Impuesto sobre la Renta (ISLR) se encuentra establecido en la Ley del ISLR

(LISLR) publicada en la Gaceta Ofcial extraordinaria N 38!"8 del #! de

$ebrero de "%%& 'sta ley es realmente una re$orma sobre la Ley del ISLR de
"%%# y se di$erencia sobre leyes anteriores en el (ra)ado subsidiario de la
renta extran*era y el reconocimiento (como cr+dito) de a,uellos impuestos
pa(ados en el extran*ero
Se(-n el art.culo &/ de la Ley del ISLR0 deben declarar el ISLR todas
a,uellas personas naturales y 1erencias yacentes asimiladas a estas0 ,ue
1ayan obtenido durante el e*ercicio econ2mico un enri,uecimiento neto
anual superior a #%%% tributarias o in(resos brutos superiores a #3%%
unidades tributarias ()er4 In(resos brutos )s in(resos de enri,uecimiento
neto) 5uando una de estas dos condiciones se cumpla (#%%% 67 de
enri,uecimiento o #3%% 67 de in(resos) corresponde declarar el ISLR 'l 3#
de mar8o de cada a9o )ence el pla8o para declarar el Impuesto sobre la
Renta
7ambi+n deber:n declarar el ISLR todas a,uellas personas naturales ,ue
1ayan percibido in(resos brutos superiores a "!"3 unidades tributarias0
siempre ,ue deri)en -nicamente de las acti)idades a(r.colas0 pecuarias0
pes,ueras o pisc.colas a ni)el primario0 sal)o lo dispuesto en el ;ecreto de
'xoneraci2n N< 838 del 3#=%3="%%%
Las personas naturales con base f*a en el territorio nacional0 est:n
obli(adas a presentar declaraci2n defniti)a con$orme a los
enri,uecimientos obtenidos dentro y $uera del pa.s atribuible a dic1a base
f*a0 en caso de la personas naturales no residentes0 est:n obli(ados al
cumplimiento de este deber $ormal cual,uiera ,ue sea el monto de sus
enri,uecimientos

>er4 ;eclaraci2n del ISLR para ?ersonas @ur.dicas
5:lculo del ISLR
?ara el c:lculo del Impuesto sobre la Renta de las personas naturales0 se
debe determinar su enri,uecimiento neto0 es decir0 el incremento de
patrimonio ,ue 1an tenido durante el e*ercicio (ra)able ?ara determinar el
enri,uecimiento neto se deben restar los costos y deducciones permitidos
por la Ley0 a sus in(resos brutos 5uando los in(resos s2lo se correspondan
a salarios y remuneraciones obtenidos por la prestaci2n de ser)icios
personales ba*o relaci2n de dependencia0 +stos e,ui)alen al
enri,uecimiento neto
'nri,uecimiento neto A In(reso bruto B (costos y deducciones)
6na )e8 determinado el enri,uecimiento neto0 se debe determinar el
enri,uecimiento (ra)able o Cp+rdidaC0 para lo cual se debe restar al monto
de enri,uecimiento neto0 el monto por des(ra):menes y por p+rdidas de
a9os anteriores
'nri,uecimiento (ra)able A 'nri,uecimiento neto B p+rdidas de a9os
anteriores
Dl enri,uecimiento (ra)able se le debe aplicar la tari$a respecti)aE para ello
debemos lle)ar la cantidad de bol.)ares ,ue corresponde al enri,uecimiento
(ra)able a 6nidades 7ributarias0 multiplicarlo por el porcenta*e ,ue
corresponda y restarle el sustraendo si lo 1ubiere ()alores de la 674 "%%/0
"%#%0 "%##0 "%#") 'l sustraendo es la cantidad ,ue se resta al c:lculo
-nico ,ue se 1ace de las rentas totales de un contribuyente0 para no (ra)ar
los ni)eles o escalas anteriores de rentas con ese ni)el de (ra)amen 'l
sustraendo es la cantidad ,ue se resta al resultado obtenido despu+s de
aplicarle el porcenta*e al enri,uecimiento neto 'l sustraendo consiste en los
des(ra):menes y=o reba*as al ISLR permitidas por la ley
7ari$as del ISLR para ?ersonas Naturales (art.culos 3% y 3# LISLR)
Fracciones de 6nidades 7ributarias 7ari$a
Fracci2n comprendida 1asta #%%%0%% !0%%G
Fracci2n ,ue exceda de #%%%0%% 1asta #3%%0%% /0%%G
Fracci2n ,ue exceda de #3%%0%% 1asta "%%%0%% #"0%%G
Fracci2n ,ue exceda de "%%%0%% 1asta "3%%0%% #!0%%G
Fracci2n ,ue exceda de "3%%0%% 1asta 3%%%0%% "%0%%G
Fracci2n ,ue exceda de 3%%%0%% 1asta H%%%0%% "H0%%G
Fracci2n ,ue exceda de H%%%0%% 1asta !%%%0%% "/0%%G
Fracci2n ,ue exceda de !%%%0%% 3H0%%G
?ersonas naturales no residentes en el pa.s 3H0%%G
La tari$a ,ue corresponde se le impone al enri,uecimiento (ra)able
6na )e8 obtenido el total de impuesto autoli,uidado0 se descar(ar:n las
reba*as ,ue establece la Ley0 as. como los montos ,ue correspondan a ISLR
retenido en el e*ercicio0 anticipos de ISLR por declaraci2n estimada0 anticipo
de ISLR por ena*enaci2n de inmueble0 ISLR pa(ado en exceso en e*ercicios
anteriores0 entre otros
'n el caso de los contribuyentes ba*o relaci2n de dependencia y de
pro$esionales en libre e*ercicio0 deber:n exi(ir a sus deudores o pa(adores
los comprobantes de retenci2n de ISLR
;es(ra):menes
Los des(ra):menes se entienden como una disminuci2n al monto de
tributaci2n ,ue pueden 1acer los contribuyentes del ISLR Las personas
naturales domiciliadas en el pa.s0 pueden optar por utili8ar un des(ra)amen
de &&H unidades tributarias (des(ra)amen -nico)0 o utili8ar la sumatoria del
resto de los des(ra):menes establecidos en la LISLR0 as.4
Lo pa(ado a institutos docentes del pa.s0 por la educaci2n del contribuyente
y la de sus descendientes no mayores de "3 a9os 'l l.mite de edad no es
aplicable en los casos de educaci2n especialE
Lo pa(ado por el contribuyentes a empresas domiciliadas en el pa.s por
concepto de primas de se(uros de 1ospitali8aci2n0 ciru(.a y maternidadE
Lo pa(ado por ser)icios m+dicos0 odontol2(icos y de 1ospitali8aci2n0
prestados en el pa.s al contribuyente y a las personas a su car(o (c2nyu(es
no separados de bienes0 ascendientes y descendientes directos)E
Lo pa(ado por concepto de intereses por pr+stamos para ad,uirir )i)ienda
principal0 1asta por un monto de #%%% 67
Los pa(os por concepto de al,uiler de la )i)ienda principal0 1asta por un
monto de 8%% 67 Los des(ra):menes enumerados0 deber:n ser
respaldados por sus respecti)os comprobantes de pa(o B,ue cumplan con
los re,uisitos exi(idos por la Ddministraci2n 7ributariaB0 como medio de
prueba ante cual,uier fscali8aci2n
Reba*as al ISLR
Las reba*as $ueron creadas por el le(islador para cubrir el monto
indispensable para la subsistencia del contribuyente y su car(a $amiliar
La LISLR establece ,ue las personas naturales residentes podr:n (o8ar
entre otras0 de una reba*a personal de #% unidades tributarias anuales y de
una reba*a por car(a $amiliar de #% unidades tributarias por cada
ascendiente o descendiente directo residente en el pa.sE en este -ltimo
caso0 los descendientes deben ser menores de #8 a9os0 sal)o ,ue est+n
incapacitados para el traba*o o est+n estudiando y sean menores de "3
a9os