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Ultima actualización: Diciembre 2013 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (ISQC) Prof. Lorena Colmenares
Ultima actualización: Diciembre 2013 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (ISQC) Prof. Lorena Colmenares

Ultima actualización:

Diciembre 2013

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (ISQC)

Prof. Lorena Colmenares Auditoría FACES-UCV

CONTENIDO

LA NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD Y EL PROCESO DE AUDITORÍA

2

LAS NORMAS DE CALIDAD Y LA PRÁCTICA DE LA PROFESIÓN EN VENEZUELA

3

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC 1

3

ALCANCE DE LA ISQC

3

OBJETIVO DE LA NORMA

4

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

4

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD (CONTINUACIÓN…)

5

1
1
LA NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD Y EL PROCESO DE AUDITORÍA Actividades Previas
LA NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD Y EL
PROCESO DE AUDITORÍA
Actividades Previas
Actividades Previas ISQC Actividades Durante el trabajo de campo
Actividades
Previas
ISQC
Actividades
Durante el
trabajo de
campo

ISQC

Actividades de Cierre de Proyecto
Actividades
de Cierre de
Proyecto

ISQC

1. Contacto Inicial con el Cliente en Perspectiva.

2. Preparación de la Entrevista Inicial.

3. Evaluación para la Aceptación/Continuidad del Cliente.

4. Evaluación de Riesgo del Cliente en Perspectiva.

5. Preparación y Presentación de la Oferta de servicios

6. Definición de los Términos-Emisión y Firma de la Carta Compromiso (Contrato)

Las ISQC contempla normas y lineamientos que habrán de seguir las firmas de auditoría y sus equipos de trabajo incluso antes de la prestación de sus servicios. Señala responsabilidades que inciden sobre la forma de organización de la firma, su cultura, la gestión de sus propios riesgos, la organización de su RRHH, define relaciones y comunicaciones entre los miembros del equipo, los asuntos que como mínimo deberá reglamentar, documentar, divulgar y revisar la firma periódicamente como organización. La complementa la NIA 220. Y se relaciona con otras NIAS 200-210-230.

La Planificación del proyecto involucra entre otras, actividades como: la definición del perfil del equipo de trabajo requerido, metodología, documentación, ejecución consistente de acuerdo con las normas profesionales y requisitos. Las ISQC exigen desempeñar los trabajos promoviendo la consistencia en la calidad, velando por el cumplimiento de las responsabilidades de supervisión y revisión considerando la experiencia de los miembros de equipo. Expresa la necesidad de mantener políticas de Consultas internas o externas para manejar asuntos difíciles o de controversia y como documentarlas

Actividades Cierre de Proyecto

7. Evaluación de Eventos Posteriores y materialidad.

8. Emisión de Borradores de Informe para revisión.

9. Representaciones escritas de la Gerencia

10. Opinión del Auditor.

11. Carta de la Gerencia

12. Cierre de Papeles de Trabajo y Bases de Datos.

Actividades Durante

13. Planificación de la Auditoría.

14. Entendimiento de los procesos clave de negocio-Identificación de Riesgos y Controles en los recorridos a nivel de transacciones, sistemas de información y control de monitoreo.

15. Diseño de la Estrategia de Auditoría. Evaluación Preliminar del Riesgo Combinado (Inherente+Control)

16. Diseño, ejecución e interpretación de las pruebas de controles.

17. Revaluación del riesgo combinado-Ajustes a la Estrategia de Auditoría y desarrollo de las pruebas sustantivas.

18. Cuantificación del Impacto de los ajustes sobre los componentes en los EEFF. (SUD)

Las normas ISQC requieren que los proyectos sean sujetos a revisiones de calidad antes del fechado definitivo de los informes. Esta revisión deberá ser realizada por miembros independientes al proyecto, calificados técnicamente y con experiencia y autoridad apropiada. Establece el tratamiento para las divergencias de opinión, monitoreo y corrección de deficiencias, su documentación, y la retención de las evidencias.

LAS NORMAS DE CALIDAD Y LA PRÁCTICA DE LA PROFESIÓN EN VENEZUELA

El 13 de diciembre de 2013, el Directorio de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela (FCCPV), ratifica la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría y las Normas de Control de Calidad emitidas por el IFAC, para los ejercicios que se inicien el 01 de enero de 2014, dejando por definir el término del período de transición para la aplicación de las Normas Internacionales de Atestiguamiento y Servicios Relacionados que se inicia para esa misma fecha.

Este pronunciamiento no limita la adopción anticipada de las normas para los proyectos de auditoría iniciados el antes del 01 de enero de 2014, correspondientes a ejercicios anteriores.

Quedando dereogadas con este pronunciamiento todas las Declaraciones de Normas de Auditoría DNA. (Desde la 0 a la 13)., dejando vigentes durante el período de transición (cuyo término aún no se ha definido) las normas de referencia para los Servicios especiales prestados por el Contador Público. SEPC (1-8).

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD ISQC 1

ALCANCE DE LA ISQC

DE CONTROL DE CALIDAD ISQC 1 ALCANCE DE LA ISQC Revisiones Auditorías Financieras Servicios
Revisiones Auditorías Financieras Servicios Relacionados
Revisiones
Auditorías
Financieras
Servicios
Relacionados

Un sistema de control de calidad consiste en políticas diseñadas para lograr los objetivos expuestos en el cuerpo de la norma y los procedimientos para implementar y monitorear el cumplimiento de dichas políticas

Esta norma, de acuerdo con el IFAC, debe leerse junto con los requerimientos relevantes del Código de Ética

Las normas son aplicables tanto a firmas grandes como a pequeñas. Aún cuando sus políticas y procedimientos variarán de acuerdo al tamaño.

políticas y procedimientos variarán de acuerdo al tamaño.  ¿Qué necesito para su aplicación?  ¿Qué

¿Qué necesito para su aplicación?

¿Qué necesito para lograr el objetivo?

OBJETIVO DE LA NORMA

Desarrollo

Implantación

Monitoreo y

Remediación

Sistema de Control de Calidad de acuerdo con ISQC

La firma debe establecer el Sistema de Control de Calidad, divulgarlo y aplicarlo.

La firma debe cumplir los requisitos de la ISQC en sus servicios.

debe cumplir los requisitos de la ISQC en sus servicios.  La firma y su personal

La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y requisitos. Regulatorios

Los informes emitidos son apropiados en las circunstancias.

Los informes emitidos son apropiados en las circunstancias. 44 ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

44

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

1. Responsabilidad de los líderes de la firma • Cultura Interna -Reconocimiento de la Calidad-Desempeño
1. Responsabilidad de los líderes de la firma
• Cultura Interna -Reconocimiento de la Calidad-Desempeño
• Experiencia -Capacidad y Autoridad
2. Requisitos éticos relevantes
• Independencia
• Evaluación global del alcance de los servicios
• Comunicación-Confirmación Anual
3. Aceptación y retención de las relaciones profesionales con los clientes.
• Competencia-tiempo-recursos
• Cumplimiento de los requisitos éticos
• Integridad del Cliente-reputación.

ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD (CONTINUACIÓN…)

4.Recursos Humanos

Evaluación de la capacidad y competencia del personal, ppios éticos.

Equipos de trabajo

Especialistas

5. Desempeño del Trabajo

Ejecución consistente de acuerdo a regulaciones y prácticas profesionales

Responsabilidad de Supervisión y

Responsabilidad de Revisión

Sistemas de Consultas

Revisión de Calidad

6. Monitoreo

Operación efectiva y aplicación práctica

Evaluación continua

Responsable del monitoreo

Independencia entre ejecutores y responsables de la calidad.

Comunicación de deficiencias y correcciones

Documentación del Sistema y su monitoreo,

LOS CONCEPTOS CONTENIDOS EN LA ISQC1, DEBEN SER ESTUDIADOS CONJUNTAMENTE CON LA NIA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROSY LA GUÍA DE APLICACIÓN DESARROLLADA AL FINAL DE LA NIA 220.

APRENDIENDO DE LOS COLEGAS Y EL ENTORNO

APRENDIENDO DE LOS COLEGAS Y EL ENTORNO 1. Desarrolle con su equipo de trabajo una encuesta

1. Desarrolle con su equipo de trabajo una encuesta destinada a conocer las técnicas de aplicación de las Normas de Calidad, puestas en práctica por las firmas de auditores en Venezuela.

2. Aplique la encuesta en firmas de auditoría y comparta sus impresiones con sus compañeros en clase.

Indague con el encuestado, acerca de las dificultades, que pudieran estar enfrentando las firmas de auditores para dar fiel cumplimiento a los requisitos de calidad contenidos en las Normas.

Prepare un ensayo de no más de 3 cuartillas (1 hoja) con sus conclusiones y anexe los resultados de la encuesta.