitiva se va a tributar, puesto que no obstante estar afectos a bajas tasas
de impuesto, el rgimen general les obliga a efectuar PPM equivalentes al
Impuesto de Primera Categora, cuya tasa es del 17%. El proyecto establece
que los contribuyentes acogidos al rgimen del nuevo artculo 14 bis
efectuarn un pago provisional con una tasa de 0,25% sobre los ingresos
mensuales de su actividad.
En relacin con los efectos recaudatorios en
rgimen del proyecto el Diputado Dittborn, don Julio, argument que la
derogacin del artculo 14 bis de la Ley de Impuesto a la Renta significar un
aumento de los impuestos que no se encuentra reflejado en el Informe
Financiero.
Las presentaciones de los distintos invitados
fueron coincidentes en lamentar que el proyecto a pesar de tender a
simplificar la tributacin de los micro y pequeos contribuyentes estuviera
reemplazando el actual artculo 14 bis que permite postergar el pago de los
impuestos, tanto de Primera Categora como Global Complementario o
Adicional, hasta aquel ejercicio en que se retire la utilidad, siendo aplicable,
bsicamente, a los mismos contribuyentes que el proyecto pretende favorecer.
Sostuvieron que el nuevo artculo 14 bis no se contrapone al actualmente
vigente que facilita y fomenta la reinversin de utilidades pudiendo operar
simultneamente con ste.
Expresaron, tambin, que las modificaciones
propuestas implican un aumento de la carga tributaria de las empresas del
segmento afectado. No comparten las exclusiones que conlleva aplicar el
mecanismo slo a contribuyentes del IVA, sugiriendo eliminar las restricciones
relativas a la organizacin jurdica y giro del contribuyente, de modo que se
convierta en una alternativa abierta para los micro y pequeos empresarios.1
Los representantes de la Confederacin del
Comercio Detallista y Turismo de Chile manifestaron su pleno acuerdo con la
iniciativa.
En relacin con la discusin y votacin en
particular del articulado, cabe sealar lo siguiente:
En el artculo 1 del proyecto, se introducen las
siguientes modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el
artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974:
Por el numeral 1), se suprime el inciso segundo
del nmero 1 del artculo 2.
1
Las presentaciones de la Confederacin de la Produccin y del Comercio, de la Cmara Nacional de

Comercio, Servicios y Turismo de Chile, de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Catlica de
Chile, del Instituto Libertad y Desarrollo y de Pricewaterhouse Coopers realizadas en sesiones 28. y 29. de 5
de septiembre de 2006, se encuentran a disposicin en la Comisin y se adjuntan a las respectivas actas.
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Por el numeral 2), se sustituye el artculo 14
bis, por el siguiente:
1.- Requisitos que deben cumplir cuando opten
por ingresar al rgimen simplificado:
a) Ser empresario individual o estar constituido
como empresa individual de responsabilidad limitada;
b) Ser contribuyente del Impuesto al Valor
Agregado;
c) No tener por giro o actividad cualquiera de
las descritas en el artculo 20 nmeros 1 y 2, ni realizar negocios inmobiliarios
o actividades financieras, salvo las necesarias para el desarrollo de su
actividad principal;
d) No poseer ni explotar a cualquier ttulo
e) Tener un promedio anual de ingresos de su
giro, no superior a 3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos
2.- Situaciones especiales al ingresar al rgimen
simplificado.
a) Las rentas contenidas en el fondo de
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b) Las prdidas tributarias acumuladas, debern
rgimen simplificado;
c) Los activos fijos fsicos, a su valor neto
d) Las existencias de bienes del activo
3.- Determinacin de la base imponible y su
tributacin.
a) Los contribuyentes que se acojan a este
rgimen simplificado debern tributar anualmente con el impuesto de Primera
Categora y adems con los impuestos Global Complementario o Adicional,
i) Para estos efectos, se considerarn ingresos
las cantidades provenientes de las operaciones de ventas, exportaciones y
prestaciones de servicios, afectas o exentas del Impuesto al Valor Agregado,
que deban registrarse en el Libro de Compras y Ventas, como tambin todo
otro ingreso relacionado con el giro o actividad que se perciba o devengue
durante el ejercicio correspondiente, salvo los que provengan de activos fijos
fsicos que no puedan depreciarse de acuerdo con esta ley.
ii) Se entender por egresos las cantidades por
concepto de compras, importaciones y prestaciones de servicios, afectos o
exentos del Impuesto al Valor Agregado, que deban registrarse en el Libro de
Compras y Ventas; pagos de remuneraciones y honorarios; intereses sobre
cantidades pagadas o adeudadas; impuestos que no sean los de esta ley, las
prdidas de ejercicios anteriores, y los que provengan de adquisiciones de
bienes del activo fijo fsico que puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley.
Asimismo, se aceptar como egreso de la
actividad el 0,5% de los ingresos del ejercicio, con un mximo de 15 unidades
tributarias mensuales y un mnimo de 1 unidad tributaria mensual, vigentes al
trmino del ejercicio, por concepto de gastos menores no documentados,
crditos incobrables, donaciones y otros, en sustitucin de los gastos
sealados en el artculo 31.
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b) Para lo dispuesto en este nmero, se
c) La base imponible calculada en la forma
4.- Liberacin de registros contables y de otras
obligaciones.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el
Sin
embargo,
el
contribuyente
deber
cual se haya mantenido en l, cuando se encuentre en alguna de las
siguientes situaciones:
a) Si deja de cumplir con alguno de los
artculo, y
b) Si el promedio de ingresos anuales es
mes respectivo.
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6.- Efectos del retiro o exclusin del rgimen
simplificado.
deban retirarse del rgimen simplificado, debern mantenerse en l hasta el
31 de diciembre del ao en que ocurran estas situaciones, dando el aviso
pertinente en la ltima declaracin anual del Impuesto a la Renta del perodo,
en el formulario respectivo.
a) La existencia del activo realizable, valorada
segn costo de reposicin, y
b) Los activos fijos fsicos, registrados por su
valor actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las normas de los
del artculo 31.
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El Ejecutivo formul una indicacin para
modificar el artculo 14 bis que se propone por el numeral 2 del artculo 1, de
la manera siguiente:
a) Introdcense las siguientes modificaciones al
numeral 3), letra a):
i) Elimnase en el literal i), las palabras o
devengue y para agregar, acto seguido de la ltima frase y antes del punto
final, antecedida de una coma, la frase siguiente sin perjuicio de aplicarse en
su enajenacin separadamente de este rgimen lo dispuesto en los artculos
17 y 18.
ii) Reemplzase el primer inciso del literal ii),
por el siguiente nuevo texto:
Compras y Ventas; pagos de remuneraciones y honorarios; intereses pagados;
impuestos pagados que no sean los de esta ley, las prdidas de ejercicios
salvo los que no puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley..
b) Introdcense las siguientes modificaciones al
numeral 5):
i) Reemplzase, en el primer prrafo, a
continuacin de la palabra manifestar, la frase en la declaracin de
impuesto a la renta que deba presentarse en el, por la siguiente frase dando
el respectivo aviso al Servicio de Impuestos Internos desde el 1 de enero al
30 de abril del, y para reemplazar, al final de dicho primer prrafo, la frase a
ms tardar el 31 de diciembre del mismo ao calendario, por la siguiente en
la declaracin de inicio de actividades..
ii) Agrgase en la letra b), a continuacin del
punto final de dicho prrafo, la siguiente frase Para la determinacin de estos
lmites, se excluirn los ingresos que provengan de la venta de activos fijos
fsicos..
c) Reemplzase, en el primer prrafo del
numeral 6, a continuacin de la palabra pertinente, la frase en la ltima
declaracin del Impuesto a la Renta del periodo, en el formulario respectivo.,
por la siguiente frase al Servicio de Impuestos Internos desde el 1 de enero
al 30 de abril del ao calendario siguiente..
La primera indicacin es para clarificar, en
relacin con la base imponible del Impuesto de Primera Categora, Global
Complementario o Adicional (que corresponde a la diferencia entre los
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ingresos y egresos del contribuyente), los conceptos dados para ciertos
ingresos y egresos sin registro en el libro de compras y ventas, a fin de que
stos se consideren sobre una base pagada y no devengada. As, por ejemplo,
los intereses e impuestos sern parte del egreso del contribuyente slo en la
medida que stos sean efectivamente pagados.
Por otro lado, la indicacin propone que las
ganancias o prdidas de capital, a pesar de que no sean consideradas en los
ingresos o egresos del contribuyente, sean tratadas, para efectos tributarios,
de la misma manera que al efecto se indica en la Ley de Impuesto a la Renta
para todo el resto de los contribuyentes.
Adems, la indicacin busca la flexibilizacin de
los plazos y forma en que se ingresa al o se abandona el rgimen simplificado.
La actual redaccin del proyecto seala que la opcin para ingresar al rgimen
simplificado se manifestar en la declaracin de Impuesto a la Renta que deba
presentarse en el ao calendario en que el contribuyente se incorpora al
rgimen. Mediante la indicacin del caso, se propone flexibilizar este requisito
tanto en los plazos como en la forma para ejercer la opcin, de manera que
sta se efecte dando el respectivo aviso al Servicio de Impuestos Internos en
un perodo que comprende desde el da 1 de enero al da 30 de abril del ao
calendario en que se incorporan al referido rgimen. Para efectuar la salida del
rgimen la indicacin propone que el aviso se efecte ante el Servicio de
Impuestos Internos desde el 1 de enero al da 30 de abril del ao calendario
siguiente.
Tambin, la indicacin busca excluir las ventas
de activos fijos fsicos de la determinacin de ingresos mximos que permiten
mantenerse en el rgimen, puesto que la venta de un activo fijo fsico no
significa necesariamente que el contribuyente haya crecido y que no cumpla
con las caractersticas de tamao de empresa para el cual el rgimen fue
diseado (ingresos anuales inferiores a 3000 UTM en los ltimos tres
ejercicios), sino que puede deberse simplemente a un ajuste o renovacin de
sus activos, segn se seal en la Comisin.
Por el numeral 3), se suprime, en el inciso
primero del artculo 38 bis, la frase o en el inciso segundo del artculo 14 bis,
segn corresponda,.
segundo del nmero

determinadas.
1.-
Por el numeral 4), se sustituye, en el inciso

del artculo 54, la palabra retiradas por
Por el numeral 5), se sustituye, en el inciso

sptimo del artculo 62, la expresin retiradas de acuerdo al artculo 14 bis.
por determinadas de acuerdo al artculo 14 bis, devengndose el impuesto al
trmino del ejercicio..
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Por el numeral 6), se susprime, en el inciso
primero del nmero 4 del artculo 74, la frase o de las cantidades retiradas o
distribuidas a que se refiere el artculo 14 bis.
Por el numeral 7), se sustituye, la letra g) del
artculo 84, por la siguiente:
Por el numeral 8), se suprime, en el inciso
primero del artculo 91, la frase o de aquel en que se efecten los retiros y
distribuciones, tratndose de los contribuyentes del artculo 14 bis,.
En el artculo 2, se establece que los
contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, contenido en el artculo primero del decreto ley N 824,
de 1974, podrn acceder al financiamiento sealado en los artculos 48 y 49
de la ley N 19.518, para ejecutar las acciones de capacitacin a que se refiere
el literal a) del articulo 46 de la misma ley, cuando su planilla anual de
remuneraciones imponibles sea inferior a 90 unidades tributarias mensuales
en el ao calendario anterior al de postulacin al referido beneficio. Asimismo,
ser aplicable a este financiamiento lo dispuesto en el artculo 50 de la ley N
19.518..
En el artculo 3, se seala que para los efectos
de lo dispuesto en el artculo 47 del decreto con fuerza de ley N 1, de 2002,
del Ministerio del Trabajo y Previsin Social, que fija el texto refundido,
coordinado y sistematizado del Cdigo del Trabajo, se entender:
1) Que los contribuyentes que se acojan al
rgimen contenido en el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
cumplen con el requisito de llevar libros de contabilidad.
2) Por utilidades o excedentes lquidos, lo que
resulte de aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 14 bis de la Ley
sobre Impuesto a la Renta y no se aplicar lo dispuesto en el inciso primero
del artculo 48 del Cdigo del Trabajo.
Lo dispuesto en este artculo, regir desde el 1
de enero del ao 2007.
El Ejecutivo formul las siguientes indicaciones
al artculo 3:
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1) Para intercalar en el numeral 2), de su inciso
primero, a continuacin de la palabra Renta, la frase sin deducir las
prdidas de ejercicios anteriores,, antecedida de una coma (,), y
2) Para suprimir su inciso final.
En el artculo 1 transitorio, se dispone que lo
dispuesto en los artculos primero y segundo de esta ley, regir desde el 1 de
enero del ao 2007.
El Ejecutivo formul la siguiente indicacin a
este artculo:
Para reemplazar las palabras primero y
segundo, por las siguientes: primero, segundo y tercero.
En el artculo 2 transitorio, se contempla que
los contribuyentes acogidos al 1 de julio del ao 2006, al rgimen contenido
en el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por esta ley se
sustituye, podrn continuar acogidos a todas las normas aplicables a dicho
rgimen por un perodo mximo de seis ejercicios consecutivos a contar del
presente ejercicio, salvo que con anterioridad al trmino de dicho plazo opten
por retirarse o que al no cumplir con sus requisitos deban excluirse de l.
El Ejecutivo
modificar este artculo del modo siguiente:
formul
una
indicacin
para
a) Sustityese en el inciso primero, la expresin

seis por quince.
b) Agrgase el siguiente inciso segundo, nuevo:
Sin perjuicio de lo anterior, a contar del
ejercicio del ao 2012, para la determinacin del promedio anual mximo de
3.000 unidades tributarias mensuales a que se refiere el inciso primero del
artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por esta ley se
sustituye, debern sumar a sus ventas, servicios u otras actividades del giro,
las realizadas por sociedades o personas relacionadas segn las normas
contenidas en el artculo 20 N 1 letra b) de la Ley sobre Impuesto a la
Renta..
La indicacin presentada por el Ejecutivo al
artculo 2 transitorio, acoge la propuesta de algunos seores Diputados de
esta Comisin, que busca ampliar el perodo de transicin en el cual los
actuales contribuyentes acogidos a las normas del artculo 14 bis puedan
mantenerse en l, de seis ejercicios, como lo estableca el proyecto, a 15.
A fin de que este beneficio opere slo respecto
de los pequeos contribuyentes se agrega, por medio de esta indicacin, un
inciso segundo nuevo, en virtud del cual a contar del ejercicio del ao 2012
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para la determinacin del promedio anual de 3000 UTM se sumarn a sus
ventas, servicios u otras actividades del giro las realizadas por sociedades o
personas relacionadas. De esta manera a partir del sptimo ao slo podrn
mantener el beneficio de permanencia en el rgimen las empresas que
efectivamente sean pequeas.
Los Diputados seores Insunza, Lorenzini, Ortiz,
Pascal, seora Denise, Robles, Sunico y Tuma, formularon una indicacin a la
letra b) de la indicacin del Ejecutivo, para eliminar la frase a contar del
ejercicio del ao 2012, ya que sostuvieron que las razones para efectuar la
consolidacin con las empresas relacionadas es vlida desde que comience a
operar el nuevo rgimen.
Sometido a votacin en particular el proyecto,
se solicit votacin separada respecto de la indicacin parlamentaria al artculo
2 transitorio del proyecto, la cual fue declarada inadmisible por el Presidente
de la Comisin por ser de iniciativa del Presidente de la Repblica conforme al
inciso tercero y numeral 1 del inciso cuarto del artculo 65 de la Constitucin
Poltica. Solicitada su reconsideracin fue declarada admisible por 4 votos a
favor y 3 votos en contra. Puesto en votacin el artculo 2 transitorio de la
indicacin sustitutiva del Ejecutivo con la indicacin parlamentaria
modificatoria fue aprobado por 4 votos a favor, 1 voto en contra y una
abstencin. El resto del articulado del proyecto fue aprobado por 7 votos a
favor.
Se han introducido al proyecto modificaciones
formales que se recogen en el texto propuesto a continuacin.
IV. TEXTO APROBADO POR LA COMISIN
PROYECTO DE LEY
Artculo 1.- Introdcense las siguientes

modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo
1 del decreto ley N 824, de 1974:
1) Suprmese el prrafo segundo del nmero 1
del artculo 2.
2)
Sustityese
el
artculo
14
bis,
por
el
siguiente:
Artculo 14 bis.- Los contribuyentes obligados
a declarar renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del artculo
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20 de esta ley, podrn acogerse al rgimen simplificado que se establece en
este artculo, siempre que den cumplimiento a las siguientes normas:
1.- Requisitos que deben cumplir cuando opten
por ingresar al rgimen simplificado:
Agregado;
c) No tener por giro o actividad cualquiera de
las descritas en el artculo 20 nmeros 1 y 2, ni realizar negocios inmobiliarios
o actividades financieras, salvo las necesarias para el desarrollo de su
actividad principal;
e) Tener un promedio anual de ingresos de su
giro, no superior a 3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos
simplificado.
a) Las rentas contenidas en el fondo de
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d) Las existencias de bienes del activo
tributacin.
a) Los contribuyentes que se acojan a este
rgimen simplificado debern tributar anualmente con el Impuesto de Primera
Categora y, adems, con los Impuestos Global Complementario o Adicional,
i) Para estos efectos, se considerarn ingresos
las cantidades provenientes de las operaciones de ventas, exportaciones y
otro ingreso relacionado con el giro o actividad que se perciba durante el
no puedan depreciarse de acuerdo con esta ley, sin perjuicio de aplicarse en
su enajenacin separadamente de este rgimen lo dispuesto en los artculos
17 y 18.
salvo los que no puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley.
Asimismo, se aceptar como egreso de la
actividad el 0,5% de los ingresos del ejercicio, con un mximo de 15 unidades
tributarias mensuales y un mnimo de 1 unidad tributaria mensual, vigentes al
trmino del ejercicio, por concepto de gastos menores no documentados,
crditos incobrables, donaciones y otros, en sustitucin de los gastos
sealados en el artculo 31.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se
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obligaciones.
La opcin para ingresar al rgimen simplificado se manifestar dando el
respectivo aviso al Servicio de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30
de abril del ao calendario en que se incorporan al referido rgimen.
Tratndose del primer ejercicio tributario deber informarse al Servicio de
Impuestos Internos en la declaracin de inicio de actividades.
Sin
embargo,
el
contribuyente
deber
cual se haya mantenido en l, cuando se encuentre en alguna de las
siguientes situaciones:
a) Si deja de cumplir con alguno de los
artculo, y
b) Si el promedio de ingresos anuales es
mes respectivo. Para la determinacin de estos lmites, se excluirn los
ingresos que provengan de la venta de activos fijos fsicos.
simplificado.
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deban retirarse del rgimen simplificado, debern mantenerse en l hasta el
31 de diciembre del ao en que ocurran estas situaciones, dando el aviso
pertinente al Servicio de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de
abril del ao calendario siguiente.
valor actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las normas de los
del artculo 31.
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3) Suprmese, en el inciso primero del artculo
38 bis, la frase o en el inciso segundo del artculo 14 bis, segn
corresponda,.
4) Sustityese, en el prrafo segundo del
nmero 1.- del artculo 54, la palabra retiradas por determinadas.
5) Sustityese, en el inciso sptimo del artculo
62, la expresin retiradas de acuerdo al artculo 14 bis. por determinadas
de acuerdo al artculo 14 bis, devengndose el impuesto al trmino del
ejercicio..
6) Suprmese, en el prrafo primero del nmero
4 del artculo 74, la frase o de las cantidades retiradas o distribuidas a que
se refiere el artculo 14 bis.
siguiente:
8) Suprmese, en el inciso primero del artculo
91, la frase o de aquel en que se efecten los retiros y distribuciones,
tratndose de los contribuyentes del artculo 14 bis,.
Artculo 2.- Los contribuyentes acogidos al
rgimen del artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenido en
el artculo primero del decreto ley N 824, de 1974, podrn acceder al
financiamiento sealado en los artculos 48 y 49 de la ley N 19.518, para
ejecutar las acciones de capacitacin a que se refiere el literal a) del articulo
46 de la misma ley, cuando su planilla anual de remuneraciones imponibles
sea inferior a 90 unidades tributarias mensuales en el ao calendario anterior
al de postulacin al referido beneficio. Asimismo, ser aplicable a este
financiamiento lo dispuesto en el artculo 50 de la ley N 19.518..
Artculo 3.- Para los efectos de lo dispuesto en
el artculo 47 del decreto con fuerza de ley N1, de 2002, del Ministerio del
1) Que los contribuyentes que se acojan al
rgimen contenido en el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
cumplen con el requisito de llevar libros de contabilidad.
resulte de aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 14 bis de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, sin deducir las prdidas de ejercicios anteriores y
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no se aplicar lo dispuesto en el inciso primero del artculo 48 del Cdigo del
Trabajo.
Artculo 1 transitorio.- Lo dispuesto en los
artculos primero, segundo y tercero de esta ley, regir desde el 1 de enero
del ao 2007.
Artculo 2 transitorio.- Los contribuyentes
acogidos al 1 de julio del ao 2006, al rgimen contenido en el artculo 14 bis
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por esta ley se sustituye, podrn
continuar acogidos a todas las normas aplicables a dicho rgimen por un
perodo mximo de quince ejercicios consecutivos a contar del presente
ejercicio, salvo que con anterioridad al trmino de dicho plazo opten por
retirarse o que al no cumplir con sus requisitos deban excluirse de l.
Sin perjuicio
de
lo
anterior,
para
la
determinacin del promedio anual mximo de 3.000 unidades tributarias
mensuales a que se refiere el inciso primero del artculo 14 bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, que por esta ley se sustituye, debern sumar a sus
ventas, servicios u otras actividades del giro, las realizadas por sociedades o
personas relacionadas, segn las normas contenidas en el artculo 20 N 1
letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta..
Acordado en sesiones de fechas 22 de agosto y

5 de septiembre de 2006, con la asistencia de los Diputados seores Lorenzini,
don Pablo (Presidente); Alvarado, don Claudio, lvarez, don Rodrigo, Becker,
don Germn; Cardemil, don Alberto; Dittborn, don Julio; Insunza, don Jorge;
Ortiz, don Jos Miguel; Pascal, seora Denise; Robles, don Alberto; Sunico,
don Ral; Tuma, don Eugenio, y Von Mhlenbrock, don Gastn, segn consta
en las actas respectivas.
JAVIER ROSSELOT JARAMILLO

Abogado Secretario de la Comisin
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DISCUSIN EN SALA

Cmara de Diputados. Legislatura 354, Sesin 74. 12 de septiembre, 2006.
Discusin general. Se aprueba en general y en particular a la vez.
RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO PARA

EMPRESARIOS. Primer trmite constitucional.
MICRO
PEQUEOS
El seor PREZ (Vicepresidente).- Corresponde conocer, en primer

trmite constitucional, el proyecto de ley, originado en mensaje y calificado
con urgencia de suma, que establece un rgimen simplificado para
determinar el impuesto a la renta de los micro y pequeos contribuyentes.
Diputado informante de la Comisin Especial de la Pequea y Mediana
Empresa es el seor Rodrigo Gonzlez.
Antecedentes:
-Mensaje, boletn N 4246-03, sesin 39, en 20 de junio de 2006.
Documentos de la Cuenta N 2.
-Primer informe de la Comisin Especial de la Pequea y Mediana
Empresa. Documentos de la Cuenta N 5, de esta sesin.
-Primer informe de la Comisin de Hacienda. Documentos de la Cuenta
N 6 de esta sesin.
El seor PREZ
informante.
(Vicepresidente).-
Tiene
la palabra el diputado
El seor GONZLEZ.- Seor Presidente, en representacin de la Comisin

Especial de la Pequea y Mediana Empresa, paso a informar, en primer trmite
constitucional, sobre el proyecto de ley, originado en mensaje, que establece un
rgimen simplificado para determinar el impuesto a la renta de los micro y
pequeos contribuyentes.
El objeto de la iniciativa es simplificar la determinacin del impuesto a la
renta aplicable a los micro y pequeos empresarios y aliviar los problemas de
liquidez que les genera el cumplimiento tributario al pagar los pagos provisionales
mensuales (PPM) por el impuesto de primera categora, susceptibles de
devolucin una vez finalizado el proceso de operacin renta del ao tributario
respectivo. Con tal objeto, se crea un rgimen optativo de contabilidad
simplificada que exige requisitos mnimos y se facilita el apoyo tecnolgico por
parte del Servicio de Impuestos Internos.
En la Comisin se escuch la opinin del ministro de Hacienda, del
director de Impuestos Internos y de asesores de los ministerios de Economa y
de Hacienda. Asimismo, participaron representantes de los sectores afectados
por el proyecto, como el Colegio de Contadores de Chile, la Cmara Nacional
de Comercio, Servicios y Turismo de Chile, el Instituto Libertad y Desarrollo, la
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DISCUSIN EN SALA
Confederacin Nacional de la Micro, Pequea y Mediana Empresa, Conapime;

la Confederacin Nacional de Sindicatos de Taxis y Colectivos de Chile,
Conatacoch; la Confederacin del Comercio Detallista y Turismo de Chile, y la
Confederacin Nacional de Dueos de Camiones de Chile.
Los contenidos especficos del proyecto estn en tres artculos
permanentes y dos transitorios.
Los beneficiarios son los micro y pequeos empresarios individuales y
empresas individuales de responsabilidad limitada, con un mximo de 3 mil
UTM de ventas y servicios anuales; esto es, alrededor de 96 millones de pesos
a agosto de 2006, en los ltimos tres ejercicios. Si se trata de empresarios que
inician actividades, el requisito consiste en que el capital efectivo no sea
superior a 6 mil UTM.
La principal fuente de informacin en este rgimen son el libro de
compras y ventas, que se lleva actualmente para el control del IVA, y el libro
de remuneraciones, adems de boletas, facturas o contratos no sujetos a la
obligacin de registrarse en dichos libros.
El sistema propuesto libera a los contribuyentes de procedimientos que
dicen relacin con registros y clculos complejos, como la confeccin de
balances, aplicacin de la correccin monetaria, la realizacin de inventarios y
la confeccin del registro y del Fondo de Utilidades Tributables, FUT.
La base imponible para establecer la renta lquida se determina de la
utilidad afecta al impuesto a la renta de primera categora, global
complementario y adicional, producida por la diferencia anual entre ingresos
por ventas y servicios y gastos del ejercicio. Las compras de activo fijo son
consideradas gastos del ejercicio en su totalidad y de modo inmediato, y la
condicin de permitir como gasto no documentado hasta un 0,5 por ciento de
las ventas brutas, con un mnimo de 1 UTM y un mximo de 15 UTM.
El proyecto dispone el establecimiento de un pago provisional mensual
con una tasa de 0,25 por ciento sobre los ingresos de su actividad,
reemplazando el rgimen actual, que dispone un PPM de 17 por ciento sobre
los retiros.
Se mantiene tambin la tributacin integrada entre el impuesto de
primera categora y los impuestos personales. As, se considera el impuesto a
la renta en forma relacionada, dando derecho a crdito por el impuesto de
categora pagado, a fin de evitar una doble tributacin.
No se altera el derecho otorgado al contribuyente de trasladar las
prdidas de un ejercicio a los perodos siguientes.
El ingreso a este sistema es voluntario y el contribuyente deber
permanecer en l por un plazo mnimo de tres ejercicios comerciales, a menos
que deje de cumplir las condiciones de permanencia. Asimismo, se regulan
tanto la forma de ingreso como la de retiro del rgimen simplificado.
La Comisin valor el hecho de que esta iniciativa beneficia a la mayora
de los contribuyentes comprendidos en el universo considerado.
Las empresas individuales con ventas menores a 95 millones de pesos
corresponden al 67 por ciento de los contribuyentes de primera categora. La
utilidad anual de estas empresas es inferior a 1,6 millones, y el 78 por ciento
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DISCUSIN EN SALA
retira la totalidad de sus utilidades y ms del 90 por ciento distribuye ms del 80

por ciento de ellas. De aprobarse el proyecto, sern beneficiados la mayora de
los micro y pequeos empresarios.
A pesar de estar afectos a bajas tasas de impuestos, actualmente, el
rgimen general obliga a los micro y pequeos empresarios a efectuar pagos
provisionales mensuales por impuesto de primera categora con una tasa de 17
por ciento. Debido a los bajos niveles de venta y utilidades, los PPM son, en su
mayora, devueltos en abril, lo que significa que estos contribuyentes le estn
prestando dinero al Estado durante todo el ao tributario. Los beneficia, en el
sentido de que se les genera un problema de liquidez, ya que en general son
stas las empresas con mayores dificultades para acceder al financiamiento.
De acuerdo con el clculo del Colegio de Contadores de Chile, estos
micro y pequeos empresarios evitaran un gasto de alrededor de 360 mil
pesos anuales por concepto de contabilidad.
Durante la discusin del proyecto, el Ejecutivo cambi la urgencia del
proyecto a suma, lo que no permiti su consideracin en detalle ni el debate
requerido.
La mayora de los diputados de la Comisin -siete- sealaron que votarn
en contra de la idea de legislar, en razn a que los principales destinatarios que
declararon en la Comisin se habran pronunciado en contra de la iniciativa.
Adems, coincidieron en criticar la forma como el Ejecutivo manej el proyecto,
haciendo presente la urgencia en su tramitacin, primero en carcter de simple
y luego de suma, lo que impidi establecer un mayor dilogo que permitiera
dilucidar las dudas que el proyecto haba despertado en forma casi unnime.
Una minora de diputados -seis- argumentaron que el proyecto debera
discutirse en su mrito y sealaron los beneficios que significar para la micro
y pequea empresa. Insistieron en la necesidad de que la Comisin escuchara
al presidente de Conapyme y al director del Servicio de Impuestos Internos,
pero no se obtuvo la unanimidad para ello.
Finalmente, dada la calificacin de suma urgencia del proyecto, se
procedi a votarlo.
La Comisin rechaz la idea de legislar por 6 votos a favor y 7 en contra.
El proyecto fue enviado a la Comisin de Hacienda.
Es todo cuanto puedo informar.
He dicho.
El seor BURGOS (Vicepresidente).- Tiene la palabra el diputado
informante de la Comisin de Hacienda, seor Pablo Lorenzini.
El seor LORENZINI.- Seor Presidente, estamos ante un proyecto que
es parte de un conjunto de ideas matrices que van en el camino de mejorar la
situacin de la micro y la pequea empresa. En este caso, estamos hablando
de las microempresas. Si bien el proyecto puede tener muchos detractores o
personas que piensen que puede ser relativamente limitado, no cabe duda de
que constituye un avance respecto de lo que hoy existe.
En la Comisin de Hacienda hubo un largo debate, al igual que en la
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DISCUSIN EN SALA
Comisin Especial. Asistieron, entre otros, el ministro de Hacienda, don Andrs

Velasco -aqu presente-; el ministro de Economa, don Alejandro Ferreiro; el
coordinador general de asesores del Ministerio de Hacienda, seor Marcelo
Tokman; el director del Servicio de Impuestos Internos, don Ricardo Escobar, y
el subdirector de Normativa de dicha institucin, don Ren Garca. Tambin
asistieron representantes del sector privado, como los seores Lisandro
Serrano, asesor de la Cmara Nacional de Comercio; Axel Buchheister, asesor
legislativo del Instituto Libertad y Desarrollo; Ren Muga, de la Confederacin
de la Produccin y el Comercio; Oscar Bruna, de la Confederacin del Comercio
Detallista; Francisco Salam, socio de Price Waterhouse, y Andrs Ovalle,
presidente de Conapyme. Hicimos un repaso completo de las distintas visiones
que existen actualmente.
Cabe recordar que tenemos tres sistemas: uno general, vigente para
todos los empresarios individuales o colectivos que necesitan llevar
contabilidad completa y pagar los impuestos correspondientes de primera
categora -el 17 por ciento- y, al final, en forma personal, el global
complementario o adicional. Quienes entienden de tributacin saben que al
impuesto global complementario se le deduce lo que se carg como impuesto
de primera categora para tener una tributacin uniforme y no duplicada. se
es el rgimen general que existe actualmente.
Tambin existe un rgimen especial, que es el tema del debate.
El actual artculo 14 bis de la ley de rentas permite postergar el pago de
los impuestos, tanto de primera categora como global complementario o
adicional, hasta aquel ejercicio en que se retire utilidad. Entonces, aqu
comienzan las especialidades del proyecto.
Actualmente, existe un sistema que permite tributar no como el rgimen
general, en el cual se tributa anticipadamente a travs de pagos provisionales
mensuales, PPM, -impuesto de primera categora-; va al impuesto global
complementario al final de ao, deduce lo que ha pagado, y se paga un solo
impuesto final de acuerdo con todos sus ingresos.
El artculo 14 bis de la ley de la renta, vigente desde hace muchos aos,
que en su oportunidad se justific, permite postergar el pago de impuestos de
primera categora y global complementario hasta que las utilidades sean
retiradas de la empresa. Es decir, si se reinvierten, no se paga impuestos.
Quienes califican en el sistema actual deben tener un capital propio activos menos pasivos- equivalente a 6.371.000 pesos y una venta anual
promedio en los ltimos tres ejercicios de 96 millones de pesos.
Hay un tercer sistema vigente, la contabilizacin simplificada, que es
muy poco utilizado por los microempresarios, pues slo en casos excepcionales
la autoridad permite no llevar contabilidad. Se aplica a empresas de escaso
movimiento.
El proyecto del Ejecutivo, como lo seal el diputado informante de la
Comisin Pymes, nos plantea avanzar en la simplificacin. Es bueno aclarar
que se trata de un sistema opcional, porque se han formulado crticas de que
estamos obligando a los micro y pequeos empresarios a abandonar el sistema
actual e incorporarse a uno nuevo. Eso no es as, porque -reitero- se trata de
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DISCUSIN EN SALA
un sistema opcional.
Los diputados de la Concertacin presentamos una indicacin -que fue
aceptada por el Ejecutivo-, en orden a aumentar de 6 a 15 aos el plazo para
abandonar el sistema vigente, el artculo 14 bis de la ley de renta, e ingresar al
nuevo sistema. Es decir, la obligacin no es inmediata.
Segn el Ejecutivo -el ministro de Hacienda, sus asesores y el Servicio
de Impuestos Internos- la gran mayora se cambiar al nuevo sistema, porque
es ms beneficioso, pero no se obliga a nadie a hacerlo en los prximos quince
aos.
Como presidente de la Comisin de Hacienda declar inadmisible la
indicacin al artculo 2 transitorio, pero al ser sometida a votacin esa
declaracin fue rechazada.
Uno de los requisitos para estar en este sistema es que la venta anual estamos hablando de microempresas- sea de 96 millones de pesos anuales, es
decir, 8 millones de pesos mensuales.
Estamos de acuerdo con el Ejecutivo en que muchos empresarios abren
sus empresas y crean otras ms pequeas para no superar el lmite de venta
de 8 millones de pesos mensuales y as ingresar al sistema simplificado cuando
en realidad no les corresponde. En ese sentido, varios seores diputados, entre
ellos el colega Robles, presentaron una indicacin para establecer que se
sumen las distintas empresitas que tiene un solo empresario para efectos de
determinar de manera exacta su nivel de ventas. Sin embargo, dado que esto
complica mucho al Servicio de Impuestos Internos, el Ejecutivo mantuvo su
disposicin inicial de establecer un plazo de seis aos. Incluso, se deja abierta
la posibilidad de la elusin legal, a la que algunos recurren. No se acept la
propuesta de los diputados de la Concertacin, con la que tambin estuvieron
de acuerdo el diputado Dittborn y otros, ya que se trata de una materia de
iniciativa exclusiva del Presidente de la Repblica.
En este nuevo esquema estamos hablando de microempresarios que
contribuyen con el IVA. Es decir, quedan fuera quienes no son
microempresarios, o sea, quienes hablan de finanzas, de servicios inmobiliarios
-el diputado Montes conoce mucho de estos temas- o de otro tipo de servicios
que puedan escapar al objetivo del proyecto, que est limitado a los
empresarios que venden 8 millones al mes y 96 al ao, que son contribuyentes
del impuesto al valor agregado y que no desarrollen negocios inmobiliarios,
actividades financieras, compras de acciones, etctera. Por lo tanto, es un
sistema bastante ms restrictivo que el vigente.
Qu pasar con las empresas nuevas que se quieran incorporar al
sistema propuesto y que no tienen historia? Como acabo de sealar, quienes
quieran incorporarse al nuevo sistema debern cumplir una serie de
exigencias: la del IVA, la de los 96 millones al ao -si venden ms, se
promediar con la venta de los otros aos- y las dems que seala la iniciativa.
Entonces, si no tienen historia, cmo les calculamos los lmites? Sobre la base
del capital efectivo. Eso es mucho ms restrictivo que lo que dispone el artculo
14 bis vigente, que exige un capital de poco ms 6 millones de pesos. El
ministro, que ha aprendido mucha contabilidad, sabe que el capital efectivo es
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DISCUSIN EN SALA
bastante mayor, porque incluye todos los activos; slo se deducen los pasivos
transitorios, lo que, en la prctica, es muy poco.
Por lo tanto, si se toma como base el capital efectivo, se obtiene un
monto mucho ms elevado que el que considera el actual artculo 14 bis.
Tal como se dijo durante la discusin que sostuvimos con el ministro en
la Comisin, esta iniciativa resulta bastante insinuante, en cuanto representa
un paso adelante, un avance; pero, en trminos reales, no cambia nada, ya
que las reglas actuales seguirn vigentes por quince aos ms. Adems, el
mensaje que enva a los nuevos microempresarios es que no requerirn llevar
contabilidad completa, sino slo el libro del IVA y el de remuneraciones,
porque es ms fcil; que no se compliquen ms, y que a fin de ao, pongan
todos sus ingresos y gastos en la declaracin.
A este respecto, se establecen ms incentivos, porque se permite incluir
como gastos, de una sola vez, los activos fijos adquiridos durante el ao; no se
incluyen como depreciacin en 2, 3, 4 5 aos. Lo mismo ocurre con las
compras de materiales: van todas a gastos. Incluso ms, en diciembre de cada
ao, un empresario podra sumar sus ingresos y restarles los gastos y si
obtiene diferencia a favor, stockearse. Compra y no paga impuestos! Algn
da los va a pagar, pero puede postergar ese pago hasta cuando obtenga
utilidades. Es un sistema bastante simple: Impuestos Internos calcula el
impuesto a la renta, manda el aviso por internet y el contribuyente paga.
Qu hace, adems, el proyecto? Hoy da se tiene que pagar el PPM pago provisional mensual-, que alcanza al 17 por ciento. La mayora de estas
empresas no ganan plata, y las que s lo hacen no superan el milln y medio
de pesos. Por lo tanto, como han pagado mucho ms PPM, el fisco les
devuelve, en abril o mayo del ao siguiente, lo que han pagado en exceso.
Qu estamos haciendo con estos pequeos empresarios? Les pedimos que
paguen impuestos, que ahora financien al fisco durante el ao -el ministro de
Hacienda feliz- y en mayo del prximo ao les devolvemos los excedentes.
Entonces, a qu apunta el proyecto? Especficamente a eliminar ese prstamo
de los pequeos y microempresarios al Estado y a bajar la tasa a 0,25 por
ciento, es decir, a un cuarto de punto.
Le planteamos al ministro, derechamente, que eliminramos el PPM,
pero se nos dieron una serie de razones tcnicas en contra. Seguramente, al
final del debate reiterar esos argumentos. Si bien es una propuesta atendible,
razonable, no resulta viable por distintas razones.
Considero que estamos ante un proyecto de ley limitado, porque, segn
los clculos del Ejecutivo, de las 23.671 empresas que estn acogidas al
rgimen del artculo 14 bis vigente, el 96 por ciento, esto es, 22.677, cumplen
con los requisitos para trasladarse al nuevo sistema. Al 4 por ciento restante, a
lo mejor, no le va a convenir. Alguien podra preguntar por qu las obligan. Sin
embargo, por indicacin de la Concertacin, durante los prximos quince aos,
las empresas que al 1 de julio de 2006 se encontraban acogidas al actual
sistema, podrn mantenerse en l.
En este tema, los diputados Dittborn y Cardemil platearon algunas
opciones adicionales para ampliar el lmite de 96 millones de pesos, de manera
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de hacer extensivo el beneficio a los pequeos empresarios, y asimilarlos al

Fogape -lo veremos a vuelta de la semana distrital-, donde hay 400 500
millones de pesos de garanta del fisco para crditos a los pequeos y
microempresarios.
Los diputados Dittborn y Cardemil y la Alianza hicieron una presentacin,
que podra haber sido un aporte pero, dada la redaccin original del proyecto, no
fue considerada por el Ejecutivo. Por tanto, se redujo a lo que estoy sealando, y
quienes no quieran cambiarse permanecern en el sistema antiguo.
En general, dira que la discusin debera ser muy precisa: es una
propuesta positiva para el que quiera avanzar, simplificar su contabilidad,
pagar menos PPM, llevar menos libros y que el Servicio de Impuestos Internos
le calcule el impuesto a pagar. Ahora, quien no quiera aceptarla, se queda en
el sistema vigente durante los prximos quince aos.
En esas condiciones, dado el respaldo del Ejecutivo al planteamiento de
mantenerlo por quince aos y su rechazo a la eliminacin del PPM -no podemos
hacerlo los parlamentarios, como lo deca el diputado Ortiz y, por eso, dejamos
expresamente establecida en la Comisin nuestra intencin de que no se
cobrara el 0,25 por ciento- y a la idea de que todas las pequeas empresas de
un solo empresario se consolidaran, para los efectos de los requisitos, todos
los actores del sistema reconocieron, incluso los privados que asistieron a la
Comisin, la efectividad y bondades del proyecto. Obviamente, quisieran cosas
mejores -durante el debate cada parlamentario podr exponerlas-, pero hay
una recepcin positiva. Por ejemplo, los representantes de la Confederacin del
Comercio Detallista y Turismo de Chile manifestaron, en forma taxativa, su
pleno acuerdo con la iniciativa. O sea, no hay cosas negativas; slo elementos
adicionales que se pueden agregar ms adelante.
Por lo tanto, nuestra Comisin recomienda aprobar la iniciativa, a pesar
de que la Comisin Especial de la Pequea y Mediana Empresa rechaz la idea
de legislar. La Comisin de Hacienda, reconociendo que tiene algunas
limitaciones, consider que tiene una intencin positiva y significa un avance,
puesto que apunta a mejorar, simplificar y atenuar el trabajo de los pequeos
empresarios.
Incluso, la manifestacin de acogerse al sistema se cambia mediante
una indicacin: no es por todo el ao, sino slo hasta abril, cuando se hace la
declaracin de impuestos. Si alguien se sale del marco del microempresario,
vuelve al sistema normal y en los prximos aos ver cmo se adecua. Es
decir, es un proyecto que da para todo, es flexible; da la posibilidad de ir y
venir.
En ese sentido, lo que abunda no daa. Es positivo, podemos hacer
cosas mejores a futuro; y el ministro est dispuesto a escuchar otras ideas que
puedan complementar la iniciativa; pero sta necesita ser implementada.
Sometido a votacin general, el proyecto fue aprobado por 9 votos a
favor y 1 abstencin. Algunos parlamentarios, en este contexto, se retiraron de
la sesin por tener algunas discrepancias, que seguramente platearn a
continuacin.
Con las indicaciones que he mencionado, la Comisin de Hacienda
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aprob en general y en particular la iniciativa, porque nos pareci que iba en la

lnea correcta.
He dicho.
El seor BURGOS (Vicepresidente).- Tiene la palabra el diputado seor
Eugenio Tuma.
El seor TUMA.- Seor Presidente, cuando uno reflexiona acerca de este
proyecto, se da cuenta de que constituye una de las excepciones que tenemos
en el Congreso Nacional para legislar en favor de la pequea y mediana
empresa, a fin de simplificar su contabilidad, de manera que puedan
desarrollar de manera ms expedita, econmica y con menos obstculos sus
actividades de emprendimiento y comerciales. Por medio de este proyecto de
ley estamos destrabando ciertos requisitos.
Cuando una persona quiere iniciar una actividad comercial, se le pone
muy cuesta arriba cumplir con todas las exigencias y requisitos para ser
reconocido formalmente como microempresario. Por cierto, si va a requerir
financiamiento o a justificar una inversin, se le exigir que cumpla con ciertas
formalidades. Aun cuando la inmensa mayora de los contribuyentes cumplen
con las exigencias, no pueden dejar de sentir cierto desgano o temor a tener
que cumplir con una serie de requisitos, que en la mayora de las ocasiones se
convierten en un peregrinaje de oficina en oficina que nunca termina, antes de
poder iniciar una actividad empresarial.
Hoy, con este proyecto, les vamos a simplificar la vida a 291 mil
personas naturales, que por la actividad econmica que desarrollan son
contribuyentes de primera categora, pero no tienen ventas superiores a 96
millones de pesos al ao. Y lo digo porque ya no va a ser necesario que estos
contribuyentes tengan que llevar una contabilidad formal; slo bastar con que
lleven un libro de compras y uno de ventas, informacin que debern hacer
llegar, a travs de internet, al Servicio de Impuestos Internos, el que a fin de
ao les har una propuesta de declaracin de impuesto a la renta.
Pero, qu ha estado sucediendo con este segmento tan potente como
son las pymes, con los ms pequeos microempresarios que generan empleo
para s y tambin para terceros? Qu ha estado pasando con el 17 por ciento
de impuesto a la renta y con el global complementario? Que, finalmente, no
pagan impuestos al fisco, porque quedan exentos; pero en el camino se les
exige el pago de un tributo transitorio provisonal, que asciende al 2 por ciento
de sus ventas mensuales, lo que va mermando su escaso capital de trabajo.
Uno de los mayores problemas que debe enfrentar la pequea y la micro
empresa, especialmente los microempresarios, es el capital financiero, y si
todos los meses tienen que estar entregando al fisco el 2 por ciento de sus
ventas, como provisin de fondos destinada a pagar sus tributos, al final del
ao les queda muy poco capital para continuar desarrollando sus actividades
empresariales. Posteriormente, en mayo reciben un cheque de devolucin de
impuestos, que corresponde a sus pagos provisionales mensuales y que, en la
prctica, se traduce en un verdadero crdito que los empresarios ms
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pequeos le entregan al fisco. Entonces, ste administra esos fondos y se los

devuelve, pero absolutamente sin ningn peso de inters. Es slo como una
garanta.
Bueno, a travs de este proyecto terminamos con esa garanta o, al
menos, la minimizamos, porque antes era de 2 por ciento mensual y ahora
ser slo de 0,25 por ciento.
Por qu ocurre esto? Porque no tena sentido, debido a que la mayora
de las pymes no registran ventas superiores a las 3 mil UTM, y pueden hacer
retiros permanentes de sus utilidades para gastarlas o invertirlas. De modo
que, al final, quedan exentas del pago de impuestos o con un impuesto muy
bajo, menor al 5 por ciento con un impuesto muy bajo, inferior al 5 por ciento.
En definitiva, no se justificaba esa gran prohibicin que les impona el Estado.
La segunda ventaja de este proyecto de ley es que el microempresario
no tendr que contratar un profesional, un contador, cuyo costo, en relacin
con su capital, no es muy bajo. Estamos hablando ms o menos de 360 mil
pesos al ao, suma bastante significativa para un microempresario slo por el
servicio de llevar la contabilidad.
A travs de este nuevo sistema, un verdadero acierto del Gobierno, se
acoge la peticin de los microempresarios y de los parlamentarios para ver cmo
seguimos avanzando en mejorar la gestin de las micro y pequeas empresas, a
travs de simplificar su ejecucin y gestin con proyectos sencillos, rpidos y
eficientes.
Este proyecto es importante en cuanto permitir a miles de pequeos
empresarios acceder a un sistema simplificado de declaracin de impuestos.
Durante su discusin en la Comisin de Hacienda, de la cual soy titular,
se presentaron indicaciones para clarificar, en relacin con la base imponible
del impuesto de primera categora, global complementario o adicional, los
conceptos dados para ciertos ingresos y egresos, a fin de que se consideren
sobre la base pagada y no devengada.
En efecto, la determinacin de ingresos y egresos, cuya diferencia
corresponde a la base imponible de los impuestos a pagar en este rgimen, se
basa en los registros del libro de compras y ventas, los que son reconocidos en
forma devengada, es decir, en forma independiente si la compra o venta ha
sido pagada o no.
Sin embargo, para los ingresos o egresos que no son parte del libro de
compras y ventas, se requiere mayor claridad en la redaccin, en el sentido de
si aquellos sern considerados como tales sobre la base pagada o devengada.
Mediante esta indicacin se propone clarificar que el concepto aceptado
para estos restantes ingresos y egresos, que no son los que estn en el libro
de compras y ventas, ser el de pagado o percibido. As, por ejemplo, los
intereses e impuestos sern parte de los egresos del contribuyente slo en la
medida en que stos sean efectivamente pagados.
La segunda indicacin tiene que ver con la redaccin que excluye de los
ingresos y egresos, respectivamente, las compras y ventas de bienes de activo
fijo que no pueden depreciarse. Por ejemplo, la adquisicin de un terreno. Si
alguien compra un terreno, no tiene depreciacin. Sin embargo, en este
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proyecto de ley se le da claro tratamiento al igual que en el resto de la

contabilidad general o del tratamiento para la ley de impuesto a la renta de
todos los contribuyentes. Es decir, si uno compra una propiedad y la vende
dentro del ao y eso genera una utilidad, entonces, esa utilidad se le sumar al
libro de ventas, lo que le acarrear el pago de un impuesto. No obstante, si la
propiedad no es enajenada dentro del ao y se hace despus de ese perodo,
eso no constituye habitualidad, por lo que no se considera utilidad; por tanto,
no se suma a las ventas. Eso quedar clarificado a travs de esta indicacin.
Por ltimo, reitero mis felicitaciones al Ejecutivo y celebro el apoyo de
las organizaciones de los microempresarios a este proyecto de simplificacin
tributaria, para el cual, desde ya, anuncio el voto favorable de mi bancada.
He dicho.
Ignacio Urrutia.
El seor URRUTIA.- Seor Presidente, cuando el ministro de Hacienda
explic el proyecto en la Comisin de la Pequea y Mediana Empresa, de la
cual soy uno de sus integrantes, todos los diputados quedamos relativamente
contentos porque, al fin, se favorecera fuertemente a la pequea y mediana
empresa.
Sin embargo, a la sesin siguiente invitamos a los representantes -el
diputado informante nombr a uno de ellos, quien habl en contra del proyecto
y no a favor, como l dijo-, del Colegio de Contadores de Chile, de la Cmara
Nacional de Comercio, Servicios y Turismo de Chile, del Instituto Libertad y
Desarrollo, de la Confederacin Nacional de la Micro, Pequea y Mediana
Empresa de Chile, Conapyme, de la Confederacin Nacional y Federacin de
Taxis Colectivos, de la Confederacin de Comercio Detallista y Turismo y de la
Confederacin Nacional de Dueos de Camiones de Chile, ninguno habl a
favor del proyecto. Todos lo hicieron en contra.
Adems, el diputado Dittborn, a quien le pregunt si algunos de ellos fue
invitado a la Comisin de Hacienda, contest que s y que haban hablado igual
de mal del proyecto que en la Comisin de la Pequea y Mediana Empresa.
En verdad, despus de or a los representantes de todas esas
organizaciones decir que lo nico que les pareca bien era la rebaja del PPM,
me pregunt por qu estoy en la Comisin de las Pymes. Estoy, precisamente,
para ayudar a los pequeos y medianos empresarios y si dicen que ste es un
mal proyecto para ellos, no entiendo por qu el ministro de Hacienda dice que
es un gran proyecto. Los pequeos y medianos empresarios opinan que es
psimo.
En esa oportunidad, ped al presidente que invitara a la sesin siguiente
al ministro de Hacienda para que nos aclarara por qu se haba producido esta
situacin y si haba habido alguna conversacin con representantes de la
Conapyme cuando se estudi el proyecto. Bueno, no asisti , y como si fuera
poco, el Ejecutivo lo calific de suma urgencia.
Nada hasta hoy me ha hecho cambiar la opinin que tuve para votar en
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contra la idea de legislar; absolutamente nada, porque conservo la impresin

que me form al conocer el parecer de las distintas organizaciones que fueron
a exponer en la Comisin.
Desgraciadamente, no tuvimos tiempo de recibir a una mayor cantidad
de organizaciones ni de haberlo estudiado mejor. No pudimos, porque el
Gobierno lo calific de suma urgencia y, por lo tanto, tuvimos que votarlo ese
da.
Desde ya, garantizo a los diputados presentes en la Sala que, si este
proyecto es aprobado en los trminos propuestos, en el Senado le van a
introducir mltiples modificaciones despus de que estas mismas
organizaciones hablen en su contra, tal como lo hicieron en la Comisin de las
pymes, las que en un tiempo ms vamos a estar votando aqu. Ello, porque en
el Senado s se van a tomar el tiempo suficiente, el mismo que el Ejecutivo
niega a los diputados, para estudiar el proyecto con tranquilidad. Y, una vez
ms, la Cmara de Diputados va a ser pasada a llevar por el Ejecutivo al
cambiarle la urgencia al proyecto, con lo cual, de una u otra manera, perjudica
nuestro trabajo.
No tengo nada, absolutamente nada que me diga que debo cambiar la
opinin que me inst a votar en contra en la Comisin de la Pequea y Mediana
Empresa y, por lo tanto, anuncio que hoy lo volver a votar en contra.
He dicho.
Mario Venegas.
El seor VENEGAS (don Mario).- Seor Presidente, en la Comisin
especial de la Pequea y Mediana Empresa me vi en la dolorosa obligacin de
votar en contra del proyecto. Sin embargo, debo aclarar que eso no se debi a
que estuviera en desacuerdo con el fondo ni en contra de que se legislara en
favor de la pequea y mediana empresa. Al contrario, me integr a esa
Comisin con el objeto de contribuir en esa direccin, porque estoy
absolutamente convencido de que si no llevamos a cabo una accin global, de
Estado, en favor de la micro, pequea y mediana empresa -en particular de
regiones, como las de la Novena Regin, de la provincia de Malleco-, las
oportunidades de empleo que la gente espera no cambiarn de modo
significativo.
La pequea y mediana empresa se encuentra prcticamente en la
absoluta miseria. Muchas han quebrado o dejado de funcionar, como la
tradicional fbrica de muebles Traigun, de gran prestigio a nivel nacional.
La razn fundamental por la que vot en contra de la idea de legislar en
la Comisin se debi a que me molest mucho que, sin haberlo conversado
previamente con los parlamentarios, de manera sorpresiva, se haya calificado
con suma urgencia una iniciativa que estbamos analizando con gran
dedicacin e inters, pues eso implicaba que se deba votar de inmediato. Me
parece que esa prctica no es adecuada, porque debemos estudiar con
detenimiento los proyectos de ley que enva el Ejecutivo.
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La iniciativa es positiva y constituye un avance, aunque no aborda todos

los problemas que afectan a la pequea y mediana empresa, pero -reitero- la
vot en contra porque se nos debi haber permitido estudiarla con
detenimiento, a fin de llegar a la conviccin de que su aprobacin representa lo
mejor para el sector que pretende favorecer.
No rechac en general el proyecto por no querer defender los intereses
de la pequea y mediana empresa o por tener algn prejuicio en contra del
Ministerio de Hacienda, que lo patrocinaba, sino porque como diputado que
recin comienza su perodo tengo un gran respeto por la labor legislativa y
considero que la forma en que se otorg la urgencia me pareci una prctica
inconveniente, que nos impide estudiar en profundidad y con seriedad las
iniciativas. No obstante, durante su tramitacin en la Comisin de Hacienda el
Ejecutivo present una serie de indicaciones que apuntan en la direccin
correcta, de manera que anuncio que votar favorablemente.
He dicho.
Samuel Venegas.
El seor VENEGAS (don Samuel).- Seor Presidente, el proyecto de ley
en discusin permitir dinamizar la economa de aquellos sectores ms
precarios y ser muy conveniente para quien desee emprender alguna
actividad basado en el hecho de que cada vez tendr que ser ms amplia la
gama a travs del libre emprendimiento que del trabajo dependiente.
Entonces, haba que aplicar polticas que contribuyeran a incentivar este
segmento de nuestra sociedad que trabaja da a da por el xito de su actividad
y para hacerla cada vez ms lucrativa, cada vez mejor atendida y cada vez
ms incentivadora y de este modo obtener la gratificacin personal y familiar
en concordancia con la realidad y las exigencias del mundo moderno.
Esta poltica, sumada a otras que el Ejecutivo ha estado llevando a cabo,
va creando un escenario que permite realmente posibilidades en el mbito de
la libre competencia, de esta competitividad y que, a veces, cuando es
exagerada no tiene posibilidades aqul sobre el que recaen demasiadas
exigencias, aqul que no dispone de un gran capital, aqul, en fin, para el cual
esa competencia no existe. Con este proyecto, esas posibilidades s van a
existir y por eso los siete diputados radicales vamos a votarlo favorablemente,
conscientes de su importancia.
En un somero anlisis del texto, debemos destacar la importancia que
reviste el ahorro de 120 150 mil pesos que tena que gastar el micro o el
pequeo empresario para pagar al profesional que deba determinar el
impuesto final. Slo en este rubro el emprendedor ya tiene una economa
importante, y su capital ir mejorando paulatinamente, permitindole invertir
en la adquisicin de ms productos con el objeto de satisfacer los
requerimientos de la clientela, cada vez ms exigente de nuevos artculos y de
mayor calidad. Por lo dems, la incorporacin al nuevo sistema es voluntaria;
no es imposicin para nadie. Se puede incorporar s o no.
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La opcin es de gran importancia, porque si hablamos de libre

emprendedor, debe existir la libertad de elegir un rgimen tributario u otro.
Para el que se est iniciando y debe cumplir con la rutina normal, es mucho
ms valioso todava y, por lo tanto, va a ser ms fcil que tome la decisin de
optar por este libre emprendimiento cuando no va a tener la exigencia de un
profesional contable. Para l, la perspectiva se abre un poco ms, en trminos
del establecimiento de las 6 mil unidades tributarias anuales dentro del capital
declarado para el funcionamiento de la actividad o empresa.
Esto, sumado a otros beneficios que se reportan, demuestra claramente la
importancia del inters de numerosos legisladores y del Gobierno para apoyar
realmente el libre emprendimiento de quienes son ms dbiles, porque de ah
puede nacer una fortaleza como pas para que se vaya generando la igualdad que
muchos planteamos en cuanto a que haya diferencias tan grandes o tan
marcadas.
Este proyecto viene bien y con la mejor de las disposiciones lo vamos a
votar favorablemente, porque creemos que es una gran contribucin para la
economa del pas y un estmulo para el libre emprendedor.
He dicho.
El seor BURGOS (Vicepresidente).- Tiene la palabra el diputado
Joaqun Godoy.
El seor GODOY.- Seor Presidente, durante este ltimo tiempo, hemos
visto como la Concertacin ha hecho grandes aspavientos con una serie de
proyectos de ley para la pequea y mediana empresa.
A nuestro juicio, esos proyectos no van al fondo de los verdaderos
problemas que hoy tienen las pymes, como los altos costos que deben asumir
para pedir crditos, la inflexibilidad laboral, etctera.
Un claro ejemplo de esos proyectos es, justamente, el que estamos
debatiendo y analizando. Por una parte, plantea simplificar la contabilidad de
las pequeas empresas, pero lo que no se dice es que cuando esas empresas
quieran pedir un crdito de ms de quinientos mil pesos, deben tener balance
y estado de resultados. Tampoco se dice que si, por ejemplo, quieren pedir
una patente en una determinada municipalidad, tambin tienen que tener
balance y estado de resultados. Tampoco se dice que aquellos pequeos
empresarios que desean reinvertir y no retirar sus excedentes, tienen como
aliciente no pagar impuestos como consecuencia de la reinversin.
Hoy, nuevamente, la Concertacin quiere seguir exprimiendo a los
contribuyentes y, a pesar de fomentar o pretender que los empresarios
reinviertan, finalmente se les va a cobrar impuestos. Cul es la excusa que se
da? Que slo el 60 por ciento de las empresas retiran y, por lo tanto, no es un
gran impacto el hecho de que no lo sigan haciendo. Entonces, qu sucede con
el grupo de empresarios restante que s est reinvirtiendo?
Por eso, Renovacin Nacional propone ampliar el artculo 14 bis para que
empresas con ventas de hasta cien mil UF tengan un incentivo para reinvertir.
Por qu esto es muy importante? De acuerdo con las cifras del Banco
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Central, la inversin cay de manera brutal entre un perodo y otro, y esto

tiene un impacto muy gravitante en la generacin de empleos
-taln de Aquiles del actual Gobierno-. En 1995, cuando el mundo creca en 3,5
por ciento, nuestro pas lo haca en 10,6 por ciento. Hoy, el mundo crece en
4,5 por ciento y Chile lo hace en una tasa inferior.
Por lo tanto, no se estn haciendo las cosas bien y queremos colaborar
para mejorarlas.
El proyecto contiene algunas materias positivas, como, por ejemplo la
depreciacin y la disminucin del PPM, pero no son fundamentales para
mejorar las oportunidades de la pequea y mediana empresa.
Le pedimos al Gobierno que no siga haciendo las cosas a medias y que,
de una vez por todas, enfrentemos las tareas y los problemas en forma global.
Anuncio mi voto en contra.
He dicho.
El seor BURGOS (Vicepresidente).- Tiene la palabra el diputado Julio
Dittborn.
El seor DITTBORN.- Seor Presidente, al Gobierno y a la Concertacin
hay que reconocerles una maestra respecto de colocarle nombres a las leyes.
Hay muchos ejemplos.
Hoy, una vez ms, presentan un proyecto de simplificacin tributaria
para las micro, pequeas y medianas empresas. Quin en su sano juicio
podra estar en contra de la simplificacin tributaria? Nadie, especialmente
considerando que los tributos en Chile -la mayora de los contribuyentes estar
de acuerdo- son bastante difciles de entender y de presentarlos anualmente al
Servicio de Impuestos Internos.
Sin embargo, una segunda mirada ms profunda al texto del proyecto,
nos indica que, adems de haber algunas normas de simplificacin tributaria que por lo dems ya existen en el Cdigo Tributario-, suprime una franquicia
tributaria que hoy tienen las micro, pequeas y medianas empresas: el artculo
14 bis de la ley de renta. El nmero 2) del artculo 1 del proyecto dice: 2)
Sustityese el artculo 14 bis, por el siguiente: y, a continuacin, viene todo el
proyecto que nos ocupa.
De manera que lo ms importante, el corazn del proyecto, no es la
simplificacin tributaria, sino la eliminacin de una franquicia tributaria. Eso es lo
que hay que discutir en su mrito. Qu es el artculo 14 bis para la gente que
nos escucha? Es una disposicin que permite postergar el pago del impuesto a
las utilidades de las micro, pequeas y medianas empresas hasta que dichas
utilidades sean retiradas de las empresas. Se suspende el pago. Este rgimen
rega para todas las empresas, cuando asumi la Concertacin, en 1990. Le han
ido cortando la cola al chancho de a poco. ste es el ltimo pedacito que queda,
y hoy se lo quieren cortar definitivamente. El concepto de no pagar tributo hasta
que se retira la utilidad de la empresa, muere si se aprueba este proyecto de
ley.
Ahora, esto afecta negativamente -ningn diputado de Gobierno lo dice-
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a veinticinco mil contribuyentes que hoy estn usando el artculo 14 bis. Esos
contribuyentes, a partir de la dictacin de esta ley, van a tener que pagar
impuesto de primera categora de 17 por ciento sobre las utilidades
determinadas, segn el balance. Eso es as.
El informe financiero establece que el proyecto tiene un costo para el
fisco, en rgimen, de, aproximadamente, 4 mil millones de pesos al ao; ms
o menos, 8 millones de dlares. Entonces, uno se pregunta, cmo va a costar
4 mil millones al ao hacer una simplificacin tributaria? Sera la simplificacin
tributaria ms cara de la historia. No puede ser; tiene que haber algo ms en
el proyecto. Qu hay? Se elimina la franquicia tributaria del artculo 14 bis.
Pero -uno contina preguntndose-, la eliminacin de esa franquicia debe
significarle al fisco recaudar ms dinero. Al eliminarse esta franquicia, que hoy
utilizan veinticinco mil contribuyentes y obligarlos a pagar el impuesto de primera
categora y despus el global, debieran aumentar los recursos del Estado. Sin
embargo, en el informe financiero, el Ejecutivo nos dice que no aumentan, sino
que disminuyen. Curioso. Disminuyen cuando el corazn del proyecto es eliminar
una franquicia. No queda para nada claro.
En la Comisin de Hacienda le preguntamos a nuestros invitados, como
a representantes de la Confederacin de Comercio Detallista y Turismo de
Chile, de la Confederacin de las Pymes, a algunos abogados expertos en
materias tributarias, si alguno de ellos crea que la eliminacin del artculo 14
bis le significara al fisco un costo. Todos nuestros invitados dijeron que no;
que, evidentemente, no poda haber un costo, sino que un ingreso fiscal, como
consecuencia de la eliminacin de la franquicia. De manera que nuestra
confusin fue mayor porque no se entenda el informe financiero.
En vista de eso, le pedimos al seor ministro de Hacienda que nos explicara
por qu este proyecto de simplificacin tributaria que, en verdad, no es tal,
porque elimina una franquicia tributaria, tiene un costo fiscal, en circunstancias de
que, de acuerdo con lo que indica el sentido comn, debera significar un mayor
ingreso fiscal. El ministro nos dio dos razones para ello, o, al menos, recuerdo
dos.
En primer lugar, que el proyecto permite contabilizar como gasto todas
las compras de activos fijos y las existencias; es decir, permite, por
denominarlo de alguna manera, depreciar en forma sper acelerada todos los
gastos en activos fijos y en existencias, lo que, evidentemente -dijo el seor
ministro-, baja el pago de impuestos y, en consecuencia, tiene un costo fiscal.
Al respecto, sealar una sola cosa al seor ministro: valoro este aumento
en la depreciacin acelerada, pero lo que baja la depreciacin acelerada de
activos fijos y existencias es el valor presente del pago de impuestos; no
obstante, el informe financiero no habla de valores presentes, sino de gastos
corrientes. De manera que, a mi juicio, ese argumento respecto del informe
financiero es incorrecto. Si bien reconozco que el proyecto baja el valor presente
del pago de tributos, no baja los tributos en pesos corrientes, porque lo nico que
hace es postergar su pago.
En segundo lugar, el seor ministro dijo en relacin con el pago provisional
mensual, PPM -todos los contribuyentes o muchos de ellos deben hacer
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mensualmente un pago por concepto de impuesto a la renta que, una vez al ao,
se reliquida-, que quienes se acojan a los beneficios que establece el proyecto
slo debern pagar el 0,25 por ciento de las ventas o ingresos de la empresa, que
sera menor a lo que hoy deben pagar los contribuyentes. Por lo tanto, repliqu al
ministro que, si entend bien, eso significar un costo fiscal.
Al respecto, tengo dos comentarios.
En primer lugar, que los 25 mil contribuyentes acogidos al artculo 14 bis
de la ley de la renta, hoy slo pagan PPM por los retiros, segn lo establecido en
el artculo 84, letra g), de dicha ley. De manera que si esa gente no hace retiros,
paga cero PPM; y con el proyecto en estudio pagar 0,25 por ciento de las ventas,
o sea, existe un aumento de los PPM para las personas acogidas a lo establecido
en el artculo 14 bis de la ley de la Renta y que no hacen retiros. Es efectivo que
muchos contribuyentes no estn acogidos al mecanismo establecido en ese
artculo, sino al rgimen general, y reconozco que para ellos puede haber una
rebaja en los PPM.
Cuando quisimos repreguntar al seor ministro, porque cremos que sus
explicaciones eran insuficientes y queramos un poco ms de detalle, l dio por
terminada la discusin y ni siquiera permiti que su asesor, el seor Marcelo
Tokman, quien tuvo la intencin de contestar nuestras inquietudes, pudiera
hacerlo, porque, repito, dio por terminada la discusin.
En verdad, durante mis ocho aos en esta Cmara de Diputados, nunca
me haba ocurrido que algn ministro de Hacienda se negara a conversar sobre
algn tema en la Comisin. Creo no haber sido maleducado ni haber faltado el
respeto al ministro en ningn momento. Slo me interesaba entrar en el
detalle de la materia, porque, para m, el informe financiero todava es poco
claro. Pero, si sa es la manera de ser del seor ministro, lo encuentro
lamentable.
En suma, si bien el proyecto tiene algunos aspectos positivos, su
corazn no es la simplificacin tributaria, sino la eliminacin de una franquicia
que, al menos a mi juicio, es y fue muy positiva para Chile cuando tena una
aplicacin ms vasta.
Propusimos una alternativa al seor ministro, que consista en ampliar el
sentido del artculo 14 bis de la ley de la Renta, y no en sustituirlo, como hace
el proyecto, pero, obviamente, no fue acogida.
He dicho.
Enrique Jaramillo.
El seor JARAMILLO.- Seor Presidente, lamentablemente a veces
equivocamos los comentarios referentes al tema que nos convoca, como es la
discusin de este proyecto interesante e importante. En general, no es sa la
costumbre de la mayora de los colegas; pero, en ciertas oportunidades,
algunos quieren hacer un nuevo lobby en esta Cmara, que tiene demasiada
tolerancia ante determinadas actitudes. Por eso, ocasionalmente estamos
disconformes con nuestro trabajo, porque no podemos dedicarnos a
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descalificar por descalificar.

A diferencia de algunas opiniones que he escuchado, yo estoy
sumamente entusiasmado con la conduccin econmica del ministro Velasco,
porque me interpreta y, adems, es del agrado de quienes entienden de
economa y de los que ven un futuro interesante en estas medidas, que
permiten disfrutar del crecimiento del pas a quienes tienen menos.
A esos objetivos apunta este proyecto tan interesante relacionado con
las pymes, que presenta interrogantes, pues la Comisin Especial rechaz la
idea de legislar por 7 votos contra 6. Eso pudo provocar cierto desorden de
ideas.
Qu sucedi en esa Comisin? Lo explic el diputado Mario Venegas. La
votacin se produjo en un momento en que haba una mayora relativa de
diputados de la Alianza y, por lo tanto, rechazaron la idea de legislar antes de
tratar el proyecto. Es decir, se trataba simplemente de llevar la contra.
Sin embargo, un proyecto de esta envergadura, que busca la adopcin
de medidas para fortalecer las empresas de menor tamao -porque de eso se
trata el proyecto: de simplificar la tributacin-, significa un impulso para que
stas destinen menos recursos para determinar los tributos que deben pagar y
se logre lo que todos esperamos: revitalizar las pymes.
Seguramente, vamos a discutir mucho sobre el tema, pero creo que esta
iniciativa apunta hacia ese objetivo. Estas medidas son importantes para cerca
de 300 mil contribuyentes cuyas ventas no superen los 95 millones de pesos, a
quienes se les exigen gastos importantes que no se justifican en la realidad y
que implican costos por trabajos profesionales de alrededor de 360 mil pesos,
segn lo han dicho los propios integrantes del Colegio de Contadores en las
Comisiones en que se trat el proyecto.
Cmo llegamos al objetivo propuesto con el sistema que nos plantea el
Ejecutivo? En nuestro pas, las pequeas y microempresas representan el 67
por ciento de los contribuyentes de primera categora, quienes, sumados a las
empresas medianas, constituyen el sector activo de nuestra economa, que
ofrece el 80 por ciento de los puestos de trabajo. En consecuencia, estamos
hablando de un sector fundamental para lo que queremos lograr en algunos
aos ms: tener un pas desarrollado.
El proyecto, que tiene por principal objetivo el fortalecimiento de ese
sector, es de suyo importante, en razn de que apuntamos a los pequeos
contribuyentes, que constituyen la columna vertebral de nuestra estructura
econmica.
Como ya seal, se establecen sistemas simplificados de tributacin
para las pymes, a fin de que destinen menos recursos al esfuerzo tributario y
concentren todo su empeo en desarrollar nuevas iniciativas, como mejorar su
capacidad de inversin, su productividad y su competitividad, en un pas que
no slo se concentra en su mercado interno, sino que, adems, se proyecta a
la economa globalizada.
Por eso, no le pongamos trabas a un proyecto que apunta en la direccin
correcta. El hecho de que el sistema simplificado propuesto tenga el carcter
de voluntario, pero que, a su vez, exija un mnimo de permanencia de tres
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aos a quienes opten por utilizarlo, le otorga seriedad y flexibilidad al mismo.

sta es una caracterstica de la conduccin del Gobierno: dar seriedad y
flexibilidad a los mecanismos propuestos.
Por lo dems, siempre existir la posibilidad de permanecer en el sistema
de declaracin que hoy tenemos. Y si la aplicacin del nuevo sistema no provoca
un alivio sustancial a su carga impositiva, obviamente les resultar interesante
que los liberemos de elaborar registros y clculos complejos, como confeccin
de balances, aplicacin de la correccin monetaria, realizacin de inventarios,
confeccin del registro y del fondo de utilidades tributables, y que se agregue la
posibilidad de que no paguen el famoso PPM, pagos previsionales mensuales, de
17 por ciento sobre los retiros de las empresas.
Ello evitar el gasto de importantes recursos y de tiempo, que no se
condicen con la realidad de estos pequeos contribuyentes, que es lo que
propone este proyecto que pretende beneficiar a las pymes.
Sin duda, es destacable que el sistema simplificado propuesto cuente
con el apoyo del Servicio de Impuestos Internos, que elaborar una propuesta
de declaracin simplificada para estos 300 mil empresarios y empresas de
responsabilidad limitada, que pueden optar por ingresar a dicho sistema, que
ser muy similar al del impuesto global complementario.
Quiero reconocer el esfuerzo fiscal, ya que el ministro de Hacienda
entendi la necesidad de apoyar la iniciativa en estos momentos en que el pas
puede hacer esta reforma. Adems, me satisface y confo en la conduccin del
proyecto por parte del seor ministro.
Por eso no es conveniente buscar el lado negativo al proyecto en debate
para no impedir beneficiar a esos 300 mil pequeos empresarios. Iniciativas
como sta vienen a fortalecer a este importante sector, pero debemos impulsar
otras que propendan el mejoramiento de la situacin de endeudamiento en que
hoy se encuentra una buena parte del sector. Es fcil decir que los bancos
deben bajar los intereses y otras cosas, pero debemos entender que stos
tienen autonoma respecto de los crditos que conceden. En consecuencia, en
el momento en que la economa mejore, debern ponerse a tono y superar
barreras burocrticas para facilitar el acceso al crdito y apoyar la creatividad y
la capacidad de emprendimiento de miles de chilenas y chilenos que esperan
una ayuda para el despegue de sus iniciativas.
Me pregunto, cuntos pequeos empresarios se sumarn a una medida
concreta como sta? sa es una interrogante interesante, ya que esta iniciativa
va a estimular a quienes muchas veces se sienten frustrados por el momento
que vive el pas y por no haber sido beneficiados por esta seria conduccin
econmica.
Un colega dijo que todos los invitados, directores y presidentes de
instituciones serias y responsables rechazaban el proyecto; pero resulta que don
Andrs Ovalle, presidente de la Conapyme y de la Confederacin Nacional de
Dueos de Camiones, y que don Oscar Bruna, vicepresidente nacional de la
Confederacin del Comercio Detallista, estn completamente de acuerdo con la
iniciativa, felicitaron a los autores del proyecto y pidieron el apoyo para que se
concrete de una vez por todas una de las medidas trascendentales en la vida de
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los pequeos empresarios.

Por ltimo, quiero agradecer al seor ministro, por intermedio del seor
Presidente, por atreverse a tomar la decisin para mejorar las pymes.
He dicho.
El seor LEAL (Presidente).- Tiene la palabra el seor Jos Miguel Ortiz.
El seor ORTIZ.- Seor Presidente, como titular de las dos comisiones
que estudiaron el proyecto, es conveniente que d a conocer mi opinin.
En primer lugar, pas por la Comisin Especial de las Pymes, donde se
rechaz la idea de legislar por seis votos a favor y siete en contra. Los seis
parlamentarios pertenecan a la Alianza, ms uno de la Concertacin, quien hoy,
con mucha honestidad, expres que su voto fue en funcin de la restriccin de la
discusin y que prefera seguir analizando la iniciativa, pero no por estar en
contra. Despus se trat en la Comisin de Hacienda, donde se aprob la idea de
legislar por amplia mayora.
Por qu aprobamos la idea de legislar? Porque el discurso permanente
dentro del mundo poltico es que, lejos, especialmente las pequeas empresas,
juegan un rol clave para alcanzar un crecimiento econmico sostenido y
equitativo que beneficie a cada uno de los sectores del pas.
En forma continua, se hace un especial llamado a que las polticas
pblicas tienen que ser destinadas a potenciar el desarrollo de esas empresas,
de manera de hacerlas ms competitivas y capaces de adaptarse a nuevas
condiciones econmicas.
Por eso, en esta lnea, el 15 de junio de 2006 ingres a la Cmara de
Diputados este proyecto de ley que, tal como su ttulo lo dice, tiene por finalidad
establecer un rgimen simplificado para determinar el impuesto a la renta de los
micro y pequeos empresarios. El motivo fundamental es concentrar las
energas de esos miles de chilenas y de chilenos -exactamente, 291.505
contribuyentes- en emprender nuevos proyectos, aumentar sus capacidades de
inversin y mejorar su productividad.
Se precis que los micro y pequeos contribuyentes con ventas menores a
95 millones de pesos al ao, organizados como empresas individuales,
corresponden al 67 por ciento de los contribuyentes de primera categora y que su
utilidad anual promedio es inferior a un milln 600 mil pesos. De ellas, el 78 por
ciento retira la totalidad de sus utilidades, y ms del 90 por ciento distribuye ms
del 80 por ciento de sus utilidades.
Se hizo presente que ms del 90 por ciento de estos contribuyentes est
afecto a una tasa marginal de impuesto global complementario igual o inferior
a cinco por ciento, y que el 82,1 por ciento est exento de impuestos. Son
cifras oficiales expresadas tanto en la Comisin Especial de las Pymes como en
la de Hacienda por don Ricardo Escobar, director de Impuestos Internos.
Cul es el tema de fondo? A pesar de estar afectos a bajas tasas de
impuestos, el rgimen general les obliga a efectuar pagos provisionales
mensuales, PPM, equivalentes al impuesto de primera categora, es decir, 17
por ciento.
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Sin embargo, debido a sus bajos niveles de venta y utilidades, los PPM,
en su mayora, se devuelven en abril, lo que significa que esos contribuyentes
le estn prestando dinero al Estado durante todo el ao tributario. As, se les
genera un problema de liquidez, ya que, en general, son sas las empresas
con mayores dificultades para acceder a financiamiento.
Dentro de esto, hay que recordar que en los prximos das ingresar a
esta Sala -porque ya lo aprobamos por unanimidad en las comisiones de
Economa y de Hacienda- el proyecto que aumenta en 10 millones de dlares
los recursos del Fogape. Asimismo, existe una normativa en virtud de la cual
se han otorgado casi 45 mil crditos. Con los 10 millones de dlares
adicionales del Fogape, esa cifra debiera incrementarse por lo menos en 12 mil
crditos en los prximos meses. Lo hago presente porque est muy
relacionado con la iniciativa en discusin.
El gran drama de los micro y pequeos empresarios es que no tienen
acceso al crdito, ni posibilidades de emprender nuevos negocios y hacer
nuevas inversiones. Qu permite este proyecto? Existe una serie de trmites
burocrticos y administrativos, como llevar libros de contabilidad, hacer
balances, etctera. Si los 291.505 micro y pequeos contribuyentes acceden,
en forma voluntaria, a los beneficios que establecer esta futura ley, podrn
integrarse al sistema computacional que implementar el Servicio de
Impuestos Internos, que fijar un procedimiento ms simple. Ello les permitir
ahorrar aproximadamente 360 mil pesos al ao, cifra importante para las
micro y pequeas empresas que no tienen ms de 2 millones de pesos de
utilidad al ao.
El drama se produjo cuando se plante sustituir el artculo 14 bis de la
ley de impuesto a la renta, pues existen contribuyentes a quienes favorece
esta disposicin. En la Comisin se propuso que dichos contribuyentes podrn
continuar acogidos al artculo 14 bis -que por este proyecto se sustituye- por
un perodo mximo de seis ejercicios consecutivos a contar del presente
ejercicio. Sin embargo, los siete diputados de la Concertacin miembros de la
Comisin de Hacienda solicitamos el patrocinio del Ejecutivo para presentar
una indicacin tendiente a aumentar ese plazo a quince aos. El Ejecutivo
accedi a la peticin. Con eso estamos dando una seal en el sentido de no
perjudicar a un segmento de contribuyentes. Por el contrario, los que estn
haciendo buen uso de las disposiciones del artculo 14 bis, que los favorecen,
tienen la posibilidad, durante quince aos ms, de crear nuevos empleos y
realizar negocios. Pero, por otro lado, tampoco podemos perjudicar a casi 300
mil chilenas y chilenos que consideran que el proyecto es positivo, que es un
avance y que est en el camino correcto.
Se ha dicho que esta iniciativa tendr un costo fiscal, porque sus
disposiciones no producen efectos tributarios. Los representantes del Servicio
de Impuestos Internos estiman que ms del 80 por ciento de las empresas
acogidas al artculo 14 bis terminaran pagando menos impuestos con el nuevo
sistema propuesto. Sucede que slo 3 mil empresas, que tienen mayores
ingresos, vern incrementada su carga tributaria, pero en quince aos ms;
mientras tanto, podrn mantenerse sujetas al rgimen actual. En todo caso,
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esa mayor recaudacin ser ms que compensada con la cada de la carga

tributaria de los casi 200 mil contribuyentes que se habrn acogido al nuevo
sistema.
El costo fiscal ser de 7,4 millones de dlares en 2007; 10,7 millones de
dlares en 2008 y 8,6 millones de dlares desde 2009 en adelante.
Por lo expuesto, vamos a votar a favor este proyecto, en general y
particular.
He dicho.
El seor LEAL (Presidente).- Tiene la palabra el diputado seor Rodrigo
lvarez.
El seor LVAREZ.- Seor Presidente, en primer lugar, quiero aclararle al
diputado Enrique Jaramillo, una vez ms, la votacin en la Comisin Especial de la
Pequea y Mediana Empresa. l se refiri a ella como si hubiese existido una
situacin concreta en que, por un aprovechamiento -fue la palabra que l utiliz-,
la Alianza gan por tener una mayora circunstancial. Eso no es as. La votacin
fue de seis votos por la afirmativa y siete por la negativa, y un voto de estos
ltimos fue de un diputado de la Concertacin. Por lo tanto, me parecen
sumamente injustas sus expresiones. No es correcta esa afirmacin y no parece
sostenible, incluso, si consideramos la pgina 24 del informe de la Comisin
Especial de la Pequea y Mediana Empresa.
Entrando al debate de fondo, hay distintos ngulos para estudiar esta
iniciativa. El primero es estudiar el sistema que nos propone el Ministerio de
Hacienda. Me parece que tiene numerosos elementos positivos en la bsqueda de
una simplificacin tributaria y de corregir algunos excesos y abusos en la
utilizacin del actual artculo 14 bis. Se estructura un sistema til y adecuado. Por
lo tanto, si uno analiza en fro la propuesta del Ejecutivo en esta materia, debe
considerarse buena para nuestro sistema de pequeas y medianas empresas, e
inteligente para simplificar adecuadamente el modelo tributario chileno, que es
extraordinariamente complejo.
Todas estas normas buscan fundamentalmente disminuir la dificultad en la
determinacin de la base imponible de un impuesto. Cabe recordar que un
impuesto tiene tres elementos: un hecho gravado, una tasa y una base
imponible. La construccin de esa base imponible habitualmente es compleja, y
este sistema busca disminuir las exigencias para su determinacin. Reitero,
considero que el sistema propuesto es adecuado.
El problema es que hay un segundo ngulo desde donde analizarlo, cual
es que el sistema, como dijo el diputado Dittborn, elimina una concepcin
econmica tributaria adecuada, cual es buscar una frmula en la tributacin en
base a retiros, porque es un sistema que logra finalmente mayor reinversin y
capitalizacin en la economa. ste es un aspecto muy menor en nuestro
sistema tributario y en nuestra ley de rentas, pero es la ltima lnea que queda
en ese sentido.
El otro ngulo, y que debe llevarnos a la meditacin, es que este sistema
elimina otro sistema. Una de las caractersticas en que estuvieron ms de acuerdo
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nuestros invitados en la Comisin de Hacienda fue que, siendo una buena

propuesta, lo adecuado habra sido mantener el actual artculo 14 bis y, por ende,
el sistema de simplificacin tributaria existente actualmente. Por lo tanto, la
discusin entre la Alianza y el ministro de Hacienda -entre la Alianza y la
Concertacin en este caso- es si hay que votarlo a favor, eliminando el otro, o si
lo lgico y adecuado es mantener un sistema paralelo y alternativo como el que
actualmente establece el artculo 14 bis.
Adems, es importante el anlisis de las indicaciones propuestas, las
cuales van en la lnea de mejorar la actual situacin, por una parte, a travs de
la eliminacin del trmino devengado y, por otra -mucho ms importante-, a
travs de dar un plazo de quince aos para la adecuacin de los contribuyentes
al sistema.
Asimismo, la idea de incluir para el clculo tributario a todas las
personas que puedan estar relacionadas a partir del sexto ao, nos parece una
forma de evitar los abusos que se han dado con este sistema, porque se divide
la empresa y se aprovecha el rgimen tributario por parte de contribuyentes
que, en el fondo, son una persona o un grupo de personas.
Por lo tanto, el debate gira en torno a si queremos incorporar el nuevo
sistema, eliminando el actual, o a incorporar aqul y mantener ste, pero
evitando fundamentalmente, por la va de la indicacin, la divisin indebida de
empresas, esto es para que el beneficio no sea utilizado inadecuadamente.
Como representante de la UDI, debo manifestar que hubiramos
preferido, conjuntamente con la creacin del nuevo sistema -que, insisto, tiene
elementos positivos-, mantener la vigencia del artculo 14 bis.
He dicho.
El seor LEAL (Presidente).- Tiene la palabra el diputado seor Alberto
Robles.
El seor ROBLES.- Seor Presidente, debo recalcar que el proyecto
favorece a las micro y pequeas empresas, que tienen menos de 1,6 millones
de pesos de utilidades anuales. En consecuencia, a quienes se favorecen con la
iniciativa son los pequeos contribuyentes.
En segundo lugar, el proyecto permite una simplificacin tributaria
considerable. Es decir, hoy da el contribuyente tiene que tener contador para
cumplir con sus acciones contables, pagar sus impuestos y hacer sus pagos
provisionales mensuales que, al final, le son devueltos por el fisco, porque es
como una especie de crdito que le conceden al Estado. Ms del 90 por ciento
de los contribuyentes recibe esta devolucin despus de la declaracin en abril
y, finalmente, no pagan impuestos.
Por lo tanto, en esta materia, el Estado quiere apoyar a la micro y
pequea empresa, a la gran mayora de ellas -ms del 90 por ciento-, que no
pagan impuestos, sino una provisin mensual que les es devuelta en el
ejercicio tributario correspondiente.
En definitiva, el proyecto pretende simplificar el sistema de pago de
impuestos, va internet, hacindolo de una manera absolutamente amigable, sin
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que el contribuyente tenga la necesidad de contratar un contador. Obviamente,

hay contadores que se han opuesto a la iniciativa porque, como expresaron
algunos diputados de Derecha, no les parece adecuada. Eso es evidente, porque
el Estado le va a solucionar el problema tributario al pequeo contribuyente, como
los propietarios de quioscos, quienes vern facilitado el trmite y pago de sus
tributos va internet. En consecuencia, como la gran mayora de los
contribuyentes se ver beneficiada, es necesario que aprobemos el proyecto.
Sin embargo, lo ms importante es la eliminacin del artculo 14 bis,
porque de 404 mil contribuyentes, 23 mil tendrn la posibilidad de acogerse al
beneficio, esto es, menos del 5 por ciento. Por su parte, quienes se acojan al
14 bis, van a beneficiarse con la garanta durante 15 aos, si es que as lo
desean, porque esto es absolutamente voluntario. Durante 15 aos, aquellas
personas que, como dijo el diputado Dittborn van a pagar ms impuestos, no
lo van a hacer, y como plantea el proyecto de ley, tendrn derecho a
mantenerse en el rgimen del artculo 14 bis sin problema.
Quienes adhieran al nuevo sistema simplificado, obviamente, dejarn el
rgimen actual del artculo 14 bis. Hay que advertir que ms del 95 por ciento
de los pequeos empresarios no est acogido a ese rgimen. Por lo tanto, la
mayora de la gente a la cual est dirigido el proyecto va a simplificar
tributariamente sus declaraciones y no tendr ese problema que planteaba el
diputado Dittborn con tanta fuerza, en trminos del artculo 14 bis.
Por otra parte, la Comisin de Hacienda aprob un artculo para evitar
que medianos empresarios eludan el pago de impuestos utilizando triquiuelas
tributarias, como tener dos o ms empresas pequeas, lo que les permite
acogerse al rgimen del artculo 14 bis. Ello no lo podrn hacer en el futuro,
porque el Servicio de Impuestos Internos deber estar informado de quin est
detrs de estas pequeas empresas. Si hay una persona duea de muchas
pequeas empresas acogidas al sistema del artculo 14 bis, deber dejar de
gozar de esta garanta y pagar impuestos, porque le corresponde pagarlos. Ya
no se trata de un pequeo, sino de un mediano empresario y debe contribuir al
desarrollo de Chile como lo hacen todos los chilenos.
Por ello, hay que ser muy claros con la gente. ste es un proyecto para
los pequeos empresarios, no para los medianos. Favorece a ms de 350 mil
personas, y slo hay un grupo muy marginal que, de acuerdo con lo expresado
por otros diputados, en el futuro podran tener que pagar impuestos por lo que
ganan. Pero se trata de una tasa muy marginal; es realmente poco lo que van
tener que pagar, porque -repito-, esto es para pequeos empresarios.
Ninguno de los argumentos que he escuchado en la Sala para votar en
contra del proyecto se relaciona con el apoyo a los pequeos y medianos
empresarios.
Es muy importante que, cuando lean bien lo que estamos diciendo y
sepan quines votaron en contra la iniciativa, los pequeos empresarios se den
cuenta de cmo, en forma muy demaggica, la Derecha no da su voto para
aprobar algo que va en directo beneficio del desarrollo de quienes tienen
emprendimientos pequeos.
Me parece tremendamente importante que hoy aprobemos el proyecto;
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que -como lo plante- los pequeos contribuyentes simplifiquen su tributacin;

que el Estado los provea de las herramientas contables para hacer su pago de
impuestos en forma absolutamente simplificada, sin necesidad de tantas
asesoras contables, porque son pequeos contribuyentes; que quienes quieran
seguir bajo el rgimen del artculo 14 bis -hoy son 23 mil- lo hagan en forma
continuada durante quince aos ms, sin ningn problema. Pero, quienes estn
usando subterfugios para no pagar impuestos, porque quieren confundirse entre
los pequeos empresarios, a pesar de ser contribuyentes de mayor nivel,
paguen los impuestos que corresponden.
En ese nivel est el proyecto y hacia all apuntamos.
Por lo tanto, anuncio que la bancada del Partido Radical Social
Demcrata concurrir con su voto favorable para aprobar la iniciativa y apoyar
a los pequeos empresarios, que son quienes nos interesan, en el sentido de
mejorar las condiciones de empleo y de desarrollo en nuestro pas.
He dicho.
El seor LEAL (Presidente).- Tiene la palabra el diputado seor Pablo
Lorenzini.
El seor LORENZINI.- Seor Presidente, ya se emitieron los informes
del proyecto que nos ocupa y los diputados han debatido sobre l, con la
presencia en la Sala de los ministros del Trabajo y Previsin Social y de
Hacienda.
Pero quiero mirar hacia adelante. No me cabe duda de que el proyecto
ser aprobado. Algunos podrn tener dudas respecto de su gran o mediana
importancia, pero es un avance y eso es seguro. Por tanto, deberamos
aprobarlo -ojal- por unanimidad.
Voy a hacer una sugerencia al ministro de Hacienda que obtuve de la
discusin en la Comisin, la cual probablemente proviene tanto de nuestros
invitados de Gobierno y de oposicin como de parlamentarios de Gobierno y de
oposicin, que me parece vlido considerar a futuro.
En primer lugar, existe la posibilidad de descontar medio punto como
gastos supuestos sin mayor documentacin; estamos hablando de 450 mil
pesos sobre el monto total, lo cual es poco.
Hay una sugerencia muy buena de algunos pequeos empresarios que
me parece atendible, en el sentido de ver dnde metemos -los diputados
lvarez y Dittborn saben de esto- los incobrables, los cuales deben ser
absolutamente certificados para el Servicio de Impuestos Internos. En general,
se hacen provisiones desde un punto de vista financiero, pero no tributario. En
este caso, deberamos subir de medio punto a un punto para dar la posibilidad
de que eso englobe una estimacin genrica, sin tanto respaldo, sobre los
incobrables.
La crtica era que al no tener informacin, al no tener balance, no podan
acceder a los crditos. Sin embargo, los representantes de la banca privada
nos dijeron que estaban trabajando con personeros del Ministerio de Hacienda
en una forma alternativa de generar una informacin que permita a las
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instituciones financieras evaluar a las empresas que no van a tener

contabilidad detallada. Me gustara pedir el mximo de atencin en eso, para
que podamos trabajar con la banca. Incluso, el diputado Ortiz manifest -es
una idea excelente que habr que desarrollar- la posibilidad de tener una ficha
estadstica codificada uniforme, Fecu, una informacin trimestral de las pymes,
ms simplificada, ms directa, ms clara, con menos necesidad de asesora
que la fecu que actualmente existe para las multinacionales o las empresas
que tienen otro tipo de asesora. Este sistema favorecer a cierto nmero de
empresas, sin atentar -como lo seal el diputado Robles- contra las que ya
existen. Lo que hoy rige es para las pequeas empresas.
Por lo tanto, pido ms fiscalizacin para aquellas pymes que hoy se
encuentran sujetas al artculo 14 bis y que no lo usan correctamente. La
mayora de ellas lo hace, pero muchas estn utilizando algunos subterfugios y,
por lo tanto, con eso se pierde el buen propsito. Si vamos a facilitar que las
empresas que se rigen por el actual artculo 14 bis se cambien al nuevo, habr
que fiscalizar ms a los que estn, porque, de lo contrario, nadie se va a
cambiar.
Hay otro tema respecto del cual quiero llamar la atencin y que veo que
no se ha resuelto, porque si no vamos a tener balance ni estructura de
informacin, cmo lo hacen los municipios -y aqu hay algunos ex alcaldespara determinar el capital propio? Normalmente eso se hace sobre los
balances. Entonces, no s cul es la informacin que estas pymes, que slo
necesitan llevar libros de remuneraciones e IVA, van a presentar para
determinar sus autorizaciones en las municipalidades. A mi juicio, hay un tema
pendiente, porque no me queda claro cmo lo van a hacer.
Por ltimo, la conclusin de todo esto es que habr pequeas empresas
simplificadas y con pocos libros. Pero, qu ocurre cuando un fiscalizador del
Servicio de Impuestos Internos le dice a una persona que est mal, pero ella le
responde que est bien? Entonces, el fiscalizador le pide que muestre los libros
de contabilidad, pero ella le dice que no los tiene. Hace falta- diputado Cardemil,
usted debe acordarse de la discusin que tuvimos hace algunos aos- que
existan los tribunales tributarios. Ahora se necesitan dichos tribunales para que
el contribuyente que no va a tener contabilidades complejas, y en algunos casos
comprobantes exactos de sus gastos, si llega un fiscalizador de Impuestos
Internos, tenga la posibilidad de ir a un juez tributario para explicar la situacin.
De lo contrario, le estamos diciendo que simplifique las cosas y que no se haga
problemas; pero cuando en la maana aparezca un fiscalizador, le va a decir
que lo siente mucho, que no tiene nada que ver con el ministro y que slo le
viene a pedir que muestre su documentacin contable, y entonces habr
conflictos. El Servicio de Impuestos Internos es el que decide hoy.
Por ello, es necesario que exista justicia tributaria para ambos lados.
De hecho, se requiere agilizar el proyecto del Senado. S que el actual
director del Servicio de Impuestos Internos, el seor Escobar, tiene esa
disposicin, ya que el ministro lo manifest en la Comisin de Hacienda. De
manera que deberamos hacer todo lo posible para lograr la creacin de los
tribunales tributarios.
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He dicho.
El seor LEAL (Presidente).- Tiene la palabra el diputado seor Claudio
Alvarado.
El seor ALVARADO.- Seor Presidente, sin duda, este proyecto que
establece un rgimen simplificado para determinar el impuesto a la renta de
los micro y pequeos empresarios va en la direccin correcta, pues siempre
hemos escuchado que en Chile son muchos, y en algunos casos innecesarios,
los trmites requeridos para iniciar cualquier actividad econmica.
No olvidemos que para el pequeo empresario llevar una contabilidad
completa, presentar un balance o hacer la declaracin anual de impuesto a la
renta representa un costo que no es menor. No obstante los beneficios del
sistema simplificado, el proyecto nos genera un grado de discrepancia porque
considero que el artculo 14 bis de la ley de impuesto a la renta es un
instrumento que tiene una concepcin correcta: que las empresas paguen
impuestos por las utilidades que se retiran para destinarlas al consumo, que es
un fin distinto al de hacer nuevas inversiones. Adems, esto estaba acotado
para las pequeas empresas.
En consecuencia, no nos parece lgico ni adecuado hacerlos optar por un
sistema u otro, o darles un plazo para caducar este beneficio. Muchos
pensamos que pueden convivir perfectamente los dos sistemas.
Por ltimo, hemos propuesto votar en general y en particular el
proyecto, con el propsito de poder manifestar nuestra opinin en los artculos
pertinentes.
He dicho.
El seor LEAL (Presidente).- Tiene la palabra el diputado seor Jaime
Mulet.
El seor MULET.- Seor Presidente, creo que el proyecto, tal como lo
han sealado otros diputados, va por el camino correcto.
Mi impresin es que se trata de la primera normativa que establece una
discriminacin positiva, por lo dems necesaria, a favor de los micro y
pequeos empresarios. Es, polticamente, idnea. No podemos exigirles a las
pequeas empresas que tengan los mismos elementos o incurran en los
mismos gastos que las grandes empresas.
Ojal tambin se avance en otros aspectos. Soy partidario de que la
pequea empresa tenga una legislacin laboral distinta. Es un tema que
debemos discutir, y lo planteo, aprovechando la presencia del Ministro del
Trabajo.
Quiero decir, responsablemente, que hay que establecer grados de
flexibilizacin en la legislacin laboral para los pequeos y medianos
empresarios, que constituyen verdaderos motores en la contratacin de mano
de obra. S que es discutible, pero tarde o temprano hay que abordar el tema.
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Hace algunas semanas, un grupo de diputados enviamos una carta al

ministro de Hacienda, en la que solicitamos una reprogramacin de la deuda
financiera, tributaria y previsional de las pequeas empresas.
Este proyecto de simplificacin contable, a nuestro juicio, apunta en el
camino correcto y abre la posibilidad de entender que estamos en un camino
de convergencia para establecer no s si un estatuto especial, pero s para
avanzar, de modo que los micro y pequeos empresarios tengan igualdad de
oportunidades.
En una sesin pasada, seal que dichos empresarios pagan tasas de
inters hasta 10 veces ms altas que los grandes empresarios y, por eso, me
parece correcto establecer algunos grados de discriminacin positiva en la
bsqueda de igualdad de oportunidades. Insisto en que ms adelante,
conversaremos con el ministro el aspecto laboral. Hay que avanzar, porque
este sector de la economa genera una gran oferta de trabajo; est en manos
de empresarias y empresarios chilenos que, de alguna manera, durante los
ltimos aos han sido el jamn del sndwich de un modelo que, junto con
generar crecimiento ha dejado de lado, rezagados, a los pequeos y medianos
empresarios, que tambin tienen derecho a crecer, a avanzar y a surgir.
Por eso, junto con hacer esta observacin, creo que, en esta materia,
vamos por el camino correcto.
He dicho.
El seor LEAL (Presidente).- Tiene la palabra el ministro de Hacienda,
seor Andrs Velasco.
El seor VELASCO (ministro de Hacienda).- Seor Presidente, por lo que
he escuchado en esta Sala, creo que el proyecto avanza en una direccin
ampliamente compartida por la Cmara de Diputados y por la opinin pblica:
dar un decidido impulso a las pequeas y medianas empresas. Es un objetivo
importante, loable, compartido y esta iniciativa da un paso en esa direccin.
Debo resaltar que esta iniciativa es parte de una agenda bastante ms
amplia del Ejecutivo, mediante la cual busca impulsar cambios que favorezcan
el crecimiento, la productividad y una mayor competitividad, en especial, de
las empresas ms pequeas. Dicha agenda incluye el proyecto sobre
eliminacin del impuesto de timbres y estampillas, la ampliacin del Fogape y,
como mencionaron algunos diputados, el nuevo proyecto de ley sobre
tribunales tributarios, que pronto enviaremos al Congreso Nacional.
No me voy a referir al contenido de la iniciativa, porque ya lo hicieron,
bastante bien y con lujo de detalles, los diputados informantes y los dems
que han intervenido; de manera que slo me limitar a destacar algunas de
sus caractersticas.
En primer lugar, crea un rgimen muy simplificado y mucho ms
expedito que el actual, tanto desde el punto de vista contable como del
tributario, para las pequeas empresas, lo que les permitir ahorrar tiempo,
gastos y papeleo y, a la vez, ver disminuidas sus obligaciones tributarias.
En segundo lugar, fomenta la adopcin de nuevas tecnologas e incorpora a
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la pequea y mediana empresa a la que ya es una plataforma tecnolgica

ampliamente utilizada por los contribuyentes que son personas naturales:
Internet. Nuestro pas es lder en la utilizacin de esta herramienta para hacer
declaraciones y pago de impuestos. Las personas naturales han sido, hasta el
momento, las principales beneficiadas, y esta iniciativa pretende incentivar y
extender ese beneficio a las empresas, en particular a las ms pequeas.
En tercer lugar, el proyecto aliviar a las pequeas empresas en sus
problemas de liquidez, ya que muchas de ellas, como ya se seal, no pagan
impuesto a la renta o pagan muy poco, no obstante lo cual, durante el ao,
deban hacer pagos provisionales que les son devueltos meses ms tarde.
Por otra parte, hay cambios muy importantes asociados al proyecto:
1. Se simplifica la base imponible, de modo que los impuestos se paguen de
acuerdo con un clculo muy simple: la diferencia entre ingresos y egresos.
2. Se establece un poderoso incentivo a la inversin. Diversos diputados
recalcaron -el Ministerio de Hacienda y, en general, el Gobierno de la
Presidenta Bachelet no pueden estar ms de acuerdo con ello- la
importancia de la inversin en el proceso de crecimiento, por lo que hay que
establecer incentivos y condiciones que permitan aumentar la inversin.
Pues bien, este proyecto da dos pasos en esa direccin: por una parte,
permite la depreciacin instantnea de cualquier inversin y, por otra, que
las existencias de las empresas se descuenten inmediatamente como
gastos, lo que constituye un fuerte incentivo para una mayor inversin.
3. Se liberan registros contables y, por lo tanto, se ahorran los costos de llevar
contabilidad completa, de practicar inventarios, de confeccionar balances, de
efectuar depreciaciones, de confeccionar un Fondo de Utilidades Tributables,
FUT, y de aplicar correccin monetaria. Todos estos costos de tiempo, con
un componente contable y muchas veces notarial, que son gravosos e
importantes, de ahora en adelante no debern ser afrontados por las
pequeas empresas.
Adems, al simplificarse el pago provisional mensual, el famoso PPM,
estamos avanzando en reducir las devoluciones de impuestos, segn los
clculos del Servicio de Impuestos Internos, para el 80 por ciento de los
contribuyentes. Es decir, el 80 por ciento de los actuales contribuyentes, que
son personas jurdicas o naturales, tendrn que pagar menos durante el ao y,
por lo tanto, se les devolver menos, con un efecto positivo en la liquidez y en
la capacidad de invertir y de hacer negocios.
En resumen, en cuanto al contenido del proyecto, puedo decir que se
pueden acoger a l, potencialmente, 300 mil empresas y que ofrece una serie de
beneficios, simplificaciones y granjeras que hoy no existen. Adems -ste es un
punto importante que fue destacado por varios diputados-, es un proyecto
opcional, por cuanto las empresas que estn dentro del monto mximo de ventas
anuales de 3 mil UTM, tienen la opcin de elegir si prefieren el rgimen general o
el nuevo simplificado. Por lo tanto, se est creando una alternativa que hoy no
est disponible.
Quiero destacar un ltimo punto en cuanto a sus ventajas, que ya
indicaron algunos diputados. Uno de los problemas que enfrentan las pequeas
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DISCUSIN EN SALA
empresas es que muchas no pueden obtener crditos porque a veces no

pueden acreditar sus utilidades ante los bancos.
El sistema que se propone permite al Servicio de Impuestos Internos
llevar la contabilidad a las pequeas empresas; de modo que este servicio podr
emitir los certificados que acrediten cmo les fue, es decir, cules fueron sus
ingresos y sus utilidades. Con ese documento les ser ms fcil, en el futuro, ir
a un banco a pedir un crdito y poder invertir y crecer. En consecuencia, hay un
segundo efecto indirecto que promueve la inversin, el crecimiento y el empleo.
Quiero detenerme un instante en los efectos fiscales del proyecto,
aspecto que ha sido muy discutido en la Sala. Se trata de un proyecto que
entrega un alivio tributario o, por decirlo de otro modo, en virtud del cual el
fisco hace un aporte al desarrollo de las pequeas y medianas empresas.
Por qu digo esto? En primer trmino, porque a las empresas que hoy
estn tributando en el rgimen general se les da la opcin de cambiarse al
rgimen simplificado y, obviamente, ninguna empresa lo va a hacer
voluntariamente, a menos que le convenga porque bajar costos, pagar
menos impuestos, o ambas cosas a la vez.
De acuerdo con el clculo del Servicio de Impuestos Internos,
actualmente hay 433 mil empresas que tributan segn el rgimen general. De
ellas, aproximadamente 300 mil cumplen con los requisitos para acogerse al
nuevo sistema, y de stas, aproximadamente 185 mil pagaran menos
impuestos con el rgimen simplificado y, por lo tanto, tendran el incentivo
para trasladarse de un rgimen a otro.
Al pagar menos impuestos, les transferiran menos recursos al fisco por
una serie de conceptos. Entre otros, por el hecho de que la depreciacin es
instantnea. As, se adelanta el descuento de los impuestos. Tambin, por el
hecho de dejar de hacerle prstamos al fisco, que son sin intereses. Esos
intereses que hoy el fisco recibe se les transfieren a los contribuyentes, lo que
tambin es un alivio para stos.
Segn nuestros clculos, al menos, 185 mil empresas voluntariamente
se transferiran de un rgimen al otro gozando de este beneficio tributario.
En cuanto a las empresas que hoy estn acogidas al artculo 14 bis,
recordemos qu ocurre con ellas. Bajo el 14 bis no hay una tasa impositiva
distinta. Los impuestos son los mismos en el rgimen general y para las
empresas acogidas al 14 bis. Lo nico que cambia es que estas empresas
tienen la opcin de dilatar en el tiempo el momento en que pagan ese
impuesto, dndoles la posibilidad de reinvertir utilidades y slo pagarlo en el
momento en que retiran.
Qu ocurre con este sistema? Es un sistema que, como mecanismo de
alivio y de promocin al crecimiento de las pequeas y medianas empresas, en
trminos generales, no ha resultado efectivo y lo ms revelador al respecto es
el hecho de que el nmero de empresas que se ha acogido a l es bastante
reducido. De un total de 404 mil contribuyentes, y de un total de ms de 300
mil contribuyentes que estn dentro de los topes contemplados, slo 23 mil lo
utilizan. Y la razn es muy sencilla: hace una diferencia entre las empresas que
retiran y las empresas que no retiran inmediatamente. Y como estamos
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hablando de empresas pequeas, de empresas de cuyos frutos viven esas

familias -estos pequeos contribuyentes-, lo que la inmensa mayora de ellas
hace es retirarlo todo. Por lo tanto, al retirarlo todo esta diferencia entre
utilidades retiradas y utilidades no retiradas es ms terica que prctica.
Ahora, entendiendo que slo un subconjunto de estas pequeas empresas
hoy estn acogidas al artculo 14 bis, sera conveniente darles un perodo de
ajuste. Al respecto, el proyecto considera un ajuste que, con las indicaciones
patrocinadas por el Ejecutivo, se extiende a 15 aos, dando as un lapso de
tiempo suficiente para que este pequeo grupo de empresas, que hoy estn
acogidas al 14 bis, hagan los ajustes que corresponden.
Ms an, de las empresas que hoy estn acogidas al 14 bis, el Servicio
de Impuestos Internos estima que ms del 80 por ciento de ellas pagara
menos impuesto si optaran por este nuevo rgimen simplificado. Incluso,
dentro del universo de empresas que se acogen al 14 bis, la inmensa mayora
de ellas va a optar voluntariamente por el nuevo rgimen simplificado.
Resumo diciendo que ste es un rgimen en el cual hay un alivio
contable, hay un alivio burocrtico, hay menos papeleo, hay un fuerte
incentivo a la inversin y tambin hay un aporte del fisco al crecimiento de
estas empresas. Por eso, el informe financiero contempla una estimacin de un
costo fiscal de 7,4 millones de dlares para el ao 2007; 10,7 millones de
dlares para el ao 2008, y 8,6 millones de dlares en rgimen del ao 2009
en adelante.
En resumen, este proyecto de ley da un impulso fuerte a la inversin, da
un impulso fuerte a la competitividad y da un impulso fuerte tambin a la
utilizacin por parte de las pequeas empresas a las nuevas tecnologas. Por lo
tanto, estamos muy optimistas en que nos va a ayudar en el proceso de
crecimiento y equidad de Chile.
Muchas gracias.
El seor LEAL (Presidente).- Cerrado el debate.
-Con posterioridad, la Sala se pronunci sobre este proyecto en los
siguientes trminos:
El seor LEAL (Presidente).- Corresponde votar en general el proyecto
de ley que establece un rgimen simplificado para determinar el impuesto a la
renta de los micro y pequeos contribuyentes.
Hago presente a la Sala que para votar se tomar como base el texto
propuesto por la Comisin de Hacienda.
En votacin.
-Efectuada la votacin en forma econmica, por el sistema electrnico,
dio el siguiente resultado: por la afirmativa, 96 votos; por la negativa, 9 votos.
Hubo 5 abstenciones.
El seor LEAL (Presidente).- Aprobado.
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-Votaron por la afirmativa los siguientes seores diputados:

Aguil Melo Sergio; Alinco Bustos Ren; Allende Bussi Isabel; Alvarado
Andrade Claudio; lvarez-Salamanca Bchi Pedro; lvarez Zenteno Rodrigo;
Araya Guerrero Pedro; Arenas Hdar Gonzalo; Ascencio Mansilla Gabriel;
Barros Montero Ramn; Bauer Jouanne Eugenio; Becker Alvear Germn;
Bobadilla Muoz Sergio; Burgos Varela Jorge; Bustos Ramrez Juan; Cardemil
Herrera Alberto; Ceroni Fuentes Guillermo; Correa De La Cerda Sergio; Cristi
Marfil Mara Anglica; Cubillos Sigall Marcela; Chahun Chahun Francisco; De
Urresti Longton Alfonso; Delmastro Naso Roberto; Daz Del Ro Eduardo; Daz
Daz Marcelo; Dittborn Cordua Julio; Duarte Leiva Gonzalo; Egaa Respaldiza
Andrs; Encina Moriamez Francisco; Enrquez-Ominami Gumucio Marco;
Errzuriz Eguiguren Maximiano; Escobar Rufatt Alvaro; Espinosa Monardes
Marcos; Estay Pealoza Enrique; Faras Ponce Ramn; Forni Lobos Marcelo;
Fuentealba Vildsola Renn; Garca Garca Ren Manuel; Garca-Huidobro
Sanfuentes Alejandro; Girardi Briere Guido; Goic Boroevic Carolina; Gonzlez
Torres Rodrigo; Hales Dib Patricio; Hernndez Hernndez Javier; Insunza
Gregorio De Las Heras Jorge; Jaramillo Becker Enrique; Jarpa Wevar Carlos
Abel; Jimnez Fuentes Tucapel; Kast Rist Jos Antonio; Latorre Carmona Juan
Carlos; Leal Labrn Antonio; Len Ramrez Roberto; Lobos Krause Juan;
Lorenzini Basso Pablo; Masferrer Pellizzari Juan; Melero Abaroa Patricio; Meza
Moncada Fernando; Monsalve Benavides Manuel; Montes Cisternas Carlos;
Mulet Martnez Jaime; Muoz DAlbora Adriana; Nez Lozano Marco Antonio;
Ojeda Uribe Sergio; Olivares Zepeda Carlos; Ortiz Novoa Jos Miguel; Pacheco
Rivas Clemira; Palma Flores Osvaldo; Paredes Fierro Ivn; Pascal Allende
Denise; Prez Arriagada Jos; Quintana Leal Jaime; Recondo Lavanderos
Carlos; Robles Pantoja Alberto; Rojas Molina Manuel; Saa Daz Mara
Antonieta; Sabag Villalobos Jorge; Silber Romo Gabriel; Soto Gonzlez Laura;
Sule Fernndez Alejandro; Snico Galdames Ral; Tarud Daccarett Jorge; Toh
Morales Carolina; Tuma Zedan Eugenio; Turres Figueroa Marisol; Ulloa Aguilln
Jorge; Uriarte Herrera Gonzalo; Valcarce Becerra Ximena; Valenzuela Van
Treek Esteban; Vallespn Lpez Patricio; Vargas Lyng Alfonso; Venegas
Crdenas Mario; Venegas Rubio Samuel; Verdugo Soto Germn; Vidal Lzaro
Ximena; Walker Prieto Patricio; Ward Edwards Felipe.
-Votaron por la negativa los siguientes seores diputados:
Bertolino Rendic Mario; Godoy Ibez Joaqun; Martnez Labb Rosauro;
Monckeberg Daz Nicols; Moreira Barros Ivn; Paya Mira Daro; Salaberry
Soto Felipe; Urrutia Bonilla Ignacio; Von Mhlenbrock Zamora Gastn.
-Se abstuvieron los diputados seores:
Aedo Ormeo Ren; Galilea Carrillo Pablo; Monckeberg Bruner Cristin;
Norambuena Faras Ivn; Seplveda Hermosilla Roberto.
El seor LEAL (Presidente).- Seores diputados, declaro inadmisible la
indicacin aprobada por la Comisin de Hacienda, que elimina, en el inciso
segundo del artculo 2 transitorio, la frase: a contar del ejercicio del ao
2012,, porque adelanta el cumplimiento de requisitos que el Ejecutivo desea
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postergar por seis aos, lo que tiene que ver con materia tributaria, que es de
iniciativa exclusiva de la Presidenta de la Repblica.
No estimo pertinente entregar mayor argumentacin, porque es
evidente que la indicacin es inadmisible.
Se ha pedido votar separadamente los nmeros 1) y 2) del artculo 1.
En votacin el numeral 1) del artculo 1.
dio el siguiente resultado: por la afirmativa, 61 votos; por la negativa, 27
votos. Hubo 19 abstenciones.
Aguil Melo Sergio; Alinco Bustos Ren; Allende Bussi Isabel; Araya
Guerrero Pedro; Ascencio Mansilla Gabriel; Burgos Varela Jorge; Bustos
Ramrez Juan; Ceroni Fuentes Guillermo; De Urresti Longton Alfonso; Daz Del
Ro Eduardo; Daz Daz Marcelo; Duarte Leiva Gonzalo; Encina Moriamez
Francisco; Enrquez-Ominami Gumucio Marco; Escobar Rufatt Alvaro; Espinosa
Monardes Marcos; Espinoza Sandoval Fidel; Faras Ponce Ramn; Fuentealba
Vildsola Renn; Garca Garca Ren Manuel; Girardi Briere Guido; Goic
Boroevic Carolina; Gonzlez Torres Rodrigo; Hales Dib Patricio; Insunza
Abel; Jimnez Fuentes Tucapel; Latorre Carmona Juan Carlos; Leal Labrn
Antonio; Len Ramrez Roberto; Lorenzini Basso Pablo; Meza Moncada
Fernando; Monsalve Benavides Manuel; Mulet Martnez Jaime; Muoz DAlbora
Adriana; Nez Lozano Marco Antonio; Ojeda Uribe Sergio; Olivares Zepeda
Carlos; Ortiz Novoa Jos Miguel; Pacheco Rivas Clemira; Paredes Fierro Ivn;
Pascal Allende Denise; Prez Arriagada Jos; Quintana Leal Jaime; Robles
Pantoja Alberto; Saa Daz Mara Antonieta; Sabag Villalobos Jorge; Silber
Romo Gabriel; Soto Gonzlez Laura; Sule Fernndez Alejandro; Snico
Galdames Ral; Tarud Daccarett Jorge; Toh Morales Carolina; Tuma Zedan
Eugenio; Valenzuela Van Treek Esteban; Vallespn Lpez Patricio; Venegas
Crdenas Mario; Venegas Rubio Samuel; Vidal Lzaro Ximena; Walker Prieto
Patricio.
lvarez-Salamanca Bchi Pedro; Arenas Hdar Gonzalo; Barros Montero
Ramn; Bauer Jouanne Eugenio; Bobadilla Muoz Sergio; Cristi Marfil Mara
Anglica; Cubillos Sigall Marcela; Dittborn Cordua Julio; Egaa Respaldiza
Andrs; Forni Lobos Marcelo; Godoy Ibez Joaqun; Hernndez Hernndez
Javier; Lobos Krause Juan; Masferrer Pellizzari Juan; Melero Abaroa Patricio;
Moreira Barros Ivn; Paya Mira Daro; Recondo Lavanderos Carlos; Rojas
Molina Manuel; Salaberry Soto Felipe; Turres Figueroa Marisol; Ulloa Aguilln
Jorge; Uriarte Herrera Gonzalo; Urrutia Bonilla Ignacio; Verdugo Soto Germn;
Von Mhlenbrock Zamora Gastn; Ward Edwards Felipe.
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Aedo Ormeo Ren; Alvarado Andrade Claudio; lvarez Zenteno
Rodrigo; Becker Alvear Germn; Bertolino Rendic Mario; Cardemil Herrera
Alberto; Correa De La Cerda Sergio; Chahun Chahun Francisco; Errzuriz
Eguiguren Maximiano; Garca-Huidobro Sanfuentes Alejandro; Herrera Silva
Amelia; Kast Rist Jos Antonio; Monckeberg Bruner Cristin; Monckeberg Daz
Nicols; Norambuena Faras Ivn; Palma Flores Osvaldo; Seplveda Hermosilla
Roberto; Valcarce Becerra Ximena; Vargas Lyng Alfonso.
El seor LEAL (Presidente).- En votacin el numeral 2) del artculo 1.
Aguil Melo Sergio; Alinco Bustos Ren; Allende Bussi Isabel; Araya
Guerrero Pedro; Ascencio Mansilla Gabriel; Burgos Varela Jorge; Bustos
Ramrez Juan; Ceroni Fuentes Guillermo; De Urresti Longton Alfonso; Daz Del
Ro Eduardo; Daz Daz Marcelo; Duarte Leiva Gonzalo; Encina Moriamez
Francisco; Enrquez-Ominami Gumucio Marco; Escobar Rufatt Alvaro; Espinosa
Monardes Marcos; Espinoza Sandoval Fidel; Faras Ponce Ramn; Fuentealba
Vildsola Renn; Girardi Briere Guido; Goic Boroevic Carolina; Gonzlez Torres
Rodrigo; Hales Dib Patricio; Insunza Gregorio De Las Heras Jorge; Jaramillo
Becker Enrique; Jarpa Wevar Carlos Abel; Jimnez Fuentes Tucapel; Latorre
Carmona Juan Carlos; Leal Labrn Antonio; Len Ramrez Roberto; Lorenzini
Basso Pablo; Meza Moncada Fernando; Monsalve Benavides Manuel; Montes
Cisternas Carlos; Mulet Martnez Jaime; Muoz DAlbora Adriana; Nez
Lozano Marco Antonio; Ojeda Uribe Sergio; Olivares Zepeda Carlos; Ortiz
Novoa Jos Miguel; Pacheco Rivas Clemira; Paredes Fierro Ivn; Pascal Allende
Denise; Prez Arriagada Jos; Quintana Leal Jaime; Robles Pantoja Alberto;
Saa Daz Mara Antonieta; Sabag Villalobos Jorge; Silber Romo Gabriel; Soto
Gonzlez Laura; Sule Fernndez Alejandro; Snico Galdames Ral; Tarud
Daccarett Jorge; Toh Morales Carolina; Tuma Zedan Eugenio; Valenzuela Van
Treek Esteban; Vallespn Lpez Patricio; Venegas Crdenas Mario; Venegas
Rubio Samuel; Vidal Lzaro Ximena; Walker Prieto Patricio
Alvarado Andrade Claudio; lvarez-Salamanca Bchi Pedro; Arenas
Hdar Gonzalo; Barros Montero Ramn; Bauer Jouanne Eugenio; Becker Alvear
Germn; Bertolino Rendic Mario; Bobadilla Muoz Sergio; Cardemil Herrera
Alberto; Correa De La Cerda Sergio; Cristi Marfil Mara Anglica; Cubillos Sigall
Marcela; Chahun Chahun Francisco; Dittborn Cordua Julio; Egaa Respaldiza
Andrs; Forni Lobos Marcelo; Godoy Ibez Joaqun; Hernndez Hernndez
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Javier; Herrera Silva Amelia; Lobos Krause Juan; Martnez Labb Rosauro;
Masferrer Pellizzari Juan; Melero Abaroa Patricio; Monckeberg Bruner Cristin;
Monckeberg Daz Nicols; Moreira Barros Ivn; Palma Flores Osvaldo; Paya
Mira Daro; Recondo Lavanderos Carlos; Rojas Molina Manuel; Salaberry Soto
Felipe; Turres Figueroa Marisol; Ulloa Aguilln Jorge; Uriarte Herrera Gonzalo;
Urrutia Bonilla Ignacio; Vargas Lyng Alfonso; Verdugo Soto Germn; Von
Mhlenbrock Zamora Gastn; Ward Edwards Felipe.
Aedo Ormeo Ren; lvarez Zenteno Rodrigo; Errzuriz Eguiguren
Maximiano; Garca Garca Ren Manuel; Garca-Huidobro Sanfuentes
Alejandro; Norambuena Faras Ivn; Seplveda Hermosilla Roberto.
El seor LEAL (Presidente).- Tiene la palabra el diputado seor Rodrigo
lvarez.
El seor LVAREZ.- Seor Presidente, propongo votar en conjunto el
resto de los numerales del artculo 1.
El seor LEAL (Presidente).- Si le parece a la Sala, se aprobar la
proposicin del seor lvarez.
Acordado.
En votacin los nmeros 3), 4), 5), 6), 7) y 8) del artculo 1.
El seor LEAL (Presidente).- Aprobados.
Bertolino Rendic Mario; Bobadilla Muoz Sergio; Burgos Varela Jorge; Bustos
Ramrez Juan; Cardemil Herrera Alberto; Ceroni Fuentes Guillermo; Correa De
La Cerda Sergio; Cristi Marfil Mara Anglica; Cubillos Sigall Marcela; Chahun
Chahun Francisco; De Urresti Longton Alfonso; Delmastro Naso Roberto; Daz
Del Ro Eduardo; Daz Daz Marcelo; Dittborn Cordua Julio; Duarte Leiva
Gonzalo; Egaa Respaldiza Andrs; Encina Moriamez Francisco; EnrquezOminami Gumucio Marco; Errzuriz Eguiguren Maximiano; Escobar Rufatt
Alvaro; Espinosa Monardes Marcos; Espinoza Sandoval Fidel; Estay Pealoza
Enrique; Faras Ponce Ramn; Forni Lobos Marcelo; Fuentealba Vildsola
Renn; Galilea Carrillo Pablo; Garca Garca Ren Manuel; Garca-Huidobro
Sanfuentes Alejandro; Girardi Briere Guido; Godoy Ibez Joaqun; Goic
Boroevic Carolina; Gonzlez Torres Rodrigo; Hales Dib Patricio; Hernndez
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Hernndez Javier; Herrera Silva Amelia; Insunza Gregorio De Las Heras Jorge;
Jaramillo Becker Enrique; Jarpa Wevar Carlos Abel; Jimnez Fuentes Tucapel;
Latorre Carmona Juan Carlos; Leal Labrn Antonio; Len Ramrez Roberto;
Lobos Krause Juan; Lorenzini Basso Pablo; Martnez Labb Rosauro; Masferrer
Pellizzari Juan; Melero Abaroa Patricio; Meza Moncada Fernando; Monckeberg
Daz Nicols; Monsalve Benavides Manuel; Montes Cisternas Carlos; Mulet
Martnez Jaime; Muoz DAlbora Adriana; Nez Lozano Marco Antonio; Ojeda
Uribe Sergio; Olivares Zepeda Carlos; Ortiz Novoa Jos Miguel; Pacheco Rivas
Clemira; Palma Flores Osvaldo; Paredes Fierro Ivn; Pascal Allende Denise;
Prez Arriagada Jos; Quintana Leal Jaime; Recondo Lavanderos Carlos;
Robles Pantoja Alberto; Rojas Molina Manuel; Saa Daz Mara Antonieta; Sabag
Villalobos Jorge; Seplveda Hermosilla Roberto; Silber Romo Gabriel; Soto
Gonzlez Laura; Sule Fernndez Alejandro; Snico Galdames Ral; Tarud
Daccarett Jorge; Toh Morales Carolina; Tuma Zedan Eugenio; Turres Figueroa
Marisol; Ulloa Aguilln Jorge; Uriarte Herrera Gonzalo; Valcarce Becerra
Ximena; Valenzuela Van Treek Esteban; Vallespn Lpez Patricio; Vargas Lyng
Alfonso; Venegas Crdenas Mario; Venegas Rubio Samuel; Vidal Lzaro
Ximena; Walker Prieto Patricio; Ward Edwards Felipe.
Moreira Barros Ivn; Salaberry Soto Felipe; Urrutia Bonilla Ignacio; Von
Mhlenbrock Zamora Gastn.
Aedo Ormeo Ren; Monckeberg Bruner Cristin; Norambuena Faras
Ivn.
El seor LEAL (Presidente).- En votacin el artculo 2.
Herrera Alberto; Ceroni Fuentes Guillermo; Correa De La Cerda Sergio;
Cubillos Sigall Marcela; Chahun Chahun Francisco; De Urresti Longton
Alfonso; Daz Daz Marcelo; Dittborn Cordua Julio; Duarte Leiva Gonzalo;
Egaa Respaldiza Andrs; Encina Moriamez Francisco; Enrquez-Ominami
Gumucio Marco; Errzuriz Eguiguren Maximiano; Escobar Rufatt Alvaro;
Espinosa Monardes Marcos; Espinoza Sandoval Fidel; Estay Pealoza Enrique;
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Faras Ponce Ramn; Fuentealba Vildsola Renn; Galilea Carrillo Pablo; Garca
Garca Ren Manuel; Garca-Huidobro Sanfuentes Alejandro; Girardi Briere
Guido; Goic Boroevic Carolina; Gonzlez Torres Rodrigo; Hales Dib Patricio;
Hernndez Hernndez Javier; Herrera Silva Amelia; Insunza Gregorio De Las
Heras Jorge; Jaramillo Becker Enrique; Jarpa Wevar Carlos Abel; Jimnez
Fuentes Tucapel; Latorre Carmona Juan Carlos; Leal Labrn Antonio; Len
Ramrez Roberto; Lobos Krause Juan; Lorenzini Basso Pablo; Martnez Labb
Rosauro; Masferrer Pellizzari Juan; Melero Abaroa Patricio; Meza Moncada
Fernando; Monckeberg Daz Nicols; Monsalve Benavides Manuel; Montes
Cisternas Carlos; Mulet Martnez Jaime; Muoz DAlbora Adriana; Nez
Lozano Marco Antonio; Ojeda Uribe Sergio; Olivares Zepeda Carlos; Ortiz
Novoa Jos Miguel; Pacheco Rivas Clemira; Palma Flores Osvaldo; Paredes
Fierro Ivn; Pascal Allende Denise; Prez Arriagada Jos; Quintana Leal Jaime;
Recondo Lavanderos Carlos; Robles Pantoja Alberto; Saa Daz Mara Antonieta;
Sabag Villalobos Jorge; Seplveda Hermosilla Roberto; Silber Romo Gabriel;
Soto Gonzlez Laura; Sule Fernndez Alejandro; Snico Galdames Ral; Tarud
Daccarett Jorge; Toh Morales Carolina; Tuma Zedan Eugenio; Turres Figueroa
Marisol; Ulloa Aguilln Jorge; Uriarte Herrera Gonzalo; Valcarce Becerra
Ximena; Valenzuela Van Treek Esteban; Vallespn Lpez Patricio; Venegas
Crdenas Mario; Venegas Rubio Samuel; Vidal Lzaro Ximena; Walker Prieto
Patricio; Ward Edwards Felipe.
Moreira Barros Ivn; Salaberry Soto Felipe; Urrutia Bonilla Ignacio; Von
Mhlenbrock Zamora Gastn.
Bertolino Rendic Mario; Monckeberg Bruner Cristin; Norambuena Faras
Ivn.
El seor LEAL (Presidente).- En votacin el artculo 3.
Andrade Claudio; lvarez-Salamanca Bchi Pedro; Araya Guerrero Pedro;
Ascencio Mansilla Gabriel; Barros Montero Ramn; Bauer Jouanne Eugenio;
Becker Alvear Germn; Bobadilla Muoz Sergio; Burgos Varela Jorge; Bustos
Ramrez Juan; Cardemil Herrera Alberto; Ceroni Fuentes Guillermo; Cubillos
Sigall Marcela; Chahun Chahun Francisco; De Urresti Longton Alfonso;
Delmastro Naso Roberto; Daz Del Ro Eduardo; Daz Daz Marcelo; Dittborn
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Cordua Julio; Duarte Leiva Gonzalo; Egaa Respaldiza Andrs; Encina

Moriamez Francisco; Enrquez-Ominami Gumucio Marco; Errzuriz Eguiguren
Maximiano; Escobar Rufatt Alvaro; Espinosa Monardes Marcos; Espinoza
Sandoval Fidel; Faras Ponce Ramn; Forni Lobos Marcelo; Fuentealba
Vildsola Renn; Galilea Carrillo Pablo; Garca Garca Ren Manuel; GarcaHuidobro Sanfuentes Alejandro; Girardi Briere Guido; Goic Boroevic Carolina;
Gonzlez Torres Rodrigo; Hales Dib Patricio; Herrera Silva Amelia; Insunza
Antonio; Len Ramrez Roberto; Lobos Krause Juan; Lorenzini Basso Pablo;
Masferrer Pellizzari Juan; Melero Abaroa Patricio; Meza Moncada Fernando;
Monckeberg Daz Nicols; Monsalve Benavides Manuel; Montes Cisternas
Carlos; Mulet Martnez Jaime; Muoz DAlbora Adriana; Nez Lozano Marco
Antonio; Ojeda Uribe Sergio; Olivares Zepeda Carlos; Ortiz Novoa Jos Miguel;
Paredes Fierro Ivn; Pascal Allende Denise; Prez Arriagada Jos; Quintana
Leal Jaime; Robles Pantoja Alberto; Rojas Molina Manuel;Saa Daz Mara
Antonieta; Sabag Villalobos Jorge; Seplveda Hermosilla Roberto; Silber Romo
Gabriel; Soto Gonzlez Laura; Sule Fernndez Alejandro; Snico Galdames
Ral; Tarud Daccarett Jorge; Toh Morales Carolina; Tuma Zedan Eugenio;
Turres Figueroa Marisol; Ulloa Aguilln Jorge; Uriarte Herrera Gonzalo;
Valcarce Becerra Ximena; Valenzuela Van Treek Esteban; Vallespn Lpez
Patricio; Vargas Lyng Alfonso; Venegas Crdenas Mario; Venegas Rubio
Samuel; Vidal Lzaro Ximena; Walker Prieto Patricio.
Moreira Barros Ivn; Urrutia Bonilla Ignacio.
Aedo Ormeo Ren; Bertolino Rendic Mario; Norambuena Faras Ivn;
Salaberry Soto Felipe.
El seor LEAL (Presidente).- Se declara aprobado el artculo 1
transitorio por no haber sido objeto de indicaciones.
En votacin el artculo 2 transitorio, en los trminos propuestos por su
excelencia la Presidenta de la Repblica, esto es, incorporando la frase: a
contar del ejercicio del ao 2012.
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DISCUSIN EN SALA

Herrera Alberto; Ceroni Fuentes Guillermo; Correa De La Cerda Sergio; Cristi
Marfil Mara Anglica; Cubillos Sigall Marcela; Chahun Chahun Francisco; De
Andrs; Encina Moriamez Francisco; Enrquez-Ominami Gumucio Marco;
Errzuriz Eguiguren Maximiano; Escobar Rufatt Alvaro; Espinosa Monardes
Marcos; Espinoza Sandoval Fidel; Estay Pealoza Enrique; Faras Ponce
Ramn; Forni Lobos Marcelo; Fuentealba Vildsola Renn; Galilea Carrillo
Pablo; Garca Garca Ren Manuel; Garca-Huidobro Sanfuentes Alejandro;
Girardi Briere Guido; Goic Boroevic Carolina; Gonzlez Torres Rodrigo; Hales
Dib Patricio; Hernndez Hernndez Javier; Herrera Silva Amelia; Insunza
Antonio; Len Ramrez Roberto; Lobos Krause Juan; Lorenzini Basso Pablo;
Martnez Labb Rosauro; Masferrer Pellizzari Juan; Melero Abaroa Patricio;
Meza Moncada Fernando; Monckeberg Daz Nicols; Monsalve Benavides
Manuel; Montes Cisternas Carlos; Mulet Martnez Jaime; Muoz DAlbora
Adriana; Nez Lozano Marco Antonio; Ojeda Uribe Sergio; Olivares Zepeda
Carlos; Ortiz Novoa Jos Miguel; Pacheco Rivas Clemira; Palma Flores Osvaldo;
Paredes Fierro Ivn; Pascal Allende Denise; Prez Arriagada Jos; Quintana
Leal Jaime; Recondo Lavanderos Carlos; Rojas Molina Manuel; Saa Daz Mara
Antonieta; Sabag Villalobos Jorge; Seplveda Hermosilla Roberto; Silber Romo
Gabriel; Soto Gonzlez Laura; Sule Fernndez Alejandro; Snico Galdames
Ral; Tarud Daccarett Jorge; Toh Morales Carolina; Tuma Zedan Eugenio;
Turres Figueroa Marisol; Ulloa Aguilln Jorge; Uriarte Herrera Gonzalo;
Valenzuela Van Treek Esteban; Vallespn Lpez Patricio; Vargas Lyng Alfonso;
Venegas Crdenas Mario; Venegas Rubio Samuel; Vidal Lzaro Ximena; Walker
Prieto Patricio; Ward Edwards Felipe.
Moreira Barros Ivn; Paya Mira Daro; Salaberry Soto Felipe; Urrutia
Bonilla Ignacio; Von Mhlenbrock Zamora Gastn.
Aedo Ormeo Ren; Bertolino Rendic Mario; Monckeberg Bruner
Cristin; Norambuena Faras Ivn; Robles Pantoja Alberto; Valcarce Becerra
Ximena; Verdugo Soto Germn.
El seor LEAL (Presidente).- Despachado el proyecto.
El seor LEAL (Presidente).- Solicito el acuerdo unnime de la Sala para
prorrogar por 20 minutos el Orden del Da, a fin de escuchar el informe del
segundo proyecto de la tabla. Tal vez lo alcancemos a votar y a despachar.
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DISCUSIN EN SALA
Habra acuerdo?
Acordado.
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OFICIO LEY
1.5. Oficio de Cmara de Origen a Cmara Revisora

Oficio de Ley a Cmara Revisora. Comunica texto aprobado. 12 de septiembre,
2006. Cuenta en Sesin 55, Legislatura 354. Senado.
A S.E. EL
PRESIDENTE DEL
H. SENADO
Oficio N 6380
VALPARASO, 12 de septiembre de 2006
Con motivo del Mensaje, Informes y dems

antecedentes que tengo a honra pasar a manos de V.E., la Cmara de
Diputados ha tenido a bien prestar su aprobacin al siguiente
PROYECTO DE LEY:
mlp/mtc
S.74
Artculo 1.- Introdcense las siguientes modificaciones

N 824, de 1974:
1) Suprmese el prrafo segundo del nmero 1 del
artculo 2.
a) Ser empresario individual o estar constituido como
empresa individual de responsabilidad limitada;
c) No tener por giro o actividad cualquiera de las
descritas en el artculo 20 nmeros 1 y 2, ni realizar negocios inmobiliarios o
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OFICIO LEY
actividades financieras, salvo las necesarias para el desarrollo de su actividad

principal;
d) No poseer ni explotar a cualquier ttulo derechos
sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos de asociacin o
cuentas en participacin en calidad de gestor, y
e) Tener un promedio anual de ingresos de su giro, no
superior a 3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos ejercicios.
Para estos efectos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades
tributarias mensuales segn el valor de sta en el mes respectivo. En el caso
de tratarse del primer ejercicio de operaciones, debern tener un capital
efectivo no superior a 6.000 unidades tributarias mensuales, al valor que stas
tengan en el mes del inicio de las actividades.
2.-
Situaciones
especiales
al
ingresar
al
rgimen
simplificado.
a) Las rentas contenidas en el fondo de utilidades
tributables, debern considerarse ntegramente retiradas al trmino del
ejercicio anterior al ingreso al rgimen simplificado;
c) Los activos fijos fsicos, a su valor neto tributario,
a este rgimen simplificado, y
d) Las existencias de bienes del activo realizable, a su
valor tributario, debern considerarse como un egreso del primer da del
ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.
simplificado debern tributar anualmente con el Impuesto de Primera
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OFICIO LEY

i) Para estos efectos, se considerarn ingresos las
cantidades provenientes de las operaciones de ventas, exportaciones y
no puedan depreciarse de acuerdo con esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su
enajenacin separadamente de este rgimen lo dispuesto en los artculos 17 y
18.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el
0,5% de los ingresos del ejercicio, con un mximo de 15 unidades tributarias
mensuales y un mnimo de 1 unidad tributaria mensual, vigentes al trmino del
ejercicio, por concepto de gastos menores no documentados, crditos
incobrables, donaciones y otros, en sustitucin de los gastos sealados en el
artculo 31.
c) La base imponible calculada en la forma establecida
en este nmero, quedar afecta al Impuesto de Primera Categora y Global
4.-
Liberacin
de
registros
contables
de
otras
obligaciones.
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OFICIO LEY

simplificado.
respectivo aviso al Servicio de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de
abril del ao calendario en que se incorporan al referido rgimen. Tratndose
del primer ejercicio tributario deber informarse al Servicio de Impuestos
Internos en la declaracin de inicio de actividades.
a) Si deja de cumplir con alguno de los requisitos
sealados en las letras a), b), c) y d) del nmero 1 de este artculo, y
respectivo. Para la determinacin de estos lmites, se excluirn los ingresos
que provengan de la venta de activos fijos fsicos.
6.-
Efectos
del
retiro
exclusin
del
rgimen
simplificado.
al Servicio de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril del ao
calendario siguiente.
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OFICIO LEY
a) La existencia del activo realizable, valorada segn

costo de reposicin, y
b) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor
actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las normas de los artculos
31, nmero 5, y 41, nmero 2.
artculo 31.
3) Suprmese, en el inciso primero del artculo 38 bis,
la frase o en el inciso segundo del artculo 14 bis, segn corresponda,.
4) Sustityese, en el prrafo segundo del nmero 1 del
acuerdo al artculo 14 bis, devengndose el impuesto al trmino del
ejercicio..
6) Suprmese, en el prrafo primero del nmero 4 del
siguiente:
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OFICIO LEY
g) Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo

14 bis de esta ley, efectuarn un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre
artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenido en el artculo
1 del decreto ley N 824, de 1974, podrn acceder al financiamiento sealado
en los artculos 48 y 49 de la ley N 19.518, para ejecutar las acciones de
dispuesto en el artculo 50 de la ley N 19.518.
contenido en el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta cumplen
aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 14 bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, sin deducir las prdidas de ejercicios anteriores y no se
aplicar lo dispuesto en el inciso primero del artculo 48 del Cdigo del Trabajo.
Artculo 1.- Lo dispuesto en los artculos 1, 2 y 3 de
Artculo 2.- Los contribuyentes acogidos al 1 de julio
del ao 2006, al rgimen contenido en el artculo 14 bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, que por esta ley se sustituye, podrn continuar acogidos
a todas las normas aplicables a dicho rgimen por un perodo mximo de
quince ejercicios consecutivos a contar del presente ejercicio, salvo que con
con sus requisitos deban excluirse de l.
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OFICIO LEY
Sin perjuicio de lo anterior, a contar del ejercicio del

ao 2012, para la determinacin del promedio anual mximo de 3.000
unidades tributarias mensuales a que se refiere el inciso primero del artculo
14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por esta ley se sustituye,
debern sumar a sus ventas, servicios u otras actividades del giro, las
realizadas por sociedades o personas relacionadas, segn las normas
contenidas en el artculo 20, N 1, letra b) de la Ley sobre Impuesto a la
Renta..
Dios guarde a V.E.
ANTONIO LEAL LABRN

Presidente de la Cmara de Diputados
CARLOS LOYOLA OPAZO

Secretario General de la Cmara de Diputados
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PRIMER INFORME COMISIN HACIENDA
2. Segundo Trmite Constitucional: Senado

2.1. Primer informe Comisin de Hacienda
Senado. 13 de diciembre, 2006. Cuenta en Sesin 77, Legislatura 354
INFORME DE LA COMISIN DE HACIENDA,

recado en el proyecto de ley, en segundo
trmite constitucional, que establece un rgimen
simplificado para determinar el Impuesto a la
Renta de los micro y pequeos contribuyentes.
BOLETN N 4.246-03
Honorable Senado:
Vuestra Comisin de Hacienda tiene el honor de

informaros el proyecto de ley, en segundo trmite constitucional,
individualizado en el rubro, originado en Mensaje de S.E. la Presidenta de la
Repblica.
A las sesiones en que se debati la iniciativa
asistieron, adems de sus miembros, el Honorable Senador seor Adolfo
Zaldvar Larran; el Ministro de Hacienda, seor Andrs Velasco; el Director del
Servicio de Impuestos Internos, seor Ricardo Escobar; el Subdirector de esta
Reparticin del Estado, seor Ren Garca; el Coordinador de Poltica
Econmica del Ministerio de Hacienda, seor Marcelo Tockman; el asesor de
esa Cartera de Estado, seor Juan Cristbal Marshall; el Presidente de la
Confederacin Gremial Nacional Unida de la Mediana, Pequea, Microindustria
y Servicios Artesanales de Chile (CONUPIA), seor Ivn Vuskovic; los
Directores nacionales de la Confederacin del Comercio Detallista y Turismo de
Chile, seores Oscar Bruna, Oscar Hormazbal y Heriberto Neira; el Presidente
del Consejo Nacional de la Micro, Pequea y Mediana Empresa de Chile,
CONAPYME, seor Andrs Ovalle, y su Presidente, seor Ramn Morrs.
Hizo llegar sus observaciones
Asociacin de Bancos e Instituciones Financieras de Chile.
---
por
escrito
la
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Cabe destacar que este proyecto fue discutido slo en general, en virtud
de lo dispuesto en el artculo 36 del Reglamento de la Corporacin.
--OBJETIVOS FUNDAMENTALES DEL PROYECTO
Los principales objetivos de la iniciativa en informe
son los siguientes: simplificar el rgimen contable- tributario para determinar
el Impuesto a la Renta a que estn afectos los pequeos empresarios;
posibilitar un mejor cumplimiento de las obligaciones que les imponen las leyes
tributarias; aliviar los problemas de liquidez que genera a estas empresas el
cumplimiento tributario, y mejorar el apoyo que les brinda el Servicio de
Impuestos Internos.
--ANTECEDENTES
Para una adecuada comprensin de la iniciativa en
informe deben tenerse presentes los siguientes antecedentes:
A.- ANTECEDENTES JURDICOS
- Decreto Ley N 824, sobre Impuesto a la Renta.
- Cdigo del Trabajo.
- Ley N 19.518, que fija el nuevo estatuto de
capacitacin y empleo.
B.- ANTECEDENTES DE HECHO
Mensaje
En dicho documento se seala que las pequeas
empresas juegan un rol clave para alcanzar un crecimiento econmico
sostenido y equitativo que beneficie a cada uno de los sectores del pas. Las
polticas pblicas destinadas a potenciar a estas empresas deben apoyar e
incentivar su desarrollo de manera de hacerlas ms competitivas y capaces de
adaptarse a nuevas condiciones econmicas.
Se agrega que, en esta lnea, es indispensable
mantener una atencin continua al mejor funcionamiento del sistema tributario
con el objeto de perfeccionarlo, especialmente en materias que aumentan su
eficiencia a travs de criterios de simplificacin y racionalidad.
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El Mensaje contina explicando que en la actualidad,
para el cumplimiento tributario, las empresas requieren realizar una serie de
procedimientos complejos que a los micro y pequeos contribuyentes les
significa gastos importantes de tiempo y recursos.
Se informa que el proyecto de ley propone un
sistema que busca simplificar el rgimen contable-tributario para determinar el
impuesto a la renta de estos empresarios, a un nivel que signifique una
solucin efectiva y real que posibilite un mejor cumplimiento de las
obligaciones que las leyes tributarias les imponen. El proyecto tambin permite
aliviar los problemas de liquidez que les genera el cumplimiento tributario a
estas empresas. Asimismo, mediante el sistema propuesto, se permite un
mejor apoyo para este sector de contribuyentes por parte del Servicio de
Impuestos Internos, el cual a travs de sus sistemas tecnolgicos asistir en la
elaboracin de las declaraciones de impuesto a la renta.
Para ello, el proyecto de ley en informe crea un
rgimen optativo de contabilidad simplificada para efectos tributarios que exige
el mnimo de requerimientos, diseado con la informacin de los registros y
documentacin bsicos ya existentes.
La estructura simple de este rgimen tiene por
finalidad principal incorporar a los micro y pequeos empresarios individuales y
empresas individuales de responsabilidad limitada, con un mximo de 3.000
UTM de ventas y servicios anuales ($ 95.000.000 aproximadamente), los que
representan un 67% de los contribuyentes de primera categora del pas, a
quienes, por las caractersticas de su negocio tienen dificultades para cumplir
integralmente las exigencias tributarias generales.
Adems, segn estadsticas del Servicio de Impuestos
Internos, estos contribuyentes, por sus bajos niveles de ingresos, consumen
prcticamente en el mismo ejercicio las utilidades que en l se generan, con lo
cual actualmente se les complica innecesariamente la administracin de sus
negocios con la exigencia de llevar una variedad de controles y registros que
contempla la ley comn, los que resultan procedentes para otro nivel de
contribuyentes ms grandes y sofisticados.
Por consiguiente, dado la simplicidad de sus
operaciones habituales, casi exclusivamente compuestas de ventas y compras,
que adems el consumo de sus utilidades se produce prcticamente en el
mismo ejercicio en que se generan, y al bajo monto de su tasa efectiva
promedio del impuesto final a la renta, se llega incuestionablemente a la
conclusin que es indispensable simplificar la forma en que estos
contribuyentes deben cumplir con el impuesto a la renta, estructurando un
sistema que refleje su realidad operativa y econmica, armonizando el
cumplimiento tributario con la forma en que administran el negocio, y
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poniendo a disposicin de los contribuyentes las herramientas tecnolgicas con
que cuenta el Servicio de Impuestos Internos.
El Mensaje detalla
siguientes:
las caractersticas del rgimen, que son las
- Libros de Compras y Ventas y de Remuneraciones

como fuente principal de informacin.
La fuente principal de informacin de este rgimen ser

la contenida en el Libro de Compras y Ventas que se lleva actualmente para el
control del IVA, y el Libro de Remuneraciones, adems de boletas, facturas o
contratos, que no tienen que registrarse en los sealados libros y que representan,
en general, gastos no relevantes en este tipo de contribuyentes.
- Utilidad afecta a Impuesto a la Renta y deduccin
inmediata de gastos.
La utilidad afecta al impuesto a la renta, tanto con el
tributo de primera categora como con el global complementario o adicional
ser, en resumen, la diferencia anual que se determine entre la suma de los
ingresos por ventas y servicios, y la suma de las compras, utilizacin de
servicios y pago de sueldos y honorarios y otros gastos generales.
Adicionalmente, se considerar como gasto no documentado hasta un 0,5% de
las ventas brutas, con un mnimo de 1 UTM y un mximo de 15 UTM por
contribuyente. Esta forma de calcular la utilidad implicar una mayor
coherencia entre la capacidad de pago de los contribuyentes y sus impuestos
por pagar.
Se destaca la deduccin inmediata como gasto de los

desembolsos que se efecten para adquirir bienes del activo inmovilizado, lo que
se traducir, a su vez, en un fuerte incentivo para que estas empresas puedan
realizar este tipo de inversiones.
- Liberacin de obligaciones contables.
Para concretar la simplificacin del sistema, se libera a

los contribuyentes que se acojan a l de una serie de procedimientos, registros y
clculos complejos para este nivel de empresario, como es la confeccin de
balances, la aplicacin de la correccin monetaria, la realizacin de inventarios,
etc.
- Simplificacin del clculo de Pagos Provisionales
Mensuales (PPM).
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De acuerdo a los antecedentes del Servicio de

Impuestos Internos, ms del 90% de los potenciales contribuyentes de este
rgimen posee una tasa marginal de impuesto Global Complementario inferior al
17% del impuesto de Primera Categora, lo que implica que en la actualidad estos
contribuyentes le prestan recursos al Estado por concepto de Pagos Provisionales
Mensuales (PPM). El mecanismo que se propone en este proyecto de ley fija la
tasa de los PPM en un 0,25% de las ventas brutas mensuales, lo que por un lado
simplifica el clculo de las tasas y por el otro reduce significativamente los pagos
objetos de devolucin. En efecto, este mecanismo significa una reduccin de estos
pagos para ms del 80% de los potenciales contribuyentes de este rgimen,
contribuyendo a aliviar los problemas de liquidez que enfrentan estas empresas.
- Se mantiene la tributacin integrada entre
Impuesto de Primera categora y los impuestos personales.
Por otra parte, se mantiene el rgimen vigente que
considera el impuesto a la renta en forma integrada, dando derecho a crdito
por el impuesto de categora pagado, a fin de evitar una doble tributacin. En
igual forma no se innova en cuanto al derecho de trasladar las prdidas de un
ejercicio a los perodos siguientes.
El establecimiento de este rgimen simplificado tiene
obviamente como objetivo central facilitarle al micro y pequeo contribuyente
el correcto y oportuno cumplimiento tributario; pero, adems, se persigue
simplificar la Ley de la Renta, y permitir a su vez de este modo que el Servicio
de Impuestos Internos pueda prestarle un apoyo tecnolgico ms efectivo y
oportuno. En suma, el rgimen permitir a los contribuyentes que se acojan a
ste concentrar sus energas en emprender nuevos proyectos, aumentar sus
capacidades de inversin y mejorar su productividad.
En el Mensaje se consigna que el ingreso al sistema
es voluntario, pero que una vez que el contribuyente se ha incorporado al
nuevo rgimen deber permanecer en l por un plazo no inferior a tres
ejercicios comerciales, a menos que deje de cumplir las condiciones de
permanencia en el sistema.
Los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen
simplificado debern, al trmino del ejercicio anterior al ingreso al mismo,
considerar como retiradas la totalidad de las rentas contenidas en el Fondo de
Utilidades Tributables. El primer da del ejercicio inicial se debern considerar
como egresos las prdidas tributarias acumuladas, los activos fijos fsicos a su
valor neto tributario y las existencias de bienes del activo realizable a su valor
tributario.
Si se deja de cumplir con los requisitos de ingreso y
permanencia al sistema, los contribuyentes quedarn sujetos a todas las
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normas comunes de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Al incorporarse al
rgimen comn, los contribuyentes debern elaborar un inventario inicial que
registrar el activo fsico y el realizable determinado al 31 de diciembre del
ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado.
Aquellos contribuyentes que abandonen el rgimen
simplificado, voluntaria u obligatoriamente, no podrn reintegrarse a l hasta
despus de transcurridos tres ejercicios comerciales en el rgimen comn.
DISCUSIN EN GENERAL
Al darse inicio al anlisis de la iniciativa en informe,
el seor Ministro de Hacienda efectu la presentacin del proyecto de ley
en informe, ocasin en que se refiri a los siguientes aspectos:
I.- Fundamento.- El rol de las pequeas empresas es clave en el
desarrollo econmico del pas.
- Las polticas pblicas en este mbito deben
orientarse a ayudar a estas empresas a ser ms competitivas y capaces de
adaptarse a los cambios.
- En esta lnea, un sistema de tributacin simple y
eficiente puede implicar un paso significativo en el cumplimiento de los
objetivos mencionados.
II.- Objetivo.El principal objetivo de la iniciativa es la creacin de
un sistema de tributacin simplificado para las pequeas empresas.
III.- Contexto.- El proyecto apunta a contribuyentes pequeos.
Micro y pequeos contribuyentes con ventas menores a 3.000 UTM anuales,
equivalentes aproximadamente a $95 millones, y organizados como empresas
individuales, que corresponden al 67% de los contribuyentes de primera
categora del pas. Son empresas pequeas, pero son muchas.
- Se habla de empresas cuyas utilidades anuales
promedio son inferiores a $1,6 millones. Se trata, por tanto, de empresas que
viven de sus utilidades y en que el ahorro es mnimo.
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- Un 78% retira la totalidad de sus utilidades y ms
de un 90% distribuye ms de un 80% de sus utilidades. Por ello, se requiere
un sistema diseado para el tipo de empresa que retira sus utilidades.
- Ms de un 90% de estos contribuyentes est afecto
a una tasa marginal de Impuesto Global Complementario igual o inferior al 5%,
y un 82,1% est exento de impuestos.
- Adicionalmente, el sistema general de tributacin
les exige procedimientos complejos con gastos importantes de tiempo y
recursos.
- stos resultan procedentes para contribuyentes ms
grandes y sofisticados y no se justifican para las caractersticas del negocio de
estas empresas.
- El costo mnimo asociado al rgimen General de
Impuesto a la Renta segn el Colegio Nacional de Contadores de Chile, es el
que sigue:
Balance general:
Declaracin anual:
Total:
$280.000
$ 80.000
$360.000
- Conclusin.-
Para estas empresas existe un sistema tributario

complejo, que les produce problemas de liquidez, costos de tiempo y recursos,
y que no se justifica desde un punto de vista de recaudacin fiscal. Se requiere
de un sistema que refleje su realidad operativa y econmica y se alinee con la
forma en que stos administran sus negocios.
Los gastos si bien no seran de monto elevado para
una empresa grande son cuantiosos para una empresa pequea, y adems
tiene el carcter de gastos fijos. Ellos consisten en gastos contables, de papel y
legales.
IV. Objetivos.- Objetivo 1: simplificar el rgimen contable tributario
para s posibilitar un mejor y ms fcil cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
- Objetivo 2: asistir a los contribuyentes en la
elaboracin de las declaraciones de impuesto a la renta mediante los sistemas
tecnolgicos del Servicio de Impuestos Internos.
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- Objetivo 3: aliviar los problemas de liquidez que

genera el actual cumplimiento tributario por pago de PPM.
V. Contenido del proyecto.- Se crea un rgimen
simplificada para micro y pequeos contribuyentes.
optativo
de
tributacin
- Se elaborar a partir del mnimo de requerimientos

contables.
- Se utilizar la informacin de registros y
documentacin bsica ya existente para otros propsitos, como el libro de IVA
y de remuneraciones.
- Se reducirn los montos pagados por concepto de
PPM y se facilitar su clculo.
1.- Contribuyentes del nuevo rgimen.- Podrn incorporarse a este rgimen los empresarios
individuales y empresas individuales de responsabilidad limitada.
- Debern, adems, ser contribuyentes de IVA.
de ventas anuales
aproximadamente).
- Podrn tener un promedio mximo de 3.000 UTM

durante los ltimos tres ejercicios ($95 millones
2.- Base imponible.El rgimen

simplificacin de la base imponible.
tributario
se
simplifica
mediante
la
- La base imponible corresponder a la diferencia

entre los ingresos y los egresos del contribuyente.
- Se permitir descontar un 0,5% de las ventas como
egresos y gastos no documentados.
Ingresos:
Ventas con y sin IVA.
Exportaciones.
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Prestaciones de servicios.
Otros ingresos del giro.
Egresos:
Compras e importaciones.
Servicios recibidos.
Remuneraciones y honorarios.
Pago de intereses.
Prdidas de ejercicios anteriores.
Adquisiciones de activos fijos.
3.- Incentivo a la inversin.- En el rgimen simplificado la compra de activos fijos
y existencias son descontadas en forma instantnea, mientras que en el
rgimen general las compras de activos fijos son descontadas de la base
tributaria en forma paulatina a travs de la depreciacin y las existencias son
descontadas en la medida en que se realizan las ventas.
- Resultado: se genera un fuerte incentivo para que
aquellas empresas que se acojan al rgimen simplificado realicen mayores
inversiones.
4.- Liberacin de registros contables.- La base tributaria se calcula a partir del libro de IVA
y de remuneraciones.
- Resultado: los contribuyentes que se acojan a este
rgimen estarn liberados para efectos tributarios de: llevar contabilidad
completa; practicar inventario; confeccionar balances; efectuar depreciaciones;
confeccionar el registro FUT, y aplicar correccin monetaria.
5.- Simplificacin PPM.- Se propone un mecanismo que fija la tasa de los
PPM en un 0,25% de las ventas brutas mensuales.
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- Resultado: se simplifica el clculo de las tasas y se
reducen significativamente los pagos objeto de devolucin.
i. Se estima que se reducirn las devoluciones de
impuestos para mas del 80% de estos contribuyentes.
ii. Adems, el total de impuestos a la renta devueltos
a estos contribuyentes disminuir en un 66,3%.
6.- Propuesta declaracin va internet.- El Servicio de Impuestos Internos elaborar una
propuesta de declaracin de impuesto para las empresas que se acojan al
sistema en forma similar a la propuesta del Impuesto Global Complementario.
- La propuesta se enmarcar dentro del Portal
Tributario MIPYME.
- Este incluir, adems de la asistencia de declaracin
de impuesto a la renta, la emisin de facturas electrnicas y de una mesa de
ayuda para el soporte en lnea.
- Se minimizar la brecha de tiempo existente entre
el evento econmico, la contabilizacin y la posterior declaracin y pago de
impuestos para los usuarios.
VI. Costo del proyecto.- Los efectos fiscales del proyecto surgen porque se
cambia el momento en que algunos gastos son reconocidos.
1.- Descuento instantneo de la compra de activos
fijos versus depreciacin lineal o acelerada.
2.- Rebaja
descuento en el momento de la venta.
instantnea
de
existencia
versus
- Con ello, la estimacin de costo fiscal, de acuerdo a

datos del SII, es la siguiente:
Ao
MMUS$
2007
2008
2009 en adelante
7,4
10,7
8,6
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VII. Crticas al proyecto. Por qu se excluye a las
sociedades?
- Llevar contabilidad completa no es slo un medio
para determinar impuestos, sino que una herramienta de control y gestin de
los negocios.
- Para las sociedades la contabilidad es indispensable
para la solucin de controversias, arbitrajes, liquidacin de derechos,
herencias, aportes de terceros, etc.
- Que un proyecto tributario incentive la eliminacin
de los registros contables puede parecer beneficioso desde un punto de vista
tributario, pero contraproducente desde una perspectiva distinta de la
sealada.
- En el caso de las empresas individuales estas
preocupaciones no existen o son de menor envergadura.
- Por qu se reemplaza el 14 bis?
- El rgimen 14 bis actual consiste en un mtodo
optativo y alternativo de tributacin para empresas con igual nivel de ventas
que el rgimen propuesto.
- En ste se pagan impuestos a la renta slo por los
retiros efectuados, es decir, las utilidades que se retienen no pagan impuesto
alguno hasta ser retiradas.
- A pesar de ser en apariencia muy conveniente, muy
pocos lo utilizan. De los 404.000 contribuyentes que califican para adherirse a
l slo 23.000 lo han hecho, apenas el 5,9%. Esto ocurre por una serie de
razones:
i. La mayora de las empresas de este tamao retiran
casi la totalidad de sus utilidades, por lo que la suspensin del pago de
impuestos por los montos no retirados casi no existe.
ii. A pesar de que no existen PPMs, cualquier retiro
debe pagar provisionalmente una tasa de 17%.
iii. Si bien para efectos tributarios no deben llevar
libros ni registros contables, en la prctica stos son requeridos para otros
efectos (gratificaciones, disminuciones de capital).
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- Si las empresas acogidas actualmente al 14 bis se
trasladaran al nuevo rgimen, un 89% de ellas no pagara ms impuestos.
- No parece justificable la existencia de un rgimen
para el mismo tipo de contribuyentes que el propuesto, pero que beneficia a
slo el 1% de los que tienen acceso a l.
- Se incorpora un perodo de transicin en el que los
que tributan actualmente en el 14 bis podrn mantenerse en ese sistema hasta
por los prximos 15 ejercicios.
El seor Ministro explic que se limita a 15 ejercicios
porque si ya en la actualidad beneficia a un conjunto muy pequeo de
empresas, de las que el 89% estar mejor con el nuevo sistema, permitir que
exista para siempre un mecanismo que atienda a un subconjunto pequeo no
tendra sentido.
El Honorable Senador seor Garca observ que

las cifras indicadas en la exposicin del seor Ministro no coinciden con las
informadas por el Director del Servicio de Impuestos Internos al referirse al
gasto tributario, porque en aquella oportunidad se seal que para calcular el
gasto tributario asociado al artculo 14 bis se estimaba que un porcentaje algo
superior al 60% de las utilidades quedaba con impuesto postergado.
Los personeros del Ejecutivo sealaron que ese dato
se refiere al promedio para todas las empresas del pas.
- A pesar de estar afectos a bajas tasas de impuesto,
el rgimen general les obliga a efectuar Pagos Provisionales Mensuales (PPM)
equivalentes al Impuesto de Primera Categora (tasa 17%).
- Los PPM son a cuenta del Impuesto Global
Complementario, por lo que bajas tasas de Global Complementario implican
que una proporcin importante de estos pagos debern ser devueltos.
- stos slo son devueltos en abril, al momento de
realizar la declaracin del Impuesto Global Complementario, lo que significa
que estos contribuyentes le estn prestando dinero al Estado durante todo el
ao tributario.
- As, se genera un problema de liquidez, ya que, en
general, son stas las empresas con mayores dificultades para acceder a
financiamiento.
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El Honorable Senador seor Ominami solicit una
estimacin acerca del monto que pagan por concepto de PPM las referidas
empresas. Los representantes del Ejecutivo sealaron que dicha cifra
corresponde al 17% de $1,6 millones.
El Honorable Senador seor Garca estim
interesante el proyecto de ley en informe. Sin embargo, consider necesario
efectuar cortes en las cifras mencionadas. Por ejemplo, sostuvo, al afirmarse
que el promedio de utilidades es de $1,6 millones, le parece necesario
distinguir cuntos contribuyentes tienen prdidas en sus respectivos ejercicios,
con lo que el promedio de utilidades disminuira.
Llam la atencin hacia la circunstancia de que puede
estar mezclndose a empresarios realmente pequeos con otros que no lo son
y que constituyen motores de la economa, particularmente a nivel regional.
Solicit una explicacin adicional respecto de la
afirmacin de que slo se beneficia del 14 bis el 1% de los que tiene acceso al
mismo.
Consider de la mayor importancia escuchar la
opinin de los involucrados, porque si bien encuentra atractiva la idea de que
no deba hacerse FUT ni llevar balance, existen empresas a las que el 14 bis
beneficia, especialmente en lo que dice relacin con la reinversin de
utilidades.
El Honorable Senador seor Novoa manifest que
discrepa de la filosofa del proyecto de ley en informe, porque bajo el esquema
de desarrollo de las PYME se plantea algo que puede constituir una
simplificacin para un sector muy pequeo. Opin que el concepto de la
pequea y mediana empresa, que crece y genera empleo, no cabr en el
proyecto. Sobre el particular observ que se seal que se elimina el FUT, lo
que es obvio, puesto que se tendrn que pagar de inmediato todos los
impuestos.
Observ que el 14 bis, que es un instrumento para el
desarrollo de las empresas que generan empleo y que invierten, no debiera
eliminarse.
Apunt que si bien se sostuvo que slo se beneficia
con el 14 bis el 1% de los que tienen acceso al sistema, ello equivale a 2.500
empresas. Aadi que si cabe alguna crtica al 14 bis, es que el techo es muy
bajo, y que si se busca desarrollar PYMES habra que subir el techo, e imponer
trabas a las empresas que abusen del sistema, sin descartarlo, porque es un
buen instrumento.
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Seal que de nada sirve que se mantengan 15 aos
para los actuales contribuyentes, porque si les va bien se tiene que salir del
sistema porque su promedio de ventas anuales supera el promedio autorizado
o no van a existir al cabo de los 15 aos. A su juicio hay que tomar en
consideracin a los potenciales beneficiarios y no a los actuales.
El Honorable Senador seor Zaldvar puso de
relieve que se haba expresado que la lgica del proyecto es fortalecer a los
pequeos empresarios y que ello debiera conllevar una posicin respecto de la
clase de pas que se quiere para el futuro. Precis que no ve reflejado esto en
la iniciativa. Si bien la simplicidad se orienta en tal sentido, ello no sera
suficiente.
Subray que al suprimirse el 14 bis se avanza
justamente en el camino contrario. Junto a la simplicidad tributaria, que es
conveniente y tiende a fortalecer a las PYME, debera haberse alzado el monto
de las 3.000 UTM, con el mismo criterio que se utiliz respecto del FOGAPE.
Tener PYMEs fuertes y que exista trabajo es lo que debera potenciarse.
Expres que el proyecto, en los trminos en que est
planteado, tiene un contrasentido en si mismo, razn por la cual si bien su
postura es favorable a la idea de simplicidad que significa, habra que
reconsiderarlo.
El Honorable Senador seor Sabag valor que la
iniciativa est enfocada a apoyar a los empresarios ms pequeos, no obstante
lo cual habra que contemplar la posibilidad de elevar los montos inicialmente
planteados. Consider imprescindible escuchar la opinin de los interesados,
puesto que los beneficios propuestos podran resultar insuficientes.
El Honorable Senador seor Zaldvar destac que
las 3.000 UTM de tope estn fijadas desde la vigencia del sistema del artculo
14 bis, esto es, desde el ao 1990, fecha en que el producto geogrfico bruto
del pas era sustancialmente menor que en la actualidad.
El seor Ministro de Hacienda coment la opinin

del Honorable Senador seor Novoa en relacin con la filosofa del proyecto y
manifest que es necesario hacer una evaluacin del sistema optativo que se
propone en el proyecto, porque a su juicio los beneficios de ste para los ms
pequeos son indudables.
Respecto del lmite de 3.000 UTM que se propone en
el nuevo rgimen, asever que una empresa que pasa de ser pequea a
mediana no va a crecer si no tiene contabilidad, por lo que el sistema es
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apropiado para los verdaderamente pequeos. Una vez que se super ese
lmite la empresa tendra que llevar contabilidad completa.
Reiter que la eliminacin del 14 bis se propone
porque no es conveniente tener varios sistemas funcionando al mismo tiempo,
y que, atendido que la evaluacin del Ejecutivo es que a la inmensa mayora
de los que actualmente estn acogidos al 14 bis les convendra el nuevo
sistema, se descarta el otro.
El Honorable Senador seor Ominami opin que
el proyecto apunta en buena direccin y expres estar dispuesto a apoyarlo.
No obstante lo anterior, manifest dudas en cuanto a
que si una empresa quisiera desarrollarse debiera llevar contabilidad, y desde
ese punto de vista el proyecto podra no ser adecuado. Asimismo, le parece
que podra ampliarse el lmite de las 3.000 UTM, que le merece dudas. Sobre el
particular hizo presente que si bien tiene la conviccin de que se han realizado
cosas bien inspiradas, ellas han sido de impacto modesto en el fomento de las
actividades econmicas. Puntualiz que la definicin de pequeo contribuyente
del ao 1990 podra ser objeto de revisin el ao 2006.
En relacin con el sistema del artculo 14 bis, plante
que sera factible considerar mantenerlo y que compita con el propuesto en el
proyecto. Consider atendible el argumento de quienes sostienen que la
iniciativa les entrega por una parte y les quita por otra.
El Director del Servicio de Impuestos Internos

subray que el propsito del proyecto consiste slo en dar una alternativa ms
simple a empresarios pequeos que hoy en da tienen que hacer contabilidad
slo porque tiene que pagar impuestos, por lo que se busca facilitarles ese
trmite.
Adems, expres, los datos que maneja el SII
permiten apreciar que el rgimen del artculo 14 bis, despus de 16 aos de
operacin, cuenta con 24.000 personas inscritas, esto es, slo un 5,9% del
universo potencial. Enfatiz que para la gran mayora -89%- de los actuales
contribuyentes del artculo 14 bis, el nuevo sistema propuesto sera ms
conveniente, lo que se explica por un problema de diseo del mecanismo del
artculo 14 bis, que supone que el gran beneficio que le da a las empresas es
no pagar impuesto de primera categora ni global complementario mientras no
se retiren las utilidades, para un universo de personas que deben vender cifras
no superiores a $95 millones al ao.
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El Honorable Senador seor Adolfo Zaldvar
observ que si se sube el tope el beneficio, ello sera til a un universo ms
amplio y se potenciara un sector de importancia econmica y social.
El Director del Servicio de Impuestos Internos insisti
en que la tendencia en las empresas pequeas es la no utilizacin del rgimen
del artculo 14 bis. Si bien subir el lmite permitira el ingreso de ms
empresas, la idea original no consista en crear un sistema para empresas ms
grandes, sino uno sencillo, para empresas pequeas.
Los representantes de CONAPYME expusieron la

posicin de la entidad frente al proyecto de ley en informe.
Se mostraron partidarios de mantener el texto
propuesto por el Ejecutivo en el Mensaje, en lo referente a la simplificacin en
la tributacin de las microempresas. No obstante, manifestaron que discrepan
de la propuesta del Ejecutivo en cuanto a eliminar el mecanismo contenido en
el texto vigente del artculo 14 bis, que permite aplicar el impuesto de primera
categora slo cuando las utilidades se realizan. Sealaron que la modificacin
propuesta significar un alza en la tributacin de las microempresas, porque se
desalentar la capitalizacin y los incentivos para generar nuevos empleos.
Sugirieron aprovechar la reforma a la normativa
vigente no para su supresin, sino para ampliar el lmite de 3.000 UTM a
25.000 UTM, esto es, al monto exigido en el FOGAPE como pequeo y mediano
empresario, con lo que sera posible incorporar ms contribuyentes al sistema.
Al tributar sobre utilidad retirada se podra incentivar fuertemente la
capitalizacin de la micro y pequea empresa y generar con ello nuevos
empleos que iran en beneficio del pas.
Hicieron notar que los candidatos a la Presidencia de
la Repblica se comprometieron a mejorar el marco regulatorio de las micro,
pequeas y medianas empresas y acordaron la eliminacin del impuesto a las
utilidades de estas empresas cuando sean re invertidas en el mismo giro del
negocio, por lo que el proyecto, en los trminos en que se ha planteado,
vulnerara ese acuerdo de los candidatos a la Presidencia.
Los representantes de la Confederacin del

Comercio Detallista y Turismo de Chile formularon algunas consideraciones
generales, e hicieron presente que como fundamento para la derogacin del
actual artculo 14 bis se ha sealado que solamente un pequeo universo de
contribuyentes utilizan el actual artculo 14 bis.
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Sobre el particular afirmaron que si bien se indica
que menos del 6% de las empresas que podran acogerse hoy en da al
sistema especial lo utilizan, de aquellas solamente un pequeo nmero se
ubica dentro del parmetro de contribuyentes del 14 bis. El resto retira o
distribuye las utilidades, provocando la tributacin de los impuestos generales
de la Ley de la Renta. Ello no implica que la norma actual no tenga utilidad
alguna o que no tenga un universo importante de contribuyentes para quienes
tenga importancia o que su vigencia revista utilidad, o que su derogacin no
implique un alza de la tributacin para la micro, pequea y mediana empresa.
Sobre el texto del actual artculo 14 bis, plantearon
que dicha norma establece un sistema de tributacin que, bsicamente,
consiste en diferir el pago de los impuestos de primera categora y global
complementario para el momento en que las utilidades generadas por la
sociedad sean retiradas por los socios o distribuidas a sus accionistas. O sea,
no hay impuestos de la Ley de la Renta mientras los dineros generados por
estos contribuyentes se mantengan invertidos en las sociedades, cumpliendo
los dems requisitos legales para acogerse a esta normativa, tales como
capital, lmite de ventas, etc.
Respecto del proyecto de ley en discusin,
manifestaron que no guarda relacin alguna con quienes actualmente forman
parte del grupo de contribuyentes usuarios del actual artculo 14 bis. Se
propone que slo podrn acogerse a este nuevo rgimen los contribuyentes de
IVA, que tengan a su vez el carcter de empresarios individuales o empresas
individuales de responsabilidad limitada que no tengan por giro las rentas
derivadas de la explotacin de bienes races, aquellas derivadas de capitales
mobiliarios, la venta de inmuebles o actividad inmobiliaria en general, actividad
financiera, y que no tengan inversiones relativas a la posesin o explotacin de
derechos sociales, u otras formas de asociacin. Adems, se propone cambiar
la modalidad de tributacin a un sistema de utilidades devengadas. O sea, se
tributara con total prescindencia de si las utilidades fueron retiradas o
reinvertidas en la empresa.
Por otro lado, se deja al margen de esta iniciativa a
un importante grupo de contribuyentes que son PYMEs, a quienes se discrimina
sin existir fundamentos plausibles para ello. Las sociedades de personas
quedan fuera del sistema y lo mismo aquellos contribuyentes que no sean
contribuyentes de IVA. O sea, con la nueva norma se sustrae a parte
importante de los actuales beneficiarios del actual sistema del artculo 14 bis,
otorgndoles una vigencia diferida para permanecer acogidos a la actual
franquicia.
Hicieron presente algunas sugerencias:
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1.- Si el objetivo del legislador es el de restringir el
uso del 14 bis, ello podra ser materia de un proyecto de ley especfico, que
establezca nuevas condiciones para su utilizacin, tales como permitir que slo
las sociedades de personas, integradas por personas naturales adscriban a la
franquicia, o que, en su caso, se modifiquen las bases de clculo de la renta
promedio anual, o las de determinacin de capital propio.
2.- De acuerdo con lo anterior, sugirieron la revisin
del proyecto en cuanto a su planteamiento original, para ampliar la base de
contribuyentes que puedan tener acceso al sistema vigente del artculo 14 bis,
bajo las siguientes condiciones:
i. Mantener del texto propuesto por el Ejecutivo todo
lo referido a la simplificacin de la tributacin de las mipymes incorporadas en
el nuevo artculo 14 bis de la Ley de Impuesto a la Renta. Ello implica
modificar las normas legales que sean pertinentes, sin afectar al universo de
contribuyentes que hoy se benefician con el rgimen simplificado del artculo
14 bis.
ii. Mantener el actual sistema del texto vigente que
aplica el impuesto de primera categora slo cuando las utilidades se retiran,
para contribuyentes de IVA como persona natural o jurdica (sociedad de
personas), cambiar los mximos de ventas anuales: ampliar desde 3.000 UTM
a UF 5.262 a 14.253 UTM o UF 25.000.
iii. Establecer la salida del sistema de los
contribuyentes que sobrepasen los lmites de ventas o servicios anuales,
calculando el promedio de los tres ltimos ejercicios.
Con lo anterior se ampliara un sistema ya existente y
se dara impulso para capitalizar a las micro, pequeas y medianas empresas.
En conclusin, si lo que se pretende es incentivar el
desarrollo de las pequeas mediante sistemas tributarios que promuevan la
inversin y el ahorro, lo que debe hacerse es mantener vigente la tributacin
que regula el actual artculo 14 bis, y el nuevo sistema tributario debe estar
orientado a la conformacin de un estatuto de tributacin simplificada para
pequeos contribuyentes, como un rgimen tributario alternativo y adicional
para las micro, pequeas y medianas empresas. Propusieron introducir un
nuevo artculo, 14 ter, o modificar el prrafo segundo del Ttulo II de la Ley de
Impuesto a la Renta, denominado De los pequeos contribuyentes. El nuevo
sistema debe fomentar la reinversin, mediante normas que permitan que no
se tribute mientras las rentas no sean retiradas.
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Los representantes de la CONUPIA manifestaron su
acuerdo con el proyecto en informe. Observaron que estiman fundamental el
compromiso existente en cuanto a simplificar la tributacin de los pequeos
empresarios del pas, que se est cumpliendo, a pesar de lo cual preferiran
que no slo se redujera los trmites de ndole administrativo, sino que hubiera
adems una modernizacin en los temas relativos al control de las pequeas
empresas.
Enfatizaron la importancia de la forma en que se
implementar el sistema. Destacaron la rebaja de los PPM al 0,25% por parejo,
sobre la base del clculo de que en general las PYME tributan del orden del
5%, por lo que con el 0,25% sera posible pagar y no tener que prestar dinero
al Estado, como sucede en la actualidad. Ello permitira la capitalizacin de las
empresas, al estar los fondos disponibles para futuros emprendimientos.
Manifestaron que el grupo de usuarios del mecanismo
del artculo 14 bis son esencialmente empresarios que se dedican a las
inversiones y que en un sistema de escala eluden el pago del impuesto.
Reiteraron que lo relevante en la materia es que los
empresarios que quieran acceder al nuevo sistema que se propone puedan
hacerlo, con el agregado de poder diferir el pago de IVA hasta los das 20 de
cada mes.
Se valor que el proyecto en informe permite
focalizar el beneficio en las empresas
Los representantes del Colegio de Contadores de

Chile efectuaron un anlisis comparativo del sistema actual y del que se
propone en el proyecto.
Sobre el particular detallaron que el sistema actual
rige para todo contribuyente; si no se retiran utilidades no se paga primera
categora ni global complementario; se exime de 5 obligaciones tributarias; la
base del pago del impuesto es el retiro; la tasa de PPM es un 17% del retiro y
se paga slo cuando hay retiro; se ingresa al sistema sin mayores costos
tributarios; la base afecta al primera categora y global complementario son los
retiros, y los que ahorran tienen premio, porque postergan el global
complementario.
El rgimen propuesto es slo para empresas
individuales y de responsabilidad limitada afectos a IVA; si no se retira
utilidades paga primera categora y global complementario, sobre una base
ajustada; se exime igualmente de 5 obligaciones tributarias; la base del pago
es un clculo ms sofisticado; la tasa es 0,25% de las ventas y se paga todos
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los meses; los que ahorraron y quieran ingresar a este sistema deben pagar
global complementario por todo lo acumulado; los activos histricos se
consideran un egreso del nuevo sistema, es decir, rebajan, pero de los
ingresos futuros; la base afecta a primera categora y global complementario
es la diferencia entre ingresos y egresos, y los que ahorran pagan impuestos.
Sealaron que el anlisis efectuado permite llegar a
las siguientes conclusiones:
Las
fortalezas
del
nuevo
sistema
seran
las
siguientes:
- Menor tasa de PPM.
- El Servicio de Impuestos Internos ofrece asistencia
en la declaracin de impuesto a la renta.
- Se anticipa llevar a gastos los activos.
Por otra parte, las debilidades del sistema propuesto
seran las siguientes:
- No premia el ahorro.
- El anticipar el gasto por los activos que se
adquieren baja efectivamente las utilidades, pero hoy con el rgimen del 14 bis
no se tributa por las utilidades.
- No aporta beneficios de simplificacin adicional a lo
que ya existe.
- Restringe la simplificacin tributaria existente hoy
para todo contribuyente.
- Pone altas barreras para el ingreso al sistema, ya
que se exige el pago por el FUT acumulado.
- La declaracin de IVA se debe hacer igual que
antes.
- No es claro que se ahorre en contador. Las
responsabilidades en materia tributaria siguen vigentes: hacer el libro de
compraventas; decidir qu activos y gastos dan derecho a IVA; confeccionar la
declaracin mensual; timbrar documentos y tramitar desbloqueos.
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Asimismo, siguen las responsabilidades en materia
laboral: contratos de trabajo; liquidaciones de sueldo mensual; confecciones
de planillas de declaracin previsional y tramitacin de licencias mdicas.
Tambin
hay
responsabilidades
municipales:
obtencin de patentes municipales; presentacin de antecedentes anuales para
la determinacin del monto de la patente.
Si bien el SII asiste en la declaracin de renta, la
responsabilidad siempre es del contribuyente.
Los representantes del Colegio de Contadores
propusieron mantener el actual artculo 14 bis y agregar un artculo 14 ter, y
corregir el actual artculo 14 bis agregando el beneficio de un PPM menor.
La Asociacin de Bancos e Instituciones Financieras

de Chile hizo llegar por escrito los siguientes comentarios a la iniciativa en
informe:
- El nuevo sistema presenta algunas restricciones que
generan costos y complejidades que pueden no ser atractivos para las
empresas que se pretende beneficiar. Parece inconveniente derogar una norma
que establece claros beneficios para los contribuyentes, sin dar a los
contribuyentes la libertad de optar por acogerse a dicho rgimen.
Al efecto sugirieron que el nuevo rgimen
simplificado sea optativo y adicional, con el fin de evitar que se eliminen
beneficios que actualmente los contribuyentes tienen.
- El beneficio de la reinversin contemplado
actualmente en el artculo 14 bis permite a los contribuyentes postergar el
pago
de sus impuestos tanto de primera categora como global
complementario o adicional, hasta aquel ejercicio en que efecten retiros de
sus respectivas empresas. Este es un beneficio importante para el pas, pues
los flujos financieros del caso se destinan a capital de trabajo y no a consumo,
siendo la inversin uno de los elementos motores para el crecimiento de la
economa. Sugirieron restablecer el beneficio contemplado en el artculo 14 bis.
En sntesis, hicieron presente, sus comentarios se
pueden resumir en que consideran importante que el Ejecutivo promueva
iniciativas legales que simplifiquen los trmites tributarios de las micro y
pequeas empresas, pero a su vez estas iniciativas no deben menoscabar los
beneficios del rgimen simplificado. Se debe dejar libertad al contribuyente
para escoger el rgimen que mejor favorezca sus intereses.
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El seor Ministro de Hacienda manifest que si
bien el Gobierno considera que el artculo 14 bis no constituye el mecanismo
ideal para fomentar la inversin en la PYME, se estima preferible diferir la
discusin acerca del futuro de esa normativa y que ello no impida el
surgimiento del sistema alternativo que plantea el proyecto, para lo cual
propuso a la Comisin aprobar en general la iniciativa, manteniendo el sistema
actual del artculo 14 bis, adems del rgimen simplificado que establece la
iniciativa en informe.
Destac que existira consenso respecto de que el
rgimen del artculo 14 bis adolece de algunas imperfecciones y que habra que
introducirle modificaciones en materias relativas a prstamos con relacionados
y a reinversin de utilidades que provienen de actividades que no son
productivas, ya que es un instrumento de incentivo a la inversin productiva.
Comunic la disposicin del Ejecutivo para presentar,
en su oportunidad, una indicacin que proponga, por una parte, la mantencin
indefinida del sistema del artculo 14 bis y, por otra, un perfeccionamiento que
impida que se preste para abusos.
Subray que el Ejecutivo espera que el sistema
alternativo pueda estar operativo para ser utilizado el ao 2007, lo que mueve
a no hacer ahora la discusin de fondo respecto del mecanismo del artculo 14
bis.
El Honorable Senador seor Novoa puso de
relieve una diferencia de criterio con el Ejecutivo, ya que considera que el
artculo 14 bis, en los trminos en que opera en la actualidad, constituye un
estmulo adecuado para aquellos que tiene un nivel de ventas que les permita
una potencialidad de crecimiento mayor y que puedan, realmente, reinvertir.
Record que por ello se haba sugerido ampliar el
mecanismo del artculo 14 bis y, bajo el criterio de tener un tope mayor,
acotarlo a empresas de tamao mediano.
Enfatiz que en conversaciones con sectores de
pequeas y medianas empresas existe la conviccin de que se puede obtener
un beneficio con la postergacin del pago de impuestos. Sugiri dejar un
sistema simplificado para las empresas realmente pequeas y uno con
contabilidad y con el beneficio para las empresas medianas.
Sometido a votacin en general el proyecto, la

idea de legislar result aprobada por la unanimidad de los miembros
de la Comisin, Honorables Senadores seores Escalona, Garca,
Ominami, Novoa y Sabag.
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--FINANCIAMIENTO
El informe financiero acompaado por la Direccin de
Presupuestos del Ministerio de Hacienda, de fecha 15 de junio de 2006, seala:
Los efectos fiscales de este sistema simplificado
surgen debido a que ste, aunque grava los mismos ingresos que el rgimen
general y permite las mismas deducciones de gastos, difiere en el momento en
que algunas deducciones se incorporan al clculo de la base imponible. En
efecto, el rgimen simplificado permitir diferir el pago de Impuesto a la Renta
a aquellos contribuyentes que realizan inversiones en activos fijos, ya que se
admite la rebaja inmediata de las compras de estos activos.
Esta
modificacin
resultar
en
una
menor
recaudacin tributaria, por cuanto los contribuyentes adelantarn la
declaracin de los gastos asociados a la compra de activos fijos, disminuyendo,
por tanto, su utilidad tributable.
De esta manera se estiman los siguientes efectos
sobre los ingresos fiscales, para los aos que se sealan:
Ao
MM US$
2007
-7,4
2008
-10,7
2009 en adelante
-8,6
En consecuencia, las normas de la iniciativa no

producirn desequilibrios macroeconmicos, ni incidirn negativamente en la
economa del pas.
--En mrito de los acuerdos precedentemente
expuestos, vuestra Comisin de Hacienda tiene el honor de proponeros la
aprobacin en general del proyecto de ley en informe, cuyo texto consta en el
oficio N 6380, de 12 de septiembre de 2006, de la Honorable Cmara de
Diputados, y es del tenor siguiente:
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PROYECTO DE LEY:
Artculo
1.Introdcense
las
siguientes
modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1
del decreto ley N 824, de 1974:
1) Suprmese el prrafo segundo del nmero 1 del
artculo 2.
principal;
e) Tener un promedio anual de ingresos de su giro,
no superior a 3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos
simplificado.
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3.-
Determinacin
de
la
base
imponible
su
tributacin.
18.
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artculo 31.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn
todos los ingresos y egresos, sin considerar su origen o fuente o si se trata o
no de sumas no gravadas o exentas por esta ley.
obligaciones.
simplificado.
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6.-
Efectos
del retiro
exclusin
del
rgimen
simplificado.
Asimismo, para los efectos de determinar el saldo
inicial positivo o negativo del registro a que se refiere el artculo 14, debern
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artculo 31.
En todo caso, la incorporacin al rgimen general de
la Ley sobre Impuesto a la Renta no podr generar otras utilidades o prdidas,
3) Suprmese, en el inciso primero del artculo 38
bis, la frase o en el inciso segundo del artculo 14 bis, segn corresponda,.
4) Sustityese, en el prrafo segundo del nmero 1

del artculo 54, la palabra retiradas por determinadas.
5) Sustityese, en el inciso sptimo del artculo 62,
la expresin retiradas de acuerdo al artculo 14 bis. por determinadas de
acuerdo al artculo 14 bis, devengndose el impuesto al trmino del
ejercicio..
6) Suprmese, en el prrafo primero del nmero 4
del artculo 74, la frase o de las cantidades retiradas o distribuidas a que se
siguiente:
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Artculo 2.- Los contribuyentes acogidos al rgimen
del artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenido en el
artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974, podrn acceder al financiamiento
sealado en los artculos 48 y 49 de la ley N 19.518, para ejecutar las
acciones de capacitacin a que se refiere el literal a) del articulo 46 de la
misma ley, cuando su planilla anual de remuneraciones imponibles sea inferior
a 90 unidades tributarias mensuales en el ao calendario anterior al de
postulacin al referido beneficio. Asimismo, ser aplicable a este
financiamiento lo dispuesto en el artculo 50 de la ley N 19.518.
2) Por utilidades o excedentes lquidos, lo que resulte
de aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 14 bis de la Ley sobre
Artculo 1.- Lo dispuesto en los artculos 1, 2 y 3
de esta ley, regir desde el 1 de enero del ao 2007.
Artculo 2.- Los contribuyentes acogidos al 1 de julio
del ao 2006, al rgimen contenido en el artculo 14 bis de la Ley sobre
Sin perjuicio de lo anterior, a contar del ejercicio del
ao 2012, para la determinacin del promedio anual mximo de 3.000
unidades tributarias mensuales a que se refiere el inciso primero del artculo
14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por esta ley se sustituye,
debern sumar a sus ventas, servicios u otras actividades del giro, las
realizadas por sociedades o personas relacionadas, segn las normas
contenidas en el artculo 20, N 1, letra b) de la Ley sobre Impuesto a la
Renta..
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--Acordado en sesiones celebradas los das 30 de
octubre, 8 de noviembre y 12 de diciembre de 2006, con asistencia de los
Honorables Senadores seores Carlos Ominami Pascual (Presidente), Camilo
Escalona Medina, Jos Garca Ruminot, Jovino Novoa Vsquez y Hosain Sabag
Castillo.
Sala de la Comisin, a 13 de diciembre de 2006.
Roberto Bustos Latorre

Secretario
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RESUMEN EJECUTIVO
INFORME DE LA COMISIN DE HACIENDA ACERCA DEL PROYECTO DE
LEY, EN SEGUNDO TRMITE CONSTITUCIONAL, QUE ESTABLECE UN
RGIMEN SIMPLIFICADO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA
RENTA DE LOS MICRO Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES.
(Boletn N 4.246-03)
I.
PRINCIPALES OBJETIVOS DEL PROYECTO PROPUESTO POR LA

COMISIN:
- Simplificar el rgimen contable- tributario para

determinar el Impuesto a la Renta a que estn afectos los pequeos
empresarios; posibilitar un mejor cumplimiento de las obligaciones que les
imponen las leyes tributarias; aliviar los problemas de liquidez que genera a
estas empresas el cumplimiento tributario, y mejorar el apoyo que les brinda el
II.
ACUERDOS: aprobacin en general por unanimidad(5x0).
III.
ESTRUCTURA DEL PROYECTO APROBADO POR LA COMISIN:

consta de tres artculos permanentes y dos transitorios.
IV.
NORMAS DE QURUM ESPECIAL: no hay.
V.
URGENCIA: no tiene.
VI.
ORIGEN INICIATIVA: Mensaje de S.E. la Presidenta de la Repblica.
VII.
TRMITE CONSTITUCIONAL: segundo trmite.
VIII.
INICIO TRAMITACIN EN EL SENADO: 13 de septiembre de 2006.
IX.
APROBACIN POR LA CMARA DE DIPUTADOS: 96 votos a favor,

9 en contra y 5 abstenciones.
X.
TRMITE REGLAMENTARIO: primer informe de la Comisin de

Hacienda.
XI.
LEYES QUE SE MODIFICAN O QUE SE RELACIONAN CON LA

MATERIA:
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Valparaso, a 13 de diciembre de 2006.

Secretario
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DISCUSION SALA

Senado. Legislatura 354, Sesin 77. 13 de diciembre, 2006. Discusin general.
Se aprueba.
RGIMEN SIMPLIFICADO PARA DETERMINACIN DE IMPUESTO A LA

RENTA DE MICRO Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES
El seor FREI, don Eduardo (Presidente).- En virtud del acuerdo unnime de

los Comits, corresponde ocuparse del proyecto de ley, en segundo
trmite constitucional, que establece un rgimen simplificado para
determinar el Impuesto a la Renta de los micro y pequeos
contribuyentes, con informe de la Comisin de Hacienda.
--Los antecedentes sobre el proyecto (4246-03) figuran en los Diarios
de Sesiones que se indican:
Proyecto de ley:
En segundo trmite, sesin 55, en 13 de septiembre de 2006.
Informe de Comisin:
Hacienda, sesin 77, en 13 de diciembre de 2006.
El seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Tiene la palabra el seor Secretario.
El seor HOFFMANN (Secretario General).- Los objetivos principales de la
iniciativa son simplificar el rgimen contable-tributario para determinar
el Impuesto a la Renta a que estn afectos los pequeos empresarios;
posibilitar un mejor cumplimiento de las obligaciones que les imponen
las leyes tributarias; aliviar los problemas de liquidez que genera a
estas empresas el cumplimiento de aqullas y, finalmente, mejorar el
apoyo que les brinda el Servicio de Impuestos Internos.
La Comisin de Hacienda discuti slo en general el
proyecto y aprob la idea de legislar por la unanimidad de sus
integrantes (Senadores seores Escalona, Garca, Ominami, Novoa y
Sabag), en los mismos trminos en que lo hizo la Honorable Cmara de
Diputados.
El texto aprobado por la Comisin se transcribe en el
informe que Sus Seoras tienen en sus escritorios.
El seor FREI, don Eduardo (Presidente).- En la discusin general, tiene la
palabra el Honorable seor Novoa.
El seor NOVOA.- Seor Presidente, corresponde la votacin general del
proyecto, y, al respecto, debo sealar que su aprobacin en la
Comisin de Hacienda se hizo tras el compromiso del Poder Ejecutivo
de modificarlo durante la discusin en particular.
En los trminos en que viene aprobada por la Cmara, la
iniciativa consiste en reemplazar el mecanismo consignado en el
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DISCUSION SALA
artculo 14 bis de la Ley de la Renta por uno nuevo, completamente
distinto.
El actual sistema tiene como objetivo fundamental que las
empresas no paguen Impuesto a la Renta por las utilidades que
reinviertan, sino que slo tributen el Impuesto de Primera Categora,
de acuerdo al monto retirado.
La filosofa del actual artculo 14 bis es estimular la
reinversin, pero acotada a los pequeos empresarios cuyas ventas
anuales no excedan de 3 mil UTM, o sea, poco menos de 100 millones
de pesos.
El nuevo sistema permite a esos mismos contribuyentes,
es decir, a los que venden menos de 100 millones de pesos al ao,
llevar una contabilidad simplificada, pero tienen que tributar por todo,
con retiro o no de utilidades, lo que incluso podra ser hasta ms
gravoso que la situacin de un contribuyente normal, ya que ste,
dueo de la empresa, paga Global Complementario slo cuando retira.
En el caso del dueo de esta pequea empresa va a pagar el Impuesto
de Primera Categora por todo lo que gane y, adems, el Global
Complementario, aunque no haya retirado utilidades.
Como resulta obvio, por tratarse de un volumen de ventas
de 100 millones de pesos, lo ms probable es que la ganancia que
genere esa operacin sea pequea y, por lo tanto, en la prctica, se
retire en su totalidad.
Pero, aunque no filosficamente pero s doctrinaria y
estructuralmente, se trata de dos sistemas distintos.
La Comisin de Hacienda, por unanimidad, aprob en
general el proyecto, en el entendido de que el Ejecutivo presentar una
indicacin para que ambos sistemas coexistan: el actual, que tiene una
filosofa tributaria determinada; y el nuevo que va a ser el artculo 14
ter-, con una simplificacin en materia contable, tendr un tratamiento
tributario distinto al del 14 bis.
Para ser especfico, el acuerdo consiste en que el 14 bis se
mantiene como opcin a este nuevo 14 ter.
Donde no hubo consenso lo que queda sujeto a lo que
resuelva la Sala- es en que el Gobierno mantenga el 14 bis, pero con
algunas modificaciones, las que se discutirn y votarn en su mrito.
Nosotros solicitaremos que no se derogue el 14 bis.
Probablemente estemos de acuerdo con las enmiendas del Ejecutivo,
siempre que el techo de l sea mayor, de manera que pequeas y
medianas empresas puedan aprovechar el sistema.
Si no llegamos a un acuerdo, el Gobierno no va a
patrocinar nuestra indicacin. Pero sas son las reglas del juego que
acordamos hoy.
Tendremos dos sistemas, uno de los cuales corresponde al
14 bis. ste podra seguir igual. Pero con restricciones o con
ampliaciones, va a quedar sujeto a la votacin de la Sala. En cuanto a
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DISCUSION SALA
que se mantenga como opcin, constituye un acuerdo y forma parte
del consenso a que llegamos en la Comisin de Hacienda.
En ese entendido, vamos a votar a favor de la idea de
legislar.
El seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Tiene la palabra el Senador seor
Sabag.
El seor SABAG.- Seor Presidente, informar el proyecto en representacin de
la Comisin de Hacienda, dado que su Presidente tuvo que ausentarse.
Su objetivo principal es la creacin de un sistema de
tributacin simplificado para las pequeas empresas.
La iniciativa apunta a micro y pequeos contribuyentes
con ventas menores a 3 mil UTM anuales, equivalentes a cerca de 95
millones de pesos, y organizados como empresas individuales, que
corresponden al 67 por ciento de las afectas al Impuesto de Primera
Categora del pas.
Son pequeas, pero muchas. Incluso se habla de
empresas cuyas utilidades anuales promedio son inferiores a 1,6
millones de pesos. Por tanto, viven de sus utilidades y su ahorro es
mnimo.
El 78 por ciento retira la totalidad de sus utilidades; y un
porcentaje superior al 90 por ciento distribuye ms de 80 por ciento de
ellas. Por eso, se requiere un sistema diseado para el tipo de empresa
que las retira.
Ms de 90 por ciento de estos contribuyentes est afecto a
una tasa marginal del Impuesto Global Complementario igual o inferior
a 5 por ciento; y 82,1 por ciento se halla exento.
Adicionalmente, el sistema general de tributacin les exige
procedimientos complejos, con gastos importantes de tiempo y
recursos. stos resultan procedentes para contribuyentes ms grandes
y sofisticados y no se justifican para las caractersticas de los negocios
de estas empresas.
El contenido del proyecto es el siguiente.
Se crea un rgimen optativo de tributacin simplificada
para micro y pequeos contribuyentes.
Se elaborar a partir del mnimo de requerimientos
contables.
Se utilizar la informacin de registros y documentacin
bsica ya existente para otros propsitos, como el libro de IVA y de
remuneraciones.
Asimismo, se reducirn los montos pagados por concepto
de PPM y se facilitar su clculo.
1.- Contribuyentes del nuevo rgimen.
Podrn incorporarse a este rgimen los empresarios
individuales y las empresas individuales de responsabilidad limitada.
Debern, adems, ser contribuyentes del IVA.
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DISCUSION SALA
Podrn tener un promedio mximo de 3.000 UTM de
ventas anuales durante los ltimos 3 ejercicios (95 millones de pesos
aproximadamente).
2.- Base imponible.
El rgimen tributario se facilita mediante la simplificacin
de la base imponible, la que corresponder a la diferencia entre los
ingresos y los egresos del contribuyente.
Se permitir descontar un 0,5 por ciento de las ventas
como egresos y gastos no documentados.
3.- Incentivo a la inversin.
En el rgimen simplificado las compras de activos fijos y
existencias son descontadas en forma automtica, mientras que en el
rgimen general las compras de activos fijos son rebajadas de la base
tributaria en
forma paulatina a travs de la depreciacin, y las
existencias son descontadas en la medida en que se realizan las
ventas.
Como resultado, se genera un fuerte incentivo para que
las empresas que se acojan al rgimen simplificado efecten mayores
inversiones.
4.- Liberacin de los registros de contabilidad.
La base tributaria se calcula solamente a partir del libro de
IVA y de remuneraciones. Por ende, los contribuyentes que se acojan a
este rgimen estarn liberados, para efectos tributarios, de: llevar
contabilidad completa, practicar inventario, confeccionar balances,
efectuar depreciaciones, confeccionar el registro FUT y aplicar la
correccin monetaria.
5.- Simplificacin del PPM.
Se propone un mecanismo que fija la tasa de los PPM en
0,25 por ciento de las ventas brutas mensuales.
Producto de lo anterior, se simplifica el clculo de las tasas
y se reducen significativamente los pagos objeto de devolucin,
estimndose que disminuirn las devoluciones de impuestos para ms
del 80 por ciento de estos contribuyentes y, adems, el total de
impuestos a la renta devueltos a ellos se reducir en 66,3 por ciento.
6.- Propuesta de declaracin va Internet.
El Servicio de Impuestos Internos elaborar una propuesta
de declaracin de impuesto para las empresas que se acojan al
sistema, la cual ser similar a la del Impuesto Global Complementario.
La propuesta se enmarcar dentro del Portal Tributario
MIPYME. ste incluir, adems de la asistencia de la declaracin de
impuesto a la renta, la emisin de facturas electrnicas y una mesa de
ayuda para el soporte en lnea.
Se minimizar la brecha de tiempo existente entre el
evento econmico, la contabilizacin y la posterior declaracin y pago
de impuestos para los usuarios.
El rgimen del artculo 14 bis actual.
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DISCUSION SALA
Dicho sistema consiste en un mtodo optativo y
alternativo de tributacin para empresas con igual nivel de ventas que
el rgimen propuesto. En ste, se pagan impuestos a la renta slo por
los retiros efectuados, es decir, las utilidades que se retienen no pagan
impuesto alguno hasta ser retiradas.
A pesar de ser en apariencia muy conveniente, muy pocos
utilizan dicho rgimen. De los 404 mil contribuyentes que califican para
adherir a l, slo 23 mil lo han hecho, apenas el 5,9 por ciento. Esto
ocurre por una serie de razones:
Primero, la mayora de las empresas de este tamao
retiran casi la totalidad de sus utilidades, por lo que la suspensin del
pago de impuestos por los montos no retirados casi no existe.
Segundo, no obstante que no existen PPM, cualquier retiro
debe pagar provisionalmente una tasa de 17 por ciento.
Tercero, si bien para efectos tributarios no deben llevar
libros ni registros contables, en la prctica stos son requeridos para
otros fines (gratificaciones, disminuciones de capital, etctera).
Si las empresas acogidas actualmente al artculo 14 bis se
trasladaran al nuevo rgimen, 89 por ciento de ellas no pagaran ms
impuesto.
No parece justificable la existencia de un rgimen para el
mismo tipo de contribuyentes que el propuesto, pero que beneficia slo
al 1 por ciento de los que tienen acceso a l.
Se incorpora un perodo de transicin en que los que
tributan actualmente de acuerdo con el artculo 14 bis podrn seguir
hacindolo hasta por los prximos 15 ejercicios.
El seor Ministro de Hacienda explic que se limita a 15
ejercicios porque, si ya en la actualidad beneficia a un conjunto muy
pequeo de empresas, de las que el 89 por ciento estar mejor con el
nuevo sistema, no tiene sentido permitir que exista para siempre un
mecanismo que atienda a un subconjunto reducido.
Adems, comunic la disposicin del Ejecutivo para
presentar en su oportunidad, cuando se discuta en particular el
proyecto, una indicacin que proponga, por una parte, la mantencin
indefinida del sistema del artculo 14 bis y, por otra, un
perfeccionamiento que impida que se preste para abusos.
A eso se refiri fundamentalmente el Senador seor Novoa
en su intervencin.
El seor Ministro tambin subray que el Ejecutivo espera
que el sistema alternativo pueda estar operativo para ser utilizado en el
ao 2007, lo que mueve a no hacer ahora la discusin de fondo
respecto al mecanismo del artculo 14 bis.
Por eso, seor Presidente, la Comisin propone
unnimemente a la Sala aprobar el proyecto en general.
He dicho.
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DISCUSION SALA
El seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Tiene la palabra el Honorable seor
Garca.
El seor GARCA.- Seor Presidente, vamos a concurrir a votar favorablemente
la idea de legislar, porque nos parece que la simplificacin tributaria es
una necesidad, en particular para la pequea y mediana empresas.
Y, en tal sentido, valoramos lo que se hace en la iniciativa.
Desde el comienzo manifestamos nuestro desacuerdo en
cuanto a que se eliminara en la prctica el artculo 14 bis, porque
estimamos que esa forma de tributacin de la pequea y mediana
empresas constituye un estmulo al ahorro y la reinversin de sus
utilidades, al no gravarlas con impuestos cuando stas no son
retiradas.
Por lo tanto, siempre le expresamos al Ejecutivo nuestro
nimo, nuestra disposicin de llegar a un acuerdo en el sentido de que
el artculo 14 bis se mantuviera como un rgimen alternativo.
En la maana de hoy -como ya lo explic el Senador seor
Novoa-, alcanzamos un acuerdo en trminos de que los detalles se
vern en la discusin en particular y, bajo esa premisa, ese contexto,
vamos a sumar nuestros votos a la idea de legislar en la materia.
He dicho.
Vsquez.
El seor VSQUEZ.- Seor Presidente, slo alcanc a revisar someramente el
proyecto. Por lo tanto, no me referir a cuestiones de fondo, ms an
cuando se trata de un primer informe.
Sin embargo, quiero hacer un llamado al Ejecutivo sobre
algunos puntos fundamentales.
En primer trmino, hoy en da decimos que Chile desea
constituirse en un pas de servicios, pero resulta que, de acuerdo con el
decreto ley N 824, sobre Impuesto a la Renta, hay servicios que estn
afectos al IVA y, otros, no. Y ocurre que, para poder acogerse a este
rgimen, la letra b) del artculo 14 bis que se propone seala que se
requiere ser contribuyente del Impuesto al Valor Agregado.
En segundo lugar, mucho me temo que de repente
legislamos con cierto tipo de prevenciones que no me parecen
adecuadas.
Sucede que a los contribuyentes de menor cuanta, con
menos de 3 mil UTM de ventas y de 6 mil UTM de capital, se les
permite acogerse a un rgimen simplificado. Sin embargo, se les
prohbe deducir del Impuesto de Primera Categora cualquier crdito o
rebaja por concepto de exencin en franquicias tributarias.
Es decir, los contribuyentes de menor entidad son
precisamente los que ms ayuda y reconocimiento del Estado
requieren, a los que hay que incentivar en el emprendimiento. Y, sin
embargo, les negamos las exenciones o franquicias tributarias.
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DISCUSION SALA
El
El
El
El
El
Y, en tercer lugar, no me parece lgica dicha disposicin,

teniendo presente -si las cifras sealadas por el Senador seor Sabag
en su informe son efectivas- que los empresarios de menor entidad
aplican, sin lugar a dudas, el concepto de sueldo patronal, o sea,
rebajan el Impuesto de Primera Categora de lo que constituye su
propia remuneracin por el trabajo al interior de la empresa.
De darse dicha situacin, esto es, que del Impuesto de
Primera Categora no pueda deducirse ningn crdito o rebaja por
concepto de exencin o franquicia tributaria, se van a producir dos
fenmenos: primero, se perder la posibilidad de la aplicacin del
sueldo patronal y, segundo, con ello por supuesto aumentara el
Impuesto de Primera Categora y tambin el Global Complementario
para el o los contribuyentes que formen parte de sociedades de
personas.
Por lo tanto, votar favorablemente la idea de legislar,
pero quiero dejar constancia, aprovechando la presencia del seor
Ministro de Hacienda, de que cierto tipo de regulaciones deben ser
revisadas, pues pueden resultar altamente perjudiciales para los
intereses de los pequeos empresarios.
He dicho.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Tiene la palabra el Senador seor
Kuschel.
seor KUSCHEL.- Seor Presidente, yo tambin votar a favor de la idea de
legislar.
Sin embargo, quiero solicitar al Ejecutivo que considere la
posibilidad de triplicar o cuadruplicar el tope mximo de 95 millones de
pesos anuales en ventas, porque en Chile consideramos pequea o
mediana a una empresa que en Argentina o Brasil sera clasificada
como mnima.
Nosotros hemos desvirtuado, distorsionado el tamao de
las empresas, pues en el pas hay muchas empresas pequeas que son
consideradas medianas o incluso grandes.
Pienso que debemos cambiar la forma de medirlas y como digo- triplicar o cuadruplicar el lmite mximo de ventas (95
millones de pesos), especialmente en el caso de empresas regionales.
He dicho.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Ofrezco la palabra.
Ofrezco la palabra.
Cerrado el debate.
En votacin general el proyecto.
seor HOFFMANN (Secretario General).- Algn seor Senador no ha
emitido su voto?
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Terminada la votacin.
--Se aprueba en general el proyecto (29 votos a
favor y un pareo) y se fija plazo para presentar indicaciones
hasta el martes 2 de enero, a las 12.
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DISCUSION SALA
Votaron por la afirmativa los seores Allamand, Alvear,
Arancibia, vila, Cantero, Chadwick, Coloma, Escalona, Frei, Garca,
Girardi, Gmez, Horvath, Kuschel, Larran, Letelier, Longueira, Matthei,
Muoz Aburto, Muoz Barra, Naranjo, Navarro, Novoa, Orpis, Prez
Varela, Pizarro, Prokurica, Romero y Sabag.
No vot por estar pareado el seor Vsquez.
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BOLETN DE INDICACIONES
2.3. Boletn de Indicaciones

Senado, 02 de enero, 2007
BOLETN N 4246-03
INDICACIONES
02.01.07
INDICACIONES FORMULADAS DURANTE LA DISCUSIN GENERAL DEL
PROYECTO DE LEY QUE ESTABLECE UN RGIMEN SIMPLIFICADO PARA
DETERMINAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LOS MICRO Y PEQUEOS
CONTRIBUYENTES.
ARTCULO 1
N 1)
1.-
De los Honorables Senadores seores Garca, Novoa, Ruiz-Esquide,

Vsquez y Zaldvar, para sustituirlo por el siguiente:
Artculo 1.- Reemplzase en el artculo 14 Bis del Decreto Ley N 824,
de 1974, el guarismo 3.000, por 25.000 todas las veces que
aparece..
2.-
Del Honorable Senador seor Horvath, para suprimirlo.
3.-
De S.E. la seora Presidenta de la Repblica, para reemplazarlo por el

siguiente:
1) Modifcase el artculo 14 bis, del siguiente modo:
a) Introdcense las siguientes enmiendas a su inciso primero:
i) Agrgase, a continuacin de palabra ingresos, la primera vez que
aparece, y antes de la expresin por ventas, lo siguiente: : i).
ii) Agrgase, a continuacin de la expresin ltimos ejercicios y antes
de la coma (,) que sigue a dicha expresin, lo siguiente: ; y ii) por
actividades comprendidas en el artculo 20, numerales 1.- y 2.-, de
esta ley, de haberlos, incluidos los ingresos correspondientes al mayor
valor obtenido en la enajenacin de bienes inmuebles y de valores
mobiliarios, no hayan excedido en promedio del equivalente al quince
por ciento del total de sus ingresos anuales por ventas, servicios u otras
actividades de su giro en igual periodo.
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iii) Interclase, en la ltima frase de dicho inciso, entre las palabras

refiere y este lo siguiente: el literal i) de.
iv) Agrgase, en la ltima frase de dicho inciso, a continuacin de la
palabra mes, la segunda vez que aparece, y antes del punto aparte, lo
siguiente: y el contribuyente deber sumar a sus ventas, servicios u
otras actividades de su giro, las realizadas por sociedades o personas
relacionadas en los trminos descritos en el artculo 20, numeral 1.-,
letra b), de la presente ley. Por su parte, los ingresos a los que se refiere
el literal ii) de este inciso debern expresarse, asimismo, en unidades
tributarias mensuales segn el valor de sta en el mes en que se
obtengan.
b) Reemplzase, en su inciso cuarto, la palabra incluso, por la palabra
salvo.
c) Sustityese, en el inciso noveno, la frase: en los ltimos tres
ejercicios comerciales tengan un promedio anual de ventas, servicios u
otros ingresos de su giro, superior a 3.000 unidades tributarias
mensuales, por la siguiente: dejen de cumplir con cualquiera de los
requisitos establecidos en dicho inciso.
d) Introdcense en el inciso dcimo, las siguientes modificaciones:
i) Reemplzase, en la segunda frase de dicho inciso, la coma (,) que
sigue a la palabra comerciales por lo siguiente: : i).
ii) Agrgase, en la segunda frase de dicho inciso, a continuacin de la
palabra mensuales y antes del punto seguido, lo siguiente: ; o ii) si
sus ingresos provenientes de actividades comprendidas en el artculo 20,
numerales 1.- y 2.-, de esta ley, incluidos los ingresos
correspondientes al mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes
inmuebles y de valores mobiliarios, superan el equivalente a 450
unidades tributarias mensuales.
iii) Agrgase, en la frase final de dicho inciso, antes del punto aparte (.),
lo siguiente: , y en el caso del literal ii) anterior, segn el valor de stas
en el mes en que se obtengan.
e) Agrgase un inciso final nuevo del siguiente tenor:
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, si en cualquier
ejercicio un contribuyente acogido a este rgimen obtiene ingresos
anuales superiores a 6.000 unidades tributarias mensuales, quedar a
contar de ese mismo ejercicio obligado a declarar sus rentas conforme al
rgimen general del impuesto a la renta. A este efecto debern aplicar
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las normas de los incisos segundo y tercero de este artculo, cuando

corresponda...
N 2)
4.-
De S.E. la seora Presidenta de la Repblica, para modificarlo del

siguiente modo:
a) Reemplazar la frase Sustityese el artculo 14 bis, por el siguiente:
por la siguiente Agrgase, a continuacin del artculo 14 bis, el
siguiente artculo 14 ter nuevo:.
b) Reemplazar la denominacin Artculo 14 bis.- por la expresin
Artculo 14 ter.-.
5.-
Del Honorable Senador seor

encabezamiento por el siguiente:
Horvath,
para
reemplazar
su
2) Introdcese como nuevo artculo 14 ter el siguiente:.

6.-
Del Honorable Senador seor Horvath, para sustituir la denominacin

Artculo 14 bis.- del artculo propuesto por Artculo 14 ter.-.
N 1.letra a)
7.-
Del Honorable Senador seor Horvath, para reemplazar la frase Ser

empresario por Ser sociedad de responsabilidad limitada, empresario.
letra e)
8.-
Del Honorable Senador seor Horvath, para sustituir las expresiones

3.000 por 10.000 y 6.000 por 10.000.
N 2.-
9.-
Del Honorable Senador seor Horvath, para reemplazar, en el

encabezamiento de su segundo inciso, la frase opten por ingresar al
rgimen simplificado, por opten por ingresar al rgimen simplificado
establecido en este artculo,.
N 5.-
10.- Del Honorable Senador seor Horvath, para suprimir, en su inciso

segundo, la frase debiendo mantenerse en l a lo menos durante tres
ejercicios comerciales consecutivos.
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letra b)
11.- Del Honorable Senador seor Horvath, para reemplazar las expresiones
3.000 por 10.000 y 5.000 por 20.000.
Nos 3), 4), 5), 6) y 8)
12.- Del Honorable Senador seor Horvath, para suprimirlos.
Nos 3), 4), 5), 6), 7) y 8)
13.- De S.E. la seora Presidenta de la Repblica, para sustituirlos por los
siguientes Nos 3), 4), 5) y 6):
3) Agrgase, en el nmero 6.- del inciso primero del artculo 40, a
continuacin de la expresin bis, lo siguiente: o al artculo 14 ter.
4) Agrgase, en el inciso segundo del nmero 1.- del artculo 54, a
continuacin de la expresin bis y antes del punto aparte (.), lo
siguiente: y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14
ter.
5) Agrgase, en el inciso sptimo del artculo 62, a continuacin de la
expresin bis y antes del punto aparte (.), lo siguiente: y las
cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, devengndose el
impuesto, en este ltimo caso, al trmino del ejercicio.
6) Agrgase, en el artculo 84, a continuacin del inciso segundo de la
letra h) de dicho artculo, una letra i) nueva, del siguiente tenor: i) Los
contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 ter de esta ley,
efectuarn un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre los ingresos
mensuales de su actividad...
N 7)
14.- Del Honorable Senador seor Horvath, para reemplazar la expresin
artculo 14 bis por artculo 14 ter.
ARTCULO 2
15.- Del Honorable Senador seor Horvath, para sustituir la expresin del
artculo 14 bis por de los artculos 14 bis o 14 ter.
16.- De S.E. la seora Presidenta de la Repblica, para reemplazar la
expresin artculo 14 bis por artculo 14 ter.
ARTCULO 3
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17.- Del Honorable Senador seor Horvath, para sustituir, en sus Nos 1) y 2),
la expresin el artculo 14 bis por los artculos 14 bis y 14 ter.
18.- De S.E. la seora Presidenta de la Repblica, para reemplazar, en sus
Nos 1) y 2), la expresin 14 bis por 14 ter.
ARTCULO 2 TRANSITORIO
19.- De los Honorables Senadores seor Horvath, y 20.- seores Garca,
Novoa, Ruiz-Esquide, Vsquez y Zaldvar, para suprimirlo.
21.- De S.E. la seora Presidenta de la Repblica, para reemplazarlo por el
siguiente:
Artculo 2.- Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia
de la presente ley se encontraren acogidos al rgimen al que se refiere
el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por esta ley
se modifica, y que deseen continuar acogidos a dicho rgimen, debern
dar cumplimiento a las modificaciones que por esta ley se introducen al
referido artculo 14 bis a contar del da 1 de enero del ao 2008,
respecto de las rentas obtenidas en los ejercicios comerciales que
cierren desde esa fecha..
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SEGUNDO INFORME COMISIN HACIENDA
2.4. Segundo Informe Comisin de Hacienda

Senado. 12 de enero, 2007. Cuenta en Sesin 84, Legislatura 354.
SEGUNDO INFORME DE LA COMISIN DE

HACIENDA, recado en el proyecto de ley, en
segundo trmite constitucional, que establece
un rgimen simplificado para determinar el
Impuesto a la Renta de los micro y pequeos
contribuyentes.
BOLETN N 4.246-03
HONORABLE SENADO:
Vuestra Comisin de Hacienda tiene el honor de presentaros su segundo
informe sobre el proyecto de ley de la referencia, en segundo trmite
constitucional, iniciado en Mensaje de S.E. la Presidenta de la Repblica.
A las sesiones en que vuestra Comisin debati la iniciativa asistieron,
adems de sus miembros, el Ministro de Hacienda, seor Andrs Velasco; el
Director del Servicio de Impuestos Internos, seor Ricardo Escobar; el
Coordinador de Poltica Econmica del Ministerio de Hacienda, seor Marcelo
Tockman, y la asesora de esta Cartera de Estado, seora Natalia Gonzlez.
--Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 124 del Reglamento del
Senado, cabe dejar constancia de lo siguiente:
I.- Artculos que no fueron objeto de indicaciones ni de modificaciones:
artculo 1 transitorio.
II.- Indicaciones aprobadas sin modificaciones: nmeros 3, 4, 9, 16, 18
y 21.
III.- Indicaciones aprobadas con modificaciones: nmeros 2, 5, 6, 12,
13, 15 y 17.
IV.- Indicaciones rechazadas: nmeros 10, 14 y 19.
V.- Indicaciones retiradas: nmero 20.
VI.- Indicaciones declaradas inadmisibles: nmeros 1, 7, 8 y 11.
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DISCUSIN
Al comenzar el anlisis de las indicaciones formuladas al proyecto
aprobado en general por el Senado, el Ministro de Hacienda explic que las
indicaciones del Ejecutivo modifican y mejorar el rgimen del artculo 14 bis de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Record a los miembros de la Comisin que el Gobierno haba propuesto
un nuevo sistema de tributacin, simplificado, para pequeas empresas, que
se estimaba preferible al existente. Al respecto expres que, recogiendo las
opiniones planteadas durante la discusin del primer informe, se propone
ahora no eliminar el artculo 14 bis al cabo de 15 aos, sino que mantenerlo
vigente, pero introducindole diversos cambios que garantizan que el espritu
del rgimen se respete y que no se preste para abusos ni para situaciones no
contempladas en el diseo inicial.
--A continuacin se describen brevemente las disposiciones del proyecto
que fueron objeto de indicaciones, las indicaciones formuladas y los acuerdos
adoptados a su respecto.
Artculo 1
El artculo 1 aprobado en general introduce modificaciones en la Ley sobre
Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de
1974:
La indicacin nmero 1, de los Honorables Senadores seores Garca,
Novoa, Ruiz-Esquide, Vsquez y Zaldvar, lo sustituye por el siguiente:
Artculo 1.- Reemplzase en el artculo 14 Bis del Decreto Ley N 824,
de 1974, el guarismo 3.000, por 25.000 todas las veces que aparece..
El Honorable Senador seor Novoa manifest que si bien muchos
parlamentarios, de distintas bancadas, estiman que el artculo 14 bis debiera
ampliarse en lo referente a su margen de aplicacin, el Ejecutivo ha sealado
que no est dispuesto a ello. Seal que como las indicaciones del Ejecutivo
tienden a restringir el mbito de aplicacin del mecanismo del artculo 14 bis,
le parece preferible que ello se efecte en un sistema que tenga un lmite ms
alto.
El Honorable Senador seor Sabag expuso que aunque considera que
la indicacin nmero 1 es inadmisible, comparte su espritu, pues l tambin
deseara que se hubiera ampliado el margen de aplicacin del sistema del
artculo 14 bis. Subray que no obstante que la propuesta constituye una
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mejora para la pequea y mediana empresa, el esfuerzo fiscal del Gobierno en
la materia no supera los US$ 8 millones, y ello impide que otros empresarios
hagan uso del sistema.
El Ministro de Hacienda destac que el objetivo principal del proyecto
en informe es crear un rgimen simplificado, ms expedito, menos costoso y
menos burocrtico para la pequea y mediana empresa. La iniciativa no busca
una rebaja de las tasas de tributacin. Seal que el aporte fiscal mencionado
por el Honorable Senador seor Sabag resulta de la ganancia de liquidez de las
PYMES, que en el rgimen actual incluso prestan dinero al Fisco, que se los
devuelve luego en la operacin renta. Ello no ocurrir en el futuro, porque las
tasas de pagos provisionales son menores y porque hay simplificaciones que
evitarn que eso ocurra.
Puso de relieve que una modificacin del orden de la que se plantea en
la indicacin tendra un costo de una magnitud sumamente elevada y se
apartara del espritu del artculo 14 bis, que es para la pequea empresa.
Adems, record, el proyecto en informe forma parte de un plan ms
amplio de iniciativas legales, en el que se proponen otros incentivos a la
inversin, por la va tributaria.
- La indicacin nmero 1 fue declarada inadmisible por el
Presidente de la Comisin, por incidir en materias de iniciativa
exclusiva de S.E. el Presidente de la Repblica.
Nmero 1)
Suprime el prrafo segundo del nmero 1 del artculo
2.
La indicacin nmero 2, del Honorable Senador seor Horvath,
suprime este numeral.
- La indicacin nmero 2 fue aprobada, con enmiendas, por
entenderse recogida en la indicacin nmero 3, del Ejecutivo, tambin
aprobada por la Comisin. El acuerdo fue adoptado con los votos de los
Honorables Senadores seores Escalona, Garca, Novoa, Ominami y
Sabag.
La indicacin nmero 3, de S.E. la Presidenta de la Repblica, lo
reemplaza por el siguiente:
aparece, y antes de la expresin por ventas, lo siguiente: : i)
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de la coma (,) que sigue a dicha expresin, lo siguiente: ; y ii) por actividades
comprendidas en el artculo 20, numerales 1.- y 2.-, de esta ley, de
haberlos, incluidos los ingresos correspondientes al mayor valor obtenido en la
enajenacin de bienes inmuebles y de valores mobiliarios, no hayan excedido
en promedio del equivalente al quince por ciento del total de sus ingresos
anuales por ventas, servicios u otras actividades de su giro en igual periodo.
siguiente: y el contribuyente deber sumar a sus ventas, servicios u otras
actividades de su giro, las realizadas por sociedades o personas relacionadas
en los trminos descritos en el artculo 20, numeral 1.-, letra b), de la
presente ley. Por su parte, los ingresos a los que se refiere el literal ii) de este
inciso debern expresarse, asimismo, en unidades tributarias mensuales segn
el valor de sta en el mes en que se obtengan.
salvo.
ejercicios comerciales tengan un promedio anual de ventas, servicios u otros
ingresos de su giro, superior a 3.000 unidades tributarias mensuales, por la
siguiente: dejen de cumplir con cualquiera de los requisitos establecidos en
dicho inciso.
palabra mensuales y antes del punto seguido, lo siguiente: ; o ii) si sus
ingresos provenientes de actividades comprendidas en el artculo 20,
numerales 1.- y 2.-, de esta ley, incluidos los ingresos correspondientes al
mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes inmuebles y de valores
mobiliarios, superan el equivalente a 450 unidades tributarias mensuales.
lo siguiente: , y en el caso del literal ii) anterior, segn el valor de stas en el
mes en que se obtengan.
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ejercicio un contribuyente acogido a este rgimen obtiene ingresos anuales
superiores a 6.000 unidades tributarias mensuales, quedar a contar de ese
mismo ejercicio obligado a declarar sus rentas conforme al rgimen general del
impuesto a la renta. A este efecto debern aplicar las normas de los incisos
segundo y tercero de este artculo, cuando corresponda...
La Comisin acord discutir y votar la indicacin nmero 3, en forma
separada, por sus cinco literales.
Letra a)
Los personeros del Ejecutivo explicaron
perfeccionamientos al rgimen del artculo 14 bis.
que
se
plantean
Uno de ellos de ellos consiste en que, adems de la exigencia de ventas

de 3.000 UTM como mximo, se quiere poner cota a los ingresos de las
empresas que gozan del beneficio que provengan de actividades inmobiliarias o
de actividades financieras. Ello porque el beneficio del artculo 14 bis es para
actividades productivas de la PYME, y si bien una PYME podra tener ingresos
provenientes de actividades inmobiliarias o financieras ellas deberan estar
acotadas y no constituir su fuente principal de ingresos.
Puntualizaron que como la lgica del sistema es que se enfoca a
pequeos contribuyentes, una forma de vulnerar la norma es construir
distintas sociedades, por lo que se establece que para la contabilizacin se
considera la suma de todas las personas o sociedades relacionadas.
Letra b)
Los representantes del Ejecutivo mencionaron que a norma actual
permite que las utilidades que se generan pueden ser retiradas por el dueo y,
si las reinvierte en el plazo que establece la ley, no paga impuesto global
complementario. Sostuvieron que ello opera bien cuando se efecta desde una
empresa acogida al artculo 14 bis a otra que no lo est. La norma propuesta
apuntara a corregir un error derivado del diseo de la disposicin, porque el
sistema no tiene sentido entre empresas acogidas al sistema del artculo 14 bis
El Honorable Senador seor Garca consult si se haba efectuado
alguna estimacin acerca de lo que esta medida representara para los
pequeos agricultores.
El Ministro de Hacienda asegur que al pequeo agricultor que se
dedica a la siembra, cosecha y venta de sus productos no se le cambia el
rgimen actual.
Los personeros del Ejecutivo hicieron presente, adems, que lo
habitual es que los pequeos agricultores tributen por renta presunta y no se
acogen al rgimen del artculo 14 bis.
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Letra c)
Los representantes del Ejecutivo sealaron que se trata de una
adecuacin, puesto que antes exista un requisito y ahora dos, lo que hace
necesario la mencin a cualquiera de ellos.
Letra d)
Los personeros del Ejecutivo explicaron que la disposicin se
relaciona con las condiciones de ingreso al sistema. Es el complemento a lo
establecido en la letra a) respecto de la permanencia en el referido sistema.
Letra e)
Los representantes del Ejecutivo explicaron que la disposicin apunta
a corregir la norma de expulsin del sistema. Podra estarse vendiendo ms del
doble permitido durante un ao y la expulsin se producira para la tributacin
del ao siguiente, con lo cual se obtendran los beneficios del rgimen a pesar
de no haber cumplido los requisitos.
El Honorable Senador seor Novoa hizo presente que si bien
comparte la filosofa que inspira a la indicacin, considera que el lmite de las
6.000 UTM debiera ser lo normal para estar en el sistema, razn por la cual,
pese a estar de acuerdo con el principio, la rechazara por discrepar del nivel
que contempla.
El Honorable Senador seor Sabag manifest que no obstante que
dara su aprobacin a la disposicin, tambin considera bajo el tope de 3.00
UTM, particularmente en atencin a que muchas actividades tienen gran
volumen de ventas pero perciben bajas utilidades.
- La Comisin aprob la indicacin nmero 3 de la siguiente
forma:
El literal a) fue aprobado por tres votos a favor y uno en contra.
Se pronunciaron favorablemente los Honorables Senadores seores
Escalona, Ominami y Sabag. El Honorable Senador seor Garca vot
en contra.
El literal b) fue aprobado por la unanimidad de los miembros
presentes de la Comisin, Honorables Senadores seores Escalona,
Garca, Ominami y Sabag.
El literal c) fue aprobado por tres votos a favor y una abstencin.
Votaron a favor los Honorables Senadores seores Escalona, Ominami
y Sabag. El Honorable Senador seor Garca se abstuvo.
El literal d) fue aprobado por tres votos a favor y dos en contra.
Se pronunciaron favorablemente los Honorables Senadores seores
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Escalona, Ominami y Sabag. Votaron en contra los Honorables
Senadores seores Garca y Novoa.
El literal e) fue aprobada con idntica votacin a la consignada
respecto del literal d).
Nmero 2)
El numeral 2) sustituye el artculo 14 bis, por el
siguiente:
principal;
simplificado.
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3.-
Determinacin
de
la
base
imponible
su
tributacin.
18.
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artculo 31.
obligaciones.
simplificado.
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6.-
Efectos
del retiro
exclusin
del
rgimen
simplificado.
artculo 31.
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En este numeral 2) recayeron las indicaciones nmeros 4 a 11, que se
tratarn sucesivamente, de acuerdo a la numeracin contemplada en el
artculo 14 bis.
modifica del siguiente modo:
a) Reemplaza la frase Sustityese el artculo 14 bis, por el siguiente:
por la siguiente Agrgase, a continuacin del artculo 14 bis, el siguiente
artculo 14 ter nuevo:.
b) Reemplaza la denominacin Artculo 14 bis.- por la expresin
Artculo 14 ter.-.
Los personeros del Ejecutivo recordaron que durante la discusin en
el primer informe los distintos invitados haban manifestado su opinin
favorable al sistema propuesto en la iniciativa, con la salvedad de que no
queran que se sustituyera el del artculo 14 bis, sino de que fuera una
posibilidad alternativa.
Hicieron presente que el sistema del artculo 14 bis asume que el
pequeo empresario genera utilidades y las reinvierte en su propio negocio, en
circunstancias de que las estadsticas del Servicio de Impuestos Internos
muestran que empresarios de ese tamao, al tener utilidades, las retiran y no
las reinvierten.
Expresaron que el rgimen del artculo 14 ter ser opcional y deberan
adoptarlo quienes retiran utilidades y no las reinvierten. Ellos en la actualidad
pagan impuesto de primera categora, utilizan eso como crdito contra el
impuesto global complementario y tienen que pedir devolucin en el mes de
abril.
Agregaron que el mencionado rgimen reconoce que ese es el
comportamiento de esos empresarios y se cambia el sistema para estos
contribuyentes, establecindose que no es necesario llevar contabilidad
completa. Se sintoniza la tasa de pagos provisionales mensuales (PPM) a un
nivel que est con la media del global complementario, fijndolo en 0,25%
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mensual. O sea, como no se reinvierten las utilidades, se pagar lo que
corresponda una vez al ao, y los PPM estarn en sintona con ello. Adems, se
rebajan todos los egresos, lo que permite una suerte de depreciacin muy
acelerada.
Destacaron, adems, que el sistema se podr ofrecer va internet por el
Servicio de Impuestos Internos, lo que permitir hacer as la contabilidad
simplificada, con la certificacin del Servicio.
Precisaron que el sistema tiene algunas restricciones. Una de ellas
consiste en que es aplicable slo a personas naturales o a empresas
individuales. La razn fundamental para ello es que en el caso de las
sociedades de cualquier naturaleza donde hay dos o ms personas
involucradas, la contabilidad cumple otros propsitos adems de los
tributarios. Empricamente se ha comprobado que la mayor parte de las
empresas en cuestin llevan contabilidad principalmente para cumplir con sus
obligaciones tributarias y si se elimina esta obligacin lo probable es que no
lleven contabilidad para los otros efectos y eso les podra ocasionar dificultades
en otros mbitos en el futuro.
Otra restriccin dice relacin con el giro permitido, en que no califica el
giro inmobiliario o de rentas.
Tampoco pueden convertirse en sociedad de inversiones.
El Honorable Senador seor Garca manifest inters en conocer
datos estadsticos comparativos acerca de la tributacin de los bienes races
agrcolas sobre la base de renta presunta en relacin con la tributacin que
correspondera de acuerdo al artculo 14 ter. Aventur que para ellos podra
resultar ms conveniente el rgimen del 14 ter que el de renta presunta.
Sobre el particular el Director del Servicio de Impuestos Internos
puntualiz que el rgimen propuesto busca simplificar la forma de
contabilizacin para quienes llevan contabilidad completa y las personas que
tributan sobre la base de renta presunta no lo hacen y por ende no califican
para el sistema. Asever que el sistema de renta presunta debera ser ms
favorable para los pequeos agricultores.
- La Comisin aprob la indicacin nmero 4 por la unanimidad
de sus miembros presentes, Escalona, Garca, Novoa y Ominami.
reemplaza su encabezamiento por el siguiente:
2) Introdcese como nuevo artculo 14 ter el siguiente:.
sustituye la denominacin Artculo 14 bis.- del artculo propuesto por
Artculo 14 ter.-.
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- Las indicaciones nmeros 5 y 6 fueron aprobadas, con
enmiendas, atendido el hecho de que las recoge la indicacin nmero
4, por la unanimidad de los miembros presentes de la Comisin,
Honorables Senadores seores Escalona, Garca, Novoa y Ominami.
Nmero 1.letra a)
reemplaza la frase Ser empresario por Ser sociedad de responsabilidad
limitada, empresario.
El Ministro de Hacienda hizo notar que la indicacin postula una idea
ajena al espritu del proyecto, porque las sociedades de responsabilidad
limitada llevan contabilidad completa, la que es necesaria en este tipo de
sociedades. Reiter que se aspira a un sistema en el que los ms pequeos no
lleven contabilidad, porque ello implica un costo pero no un beneficio; pero en
el caso de las sociedades la contabilidad es un instrumento de gestin y les
permite efectuar operaciones legales como la reparticin de utilidades o la
venta de la sociedad.
letra e)
sustituye las expresiones 3.000 por 10.000 y 6.000 por 10.000.
Nmero 2.La indicacin nmero 9, del Honorable Senador seor Horvath,
reemplaza, en el encabezamiento de su segundo inciso, la frase opten por
ingresar al rgimen simplificado, por opten por ingresar al rgimen
simplificado establecido en este artculo,.
de sus miembros presentes, Honorables Senadores seores Escalona,
Garca, Novoa y Ominami.
Nmero 5.La indicacin nmero 10, del Honorable Senador seor Horvath,
suprime, en su inciso segundo, la frase debiendo mantenerse en l a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos.
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El Director del Servicio de Impuestos Internos explic que la norma
del artculo 14 ter prev, al igual que en el rgimen del 14 bis, que para
efectos de control haya una permanencia mnima del contribuyente en el
rgimen. De no ser as se hara extremadamente difcil la administracin del
sistema.
- La Comisin rechaz la indicacin nmero 10 por la unanimidad
Garca, Novoa y Ominami.
letra b)
reemplaza las expresiones 3.000 por 10.000 y 5.000 por 20.000.
Nmeros 3), 4), 5), 6) y 8)
La indicacin nmero 12, del Honorable Senador seor Horvath, los
suprime.
- La indicacin nmero 12 fue aprobada, con enmiendas,
atendido el hecho de que la recoge la indicacin nmero 13, del
Ejecutivo, tambin aprobada por la Comisin. El acuerdo se adopt con
los votos de los Honorables Senadores seores Escalona, Garca,
Novoa y Ominami.
Nmeros 3), 4), 5), 6), 7) y 8)
La indicacin nmero 13, de S.E. la Presidenta de la Repblica, los
sustituye por los siguientes nmeros 3), 4), 5) y 6):
continuacin de la expresin bis y antes del punto aparte (.), lo siguiente: y
las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter.
expresin bis y antes del punto aparte (.), lo siguiente: y las cantidades
determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, devengndose el impuesto, en
este ltimo caso, al trmino del ejercicio.
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6) Agrgase, en el artculo 84, a continuacin del inciso segundo de la
letra h) de dicho artculo, una letra i) nueva, del siguiente tenor: i) Los
contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 ter de esta ley, efectuarn
un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre los ingresos mensuales de su
actividad...
Los representantes del Ejecutivo hicieron presente que la indicacin
es de adecuacin formal.
Con motivo de la discusin de esta indicacin los integrantes de la
Comisin hicieron notar la conveniencia de introducir una adecuacin formal en
el actual literal h) del artculo 84, para evitar una imprecisin en que incurre la
disposicin.
Garca, Novoa y Ominami, con las enmiendas formales que se
consignan en su oportunidad.
Nmero 7)
reemplaza la expresin artculo 14 bis por artculo 14 ter.
de sus miembros, Honorables Senadores seores Escalona, Garca,
Novoa, Ominami y Sabag.
Artculo 2
El artculo 2 aprobado en general establece que los
contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, contenido en el artculo 1 del decreto ley N 824, de
1974, podrn acceder al financiamiento sealado en los artculos 48 y 49 de la
ley N 19.518, para ejecutar las acciones de capacitacin a que se refiere el
literal a) del articulo 46 de la misma ley, cuando su planilla anual de
remuneraciones imponibles sea inferior a 90 unidades tributarias mensuales en
el ao calendario anterior al de postulacin al referido beneficio. Agrega que,
asimismo, ser aplicable a este financiamiento lo dispuesto en el artculo 50 de
la ley N 19.518.
sustituye la expresin del artculo 14 bis por de los artculos 14 bis o 14
ter.
- La Comisin aprob la indicacin nmero 15 con enmiendas,
con la redaccin de la indicacin nmero 16, por la unanimidad de sus
miembros, Honorables Senadores seores Escalona, Garca, Novoa,
Ominami y Sabag.
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La indicacin nmero 16, de S.E. la Presidenta de la Repblica,
reemplaza la expresin artculo 14 bis por artculo 14 ter.
- La indicacin nmero 16 se aprob por unanimidad, con los
votos de los Honorables Senadores seores Escalona, Garca, Novoa,
Ominami y Sabag.
Artculo 3
El artculo 3 aprobado en general dispone que para
los efectos de lo dispuesto en el artculo 47 del decreto con fuerza de ley N 1,
de 2002, del Ministerio del Trabajo y Previsin Social, que fija el texto
refundido, coordinado y sistematizado del Cdigo del Trabajo, se entender:
de aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 14 bis de la Ley sobre
sustituye, en sus nmeros 1) y 2), la expresin el artculo 14 bis por los
artculos 14 bis y 14 ter.
- La indicacin nmero 17 fue aprobada, con enmiendas, por la

unanimidad de los miembros de la Comisin, Honorables Senadores
seores Escalona, Garca, Novoa, Ominami y Sabag, con la redaccin
de la indicacin nmero 18.
La indicacin nmero 18, de S.E. la Presidenta de la Repblica,
reemplaza, en sus nmeros 1) y 2), la expresin 14 bis por 14 ter.
- La indicacin nmero 18 fue aprobada por la unanimidad de los
miembros de la Comisin, Honorables Senadores seores Escalona,
Garca, Novoa, Ominami y Sabag.
Artculo 2 transitorio
El artculo 2 transitorio es del siguiente tenor:
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Artculo 2.- Los contribuyentes acogidos al 1 de
julio del ao 2006, al rgimen contenido en el artculo 14 bis de la Ley sobre
Sin perjuicio de lo anterior, a contar del ejercicio del ao 2012, para la
determinacin del promedio anual mximo de 3.000 unidades tributarias
mensuales a que se refiere el inciso primero del artculo 14 bis de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, que por esta ley se sustituye, debern sumar a sus
ventas, servicios u otras actividades del giro, las realizadas por sociedades o
personas relacionadas, segn las normas contenidas en el artculo 20, N 1,
letra b) de la Ley sobre Impuesto a la Renta..
La indicacin nmero 19, del Honorable Senador seor Horvath, y la
indicacin nmero 20, de los Honorables Senadores seores Garca, Novoa,
Ruiz-Esquide, Vsquez y Zaldvar, lo suprimen.
de sus miembros, Honorables Senadores seores Escalona, Garca,
Novoa, Ominami y Sabag, por ser incompatible con lo resuelto
anteriormente. La indicacin nmero 20 fue retirada por sus autores.
reemplaza por el siguiente:
de la presente ley se encontraren acogidos al rgimen al que se refiere el
modifica, y que deseen continuar acogidos a dicho rgimen, debern dar
cumplimiento a las modificaciones que por esta ley se introducen al referido
artculo 14 bis a contar del da 1 de enero del ao 2008, respecto de las
rentas obtenidas en los ejercicios comerciales que cierren desde esa fecha..
Los representantes del Ejecutivo sealaron que se otorga el plazo de
un ejercicio para adecuarse a los requisitos que exige el sistema del artculo 14
bis con las modificaciones que se introducen por este proyecto.
- La indicacin nmero 21 fue aprobada por la unanimidad de los

miembros presentes de la Comisin, Honorables Senadores seores
Escalona, Garca, Novoa, Ominami y Sabag.
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FINANCIAMIENTO
Los personeros del Ejecutivo manifestaron que
en cuanto al financiamiento de la iniciativa no hay diferencias respecto
de lo expuesto sobre el particular en el primer informe de la Comisin.
En consecuencia, las normas de la iniciativa no
producirn desequilibrios macroeconmicos, ni incidirn negativamente en la
economa del pas.
En mrito de los acuerdos precedentemente
expuestos, vuestra Comisin de Hacienda tiene el honor de proponeros
la aprobacin del proyecto de ley en informe, con las siguientes
modificaciones:
Artculo 1
Nmero 1)
Reemplazarlo, por el siguiente:
aparece, y antes de la expresin por ventas, lo siguiente: : i).
de la coma (,) que sigue a dicha expresin, lo siguiente: ; y ii) por actividades
comprendidas en el artculo 20, numerales 1.- y 2.-, de esta ley, de
haberlos, incluidos los ingresos correspondientes al mayor valor obtenido en la
enajenacin de bienes inmuebles y de valores mobiliarios, no hayan excedido
en promedio del equivalente al quince por ciento del total de sus ingresos
anuales por ventas, servicios u otras actividades de su giro en igual periodo.
siguiente: y el contribuyente deber sumar a sus ventas, servicios u otras
actividades de su giro, las realizadas por sociedades o personas relacionadas
en los trminos descritos en el artculo 20, numeral 1.-, letra b), de la
presente ley. Por su parte, los ingresos a los que se refiere el literal ii) de este
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inciso debern expresarse, asimismo, en unidades tributarias mensuales segn
el valor de sta en el mes en que se obtengan.
salvo.
ejercicios comerciales tengan un promedio anual de ventas, servicios u otros
ingresos de su giro, superior a 3.000 unidades tributarias mensuales, por la
siguiente: dejen de cumplir con cualquiera de los requisitos establecidos en
dicho inciso.
palabra mensuales y antes del punto seguido, lo siguiente: ; o ii) si sus
ingresos provenientes de actividades comprendidas en el artculo 20,
numerales 1.- y 2.-, de esta ley, incluidos los ingresos correspondientes al
mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes inmuebles y de valores
mobiliarios, superan el equivalente a 450 unidades tributarias mensuales.
lo siguiente: , y en el caso del literal ii) anterior, segn el valor de stas en el
mes en que se obtengan.
ejercicio un contribuyente acogido a este rgimen obtiene ingresos anuales
superiores a 6.000 unidades tributarias mensuales, quedar a contar de ese
mismo ejercicio obligado a declarar sus rentas conforme al rgimen general del
impuesto a la renta. A este efecto debern aplicar las normas de los incisos
segundo y tercero de este artculo, cuando corresponda...
(Indicacin N 2. Aprobada por unanimidad 5x0, e indicacin nmero
3, aprobada por mayora 3x1 letra a); unanimidad 4x0 letra b);
mayora 3x1 abstencin letra c), y mayora 3x2 letras d) y e).).
Nmero 2)
- Reemplazar en su encabezamiento la frase Sustityese el artculo 14
bis, por el siguiente:, por la siguiente: Agrgase, a continuacin del artculo
14 bis, el siguiente artculo 14 ter, nuevo:.
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Artculo 14 bis
- Sustituir la denominacin Artculo 14 bis.- por la expresin Artculo
14 ter.-.
(Indicaciones nmeros 4, 5 y 6. Unanimidad 4x0).
- Reemplazar, en el inciso segundo del numeral 2, la frase opten por
ingresar al rgimen simplificado,, por opten por ingresar al rgimen
simplificado establecido en este artculo,.
(Indicacin nmero 9. Unanimidad 4x0).
Nmeros 3), 4), 5), 6), 7) y 8)
Sustituirlos, por los siguientes nmeros 3), 4),
5) y 6):
las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter.
expresin bis y antes del punto aparte (.), lo siguiente: y las cantidades
determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, devengndose el impuesto, en
este ltimo caso, al trmino del ejercicio.
6) Sustityese, en el prrafo segundo de la letra h) del artculo 84, la
expresin aludido en el inciso anterior por la siguiente aludido en el prrafo
anterior de esta letra, y agrgase a continuacin de dicho prrafo una letra i)
nueva, del siguiente tenor:
i) Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 ter de esta
ley, efectuarn un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre los ingresos
mensuales de su actividad...
(Indicaciones nmeros 12 y 13. Unanimidad 4x0).
Artculo 2
Reemplazar la expresin artculo 14 bis por artculo 14 ter.
Artculo 3
Reemplazar, en sus nmeros 1) y 2), la expresin 14 bis por 14
ter.
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Artculo 2.
Sustituirlo, por el siguiente:
de la presente ley se encontraren acogidos al rgimen al que se refiere el
modifica, y que deseen continuar acogidos a dicho rgimen, debern dar
cumplimiento a las modificaciones que por esta ley se introducen al referido
artculo 14 bis a contar del da 1 de enero del ao 2008, respecto de las
rentas obtenidas en los ejercicios comerciales que cierren desde esa fecha..
(Indicacin nmero 21. Unanimidad 5x0).
En virtud de las modificaciones anteriores, el
proyecto de ley queda como sigue:
PROYECTO DE LEY:
Artculo
1.Introdcense
las
siguientes
modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1
del decreto ley N 824, de 1974:
i) Agrgase, a continuacin de palabra ingresos, la primera vez
que aparece, y antes de la expresin por ventas, lo siguiente: : i).
ii) Agrgase, a continuacin de la expresin ltimos ejercicios
y antes de la coma (,) que sigue a dicha expresin, lo siguiente: ; y ii)
por actividades comprendidas en el artculo 20, numerales 1.- y 2.-,
de esta ley, de haberlos, incluidos los ingresos correspondientes al
mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes inmuebles y de
valores mobiliarios, no hayan excedido en promedio del equivalente al
quince por ciento del total de sus ingresos anuales por ventas,
servicios u otras actividades de su giro en igual periodo.
iii) Interclase, en la ltima frase de dicho inciso, entre las
palabras refiere y este lo siguiente: el literal i) de.
iv) Agrgase, en la ltima frase de dicho inciso, a continuacin
de la palabra mes, la segunda vez que aparece, y antes del punto
aparte, lo siguiente: y el contribuyente deber sumar a sus ventas,
servicios u otras actividades de su giro, las realizadas por sociedades o
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personas relacionadas en los trminos descritos en el artculo 20,
numeral 1.-, letra b), de la presente ley. Por su parte, los ingresos a
los que se refiere el literal ii) de este inciso debern expresarse,
asimismo, en unidades tributarias mensuales segn el valor de sta en
el mes en que se obtengan.
b) Reemplzase, en su inciso cuarto, la palabra incluso, por la
palabra salvo.
ejercicios comerciales tengan un promedio anual de ventas, servicios u
otros ingresos de su giro, superior a 3.000 unidades tributarias
mensuales, por la siguiente: dejen de cumplir con cualquiera de los
requisitos establecidos en dicho inciso.
d)
Introdcense
modificaciones:
en
el
inciso
dcimo,
las
siguientes
i) Reemplzase, en la segunda frase de dicho inciso, la coma (,)

que sigue a la palabra comerciales por lo siguiente: : i).
ii) Agrgase, en la segunda frase de dicho inciso, a continuacin
de la palabra mensuales y antes del punto seguido, lo siguiente: ; o
ii) si sus ingresos provenientes de actividades comprendidas en el
artculo 20, numerales 1.- y 2.-, de esta ley, incluidos los ingresos
correspondientes al mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes
inmuebles y de valores mobiliarios, superan el equivalente a 450
iii) Agrgase, en la frase final de dicho inciso, antes del punto
aparte (.), lo siguiente: , y en el caso del literal ii) anterior, segn el
valor de stas en el mes en que se obtengan.
ejercicio un contribuyente acogido a este rgimen obtiene ingresos
anuales superiores a 6.000 unidades tributarias mensuales, quedar a
contar de ese mismo ejercicio obligado a declarar sus rentas conforme
al rgimen general del impuesto a la renta. A este efecto debern
aplicar las normas de los incisos segundo y tercero de este artculo,
cuando corresponda..
2) Agrgase, a continuacin del artculo 14 bis,
el siguiente artculo 14 ter, nuevo:
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Artculo 14 ter.- Los contribuyentes obligados a
principal;
simplificado.
rgimen simplificado establecido en este artculo, debern efectuar el
siguiente tratamiento a las partidas que a continuacin se indican, segn sus
saldos al 31 de diciembre del ao anterior al ingreso a este rgimen:
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3.-
Determinacin
de
la
base
imponible
su
tributacin.
18.
artculo 31.
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obligaciones.
simplificado.
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6.-
Efectos
del retiro
exclusin
del
rgimen
simplificado.
artculo 31.
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3) Agrgase, en el nmero 6.- del inciso primero del artculo 40,
a continuacin de la expresin bis, lo siguiente: o al artculo 14
ter.
4) Agrgase, en el inciso segundo del nmero 1.- del artculo 54,
a continuacin de la expresin bis y antes del punto aparte (.), lo
siguiente: y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14
ter.
5) Agrgase, en el inciso sptimo del artculo 62, a continuacin
de la expresin bis y antes del punto aparte (.), lo siguiente: y las
cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, devengndose
el impuesto, en este ltimo caso, al trmino del ejercicio.
6) Sustityese, en el prrafo segundo de la letra
h) del artculo 84, la expresin aludido en el inciso anterior por la
siguiente aludido en el prrafo anterior de esta letra, y agrgase a
continuacin de dicho prrafo una letra i) nueva, del siguiente tenor:
i) Los contribuyentes acogidos al rgimen del
artculo 14 ter de esta ley, efectuarn un pago provisional con la tasa
de 0,25% sobre los ingresos mensuales de su actividad..
Artculo 2.- Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo 14 ter de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, contenido en el artculo 1 del decreto ley N
824, de 1974, podrn acceder al financiamiento sealado en los artculos 48 y
49 de la ley N 19.518, para ejecutar las acciones de capacitacin a que se
refiere el literal a) del articulo 46 de la misma ley, cuando su planilla anual de
remuneraciones imponibles sea inferior a 90 unidades tributarias mensuales en
el ao calendario anterior al de postulacin al referido beneficio. Asimismo,
ser aplicable a este financiamiento lo dispuesto en el artculo 50 de la ley N
19.518.
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contenido en el artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta cumplen

de aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 14 ter de la Ley sobre
Artculo 1.- Lo dispuesto en los artculos 1, 2 y 3
de esta ley, regir desde el 1 de enero del ao 2007.
Artculo 2.- Los contribuyentes que a la fecha

de entrada en vigencia de la presente ley se encontraren acogidos al
rgimen al que se refiere el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, que por esta ley se modifica, y que deseen continuar
acogidos a dicho rgimen, debern dar cumplimiento a las
modificaciones que por esta ley se introducen al referido artculo 14
bis a contar del da 1 de enero del ao 2008, respecto de las rentas
obtenidas en los ejercicios comerciales que cierren desde esa fecha..
Acordado en sesin celebrada el da 10 de enero de

2007, con asistencia de sus miembros, Honorables Senadores seores Carlos
Ominami Pascual (Presidente), Camilo Escalona Medina, Jos Garca Ruminot,
Jovino Novoa Vsquez y Hosain Sabag Castillo.
Sala de la Comisin, a 12 de enero de 2007.

Secretario
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RESUMEN EJECUTIVO
SEGUNDO INFORME DE LA COMISIN DE HACIENDA ACERCA DEL

PROYECTO DE LEY, EN SEGUNDO TRMITE CONSTITUCIONAL, QUE
ESTABLECE UN RGIMEN SIMPLIFICADO PARA DETERMINAR EL
IMPUESTO A LA RENTA DE LOS MICRO Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES.
(Boletn N 4.246-03)
I.
PRINCIPALES OBJETIVOS DEL PROYECTO PROPUESTO POR LA

COMISIN:
- Simplificar el rgimen contable- tributario para
determinar el Impuesto a la Renta a que estn afectos los pequeos
empresarios; posibilitar un mejor cumplimiento de las obligaciones que les
imponen las leyes tributarias; aliviar los problemas de liquidez que genera a
estas empresas el cumplimiento tributario, y mejorar el apoyo que les brinda el
II.
ACUERDOS:
Indicacin N 1: Inadmisible.
Indicacin N 2: Aprobada con enmiendas, 5x0.
Indicacin N 3: Aprobada de la siguiente forma: letra a) mayora 3x1 en
contra; letra b) unanimidad 4x0; letra c) mayora 3x1 abstencin, y letras d) y
e) mayora 3x2 en contra.
Indicacin N 4: Aprobada 4x0.
Indicacin N 5: Aprobada con enmiendas 4x0.
Indicacin N 10: Rechazada 4x0.
Indicacin N 17: Aprobada con enmiendas 5x0
Indicacin N 20: Retirada.
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III.
ESTRUCTURA DEL PROYECTO APROBADO POR LA COMISIN:

consta de tres artculos permanentes y dos transitorios.
IV.
NORMAS DE QURUM ESPECIAL: no hay.
V.
URGENCIA: no tiene.
VI.
ORIGEN INICIATIVA: Mensaje de S.E. la Presidenta de la Repblica.
VII.
TRMITE CONSTITUCIONAL: segundo trmite.
VIII. INICIO TRAMITACIN EN EL SENADO: 13 de septiembre de 2006.

IX.
APROBACIN POR LA CMARA DE DIPUTADOS: 96 votos a favor, 9
en contra y 5 abstenciones.
X.
TRMITE REGLAMENTARIO: segundo informe de la Comisin de

Hacienda.
XI.
LEYES QUE SE MODIFICAN O QUE SE RELACIONAN CON LA

MATERIA:
Valparaso, a 12 de enero de 2007.

Secretario
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DISCUSIN EN SALA

Senado. Legislatura 354, Sesin 85. 17 de enero, 2007. Discusin particular.
Se aprueba con modificaciones.
RGIMEN SIMPLIFICADO PARA DETERMINACIN DE IMPUESTO A LA

RENTA DE MICRO Y PEQUEOS CONTRIBUYENTES
El seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Proyecto de ley, en segundo trmite

constitucional, que establece un rgimen simplificado para determinar
el impuesto a la renta de los micro y pequeos contribuyentes, con
segundo informe de la Comisin de Hacienda y urgencia calificada de
suma.
--Los antecedentes sobre el proyecto (4246-03) figuran en los
Diarios de Sesiones que se indican:
Proyecto de ley:
En segundo trmite, sesin 55, en 13 de septiembre de 2006.
Informes de Comisin:
Hacienda, sesin 77, en 13 de diciembre de 2006.
Hacienda (segundo), sesin 84, en 16 de enero de 2007.
Discusin:
Sesin 77, en 13 de diciembre de 2006 (se aprueba
en general).
El seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Tiene la palabra el seor Secretario.
El seor HOFFMANN (Secretario General).- El proyecto fue aprobado en
general en sesin de 13 de diciembre del ao recin pasado.
La Comisin deja
constancia,
para
los
efectos
reglamentarios, de que no fue objeto de indicaciones ni de
modificaciones el artculo 1 transitorio, referente a la vigencia de los
tres primeros artculos permanentes, por lo que, en virtud de lo
preceptuado en el inciso primero del artculo 124 del Reglamento, debe
darse por aprobado, salvo que algn seor Senador, con la unanimidad
de los presentes, solicite someterlo a discusin y votacin.
--Queda aprobado reglamentariamente el artculo 1
transitorio.
El seor HOFFMANN (Secretario General).- Luego se consignan las dems
constancias reglamentarias.
Las modificaciones que introdujo la Comisin de Hacienda
al proyecto aprobado en general fueron acordadas unnimemente,
excepto cuatro, que lo fueron por mayora y sern puestas en votacin
oportunamente por el seor Presidente.
Las enmiendas aprobadas por unanimidad deben ser
votadas sin debate, en virtud de lo dispuesto en el inciso sexto del
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DISCUSIN EN SALA
El
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El
El
El
artculo 133 del Reglamento, salvo que algn seor Senador solicite
debatirlas o que existan indicaciones renovadas.
Sus Seoras tienen a la vista un boletn comparado
dividido en cuatro columnas, que transcriben, respectivamente, las
normas legales pertinentes, el proyecto aprobado en general, las
modificaciones efectuadas por la Comisin de Hacienda y el texto final
que resultara de aprobarse las enmiendas.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Terminada la relacin.
Si le parece a la Sala se darn por aprobadas las
modificaciones acordadas por unanimidad.
--Se aprueban.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- En discusin particular.
seor HOFFMANN (Secretario General).- Con relacin al artculo 1, nmero
1, la letra a) fue aprobada por 3 votos a favor (Senadores seores
Escalona, Ominami y Sabag) y uno en contra (Senador seor Garca).
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Tiene la palabra el Senador seor
Ominami.
seor OMINAMI.- Seor Presidente, deseo dar una explicacin respecto de la
principal modificacin que sufri el proyecto en la Comisin de
Hacienda.
La versin original del texto creaba un sistema
simplificado, que, entre otras cosas, significara terminar con una
suerte de crdito que las pequeas empresas, a travs del pago de los
pagos provisionales mensuales, le otorgan al Fisco. Con el nuevo
rgimen, se evita tal situacin.
Todas las personas consultadas sobre este tema, en
especial los distintos representantes de las pymes, apoyan fuertemente
el establecimiento del mecanismo simplificado, el cual se mantiene y no
fue objeto de ningn tipo de debate. Ha sido aprobado por unanimidad.
La discusin se centr en la propuesta que formul
inicialmente el Ejecutivo, en cuanto a eliminar el rgimen del artculo
14 bis, que es el que permite exceptuar del pago de impuesto a la
renta a las empresas con un nivel de ventas que no superan las 3 mil
unidades tributarias mensuales y que no retiran utilidades.
El planteamiento original del Gobierno consista en
suprimir ese sistema y dejar establecidas dos grandes figuras: el
impuesto de primera categora actual y el rgimen simplificado que se
crea en virtud del proyecto.
Luego del anlisis correspondiente, se introdujo una
indicacin que repone la existencia del artculo 14 bis, pero con algunas
modificaciones, las cuales paso a detallar.
-Se mantiene la exigencia de ventas de 3 mil unidades
tributarias mensuales como mximo y se pone cota a los ingresos de
las empresas que gozan del beneficio provenientes de actividades
inmobiliarias o financieras.
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DISCUSIN EN SALA
Esto es bien importante, seor Presidente, porque

convinimos en la necesidad de mantener el rgimen, pero fijando un
lmite a las utilidades de la empresa que no provengan de su giro
principal, sino de inversiones financieras o inmobiliarias. Ello, en
atencin a que el beneficio del artculo 14 bis est orientado a las
actividades productivas de la pequea y mediana empresa. Y si bien es
factible que algunas obtengan ingresos derivados de actividades
inmobiliarias o financieras, stos deben representar slo un porcentaje
menor, una parte proporcionalmente pequea del total de aqullas. En
definitiva, se fij en 15 por ciento el lmite mximo por tal concepto.
-Se establece, adems, que para la contabilizacin se
deber considerar la suma de todas las personas o sociedades
relacionadas, ya que la lgica del sistema es enfocarse a los pequeos
contribuyentes, y una forma de vulnerar la norma es constituir distintas
sociedades.
ste tambin es un mejoramiento significativo, que
permite evitar el uso malicioso del artculo l4 bis.
-Se dispone -lo que es asimismo muy relevante- que, si en
cualquier ejercicio un contribuyente acogido al l4 bis obtiene ingresos
anuales superiores a 6 mil unidades tributarias mensuales -es decir, al
doble del tope fijado-, quedar obligado a declarar conforme al rgimen
general del impuesto a la renta a contar de ese mismo ejercicio. Puede
ocurrir que una empresa que sobrepase abiertamente el lmite de las 3
mil UTM utilice en forma maliciosa, en el fondo, el mecanismo del l4
bis, con la idea de salir del sistema en el ejercicio tributario anterior,
beneficindose no obstante exhibir un nivel de ventas sustancialmente
mayor al lmite establecido en el ejercicio del ao en curso.
Posteriormente se aprobaron las indicaciones al nuevo
rgimen simplificado, contenido en el artculo 14 ter, el cual ser ms
expedito y menos costoso y burocrtico para la pequea y mediana
empresa.
Cabe recordar que tales normas ya fueron aprobadas en
general por el Senado y que, salvo el cambio de denominacin relativo
al artculo 14 ter, no sufrieron enmiendas en el trmite de segundo
informe en la Comisin de Hacienda.
Un aspecto bastante relevante del nuevo sistema es que
no ser necesario llevar contabilidad completa. Se sintoniza la tasa de
pagos provisionales mensuales a un nivel acorde con la media del
global complementario, fijndose en 0,25 por ciento al mes.
Respecto del financiamiento, se estima que los efectos del
sistema simplificado sobre los ingresos fiscales, en los aos que se
sealan
El seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Excseme, Su Seora.
Nos encontramos en la discusin particular.
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DISCUSIN EN SALA
El seor OMINAMI.- Es que ste es el debate que se va a plantear, seor

Presidente. Se han introducido cambios que modifican el proyecto
aprobado en general por la Sala.
Quera dar una explicacin, pues se trata de reformas
importantes al texto que conoci el Senado al aprobar la idea de
legislar.
Termino, seor Presidente, haciendo presente que el costo
fiscal del sistema ser de 7,4 millones de dlares para el ao 2007 y
del orden de 10 millones de dlares a partir del 2008.
Gracias.
Garca.
El seor GARCA.- Seor Presidente, durante la discusin particular del
proyecto finalmente llegamos a un buen acuerdo con el Ejecutivo en el
sentido de mantener el artculo l4 bis y crear, en forma paralela, un
sistema simplificado de tributacin para los pequeos contribuyentes.
El rgimen simplificado de tributacin es tambin un
sistema simplificado contable, lo que evidentemente ayudar a que los
pequeos contribuyentes desarrollen sus actividades y cumplan sus
obligaciones tributarias con mucho mayor facilidad.
En ello estamos completamente de acuerdo.
Las diferencias se producen con las modificaciones
propuestas por el Ejecutivo al artculo l4 bis.
En ese precepto se mantiene el requisito de ventas
mximas anuales de 3 mil unidades tributarias mensuales -alrededor
de 90 millones de pesos-, que no es un monto muy alto. Nosotros
somos partidarios de ampliar ese nivel de ventas, de forma tal de
permitir que ms empresas medianas se incorporen a los beneficios de
dicho artculo.
Adems, se aprob una indicacin del Gobierno tendiente
a que, en el cmputo de los 90 millones de pesos anuales, los ingresos
provenientes de la explotacin de inmuebles, agrcolas o no agrcolas, y
de rentas de capitales mobiliarios (bsicamente, de instrumentos que
devengan intereses) no sobrepasen el 15 por ciento. Y la razn
esgrimida es la necesidad de impedir que por esta va se acojan al
sistema contribuyentes que nunca estuvieron en la idea original del
artculo l4 bis.
Nosotros dijimos que estbamos disponibles para revisar,
con tiempo y calma, esas disposiciones, a cambio de elevar el monto
de los 90 millones de pesos de ventas anuales, con el objeto de
incorporar al mayor nmero de empresas a un sistema que presenta
como gran mrito el hecho de que slo se tributa por las utilidades
retiradas y no por las reinvertidas, cuyo impuesto se posterga.
Cuando uno revisa los anlisis elaborados sobre la
pequea y mediana empresa, concluye que los factores negativos para
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DISCUSIN EN SALA
su desarrollo son siempre los mismos: falta de acceso al capital,

dificultad para obtener crditos con tasas ms bajas, insuficiente
inversin.
Entonces, si todos los estudios tcnicos sealan que se
requiere incrementar la inversin para el desarrollo de las pequeas
empresas -stas son las que proporcionan mayor cantidad de empleos
por ocupar ms mano de obra-, no parece razonable restringir su
incorporacin a los beneficios del artculo 14 bis y obligarlas a tributar
sobre el total de las utilidades, independientemente de que stas se
reinviertan o se retiren.
Lo anterior ha suscitado una discusin larga y
absolutamente transversal. Algunos Senadores de la Concertacin,
antes de que llegara el proyecto, cuando estudiamos los problemas de
la pequea y mediana empresa, sostuvieron reiteradamente -y tal vez
as se exprese en la votacin- que una de las cosas que haba que
corregir era el volumen mximo de ventas para acogerse al artculo l4
bis. Y eso no se materializa en la iniciativa. Muy por el contrario: se
establecen nuevas restricciones.
Eso justifica nuestro rechazo a algunas normas
contempladas en el proyecto -con el cual, repito, estamos de acuerdo
en lo grueso-, pues implican mayores impedimentos para que las
pequeas y medianas empresas puedan usar el 14 bis como verdadero
incentivo a la reinversin de utilidades.
se es el motivo de nuestra oposicin a las enmiendas que
desea introducir el Ejecutivo.
Novoa.
El seor NOVOA.- Seor Presidente, ser muy breve, para no repetir
conceptos.
En primer lugar, el nuevo rgimen tributario que establece
la ley en proyecto -aprobado por unanimidad en la Comisin- significa
contabilidad simplificada y pago de impuestos tambin simplificados
para micro y pequeos empresarios que venden no ms de 90 millones
de pesos al ao.
Cabe hacer presente que a esas personas se les aplicar el
impuesto sobre todos sus ingresos. Se trata de un sistema simplificado
donde todos los egresos se consideran gasto, y todos los ingresos,
renta, de manera que, independientemente de si estn percibidos o no,
tributan.
Sin embargo, se estima que a esos contribuyentes, por ser
muy pequeos y, en la prctica, retirar todas sus utilidades, tal
situacin no los afecta.
En eso estamos de acuerdo.
Lo que planteamos al Ejecutivo fue que lo anterior no
deba significar reemplazar el 14 bis -norma que persigue incentivar la
reinversin- y que la aspiracin de todos los dirigentes y asociaciones
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gremiales con los cuales nos reunimos era que tal precepto se ampliara
a empresarios con mayor volumen de ventas.
Por eso presentamos una indicacin, suscrita por los
Senadores seores Ruiz-Esquide, Vsquez, Zaldvar, Garca y el que
habla, a fin de que el tope del 14 bis se elevara a 25 mil unidades
tributarias mensuales, que es el mismo margen utilizado en el FOGAPE
para determinar qu es pequea y mediana empresa.
seor GAZMURI.- Veinticinco mil?
seor NOVOA.- S, seor Senador. Se propuso elevar el monto de 3 mil a 25
mil unidades tributarias mensuales, o sea, de 90 millones a 500
millones de pesos. Ah ya quedaran comprendidas empresas que
venden bastante ms, las cuales, de ese modo, podran llevar
contabilidad completa y pagar impuesto por las utilidades retiradas,
pero no por aquellas reinvertidas.
Eso, ms que favorecer a los micro y pequeos
empresarios, buscaba implementar un sistema que posibilitara el
desarrollo de la empresa en general.
Ahora, si se aumentaba el techo, nosotros estbamos
dispuestos a aceptar los otros perfeccionamientos que el Ejecutivo
planteaba. Por ejemplo, que se consideraran los ingresos obtenidos por
empresas relacionadas, que se estableciera un lmite a las rentas
provenientes de inversiones inmobiliarias, etctera.
Qu pas? Que el Ejecutivo no estuvo de acuerdo con
nuestra proposicin de aumentar el techo, y lo nico que hizo fue
agregar restricciones al 14 bis que nosotros finalmente votamos en
contra en la Comisin.
Sin embargo, nuestra posicin es la siguiente. Si se acoge
la idea de elevar el lmite contemplado en la norma, nosotros estamos
dispuestos a aceptar aquellas restricciones. Pero lo que no me parece
conveniente es "perfeccionar" un rgimen de por s ya muy restrictivo,
limitndolo an ms.
se es el planteamiento que formulamos algunos
Senadores, no slo de la Oposicin -como bien lo indic el Honorable
seor Garca-, sino tambin otros de la Concertacin que comparten
idntico criterio.
Las cuatro votaciones que se deben realizar, seor
Presidente, se refieren a lo mismo. Por eso sugiero efectuar una sola
discusin y una sola votacin para resolver el proyecto de inmediato,
por cuanto, se acojan o no los cambios al 14 bis, lo importante es
despachar la iniciativa ahora a fin de que el nuevo sistema establecido
en el artculo 14 ter pueda entrar a operar este ao.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Tiene la palabra el Honorable seor
Zaldvar.
seor ZALDVAR (don Adolfo).- Seor Presidente, despus de escuchar a los
dos Senadores que me antecedieron en el uso de la palabra, queda
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DISCUSIN EN SALA
claro que no vamos a votar por una disposicin ms o una disposicin

menos.
Aqu se est planteando un criterio que, desde mi
perspectiva -es lo que me llev a suscribir una indicacin sobre la
materia, declarada en definitiva inadmisible-, apunta a corregir los
errores de la aplicacin del modelo -o como quiera denominrselo-, a
fin de crear condiciones de igualdad.
En tal sentido, consideramos fundamental que los
pequeos y microempresarios cuenten con una legislacin que tambin en el aspecto tributario- les permita participar en buena forma
en el aparato productivo. Lo anterior resulta bastante claro si se
advierte el hecho de que ese sector ha ido entrando, crecientemente,
en una situacin cada vez ms deteriorada.
Por eso nos ilusionamos con que el Gobierno acogera el
criterio bsico enunciado, que permitira a esos emprendedores
capitalizarse. Y no hay mejor camino para una capitalizacin que el
autorizar que las utilidades queden al margen de impuestos cuando son
reinvertidas y no retiradas. Es esencial entender eso.
De ah que resultaba tan importante, en el artculo 14 bis si se quera que esta norma fuera concordante con las otras contenidas
en el proyecto, que facilitan o podran facilitar la vida a los
microempresarios-, elevar razonablemente el lmite de las 3 mil
No andemos con rodeos: o se adopta un criterio en esa
direccin, con una clara decisin poltica, o sencillamente no se adopta.
Cuando uno examina otras normativas, como la del Fondo
de Garanta para Pequeos Empresarios, que establece un techo que
alcanza a casi 500 millones de pesos, justamente con el propsito de
promover el desarrollo de dicho sector, no ve razn para mantener en
el artculo 14 bis un tope de exiguos 100 millones de pesos, establecido
adems hace ya muchos aos. Sabemos que el crecimiento de los
grandes
grupos
econmicos
y
empresariales
no
guarda
correspondencia alguna con la situacin que viven las pymes.
A mi juicio, debemos apuntar hacia ese objetivo y evitar
que la cancha se siga inclinando hacia donde siempre. Hay que
nivelarla. Y nosotros, como parlamentarios, debemos dar una clara
seal en tal sentido a travs de las decisiones que tomamos.
Por eso, seor Presidente, para m el resto es irrelevante
si no se corrige el problema descrito.
Por lo tanto, mi voto estar claramente en concordancia
con la indicacin que presentamos, porque de verdad quiero que los
pequeos y microempresarios comiencen a tener en nuestro pas un
mnimo de consideracin y, sobre todo, un mnimo de posibilidades
para desarrollarse.
En mi concepto, seor Presidente, la votacin de todas las
dems normas resultar irrelevante -repito- si no se acoge el criterio
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contenido en la indicacin que present junto a otros seores

Senadores.
He dicho.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Tiene la palabra el Honorable seor
Sabag.
seor SABAG.- Seor Presidente, no cabe duda de que ste es un gran
proyecto, que va en beneficio de los pequeos y medianos
empresarios, finalidad con la cual todos estamos de acuerdo.
El inconveniente surge justamente en el artculo 14 bis -se
plantea mantenerlo con algunas modificaciones-, que es el que ha
producido todas las controversias.
El problema radica en que en esta legislacin para los
pequeos empresarios se trata de incluir a grupos de personas que no
son acreedoras a estos beneficios. Todos estamos de acuerdo en que lo
deseable sera poder aumentarlos. Y ya en mi intervencin anterior,
cuando debatimos en general el proyecto, seal que el erario dejara
de percibir recursos por no ms de 8 millones de dlares.
La indicacin presentada por varios Senadores para subir
a 25 mil UF el tope de ventas es evidente que excede enormemente el
mbito de los pequeos contribuyentes que pudieran acogerse al
beneficio. Adems, ello tendra gran incidencia en los ingresos fiscales.
Y fue declarada inadmisible por su relacin con el rea econmica.
En consecuencia, quienes apoyamos el proyecto nos vimos
en la obligacin de acotarlo en el lmite fijado por el Ejecutivo, que es
de 3 mil UTM, equivalentes a 95 millones de pesos de venta anuales,
aproximadamente. Pero qu pasa si rechazamos este artculo? Cmo
queda la ley?
seor LARRAN.- Igual.
seor VELASCO (Ministro de Hacienda).- Quedara coja.
seor SABAG.- No lo s. Ojal el Ejecutivo explicara los efectos del rechazo
de este precepto, pues el otro quedara aprobado.
En tal caso, pido que, de no alcanzarse un acuerdo hoy
da, posterguemos la votacin, para tratar de consensuar este punto
con el Ejecutivo. De lo contrario, sencillamente puede no prosperar la
modificacin del artculo 14 bis.
seor ROMERO.- El seor Ministro est abierto a conversar y a resolver el
problema, seor Senador. Es urgente!
seor LARRAN.- A qu hora vamos a votar?
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- A las 19, seor Senador.
Tiene la palabra el Honorable seor Escalona.
seor ESCALONA.- Seor Presidente, en los tres minutos de que dispongo,
deseo argumentar exactamente lo contrario.
En mi condicin de Presidente del Partido Socialista, junto
con la Mesa Directiva, recibimos a una numerosa delegacin de
dirigentes de la CONUPIA, a fines de la semana pasada, quienes nos
solicitaron apurar la aprobacin del proyecto de ley en anlisis, en
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particular la creacin de este nuevo esquema de tributacin. Ellos le

encuentran muchas virtudes. Entienden que stos son asuntos
legtimos, pero lamentan que este proyecto -que para ellos constituye
un avance, desde el punto de vista de su tributacin, pues no
solamente simplifica el proceso, sino que, adems, va a redundar en
una menor tributacin por parte de los micro y pequeos empresarios,
lo que ven con sumo inters- haya coincidido con el debate de la
ampliacin del artculo 14 bis, con lo cual, involuntariamente, salen
perjudicados.
Nosotros vamos a apoyar esta iniciativa no solamente por
considerarla positiva, sino tambin por expresa solicitud de los
dirigentes de los micro y pequeos empresarios, que estn
absolutamente interesados en que se pueda establecer, de manera
urgente, este nuevo sistema tributario y de contabilidad.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- En votacin.
seor HOFFMANN (Secretario General).- De acuerdo con lo que propuso el
Honorable seor Novoa, y que acogi el seor Presidente, tengo
entendido que esta votacin sirve para las cuatro modificaciones
aprobadas por mayora.
seor NOVOA.- As es.
seor VELASCO (Ministro de Hacienda).- Me permite, seor Presidente?
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Tiene la palabra, seor Ministro.
seor VELASCO (Ministro de Hacienda).- Quiero puntualizar dos cosas, seor
Presidente.
Primero que todo, me alegra constatar que respecto del
nuevo sistema que se est creando haya unanimidad en la Sala. Se
trata de un buen mecanismo, el cual efectivamente va a promover la
actividad econmica y la inversin en las empresas pequeas; va a
ahorrarles trmites; les subir su liquidez, y reducir los costos por
concepto de asesora de contadores y abogados.
Reitero: es un sistema bueno, efectivo y eficiente. Y a su
respecto no he escuchado un matiz contrario en esta Sala, lo que
recibo con beneplcito.
Con referencia a la situacin del artculo 14 bis, lo que las
indicaciones hacen, como se ha planteado aqu, es corregir algunas
situaciones que hoy da se prestan para un comportamiento reido con
el espritu de este precepto. Evitan, por ejemplo, que se fragmenten
empresas, de forma tal que algunas que de otro modo estaran sobre el
tope, efectivamente queden bajo l, con lo cual se pueden beneficiar
grandes conglomerados de un sistema creado para los pequeos
empresarios.
Otra indicacin del Ejecutivo establece un mximo de 15
por ciento para los ingresos provenientes de fuentes no productivas,
como las financieras. El sistema fue creado para promover la inversin
y la produccin y, por lo tanto, no corresponde que sea utilizado por
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empresas cuyos ingresos principalmente provienen de inversiones

financieras.
Tampoco corresponde que el sistema sea utilizado por
empresas cuyos ingresos, sbitamente, en un ao, sobrepasen en ms
del doble el tope fijado en la ley. Y la indicacin estipula que, siendo el
lmite de ventas de 3 mil UTM, si se superan las 6 mil, corresponde que
la empresa tribute en el rgimen general y no en el especial.
He escuchado a los seores Senadores en la Sala,
incluyendo a los de la Oposicin, expresar su acuerdo en que es
necesario corregir estas situaciones. Y no puedo dejar de sorprenderme
de que, estando contestes en ello, se resten a ese esfuerzo. Por qu?
Por la insistencia en poner un tope ms alto, que sacara del sistema a
las pequeas empresas y las medianas.
El rgimen nuevo que se trata de establecer tiene un tope
de 3 mil UTM. As lo plante el Ejecutivo y as se aprob, porque hay
consenso en que es un techo razonable para este tipo de empresas.
El rgimen del artculo 14 bis, que viene de antes, tiene
exacta y precisamente el mismo lmite. Por lo tanto, si hay consenso en
que ste es correcto para unos, por qu no habra de serlo para otros.
En vista de ello, nos parece que un mnimo de consistencia
requiere no slo el apoyo al nuevo sistema, que el Ejecutivo recibe con
mucho entusiasmo, sino tambin la aprobacin de las indicaciones del
Gobierno, que perfeccionan el mecanismo del artculo 14 bis. As,
sern tres las opciones para los pequeos contribuyentes: el rgimen
general, el del artculo 14 bis perfeccionado y el nuevo sistema, que
nos parece especialmente expedito y apropiado para las pequeas
empresas.
Tal es el sentido de las indicaciones del Ejecutivo. Nos
parece que como resultado tendramos un rgimen de tributacin
bueno, expedito y propenso a estimular la inversin en las pequeas
empresas y el crecimiento de ellas.
seor HOFFMANN (Secretario General).- Algn seor Senador no ha
emitido su voto?
seor GAZMURI.- Cmo se vota?
seor HOFFMANN (Secretario General).- Votar que S significa aprobar lo
propuesto por la Comisin.
Reitero: Algn seor Senador no ha emitido su voto?
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Terminada la votacin.
--Se rechaza la proposicin de la Comisin: 15 votos
contra 13, una abstencin (que no influye) y un pareo.
Votaron por la negativa los seores Allamand,
Arancibia, Bianchi, Cantero, Coloma, Garca, Kuschel, Larran,
Longueira, Novoa, Orpis, Prez Varela, Prokurica, Romero y Zaldvar.
Votaron por la afirmativa los seores vila, Escalona,
Flores, Frei, Gazmuri, Muoz Aburto, Muoz Barra, Naranjo, Navarro,
Nez, Ominami, Sabag y Vsquez.
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Se abstuvo el seor Ruiz-Esquide.

No vot, por estar pareado, el seor Espina.
seor NOVOA.- Seor Presidente, quiero hacer una pequea rectificacin a
lo sealado por el seor Ministro de Hacienda.
El ttulo de la iniciativa es: Proyecto de ley que establece
un rgimen simplificado para determinar el Impuesto a la Renta de los
micro y pequeos contribuyentes. Y nuestro planteamiento es que el
artculo 14 bis se aplica a las pymes, o sea, a los pequeos y
medianos empresarios.
Son dos situaciones distintas.
seor SABAG.- Me permite, seor Presidente?
Deseo hacer presente que haba dos pareos: el del
Senador seor Longueira con la Honorable seora Alvear, y el del
Senador seor Horvath con el Honorable seor Zaldvar.
seor ZALDVAR (don Adolfo).- No.
seor SABAG.- Y estaban operando.
seor LONGUEIRA.- Seor Presidente, como no me parece correcto lo que
dice el Senador seor Sabag, quiero dejar muy en claro que el
Honorable seor Horvath est pareado con la Honorable seora Alvear,
y que yo tena derecho a votar, porque estaba pareado con el Senador
seor Zaldvar, quien est presente.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- El otro pareo
seor ZALDVAR (don Adolfo).- Seor Presidente, he sido aludido
indirectamente y tengo derecho a replicar. Aqu hay un problema.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- No le he dado la palabra, seor
Senador.
seor ZALDVAR (don Adolfo).- Entonces, la pedir.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- En cuanto a los pareos, el nico
registrado en la Mesa era, originalmente, el de la Honorable seora
Alvear con el Senador seor Longueira. ste despus se cambi por el
Senador seor Horvath.
El otro caso sobre el cual se consult dice relacin al
Honorable seor Espina, porque su pareo se concert hace poco rato.
seor ZALDVAR (don Adolfo).- No! No, seor Presidente!
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Ese pareo no estaba registrado. Por
eso hicimos la consulta.
seor ZALDVAR (don Adolfo).- Esto es muy grave.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- En todo caso, la votacin est
terminada y el resultado se halla a la vista.
seor ZALDVAR (don Adolfo).- Seor Presidente, pido la palabra.
seor FREI, don Eduardo (Presidente).- La tiene el seor Senador.
seor ZALDVAR (don Adolfo).- Indirectamente he sido aludido.
No puedo dejar pasar lo ocurrido, porque el pareo es un
asunto de honor entre nosotros. Y no se trata de un tema menor.
Efectivamente, tengo un pareo con el Senador seor
Horvath. Pero ayer -el Senador seor Sabag plante una cosa distinta-
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DISCUSIN EN SALA
, para superar un problema con los qurums, se entendi claramente la

propuesta del Senador seor Longueira en el sentido de que quedaran
pareados la Honorable seora Alvear con el Senador seor Horvath.
Eso termin ayer. En consecuencia hoy, ante una situacin
similar, habl con el Senador seor Horvath y con el Comit
Renovacin Nacional, y se mantuvo la situacin, porque respecto de
este proyecto yo tena gran inters personal en defenderlo.
Agradezco a Renovacin Nacional y a la UDI la calidad que
han tenido para liberarme de mi pareo, a fin de poder votar.
Es cuanto puedo decir.
El seor FREI, don Eduardo (Presidente).- Se levanta la sesin.
--Se levant a las 19:7.
Manuel Ocaa Vergara,
Jefe de la Redaccin
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OFICIO APROBACIN CON MODIFICACIONES
2.6. Oficio de Cmara Revisora a Cmara de Origen

Oficio aprobacin de proyecto con modificaciones. 23 de enero, 2007. Cuenta
en Sesin 123, Legislatura 354. Cmara de Diputados.
A S. E.
el Presidente de la
Honorable Cmara
de Diputados
N 29.057
Valparaso, 23 de enero de 2007.
Tengo a honra comunicar a Vuestra Excelencia que el

Senado ha dado su aprobacin al proyecto de ley, de esa Honorable Cmara,
que establece un rgimen simplificado para determinar el Impuesto a la Renta
de los micro y pequeos contribuyentes, correspondiente al Boletn N 4.24603, con las siguientes modificaciones:
Artculo 1.Nmero 1)
Lo ha reemplazado, por el siguiente:
1) Sustityese, en el inciso cuarto del artculo 14
bis.-, la palabra incluso por el vocablo salvo..
Nmero 2)
- Ha reemplazado, en su encabezamiento, la frase
Sustityese el artculo 14 bis, por el siguiente: por Agrgase, a
continuacin del artculo 14 bis, el siguiente artculo 14 ter, nuevo:.
Artculo 14 bis.- Ha sustituido la expresin Artculo 14 bis.- por
Artculo 14 ter.-.
- Ha reemplazado, en el inciso segundo del numeral
2.-, la frase opten por ingresar al rgimen simplificado,, por opten por
ingresar al rgimen simplificado establecido en este artculo,.
Nmeros 3), 4), 5), 6), 7) y 8)
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Los ha sustituido, por los siguientes nmeros 3), 4),
5) y 6):
3) Agrgase, en el nmero 6.- del inciso primero
del artculo 40, a continuacin de la expresin bis, lo siguiente: o al artculo
14 ter.
4) Agrgase, en el inciso segundo del nmero 1.- del
artculo 54, a continuacin de la expresin bis y antes del punto aparte (.), lo
siguiente: y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter.
5) Agrgase, en el inciso sptimo del artculo 62, a
las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, devengndose el
6) Sustityese, en el prrafo segundo de la letra h)
del artculo 84, la expresin aludido en el inciso anterior por aludido en el
prrafo anterior de esta letra, y agrgase, a continuacin de dicho prrafo,
una letra i) nueva, del siguiente tenor:
i) Los contribuyentes acogidos al rgimen del
artculo 14 ter de esta ley, efectuarn un pago provisional con la tasa de
0,25% sobre los ingresos mensuales de su actividad...
Artculo 2.Ha reemplazado la expresin artculo 14 bis por
artculo 14 ter.
Artculo 3.Ha reemplazado, en sus nmeros 1) y 2), la
expresin 14 bis por 14 ter.
Artculo 2.Lo ha sustituido, por el siguiente:
Artculo 2.- Los contribuyentes que a la fecha de
entrada en vigencia de la presente ley se encontraren acogidos al rgimen al
que se refiere el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por
esta ley se modifica, y que deseen continuar acogidos a dicho rgimen,
debern dar cumplimiento a la modificacin que por esta ley se introduce al
referido artculo 14 bis a contar del da 1 de enero del ao 2008, respecto de
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las rentas obtenidas en los ejercicios comerciales que cierren desde esa
fecha..
-.-.Lo que comunico a Vuestra Excelencia en respuesta a
su oficio N 6.380, de 12 de septiembre de 2006.
-.-.Acompao la totalidad de los antecedentes.
Dios guarde a Vuestra Excelencia.
EDUARDO FREI RUIZ-TAGLE

Presidente del Senado
CARLOS HOFFMANN CONTRERAS

Secretario General del Senado
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DISCUSIN EN SALA
3. Trmite finalizacin: Cmara de Diputados

Cmara de Diputados. Legislatura 354, Sesin 124. 24 de enero, 2007.
Discusin nica se aprueban las modificaciones.
RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO PARA MICROS Y PEQUEOS

EMPRESARIOS. Tercer trmite constitucional.
El seor ORTIZ (Presidente accidental).- Corresponde tratar las
modificaciones introducidas por el Senado al proyecto de ley, originado en
mensaje y con urgencia calificada de suma, que establece un rgimen
simplificado para determinar el impuesto a la renta de los micros y pequeos
contribuyentes.
Antecedentes:
-Oficio del Senado, boletn N 4246-03, sesin 123, en 23 de enero de
2007. Documentos de la Cuenta N 7.
El seor ORTIZ (Presidente accidental).- Tiene la palabra el diputado
seor Rodrigo Gonzlez.
El seor GONZLEZ.- Seor Presidente, este proyecto favorecer
notoriamente a las pequeas y medianas empresas, pero muy especialmente a
las micros empresas. Sin duda, no es una panacea ni la solucin para los
mltiples problemas que tienen dichas empresas, las cuales -como lo hemos
conversado repetidas veces con el ministro de Economa y otras autoridades de
Gobierno y consensuado tambin en la Comisin especial de esta Cmara
dedicada al tema- requieren de una poltica o tratamiento integral que
contemple un estatuto especial para ellas.
Pero, sin duda, el hecho de introducir en la legislacin algunos aspectos
que faciliten el funcionamiento de las micro y pequeas empresas, que
aminoren sus costos, que simplifiquen el sistema de clculo del impuesto a la
renta que se les aplica a los pequeos empresarios y que alivien sus problemas
de liquidez para los pagos provisionales mensuales (PPM), es un avance.
Sern empresas beneficiarias del proyecto aquellas que tuvieron ventas
por un mximo de 3 mil unidades tributarias mensuales (UTM) en los tres
ltimos perodos. Aquellas empresas nuevas que quieran acogerse a sus
beneficios, no debern superar las 6 mil UTM de capital efectivo.
Los beneficios que se entregarn a las empresas son los siguientes:
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DISCUSIN EN SALA
En primer lugar, reduccin de los pagos de PPM y facilitacin de su

clculo. De 17 por ciento que pagan actualmente las micros y pequeas
empresas sobre los retiros, solamente van a pagar 0,25 por ciento provisional
sobre los ingresos de su actividad. De manera que esta medida va a aliviar,
especialmente, su liquidez y har ms fcil la provisin mensual.
En segundo lugar, como se trata de empresas exentas del impuesto a la
renta, cobra mucho sentido el hecho de que se simplifique su contabilidad.
Dichos gastos se van a reducir a, por lo menos, 400 500 mil pesos anuales,
porque el rgimen de contabilidad que tendrn ser simplificado.
En tercer lugar, el proyecto les permitir rebajar de inmediato el total de
los montos de las inversiones que hacen durante el perodo y no tendrn
necesidad de utilizar el sistema de depreciacin al que estn sujetos en la
actualidad todas las empresas en Chile. Esto, sin duda, constituye un estmulo
a la inversin, dado que van a poder rebajar inmediatamente sus inversiones
en el mismo perodo tributario.
En la Comisin Especial de la Pequea y Mediana Empresa se discuti
que no era necesario plantear este rgimen como alternativo al del artculo 14
bis de la ley de impuesto a la renta. Sin embargo, el Ejecutivo no estuvo
disponible para mantenerlo. Por eso, aprobamos el proyecto, suprimiendo el
artculo 14 bis, pero con una serie de observaciones.
En el Senado, en cambio, el Ejecutivo se allan a mantener el rgimen
del artculo 14 bis, que es el que permite exceptuar del pago de impuesto a la
renta a las empresas con un nivel de ventas que no superan las 3 mil UTM y
que no retiran utilidades. Es decir, si retiran utilidades, pagan impuesto. En
definitiva, se mantuvo ese beneficio, pero el Senado introdujo tres
modificaciones que, a nuestro juicio, lo mejoran y que debiramos aprobarlas
en forma unnime.
En primer lugar, se mantiene la exigencia de ventas de 3 mil UTM como
mximo y se pone lmite a los ingresos de las empresas que gozan de
beneficios provenientes de actividades inmobiliarias o financieras.
Es decir, se mantiene el rgimen, pero fijando un lmite a las utilidades
de la empresa que no provengan de su giro principal, sino de inversiones
financieras o inmobiliarias, en atencin a que el beneficio del artculo 14 bis
est orientado a las actividades productivas de la pequea y micro empresa. El
lmite mximo para las utilidades derivadas de actividades inmobiliarias o
financieras se fij en 15 por ciento.
En segundo lugar, para la contabilizacin se deber considerar la suma
de todas las personas o sociedades relacionadas, por cuanto la lgica del
sistema es enfocarse a los pequeos contribuyentes, y una forma de vulnerar
la norma es constituir distintas sociedades. Esta modificacin mejora
significativamente el proyecto, ya que permite evitar el uso malicioso del 14
bis.
Por ltimo, el Senado establece que si en cualquier ejercicio un
contribuyente acogido al l4 bis obtiene ingresos anuales superiores a 6 mil
unidades tributarias mensuales -es decir, al doble del tope fijado-, quedar
obligado a declarar conforme al rgimen general del impuesto a la renta a
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DISCUSIN EN SALA
contar de ese mismo ejercicio. Con esta modificacin se pretende que no se

pueda exhibir un nivel de ventas sustancialmente mayor al lmite establecido
en el ejercicio del ao en curso.
El artculo 14 bis se aplica a una minora de empresarios, que no alcanza
a ms del 7 por ciento del universo que se beneficiar con el proyecto.
El hecho de mantener el rgimen del artculo 14 bis permitir mejorar el
de tributacin de las micros y pequeas empresas, por cuanto aliviar el pago
provisional mensual (PPM) y simplificar algunos procedimientos contables,
disminuyendo sus costos. Asimismo, con el nuevo sistema contable de ingresos
y gastos, los flujos de las empresas sern mejor considerados por el sistema
bancario.
Por eso, debemos aprobar el proyecto.
He dicho.
seor Marcos Espinosa.
El seor ESPINOSA (don Marcos).- Seor Presidente, se que las
consecuencias del proyecto y su aplicacin prctica sern ampliamente
favorables para todos los micros y pequeos contribuyentes.
Como ya se ha dicho, sus objetivos principales, como simplificar el
rgimen contable tributario para determinar el impuesto a la renta a que estn
afectos los pequeos empresarios, posibilitar un mejor cumplimiento de las
obligaciones que les imponen las leyes tributarias, aliviar los problemas de
liquidez que genera a estas empresas el cumplimento de aquellas y,
finalmente, mejorar el apoyo que les brinda el Servicio de Impuestos Internos,
sern muy bien recibidos por todos quienes se benefician con l, ya que, en
suma, el rgimen simplificado de tributacin es tambin un sistema
simplificado contable, lo que ayudar a que los pequeos contribuyentes
desarrollen sus actividades y cumplan sus obligaciones tributarias con mucho
mayor facilidad.
Quiero hacer algunos comentarios sobre la discusin que se dio en el
Senado durante el segundo trmite constitucional del proyecto.
Dos fueron los temas que centraron la discusin: que el nuevo sistema
simplificado no significara la derogacin del artculo 14 bis, disposicin que
persigue incentivar la reinversin, y que el tope de 3 mil UTM, como promedio
anual de ingresos para acceder al sistema simplificado, se elevara a 25 mil
UTM, con el objeto de ampliar el sistema a empresarios con mayor volumen de
ventas.
Respecto del primer punto, la decisin del Senado de mantener el
artculo 14 bis como un rgimen alternativo al sistema simplificado que hoy
votamos, fue atinada, ya que esta disposicin constituye un estmulo al ahorro
de las pequeas empresas y a la reinversin de utilidades, al no gravarlas con
impuestos cuando no son retiradas.
De esa manera, con la indicacin presentada por el Ejecutivo, sern tres
las opciones para los pequeos contribuyentes: el rgimen general; el del
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DISCUSIN EN SALA
artculo 14 bis perfeccionado, y el nuevo sistema, las que me parecen

expeditas y apropiadas para las pequeas y microempresas.
En cuanto a elevar de 3 mil a 25 mil UTM el tope para acceder al sistema
simplificado, la indicacin, a mi juicio, exceda con creces el mbito de los
pequeos contribuyentes que pudiera acogerse a este beneficio, por cuanto,
adems de ser contraria a la idea matriz del proyecto, habra tenido una
enorme incidencia en los ingresos fiscales, si estimamos que, con el tope de 3
mil UTM, el fisco dejar de percibir cerca de 8 millones de dlares.
Concuerdo con las opiniones de algunos senadores y de las asociaciones
de micros y pequeas empresas, quienes reconocen que el proyecto es un gran
avance, puesto que la simplificacin del proceso tributario redundar en menor
tributacin para los micros y pequeos empresarios, pero que -en esto
coincidido- el debate de la ampliacin del 14 bis de alguna manera los ha
perjudicado, ya que se ha demorado su aprobacin.
Dicho eso, quiero expresar el apoyo del partido Radical Social Demcrata
al proyecto, ya que va a promover la actividad econmica y la inversin en las
pequeas empresas, les ahorrar trmites; les subir su liquidez y les reducir
los costos por concepto de asesora de contadores y abogados.
He dicho.
seor Julio Dittborn.
El seor DITTBORN.- Seor Presidente, el proyecto establece un
rgimen simplificado para determinar el impuesto a la renta de los pequeos
contribuyentes. Lo discutimos profundamente en la Comisin de Hacienda de la
Cmara de Diputados y luego en la Sala. Como partido, no tenemos
inconvenientes con el nuevo rgimen que el Gobierno ha planteado. Nos
esforzamos para que comprendieran lo negativo que era eliminar el actual
rgimen que beneficia a los pequeos y microcontribuyentes, conocido como
artculo 14 bis. El proyecto que aprob la Cmara de Diputados eliminaba dicha
norma despus de una cantidad de aos, que en este momento no recuerdo, a
partir de la aprobacin de ese rgimen.
Qu dispone el artculo 14 bis? Bsicamente, esta norma permite que un
microempresario no tribute hasta que reparta o retire las utilidades de la
empresa; es decir, mientras el pequeo empresario contina reinvirtiendo las
utilidades, no pagar impuesto por ellas. Este rgimen existi en Chile no slo
para los microcontribuyentes, sino que tambin para los contribuyentes de mayor
tamao.
A nuestro juicio, toda la evidencia prctica y acadmica seala que el
rgimen tributario conocido como 14 bis tuvo un impacto muy favorable y
slido en las tasas de inversin, tal como constata la historia econmica
reciente de Chile. Efectivamente, para las empresas constituye un poderoso
estmulo a la inversin el no tributar por sus utilidades mientras se reinvierten.
En el momento en que se distribuyen las utilidades entre los socios,
obviamente se debe pagar impuesto por ellas.
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DISCUSIN EN SALA
Hicimos ver al Gobierno que nos hubiera gustado aplicar nuevamente el

artculo 14 bis a empresas de mayores ventas, para lo cual propusimos un
techo de 24 mil unidades tributarias mensuales como promedio anual mximo
de ventas. Lamentablemente, el Gobierno no fue partidario de eso. En cambio,
dise un rgimen simplificado distinto, que es el que hoy discutimos, conocido
a partir de ahora como artculo 14 ter.
En resumen, en el proyecto aprobado por la Cmara el rgimen
dispuesto en el artculo 14 bis tena un lmite de vigencia en el tiempo, o sea,
iba a regir por una cantidad de aos. No obstante, en el Senado se logr que
ese artculo 14 bis rigiera en forma indefinida. En consecuencia, ahora los
contribuyentes pequeos tienen dos opciones, mientras que los contribuyentes
grandes deben regirse por el sistema general de tributos; no tienen
alternativa. Como dije, los contribuyentes calificados como pequeos de
acuerdo con el nivel de sus ventas, tienen dos opciones: o se acogen a los
beneficios del artculo 14 bis en forma indefinida, es decir, no tributan
impuestos de primera categora mientras la empresa no distribuya las
utilidades, ya que al momento en que lo haga deber pagar todos sus
impuestos, o se acoge a lo que seala el artculo 14 ter, que contiene un
conjunto de disposiciones nuevas, entre las cuales hay algunas que, a mi
juicio, son bastante ventajosas para la microempresa, como llevar a gasto en
forma inmediata todas las inversiones en maquinarias y otras de similar
naturaleza. sta es otra opcin del proyecto que hoy se abre al pequeo
empresario.
En otras palabras, el pequeo empresario tiene dos posibilidades a partir
de hoy: se acoge a lo dispuesto en el artculo 14 bis, que ya no se elimina y
que mantiene sus beneficios indefinidamente en el tiempo u opta por el
conjunto de disposiciones nuevas, conocidas a partir de hoy como las del 14
ter.
Como siempre, es preferible tener ms opciones. En todo caso, a
nuestro juicio, habra sido mejor subir el techo del 14 bis, para que ms
empresas pudieran acogerse a sus beneficios, pero se fue un tema que el
Gobierno no acept.
He dicho.
El seor ORTIZ (Presidente accidental).- Tiene la palabra el seor
ministro de Hacienda.
El seor VELASCO (ministro de Hacienda).- Seor Presidente, uno
escucha muchas expresiones de buenos deseos respecto de la pequea y
mediana empresa. Aqu tenemos un proyecto que pasa de la expresin de
buen deseo y de las buenas palabras a un beneficio concreto, tangible,
expedito y til.
Lo medular del proyecto consiste en un rgimen simplificado de
tributacin para las empresas que venden menos de 3 mil UTM al ao, es
decir, casi 100 millones de pesos. Esto cubre a ms del 80 por ciento de las
empresas constituidas en Chile.
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DISCUSIN EN SALA
De qu se quejan estas empresas pequeas? De problemas de liquidez,

porque pagan impuestos que les devuelven ms tarde; por lo tanto, estn
prestando plata al fisco. El proyecto corrige esa situacin.
Estas empresas se quejan de que el sistema es complejo y, por lo tanto,
hay muchos gastos en papeleo, en contadores, en burocracia. Eso tambin se
corrige con la iniciativa.
Adems, las empresas, a veces, se quejan de que no hay suficientes
incentivos para la inversin, que para una pequea empresa es difcil comprar
una mquina, una camioneta, nuevos equipos, agregar ms metros cuadrados
al lugar donde opera. Aqu tambin hay un potente incentivo a la inversin.
Finalmente, las empresas pequeas dicen que hay una revolucin
tecnolgica en marcha y que ellas se estn quedando abajo porque no tienen
acceso a la computacin, a la internet. Pues bien, aqu hay un mecanismo
potente para que se suban al carro de la tecnologa.
Entonces, tenemos un rgimen que es ms barato, menos engorroso,
ms expedito, que no crea problemas de liquidez, porque ya las empresas no
tendrn que hacer pagos provisionales mensuales pues al final no tributan, lo
que significa que no prestarn plata al fisco. Es un potente incentivo a la
inversin con la depreciacin instantnea de toda compra, como mquinas,
equipos, camionetas. Finalmente, posibilita que, va internet, estas empresas
hagan lo que hoy podemos realizar las personas naturales, es decir, entrar al
sitio web de Impuestos Internos, el que con una mnima informacin nos ha
construido una declaracin y, por lo tanto, se puede hacer sin necesidad de
pagos a contadores, de papeleos, etctera, lo que para una empresa pequea,
que vende 100 millones de pesos al ao o menos, constituye un ahorro.
Adems, hay un aspecto colateral de este nuevo sistema que nos parece
importante. Al apoyarse en Impuestos Internos para llevar una contabilidad
simplificada, las pequeas empresas tendrn un registro mucho ms acucioso
de sus ingresos, de sus gastos y de sus utilidades. Ese registro certificado por
Impuestos Internos les va a servir para mostrarlo al resto de la comunidad de
negocios, en especial a los bancos. Es decir, teniendo la certificacin de cuanto
gana un taller, un almacn, una compaa repartidora, o un kiosco, van a
poder llevar ese papel al banco y tener mayores posibilidades de acceder al
crdito y, por lo tanto, de crecer. Es un beneficio colateral del sistema.
Por lo tanto, nos parece que es un buen sistema. Adems, destaco que
ha suscitado total consenso en el trmite del proyecto, tanto la primera vez
que pas por la Cmara de Diputados como en el Senado y, segn lo que he
escuchado hoy, nuevamente en la Cmara en el tercer trmite constitucional.
Por si hubiera alguna duda, aclaro que el rgimen simplificado que se
aprob en la Cmara de Diputados vuelve tal como lo despach. Por lo tanto,
en lo medular del proyecto, que es el rgimen simplificado que se establece en
el nuevo artculo 14 ter de la ley respectiva, no hay cambios. En
consecuencia, tenemos confianza en que se va a aprobar. Y es muy importante
que se apruebe pronto, porque queremos que est vigente para el ao fiscal
2007, lo que significa que, teniendo la autorizacin legal, Impuestos Internos
debe hacer funcionar la maquinaria, los equipos, los computadores y los datos
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DISCUSIN EN SALA
para que los contribuyentes puedan utilizarlos.

Haba un elemento secundario en el proyecto, que no tena que ver con
el rgimen principal simplificado, sino con modificaciones a otro rgimen: el del
artculo 14 bis.
Algunas modificaciones que se hicieron en la Cmara fueron cambiadas
por el Senado, con el resultado de que el rgimen del artculo 14 bis, que,
segn se dijo recin aqu, habra tenido un plazo ms all del cual no se poda
utilizar, ahora quedar vigente permanentemente, adems de la creacin del
nuevo rgimen, con lo cual va a haber una alternativa para la tributacin de
estas pequeas empresas.
Por lo tanto, nos parece que ste es un potente incentivo al crecimiento
de las empresas ms pequeas, que son las que dan ms empleo. Ojal
podamos trabajar a la brevedad con Impuestos Internos para poner en
prctica este sistema y beneficiar a ese ms de 80 por ciento de los
contribuyentes de Chile.
El seor BURGOS (Presidente en ejercicio).- Tiene la palabra el diputado
seor Roberto Delmastro.
El seor DELMASTRO.- Seor Presidente, tal como dijo el seor
ministro, me sumo a los buenos deseos para las pequeas y medianas
empresas del pas.
El rgimen simplificado para determinar el impuesto a la renta de las
pymes es una seal muy buena, aunque todava no es suficiente. El hecho de
que los pequeos empresarios con ingresos inferiores a 100 millones de
pesos anuales, es decir, 3 mil UTM, puedan simplificar su contabilidad,
tambin simplificar su vida. Para mucha gente es engorroso llevar
contabilidad completa; hacer inventarios anualmente y confeccionar balances,
lo cual no ser obligatorio con la nueva norma.
Efectuar las depreciaciones en sus equipos y llevar detalles de las
utilidades tributables simplifica el rgimen contable para determinar el
impuesto a la renta y genera mayor cumplimento tributario. Obviamente, es
un deseo que persigue el fisco e Impuestos Internos. Tambin va a significar
una mejor liquidez para los pequeos y medianos empresarios.
Sin duda, es muy rescatable que haya quedado en la mente del
Gobierno y en la de Impuestos Internos que ste ltimo sea un apoyo y no un
polica detrs del ladrn; se trata de ayudar al contribuyente a cumplir con la
ley.
En todo caso, nos queda un largo camino por recorrer. El reconocimiento
a las pymes, en cuanto a otorgar gran parte de la fuente de trabajo en el pas,
todava no se compadece con lo que aportan al producto interno bruto; es muy
poco. Sin duda, es necesario mejorarlo. As como se incorporan anualmente
miles de pequeos empresarios, tambin salen de circulacin otros miles, por
las dificultades para producir y sobrevivir. Sin ir ms lejos, est el tema de la
iniciacin de actividades. En la actualidad, a un pequeo empresario que inicia
actividades le significa un costo total de, a lo menos, 200 250 dlares, y se
demora hasta seis meses en empezar a funcionar. Eso atenta justamente
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DISCUSIN EN SALA
contra el cumplimiento de la ley, porque, muchas veces, los empresarios

entran en el mundo informal, porque el trmite es muy engorroso y caro. En
Estados Unidos, la iniciacin de actividades cuesta 60 dlares y en dos o tres
semanas estn los documentos para que se pueda iniciar una actividad
productiva o de servicios.
En Chile, las pocas pymes que acceden a un crdito, lo obtienen a tasas
muy altas, justamente porque no tienen garanta. Finalmente, el costo es
mucho ms alto que para una gran empresa.
Hace unos meses, la Cmara aprob un proyecto de ley relativo a la
creacin de los fondos de garantas recprocas, lo que es una seal muy
importante para las pymes, porque permitir que stas puedan gozar de
garantas suficientes para acceder a crditos ms baratos en la banca privada.
Nuestra bancada va a aprobar el proyecto. Creemos que es muy
importante para estimular el desarrollo de las pymes. Sin duda, va a significar
un gran progreso para ellas, pero hago la salvedad de que, ojal, tengamos
muchos ms proyectos de ley que favorezcan especialmente a los pequeos y
medianos empresarios de pas.
He dicho.
El seor JARAMILLO.- Seor Presidente, pido la palabra para plantear
un asunto de Reglamento.
El seor BURGOS (Presidente en ejercicio).- Tiene la palabra su seora.
El seor JARAMILLO.- Seor Presidente, esto no es otra cosa que una
modificacin propuesta por el honorable Senado.
El debate de hoy ha sido muy enriquecedor; ha sido tremendamente
aportador de ideas sobre el tema de las pymes. Pero aqu vamos a
pronunciarnos sobre modificaciones del Senado.
El Reglamento es bien claro. En el caso de la Comisin de Hacienda, slo
se tratar la modificacin.
Hago esta salvedad, porque hay muchos proyectos en los que volvemos
sobre el punto y le damos vuelta diez veces a lo que ya se dijo en la discusin
de la Sala, y porque creo conveniente que todos tengamos derecho a debatirlo,
pero en su momento.
He dicho.
El seor BURGOS (Presidente en ejercicio).- Cerrado el debate.
El proyecto se votar al trmino del Orden del Da.
-Con posterioridad, la Sala se pronunci sobre el proyecto en los
siguientes trminos:
El seor BURGOS (Presidente en ejercicio).- En votacin las
modificaciones del Senado al proyecto de ley que establece rgimen
simplificado para determinar el impuesto a la renta de los micros y pequeos
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DISCUSIN EN SALA
contribuyentes.
dio el siguiente resultado: por la afirmativa, 94 votos. No hubo votos por la
negativa ni abstenciones.
El seor BURGOS (Presidente en ejercicio).- Aprobado.
Accorsi Opazo Enrique; Aguil Melo Sergio; Alinco Bustos Ren; Allende
Bussi Isabel; Alvarado Andrade Claudio; lvarez-Salamanca Bchi Pedro;
lvarez Zenteno Rodrigo; Araya Guerrero Pedro; Arenas Hdar Gonzalo;
Becker Alvear Germn; Bertolino Rendic Mario; Bobadilla Muoz Sergio;
Burgos Varela Jorge; Bustos Ramrez Juan; Cardemil Herrera Alberto; Ceroni
Fuentes Guillermo; Correa De La Cerda Sergio; Cubillos Sigall Marcela; De
Andrs; Eluchans Urenda Edmundo; Encina Moriamez Francisco; EnrquezOminami Gumucio Marco; Escobar Rufatt Alvaro; Espinosa Monardes Marcos;
Espinoza Sandoval Fidel; Estay Pealoza Enrique; Fuentealba Vildsola Renn;
Galilea Carrillo Pablo; Garca Garca Ren Manuel; Garca-Huidobro Sanfuentes
Alejandro; Girardi Briere Guido; Goic Boroevic Carolina; Gonzlez Torres
Rodrigo; Hales Dib Patricio; Hernndez Hernndez Javier; Insunza Gregorio De
Las Heras Jorge; Jaramillo Becker Enrique; Jarpa Wevar Carlos Abel; Kast Rist
Jos Antonio; Latorre Carmona Juan Carlos; Len Ramrez Roberto; Lobos
Krause Juan; Martnez Labb Rosauro; Masferrer Pellizzari Juan; Meza Moncada
Fernando; Monckeberg Bruner Cristin; Monckeberg Daz Nicols; Monsalve
Benavides Manuel; Montes Cisternas Carlos; Moreira Barros Ivn; Mulet
Martnez Jaime; Muoz DAlbora Adriana; Nogueira Fernndez Claudia;
Norambuena Faras Ivn; Ojeda Uribe Sergio; Olivares Zepeda Carlos; Ortiz
Novoa Jos Miguel; Pacheco Rivas Clemira; Palma Flores Osvaldo; Pascal
Allende Denise; Paya Mira Daro; Prez Arriagada Jos; Recondo Lavanderos
Carlos; Robles Pantoja Alberto; Rojas Molina Manuel; Rossi Ciocca Fulvio; Saa
Daz Mara Antonieta; Sabag Villalobos Jorge; Saffirio Surez Eduardo;
Salaberry Soto Felipe; Seplveda Hermosilla Roberto; Seplveda Orbenes
Alejandra; Silber Romo Gabriel; Soto Gonzlez Laura; Sule Fernndez
Alejandro; Snico Galdames Ral; Toh Morales Carolina; Tuma Zedan
Eugenio; Ulloa Aguilln Jorge; Urrutia Bonilla Ignacio; Valcarce Becerra Ximena;
Vallespn Lpez Patricio; Venegas Crdenas Mario; Venegas Rubio Samuel;
Verdugo Soto Germn; Vidal Lzaro Ximena; Von Mhlenbrock Zamora
Gastn; Ward Edwards Felipe.
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OFICIO LEY AL EJECUTIVO
3.2. Oficio de Cmara de Origen al Ejecutivo

Oficio de ley a La Presidenta de la Repblica. Comunica texto aprobado por el
Congreso Nacional. 24 de enero, 2007.
A S.E. LA
PRESIDENTA
DE LA
REPBLICA
Oficio N 6632
VALPARASO, 24 de enero de 2007
Tengo a honra comunicar a V.E., que el Congreso

Nacional ha dado su aprobacin al siguiente
PROYECTO DE LEY:
mlp/mtc
S.124
Artculo 1.- Introdcense las siguientes modificaciones

N 824, de 1974:
1) Sustityese, en el inciso cuarto del artculo 14 bis.-,
la palabra incluso por el vocablo salvo.
2) Agrgase, a continuacin del artculo 14 bis.-, el

siguiente artculo 14 ter, nuevo:
Artculo 14 ter.- Los contribuyentes obligados a
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principal;
e) Tener un promedio anual de ingresos de su giro, no
superior a 3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos ejercicios.
Para estos efectos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades
tributarias mensuales segn el valor de sta en el mes respectivo. En el caso
de tratarse del primer ejercicio de operaciones, debern tener un capital
efectivo no superior a 6.000 unidades tributarias mensuales, al valor que stas
tengan en el mes del inicio de las actividades.
2.-
Situaciones
especiales
al
ingresar
al
rgimen
simplificado.
Las personas que estando obligadas a llevar contabilidad
completa, para los efectos de esta ley, opten por ingresar al rgimen
simplificado establecido en este artculo, debern efectuar el siguiente
tratamiento a las partidas que a continuacin se indican, segn sus saldos al
31 de diciembre del ao anterior al ingreso a este rgimen:
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18.
ii) Se entender por egresos las cantidades por concepto
de compras, importaciones y prestaciones de servicios, afectos o exentos del
Impuesto al Valor Agregado, que deban registrarse en el Libro de Compras y
Ventas; pagos de remuneraciones y honorarios; intereses pagados; impuestos
pagados que no sean los de esta ley, las prdidas de ejercicios anteriores, y los
que provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo fsico salvo los que no
puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley.
artculo 31.
c) La base imponible calculada en la forma establecida en
este nmero, quedar afecta al Impuesto de Primera Categora y Global
4.-
Liberacin
de
registros
contables
de
otras
obligaciones.
Los contribuyentes que se acojan al rgimen simplificado
establecido en este artculo, estarn liberados para efectos tributarios, de
llevar contabilidad completa, practicar inventarios, confeccionar balances,
efectuar depreciaciones, como tambin de llevar el detalle de las utilidades
tributables y otros ingresos que se contabilizan en el Registro de la Renta
Lquida Imponible de Primera Categora y Utilidades Acumuladas a que se
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refiere el artculo 14, letra A), y de aplicar la correccin monetaria establecida

en el artculo 41.
simplificado.
b) Si el promedio de ingresos anuales es superior a 3.000
unidades tributarias mensuales en los tres ltimos ejercicios, o bien, si los
ingresos de un ejercicio supera el monto equivalente a 5.000 unidades
6.-
Efectos
del
retiro
exclusin
del
rgimen
simplificado.
En estos casos, a contar del 1 de enero del ao siguiente
quedarn sujetos a todas las normas comunes de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
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artculo 31.
3) Agrgase, en el nmero 6.- del inciso primero del
artculo 40, a continuacin de la expresin bis, lo siguiente: o al artculo
14 ter.
4) Agrgase, en el inciso segundo del nmero 1.- del
artculo 54, a continuacin de la expresin bis y antes del punto aparte (.),
lo siguiente: y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter.
5) Agrgase, en el inciso sptimo del artculo 62, a
las cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter, devengndose el
6) Sustityese, en el prrafo segundo de la letra h) del
artculo 84, la expresin aludido en el inciso anterior por aludido en el
prrafo anterior de esta letra, y agrgase, a continuacin de dicho prrafo,
una letra i) nueva, del siguiente tenor:
i) Los contribuyentes acogidos al rgimen del artculo
14 ter de esta ley, efectuarn un pago provisional con la tasa de 0,25% sobre
artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenido en el artculo
1 del decreto ley N 824, de 1974, podrn acceder al financiamiento sealado
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en los artculos 48 y 49 de la ley N 19.518, para ejecutar las acciones de

contenido en el artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta cumplen
aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 14 ter de la Ley sobre
Artculo 1.- Lo dispuesto en los artculos 1, 2 y 3 de
Artculo 2.- Los contribuyentes que a la fecha de entrada
en vigencia de la presente ley se encontraren acogidos al rgimen al que se
refiere el artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por esta ley
se modifica, y que deseen continuar acogidos a dicho rgimen, debern dar
cumplimiento a la modificacin que por esta ley se introduce al referido artculo
14 bis a contar del da 1 de enero del ao 2008, respecto de las rentas
obtenidas en los ejercicios comerciales que cierren desde esa fecha..
Dios guarde a V.E.
JORGE BURGOS VARELA

Presidente en Ejercicio de la Cmara de Diputados
CARLOS LOYOLA OPAZO

Secretario General de la Cmara de Diputados
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LEY
4. Publicacin de Ley en Diario Oficial

4.1. Ley N 20.170
Diario Oficial, 21 de febrero, 2007.
Biblioteca del Congreso Nacional

------------------------------------------------------------------------Identificacin de la Norma
: LEY-20170
Fecha de Publicacin
: 21.02.2007
Fecha de Promulgacin
: 02.02.2007
Organismo
: MINISTERIO DE HACIENDA
LEY NUM. 20.170
ESTABLECE REGIMEN SIMPLIFICADO PARA LA DETERMINACION DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha
dado su aprobacin al siguiente
Proyecto de Ley:
"Artculo 1.- Introdcense las siguientes
modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta,
contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de
1974:
1) Sustityese, en el inciso cuarto del artculo
14 bis.-, la palabra "incluso" por el vocablo "salvo".
2) Agrgase, a continuacin del artculo 14 bis.-,
el siguiente artculo 14 ter, nuevo:
"Artculo 14 ter.- Los contribuyentes obligados a
declarar renta efectiva segn contabilidad completa por
rentas del artculo 20 de esta ley, podrn acogerse al
rgimen simplificado que se establece en este artculo,
siempre que den cumplimiento a las siguientes normas:
Agregado;
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LEY

descritas en el artculo 20 nmeros 1 y 2, ni realizar
negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
las necesarias para el desarrollo de su actividad
principal;
derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar
parte de contratos de asociacin o cuentas en
participacin en calidad de gestor, y
no superior a 3.000 unidades tributarias mensuales en
los tres ltimos ejercicios. Para estos efectos, los
ingresos de cada mes se expresarn en unidades
tributarias mensuales segn el valor de sta en el mes
respectivo. En el caso de tratarse del primer ejercicio
de operaciones, debern tener un capital efectivo no
superior a 6.000 unidades tributarias mensuales, al
valor que stas tengan en el mes del inicio de las
actividades.
simplificado.
contabilidad completa, para los efectos de esta ley,
opten por ingresar al rgimen simplificado establecido
en este artculo, debern efectuar el siguiente
tratamiento a las partidas que a continuacin se
indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao
tributables, debern considerarse ntegramente retiradas
al trmino del ejercicio anterior al ingreso al rgimen
simplificado;
considerarse como un egreso del primer da del ejercicio
inicial sujeto a este rgimen simplificado;
tributario, debern considerarse como un egreso del
primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen
simplificado, y
d) Las existencias de bienes del activo realizable,
a su valor tributario, debern considerarse como un
egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a
este rgimen simplificado.
tributacin.
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LEY

simplificado debern tributar anualmente con el Impuesto
de Primera Categora y, adems, con los Impuestos Global
Complementario o Adicional, segn corresponda. La base
imponible del Impuesto de Primera Categora, Global
Complementario o Adicional, del rgimen simplificado
corresponder a la diferencia entre los ingresos y
egresos del contribuyente.
cantidades provenientes de las operaciones de ventas,
exportaciones y prestaciones de servicios, afectas o
exentas del Impuesto al Valor Agregado, que deban
registrarse en el Libro de Compras y Ventas, como
tambin todo otro ingreso relacionado con el giro o
actividad que se perciba durante el ejercicio
correspondiente, salvo los que provengan de activos
fijos fsicos que no puedan depreciarse de acuerdo con
esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su enajenacin
separadamente de este rgimen lo dispuesto en los
artculos 17 y 18.
concepto de compras, importaciones y prestaciones de
servicios, afectos o exentos del Impuesto al Valor
Agregado, que deban registrarse en el Libro de Compras y
Ventas; pagos de remuneraciones y honorarios; intereses
pagados; impuestos pagados que no sean los de esta ley,
las prdidas de ejercicios anteriores, y los que
provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo
fsico salvo los que no puedan ser depreciados de
acuerdo a esta ley.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad
el 0,5% de los ingresos del ejercicio, con un mximo de
15 unidades tributarias mensuales y un mnimo de 1
unidad tributaria mensual, vigentes al trmino del
ejercicio, por concepto de gastos menores no
documentados, crditos incobrables, donaciones y otros,
en sustitucin de los gastos sealados en el artculo
31.
todos los ingresos y egresos, sin considerar su origen o
fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o exentas
por esta ley.
establecida en este nmero, quedar afecta al Impuesto
de Primera Categora y Global Complementario o
Adicional, por el mismo ejercicio en que se determine.
Del Impuesto de Primera Categora, no podr deducirse
ningn crdito o rebaja por concepto de exenciones o
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LEY
franquicias tributarias.
obligaciones.
simplificado establecido en este artculo, estarn
liberados para efectos tributarios, de llevar
contabilidad completa, practicar inventarios,
confeccionar balances, efectuar depreciaciones, como
tambin de llevar el detalle de las utilidades
tributables y otros ingresos que se contabilizan en el
Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora y Utilidades Acumuladas a que se refiere el
artculo 14, letra A), y de aplicar la correccin
monetaria establecida en el artculo 41.
simplificado a contar del 1 de enero del ao que opten
por hacerlo, debiendo mantenerse en l a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos. La
opcin para ingresar al rgimen simplificado se
manifestar dando el respectivo aviso al Servicio de
Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario en que se incorporan al referido
rgimen. Tratndose del primer ejercicio tributario
deber informarse al Servicio de Impuestos Internos en
la declaracin de inicio de actividades.
obligatoriamente, este rgimen, cualquiera sea el
perodo por el cual se haya mantenido en l, cuando se
encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
sealados en las letras a), b) , c) y d) del nmero 1 de
este artculo, y
3.000 unidades tributarias mensuales en los tres ltimos
ejercicios, o bien, si los ingresos de un ejercicio
supera el monto equivalente a 5.000 unidades tributarias
mensuales. Para estos efectos, los ingresos de cada mes
se expresarn en unidades tributarias mensuales segn el
valor de sta en el mes respectivo. Para la
determinacin de estos lmites, se excluirn los
ingresos que provengan de la venta de activos fijos
fsicos.
simplificado.
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LEY

retirarse del rgimen simplificado, debern mantenerse
en l hasta el 31 de diciembre del ao en que ocurran
estas situaciones, dando el aviso pertinente al Servicio
de Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario siguiente.
siguiente quedarn sujetos a todas las normas comunes de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
contabilidad completa deber practicar un inventario
inicial para efectos tributarios, acreditando
debidamente las partidas que ste contenga.
siguientes partidas determinadas al 31 de diciembre del
ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado:
valor actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose
las normas de los artculos 31, nmero 5, y 41,
nmero 2.
inicial positivo o negativo del registro a que se
refiere el artculo 14, debern considerarse las
prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre
del ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y,
como utilidades, las partidas sealadas en las letras a)
y b), anteriores. La utilidad que resulte de los cargos
y abonos de estas partidas, constituir el saldo inicial
afecto al Impuesto Global Complementario o Adicional,
cuando se retire, sin derecho a crdito por concepto del
Impuesto de Primera Categora. En el caso que se
determine una prdida, sta deber tambin anotarse en
dicho registro y podr deducirse en la forma dispuesta
en el inciso segundo del nmero 3 del artculo 31.
En todo caso, la incorporacin al rgimen general
de la Ley sobre Impuesto a la Renta no podr generar
otras utilidades o prdidas, provenientes de partidas
que afectaron el resultado de algn ejercicio bajo la
rgimen simplificado, no podrn volver a incorporarse a
l hasta despus de tres ejercicios en el rgimen comn
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.".
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LEY
3) Agrgase, en el nmero 6.- del inciso primero

del artculo 40, a continuacin de la expresin "bis",
lo siguiente: "o al artculo 14 ter".
4) Agrgase, en el inciso segundo del nmero 1.del artculo 54, a continuacin de la expresin "bis" y
antes del punto aparte (.), lo siguiente: "y las
cantidades determinadas de acuerdo al artculo 14 ter".
5) Agrgase, en el inciso sptimo del artculo 62,
a continuacin de la expresin "bis" y antes del punto
aparte (.), lo siguiente: "y las cantidades determinadas
de acuerdo al artculo 14 ter, devengndose el
impuesto, en este ltimo caso, al trmino del
ejercicio".
6) Sustityese, en el prrafo segundo de la letra
h) del artculo 84, la expresin "aludido en el inciso
anterior" por "aludido en el prrafo anterior de esta
letra", y agrgase, a continuacin de dicho prrafo, una
letra i) nueva, del siguiente tenor:
"i) Los contribuyentes acogidos al rgimen del
artculo 14 ter de esta ley, efectuarn un pago
provisional con la tasa de 0,25% sobre los ingresos
mensuales de su actividad.".
Artculo 2.- Los contribuyentes acogidos al
rgimen del artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, contenido en el artculo 1 del decreto ley N
824, de 1974, podrn acceder al financiamiento sealado
en los artculos 48 y 49 de la ley N 19.518, para
ejecutar las acciones de capacitacin a que se refiere
el literal a) del artculo 46 de la misma ley, cuando su
planilla anual de remuneraciones imponibles sea inferior
a 90 unidades tributarias mensuales en el ao calendario
anterior al de postulacin al referido beneficio.
Asimismo, ser aplicable a este financiamiento lo
Artculo 3.- Para los efectos de lo dispuesto en
el artculo 47 del decreto con fuerza de ley N 1, de
2002, del Ministerio del Trabajo y Previsin Social, que
fija el texto refundido, coordinado y sistematizado del
Cdigo del Trabajo, se entender:
contenido en el artculo 14 ter de la Ley sobre
Impuesto a la Renta cumplen con el requisito de llevar
libros de contabilidad.
resulte de aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del
artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
Pgina 222 de 222

LEY
sin deducir las prdidas de ejercicios anteriores y no

se aplicar lo dispuesto en el inciso primero del
artculo 48 del Cdigo del Trabajo.
Artculo 1.- Lo dispuesto en los artculos 1, 2
y 3 de esta ley, regir desde el 1 de enero del ao
2007.
Artculo 2.- Los contribuyentes que a la fecha de
entrada en vigencia de la presente ley se encontraren
acogidos al rgimen al que se refiere el artculo 14
bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que por esta
ley se modifica, y que deseen continuar acogidos a dicho
rgimen, debern dar cumplimiento a la modificacin que
por esta ley se introduce al referido artculo 14 bis a
contar del da 1 de enero del ao 2008, respecto de las
rentas obtenidas en los ejercicios comerciales que
cierren desde esa fecha.".
Y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y
sancionarlo; por tanto promlguese y llvese a efecto
como ley de la Repblica.
Santiago, 2 de febrero de 2007.- MICHELLE BACHELET
JERIA, Presidenta de la Repblica.- Andrs Velasco
Braes, Ministro de Hacienda.- Ana Mara Correa Lpez,
Ministra de Economa, Fomento y Reconstruccin (S).
Lo que transcribo a usted para su conocimiento.Saluda atentamente a usted, Mara Olivia Recart Herrera,
Subsecretaria de Hacienda.

HL 20170

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Historia de la Ley

1. Primer Trmite Constitucional: Cmara de Diputados

2. Segundo Trmite Constitucional: Senado

3. Tercer Trmite Constitucional: Cmara de Diputados

4 Publicacin de Ley en Diario Oficial

4.1. Ley N 20.170

Historia de la Ley N 20.170

1. Primer Trmite Constitucional: Cmara de

MENSAJE DE S.E. LA PRESIDENTA DE LA

Honorable Cmara de Diputados:

Historia de la Ley N 20.170

El presente proyecto de ley propone un sistema

Historia de la Ley N 20.170

en el mismo ejercicio en que se generan, y al bajo

Historia de la Ley N 20.170

Liberacin de obligaciones contables.

Historia de la Ley N 20.170

a ste concentrar sus energas en emprender nuevos

Artculo 1.Introdcense las siguientes modificaciones a la Ley sobre

Historia de la Ley N 20.170

de esta ley, podrn acogerse al rgimen simplificado que se establece en este

Historia de la Ley N 20.170

segn corresponda. La base imponible del Impuesto de Primera Categora,

Historia de la Ley N 20.170

Los contribuyentes debern ingresar al rgimen

Historia de la Ley N 20.170

utilidades, las partidas sealadas en las letras a) y b), anteriores. La utilidad

Historia de la Ley N 20.170

1) Que los contribuyentes que se acojan al rgimen

MICHELLE BACHELET JERIA

ANDRS VELASCO BRAES

INGRID ANTONIJEVIC HAHN

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

1.2. Informe Comisin Especial PYMES

INFORME DE LA COMISIN ESPECIAL DE LA PEQUEA Y MEDIANA

La Comisin Especial de la Pequea y Mediana Empresa

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

ART. 14 BIS ACTUAL

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

Tener ingresos del giro

No tener giro del art. 20,

dinero o Diferencia entre ingresos

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

IV.-INTERVENCIONES ANTE LA COMISIN

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

Historia de la Ley N 20.170

INFORME COMISIN ESPECIAL PYMES

Historia de la Ley N 20.170