Control de Calidad

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACDADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA
: CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA FINANCIERA Y REQUISITOS, CUALIDADES E INCOMPETENCIAS DEL CONTADOR PBLICO - AUDITOR
ALUMNOS : CRDENAS SANTILLN LUIS ENRIQUE MAUTINO CHOTA PAUL MESCUA AMPUERO NATALY ESTEFANI MESAS DVILA NURIA DEL PILAR RAMREZ MEZA LIZ ESTEFANNY VIDURRIZAGA PAREDES FRANK RAFAEL DOCENTE CURSO CICLO : CPCC. OSCAR ANTONIO PINEDA MORALES : AUDITOTIA FINANCIERA I : VII CICLO TARAPOTO - PERU 2014
AUDITORIA FINANCIERA I
NDICE 1. 2. 3. 4. 5. Introduccin Sistema de Control de Calidad Objetivo Definiciones Requisitos

Responsabilidades de Liderazgo de la Calidad de las Auditoras Requerimientos ticos Pertinentes

Aceptacin y Continuacin de las Relaciones con el Cliente y Compromisos Especficos
Asignacin de los Equipos de Compromiso Realizacin del Compromiso Supervisin Documentacin
6. Aplicacin y Otro Material Explicativo

Sistema de Control de Calidad y el Papel de los Equipos de Compromiso
Responsabilidades de Liderazgo de la Calidad de las Auditoras Requerimientos ticos Pertinentes

Aceptacin y Continuacin de las Relaciones con el Cliente y Compromisos Especficos
Asignacin de los Equipos de Compromiso Realizacin del Compromiso Supervisin Documentacin
7. Requisitos del contador pblico para poder realizar una auditoria 8. Cualidades de un contador pblico auditor 9. Conclusiones 10. Cybergrafa
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1. INTRODUCCIN
El contador pblico es un profesional y, como tal, posee habilidades en la tcnica Contable, desarrolladas con el estudio y la prctica. Como todo profesional, debe de reunir atributos de carcter personal y tcnicos que lo capaciten a plenitud en el ejercicio de su profesin, los cuales pueden dividirse en morales, capacidad intelectual y requisitos tcnicos. Sin embargo, dentro de la profesin del contador, existe un rea: La auditora de estados financieros que ha sido y es, sin lugar a duda, una de las reas de actuacin del contador pblico que mayor impulso ha recibido tanto de organizaciones educativas como de instituciones profesionales e investigadores particulares. Las auditorias en los negocios son muy importantes, por lo tanto la gerencia, sin la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.
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2. CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Las polticas y procedimientos del sistema de control de calidad es responsabilidad de la firma de auditora. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad que proporcione con razonable seguridad que: La firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios pertinentes. Los informes emitidos por la firma o los socios del compromiso son apropiados en las circunstancias.
En el contexto del sistema de control de calidad de la firma, los equipos de trabajo tienen la responsabilidad de implantar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al compromiso de auditora y proporcionar a la firma la informacin pertinente para el funcionamiento de esa parte del sistema de control de calidad de la firma, relacionada con la independencia. Los equipos de trabajo tienen el deber de confiar en el sistema de control de calidad de la firma, a menos de que la informacin que proporciona la firma o que otras partes, sugieran lo contrario.
3. OBJETIVOS
El objetivo del auditor es poner en prctica los procedimientos de control de calidad a los compromisos, para que proporcione al auditor con razonable seguridad, que: a) La auditora cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables, y la NICC 1, "Control de Calidad a las Firmas que Realizan Auditoras y Revisiones de Estados Financieros y Otros Compromisos de Aseguramiento y Servicios Relacionados". b) El informe de auditora emitido es apropiado en las circunstancias. AUDITORIA FINANCIERA I Pgina 4
4. DEFINICIONES
1) SOCIO DEL COMPROMISO: Es el socio u otra persona de la firma que es responsable del compromiso y su ejecucin, as como de la emisin del informe de auditora en nombre de la firma, y que, cuando sea requerido, tiene la autoridad competente de un organismo profesional, legal o regulatorio. 2) REVISIN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO: Es un proceso diseado a proporcionar una evaluacin objetiva, en o antes de la fecha del informe de auditora, tambin de los criterios ms importantes realizados por el equipo del compromiso y de las conclusiones tomadas para formular el informe de auditora. El proceso de revisin de control de calidad del compromiso aplica solamente a las auditoras de estados financieros de entidades que cotizan en la bolsa de valores, y para los compromisos de auditora, si los hubiere, de las entidades que la firma ha determinado que requieren revisin de control de calidad. 3) REVISOR DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO: Es un socio u otra persona de la firma, o una persona externa, debidamente cualificada, o un equipo formado por dichas personas, pero que ninguno sea parte del equipo del compromiso, que tenga suficiente experiencia y autoridad para que realice una evaluacin objetiva de los criterios tomados por el equipo del compromiso y de las conclusiones tomadas para formular el informe de auditora. 4) EQUIPO DEL COMPROMISO: Corresponde a todos los socios y el personal que realiza el compromiso, y a personas contratadas por la firma o de una red de firmas, que realizan los procedimientos de auditora del compromiso. Esto excluye a auditores externos expertos contratados por la firma o por una red de firmas. AUDITORIA FINANCIERA I Pgina 5
5) FIRMA: Es un profesional en ejercicio, una sociedad o una corporacin u otra entidad de contadores profesionales. 6) INSPECCIN: En relacin con los compromisos de auditora terminados, son los procedimientos diseados para proporcionar evidencia sobre el cumplimiento por parte de los equipos de compromiso de las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma. 7) ENTIDAD QUE COTIZA EN LA BOLSA DE VALORES: Es una entidad cuyas acciones, valores o ttulos de deuda, son reconocidas por la bolsa de valores o en un mercado que comercializa y cotiza valores, bajo regulaciones de un mercado de valores reconocido o de un organismo equivalente. 8) SUPERVISIN: Es un proceso que incluye una evaluacin continua del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspeccin peridica de compromisos terminados seleccionados, diseado para proporcionar con razonable seguridad a la firma de que su sistema de control de calidad est funcionando eficazmente. 9) RED DE FIRMAS: Es una firma o entidad que pertenece a una red. 10)RED: Es una estructura amplia: Que tiene por objetivo una cooperacin. Que est claramente destinada a generar utilidades, compartir costos y control comn de propiedad, control y administracin comunes, polticas y procedimientos de control de calidad comunes, estrategia empresarial comn, el uso de un nombre Pgina 6
comn como marca o de una parte significativa de sus recursos profesionales. 11)SOCIO: Es cualquier persona con autoridad para obligar a la firma a realizar servicios profesiones de un compromiso. 12)PERSONAL: Socios y personal. 13)NORMAS PROFESIONALES: Son las Normas Internacionales requerimientos ticos pertinentes. 14)REQUERIMIENTOS TICOS PERTINENTES: Son los requisitos ticos que el equipo del compromiso y el revisor de control de calidad estn sujetos, los cuales comprenden las partes A y B del Cdigo de tica para Contadores Profesionales emitido por la Federacin Internacional de Contadores (Cdigo de IFAC), en relacin con una auditora de estados financieros, conjuntamente con los requisitos nacionales que sean ms restrictivos. 15)PERSONAL: Son los profesionales que no sean socios, incluyendo a los expertos que contrate la firma. 16)PERSONA EXTERNA DEBIDAMENTE CALIFICADA: Es una persona externa de la firma, con la competencia y capacidad para actuar como socio de un compromiso, por ejemplo, un socio de otra firma, o un empleado (con la experiencia adecuada) ya sea de un organismo profesional de contabilidad, cuyos miembros podrn realizar auditoras de informacin financiera histrica o de una organizacin que proporcione servicios de control de calidad pertinentes. de Auditora (NIAs) y los
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5. REQUISITOS
a) RESPONSABILIDADES AUDITORAS: DE LIDERAZGO DE LA CALIDAD DE LAS
El socio del compromiso asume la responsabilidad de la calidad total sobre cada compromiso de auditora que le asignan como socio. b) REQUERIMIENTOS TICOS PERTINENTES: A lo largo del compromiso de auditora, el socio del compromiso deber mantenerse alerta, observando y haciendo preguntas cuando sea necesario, para evidenciar el incumplimiento de los requerimientos ticos pertinentes por los miembros del equipo de compromiso. Si los asuntos de la firma llaman la atencin del socio del compromiso, el sistema de control de calidad o de otro aspecto, que indican que los miembros del equipo de compromiso no han cumplido con los requerimientos ticos, el socio del compromiso, en consulta con otros miembros de la firma, determinar la accin apropiada a tomar. El socio del compromiso deber formarse una conclusin sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que se aplican al contrato de auditora. Al hacerlo as, el socio del compromiso deber: Obtener informacin pertinente de la firma y, cuando sea aplicable, de la red de firmas, para identificar y evaluar circunstancias y relaciones que crean amenazas a la independencia. Evaluar la informacin sobre violaciones identificadas, si hubiere, de las polticas y procedimientos de independencia de la firma y los procedimientos para determinar si crean amenaza a la independencia a un contrato de auditora.
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Tomar acciones apropiadas para eliminar tales amenazas o reducirlos a un nivel aceptable mediante la aplicacin de salvaguardias, o, si lo consideran oportuno, retirarse del compromiso de auditora, cuando fuere posible retirarse de acuerdo a ley y regulaciones aplicables. El socio del compromiso deber informar oportunamente a la firma de cualquier incapacidad para resolver el asunto, mediante acciones apropiadas.
ACEPTACIN Y CONTINUACIN DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y COMPROMISOS ESPECFICOS: El socio del compromiso deber cerciorarse de que se han seguido los procedimientos apropiados para la aceptacin y la continuidad de relaciones con el cliente y compromisos de auditora y deber determinar si las conclusiones establecidas en ese sentido son las apropiadas. Si el socio del compromiso obtiene informacin que podra causar el retiro de la firma del compromiso de auditora por efecto de que la informacin ha estado disponible oportunamente, en este caso, el socio del compromiso comunicar dicha informacin oportunamente a la firma, de tal modo que la firma y el socio del compromiso, puedan tomar las medidas necesarias. ASIGNACIN DE LOS EQUIPOS DE COMPROMISO: El socio del compromiso deber cerciorarse que el equipo de compromiso, y cualquier experto en auditoria que no forme parte del equipo del compromiso, y que colectivamente tengan competencias y capacidades apropiadas, para: a) Realizar el compromiso de auditora de conformidad con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables. b) Permitir que el informe de auditora a ser emitida, sea apropiada en las circunstancias.
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REALIZACIN DEL COMPROMISO: Direccin, supervisin y desempeo: El socio del compromiso debe tomar la responsabilidad de: a) La direccin, supervisin y ejecucin del compromiso de auditora, el cumplimiento de las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables. b) El informe de auditora sea apropiada en las circunstancias. REVISIONES: El socio del compromiso deber tomar la responsabilidad de realizar revisiones de acuerdo con las polticas y procedimientos de revisin de la firma. En el momento o antes de la fecha del informe de auditora, el socio del compromiso, debe conducir una revisin de la documentacin de auditora y discusin con el equipo del compromiso, estar convencido de que se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y apropiada, para sustentar las conclusiones determinadas y emisin del informe de auditora. CONSULTA: El socio del compromiso deber: a) Asumir la responsabilidad del equipo del compromiso como resultado de la consulta apropiada, sobre asuntos difciles o polmicas. b) Estar convencido de que los miembros del equipo del compromiso han actuado adecuadamente como resultado de la consulta apropiada, en el transcurso del compromiso, tanto dentro del equipo del compromiso, como entre el equipo del compromiso y otros de nivel apropiado, dentro o fuera de la firma. c) Estar convencido de que la naturaleza y el alcance de las conclusiones resultantes de las consultas, est de acuerdo con la parte consultada. AUDITORIA FINANCIERA I Pgina 10
d) Determinar si las conclusiones resultantes de las consultas han sido implantadas. REVISIN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO Para las auditoras de estados financieros de entidades que cotizan en la bolsa de valores, y otros compromisos de auditora, si hubiere, que la firma ha determinado que se requieren revisin de control de calidad del compromiso, el socio del compromiso deber: a) Determinar que se ha nombrado al revisor de control de calidad del compromiso. b) Debatir los asuntos importantes que surjan del compromiso de auditora, incluyendo aquellos se han identificado durante la revisin del control de calidad del compromiso por el revisor de control de calidad del compromiso. c) No fechar el informe de auditora hasta que se haya completado la revisin de control de calidad del compromiso. El revisor de control de calidad del compromiso, deber efectuar una evaluacin objetiva de los criterios importantes hechos por el equipo del compromiso y de las conclusiones alcanzadas en la formulacin del informe de auditora. Esta evaluacin deber involucrar: a) Discusin con el socio del compromiso de asuntos importantes. b) Revisin de los estados financieros y el informe propuesto por el auditor. c) Revisin de la documentacin de auditora seleccionada, relacionada con los criterios importantes y las conclusiones alcanzadas por el equipo del compromiso. d) Evaluacin de las conclusiones alcanzadas para la formulacin del informe de auditora, y considerar si la propuesta del informe del auditor es apropiado.
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DIFERENCIAS DE OPININ: Si surgen diferencias de opinin del equipo del compromiso con los consultados o, cuando ocurra, entre el socio del compromiso y el revisor de control de calidad del compromiso, el equipo del compromiso deber aplicar las polticas y procedimientos de la firma, para atender y resolver las diferencias de opinin. SUPERVISIN: Un sistema eficaz de control de calidad, incluye un proceso de supervisin diseado a proporcionar a la firma, con razonable seguridad, de que sus polticas y procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y funcionan con eficacia. El socio del compromiso deber tener en cuenta los resultados del proceso de supervisin de la firma, como evidencia de que la ltima informacin difundida por la firma y, en su caso, a la red de firmas, y si las deficiencias observadas en dicha informacin puede afectar el compromiso de auditora. DOCUMENTACIN: El auditor deber incluir en la documentacin de auditora: a) Los problemas identificados con respecto al cumplimiento de los requerimientos ticos apropiados, y cmo fueron resueltos. b) Conclusiones sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que aplican al compromiso de auditora, y los debates pertinentes de la firma que apoyan dichas conclusiones. c) Conclusiones sobre la aceptacin y continuacin de las relaciones con los clientes y compromisos de auditora. d) La naturaleza y el alcance de las conclusiones resultantes de las consultas realizadas durante el curso del compromiso de auditora. El revisor de control de calidad del compromiso, deber documentar el compromiso de auditora, sobre:
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a) Si se ha realizado la revisin de control de calidad del compromiso, de acuerdo con las polticas y procedimientos requeridos por la firma. b) El revisor de control de calidad del compromiso ha completado su revisin antes de la fecha del informe de la auditoria. c) El revisor no tiene conocimiento de cualquier asunto no resuelto, que podra causar que el revisor cree que los criterios importantes realizados por el equipo del compromiso y las conclusiones a que se llegaron, no eran apropiados.
6. Aplicacin y Otro Material Explicativo

a) Sistema de Control de Calidad y el Papel de los Equipos de Compromiso: Tanto el NICC 1 o los requerimientos nacionales, el que sea ms exigente, se refieren a las responsabilidades de la firma para establecer y mantener su sistema de control de calidad de los compromisos de auditora. El sistema de control de calidad incluye polticas y procedimientos que se ocupan de cada uno de los siguientes elementos: Responsabilidades de liderazgo de la calidad dentro de la firma. Requerimientos ticos pertinentes. Aceptacin y continuacin de las relaciones con los clientes y compromisos especficos. Recursos humanos. Realizacin del Compromiso. Supervisin. Los requerimientos nacionales que se ocupan de las responsabilidades de la firma para establecer y mantener un sistema de control de calidad sern tan exigente como la NICC 1, cuando todos los elementos mencionados en el presente prrafo, imponen obligaciones a la firma a alcanzar los objetivos de los requerimientos establecidos en la NICC 1.
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Confianza en el Sistema de Control de Calidad de la firma: A menos de que la informacin proporcionada por la firma o de otras partes, sugieran lo contrario, el equipo del compromiso debe confiar en el sistema de control de calidad de la firma, en relacin con, por ejemplo: Existencia de personal entrenamiento formal. competente al contratarlo de y con
Independencia acumulada y comunicacin pertinente acerca de la independencia.
informacin
Mantenimiento de las relaciones con los clientes mediante el sistema de aceptacin y continuacin. Adhesin a los requerimientos legales y regulaciones aplicables mediante el proceso de supervisin. b) Responsabilidades de Liderazgo de la Calidad de las Auditoras: Las acciones que debe tomar el socio del compromiso y los mensajes apropiados que debe dar a los dems miembros del equipo del compromiso, al asumir su responsabilidad por la calidad total de cada compromiso de auditora, destacan: La importancia de la calidad de la auditora para: Realizar el trabajo cumpliendo con las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios aplicables. Cumplir las polticas y procedimiento de control de calidad pertinente de la firma. Emitir en informe de auditora apropiado en las circunstancias. Capacitar al equipo del compromiso para plantear inquietudes sin temor a represalias.
El hecho de que la calidad es esencial para realizar los compromisos de auditora.
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c) Requerimientos ticos Pertinentes: Cumplir los requerimientos ticos Pertinentes El Cdigo de IFAC establece los principios fundamentales de la tica profesional, el cual incluye: Integridad. Objetividad. Competencia profesional y debido cuidado. Confidencialidad. Comportamiento profesional.
Definicin de "Firma", "Red" y "Red de Firmas": Las definiciones de "firma", "red" y "red de firmas" pueden diferir de los requerimientos ticos pertinentes de los establecidos en esta NIA. Por ejemplo, el Cdigo de IFAC define la "firma" como: Un nico profesional en la prctica publica, sociedad o corporacin de contadores profesionales Una entidad que controla dichas partes a travs de la propiedad, administracin o por otros medios Una entidad que es controlada por dichas partes a travs de la propiedad, administracin o por otros medios.
El Cdigo de IFAC tambin brinda orientacin en relacin a los trminos "red" y "red de firmas". En el cumplimiento de los requisitos establecidos en los prrafos 9-11, las definiciones utilizadas en los requisitos ticos pertinentes, son aplicables en la medida que sea necesario para interpretar los requerimientos ticos. Amenazas a la independencia: El socio del compromiso debe identificar las amenazas a la independencia que afectan al compromiso de auditora y si las salvaguardias pueden ser capaces de eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable, el socio del compromiso debe informar a personas apropiadas de la firma para tomar las acciones apropiadas, que pueden incluir eliminar su incidencia o inters que crea la amenaza o retirarse del compromiso de auditora, cuando la retirada sea posible de acuerdo a ley o normativa aplicable. AUDITORIA FINANCIERA I Pgina 15
Consideraciones Especficas de las Entidades del Sector Pblico Ciertas medidas legales pueden ofrecer salvaguardias a la independencia de los auditores del sector pblico. Sin embargo, los auditores del sector pblico o de firmas de auditora que realizan auditoras del sector pblico, nombrados por ley como auditor debe, en funcin a los trminos del mandato en una jurisdiccin particular, adaptar su enfoque al compromiso. Esto puede incluir, si el mandato del auditor del sector pblico no permite retirarse del compromiso, divulgar en un informe pblico acerca de las circunstancias que han ocurrido que conlleva, si estuviera en el sector privado, al auditor a retirarse del compromiso. d) Aceptacin y Continuacin de las Relaciones con el Cliente y Compromisos Especficos: La NICC 1 obliga a la firma a obtener informacin que considere necesaria en las circunstancias, antes de aceptar un compromiso con un nuevo cliente o, a la hora de decidir si contina con un compromiso existente y considerar la aceptacin de un nuevo compromiso con un cliente existente. La siguiente informacin, ayuda al socio del compromiso a determinar si las conclusiones son apropiadas para aceptar y la continuar las relaciones con los clientes y compromisos de auditora: Integridad de los principales propietarios, las gestiones claves y de los encargados del gobierno de la entidad. Si el equipo del compromiso es competente para realizar el compromiso de auditora y tiene capacidad necesaria, incluyendo el tiempo y los recursos. Si la firma y el equipo del compromiso puede cumplir con los requerimientos ticos apropiados. Asuntos importantes que han surgido durante el desarrollo y antes del compromiso de auditora, tienen implicancias para continuar la relacin.
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Consideraciones Especficas de las Entidades del Sector Pblico: En el sector pblico, los auditores podrn ser nombrados de conformidad con los procedimientos reglamentarios. En consecuencia, algunos requisitos y consideraciones relativas a la aceptacin y continuacin de las relaciones con los clientes y compromisos de auditora pueden no ser aplicables. Sin embargo, la informacin recopilada como resultado del proceso descrito, puede ser valiosa para los auditores del sector pblico al realizar la evaluacin del riesgo y presentar el informe. e) Asignacin de los Equipos de Compromiso: Un equipo del compromiso incluye personas con experiencia en reas especializadas de contabilidad o auditoria, ya sea contratados o empleados de la firma, si hubiere, que realizan los procedimientos de auditora del compromiso. Sin embargo, si una persona con experiencia no es miembro del equipo del compromiso y participa del compromiso solamente como consultor. Cuando el socio del compromiso toma en consideracin la competencia adecuada y la capacidad esperada del equipo del compromiso en su conjunto, tiene en cuenta las siguientes situaciones del equipo: Comprensin de, y experiencia prctica con, los compromiso de auditora de la misma naturaleza y complejidad, con el entrenamiento y participacin adecuada. Conocimiento de las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables. Experiencia tcnica, incluida la experiencia con la tecnologa de la informacin pertinente y reas especializadas de contabilidad o auditora. Conocimiento de industrias importantes en las que opere el cliente. Capacidad para aplicar el criterio profesional.
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Comprensin de las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma. Consideraciones Especficas para las Entidades del Sector Pblico En el sector pblico, la adecuada competencia adicional puede incluir habilidades que son necesarias para cumplir con los trminos del mandato de auditora de una determinada jurisdiccin. Dicha competencia, puede incluir la comprensin de los mecanismos aplicables de presentacin de informes, incluyendo la entrega de informes a los legisladores u otro rgano directivo de inters pblico. El mayor alcance de una auditora del sector pblico puede incluir, por ejemplo, algunos aspectos de la evaluacin de resultados de la auditoria o de una evaluacin exhaustiva del cumplimiento de la ley, reglamento o de otra autoridad, prevencin y deteccin del fraude y corrupcin. f) Realizacin del Compromiso Direccin, Supervisin y Ejecucin La direccin del equipo del compromiso implica informar a los miembros del equipo del compromiso, asuntos tales como: Sus responsabilidades, incluyendo la necesidad de cumplir con las exigencias ticas, planificar y realizar una auditora con escepticismo profesional que exige la NIA 200. Responsabilidades de los socios respectivos, cuando sea uno o ms socios involucrados en la realizacin del compromiso de auditora. Objetivos del trabajo a realizar. Naturaleza del negocio de la entidad. Riesgos relacionados con algn problema. Problemas que puedan surgir. Enfoque detallado de la ejecucin del compromiso.
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Los debates entre los miembros del equipo del compromiso, permite que los miembros del equipo con menos experiencia puedan plantear preguntas a los miembros del equipo con ms experiencia, para que la comunicacin puede ocurrir dentro del equipo de compromiso en forma apropiada. El trabajo en equipo y entrenamiento a los miembros menos experimentados del equipo del compromiso ayuda a comprender con claridad los objetivos del trabajo asignado. La supervisin incluye asuntos tales como: Seguimiento del proceso del trabajo de auditora. Tener en cuenta la competencia y capacidad de los distintos miembros del equipo del compromiso, incluso si tienen tiempo suficiente para llevar a cabo el trabajo, si comprenden sus instrucciones, y si el trabajo se lleva a cabo de acuerdo con lo planeado para el compromiso de auditora. Abordar asuntos importantes que surjan durante el compromiso de auditora, teniendo en cuenta su importancia y modificacin apropiada del enfoque planificado. Identificacin de los asuntos de consulta o de la consideracin de los miembros del equipo del compromiso ms experimentado, durante el compromiso de auditora. "Objetivos Generales del Auditor Independiente y la Realizacin de una Auditora de Conformidad con las Normas Internacionales de Auditora" Revisiones Responsabilidades de la Revisin: De acuerdo con la NICC 1, las polticas y procedimientos de la firma sobre la responsabilidad de la revisin, ser determinado sobre la base de que se revisara el trabajo de los miembros del equipo menos experimentado por los miembros del equipo ms experimentado. La revisin consistir considerando si, por ejemplo:
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El trabajo ha sido realizado de conformidad con las normas profesionales y requerimientos legales y regulatorios aplicables. Los asuntos importantes se han planteado para una mayor consideracin. Se ha tomado en cuenta las consultas apropiadas y las conclusiones resultantes, se han documentado y aplicado. Hay necesidad de revisar la naturaleza, oportunidad y el alcance del trabajo realizado. El trabajo realizado sustenta las conclusiones y est debidamente documentada. La evidencia obtenida es suficiente y adecuada para sustentar el informe del auditor. Se ha alcanzado los objetivos al realizar los procedimientos del compromiso. Revisin del Socio del Compromiso del trabajo realizado: Revisiones oportunas por parte del socio del compromiso en etapas apropiadas del compromiso, permitirn que los asuntos importantes sean resueltos en forma oportuna, a satisfaccin del socio del compromiso, en o antes de la fecha del informe de auditora, considerando lo siguiente: Criterios aplicados en reas crticas, especialmente en lo relativo a asuntos difciles y contenciosos identificados en el transcurso del compromiso. Riesgos significativos. Otras reas que el socio del compromiso considere importante. El socio del compromiso no necesita revisar toda la documentacin de auditora, pero puede hacerlo. Sin embargo, tal como exige la NIA 230, el socio revisara los documentos en base a un alcance y en su oportunidad.
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Un socio del compromiso al hacerse cargo de una auditora durante el compromiso, puede aplicar procedimientos de revisin, para revisar el trabajo realizado a la fecha del cambio, para asumir su responsabilidad como socio del compromiso. Consideraciones Apropiadas Cuando se Utiliza un Miembro del Equipo del Compromiso con Experiencia en un rea Especializada de Contabilidad o Auditora Cuando se utiliza un miembro del equipo del compromiso con experiencia especializada en un rea de contabilidad o auditora, la direccin, supervisin y revisin de los miembros del equipo del compromiso, puede incluir asuntos tales como: Acordar con los miembros, la naturaleza, alcance y objetivos del trabajo y las funciones respectivas de, y la naturaleza, oportunidad y alcance de la comunicacin entre los miembro y otros miembros del equipo del compromiso. Evaluar la idoneidad de que los miembros del trabajo, incluyendo la pertinencia y razonabilidad de los hallazgos y conclusiones de los miembro y de su coherencia con otras pruebas de auditora. Consulta: Una consulta eficaz sobre asuntos importantes tanto tcnicos, ticos, y otros, dentro de la firma o, cuando fuere aplicable, a terceros fuera de la firma, se puede realizar cuando las personas consultada: Cuentan con todos los hechos importantes que le permita estar en condiciones de prestar el asesoramiento. Tener conocimiento adecuado, antigedad y experiencia. Podra ser apropiado para el equipo del compromiso realice consultas fuera de la firma, por ejemplo, cuando la firma carece de recursos internos suficientes. Puede beneficiarse de los servicios de asesoramiento prestados por otras firmas, organismos profesionales y reguladores, o de organizaciones comerciales que proveen servicios de control de calidad pertinentes.
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Revisin de Control de Calidad del Compromiso Trmino de la Revisin de Control de Calidad del Compromiso, Antes de la fecha del Informe de Auditora La NIA 700 requiere que el informe de auditora no debe ser fechada antes de que el auditor haya obtenido pruebas adecuadas y suficientes sobre los cuales basar su opinin de auditor sobre los estados financieros. En el caso de una auditora de estados financieros de entidades que cotizan en la bolsa de valores o que un compromiso realizado a criterio de firma, requiere la revisin de control de calidad, tal revisin ayudara al auditor a determinar si las pruebas obtenidas han sido suficientes y adecuadas. Realizar la revisin de control de calidad del compromiso de manera oportuna en una etapa apropiada del compromiso, permite resolver oportunamente asuntos importantes a satisfaccin del revisor de control de calidad del compromiso en, o antes de la fecha, del informe de auditora. Finalizar la revisin de control de calidad del compromiso significa que el revisor de control de calidad del compromiso ha terminado de acuerdo a los requerimientos y cuando fuere aplicable, en cumplimiento. La documentacin de la revisin del control de calidad del compromiso puede ser completado despus de la fecha del informe de auditora, como parte del ensamblaje del archivo final de auditora. La NIA 230 establece requisitos y orientacin en ese sentido. Naturaleza, Alcance y oportunidad de la Revisin de Control de Calidad de Compromiso Permanecer alerta a los cambios en las circunstancias, permite al socio del compromiso identificar situaciones en las que es necesaria la revisin de control de calidad de un compromiso, aunque, al inicio del compromiso, tal revisin no era necesaria. El alcance de la revisin de control de calidad de un compromiso, puede depender, entre otras cosas, de la complejidad del compromiso, si la entidad cotiza en la bolsa de valores, y el riesgo de que el informe de auditora podra no ser apropiada en las circunstancias.
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La realizacin de la revisin de control de calidad de un compromiso, no reduce las responsabilidades del socio del compromiso en la ejecucin de un compromiso de auditora y sus resultados. Revisin de Control de Calidad del Compromiso de Entidades que Cotizan en la Bolsa de Valores Otros asuntos apropiados a evaluar, son los criterios importantes tomados por el equipo del compromiso al considerarse la revisin de control de calidad del compromiso de una entidad que cotiza en la bolsa de valores, e incluyen: Los riesgos significativos identificados durante el compromiso de acuerdo con la NIA 315, y las respuestas a aquellos riesgos de acuerdo con la NIA 330, incluyendo la evaluacin del equipo del compromiso y las respuesta al riesgo de fraude, de acuerdo con la NIA 240. Criterios tomados, en particular con respecto a la materialidad e importancia de los riesgos. Importancia y disposicin de los errores corregidos y sin corregir, identificados durante la auditora. Los asuntos que debern comunicarse a la administracin y a los encargados del gobierno y, cuando fuere aplicable, a otras partes, tales como los organismos reguladores. Estos otros asuntos, dependiendo de las circunstancias, tambin pueden ser aplicables para las revisiones de control de calidad del compromiso, para auditoras de estados financieros de otras entidades. Consideraciones Especficas a las Pequeas Entidades Adems de las auditoras de estados financieros de entidades que cotizan en la bolsa de valores, la revisin de control de calidad de un compromiso que lo requiere, cumplan los criterios establecidos por la firma, por lo que aquellos compromisos estarn sujetos a revisin de control de calidad de un compromiso. En algunos casos, ningn compromiso de auditora de una firma, cumple los criterios que someten a dicha revisin.
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Consideraciones Especficas para las Entidades del Sector Pblico En el sector pblico, un auditor designado por ley (por ejemplo, un Auditor General, o persona debidamente calificada designada, en nombre del Auditor General), puede actuar como el equivalente al socio del compromiso, con responsabilidad general para las auditoras del sector pblico. En tales circunstancias, cuando sea aplicable, la seleccin del revisor de control de calidad del compromiso incluye considerar la necesidad que debe tener independencia respecto a la entidad auditada y capacidad para actuar como revisor de control de calidad del compromiso para que realice una evaluacin objetiva. Las entidades no son comunes en el sector pblico. Sin embargo, puede haber otras entidades del sector pblico que son importantes debido al tamao, complejidad o aspectos de inters pblico, y que, por consiguiente, tienen una amplia gama de partes interesadas. Algunos ejemplos son las empresas estatales y de servicios pblicos. Las transformaciones en curso en el sector pblico tambin pueden dar lugar a nuevos tipos de entidades importantes. No existen criterios objetivos en la que se basa la determinacin del significado. Sin embargo, los auditores del sector pblico al evaluar qu entidades pueden ser de importancia suficiente para justificar la ejecucin de la revisin de control de calidad de un compromiso. g) Supervisin La NICC 1 requiere que la firma establezca un proceso de supervisin diseado a proporcionar seguridad razonable de que las polticas y procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y operara eficazmente. Al considerar las deficiencias que puedan afectar al compromiso de auditora, el socio del compromiso tiene en cuenta que la firma tom medidas suficientes para rectificar tal situacin, de tal manera, que el socio del compromiso considera que es suficiente en el contexto de la auditora.
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Una deficiencia en el sistema de control de calidad de la firma no necesariamente indica que un compromiso de auditora el particular, no se realiz de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables, o de que el informe del auditor no sea la apropiada. h) Documentacin Documentacin de consultas La documentacin de consultas con otros profesionales que involucran asuntos difciles o contenciosos, que sea lo suficientemente completa y detallada, contribuye a la comprensin de: El asunto sobre la que se solicit la consulta. Los resultados de la consulta, incluyendo las decisiones adoptadas, la base de esas decisiones y cmo fue implantada.
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AUDITORIA FINANCIERA I 7. REQUISITOS DEL CONTADOR PBLICO PARA PODER REALIZAR UNA AUDITORIA
El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia tcnica y el entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera ms eficiente y econmica el trabajo de auditora y con calidad profesional. Para mantenerse actualizado el auditor deber estar capacitndose constantemente en todas las reas relacionadas con su carrera. Adems, los auditores deben reunir ciertos requisitos como: a) Ttulo profesional correspondiente. b) conocimiento de mtodos y tcnicas aplicables. c) conocimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados y de las normas internacionales de auditora. d) conocimientos de disciplinas del rea administrativa. e) Habilidad para comunicarse. f) Reconocida experiencia en el manejo de temas operativos y de gestin. g) Espritu docente. h) Lograr la aceptacin del auditado.
Objetividad e Independencia
El auditor deber estar libre de impedimentos e influencias, mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la elaboracin del informe de su examen. La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y calidad ms importante. La prdida de tales condiciones elimina por completo la validez de su informe y su cuestionamiento disminuye considerablemente su credibilidad.
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El auditor debe tener la suficiente autonoma de modo que pueda desarrollar la auditora con el mximo grado de imparcialidad, sin que haya posibilidades de efectos negativos en su contra que impidan o limiten su independencia. En el caso de los auditores internos, se debe responder ante un nivel jerrquico tal, que le permita a la actividad de auditora interna cumplir con sus responsabilidades sin tropiezo alguno. Para el logro real de la independencia del auditor, ste no debe tener conflicto de intereses en las reas auditadas, que limiten su accionar en forma imparcial y objetiva. Esto significa que se abstendrn de evaluar operaciones en las cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.
Confidencialidad del trabajo de Auditora

El personal de auditora mantendr absoluta reserva en el desempeo de sus funciones, an despus de haber concluido sus labores y solo harn del conocimiento de su trabajo a su superior inmediato. En el caso de las auditoras que se desarrollan en el Estado, la Constitucin de la repblica obliga a la Contralora a hacer pblicos los resultados, so pena de declararla cmplice si no lo hace.
Incompatibilidad de Funciones.
El personal de Auditora no ejercer ninguna labor administrativa ni financiera en las entidades u organismos sujetos a su examen. Ni practicar auditorias en lugares donde tenga intereses, ya sean econmicos o personales.
Responsabilidad y Cuidado Profesional

Los auditores son responsables de cumplir con todas las disposiciones legales y normativas existentes para el desarrollo de una auditora y emplear cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar adecuadamente su criterio para determinar el alcance de la auditora, las tcnicas y procedimientos de auditora, el equipo de trabajo y de elaborar o preparar los informes pertinentes.
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Designacin del personal para la Auditora
Antes de iniciar una Auditora o examen especial, se designar por escrito, mediante una credencial, el equipo responsable de su ejecucin.
8. CUALIDADES DE UN CONTADOR PBLICO AUDITOR

Las cualidades del Contador pblico, enfocaremos de manera sencilla aspectos importantes como son: Cualidades Generales: Capacidad Intelectual Capacidad para la Toma de decisiones Inters Social Seguridad en si mismo Capacidad creadora Capacidad de Comunicacin Amplitud de Criterio
Cualidades Particulares: Capacidad de Sistematizacin Habilidad en el manejo de palabras tcnicas Capacidad para investigar Independencia Mental Habilidad para trabajar en equipo Capacidad para escribir Competitivo Critico Reflexivo Cualidades Especficas: Habilidad de Adaptacin Habilidad de Criterio Ser una persona Curiosa Tener Espritu de Cooperacin Habilidad para el Anlisis
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9. Conclusiones
En conclusin los procesos de control se aseguran que las actividades reales se ajusten a las actividades planificadas para la empresa. El control puede funcionar en distintas reas o aspectos como por ejemplo, el control restrictivo, control para verificacin, tambin como comparacin. Una de las etapas ms importantes del control es la verificacin de que las cosas se hagan de acuerdo a lo planeado, organizado y dirigido, sealando faltas y errores, con el fin de repararlos.
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10. Cibergrafa

http://fccea.unicauca.edu.co/old/controldecalidad.htm http://www.imcp.org.mx/IMG/pdf/NIA_220.pdf http://www.slideshare.net/guest4a971d/nia-220-control-de-calidadde-una-auditora-de-estados-financieral-en-castellano-3065105 http://www.sudamar.com/auditoria_control_calidad.htm http://www.monografias.com/trabajos-pdf5/nia-220-controlcalidad/nia-220-control-calidad.shtml
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Control de Calidad

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

Responsabilidades de Liderazgo de la Calidad de las Auditoras Requerimientos ticos Pertinentes

Asignacin de los Equipos de Compromiso Realizacin del Compromiso Supervisin Documentacin

6. Aplicacin y Otro Material Explicativo

Responsabilidades de Liderazgo de la Calidad de las Auditoras Requerimientos ticos Pertinentes

Asignacin de los Equipos de Compromiso Realizacin del Compromiso Supervisin Documentacin

2. CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA FINANCIERA

6. Aplicacin y Otro Material Explicativo

Independencia acumulada y comunicacin pertinente acerca de la independencia.

El hecho de que la calidad es esencial para realizar los compromisos de auditora.

Confidencialidad del trabajo de Auditora

Responsabilidad y Cuidado Profesional

8. CUALIDADES DE UN CONTADOR PBLICO AUDITOR

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