Cl ase 12: Cl ase 12: Cl ase 12: Cl ase 12:

Compor t ami ento Compor t ami ento Compor t ami ento Compor t ami ento
del Costo del Costo del Costo del Costo
CONTABILIDAD Y
CONTROL DE GESTIN
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Costo: sari !i i o de re"r sos #"e se $ae on l a esperan%a de rei &i r "n
&ene!i i o !"t"ro'
En "na empresa de di st ri &"i (n ) s"permerado* retai l * et ' + * el res"l t ado
de "n per, odo se o&ti ene restando de l as -entas el osto de -entas . l os
/astos de admi ni strai (n . -ent as' El osto de -entas de este ti po de
empresa se al "l a de l a si /"i ente manera:
COSTO DE VENTAS = COMPRAS + EXISTENCIA FINAL COSTO DE VENTAS = COMPRAS + EXISTENCIA FINAL COSTO DE VENTAS = COMPRAS + EXISTENCIA FINAL COSTO DE VENTAS = COMPRAS + EXISTENCIA FINAL EXISTENCIA INICIAL EXISTENCIA INICIAL EXISTENCIA INICIAL EXISTENCIA INICIAL
0na empresa i nd"stri al trans!orma l as materi as pri mas en prod"tos
termi nados* apl i ando mano de o&ra . "ti l i %ando e#"i pos' En 1sta $a. 2
ate/or, as de e3i steni as:
4aterias primas'
5rod"tos en proeso'
5rod"tos terminados'
CONTABILIDAD DE COSTOS
Rama de l a onta&i l i dad #"e anal i %a (mo se di stri &".en l os ostos #"e
/enera "na empresa entre:
o Los di-ersos prod"tos #"e !a&ria6omeriali%a o los ser-iios #"e o!ree'
o Entre los di!erentes departamentos de la empresa'
o Entre s"s lientes'
Con el l o* se #"i ere determi nar "7l es el osto de ada prod"to*
depar tamento* o l i ente . l a renta&i l i dad #"e se o&ti ene de 6" de el l os'
La onta&i l i dad de ostos permi te:
Conoer en #"1 ostos in"rre la empresa en ada !ase de el a&orai(n de s"s
prod"tos'
8alorar l as e3istenias de prod"tos en "rso* en proeso . terminados )en !"ni(n de
los ostos en los #"e $asta el momento $a.an /enerado+'
Detetar posi&les ati-idades* prod"tos o lientes en los #"e l a empresa pierde
dinero'
9i:ar los preios de -enta onoiendo #"1 mar/en o&tiene de 6prod"to'
CONTABILIDAD DE COSTOS
INSUMOS
MATERIALES
DIRECTOS
MANO DE OBRA
DIRECTA
GASTOS
INDIRECTOS
DE FABRICA
ENTRADA EN PRODUCCION TERMINADO VENDIDO
COSTOS DE LOS
PRODUCTOS
VENDIDOS
ESTADO DE
RESULTADOS Y
BALANCE
GENERAL
PRODUCTOS
TERMINADOS
TRABAJO EN PROCESO
REPRESENTACION GRAFICA DEL CICLO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
TER4INOLOG;A DE COSTOS
Gasto Gasto Gasto Gasto
Es "n onepto de l a Conta&i l i dad 9i nani era'
Es "na red"i (n del pat ri moni o* deri -ada del "so de ati -os o del
i nremento de pasi -os omo par te del proeso de -enta de &i enes o
prestai (n de ser -i i os a l os l i entes'
Es "n desem&ol so #"e real i %a l a empresa . #"e a!et a di ret amente al
res"l tado di smi n".endo l a "ti l i dad'
E: ' : Gasto de per sonal * arri endo'
Costo Costo Costo Costo
Es "n onepto de l a Conta&i l i dad de Costos'
Es el re"r so #"e se sari !i a o se pi erde para l o/rar "n o&: eti -o
espe, !i o'
Es "n sari !i i o de re"r sos #"e se $ae on l a esperan%a de o&tener al /<n
&ene!i i o !"t"ro'
5or l o /eneral * se mi de omo el i mpor te monetari o #"e se de&e pa/ar para
ad#"i ri r &i enes . ser -i i os'
E: ' : 0so de materi as pri mas'
TER4INOLOG;A DE COSTOS
E/reso E/reso E/reso E/reso
Sal i da de di nero desde l a a: a ) de Tesorer, a+ '
E: ' : 5a/o de s"el dos'
I n-er si (n I n-er si (n I n-er si (n I n-er si (n
5ar te del /asto no ons"mi do at"al mente* pero #"e l o ser7 en el !"t"ro'
E: ' : 5ropi edad* pl anta . e#"i pos'
DECISIONES DE 5LANI9ICACIN Y
CONTROL
5l ani !i ar 5l ani !i ar 5l ani !i ar 5l ani !i ar: es dei di r so&re l as metas de l a or/ani %ai (n* predei r l os
res"l tados se/<n di -er sas opi ones para l o/rar di $as metas . desp"1s
dei di r omo l o/rar l as deseadas'
Cont rol Cont rol Cont rol Cont rol es:
a+ Deidir . e!et"ar aiones #"e pon/an en pr7tia las deisiones de plani!iai(n'
&+ Deidir so&re la e-al"ai(n del desempe=o . la retroalimentai(n relaionada #"e
a."dar7 a la toma de deisiones !"t"ras'
5res"p"esto 5res"p"esto 5res"p"esto 5res"p"esto: es l a e3presi (n "anti tati -a ) o represent ai (n "anti tati -a+
de "n pl an de ai (n #"e propone l a admi ni strai (n para "n peri odo
!"t"ro* . es "na a."da para oordi nar . poner en mar$a di $o pl an' Los
pres"p"estos son eseni al es para l a pl ani !i ai (n . par te i nte/ral del
ontrol de /esti (n'
Ret roal i mentai (n Ret roal i mentai (n Ret roal i mentai (n Ret roal i mentai (n: es el pri ni pal -, n"l o entre l a pl aneai (n . el ontrol '
I mpl i a e3ami nar el desempe=o anteri or . e3pl orar en !orma si stem7t i a
opi ones para tomar dei si ones me: or i n!ormadas en el !"t"ro'
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Costos di retos:
4aterias primas diretas: ins"mos o materiales #"e lle/an a ser parte inte/ral del
prod"to terminado'
4ano de o&ra direta: !"er%a de tra&a:o diretamente in-ol"rada en la !a&riai(n o
ela&orai(n del prod"to'
Costos i ndi retos:
Son los #"e no se p"eden onsiderar omo ostos diretos de !a&riai(n'
S"elen e3presarse en &ase a "n ierto osto por >ora de 4ano de O&ra Direta
)>4OD+'
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
La materi a pri ma di reta ons"mi da o "ti l i %ada se al "l a de l a si /"i ente
manera:
MATERI A PRI MA DI RECTA = COMPRAS + MAT. PRI MA I NI CIAL MATERI A PRI MA DI RECTA = COMPRAS + MAT. PRI MA I NI CIAL MATERI A PRI MA DI RECTA = COMPRAS + MAT. PRI MA I NI CIAL MATERI A PRI MA DI RECTA = COMPRAS + MAT. PRI MA I NI CIAL MAT. PRI MA FI NAL MAT. PRI MA FI NAL MAT. PRI MA FI NAL MAT. PRI MA FI NAL
El osto de !a&ri ai (n se al "l a de l a si /"i ente manera:
COSTO FABRI CACI N = MAT. PRI MA DI RECTA + M. O. DI RECTA + C. I NDI RECTO COSTO FABRI CACI N = MAT. PRI MA DI RECTA + M. O. DI RECTA + C. I NDI RECTO COSTO FABRI CACI N = MAT. PRI MA DI RECTA + M. O. DI RECTA + C. I NDI RECTO COSTO FABRI CACI N = MAT. PRI MA DI RECTA + M. O. DI RECTA + C. I NDI RECTO
FABRI CACI N FABRI CACI N FABRI CACI N FABRI CACI N
El osto de prod"i (n se al "l a de l a si /"i ente manera:
COSTO PRODUCCI N = C. FABRI C. + PROD. PROCESO I NI CIAL COSTO PRODUCCI N = C. FABRI C. + PROD. PROCESO I NI CIAL COSTO PRODUCCI N = C. FABRI C. + PROD. PROCESO I NI CIAL COSTO PRODUCCI N = C. FABRI C. + PROD. PROCESO I NI CIAL PROD. PROCESO FI NAL PROD. PROCESO FI NAL PROD. PROCESO FI NAL PROD. PROCESO FI NAL
El osto de -entas de "na empresa i nd"stri al se al "l a entones de l a
si /"i ente manera:
COSTO DE VENTAS = COSTO PROD. + PROD. TERMI N. I NI CIAL COSTO DE VENTAS = COSTO PROD. + PROD. TERMI N. I NI CIAL COSTO DE VENTAS = COSTO PROD. + PROD. TERMI N. I NI CIAL COSTO DE VENTAS = COSTO PROD. + PROD. TERMI N. I NI CIAL PROD. TERMI N. FI NAL PROD. TERMI N. FI NAL PROD. TERMI N. FI NAL PROD. TERMI N. FI NAL
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
E: empl o 1: 0n !a&ri ante de pi e%as para a"tos ti ene ostos i ndi retos de
!a&ri ai (n de ?@A l a $ora de mano de o&ra di ret a' La ! (rm"l a de 7l "l o
"ti l i %ada en l a pl ani !i ai (n de l os ostos i ndi retos de !a&ri ai (n es l a
si /"i ente:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (CIF) = $75 x HMOD
Los ni -el es pl ani !i ados para l os pr(3i mos 2 meses . el promedi o mens"al
para el a=o son:
>4OD >4OD >4OD >4OD CI9 )?+ CI9 )?+ CI9 )?+ CI9 )?+
4es 1 2'BCC 2BA'CCC
4es 2 D'2CC 21A'CCC
5romedio 5romedio 5romedio 5romedio D'CCC D'CCC D'CCC D'CCC 2CC'CCC 2CC'CCC 2CC'CCC 2CC'CCC
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Desp"1s de re-i sar l os res"l tados real es on l o pl ani !i ado se o&ser -aron
di !ereni as i mpor tantes' Es por esto #"e se re!orm"l ( l a e"ai (n de
ostos i ndi retos de !a&ri ai (n* i ntrod"i endo dos n"e-as -ari a&l es:
n<mero de i nspei ones de al i dad ) I NS5+ . n<mero de l otes ! a&ri ados
) LOTE+ '
La ! (rm"l a re-i sada en ! "ni (n de l as $oras de mano de o&ra di ret a
) >4OD+ * de l as i nspei ones de al i dad ) I NS5+ . del n<mero de l otes
!a&ri ados ) LOTE+ es l a si /"i ente:
CIF = $7! 5 x HMOD + $"5# x INSP + $75# x LOTE
Los ostos i ndi retos de ! a&ri ai (n para l os meses i ndi ados . para el
promedi o an"al res"l tan ser l os si /"i entes:
>4OD >4OD >4OD >4OD INS5 INS5 INS5 INS5 LOTE LOTE LOTE LOTE CI9 )?+ CI9 )?+ CI9 )?+ CI9 )?+
4es 1 2'BCC 1BC 1EC 2BF'ACC
4es 2 D'2CC 22C 1EC 21C'ACC
5romedio 5romedio 5romedio 5romedio D'CCC D'CCC D'CCC D'CCC 2CC 2CC 2CC 2CC 1EC 1EC 1EC 1EC 2CC'CCC 2CC'CCC 2CC'CCC 2CC'CCC
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
E: empl o 2: 0na pel "#"er, a empl ea 1C pel "#"eros para atender a ni =os .
ad"l tos' Se ati ende d"rante B $oras l os s7&ados . domi n/os* . E $oras en
l os d, as $7&i l es' El osto total por ada pel "#"ero es de ?1CC' CCC
semanal es m7s ?D' CCC por $ora de so&reti empo' Los or tes para ad"l tos
toman EC mi n"tos . l os de ni =os s(l o 2C mi n"tos'
En d, as $7&i l es se $aen DD or tes de ni =os . 2A de ad"l tos' En s7&ados se
$aen AE or tes de ni =os . DA de ad"l tos' En domi n/os se $aen EC or tes
de ni =os . AF de ad"l tos'
Las $oras di sponi &l es en "na semana son:
>oras disponi&les >oras disponi&les >oras disponi&les >oras disponi&les
D,a $7&il EC
S7&ado BC
Domin/o BC
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Las $oras re#"eri das en "na semana son:
Las $oras de ti empo oi oso . de so&reti empo son entones l as si /"i entes:
El osto semanal por rem"nerai ones se al "l a de l a si /"i ente manera* en
&ase a l os -al ores o&teni dos:
$"##. ### x "# + $$. ### x % = $". #&. ###
>oras re#"eridas >oras re#"eridas >oras re#"eridas >oras re#"eridas
D,a $7&il D@
S7&ado @2
Domin/o BF
>TO >TO >TO >TO >ST >ST >ST >ST
D,a $7&il 12 C
S7&ado @ C
Domin/o C F
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
E: empl o 2: Di stri &"i (n S' A' -ende merader, as por 44? 2CC' Las
merader, as son ompradas a l a empresa 4an"! at"rera Lt da' * si endo s"
<ni a ! "ente de a&astei mi ento' El <ni o l i ente de 4an"!at"rera Lt da' es
Di stri &"i dora S' A' Las -entas de 4an"!at "rera Lt da' al an%an a 44? 1CC
) ompras de Di stri &"i (n S' A' + '
Las e3i steni as i ni i al es de materi as pri mas de 4an"!at"rera Ltda' son de
44? 2* de prod"tos en proeso de 44? F . de prod"tos termi nados de
44? 1C'
Las e3i steni as !i nal es de materi as pri mas de 4an"!at "rera Ltda' son de
44? D* de prod"tos en proeso de 44? A . de prod"tos termi nados de
44? B' Las ompras de materi as pri mas al an%an a 44? 12' El osto de
l a mano de o&ra di ret a es de 44? 12 . l os ostos i ndi retos de
!a&ri ai (n al an%an a 44? 22' Los /astos de admi ni strai (n . -ent as son
de 44? DC e i nl ".en /astos de marGeti n/* de -ent as . de admi ni strai (n
/eneral #"e no son asi /na&l es a l a prod"i (n'
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
A onti n"ai (n se presenta el est ado de res"l tados de 4an"!at"rera Ltda'
en 44?:
In/resos de ati-idades ordinarias 1CC
Costo de -enta
E3istenia iniial de materias primas 2
Compras de materias primas 12
4aterias primas disponi&les para s" ons"mo 1D
E3istenia !inal de materias primas HD
Costo de materia prima 1C
4ano de o&ra direta 12
Costos indiretos de !a&riai(n 22
Costo de !a&riai(n DD
E3istenia iniial de prod"tos en proeso F
E3istenia !inal de prod"tos en proeso HA
Costos de prod"i(n DB
E3istenia iniial de prod"tos terminados 1C
E3istenia !inal de prod"tos terminados HB
Costo de -enta AC HAC
Gastos de administrai(n . -entas HDC
Ganania Ganania Ganania Ganania 1C 1C 1C 1C
COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
Las e3i steni as i ni i al es de merader, as de Di stri &"i (n S' A' son de 44?
DC . l as !i nal es de 44? 2C' Los /astos de admi ni strai (n . -entas son de
44? @C e i nl ".en todos l os ostos di retos e i ndi retos* sal -o el osto
di reto de l a merader, a omprada'
Res"l tado de Di stri &"i (n S' A' en 44?:
In/resos de ati-idades ordinarias 2CC
Costo de -enta
E3istenia iniial DC
Compras 1CC
E3istenia disponi&le para s" -enta 1DC
E3istenia !inal H2C
Costo de -enta 12C H12C
Gastos de administrai(n . -entas H@C
Ganania 1C
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
Costos Costos Costos Costos -ari a&l es -ari a&l es -ari a&l es -ari a&l es: son a#"el l os #"e -ar, an en propori (n di reta a am&i os
en el -ol "men o ni -el de at i -i dad ) e: ' materi as pri mas di retas . mano de
o&ra di reta+ ' El osto "ni tari o permanee onst ante !rente a am&i os de
ati -i dad'
Costos Costos Costos Costos !i : os !i : os !i : os !i : os: son i ndependi entes del -ol "men o ni -el de ati -i dad )e: '
deprei ai (n* se/"ros* arri endo . par te de l os /astos de admi ni st rai (n .
-entas+ ' El osto "ni t ari o di smi n".e a medi da #"e a"mente el ni -el de
ati -i dad'
E: empl o D' 1: Gasol i na ons"mi da por "n -e$, "l o por Gm reorri do:
Costo de la /asolina por Costo de la /asolina por Costo de la /asolina por Costo de la /asolina por
Gm reorrido Gm reorrido Gm reorrido Gm reorrido
Ni-el de ati-idad Ni-el de ati-idad Ni-el de ati-idad Ni-el de ati-idad
)Gm+ )Gm+ )Gm+ )Gm+
Costo total de la Costo total de la Costo total de la Costo total de la
/asolina /asolina /asolina /asolina
? 2C 1 ? 2C
? 2C 1'CCC ? 2C'CCC
? 2C 2'CCC ? DC'CCC
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
E: empl o D' 2: Costo de "n se/"ro de "n -e$, "l o:
Si l a /asol i na . el se/"ro ! "eran l os <ni os ostos del -e$, "l o* el osto
total en !"ni (n de l a ati -i dad o de l os Gi l (met ros reorri do ser, a el
si /"i ente:
Costo del se/"ro Costo del se/"ro Costo del se/"ro Costo del se/"ro
Ni-el de ati-idad Ni-el de ati-idad Ni-el de ati-idad Ni-el de ati-idad
)Gm+ )Gm+ )Gm+ )Gm+
Costo del se/"ro Costo del se/"ro Costo del se/"ro Costo del se/"ro
por Gm reorrido por Gm reorrido por Gm reorrido por Gm reorrido
? 2C'CCC 1 ? 2C'CCC
? 2C'CCC 1'CCC ? 2C
? 2C'CCC 2'CCC ? 1A
Ati-idad )Gm+ Ati-idad )Gm+ Ati-idad )Gm+ Ati-idad )Gm+ Costo !i:o Costo !i:o Costo !i:o Costo !i:o Costo -aria&le Costo -aria&le Costo -aria&le Costo -aria&le Costo total Costo total Costo total Costo total
C ? 2C'CCC ? C ? 2C'CCC
1 ? 2C'CCC ? 2C ? 2C'C2C
1'CCC ? 2C'CCC ? 2C'CCC ? AC'CCC
2'CCC ? 2C'CCC ? DC'CCC ? @C'CCC
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
El osto "ni tari o de l a /asol i na ons"mi da . del se/"ro en l os Gi l (metros
reorri dos es el si /"i ente:
E: empl o A: El osto de prod"i r "n met ro "adrado de al !om&ra depender7
de l as arater, sti as de 1st a' 0na i er t a al i dad de al !om&ra re#"i ere 1* 2
G/6m
2
de "na determi nada !i &ra ) ?1' DCC el G/+ . de C* F $oras de mano de
o&ra di ret a ) ?FCC l a $ora+ ' El osto -ari a&l e "ni t ari o - -- - ) ?6m
2
de al !om&ra+
ser7 entones de:
' = "! ( x $". $## + #! % x $ %## = $(. $%# )*+ ,
(
El osto !i : o de prod"i r al !om&ras es de 44? 1' ACC an"al es* de l os "al es
44? ACC orresponden a deprei ai (n' El ni -el de ati -i dad se l l amar7 J JJ J .
ser7n l os m
2
de al !om&ra prod"i dos o -endi dos an"al mente'
Ati-idad )Gm+ Ati-idad )Gm+ Ati-idad )Gm+ Ati-idad )Gm+ Costo !i:o Costo !i:o Costo !i:o Costo !i:o Costo -aria&le Costo -aria&le Costo -aria&le Costo -aria&le Costo "nitario Costo "nitario Costo "nitario Costo "nitario
C in!inito ? C in!inito
1 ? 2C'CCC ? 2C ? 2C'C2C
1'CCC ? 2C ? 2C ? AC
2'CCC ? 1A ? 2C ? 2A
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
El osto total CT ser7:
CT = CF + ' x - = CF + CV CT = CF + ' x - = CF + CV CT = CF + ' x - = CF + CV CT = CF + ' x - = CF + CV
CT = $". 5##. ###. ### + $(. $%#.,
(
x - (,
(
)
5ara "n ni -el de -entas de 1 mi l l (n de m
2
de al !om&ra* el osto tot al ser7
de:
CT = ". 5## + (. $%# x " = $. %%# ,/ 0 0 *123
Si se s"pone #"e l a deprei ai (n es el <ni o osto #"e no onsti t".e "n
e/reso de a: a* se p"ede o&tener l os e/resos total es ET* en ! "ni (n del
ni -el de ati -i dad:
ET = CF ET = CF ET = CF ET = CF D + ' x - = CF D + ' x - = CF D + ' x - = CF D + ' x - = CF D + CV D + CV D + CV D + CV
ET = $". 5##. ###. ### 4 $5##. ###. ### + $(. $%#.,
(
x - (,
(
)
ET = $". ###. ###. ### + $(. $%#.,
(
x - (,
(
)
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
E: empl o E: KSer -i i os de AseoL se onsti t ".e omo soi edad a !i nes de
4ar612 on "n apor te de api tal en e!eti -o de 44? DC' Con l os re"r sos
pro-eni entes del api t al apor tado se ompran e#"i pos de aseo por 44? DC
) pa/7ndose 44? 2C en e!eti -o+ * se anel an 44? E en !orma anti i pada
por el arri endo de o!i i nas para l os pr(3i mos D meses . se ompran en
e!eti -o s"mi ni st ros de aseo por 44? A' El pro-eedor de l os e#"i pos de
aseo l e otor/a a l a empresa "n r1di to por 44? 2C* pa/adero "n ACM a
!i nes de Di 612 . el sal do a pa/ar "n a=o desp"1s' El i nter1s del r1di to es
de 1M mens"al . se pa/a mens"al mente a !i nes de ada mes' La pol , ti a
de e3i steni as en s"mi ni st ros es l a de mantener "n ni -el de e3i steni as de
44?A'
Los e#"i pos se deprei an l i neal mente . no ti enen -al or resi d"al ' La -i da
<ti l de l os e#"i pos es de 2C meses' La empresa dar7 "n r1di to de 2C d, as
a s"s l i entes para #"e 1stos anel en l os ser -i i os de aseo rei &i dos' Las
ompras de s"mi ni st ros se e!et <an al ontado' A !i nes de a=o se $ar7 "n
reti ro de api tal i /"al a l as "ti l i dades'
A omi en%os de A&r612 l a empresa i ni i a s"s ati -i dades' Las -entas de l a
empresa son de 44? A en A&r612* 44? B en 4a.612 . 44? 12 mens"al es
a par ti r de I"n612' Los ostos -ari a&l es son "n DCM de l as -entas ) AM en
s"mi ni stros . 2AM en rem"nerai ones+ . l os ostos !i : os mens"al es
omprenden el osto de arri endo de "n l oal por 44? 1* A* deprei ai (n
por 44? 2 . otros ostos !i : os por 44? 2* 2'
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
Estado de Si t"ai (n 9i nani era de Ser -i i os de Aseo ) en 4?+ :
Estado de Res"l tados de Ser -i i os de Aseo ) en 4?+ :
mar mar mar marH HH H12 12 12 12 a&r a&r a&r a&rH HH H12 12 12 12 ma. ma. ma. ma.H HH H12 12 12 12 :"n :"n :"n :"nH HH H12 12 12 12
E!eti-o F'CCC D'ACC 2'BCC D'ACC
E3istenias A'CCC A'CCC A'CCC A'CCC
De"dores omeriales C A'CCC B'CCC 12'CCC
Antiipos E'CCC D'ACC 2'CCC 1'ACC
Ati-os orrientes 2C'CCC 1F'CCC 1F'BCC 22'CCC
Ati-os no orrientes DC'CCC 2B'CCC 2E'CCC 2D'CCC
Total ati-os Total ati-os Total ati-os Total ati-os EC'CCC EC'CCC EC'CCC EC'CCC A@'CCC A@'CCC A@'CCC A@'CCC AA'BCC AA'BCC AA'BCC AA'BCC A@'CCC A@'CCC A@'CCC A@'CCC
5asi-os 2C'CCC 2C'CCC 2C'CCC 2C'CCC
5atrimonio DC'CCC 2@'CCC 2A'BCC 2@'CCC
Total Total Total Total pas pas pas pas' . ' . ' . ' . pat' pat' pat' pat' EC'CCC EC'CCC EC'CCC EC'CCC A@'CCC A@'CCC A@'CCC A@'CCC AA'BCC AA'BCC AA'BCC AA'BCC A@'CCC A@'CCC A@'CCC A@'CCC
a&r a&r a&r a&rH HH H12 12 12 12 ma. ma. ma. ma.H HH H12 12 12 12 :"n :"n :"n :"nH HH H12 12 12 12
In/resos At' Ord' A'CCC B'CCC 12'CCC
S"ministros H2AC HDCC HECC
Rem"neraiones H1'@AC H2'BCC HD'2CC
Arriendo o!iinas H1'ACC H1'ACC H1'ACC
Depreiai(n H2'CCC H2'CCC H2'CCC
Otros ostos !i:os H2'2CC H2'2CC H2'2CC
Gastos !inanieros H2CC H2CC H2CC
Ganania )p1rdida+ Ganania )p1rdida+ Ganania )p1rdida+ Ganania )p1rdida+ H HH H2'CCC 2'CCC 2'CCC 2'CCC H HH H1'2CC 1'2CC 1'2CC 1'2CC 1'2CC 1'2CC 1'2CC 1'2CC
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
9l ": o de E!eti -o de Ser -i i os de Aseo ) en 4?+ :
La ! (rm"l a del osto total * rempl a%ando el C8 . el C9 por l os -al ores .a
i ndi ados* se p"ede e3presar omo:
CT = $#5 x V21673 + &. ###. ###
a&r a&r a&r a&rH HH H12 12 12 12 ma. ma. ma. ma.H HH H12 12 12 12 :"n :"n :"n :"nH HH H12 12 12 12
E!eti-o iniial F'CCC D'ACC 2'BCC
In/resos por -entas C A'CCC B'CCC
Total disponi&le F'CCC F'ACC 11'BCC
5a/os s"ministros 2AC DCC ECC
5a/os rem"neraiones 1'@AC 2'BCC D'2CC
5a/os otros ostos !i:os 2'2CC 2'2CC 2'2CC
5a/os intereses de"da 2CC 2CC 2CC
Total e/resos D'ACC A'@CC @'2CC
E!eti-o !inal D'ACC 2'BCC D'ACC
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
E3i ste "n ni -el de -entas en #"e el res"l tado ser7 ero' Este ni -el se l l ama
p"nto de e#"i l i &ri o eon(mi o ) 5EE+ . -i ene dado por:
89:;<= >?? =
&. ###. ###
" @ $#5
= $"#. ###. ### A9:=B<C9=
En el si /"i ente /r7!i o se i ndi a (mo -ar, an l os ostos en ! "ni (n de l as
-entas:
C
2
D
E
B
1C
12
1D
1E
C 1 2 2 D A E @ B F 1C 11 12 12 1D 1A
8entas
Costos
COSTOS 8ARIABLES Y 9IIOS
Si l a deprei ai (n !"era el <ni o osto #"e no onsti t ".e "n e/reso de
a: a* l os e/resos de a: a o de e!eti -o total es ) ET+ mens"al es son i /"al es a
l os e/resos !i : os ) E9+ m7s l os e/resos -ari a&l es ) s"mi ni stros .
rem"nerai ones+ :
ET = EF + $#5 x V21673
ET = $. ###. ### + $#5 x V21673
El ni -el de -entas en #"e no $a&r7 e3edentes de a: a se l l ama p"nto de
e#"i l i &ri o !i nani ero ) 5E9+ . -i ene dado por:
89:;<= >?D =
$. ###. ###
(" @ $#5)
= $&. &&&. &&7 A9:=B<C 9=
COSTOS SE4IH8ARIABLES O 4INTOS
Son a#"el l os ostos #"e ti enen "na omponente -ari a&l e . otra !i : a ) e: '
manteni (n* ener/, a+ '
41todos para separar l os el ementos !i : os . -ari a&l es:
41todo de los 5"ntos 5"ntos 5"ntos 5"ntos Alto Alto Alto Alto . .. . Ba:o Ba:o Ba:o Ba:o o 473imo . 4,nimo: 0tili%a datos de los dos p"ntos
e3tremos para determinar los -alores de a aa a )pori(n de osto !i:o+ . & && & )tasa -aria&le+ en
la e"ai(n:
E = 7 + F x G
La tasa -aria&le & . la pori(n de osto !i:o a se o&tienen on las si/"ientes e"aiones:
H =
I <C;J @ I H<KJ
L <C;J @ L H<KJ
< = I <C;J @ H M L <C;J
< = I H<KJ @ H M L H<KJ
COSTOS SE4IH8ARIABLES O 4INTOS
E:emplo @: 0na empresa man"!at"rera desea relaionar los ni-eles de ati-idad
de $oras de mano de o&ra direta )O+ on los ostos indiretos de !a&riai(n )Y+'
Las mediiones e!et"adas para los 12 meses del a=o se indian a ontin"ai(n:
La -aria&le O )$oras+ es "na -aria&le independiente . la -aria&le Y )?+ es "na -aria&le
dependiente'
O ) O ) O ) O )$rs $rs $rs $rs'+ '+ '+ '+ Y )?+ Y )?+ Y )?+ Y )?+
Enero F 1A
9e&rero 1F 2C
4ar%o 11 1D
A&ril 1D 1E
4a.o 22 2A
I"nio 12 2C
I"lio 12 21
A/osto 22 22
Septiem&re @ 1D
Ot"&re 12 22
No-iem&re 1A 1B
Diiem&re 1@ 1B
COSTOS SE4IH8ARIABLES O 4INTOS
41todo de la Reta Reta Reta Reta de de de de Re/resi(n Re/resi(n Re/resi(n Re/resi(n o de los 4,nimos C"adrados: re#"iere #"e la
l,nea #"e me:or se a:"ste sea tal #"e la s"ma de las distanias -ertiales de la
reta a los p"ntos o&ser-ados sea m,nima' La tasa -aria&le & && & . la omponente
!i:a a aa a -ienen dadas por las si/"iente e"aiones:
H =
: M N LOI @ (N L) M (N I)
: M N L
P
@ (N L)
P
< =
N I
:
@ H M
N L
:
El oe!iiente de orrelai(n r rr r mide el /rado de orrelai(n entre O e Y* . se al"la
on la si/"iente !(rm"la:
Q
P
=
(: M N L M I @ (NL) M (NI))
P
(: M N L
P
@ NL
P
) M (: M N I
P
@ (NI)
P
)
El error est7ndar s ss s se de!ine omo la des-iai(n est7ndar de l a reta de re/resi(n' La
des-iai(n est7ndar al "adrado -iene dada por la si/"iente e3presi(n:
=
P
=
N I
P
@ < M N I @ H M N L M I
: @ (
COSTOS SE4IH8ARIABLES O 4INTOS
E: empl o B: 5i %%aP s -ende a pedi do por tel 1!ono pi %%as a ?A' CCC' Los ostos
esti mados para -entas de 1C' CCC pi %%as mens"al es son de ?2C' ECC' CCC .
para 12' CCC pi %%as mens"al es de ?22' E2C' CCC* on el si /"i ente detal l e:
1C'CCC pi%%as 1C'CCC pi%%as 1C'CCC pi%%as 1C'CCC pi%%as 12'CCC pi%%as 12'CCC pi%%as 12'CCC pi%%as 12'CCC pi%%as Tipo osto Tipo osto Tipo osto Tipo osto C9 )?+ C9 )?+ C9 )?+ C9 )?+ - )?6pi%%a+ - )?6pi%%a+ - )?6pi%%a+ - )?6pi%%a+
4aterias primas @'CCC'CCC B'DCC'CCC -aria&le C @CC
Ener/,a 2'CCC'CCC 2'2AC'CCC mi3to @AC'CCC 12A
5ersonal !i:o 1'ACC'CCC 1'ACC'CCC !i:o 1'ACC'CCC C
5ersonal entre/a 1'1CC'CCC 1'22C'CCC -aria&le C 11C
8e$,"los 1'@AC'CCC 1'FCC'CCC mi3to 1'CCC'CCC @A
Instalaiones A'CCC'CCC A'CCC'CCC !i:o A'CCC'CCC C
5"&liidad 2'2AC'CCC 2'2AC'CCC !i:o 2'2AC'CCC C
Total 2C'ECC'CCC 22'E2C'CCC 1C'ACC'CCC 1'C1C
EN9OJ0E DE CONTRIB0CIN
Cont ri &"i (n es l a di !ereni a entre l as -ent as . el osto -ari a&l e' La
ontri &"i (n "ni tari a es:
RJ:;QS HBTS U: B:S ;<QS < = >Q9TS J V9 W9:;< @
RJ=;J W<QS <HC 9 ;J;<C
XS W9C V9 <T;S WS V<V
E: empl o F: La ompa=, a Aeros S' A' es "na empresa #"e prod"e aeros
para l a onstr"i (n' El $i erro "ti l i %ado l o e3trae de s"s propi os
.ai mi entos' Las -entas !, si as de aero ! "eron de @CC' CCC tonel adas en
el a=o 2' Los ati -os !i : os de l a empresa son de 0SD 1' ECC mi l l ones* on
"na -i da <ti l promedi o de 2@ a=os ) deprei ai (n an"al de 0SD AF
mi l l ones+ ' La "ti l i dad ! "e de 0SD 1E mi l l ones en el a=o 1* s"&i endo a 0SD
21 mi l l ones en el a=o 2'
La ma.or "ti l i dad del a=o 2 on respeto al a=o 1 se de&i ( en /ran par te a
l a di smi n"i (n de l a p1rdi da no operai onal de Aeros S' A' * espei al mente
de&i do a menores /astos !i nani eros prod"to de "na !"er te &a: a de l as
o&l i /ai ones a l ar/o pl a%o de l a empresa'
EN9OJ0E DE CONTRIB0CIN
Est ado de Si t"ai (n 9i nani era de Aeros S' A' al 216di del a=o 1 . del a=o
2* en mi l l ones de 0SD:
A=o 2 A=o 2 A=o 2 A=o 2 A=o 1 A=o 1 A=o 1 A=o 1
E!eti-o 22E 2A1
4aterias primas 22 2@
5rod"tos en proeso B 1C
5rod"tos terminados 21 1@
4ateriales . rep"estos 2C 22
Total e3istenias @1 @@
Ati-os orrientes 2C@ 22B
5ropiedad* planta . e#"ipos 1'ECC 1'ECC
Depreiai(n a"m"lada H@A2 HEFD
Ati-os no orrientes BD@ FCE
Total ati-os Total ati-os Total ati-os Total ati-os 1'1AD 1'1AD 1'1AD 1'1AD 1'22D 1'22D 1'22D 1'22D
5asi-os orrientes BF 1CC
5asi-os no orrientes 2BC D@1
Total pasi-os DEF A@1
Capital . reser-as EE2 EA2
Ganania del e:eriio 21 1E
Di-idendos HF HA
Total patrimonio EBA EE2
Total pasi-os . patrimonio Total pasi-os . patrimonio Total pasi-os . patrimonio Total pasi-os . patrimonio 1'1AD 1'1AD 1'1AD 1'1AD 1'22D 1'22D 1'22D 1'22D
EN9OJ0E DE CONTRIB0CIN
El osto de e3pl otai (n en el a=o 2 de Aeros S' A' al an%( a 0SD 2AC
mi l l ones* el "al aparee des/l osado a onti n"ai (n:
El prei o de -enta promedi o del aero -endi do por Aeros S' A' al an%( en
el a=o 2 a 0SD DE1 l a tonel ada ) 0SD 222' CCC' CCC 6 @CC' CCC tons' + '
E3istenias iniiales de materias primas 2@
Compras de materias primas 1CA
4aterias primas disponi&les 122
E3istenias !inales de materias primas H22
4ateria prima direta "tili%ada 11C
4ano de o&ra direta "tili%ada A2
Costos indiretos de !a&riai(n FC
Total osto de !a&riai(n 2A2
E3istenias iniiales de prod"tos en proeso 1C
E3istenias !inales de prod"tos en proeso HB
Total osto de prod"i(n 2AD
E3istenias iniiales de prod"tos ela&orados 1@
E3istenias !inales de prod"tos ela&orados H21
Costo de e3plotai(n Costo de e3plotai(n Costo de e3plotai(n Costo de e3plotai(n 2AC 2AC 2AC 2AC
EN9OJ0E DE CONTRIB0CIN
Est ado de res"l tados de Aeros S' A' por en!o#"e t radi i onal para l os a=os
1 . 2* en mi l l ones de 0SD:
A=o 2 A=o 2 A=o 2 A=o 2 A=o 1 A=o 1 A=o 1 A=o 1
In/resos de ati-idades ordinarias 222 21B
Costos de e3plotai(n H2AC H2AC
Gastos de adm' . -entas H1A H12
Ganania operaional AB AE
In/resos !inanieros 2@ 2E
Gastos !inanieros HDA HAA
Otros e/resos netos H1A H1F
Ganania no operaional H22 H2B
Ganania antes de imp"esto 2A 1B
Gasto por Imp"esto a la renta HD H2
Ganania del Ganania del Ganania del Ganania del e:eriio e:eriio e:eriio e:eriio 21 21 21 21 1E 1E 1E 1E
EN9OJ0E DE CONTRIB0CIN
Des/l ose de l a /anani a operai onal d"rante el a=o 2 para Aeros S' A'
"ti l i %ando el en!o#"e de ontri &"i (n:
A=o 2 A=o 2 A=o 2 A=o 2 M MM M
In/resos de ati-idades ordinarias @CC'CCC 3 DE1 222 1CCM
Costo -aria&le de e3plotai(n @CC'CCC 3 2A1 H1@E HAD*DM
Gasto -aria&le de adm' . -entas @CC'CCC 3 1D H1C H2*CM
Contri&"i(n al osto !i:o @CC'CCC 3 1FE 12B D2*EM
Costo !i:o de la e3plotai(n H@D
Gasto !i:o de adm' . -entas HA
Res"ltado operaional AB