ESTUDIO DE UN PRESUPUESTO Costos a considerar en un presupuesto El presupuesto total de una obra se compone de varios tems que se encuentran a continuacin: Presupuesto de venta: cantidad total a pagar por el Mandante al contratista. Presupuesto de proyecto: costo de proyectar la obra. Ejemplo: arquitectura, clculo estructural, instalaciones y urbanizacin. Su inclusin es opcional. Costos directos de obra: costo de cada partida como suma de materiales, mano de obra y equipos. En general, no estn asociados al tiempo de ejecucin y pertenecen a una parte sica de la obra. Ej. !lba"ileras, #ormigones, etc.. Gastos generales de obra: son los costos directos de la obra, que no se pueden imputar a una actividad especica y deben ser prorrateados en las dierentes partidas, y son responsabilidad del jee de aena $ por ejemplo: sueldo ingeniero jee, secretaria, personal administrativo, consumos, enseres y #erramientas, artculos de aseo y escritorio, etc.%. Gastos generales indirectos: incluyen aspectos tales como: a. &mprevistos : es el riesgo de los gastos no controlables. ! mayor seguridad en los precios y cantidad de partidas, menor es el riesgo, y por lo tanto, menores deberan ser los imprevistos. b. Seguros : una orma de reducir algunos imprevistos es a trav's de seguros. E(isten seguros especialmente dise"ados para la construccin. c. )osto inanciero : es el costo de los pr'stamos necesarios para poder llevar a cabo las obras mientras se reciben los pagos del Mandante. d. *arantas : son los costos de las boletas de garantas que normalmente se e(igen en los contratos, por ejemplo: boleta de garanta por buena ejecucin de las obras. e. *astos generales de oicina central : es el aporte que la obra realiza a la empresa por concepto de administracin de la oicina central. Estos gastos e(isten aunque la empresa no tenga obras $ por ejemplo: sueldo gerente, arriendo oicinas, tel'onos, secretarias, etc.%. Utilidad: es el monto del dinero que estima el contratista que debera ganar por realizar la obra. +ormalmente se estima como porcentaje del presupuesto de construccin, depende undamentalmente de las esperanzas mnimas de rentabilidad que tengan los socios o due"os de la empresa constructora, del grado de complejidad y riesgo de la obra, proyecciones del mercado y carpeta de obras de la empresa, etc.. Impuesto: es el tributo o gravamen que e(ige el Estado a las empresas y depende de cada obra. ! partir de ,-.., en )#ile la actividad de la construccin se encuentra aecta al impuesto al valor agregado $&/!%. 0n caso particular es el de la construccin de viviendas, que cuenta con un cr'dito especial de 123 del &/!, es decir, el precio inal de venta de una vivienda para uso por su comprador est aecto a un &/! real del 1,123 $,-345.62%, pero si la construccin es para negocio, se debe pagar el valor total del &/!. 1 Simulacin de Propuestas de Construccin. Docente: Juan Miguel Fernndez Teruel. ETPS EN E! ESTUDIO DE! COSTO DIRECTO 7a preparacin del presupuesto comienza con la identiicacin de los tems que lo compondrn. Esto corresponde al anlisis y divisin de la obra en partidas mensurables en unidades de medida como m8, m6, 9g., etc., y que representan la totalidad de las partes que componen la obra. Estas partidas deben incluir todos los gastos necesarios para la construccin de la obra y debe tenerse en cuenta que, una vez aceptado el presupuesto, si se #a omitido alguna partida, 'sta pasa a ser una p'rdida para el contratista. 7as partidas deben ser medibles, presupuestables y controlables, de modo de poder cuantiicar avances, cobrar estados de pago y comparar el avance real con el programado. Es conveniente que cada partida sea identiicada con un cdigo y que tenga, adems, una descripcin o nombre. :ara acilitar este primer paso, e(iste la norma +c# ,,21 o.;;, <especiicaciones t'cnicas para la construccin, ordenacin y designacin de partidas<. El segundo paso en el estudio de un presupuesto consiste en determinar la unidad de medida que tendr cada partida. Estas unidades pueden venir dadas en las especiicaciones t'cnicas o bien obtenerse de la norma +c# 626 o. 16, <Mensuras en obras de ediicacin<. El tercer paso consiste en cubicar las distintas partidas, es decir, calcular las cantidades de unidades de cada partida, sean 'stos vol=menes $m6 u otra unidad%, reas $m8 u otro%, longitudes $m u otro%, etc. :ara cubicar se pueden seguir las especiicaciones dadas en la norma +c# 626 o. 16. El cuarto paso consiste en estimar el costo de la partida, es decir, se estudia su precio unitario, para lo cual se realiza un anlisis de precios unitarios o estudio de costos base de cada uno de los componentes de la partida. El costo directo o precio unitario $:0% de una partida debe incluir todos los costos en que se incurre para ejecutar un trabajo y debe ser compatible con las bases de medicin y pago de las partidas. En general se estima como ormado por cuatro componentes, que dependen de la naturaleza de la partida y del proceso constructivo que se utilice.
OTROS PU PU PU PU MATERIALES EQUIPOS MANODEOBRA PARTIDA + + + =
>einiendo cada uno como: "ano de obra: es el costo de la mano de obra involucrada en la partida, separada por especialidad. Se asigna seg=n especialidad, planiicacin de la obra y productividad requerida. "ateriales: es el costo de los materiales puestos en obra. Se obtiene de la cubacin y de las especiicaciones t'cnicas. "a#uinaria y e#uipos: es el costo de los equipos, maquinarias y #erramientas utilizables en la partida. >epende undamentalmente de la planiicacin de la obra y de la estrategia que se adopte para llevarla a cabo. Otros costos: considera equipo, #erramientas y elementos menores que se requieren para eectuar una aena, por ejemplo: escaleras, #uinc#as, andamios y otros. 2 Simulacin de Propuestas de Construccin. Docente: Juan Miguel Fernndez Teruel. COSTO $SE DE ! "NO DE O$R Este costo es dierente para las distintas especialidades de mano de obra $M.?.% que participan en un proyecto, como por ejemplo: proesionales, personal t'cnico, maestros, ayudantes, jornaleros, personal administrativo, etc. Es un costo sujeto a actores subjetivos que a veces son diciles de evaluar cualitativamente. &nciden en la variabilidad de los precios diversos actores, tales como: o E(igencia de #abilidades especiales o E(igencia de conocimientos especiales o E(igencia de condiciones sicas especiales o >emanda de mano de obra en el mercado 7as siguientes deiniciones deben tenerse en cuenta: o Remuneraci%n &R': se entiende por remuneracin las prestaciones en dinero y las adicionales en especies avaluadas en dinero que debe percibir el trabajador por causa del contrato de trabajo. o Remuneraci%n imponible &Ri': parte de la remuneracin sobre la base de la cual se deben pagar las imposiciones. o Sueldo: es el estipendio ijo en dinero pagado por periodos iguales, determinado en el contrato, que recibe el trabajador por la prestacin de sus servicios. >entro del l'(ico de la construccin se entiende como jornal base el sueldo que es pagado diariamente, en cambio se llama sueldo base al sueldo que es pagado mensualmente. o Grati(icaci%n: es la recompensa pecuniaria a los trabajadores de acuerdo a las utilidades de la empresa en cada ejercicio anual o monto ijo de @.;2 salarios mnimos anuales $ ambas opciones se aceptan de acuerdo a la ley%. o )eriado legal: los trabajadores con ms de un a"o de trabajo tienen derec#o a un eriado legal de ,2 das #biles, con derec#o a remuneracin integra. 7os siguientes pagos recibidos por el trabajador no constituyen remuneracin: o !signacin de movilizacin $monto ijado por >ecreto%. o !signacin por colacin $monto ijado por >ecreto%. o !signacin por p'rdidas de caja , siempre que persiga los ines descritos y no pueda estimarse como una mayor remuneracin para el trabajador. o !signacin por desgaste de #erramientas . o /iticos $monto en dinero para traslados, alojamiento y comidas, supeditadas a rendicin de cuentas%. o :restaciones amiliares otorgadas seg=n ley. o >evoluciones de gastos en que se incurre por causa del trabajo. Sistema de trato En la construccin e(iste tradicionalmente otra orma de pagar los servicios prestados por los trabajadores. Este sistema es el conocido como trato, que es un convenio entre el trabajador y el empleador, en el cual se ija u monto de dinero por eectuar una aena especica.
Simulacin de Propuestas de Construccin.
Docente: Juan Miguel Fernndez Teruel. El trato se utiliza normalmente para pagar aenas que son repetitivas o de un volumen importante en la construccin. :or ejemplo: elaboracin de #ormign, colocacin de ierro, etc. +ormalmente se paga por unidad eectuada $ABm6, AB9g.%. 0no de los objetivos de dar aenas a trato es obtener una mayor productividad en la obra, adems de ijar una remuneracin acorde al grado de diicultad, cantidad de trabajo e implementos disponibles para eectuar dic#a aena. ! in de incentivar al trabajador, el valor del trato normalmente se ija como una cantidad variable que consiste en un porcentaje sobre el jornal base $CD%, porcentaje que se conoce como coeiciente de trato, dividido por el rendimiento promedio estadstico de cada aena: trato E $CD4coeiciente de trato% B rendimiento El realizar aenas a trato requiere de una buena supervisin por parte del contratista a in de que los trabajos se eect=en t'cnicamente de acuerdo a las especiicaciones. En general, las empresas constructoras tienen valores de trato ya establecidos. Su clculo se retroalimenta de los rendimientos obtenidos en terreno. CO"PONENTES DE! COSTO DE ! "NO DE O$R El costo de un trabajador considera un costo ijo, un costo variable, uno adicional y otros costos, los cuales se presentan a continuacin: * Costo (i+o. Est constituido por la remuneracin del trabajador y la gratiicacin, cuando se adopta el pago de ella mensualmente. En este costo se debe incluir el pago de vacaciones y otros costos en que se debe incurrir por concepto del trabajador. * Costo variable. !qu se pueden distinguir: o )ostos variables mensuales : Sobretiempo, en el caso de presupuestarlo, se considera como el precio de una #ora normal recargada en un cierto porcentaje. +ormalmente es un 253 en #oras e(tras en das #biles y del ,553 en #oras e(tras de das domingos y estivos. Trato, en el caso de presupuestarlo, se debe considerar un mayor costo por este concepto, dependiendo del actor que se ije como coeiciente de trato. Participaciones de producci%n mensual, si se considera en la obra o Costo variable anual, en los que se encuentran las gratiicaciones si se #a adoptado el sistema de reparticin del 653 de las utilidades y de las participaciones de produccin anual. * COSTO DICION! POR CUS DE !E,ES SOCI!ES- Este costo incluye: o Imposiciones &I': se calculan sobre la base de un porcentaje sobre la remuneracin imponible $Fi%. Son parte del dinero del trabajador que el empleador retiene e ingresa a los ondos de pensiones y de salud a nombre del trabajador. 7a cantidad destinada al ondo de pensiones es variable seg=n la empresa !dministradora de Gondos de :ensiones $!G:% o Servicio de Seguro Social a que est' ailiado el trabajadorH la destinada a salud es un ;3 de la remuneracin imponible $como mnimo, pudiendo ser ms si est ailiado a alguna isapre y cuenta con un plan de ms alta cotizacin%. ! Simulacin de Propuestas de Construccin. Docente: Juan Miguel Fernndez Teruel. o Seguro de accidentes: se considera un porcentaje sobre el total ganado por el trabajador, que puede variar de acuerdo a los ndices de accidentabilidad de la empresa. o signaciones que son ijadas por decreto: Para todos los traba+adores: !signacin de alimentacin. !signacin de movilizacin. S%lo en los casos #ue corresponda: /iticos. !signacin por desgaste de #erramientas. !signacin por p'rdida de caja. o Indemni.aciones: costos en que se incurre al despedir a un trabajador que no #aya incurrido en causa de caducidad de contrato. Seg=n la ley se tienen los siguientes casos: Desa/ucio. Se debe cancelar un mes de sueldo al trabajador que es despedido sin el previo aviso de un mes por lo menos Indemni.aci%n por a0os de servicio: se debe cancelar un mes de sueldo por cada a"o de servicio que lleve el trabajador en la empresa, con un tope m(imo ijado por la ley. Pago proporcional por vacaciones: se paga al trabajador que sea despedido antes de #aber #ec#o uso de sus vacaciones $normalmente antes de un a"o de trabajo-. se le debe cancelar por este concepto una cantidad proporcional a los das que le corresponderan de vacaciones de acuerdo al tiempo que alcanz a trabajar. o Otros gastos imputables a la mano de obra. Se considera como tal a los gastos generales de aena, entre los cuales estn: !lojamiento y alimentacin del personal, cuando se tiene que realizar campamentos especiales. Fecreacin. &nstruccin. ?tros. E+emplo: estimacin del costo de mano de obra para la construccin de muros de alba"ilera de ladrillos. :artida: !lba"ilera de Muros. ?bra: /iviendas. &IEM +J 0+&>!> m 8 >ES)&:)&K+ )0!>F&77! )?> 3 ?)0:. FE+>. $0nBL>% :.0. $0.G.BL>% I?I!7 $0.G.B0n% Cornal C 5,2 . 5,66 5,58 !yudante ! , . 5,62 5,5@ " Simulacin de Propuestas de Construccin. Docente: Juan Miguel Fernndez Teruel. !lba"il M, , . 5,2; 5,5;
Sueldo base 5,,6 7.S. 22,2; 5,5; I?I!7 $0.G.BmM% 5,8 Costo base de los materiales El costo base de los materiales consiste en una cotizacin adecuada de los materiales a utilizar en la obra. Esta cotizacin debe ser dierenciada por tipo de material y buscando al proveedor ms conveniente. El precio a considerar debe ser puesto en obra, este precio se puede ver aectado por actores tales como: #abilidad negociadora del comprador, ormas de pago, vol=menes de compra del producto, calidad de los materiales, oertas del momento, etc. !l analizar el costo de materiales es recomendable incluir posibles robos, p'rdidas por mala utilizacin, mal almacenamiento, mal transporte y otras p'rdidas, las que en algunas situaciones pueden ser bastante considerables. 0na empresa eiciente debe reducir al m(imo estos problemas. En la siguiente igura se presenta un ejemplo del costo de los materiales para la partida <alba"ilera de muros perimetrales<, que consiste bsicamente en un riego asltico $emulsin% con una capa compactada de gravilla, que se coloca como capa supericial en algunos caminos. :artida: !lba"ilera muros perimetrales ?bra: 7ote N ,5 &IEM +J @..; 0+&>!> m 8 >ES)&:)&K+ M!IEF&!7ES )?> 0+ FE+>. :.0. $0.G.Bm 8 % I?I!7 7adrillo mural 8-. un 6, 5,55- 5,8;- )emento especial 6-2 sc 5,@1. 5,,- 5,5- !rena estuco @21 lt 21 5,5556 5,5,; :.0. 0.G.Bm 8 5,6.1 ?tro aspecto importante en los materiales es poder planiicar su compra adecuadamente, para ello se puede utilizar una matriz de cubicaciones u orden # Simulacin de Propuestas de Construccin. Docente: Juan Miguel Fernndez Teruel. de materiales, que consiste en determinar el volumen de los distintos materiales requeridos a trav's del tiempo en la obra. COSTO $SE DE !OS E1UIPOS Se considera en este rubro a #erramientas $martillos, palas, carretillas, etc.%, =tiles $escaleras, andamios, etc.% y maquinarias $gr=as, vibradores, etc. En muc#as empresas el costo de los dos primeros es cargado a gastos generales, pero en el caso de las maquinarias puede #aber tres posibilidades: E#uipos arrendados: en esta situacin slo se considera una tasa de arriendo, teniendo la precaucin de conocer qu' es lo incluido dentro de ella, por ejemplo: si no se incluye ciertos costos tales como operador, mantencin o accesorios, es necesario agregarlos, para presupuestar el costo real de operar los equipos. E#uipos con leasing: utiliza el equipo inanciero del leasing para adquirir, que consiste en un arriendo con compromiso de compra. +ormalmente, el costo mensual usando leasing es superior a un arriendo tradicional, pero aparte de tener algunos beneicios tributarios, al t'rmino del periodo de leasing, se tiene la posibilidad de adquirir el equipo con el valor de una cota adicional. E#uipos propios: para este caso, la situacin es un poco ms compleja, ya que se requiere determinar los costos de depreciacin del equipo y los de posesin y operacin del mismo, mediante alg=n m'todo apropiado. 7a siguiente igura presenta un ejemplo de precio unitario de equipos utilizados en un <tratamiento supericial doble<, que consiste undamentalmente en dos capas sucesivas de riego asltico y gravilla compactada, que se coloca como capa supericial en algunos caminos: ?DF! )amino FN.. 0D&)!)&K+ El 7aja &IEM +J ,.86 Iratamiento Supericial >oble EO0&:?S 0+&>!> m 8
)?SI? 0+&I. $0.G.% 5,56. 5,566 ESTUDIO DE GSTOS GENER!ES DE O$R Son todos aquellos gastos generales en que se incurre a la materializacin directa de la obra. )omo ya se determin la orma en que se va a ejecutar la obra, sabemos qu' recursos se necesitan en cuanto a organizacin, equipos e instalaciones. !#ora se debe calcular el gasto que todo esto signiica. :ara #acerlo se puede dividir los gastos en tres grupos: a. Personal: aqu se incluye todo el gasto de personal que no ejecuta obra directamente. Gundamentalmente el personal de direccin, administracin y apoyo. Entre ellos se cuentan: o :ersonal de gastos generales : proesionales, administrativos, laboratoristas, topgraos, supervisores, jees de turno, bodegueros, serenos, etc... o !sesores : auditores, calculistas, abogados, seguridad, de medio ambiente. o Entretenciones : iestas de los tijerales, club deportivo. b. Instalaciones: aqu se incluye todo lo reerente a instalaciones de aena principales, pasajes, y gastos de uncionamiento de la obra. ! continuacin se presenta un listado de tems que se consideran en este tema: o &nstalaciones de aenas : oicinas propias, para la inspeccin, servicios #igi'nicos, cercos, letreros, casino, dormitorios, bodegas, plantas de ridos, de #ormign, de asalto, galpones, laboratorio, etc. o Movilizacin : de proesionales, de personal, ambulancia, camioneta, etc. o /iajes y vistas : pasajes y costos de visitas de la empresa. o *astos de oicina de obra : otocopias, papelera, caetera, planos, etc. o :oliclnico : gastos en materiales m'dicos. o Seguridad e #igiene industrial : costos de elementos de seguridad, letreros. c. E#uipamiento: aqu se incluye todo lo que son ve#culos, letes, equipos de laboratorio y topograa, computacin y comunicaciones. !dems, si los equipos no ueron considerados en el precio unitario, se deben incluir en estos gastos generales. Se puede considerar como parte del equipamiento, entre otros a: o Glete de ida y retorno de instalaciones de aena, equipos, materiales, mudanzas del personal. o *astos de control de calidad : laboratorio e(terno. o *astos de topograa: arriendo de equipos, estacas, manutencin de puntos de reerencia $:F%. o )omunicaciones : radio, tel'ono, teles, etc. o Lerramientas de uso general. GSTOS GENER!ES INDIRECTOS % Simulacin de Propuestas de Construccin. Docente: Juan Miguel Fernndez Teruel. Son todos aquellos gastos en que se incurre por la materializacin del proyecto pero no directamente por su construccin, como son, oicina central, costos inancieros e indirectos, varios e imprevistos. a. O(icina central: 'sta debe ser pagada por todas las obras que se est'n realizando en un determinado momento. Se debe calcular al gasto mensual de la oicina, incluyendo personal, oicinas, cuentas, etc., costo que es distribuido entre las obras. +ormalmente se usa el estimar un porcentaje del costo directo como costo de oicina central y este porcentaje se determina #aciendo el cuociente entre el costo mensual de oicina y la acturacin promedio de la empresa. b. Costo (inanciero: para estimarlo, se debe calcular el lujo de caja neto de la obra, esto es, estimar la dierencia entre los gastos mensuales programados y los ingresos por estado de pago. !mbos lujos s sacan a partir del programa mensual de inversiones, programa de trabajo valorizado a costo directo y lujo mensual de gastos generales. )onociendo el desase entre egresos e ingresos se puede estimar el costo inanciero del contrato a la tasa de inter's del banco con que se est trabajando o del indicador inanciero que se use como reerencia. c. 2arios costos indirectos: son los gastos en que se incurre por deectos del proyecto, asesora y aspectos legales. !lgunos de ellos son: o *astos de propuesta : costo del estudio de la propuesta, viajes, etc. o *arantas : costo de boletas de seriedad de propuesta, garanta de iel cumplimiento del contrato, garanta de correcta ejecucin de las obras. o )ostos de notara : por trmites varios, tales como escritura de contrato, etc. o >erec#os y permiso s: e(ploracin de canteras, aguas, permisos municipales y ediicacin, etc. o Seguros : de responsabilidad civil, de ve#culos, de vida de empleados, de da"os a terceros, de incendio, de equipos y otros. d. Imprevistos: los imprevistos considerados en los gastos generales se pueden categorizar en dos niveles distintos: o &mprevistos que tienen una probabilidad importante de ocurrir en una obra, tales como dierencia en cantidades de obra, reparaciones e(tra, clima desavorable que produzca atrasos, etc. o &mprevistos que act=an como actor de seguridad en el estudio y cualquier otra situacin que pueda aectar a la obra durante su desarrollo. Su monto depende de la apreciacin de la persona que cierra la propuesta y no obedece a ning=n anlisis ms proundo. Son un relejo del grado de riesgo del contrato, del grado de complicacin de 'ste y el grado de estudio, anlisis y seguridad que tenga el costo calculado de la obra. PRESENTCI3N DE UN PRESUPUESTO 0na vez analizados los principales componentes de un presupuesto, es necesario preparar el presupuesto deinitivo. 7a orma de presentacin de los presupuestos que se ver en este punto, es similar para cada tipo de contratoH pero la dierencia undamental est en la interpretacin que se #aga de la inormacin. :ara el caso del contrato por administracin delegada, el presupuesto slo es una buena estimacin del costo, ya que el due"o pagar todos los gastos & Simulacin de Propuestas de Construccin. Docente: Juan Miguel Fernndez Teruel. incurridos por el contratista en la construccin de la obra. :or esto, es importante deinir los #onorarios del contratista. En el contrato a serie de precios unitarios, lo importante son las partidas y sus precios unitarios, ya que las cantidades slo son estimaciones de la realidad. El due"o pagar al contratista las cantidades eectivamente avanzadas, a los precios unitarios pactados. Ginalmente, en el caso de un contrato de suma alzada, esta presentacin es slo reerencial, ya que el due"o pagar el monto total acordado. 7a inormacin requerida para realizar la presentacin del presupuesto inal se resume en la siguiente tabla: &IEM :!FI&>! 0+&>!> )!+I&>!> :.0. I?I!7 +)# ,,21 o especiicaciones del Mandante o contratista +)# ,,21 o especiicaciones del Mandante o contratista +)# 626 )ubacin Custiicacin :.0. )ant 4 :.0. RE4USTES DE PRESUPUESTOS 7as obras de construccin, en general, tienen un perodo de ejecucin tal que se #ace necesario considerar, si el contrato as lo estipulara, reajustes de precios para actualizar los montos. En caso de que se consideren reajustes, 'stos generalmente se pagan en los estados de pagos parciales o al t'rmino de la obra. :ara ijar la orma de considerar los reajustes e(isten varias posibilidades, entre las cuales se tiene: a. )oneccionar el presupuesto sobre la base de alg=n ndice que sea reajustable $por ejemplo: 0.G.%. b. Feajustar el presupuesto sobre la base de polinomios de reajustes, en los que se incluyen, en distintas proporciones, dierentes ndices de modo que represente apro(imadamente la variacin real del costo de la obra. Ejemplo: Feajuste E 5.85$variacin del costo de la mano de obra% P5.@5$variacin del precio de los materiales%P5.,$variacin del dlar% P5.65$variacin de la 0.G.%. En los casos en que los contratos tengan clusulas d reajustes para sus precios es recomendable tener presente y considerar, s as se estimara, en el valor de la oerta, el eecto de una posible dierencia importante entre estos dos ndices, es aconsejable considerar en el presupuesto un mayor o menor costo, seg=n sea el caso, por este concepto. Este eecto es a=n ms importante cuando en un proyecto no se consideran reajustes. 1'