IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan
en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de
Compaas, inclusive si dichos fondos e inversiones se mantienen a travs de
subsidiarias, afiliadas u oficinas en el exterior del sujeto pasivo.
Quin debe pagar?
Estn obligados al pago de este tributo, tanto las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros como las entidades reguladas de manera directa
por las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas.
Sobre qu se paga?
Para el clculo del impuesto se considerar como base imponible el saldo promedio
mensual de los fondos disponibles en entidades extranjeras domiciliadas o no en el
Ecuador y de inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio nacional
que mantengan los sujetos pasivos.
Cul es la tarifa?
La tarifa de este impuesto es del 0.25% mensual sobre la base imponible. Cuando la
tenencia de activos se efecte por intermedio de subsidiarias, afiliadas u oficinas ubicadas
en parasos fiscales o territorios de menor imposicin, se deber aplicar a la base
imponible correspondiente la tarifa del 0.35% mensual.
IMPUESTOS AL PATRIMONIO
Las Resoluciones NAC-DGER2008-1510, NAC-DGERCGC09-00089 y DGERCGC09-
00257 sealan que las personas naturales residentes en el Ecuador, cuyos activos al
primero de enero de cada ao superen los USD 200.000, deben declarar su patrimonio
considerando para el clculo, el porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal
o unin de hecho que integren, y el de sus hijos no emancipados.
As mismo, quienes mantengan sociedad conyugal o unin de hecho deben presentar una
declaracin conjunta si sus activos comunes superan los USD 400.000. Sin embargo, si
cualquiera de los cnyuges o convivientes mantiene activos fuera de la sociedad conyugal
o unin de hecho, la declaracin ser individual.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envo o traslado de
divisas que se efecten al exterior, sea en efectivo o a travs del giro de cheques,
transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza, inclusive compensaciones
internacionales, sea que dicha operacin se realice o no con la intervencin de las
instituciones que integran el sistema financiero.
La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%.

Quin debe pagar?
El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades privadas, nacionales y extranjeras., segn lo dispuesto en el ordenamiento
jurdico vigente.
Las Instituciones Financieras (IFIS), as como el Banco Central se constituyen en agentes
de retencin del impuesto cuando transfieran divisas al exterior por disposicin de
terceros.
Las empresas de courier que enven divisas al exterior por orden de sus clientes , se
constituyen en agentes de percepcin.
Las entidades y organismos del Estado, empresas pblicas, organismos internacionales,
sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas, misiones diplomticas,
oficinas consulares, as como funcionarios extranjeros de estas entidades, no estn
sujetos al pago del ISD en las transferencias, envos o traslados que efecten al exterior.
Sobre qu se paga?
El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del
sistema financiero.
Tambin causan ISD los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortizacin
de capital, intereses y comisiones generados en crdito externos gravados con el
impuesto, as como aquellos relacionados al pago de importaciones de bienes, servicios e
intangibles, an cuando los pagos no se hagan por transferencias, sino con recursos
financieros en el exterior del sujeto pasivo o de terceros.
Para el caso de importaciones de bienes canceladas total o parcialmente desde el
exterior, el Impuesto a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre la parte pagada
desde el exterior, el mismo da de la nacionalizacin de los bienes; los importadores
debern pagar el impuesto mediante formulario 106, consignando el cdigo 4580 en el
campo Cdigo del impuesto.
Por otra parte, se presume haberse efectuado la salida de divisas, causndose el
correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios generados
en el Ecuador, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas
exportaciones no ingresen al Ecuador en el plazo de 180 das calendario de efectuadas.
En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podr descontar el
valor del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) generado en pagos efectuados desde el
exterior, referidos en el prrafo anterior.
El pago del ISD definido en este prrafo, se efectuar de manera anual, en la forma,
plazos y dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el
Servicio de Rentas Internas.

IMPUESTO A LOS VEHICULOS
El Impuesto a la Propiedad de los Vehculos motorizados de transporte Terrestre y de
carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de estos
vehculos, independiente de la validez que tenga la matrcula del vehculo.
La base imponible para el clculo del impuesto corresponde al avalo del vehculo
determinado por el SRI. Para el caso de vehculos nuevos, el avalo corresponde al
mayor precio de venta al pblico informado por los comercializadores, mientras que para
vehculos de aos anteriores, el avalo corresponde al mayor precio de venta informado
menos la depreciacin anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del
precio informado inicialmente.
Una vez establecido el avalo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla:
BASE IMPONIBLE (AVALUO) TARIFA
Desde US$ (Fraccin
Bsica)
Hasta
US$
Sobre la Fraccin
Bsica (USD)
Sobre la Fraccin
Excedente (%)
0 4.000 0 0.5
4.001 8.000 20 1.0
8.001 12.000 60 2.0
12.001 16.000 140 3.0
16.001 20.000 260 4.0
20.001 24.000 420 5.0
24.001
En
adelante
620 6.0

Ejemplo:
Vamos a calcular el impuesto a la renta de un trabajador de la empresa X,quien tiene un
sueldo bsico de $850,00 ms $50 de bono de responsabilidad,$200 de horas
extraordinarias, $165,00 de comisiones.

Pasos para el Clculo:
1)Determinamos el ingreso total mensual sumando: sueldo bsico, mas bono de
responsabilidad, horas extras y comisiones en este caso. Loque nos da un total
de $1265,00.
2)En caso de tener gastos, se le deduce del valor de ingresos.
3)Sacamos el Aporte Personal del Trabajador, que es 9,35% del ingresomensual, en este
caso $118,28.
4)La Base imponible resulta de restar: los ingresos mensuales menos elaporte Personal.
Que es $1146,72
5)La Base imponible proyectada anual resulta de multiplicar la baseimponible x 12, en
este caso $13760,67.
6) Para determinar la fraccin bsica o base: Vemos el valor de la baseimponible
proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondienteen la tabla. En este caso la
Fraccin Base es $13640,01 el menor valor en el rango en el que se encuentra.
7)Determinamos el excedente que es la diferencia entre la Base Imponible13760,67
menos la fraccin base 13640,01 que nos da120,66.
8)Calculamos el Impuesto sobre la Fraccin excedente, es decir multiplicamos el exceden
te 120,66 por el porcentaje del excedenteubicado en la lnea del rango en el que se
encuentra, en este caso por el12%, lo que nos da 14,48.



EJEMPLO 2:
Al concluir el ao 2010, el seor Enrique Moreno Rengel, con cdula de ciudadana No.
1715268912 y domiciliado en la ciudad de Ibarra, trabaj desde el 01 de marzo de 2010
en relacin de dependencia de lunes a jueves en la ciudad de Quito percibiendo una
remuneracin mensual total de USD 1.345,00. En dicha empresa, la contadora (sin
realizar bien el clculo), le retuvieron mensualmente USD 47,00. Su contrato de
trabajo fue eventual, y estaba contratado por el mximo que establece la ley en este tipo
de contrato.
Al terminar su relacin laboral, recibi -asimismo- sin realizar bien la liquidacin, el total de
USD 4.567,00, sin considerar que en el mes de abril del ao 2011 debera recibir
la utilidad del ao 2010, cuya cantidad a recibir es de USD 432,00.
De otro lado, es propietario de un edificio (adquiri de soltero) de tres pisos avaluado
comercialmente en USD 318.000,00. En el primer piso vive con su esposa y dos hijos. El
segundo lo arrienda a una persona natural no obligada a llevar contabilidad en USD
240,00 mensuales, y el tercer piso, lo arrienda a una consultora en USD 1,320,00
mensuales.