El sistema tributario venezolano ha ido evolucionando y madurando paulatinamente, para as lograr la integracin entre las caractersticas de los tributos que lo conforman y las particularidades y necesidades econmicas del pas. Es por ello, que las disposiciones legales que regulan los tributos que conforman el sistema tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones econmicas de Venezuela lo ameriten, como consecuencia de hacer frente a las necesidades pblicas, que son aqullas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuacin del Estado, tales como: defensa y resguardo de la soberana del pas, salud, educacin, crecimiento, desarrollo, etc. con el fin ltimo de lograr el beneficio colectivo. El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).
Definicin de Impuesto sobre la Renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales. El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin liberal.
Importancia del Impuesto Sobre la Renta. El impuesto sobre la renta es importante, debido a que grava el enriquecimiento lcito de personas naturales y jurdicas, como una forma de hacer que estos contribuyan de manera voluntaria con el fisco nacional. Los ingresos percibidos por esta va estn destinados a gastos sociales como, Educacin, vivienda, salud, entre otros. Es importante recalcar que este impuesto es uno de los que ms ingresos generan a la nacin debido a su incidencia en la renta bruta de los contribuyentes.
En qu consiste el Impuesto Sobre la Renta? Es un Impuesto directo que se genera favor del estado y que se aplica a los ingresos, rentas o ganancias que obtenga toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas. El Impuesto sobre la Renta (ISLR) grava toda ganancia o incremento de patrimonio, producido por una inversin o la rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relacin de dependencia o el ejercicio libre de la profesin, y en general, los enriquecimientos derivados de la realizacin de cualquier actividad econmica o de la obtencin de un privilegio. Es un impuesto directo, puesto que grava una exteriorizacin inmediata de riqueza; es personal, ya que lo soporta directamente el beneficiario del enriquecimiento, y es progresivo, lo que significa que mientras mayor sea el enriquecimiento, mayor ser la alcuota tributaria aplicable. Este impuesto se rige esencialmente por dos instrumentos jurdicos, la Ley de Impuesto sobre La Renta (LISLR), publicada en la Gaceta Oficial N 5.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001, y el Reglamento General de la Ley de impuesto sobre la Renta, publicada en Gaceta Oficial N 5.562 Extraordinario del 24 de Septiembre de 2003.
Que son Retenciones? La retencin es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del Impuesto Sobre la Renta del contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o ingresos brutos, en virtud de la realizacin en el pas de alguna de las actividades descritas reglamentariamente. La retencin del impuesto deber practicarse en el momento del pago o abono en cuenta. En virtud de lo establecido en el artculo 82 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, el abono en cuenta estar constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables, mediante asientos nominativos a favor de sus acreedores por tratarse de crditos exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.
Objeto de Retencin del impuesto Sobre la Renta. Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. En sntesis todas las personas jurdicas y algunas personas naturales. Son objeto de retencin de Impuesto Sobre la Renta todas las personas naturales o jurdicas que demanden servicios de empresas o instituciones autorizadas como agentes de Retencin.
La Remuneracin de Sujetos a Retencin: La Ley de Impuesto sobre la Renta establece los pagos sujetos a retencin, con indicacin de la persona que la realiza, as como la obligacin de hacer la retencin del Impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta, y enterarlo en una Oficina receptora de Fondos Nacionales en los plazos que establezca la ley y su reglamento. Para mayor informacin sobre las retenciones de Impuesto sobre la Renta. En los casos de personas naturales residentes en el pas, la retencin del impuesto slo proceder si el beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o ms deudores o pagadores, un total anual que exceda de mil unidades tributarias (1.000 U.T.). Dentro de las responsabilidades de los Agentes de Retencin se encuentran: 1.- Retener los tributos correspondientes en el momento del pago o del abono en cuenta. 2.- Enterar los tributos retenidos dentro de los plazos establecidos en la Ley y en su reglamento. 3.- Entregar a los contribuyentes un comprobante por cada retencin de impuesto que les practiquen, en el cual debern indicar el monto de lo pagado o abonado en cuenta y el monto de lo retenido. 4.- Presentar ante la Oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio, dentro de los dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal una relacin con la identificacin de las personas objeto de retencin, las cantidades pagadas y los impuestos retenidos durante el ao anterior. 5.- Entregar a los beneficiarios, dentro del mes de Enero de cada ao, una relacin del total de las cantidades pagadas o abonadas en cuenta y de los impuestos retenidos en el ejercicio. 6.- Revisar la informacin contenida en el formulario AR-1 y notificar al beneficiario de las remuneraciones, de los errores encontrados en dicho formulario. 7.- Determinar el porcentaje de retencin aplicable a los sueldos, cuando el beneficiario de los mismos no cumpla con la obligacin de notificarlo.
Conclusin
El Impuesto Sobre la Renta es un impuestos que grava el enriquecimiento de las personas naturales y jurdicas, su recaudo se realiza una vez al ao, despus del cierre del ejercicio fiscal, este es recaudado a travs del SENIAT y los diferentes y los medios que este utiliza para tal fin. La Ley de I.S.L.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el ejercicio gravable, estn conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general, as como lo percibido por concepto de cualquier actividad econmica. Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta, se tomar la totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restar los costos provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del pas. A fin de lograr el desarrollo econmico integral del pas, la Ley de Impuesto Sobre la Renta y otros Decretos del Ejecutivo Nacional, establecen una serie de incentivos fiscales, dentro de las cuales se pueden citar como fundamentales, los desgravmenes y rebajas de impuesto para determinados contribuyentes.
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