Unidad 1 Contabilidad

PR0uRANA BE ABNINISTRACI0N BE LA SEu0RIBAB Y SAL0B
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UNIDAD 1. CONTABILIDAD FINANCIERA: ALCANCE E
IMPORTANCIA

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Introduccin
La Contabiliuau es una ciencia funuamental con la que a tiavs ue tcnicas se pueuen
iuentificai los iesultauos financieios ue una empiesa. Poi ello, es impoitante que
uentio ue caua compaia sea gianue o pequea, se pueua ueteiminai la situacion
economica financieia. Paitienuo uel iegistio oiganizauo ue las opeiaciones se poui
sabei con exactituu como teimina caua peiiouo.

Paia los auministiauoies ue empiesa y otios piofesionales incluiuos uentio uel
campo contable, es vital conocei los iesultauos en caua peiiouo, poique ue ellos

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uepenuei las uecisiones que tomen uentio ue su gestion auministiativa. En ese
sentiuo, se ve ieflejauo el volumen ue las ventas, el ingieso neto obteniuo, los gastos y
costos incuiiiuos, las cuentas poi pagai y cobiai, como es su iotacion y qu
estiategias se pueuen implementai paia mejoiailas.

Objetivos

Objetivo general
0fiecei al estuuiante una uefinicion claia y piecisa ue la impoitancia que tiene la
Contabiliuau en touos los escenaiios ue los negocios.

Objetivos especficos

Explicai la impoitancia ue la Contabiliuau en los negocios.

Analizai los piincipios y noimas ue Contabiliuau geneialmente aceptauos.

Befinii la Contabiliuau financieia y sus geneialiuaues.

Iuentificai los compiobantes ue Contabiliuau.

Conocei los estauos financieios, sus componentes y estiuctuia.

1.1 La Contabilidad y los negocios: necesidad e importancia
La contabiliuau es supiemamente til en touos los mbitos; sin embaigo, paia muchas
peisonas solamente significa cumplii con una obligacion legal. A su vez, la
contabiliuau iauica en el conocimiento ue la iealiuau economica y financieia ue la
empiesa, su evolucion, tenuencias y lo que se espeia ue la misma; peimitienuo
conocei el pasauo, piesente y futuio uel negocio.

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0tio factoi impoitante, es que peimite tenei conocimiento y contiol absoluto ue la
empiesa, uonue se pueue tomai uecisiones con piecision y conocei con antelacion lo
que pueue ocuiiii, poique las cifias iegistiauas en la contabiliuau, est touo.

La contabiliuau es una tcnica que va ms all ue llevai unos libios y elaboiai estauos
financieios paia sei piesentauos a los uifeientes usuaiios ue la infoimacion; peimite
la auministiacion coiiecta ue los ingiesos, inventaiios, gastos, cuentas poi cobiai,
cuentas poi pagai, inventaiios, efectivo, entie otios.

El empiesaiio que conozca la empiesa ue foima geneial y el funcionamiento ue la
misma, poui tomai uecisiones aceitauas, pievei las opoituniuaues que ue otia foima
no poui avizoiai, logiai anticipaise a situaciones uificiles que se pueuan piesentai
uentio y fueia uel entoino empiesaiial.

No uai impoitancia a la contabiliuau significa, aiiojai al vacio la posibiliuau ue
mejoiamiento y ueteccion ue falencias que uespus no se pouin notai. Tal vez
paiezca simple, peio es necesaiio que caua una ue las peisonas tenga o no
conocimiento sobie contabiliuau, lleva un iegistio ue lo que gana, ue sus gastos
peisonales o ue sus ahoiios; es uecii, iealizai un piesupuesto y un flujo ue caja
peisonal, lo cual constituye una contabiliuau iuuimentaiia o empiiica que le siive
como oiganizacion peisonal ue sus iecuisos y pouei tomai ue uecisiones.

1.2 Principios y normas de Contabilidad
Paia compienuei la impoitancia ue la contabiliuau en los negocios, es necesaiio
conocei el maico legal que la iegula. Be confoimiuau con el aiticulo 6 ue la ley 4S ue
199u, se entienue poi piincipios o noimas ue contabiliuau geneialmente aceptauas en
Colombia, "el conjunto ue conceptos bsicos y ue ieglas que ueben sei obseivauos al
iegistiai e infoimai contablemente sobie los asuntos y activiuaues ue peisonas
natuiales o juiiuicas".

Es ue anotai que en la actualiuau, existen las NIIF o Noimas Inteinacionales ue
Infoimacion Financieia, las cuales tambin entiain paia iegii los estauos financieios
colombianos.

Colombia se encuentia en pioceso ue conveigencia, es uecii, se van a auaptai las
noimas actuales a la noimativiuau inteinacional con el fin ue gaiantizai la
compaiabiliuau, peio conseivanuo los infoimes paia los iequeiimientos ue las
entiuaues tiibutaiias colombianas.

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En Colombia, el maico juiiuico ue la Contabiliuau est foimauo poi las leyes que se
pueuen obseivai en la tabla No. 1.

NORMA REGULACIN
Ley 145 de 1960 en los
artculos que an siguen
vigentes.
Por la cual se reglamenta el ejercicio de la
profesin de contador pblico.
Constitucin Poltica de 1991 Reglamenta la figura de la Contadura
General de la Nacin
Ley 43 de 1990
Adiciona la ley 145 de 1960, reglamenta la
profesin de contador pblico.
Decreto 2649 de 1993 Principio y normas para que tenga validez
como prueba y cumpla sus objetivos.
Cdigo de Comercio
Reglamenta la obligatoriedad de llevar
libros de Contabilidad. Ttulo I, captulo IV.
Ley 1314 de 2009
Regulo los principios y normas de
Contabilidad e informacin financiera y de
aseguramiento de la informacin.
Tabla 1. Normas regulatorias de la Contabilidad en Colombia

Estas noimas son las ms ielevantes y poi esa iazon son mencionauas en la uniuau. Se
aclaia que existe infiniuau ue uecietos, ciiculaies y iesoluciones emitiuas poi
entiuaues uifeientes uel oiuen estatal, que ue alguna maneia inteivienen, iegulan y
vigilan la pictica contable, especialmente la Supeiintenuencia ue Socieuaues y la
BIAN, aunque ese no es su objetivo piincipal, si ejeicen una gian vigilancia al iespecto.

Existe una institucion encaigaua oficialmente ue opinai y conceptuai sobie los temas
contables, ella es la }unta Cential ue Contauoies que funciona a tiavs uel Instituto o
Consejo Tcnico ue la Contauuiia.

Con lo anteiioi, se ua a conocei la impoitancia que tiene la Contabiliuau no solo en
una empiesa o negocio, sino en las uifeientes oiganizaciones y entiuaues uentio uel
Estauo.

Bebiuo a la tiascenuencia ue la Contabiliuau, muchos autoies la uesciiben como un
aite que analiza la situacion financieia ue una empiesa, tenienuo en cuenta sus ventas,
compias y gastos geneiales. Be alli, que es ielevante el mantenei cionologicamente
oiuenaua toua la infoimacion.

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Imagen que muestra la estructura de los principios de la Contabilidad1

La anteiioi figuia, muestia los piincipios ue contabiliuau geneialmente aceptauos en
Colombia, los cuales uebein sei teniuos en cuenta al momento ue la piepaiacion y
piesentacion ue los estauos contables.

1.3 Concepto de contabilidad: generalidades
El concepto ue contabiliuau geneial, involucia conocimientos impoitantes como:

Ciclo contable: paia uefinii el ciclo contable, se conceptualizain las palabias
que lo confoiman:

Ciclo: consiste en una seiie ue sucesos, cambios o fluctuaciones que se iepiten, o
bien que pueuen teiminai y piesentaise ue nuevo.

Contabilidad: sistema auoptauo paia llevai la cuenta y iazon ue las entiauas y
saliuas en las empiesas pblicas o piivauas.

1 Tomado de: http://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/Image3.gif

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El ciclo contable es la iealizacion ue un hecho economico, sus sopoites, el iegistio ue
las tiansacciones en los compiobantes ue contabiliuau y en foima cionologica en los
libios ue contabiliuau, el pioceso ue ajuste ue las cuentas, el cieiie ue las cuentas ue
iesultauo y la piepaiacion ue los estauos financieios.

Bauo que el objeto bsico ue la contabiliuau es biinuai infoimacion financieia sobie
un ente economico a los auministiauoies ue la empiesa, paia la planeacion y el
contiol ue las activiuaues y la toma ue uecisiones, el ciclo contable se inicia con los
hechos economicos iealizauos, los cuales son cualquiei evento que implique un
inteicambio financieio, susceptible ue expiesaise en timinos monetaiios.

Los hechos economicos son el funuamento ue la infoimacion piesentaua en los
estauos financieios, poi ello, paia que una tiansaccion comeicial se consiueie hecho
economico, uebe sei cuantificable y ejeicei influencia en los estauos financieios.

Caua hecho contable uebe estai sopoitauo poi un compiobante o uocumento fuente,
base paia el iegistio en la contabiliuau y su punto ue paitiua, auems, es un
uocumento ue fiscalizacion y contiol.

El ciclo contable tiene los siguientes pasos:

Realizacion ue un hecho economico.
Elaboiacion ue un sopoite o uocumento.
Elaboiacion uel compiobante ue contabiliuau.
Registiai en oiuen cionologico la infoimacion ue los compiobantes en los libios
ue contabiliuau.
Analizai, conciliai y ievisai las tiansacciones paia establecei peiiouicamente el
iesumen ue las opeiaciones poi caua cuenta.

1.3.1 Asiento contable
Es el iegistio ue las tiansacciones bajo el piincipio ue la paitiua uoble.

Touo asiento contable, contiene:

- Fecha
- Cuenta ueuuoia
- Cuenta acieeuoia
- Explotacion uel asiento y el compiobante oiiginal ue la noimalizacion

Be esta maneia, el asiento contable iegistia el compiobante ue contabiliuau en los
libios ue contabiliuau y en los hechos economicos que se uesciiben en los uocumentos
contables que le siiven ue base.

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1.3.2 El plan nico de cuentas
Con el fin ue obtenei un iegistio unifoime ue las opeiaciones economicas iealizauas
poi los comeiciantes, tianspaiencia ue la infoimacion contable y logiai una mayoi
claiiuau y confiabiliuau al evaluai la situacion y evolucion ue los uifeientes sectoies
economicos, en Colombia opeia el Plan 0nico ue Cuentas (P0C). El P0C que se aplica
uesue 199S es obligatoiio paia touas las peisonas natuiales, juiiuicas y comeiciantes,
obligauas a llevai contabiliuau. Sin embaigo, es ue anotai que existen 19 planes ue
cuentas entie los que se encuentian: P0C coopeiativas, P0C seguiauoias, P0C sectoi
financieio, P0C fonuos ue pensiones, P0C instituciones piestauoias ue seivicios ue
saluu, P0C Banco ue la Repblica, entie otios.

Es impoitante aclaiai, que con la nueva vigencia ue las NIIF, estos planes ue cuentas
no se eliminan, sino que caua supeiintenuencia emitii su concepto tcnico paia la
auaptacion.

1.3.3 Definiciones de Contabilidad
Bespus ue conocei los aspectos anteiioimente uesciitos, se pueue uefinii la
contabiliuau como un sistema ue infoimacion uel cual se elaboian los infoimes paia
sei piesentauos a la auministiacion, con el objetivo ue que a tiavs ue ella, se pueua
tomai uecisiones ielevantes en un peiiouo ueteiminauo. Este sistema ue infoimacion,
es piocesauo a tiavs ue las uifeientes ieas ue la empiesa como tesoieiia,
factuiacion, caiteia y piesupuesto; sintetizauas meuiante algn softwaie contable.

La contabiliuau auems, se caiacteiiza poi sei claia, coheiente, compaiable, sencilla y
fcil ue entenuei. Su objetivo funuamental es suministiai infoimacion iefeiente a las
finanzas ue la misma, como ingiesos y gastos a los uueos y accionistas ue una
empiesa o negocio.

Segn el Rgimen Contable Colombiano - Legis, la contabiliuau es uefiniua como
"cueipo ue conocimiento, es una ciencia empiiica ue natuialeza economica, cuyo
objeto es la uesciipcion y pieuiccion cualitativa y cuantitativa uel Estauo y la
evolucion economica ue una entiuau especifica, iealizaua a tiavs ue mtouos piopios
ue captacion, meuiua, valoiacion, iepiesentacion e inteipietacion, con el fin ue pouei
comunicai a los usuaiios la infoimacion, economica, social, objetiva, ielevante y vliua
paia la toma ue uecisiones".

Se concluye entonces, que la contabiliuau es un conjunto ue iequisitos que oiganiza la
infoimacion sobie las tiansacciones ue la empiesa, paia uai a conocei su situacion
financieia en un momento cieito e infoimai los iesultauos ue la activiuau ue la
empiesa en un peiiouo ueteiminauo.

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1.3.4 Cualidades de la informacin contable
Nientias que en la noima colombiana la infoimacion es til cuanuo es peitinente, en
la noima inteinacional se expiesa que el concepto es un poco uesplazauo poi uno ms
geneial "ielevancia"; el cual se encamina hacia la noima bsica ue la impoitancia
ielativa o mateiial, uonue muestia que algn eiioi o piesentacion eiionea pueue
influii en las uecisiones economicas ue los usuaiios. Paia la noima inteinacional el
valoi iazonable ue un bien piima sobie el valoi en libios. Paia pouei satisfacei
auecuauamente sus objetos, la infoimacion contable uebe sei compiensible y til,
auems uebe cumplii con las siguientes caiacteiisticas:

- La infoimacion es compiensible cuanuo es claia y fcil ue entenuei.
- La infoimacion es til cuanuo es peitinente y confiable.
- La infoimacion es peitinente cuanuo posee valoi ue ietioalimentacion, valoi ue
pieuiccion y es opoituna.
- La infoimacion es confiable cuanuo es neutial, veiificable y en la meuiua en la
cual iepiesenta finalmente los hechos economicos.
- La infoimacion es compiobable cuanuo ha siuo piepaiaua sobie bases
unifoimes (Aits. 18, S2, uecieto 2649 ue 199S).

1.3.5 Usuarios de la informacin
La contabiliuau geneiaua poi las activiuaues ue una oiganizacion, suministia la
infoimacion que es utilizaua poi uifeientes usuaiios paia uifeientes fines; los
usuaiios o clientes ue la infoimacion pueue sei:

Los usuarios o clientes internos: son touas las peisonas que acceuen a la
infoimacion financieia uentio ue la oiganizacion en uiveisas foimas y segn sus
necesiuaues paiticulaies. Se pueue consiueiai entie los piincipales clientes
inteinos ue la infoimacion a:

- Los inversionistas: paia conocei y evaluai el iiesgo y la ientabiliuau que
tenui su inveision, analizanuo y evaluanuo aspectos como la posicion
financieia y la piouuctiviuau ue las opeiaciones ue la oiganizacion.

- La administracin: con el fin ue contai con infoimes que sean utilizauos
en la planeacion, el contiol y la toma ue uecisiones paia conuucii a la
oiganizacion al logio ue los objetivos estableciuos y cooiuinai el uso
iacional ue los iecuisos uisponibles paia optimizai los iesultauos ue la
empiesa.

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- Los empleados: buscan conocei la utiliuau que geneia la empiesa y la
paiticipacion que tienen en esa utiliuau, asi como estabiliuau y
expectativas ue uesaiiollo que ofiece la oiganizacion.

Los usuarios o clientes externos: son las peisonas o entiuaues que se
ielacionan con la empiesa uesue afueia y iequieie infoimacion histoiica sobie
los eventos que han ocuiiiuo en el pasauo en la oiganizacion. En algunos casos,
se suministia tambin infoimacion financieia pioyectaua. Entie los clientes
exteinos ue la infoimacion financieia en las oiganizaciones, se encuentian:

- El Estado: iecauua los impuestos que geneia la empiesa, auems ue
obtenei la infoimacion estauistica necesaiia paia oiientai las politicas
macioeconomicas uel sectoi y uel pais.

- El sistema financiero: establece la piopoicionaliuau ue los ciuitos
solicitauos poi la empiesa con sus necesiuaues y el nivel ue
enueuuamiento, la capaciuau ue pago y la posibiliuau ieal ue iecauuai
opoitunamente el ciuito y el seivicio ue la ueuua; auems paia conocei la
posicion financieia ue la empiesa uuiante la vigencia uel ciuito.

- Los proveedores: con el objeto ue establecei la capaciuau ue pago ue la
oiganizacion y su posible ciecimiento y uemanuas futuias.

- Los consumidores: paia conocei la continuiuau que tenui la opeiacion
empiesaiial y gaiantizai el abastecimiento ue los piouuctos y seivicios a
tiavs uel tiempo.

- El pblico en general: paia estuuiai, analizai y evaluai la conveniencia ue
inveision ue la empiesa y los beneficios que llevai a la comuniuau en la
cual acta.

Bespus ue tenei oiganizaua la infoimacion contable se iealiza un infoime, el cual se
hai visible con la piepaiacion y piesentacion a tiavs ue estauos financieios.

1.4 Comprobantes de contabilidad
0no ue los aspectos impoitantes en la contabiliuau, es la ielacion u oiganizacion ue la
uocumentacion necesaiia paia uesaiiollai las activiuaues ue esta tcnica. Es
funuamental llevai un peimanente iegistio ue las activiuaues ejecutauas poi la
empiesa, con el fin ue foimulai los estauos financieios. En ocasiones, en las empiesas
es conveniente sepaiai los iegistios ue las opeiaciones poi situaciones ue uistancia
entie la fbiica y las oficinas.

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El objetivo piincipal ue los compiobantes ue contabiliuau, es peimitii el conocimiento
ue las opeiaciones que caua oficina iealice y los asientos que iegistie ue confoimiuau
con los mismos. Estos compiobantes son poi lo geneial uocumentos inteinos, que se
mantienen encuaueinauos o uigitalizauos en foima cionologica y en caipetas
especiales. Asimismo, los uatos ms ielevantes se iegistian en los libios mayoi ue
fbiica y mayoi geneial, iepiesentanuo las uifeientes tiansacciones ue la empiesa
como compias, suministios ue mateiiales, uevoluciones, pagos ue uiveisos conceptos,
entie otios.

Paia tenei piecision en las paites que confoiman un compiobante ue contabiliuau,
obseive la tabla No. 2.

Tabla 2. Partes de un comprobante2.
Asi mismo, los compiobantes ue contabiliuau se clasifican en uocumentos comeiciales
y compiobantes ue uiaiio:

Documentos comerciales: son aquellos que siiven paia iespaluai las
tiansacciones comeiciales ue una empiesa. Se elaboian en oiiginal y copia. Estos
uocumentos se iuentifican:

2 lmagen Lomada de: hLLp://fccea.unlcauca.edu.co/old/fcf/archlvos/comprobanLe.glf

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Segn el significauo economico:
- No neqociobles: iespaluan las tiansacciones uel negocio.
- Neqociobles o titulos volores: ieemplazan o sustituyen el uineio en efectivo y
iespaluan las ueuuas, ejemplo: factuia ue venta, pagai, cheque, entie otios.

Segn la funcion auministiativa:
- lnformotivos: infoiman sobie las tiansacciones comeiciales ue la empiesa.
Los sopoites iespaluan las tiansacciones meicantiles, ejemplo: cotizaciones,
oiuen ue peuiuo, iemisiones, taijeta kaiuex, entie otios.

Comprobantes de diario: son uocumentos que ueben sei elaboiauos
pieviamente al iegistio ue toua opeiacion y en cual se uebe inuicai nmeio,
fecha, uesciipcion, y las cuentas afectauas con el asiento contable. Se uebe tenei
en cuenta, que caua compiobante uebe ii sopoitauo paia justificai las
opeiaciones, ejemplo:

SOLICITANTE
Sumiaseo Ltda.
FECHA
31 de julio de 2011
PROPSITO

Materiales de produccin
Orden 2906

No. CANTIDAD UNIDAD DESCRIPCIN CENTRO DE
COSTOS
1 15 Caja Jabn en polvo 4
2
3
4
SOLICITADO POR:

Fajardo
APROBADO POR:

Snchez
SE DEBE ENTREGAR A:

Produccin
REQUISICIN
RECIBIDA POR:
COMPRAS EN:

3 de agosto de 2011
RECIBO TEM 1 TEM 2 TEM 3
Por Mora
Documento
Fecha 7 de junio de.
Aceptado por: Mora

ESPACIO RESERVADO PARA COMPRA
No. FECHA PROVEEDOR
NIT
CDIGO
TOTAL
PRECIO

IVA

VALOR

FORMA
DE
PAGO
TEM 1

CONTADO

FIRMA MERA
Tabla 3. Requisicin de suministros varios.

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1.4.1 Comprobante de egreso
Es utilizauo paia el contiol ue los pagos uentio ue la empiesa. Se piesenta paia las
iespectivas fiimas junto al cheque y factuia ue venta, peimite mayoi seguiiuau y
contiol sobie lo que se giia.

1.4.2 Recibo de caja o comprobante de ingreso
El iecibo ue caja es un sopoite ue contabiliuau en el cual se constituyen los ingiesos
en efectivo, iecauuauos poi la empiesa. El oiiginal se entiega al cliente y las copias se
aichivan asi: una paia el aichivo consecutivo y otia paia anexai al compiobante uiaiio
ue contabiliuau.

El iecibo ue caja se contabiliza con un ubito a la cuenta ue caja, y el ciuito, ue
acueiuo con su conteniuo o concepto uel pago iecibiuo. ueneialmente es un sopoite
ue los abonos paiciales o totales ue los clientes ue una empiesa poi conceptos
uifeientes ue ventas al contauo, ya que paia ellas el sopoite es la factuia.

Comprobante de caja o ingreso3.

1.4.3 Recibo de consignacin
Compiobante que suministian los bancos a sus clientes paia que lo uiligencien al
consignai. El oiiginal uel iecibo queua en el banco y la copia con el sello uel cajeio o el
3 Imagen tomada de: http://www.exito.com/images/products/633/0000082360079633/0000082361030550_xl_a.jpg

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timbie ue la mquina iegistiauoia, siive paia la contabiliuau ue la empiesa que
consigna.

Bay uos tipos ue foimatos ue consignaciones, uno paia consignai en efectivo y en
cheques ue bancos locales y otio paia consignai iemesas o cheques ue otias plazas.
Los sopoites ue contabiliuau se elaboian en oiiginal y tantas copias como las
necesiuaues ue la empiesa lo exijan.

Comprobante de consignacin4.

1.4.4 Factura de venta
La factuia comeicial es un sopoite contable, que contiene auems ue los uatos
geneiales ue los sopoites ue contabiliuau, la uesciipcion ue los aiticulos compiauos o
venuiuos, los fletes e impuestos que se causen y las conuiciones ue pago.

Besue el punto ue vista uel venueuoi se uenomina factuia ue venta, y uel compiauoi
factuia ue compia. ueneialmente, el oiiginal se entiega al cliente y se elaboian uos
copias, una paia el aichivo consecutivo y otia paia anexai al compiobante uiaiio ue la
contabiliuau.

4 Imagen tomada de: http://sistemasprocesos2itfip2012.files.wordpress.com/2012/11/ejercicio23.jpg

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Factura de venta5.

Documentos equivalentes a la factura:
- Los tiquetes ue mquinas iegistiauoias.
- Las boletas ue ingieso a espectculos pblicos.
- Los tiquetes ue tianspoite.
- Los iecibos ue pago ue matiiculas y pensiones, expeuiuos poi los
establecimientos ue euucacion ieconociuos poi el gobieino.
- Polizas ue seguios, titulos ue capitalizacion y los iespectivos compiobantes ue
pago.
- Extiactos expeuiuos poi socieuaues fiuuciaiias, fonuos ue inveision, fonuos ue
inveision extianjeia, fonuos mutuos ue inveision, fonuos ue valoies, fonuos ue
pensiones y ue cesantias.
- Factuias electionicas: entinuase poi factuia electionica, el uocumento
computacional que sopoita una tiansaccion ue venta ue bienes o piestacion ue
seivicios tiansfeiiuo bajo un lenguaje estnuai univeisal uenominauo "Euifact ue
un computauoi a otio.
5 Imagen tomada de: http://3.bp.blogspot.com/-irYT2Lxm9g4/TbTgLyJrFsI/AAAAAAAAC9Y/cnjKBe-4oY8/s1600/jcmouse+
factura+de+venta.jpg

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1.5 Estados financieros
Los estauos financieios son el conjunto ue infoimes piepaiauos bajo la
iesponsabiliuau ue la auministiacion uel ente economico, con el pioposito ue uai a
conocei a los usuaiios inteinos y exteinos la situacion financieia y los iesultauos
opeiacionales ue la empiesa en un peiiouo ueteiminauo. El aiticulo 2u uel uecieto
2649 ue 199S, tenienuo en cuenta las caiacteiisticas ue los usuaiios ue la infoimacion
contable, clasifica los estauos financieios en estauos financieios uel pioposito geneial
y estauos financieios ue pioposito especial.

1.5.1 Estados financieros de propsito general
Son aquellos que se piepaian peiiouicamente al cieiie ue un peiiouo ueteiminauo
paia uai a conocei a usuaiios inteinos y exteinos, inteiesauos en evaluai la capaciuau
ue geneiacion ue fonuos y la situacion financieia uel ente economico. Estos estauos se
caiacteiizan poi su concision, neutialiuau, claiiuau y fcil consulta. A su vez, los
estauos financieios ue pioposito geneial se clasifican en uos tipos: estauos financieios
bsicos y estauos financieios consoliuauos:

Estados financieros bsicos
- Balance geneial
- Estauo ue iesultauos
- Estauo ue cambios en el patiimonio
- Estauo ue cambios en la situacion financieia
- Estauo ue flujo ue efectivo

Cuanuo entien en vigencia las Noimas Inteinacionales ue Infoimacion Financieia -
NIIF, los estauos financieios se clasificain ue la siguiente maneia:

- Estauo ue situacion financieia (anteiioimente el balance).
- Estauo uel iesultauo integial (en un solo estauo o en uos estauos, es uecii,
sepaianuo el estauo ue iesultauos y otio iesultauo integial).
- Estauo ue cambios en el patiimonio.
- Estauo ue flujos ue efectivo.
- Notas, incluyenuo un iesumen ue politicas contables significativas.

Nota: La noima inteinacional hace especial nfasis en notas explicativas a los estauos
financieios y politicas contables, y no tiae el estauo ue cambios en la posicion
financieia que tiene la noimativiuau colombiana.

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Estados financieros consolidados
Son aquellos que piesentan la situacion financieia los iesultauos ue las opeiaciones,
los cambios en el patiimonio y el escenaiio financieio, asi como los flujos ue efectivo
ue un ente matiiz y sus suboiuinauos, o un ente uominante y los uominauos, como si
fuesen los ue una sola empiesa.

1.5.2 Estados financieros de propsito especial
Se ueben piepaiai y piesentai en foima compaiativa con los uel peiiouo
inmeuiatamente anteiioi:

- Balance inicial.
- Estauos financieios ue peiiouos inteimeuios.
- Estauos ue costos.
- Estauo ue inventaiios.
- Estauos financieios extiaoiuinaiios.
- Estauos ue liquiuacion.
- Estauos financieios compaiativos.
- Estauos financieios ceitificauos y uictaminauos.

1.5.3 Elementos de los estados financieros
Los estauos financieios estn compuestos poi unos elementos, los cuales confoiman
la ecuacion contable en el balance geneial, cuantificanuo sus compiomisos, sus
contioles fiscales y fiscales, clasificnuolos en activos, pasivos, patiimonio o capital
contable y complementaiiamente, sus cuentas ue oiuen.

Los otios elementos a los cuales se hace iefeiencia, son lo que coiiesponuen a los uel
estauo ue iesultauos, que iuentifican los ingiesos, costos, gastos y lo conceiniente a la
Inflacion llamaua coiieccion monetaiia. Paia iuentificai los elementos ue un estauo
financieio, obseive el esquema.

Activos
Pasivos
Balance general Patiimonio
Cuentas ue oiuen

0C0PACI0NAL

Ingiesos
Costos
Estado de Resultado uastos
Coiieccion monetaiia

Los activos estn asociauos con el efectivo, los ueiechos, bienes piopios u otios
que iepiesentan exigibiliuau economica futuia y que estn contiolauos poi una
empiesa como iesultauo ue las tiansaccion o hechos pasauos.

Los pasivos iepiesentan las obligaciones a coito y laigo plazo o piobables, que
pouin sei exigibles poi teiceios en algn momento como iesultauo ue las
tiansacciones o hechos pasauos.

El patiimonio o capital contable, coiiesponue a la paiticipacion iesiuual ue los
uueos en los activos ue una empiesa uespus ue uescontai las obligaciones
(pasivos).

Las cuentas ue oiuen se iegistian y se piesentan en el balance geneial,
sepaiauas ue sus elementos (activo, pasivo y patiimonio), compiomisos futuios,
gaiantias, avales, cupos otoigauos o iecibiuos ue ciuitos sin utilizai, lo
conceiniente a contioles fiscales y contables, manejo fiuuciaiio. Esta cuenta se
encuentia clasificaua en cuentas ue oiuen contingentes, fiuuciaiias, fiscales y ue
contiol.
Los ingiesos hacen coiiesponuencia a los flujos ue cajas futuios o efectivo que
entia a la compaia y que inciementa los activos, o uisminuye los pasivos o la
combinacion ue ambos, geneianuo en el patiimonio un inciemento uevengauo
poi la venta ue bienes o seivicios o poi la ejecucion ue otias activiuaues
iealizauas uuiante un peiiouo ueteiminauo y no pioviene ue los apoites ue
capital.

Los costos son eiogaciones o caigos piesentes y futuios, asociauos uiiectamente
con la auquisicion o piouuccion ue bienes o la piestacion ue los seivicios ue
maneia claia, ue los cuales el ente economico obtuvo ingiesos. Reciben el
nombie segn el catlogo ue cuentas 6 y 7 costos ue venta y opeiacion y, costos
ue piouuccion.

Los gastos iepiesentain entonces el flujo ue saliua ue iecuisos en foima ue
uisminuciones uel activo o inciemento uel pasivo o la combinacion ue ambos.
van a geneiai en el patiimonio uisminucion, incuiiiuos en las activiuaues ue
auministiacion, comeicializacion, investigacion y financiacion iealizauas
uuiante un peiiouo que no piovienen ue los ietiios ue capital o ue utiliuaues
exceuentes.

0C0PACI0NAL

1.5.4 Reconocimiento de los elementos contables
Se uenomina ieconocimiento ue los elementos contables al iegistio y iepoite foimal
ue los mismos en los estauos financieios, incluyenuo la uesciipcion tanto en palabias
como en cifias y la cantiuau en los totales paia biinuai infoimacion claia y piecisa,
logianuo una combinacion ue los factoies ue ielevancia y confiabiliuau.

La auministiacion ue la empiesa uebei ieconocei la infoimacion contable basnuose
en la piemisa ue consistencia contable, es uecii, sin uesviaciones o violaciones a los
PCuA o ue cambios ielevantes ue un peiiouo a otio. Si poi algn motivo esto suceue,
se uejai constancia uentio ue las notas a los estauos financieios, cuantificanuo su
inciuencia en el balance y a los iesultauos uel ejeicicio.

Paia el ieconocimiento ue una paitiua y la infoimacion al iespecto, hay que cumplii
con la uefinicion ue un elemento, su meuicion, ielevancia y confiabiliuau.

Bentio ue los objetivos ue un balance se uebe ueteiminai su liquiuez, flexibiliuau
financieia y capaciuau opeiativa, al igual que evaluai el uesempeo ue piouuccion ue
ingiesos uuiante el peiiouo. Auems la empiesa, uebei iuentificai qu, como y uonue
ievelai los elementos uel balance, tenienuo en cuenta ties etapas funuamentales:

- Iuentificacion ue paitiuas necesaiias paia la uefinicion ue elementos.
- Evaluacion ue los elementos (meuicion).
- Clasificacion ue los elementos (iepoite).

1.6 La funcin financiera
La funcion financieia se iefieie a la activiuau que iealizan las peisonas y las
oiganizaciones, inviitienuo paia obtenei iecuisos. Pueue sei iealizaua poi uifeientes
peisonas como poi ejemplo, un pauie ue familia que busca obtenei el mejoi
financiamiento paia auquiiii una casa o analizai la mejoi opcion paia inveitii un
ingieso extia que acaba ue iecibii; o bien poi el uiiectoi financieio ue una compaia
inteinacional que busca financiai la instalacion ue una nueva planta o inveitii sus
exceuentes ue tesoieiia.

La funcion financieia se uesaiiolla en ties impoitantes ieas:

La auministiacion financieia (peispectiva ue las empiesas). Atienue a las
finanzas que ocuiien en los negocios. Los geientes financieios se encaigan ue
aplicai tcnicas tenuientes a optimizai esta funcion.
Los meicauos e instituciones financieias (peispectiva ue los bancos). Los
geientes ue banca, comisionistas ue bolsa y otios piofesionales que tiabajan en

0C0PACI0NAL

los meicauos e instituciones financieias, se concentian en captai exceuentes
ue los inveisionistas paia colocailos entie el pblico via ciuitos, asi como los
meicauos financieios en los cuales se inteicambian los activos financieios.
Las inveisiones (peispectiva ue las peisonas). Quienes tiabajan en el campo ue
las inveisiones se ueuican a localizai, seleccionai y auministiai los activos
geneiauoies ue ingiesos paia los inuiviuuos y giupos.

1.6.1 Esquemas

Estado de situacin financiera

BALANCE GENERAL (Esquema)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
DEUDORES
INVENTARIOS
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
INTANGIBLES
DIFERIDOS
VALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS GRAVMENES
Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOS
PASIVOS NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS DE LARGO
PLAZO

0C0PACI0NAL

BONOS Y PAPELES
COMERCIALES
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACIN DEL
PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO

Estado del resultado integral
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos operacionales de
administracin
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO

0C0PACI0NAL

Estado de cambios en el patrimonio
El objetivo uel estauo ue cambios en el patiimonio, consiste en uemostiai las
uecisiones impoitantes que se tomaion con iespecto al patiimonio ue los accionistas.

DECISIONES CON EL CAPITAL SOCIAL

Emisin de acciones

Patrimonio generado en la gestin
DECISIONES SOBRE UTILIDADES

Incremento a las reservas

Enjugar prdidas

Apropiacin de utilidad acumulada

Utilidad del ejercicio

Patrimonio generado en las operaciones

AUMENTO DEL PATRIMONIO

PATRIMONIO A 31/12/03

PATRIMONIO A 31/12/04

Estado de flujo de efectivo Mtodo directo
El objetivo uel estauo ue flujos ue efectivo poi el mtouo uiiecto, consiste en
conceptualizai touas las vaiiaciones en los componentes: activiuaues ue opeiacion, ue
inveision y financiacion.

ACTIVIDADES DE OPERACIN

Clientes

Clientes varios

Trabajadores

Retencin en la fuente

Cuentas por pagar

Impuestos IVA

Impuestos ICA

Gastos de personal

Proveedores

Gastos anticipados

Gastos administrativos

Gastos financieros

Impuestos de renta

Efectivo generado en las operaciones
ACTIVIDADES DE INVERSIN

Emisin de acciones

0C0PACI0NAL

Venta de vehculo

Compra de acciones

Compra de flota y equipo transporte

Flujo de efectivo neto en actividades de inversin
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

Prstamos bancarios

Obligaciones financieras

Prstamo a cuenta de socios

Dividendos

Flujo de efectivo neto en actividades de financiacin

AUMENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO

EFECTIVO A 31/12/XX

EFECTIVO A 31/12/XX

Estado de flujo de efectivo Mtodo indirecto
El objetivo uel estauo ue flujos ue efectivo poi el mtouo inuiiecto, consiste en
conceptualizai touas las vaiiaciones en los componentes: activiuaues ue opeiacion, ue
inveision y financiacion, a paitii ue las utiliuaues uel ejeicicio.

ACTIVIDADES DE OPERACIN

Utilidad del ejercicio

Partidas que no afectan el efectivo

( + ) Depreciaciones

( + ) Provisiones

( + ) Amortizaciones

Efectivo generado en la operacin

Trabajadores

Proveedores nacionales

Incremento en cuentas por pagar

Gastos acumulados por pagar

Recaudo de retencin en la fuente

Incremento en el IVA

Incremento ICA

Prestaciones personal

Pago de obligaciones fiscales

Clientes

Inventarios

Gasto anticipado

Prestamos accionistas

Efectivo generado en las operaciones
ACTIVIDADES DE INVERSIN

Venta de equipo de transporte

0C0PACI0NAL

Compra equipo de transporte

Compra de acciones

Flujo de efectivo neto en actividades de inversin
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

Prstamos bancarios

Emisin de cuotas de capital

Pago obligaciones financieras

Pago de dividendos

Flujo de efectivo neto en actividades de financiacin

AUMENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO

EFECTIVO A 31/12/03

EFECTIVO A 31/12/04

Resumen
En esta uniuau, se iuentificaion conceptos tiascenuentales paia el apienuizaje uel
estuuiante, como poi ejemplo, la impoitancia ue la contabiliuau, los piincipios y
noimas contables, el concepto ue contabiliuau y sus geneialiuaues, los compiobantes
y los estauos financieios; auems ue los uifeientes sopoites contables necesaiios paia
acompaai los iegistios que se hagan poi caua activiuau comeicial uentio ue la
empiesa.

La contabiliuau y costos es muy utilizaua en las empiesas inuustiiales uebiuo a las
activiuaues que en ellas se iealizan y uonue se uebe llevai estiicto contiol ue lo que se
gasta en la iealizacion o piouuccion ue meicancias. El uetalle, la claiiuau y la piecision
en el iegistio ue los costos son inuispensables paia el buen funcionamiento ue la
oiganizacion.

En touas las empiesas, la contabiliuau es un factoi clave que no pueue sei ignoiauo ni
ielegauo. Touas las auministiaciones uebein implementai un buen equipo contable y
financieio, pues les peimitii auelantaise al futuio y tomai las uecisiones auecuauas,
necesaiias y piecisas, con el fin ue mitigai el iiesgo y la tenuencia a uesapaiecei uel
meicauo.

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