DEDUCCION

Es un beneficio fiscal que aminora la cuota de un tributo y que establece la

legislacin con la finalidad de cumplir determinados objetivos de poltica
econmica y social e incentivar las inversiones.

Las deducciones juegan un rol muy importante tanto en la contabilidad y
en el mbito fiscal de la empresa, esto dado a que las autoridades fiscales
permiten disminuir de los ingresos obtenidos por la empresa, aquellas
erogaciones (gastos e inversiones) que haya efectuado con el propsito
de realizar su fin como negocio y as pagar el tributo solo por la
diferencia.

Digmoslo as, es un grado de conciencia o de prudencia por parte de la
autoridad de decir, el obtiene ingresos por prestar un servicio de asesora,
para que pueda hacerlo cuenta con herramientas, tales como los equipos
de computo (inversin) o las tarjetas de presentacin que les entrega a
sus clientes (gasto), etc; estos fueron cubiertos por ingresos que el
obtuvo, por lo cual si estn relacionados con la actividad por la cual nos
paga impuestos, permitir lo que gasto en esto, lo disminuya de sus
ingresos, pagando as un impuesto menor, siempre y cuando lo invierta en
su negocio, si le permito crecer, prestara un mejor servicio, quizs
obtendr un mejor ingreso y reportara un mejor tributo.

LOS GASTOS DEDUCIBLES

La cuenta regresiva ya corre para que los contribuyentes en relacin de
dependencia (empleados con patrono) puedan ajustar la proyeccin de gastos
personales realizada en enero. Aunque es un proceso opcional, quienes as lo
desean hacer debern, hasta el prximo 31 de octubre (jueves), presentar ante
su empleador el respectivo ajuste. Una de las alternativas que permite el
Servicio de Rentas Internas (SRI) a sus contribuyentes denominados como
personas naturales (no empresas) es que si sus ingresos superan la base
imponible de USD 10 180 anuales (remuneracin anual menos los aportes
personales anuales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social) puedan
deducirse los gastos incurridos en alimentacin, educacin, vestimenta, vivienda
y salud. Esta opcin ya funciona desde hace aos atrs, pero la autoridad
tributaria ha ido reformando el procedimiento en algunas ocasiones, lo cual ha
generado un poco de confusin en lo que los contribuyentes pueden o no
deducir. La ltima reforma, el ao pasado, plante de manera tcita que los
contribuyentes decidan, en cada uno de los cinco rubros, qu pueden aplicar
como deducible. Sin embargo, la decisin ltima la tendrn los funcionarios
encargados del control. Aunque, para orientar a las personas, el SRI despliega
una lista de gastos que pueden deducirse. Y a ellos se sumaron otros que
todava no son tan conocidos por la gente y que pueden tambin incorporarse
dentro de la proyeccin (ver recuadros). Recuerde que la deduccin total por
gastos personales no puede superar el 50% del total de los ingresos gravados y
en ningn caso debe ser mayor al equivalente a 1,3 veces la fraccin bsica
desgravada de Impuesto a la Renta (IR) de personas naturales; lo que permite
un mximo de deducciones de USD 13 234 en este 2013. Adicionalmente, debe
tener en cuenta que nicamente para el rubro salud es posible deducir el valor
completo, esto es USD 13 234. Para cada uno de los otros cuatro rubros el techo
es USD 3 308,50. Hasta este momento, los contribuyentes ya deben tener claro
su nivel de gastos. Pero, deben considerar que se aproximan las fiestas
navideas y, generalmente, es cuando ms se incurre en desembolsos. Por
tanto, al momento de ajustar la proyeccin, estime un poco ms para
contemplar los posibles regalos de esta temporada. Para cumplir con este
proceso, recurra a la copia de la proyeccin de gastos personales que entreg a
su empleador en enero. Si la extravi, puede solicitar la copia guardada en el
Departamento de Recursos Humanos de la empresa. Luego, sume las facturas y
notas de venta acumuladas hasta la fecha. Y proyecte los nuevos valores.
Imprima el formulario (dos copias), en www.sri.gob.ec, y entrguelo a su
patrono. Si no realiza este proceso, no pasa nada, se mantendrn las
proyecciones iniciales. servicios bsicos Los desembolsos realizados por el
contribuyente para los servicios bsicos (agua, luz y telfono fijo) son
deducibles. Esto, sin embargo, est sujeto a que las planillas de cada uno de
estos servicios se encuentren a nombre del contribuyente o el cnyuge. Por
tanto, la informacin contenida en las facturas de servicio pblico deben
constar claramente el nombre, apellido y la direccin domiciliaria. Pero si el
contribuyente es arrendatario tiene la opcin de deducir los gastos en estos
servicios, siempre y cuando tenga el contrato de arrendamiento debidamente
legalizado. No olvide que dentro del contrato debe incluirse expresamente que
el pago de los servicios lo realiza el arrendatario (el contribuyente). De esta
manera, la autoridad tributaria comprobar que los servicios bsicos del
inmueble donde usted est viviendo estn siendo pagados por la persona.
transporte escolar Un gasto que es recurrente en los contribuyentes que tienen
hijos es el del transporte escolar. Los recursos utilizados para ese fin pueden
mermar los ingresos de las familias en el rubro de educacin. Esa fue la
justificacin que puso la autoridad tributaria para incluir este rubro dentro de
los deducibles. No obstante, el contribuyente debe tener en cuenta que, al igual
que los dems tems de gasto, los desembolsos deben ser justificados con
facturas y notas de venta autorizadas. Por esa razn, la contratacin de servicios
de trasporte escolar debe ser formal. Es decir, aquellos servicios pagados a
personas que realizan esta actividad de manera informal (como automviles
particulares o algunas pequeas busetas) no podrn ser considerados. Esta
frmula aplica para todos los hijos que estn bajo la tutela econmica del
contribuyente. arreglos de casa Las refacciones y los trabajos que se realizan en
las viviendas de los contribuyentes tambin son aplicables para la deduccin de
impuestos. Esta posibilidad se incluy el ao pasado, sin embargo, ha habido
confusin respecto a su aplicacin exacta, ya que muchas veces los rubros que
se incluyen son rechazados por el SRI por no cumplir con su objetivo.
Especficamente, los desembolsos del contribuyente en esta lnea, bajo el
paraguas de vivienda, deben incluir nicamente los arreglos que son de tipo
funcional. Es decir, s se pueden deducir todos aquellos gastos que sirven para
reparar o mantener en estado operativo el hogar. Y se exceptan los gastos en
los que se incurren por pinturas, tuberas o accesorios que tienen como
finalidad la decoracin o mejorar la esttica de la casa. Siguiendo el patrn,
estos gastos deben tener facturas. 'compus' e internet Los equipos de
computacin fueron incluidos en la lista de rubros de gasto posibles de
deducirse, dentro del campo de educacin. Esta decisin se tom con el fin de
ayudar a los contribuyentes a que sus hijos -o ellos mismos- accedan a una
herramienta indispensable para sus estudios. Eso s, el contribuyente debe
considerar que el precio de una computadora podra cubrir la totalidad del
lmite del gasto en educacin y no tener espacio para la deduccin de rubros
igual o ms importantes como las pensiones, tiles escolares, uniformes, entre
otros. Otra cosa es que si usted deduce cada ao una computadora, el SRI
presumir que no es para educacin y que es un gasto innecesario. Por otra
parte, el servicio de Internet tambin puede ser deducible, para fines
eminentemente educativos y de consulta acadmica. ciruga esttica Las
personas a menudo desconocen que los gastos incurridos en cirugas estticas y
otras terapias, diferentes a la medicina tradicional, tambin pueden ser
deducidos del Impuesto a la Renta que se paga cada ao. Sin embargo, la
autoridad tributaria deja en claro que esos procedimientos deben ser
exclusivamente destinados a fines de salud. Es decir, si por ejemplo el
contribuyente se realiza una operacin esttica de nariz, por problemas
respiratorios, eso s es deducible. No as, si es que esa misma operacin es con
fines estticos. Asimismo, estn considerados los tratamientos que sirven para
bajar de peso, ya que el exceso de masa corporal significa un riesgo para la salud
de los contribuyentes. No olvide que las facturas y notas de venta recibidas por
estos rubros de gasto deben contemplar las mismas exigencias que todas.
condominio Muchos de los contribuyentes viven en lugares donde estn
obligados a cancelar el servicio de condominio. Este valor es adicional al que
cancela por arrendamiento. Si bien el pago del alquiler ya era considerado un
gasto deducible, la parte correspondiente a lo que los inquilinos de un edificio o
conjunto habitacional pagan para mantenimiento, guardiana y otros servicios,
no lo estaba. El ao pasado, el SRI ya lo incluy, pero los contribuyentes an lo
consideran como ajeno. As que las facturas y notas de venta recibidas por este
concepto tambin se puede incluir dentro de la proyeccin de gastos, bajo el
rubro de vivienda. Con ello, tambin podr aumentar su parte de deduccin del
Impuesto a la Renta. Eso s, no olvide que, tal como los otros gastos, no debe
contemplarse algn tipo de tasa o multas que se cobren al condmino.

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direccin: http://www.elcomercio.com.ec/negocios/impuestos-Ecuador-SRI-deducibles-negocios-
gastos_personales_0_1018698146.html. Si est pensando en hacer uso del mismo, por favor, cite la fuente y
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Para la deduccin de gastos como parte del impuesto a la Renta las bebidas alcohlicas
son consideradas como alimentacin?
No, las bebidas alcohlicas no son consideradas como alimento para este efecto.
Para efectos de la deduccin de gastos para la declaracin del Impuesto a la renta se
considerar dentro del rubro de alimentos al agua embotellada?
El agua si est considerada como alimento.
Los gastos incurridos por concepto de lavado, tinturado, planchado, de prendas de vestir
son deducibles del pago del impuesto a la renta?
No
Se puede considerar como gasto salud deducible del Impuesto a la Renta, los pagos
efectuados a mdicos y hospitales por concepto de cirugas estticas?
Si, efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto.
Es obligatoria la presentacin del formulario de Gastos Personales para la deduccin de
gastos en Impuesto a la Renta de personas naturales que trabajan en Relacin de
Dependencia?
La posibilidad de informar los gastos personales al empleador, es una facilidad que va Reglamento y
Resolucin el SRI ha previsto para los empleados en relacin de dependencia, y en ningn caso
constituye una obligacin. Por lo tanto, si una persona no usa esta opcin, no pierde el derecho a
efectuar su reclamo de pago indebido, o pago en exceso posteriormente.
Los paales son considerados como vestimenta?
Si, todo tipo de paal es considerado como vestimenta.
Para efectos de la deduccin de gastos para la declaracin del Impuesto a la renta las
bebidas gaseosas son consideradas como alimentacin?
Si, las bebidas gaseosas son consideradas como alimento.
Para efectos de la deduccin de gastos para la declaracin del Impuesto a la renta se
considerar dentro del rubro de alimentos las bebidas energizantes.
No, las bebidas energizantes no estn consideradas como alimento.
Para efectos de la deduccin de gastos para la declaracin del Impuesto a la renta se
considerarn como alimentos a los suplementos nutricionales / leche en frmula.
Si estn considerados como alimentos.
Se considera gasto de arrendamiento a los pagos de pensionado universitario, residencia,
que no estn regulados por la Ley de Inquilinato y propiedad horizontal.
Si, siempre y cuando estn respaldados con un documento de venta vlido.
Los intereses de los prstamos otorgados por el IECE son deducibles del impuesto a la
renta?
No, de igual forma, el reglamento establece los gastos que son considerados como educacin y entre
ellos no constan los intereses del crdito del IECE.
Los gastos incurridos por concepto de confeccin de prendas de vestir son deducibles del
pago del Impuesto a la Renta?
Si, efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto.
Cul es la base legal donde se detallan los gastos personales deducibles?
Los gastos deducibles se encuentran detallados en el artculo 34 del Reglamento para la aplicacin de
la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Si soy persona natural obligada a llevar contabilidad, debo realizar retenciones en los
pagos de mis gastos personales?
Las retenciones en la fuente que debe realziar una persona natural, solamente las debe realizar por
las compras relacionadas a su actividad econmica.


En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los
gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estn exentos.
En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta.
2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados
en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por
el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los
crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador.
No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando
la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de
partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til
estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la
opcin de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las
cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s.
Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados directa o
indirectamente por partes relacionadas, el monto total de stos no podr ser mayor al 300% con
respecto al patrimonio, tratndose de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total de
crditos externos no deber ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no sern deducibles
Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito
mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que
soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba
cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr
deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes
y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario;
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los
trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se
encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente;
5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no
fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del
ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos
gastos durante los dos primeros aos de operaciones;
6-A (...).- Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador
por sus partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta
ms el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo
preoperativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de
la retencin en la fuente correspondiente.
En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales no renovables, en los
gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes
relacionadas se considerarn tambin a los servicios tcnicos y administrativo.
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida
til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y
otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;
La depreciacin y amortizacin que correspondan a la adquisicin de maquinarias, equipos y
tecnologas destinadas a la implementacin de mecanismos de produccin ms limpia, a mecanismos
de generacin de energa de fuente renovable (solar, elica o similares) o a la reduccin del impacto
ambiental de la actividad productiva, y a la reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero, se
deducirn con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con
lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como
requisito o condicin para la expedicin de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En
cualquier caso deber existir una autorizacin por parte de la autoridad competente.
Este gasto adicional no podr superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. Tambin
gozarn del mismo incentivo los gastos realizados para obtener los resultados previstos en este
artculo. El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern
cumplirse para acceder a esta deduccin adicional. Este incentivo no constituye depreciacin
acelerada.
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de
esta Ley;
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los
trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones
impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos colectivos o
individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social
obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades
de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y de mano
de obra.
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio
econmico, solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con
sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio cuando corresponda, a la fecha de
presentacin de la declaracin del impuesto a la renta;
Si la indemnizacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo
podr deducirse en caso que sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratacin
de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional, por el primer ejercicio econmico en
que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o ms,
dentro del respectivo ejercicio. Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente
deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, la deduccin ser la
misma y por un perodo de cinco aos. En este ltimo caso, los aspectos especficos para su aplicacin
constarn en el Reglamento a esta ley.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan
cnyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional.
Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms
deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter
permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una
actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades
habituales.
La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de trabajadores que hayan sido
dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres aos anteriores.
Ser tambin deducible la compensacin econmica para alcanzar el salario digno que se pague a los
trabajadores.
10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemticas u
otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con las normas
establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros;
11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio,
efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales
concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin
que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
Las provisiones voluntarias as como las realizadas en acatamiento a leyes orgnicas, especiales o
disposiciones de los rganos de control no sern deducibles para efectos tributarios en la parte que
excedan de los lmites antes establecidos.
La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realizar con cargo a esta provisin y a los
resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las
siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante cinco aos o ms en la contabilidad;
- Haber transcurrido ms de cinco aos desde la fecha de vencimiento original del crdito;
- Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
- Si el deudor es una sociedad, cuando sta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin.
No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a
su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los
otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperacin de los crditos, a que se refiere este
artculo, el ingreso obtenido por este concepto deber ser contabilizado, caso contrario se considerar
defraudacin.
El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los
activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de
prdidas y ganancias de dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al
ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisiones sern
deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca.
Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la reversin
del excedente; este excedente no ser deducible.
Para fines de la liquidacin y determinacin del impuesto a la renta, no sern deducibles las
provisiones realizadas por los crditos que excedan los porcentajes determinados en el artculo 72 de
la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero as como por los crditos vinculados concedidos
por instituciones del sistema financiero a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente, con
la propiedad o administracin de las mismas; y en general, tampoco sern deducibles las provisiones
que se formen por crditos concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero;
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma
el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de dependencia, cuando
su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares
patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia,
siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos de
trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados
con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos, facturas o
comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y
trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad de
estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o del
servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin
que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de
personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores
de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo
o pago de intereses para adquisicin de vivienda, educacin, salud, y otros que establezca el
reglamento. En el Reglamento se establecer el tipo del gasto a deducir y su cuanta mxima, que se
sustentar en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en
los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduccin.
Los costos de educacin superior tambin podrn deducirse ya sean gastos personales as como los de
su cnyuge, hijos de cualquier edad u otras personas que dependan econmicamente del
contribuyente.
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la
declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que
establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo
mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su
declaracin de impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros
o reembolsados de cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrcolas,
pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autnomos que
para su actividad econmica tienen costos, demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su
contabilidad, con arreglo al Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus
cuentas de ingresos y egresos, podrn adems deducir los costos que permitan la generacin de sus
ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este artculo.
Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o gastos que se
respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con
personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
Adicionalmente, a partir del ejercicio fiscal 2011, y para efectos de establecer el monto mximo de
deducibilidad de los gastos personales de conformidad con la Ley, todos los contribuyentes deben
acatar en sus respectivas proyecciones de gastos, los siguientes lmites:
Vivienda: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta
Educacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta
Alimentacin: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta
Vestimenta: 0.325 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta
Salud: 1.3 veces de la fraccin bsica exenta del Impuesto a la Renta

17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las Medianas empresas,
tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1. Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la
productividad, y que el beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de
sueldos y salarios del ao en que se aplique el beneficio;
2. Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en
desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia
tecnolgica a travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de procesos, productos,
adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software
especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que sern especificados en el Reglamento de
esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y,
3. Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados internacionales, tales
como ruedas de negocios, participacin en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de
similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos
destinados a la promocin y publicidad.
El reglamento a esta ley establecer los parmetros tcnicos y formales, que debern cumplir los
contribuyentes que puedan acogerse a este beneficio.
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos utilizados
en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta, tales como:
1) Depreciacin o amortizacin;
2) Canon de arrendamiento mercantil;
3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.
Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de
datos del SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados de
transporte terrestre, no aplicar esta deducibilidad sobre el exceso, a menos que se trate de vehculos
blindados y aquellos que tengan derecho a exoneracin o rebaja del pago del Impuesto anual a la
propiedad de vehculos motorizados, contempladas en los artculos 6 y 7 de la Ley de Reforma
Tributaria publicada en el Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo de 2001.
Tampoco se aplicar el lmite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para aquellos
sujetos pasivos que tengan como nica actividad econmica el alquiler de vehculos motorizados,
siempre y cuando se cumplan con los requisitos y condiciones que se dispongan en el Reglamento.
Qu son costos y gastos deducibles?
Son aquellos costos y gastos realizados para obtener, mantener y mejorar los ingresos siempre y cuando cumplan con el reglamento de comprobantes de venta y
documentos complementarios.
Para qu me sirven los costos y gastos deducibles?
Sirven para determinar la base imponible, esto es, que me ayudarn a determinarn el valor con el cual tengo que calcular mi impuesto a la renta de mi perodo fiscal.

Cmo determino mi impuesto a la renta a pagar?
En general, para determinar la base imponible sujeta al impuesto a la renta, se contabiliza todos los ingresos grabados menos la deduccin de todos los costos y gastos
que se efecten en un mismo ejercicio fiscal.

Cul es la base legal donde se detallan todos los costos y gastos deducibles?
Los gastos deducibles se encuentran detallados en el artculo 10 de la Ley Orgnica de Rgimen tributario Interno y el artculo 27 del Reglamento para la aplicacin de la
Ley de Rgimen Tributario Interno.

Se puede deducir gastos personales para el calculo de impuesto a la renta
Se deducir como gastos personales los que establece la normativa tributara que son: gastos de vivienda, gastos de educacin, salud, vestimenta y alimentacin de
cuerdo a como los establezca el reglamento.

Existe lmite para deducirse los gastos personales
Si, la deduccin de gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos grabados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente al 1.3
veces de la fraccin desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales.
Adicional para este perodo fiscal 2011 tendremos que tomar en cuenta que dichos gastos no deben pasar de los siguientes montos:

Vivienda 0.325veces $2,993.25
Educacin 0.325veces $2,993.25
Alimentacin 0.325veces $2,993.25
Vestimenta 0.325veces $2,993.25
Salud 1.3veces $11,973.00


Qu deben hacer los empleados en relacin de dependencia para que sus patronos tomen en cuenta sus gastos personales?
Por tercer ao consecutivo, en el mes de enero los trabajadores en relacin de dependencia deben entregar a sus empleadores la proyeccin de gastos personales
deducibles. Se trata del formulario SRI GP que les sirve para detallar estos gastos y que su clculo de impuesto a la renta pueda contener estas deducciones y
determinar un correcto valor de impuesto a la renta causado.

Es obligatoria la presentacin del formulario de Gastos Personales para la deduccin de gastos en Impuesto a la Renta de personas
naturales que trabajan en Relacin de Dependencia
La posibilidad de informar los gastos personales al empleador, es una facilidad que va Reglamento y Resolucin el SRI ha previsto para que los empleados en relacin
de dependencia los presenten pero en ningn caso constituye una obligacin. Por lo tanto, si una persona no usa esta opcin, no pierde el derecho a efectuar su reclamo
de pago indebido, o pago en exceso posteriormente.


Si soy persona natural obligada a llevar contabilidad, debo realizar retenciones en los pagos de mis gastos personales
Las retenciones en la fuente que debe realizar una persona natural, solamente las debe realizar por las compras relacionadas a su actividad econmica.
Qu es el formulario de proyeccin de gastos?
Un formulario emitido por la administracin tributaria en el cual se proyecta los ingresos anuales del perodo fiscal, as como tambin la proyeccin de gastos por
concepto de vivienda, salud, educacin, alimento y vestido, que permite al patrono determinar el calculo del impuesto a la renta para ese perodo de dicho empleado.

Cules son los rubros que comprenden los gastos deducibles personales?
Los rubros que comprenden como gasto deducible personal son: salud, educacin, alimentacin, vivienda y vestimenta, (establecidos en el artculo 34 del nuevo
Reglamento de aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno).

Qu se puede deducir como gasto vivienda?
Como gasto vivienda se pueden deducir el pago del arriendo de un solo inmueble, los intereses de crditos hipotecarios pagados en el ao y el impuesto predial.

Qu se puede deducir como gasto salud?
En salud se toman en cuenta los honorarios mdicos o pagos a cualquier casa de salud, la prima del seguro mdico, medicinas y los gastos que no cubre el
aseguramiento privado.

Qu se puede deducir como gasto educacin?
En el gasto educacin, son deducibles los gastos de matrcula, pensin, tiles escolares, de los hijos menores y mayores de edad e incluso de sus dependientes con una
declaracin juramentada ante Notario que no perciben ingresos y que dependen econmicamente del contribuyente.
Qu se puede deducir como gasto alimentacin?
En el gasto alimentacin comprende todos los alimentos de consumo humano y los alimentos preparados.

Qu se puede deducir como gasto vestimenta?
En el gasto vestimenta se deducir el costo pagado por toda vestimenta, exceptuando accesorios.

Qu pueden contarse como gastos personales deducibles?
El agua embotellada si est considerada como alimento.
Todo tipo de paales son considerados como gasto deducible vestimenta.
Las bebidas gaseosas
Los suplementos nutricionales / leche en frmula.
Los gastos incurridos por concepto de confeccin de prendas de vestir son deducibles.
Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin de
nica vivienda.
Impuestos prediales de la vivienda que habita y que sea de su propiedad.
tiles escolares, materiales didcticos utilizados en la educacin, y, libros.
Servicios de educacin especial para personas discapacitadas discapacitadas, brindadas por centros y por profesionales reconocidos por rganos competentes.
Servicios prestados por centros de cuidado infantil.
Uniformes.
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con titulo profesional.
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias.
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis.



Qu son Gastos no deducibles?
Los gastos no deducibles son todas aquellas compras que siendo para el giro del negocio no estn sustentadas con documentos autorizados por la administracin
tributaria o estndolo no corresponden al giro del negocio o actividad econmica que se realiza.

Cules son gastos no deducibles en gastos personales?
1. Las bebidas alcohlicas no son consideradas como alimento para este efecto, es decir no son gastos deducibles de alimentacin.
2. Los gastos incurridos por concepto de lavado, tinturado, planchado, de prendas de vestir no son deducibles del pago del impuesto a la renta.
3. Las bebidas energizantes NO estn consideradas dentro del rubro de alimentacin.
4. Los intereses de los prstamos otorgados por el IECE No son gastos deducibles; el reglamento establece los gastos que son considerados como educacin y entre
ellos no constan los intereses del crdito del IECE.
5. Los que representen una retribucin de los fondos propios.
6. Las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentacin fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y
autoliquidaciones.
7. Las prdidas del juego.
8. Los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades residentes en parasos fiscales.
9. Las dotaciones a fondos internos de planes de pensiones.