Registronicode

Contribuyentes

CursoVirtual

ResponsabledeContenidosdelCurso: DiegoNieves

RevisoresdelContenido: TutoresVirtuales

DiseoInstruccionalyPedaggico: EducacinvirtualCentrodeEstudios
Fiscales

ElaboracindeRecursosDidcticos: EducacinvirtualCentrodeEstudios
Fiscales

PrimeraEdicin: Junio2009

ltimaActualizacin: Junio2010

OBJETIVOS DEL CURSO

Definir el concepto, elementos constitutivos y estados del RUC.
Identificar los tipos de Contribuyentes y sus obligaciones.
Reconocer el ciclo del contribuyente.
Explicar en qu casos el Contribuyente est obligado a inscribir, actualizar, y cancelar
el RUC.
Identificar aspectos, inscripcin, renuncia, categorizacin y recategorizacin del RISE.

CONTENIDO

UNIDAD 1: Caractersticas del Registro nico de Contribuyentes
Generalidades del RUC
Concepto
Tipos y Clases de Contribuyentes
Ciclo de los Contribuyentes
Suspensin / Cancelacin del RUC
Requisitos para la Inscripcin, Actualizacin y Suspensin del RUC
Requisitos de Inscripcin y Actualizacin del Ruc
Personas Naturales
Casos Adicionales
Sociedades Privadas
Sociedades Pblicas
Cancelacin o Suspensin del RUC
Personas Naturales
Sociedades
Otras Sociedades
Trmites realizados por terceros
Sanciones

UNIDAD 2: Identificacin del RUC

Identificacin de RUC
Estructura del RUC Personas Naturales
Estructura del RUC Sociedades
Validacin del Nmero de RUC de Personas Naturales
Validacin del Nmero de RUC de Sociedades
Sucursales o Establecimientos Adicionales
Sistema Nacional del RUC
Contenido del RUC
Estados del RUC
4

Estados de Contribuyentes a J unio del 2009

Preinscripcin del RUC
Consulta de Informacin de RUC por Internet
Otros Servicios por Internet


UNIDAD 3: Categorizacin y Recategorizacin del RISE

Inscripcin, Renuncia y Suspensin en el RISE
Inscripcin en el RISE
Impedimento para la Inscripcin
Comprobantes de Venta RISE
Renuncia al RISE
Sanciones RISE
Suspensin del RISE
Categorizacin y Recategorizacin del RISE
Categorizacin y Recategorizacin
Categorizacin
Cuotas RISE
Recategorizacin
Exclusin
Obligaciones
Ejecucin Operativa
Beneficios que ofrece el RISE
























5

Caractersticas del Registro nico de Contribuyentes

Concepto del RUC


El Registro nico de Contribuyentes (RUC) se
implement con el objetivo de hacer un seguimiento
continuo a los ciudadanos obligados a pagar impuestos. Su
funcin es registrar e identificar a los Contribuyentes
con fines impositivos, y proporcionar informacin a la
Administracin Tributaria.
El RUC corresponde a un nmero de identificacin para
todas las personas naturales y sociedades, pblicas o
privadas, nacionales o extranjeras, que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador de
forma permanente u ocasional, o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban
pagar impuestos.
El nmero de registro est compuesto por trece dgitos y su composicin o significado vara
segn el Tipo de Contribuyente.

Utilizacin del nmero de inscripcin - RUC
.
La Ley del RUC, en su artculo 10, establece que el nmero de registro deber constar
obligatoriamente en los siguientes documentos:
a) Certificado Militar o Cdula de las Fuerzas Armadas;
b) Certificado de antecedentes personales conferido por la Polica Civil Nacional;
c) Documento de afiliacin personal al Seguro Social;
d) Licencias de conductores;
e) Matrculas de Comerciantes;
f) Matrculas de Industriales;
g) Cdulas de Agricultores;
h) Documento de afiliaciones a las Cmaras de Artesanas y Pequeas Industrias;
i) Carns de los Colegios Profesionales;
j) Registros de importadores y exportadores;
k) Documentos que contengan la matrcula de vehculos (no placas);
l) Catastro de la Propiedad;
m) Declaraciones y comprobantes de pago de toda clase de tributos, cuya
recaudacin se realice por cualquier tipo de institucin;
n) Certificado de no adeudar a las instituciones del Estado;
o) Facturas, notas de ventas, recibos y ms documentos contables que otorgan los
contribuyentes por actos de comercio o servicios;
p) Planillas de sueldos de todas las instituciones de derecho pblico o privado;
q) Permisos de importacin, plizas de exportacin y pedimentos de aduana;
r) En todos los documentos que el Estado y las instituciones oficiales y privadas
confieran en favor de terceros y siempre que se relacionen con aspectos
tributarios; y,
s) En todas las etiquetas y envases de productos que fsicamente as lo permitieren.

6

* Se entiende como capital propio a la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, y que estn
relacionados con la generacin de la renta gravada.

Tipos y Clases de Contribuyentes

Los contribuyentes pueden ser segmentados o clasificados de acuerdo a ciertos parmetros
que facilitan su control posterior. Por ello, la clasificacin actual est en funcin del tipo y de la
clase de contribuyente, como se ve en los siguientes diagramas:


Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones tributarias,
entre ellas, la declaracin y pago de los impuestos a la Renta y al Valor Agregado. La
legislacin ecuatoriana permite a las personas naturales que renan ciertas condiciones,
acogerse a un Rgimen Simplificado que les permite cumplir con sus obligaciones de una
manera ms simple. Las caractersticas de este Rgimen se explican en el captulo 3.


Personas Naturales


Las personas naturales, son personas fsicas
que pueden ser:
nacionales,
extranjeras residentes y
extranjeras no residentes.
Se entiende que una persona extranjera es
residente cuando su estada en el pas supera
los ciento ochenta y tres (183) das
calendario, dentro de un mismo ejercicio
econmico, contados de manera continua o no.


Las personas naturales pueden o no llevar contabilidad.

Se obliga a llevar contabilidad siempre que stas realicen actividades empresariales y:
Que operen con un capital propio* que, al inicio de sus actividades econmicas o al 1
o

de enero de cada ejercicio impositivo, hayan superado los USD 60.000, o
Cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, hayan sido superiores a USD 100.000, o
Cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior sean superiores a USD 80.000.
En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual la de
exportacin de bienes, debern obligatoriamente llevar contabilidad. El resto de
contribuyentes estn obligados a llevar un libro de ingresos y egresos.

7

Personas Jurdicas o Sociedades

Las personas jurdicas o sociedades en general, comprenden a:
Todas las instituciones del sector pblico,
Las personas jurdicas bajo control de las Superintendencias de Compaas y de
Bancos,
Las organizaciones sin fines de lucro,
Los fideicomisos mercantiles
Las sociedades de hecho y
Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.
Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro tenemos las siguientes:

Instituciones Educativas
Instituciones de Salud
Organizaciones de Beneficencia
Entidades Deportivas
Fundaciones de Investigacin
Colegios Profesionales
Entidades Culturales
Partidos Polticos
Entidades de Culto Religioso
Cooperativas
Instituciones dedicadas a la Promocin y Desarrollo de
la Mujer, Nio y Familia
CCDI (Centros Comunitarios de Desarrollo Infantil)
Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro tenemos:


Instituciones bajo el control de la
Superintendencia de Compaas, como las
Compaas Annimas o de Responsabilidad
Limitada, etc.
Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control
de la Superintendencia de Bancos
Establecimientos permanentes de empresas
extranjeras
Otras compaas o patrimonios independientes,
como las sociedades civiles de hecho, civiles y
comerciales, fideicomisos, etc.
Por otro lado, las sociedades pblicas pueden dividirse en empresas pblicas e instituciones
pblicas. Su definicin se presenta a continuacin:


1 Ley Orgnica de Empresas Pblicas
8

Contribuyentes Especiales y Otros


Grandes Contribuyentes

En la divisin por clase de contribuyente, como ya se
mencion, existen dos grupos:
Contribuyentes Especiales y
Otros.
Los Contribuyentes Especiales son aquellos
definidos de acuerdo a ciertos parmetros
establecidos por la Administracin Tributaria y que
tienen otras obligaciones tributarias adicionales.
Pueden ser personas naturales o sociedades.
Actualmente (abril-2010), los grandes contribuyentes representan el 0.41% del total de
contribuyentes, pero contribuyen con el 82.1% de la recaudacin.
1

Los contribuyentes denominados Otros, comprenden todos los contribuyentes, sean
personas naturales o sociedades, que al momento de inscribirse en el RUC nacen con esta
clasificacin.
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU)

La CLASIFICACIN AMPLIADA DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS de acuerdo al CIIU
fue creada por el INEC (Instituto Nacional de Estadsticas y Censos), acorde a la realidad
econmica del pas. Su mbito de aplicacin se extiende a todas las instituciones involucradas
en su empleo. Tiene como finalidad el facilitar la comparabilidad a nivel nacional e
internacional.
El CIIU3 (3
ra.
versin) consta de 17 secciones, 60 grupos, 159 sub grupos, 292 clases, 373
subclases y 1.485 actividades en su ltimo nivel.
Todas estas secciones, grupos, subgrupos, clases, subclases y actividades se encuentran
ingresadas en el aplicativo de la Administracin Tributaria para ser utilizadas por nuestros
procesos de RUC, en la asignacin de actividades.

1 Base de datos SRI


Una vez establecido el tipo y clase del contribuyente, la
siguiente clasificacin se la efecta de acuerdo a la
actividad econmica que realizan.

Para ello se utiliza la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU), cuyo objetivo es clasificar al contribuyente
de acuerdo a la actividad econmica que desarrolla y, en
funcin de ella, asignarle un conjunto fijo de obligaciones
tributarias.

Otro grupo de obligaciones tributarias se asignan de
acuerdo a las caractersticas particulares de cada
contribuyente.

9

Ejemplo de niveles de clasificacin CIIU

Ejemplo por secciones:

El Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC) ha trabajado y estandarizado las ltimas
dos actividades econmicas (niveles) en el Ecuador, de acuerdo a nuestra realidad econmica
y comercial.
Para ejemplificar lo explicado se ha escogido la primera seccin: A.- AGRICULTURA,
GANADERA, CAZA Y SILVICULTURA.
Los cuatro primeros niveles dentro de cada seccin del CIIU son establecidos por las Naciones
Unidas, a fin de precautelar la comparabilidad internacional. El ltimo nivel de este clasificador,
o bien, las actividades econmicas a 6 dgitos, son las que nuestros funcionarios de Servicios
Tributarios, en todas nuestras agencias de servicio, tendrn que distinguir y asignar a los
contribuyentes (a partir de la informacin por ellos proporcionada), para definir el vector fiscal
de cada uno en los procesos de inscripcin y actualizacin, tanto de personas naturales como
de sociedades.



10

Estructura CIIU

Para marzo del 2010, la estructura de la base de datos fue la siguiente:

11

Ciclo de los Contribuyentes

Todos los contribuyentes, sin excepcin, deben cumplir con las siguientes responsabilidades:

Segn el Cdigo Tributario, Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de
los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal,
sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras
la obligacin tributaria no est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes
al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y
formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.







12

Inscripcin


La primera obligacin que tiene un contribuyente es inscribirse
en el Registro nico de Contribuyentes. A partir de esta
obligacin la Administracin Tributaria puede iniciar los
procesos de control.
Cada contribuyente se inscribe una sola vez, y se le asigna un
solo nmero de Registro nico de Contribuyentes,
indistintamente del nmero de establecimientos o sucursales
que posea, o del nmero de actividades econmicas que
realice.
El plazo que otorga la Administracin Tributaria para la inscripcin es de treinta das
laborables, contados desde la fecha de inicio de actividades o de su constitucin. En caso de
atraso el contribuyente comete una contravencin cuya sancin oscila entre US $30 y US
$1500 dlares. Esta sancin no es auto liquidable por el sujeto pasivo, sino que ser la
Administracin Tributaria la que notificar al contribuyente la infraccin cometida y la sancin
correspondiente.
Si una persona natural o jurdica no se inscribe dentro del plazo de 30 das, el SRI puede
asignar de oficio el correspondiente nmero de inscripcin, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes.
La inscripcin por oficio an no se ha llevado a la prctica, sin embargo, la Direccin de
Gestin Tributaria, conjuntamente con otros departamentos y reas relacionadas, se
encuentran analizando el proceso para que, en los casos que sean necesarios, se pueda
aplicar la inscripcin de oficio con las correspondientes implicaciones que este proceso tendra,
tanto para los contribuyentes como para los aplicativos que maneja la institucin.
El artculo 3 de la Codificacin de la Ley del Registro nico de Contribuyentes establece la
inscripcin obligatoria de la siguiente forma:
Art. 3.- De la inscripcin obligatoria.- Todas las personas
naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica, nacionales
y extranjeras, que inicien o realicen actividades econmicas en
el pas en forma permanente u ocasional o que sean titulares
de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias,
beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas, sujetas
a tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por
una sola vez en el Registro nico de Contribuyentes...
.






13

Actualizacin de Informacin

Una vez inscrito, es obligacin del contribuyente comunicar al Servicio de Rentas
Internas, dentro del plazo de treinta das, los cambios producidos en la
informacin originalmente presentada.


Bsicamente debern informar cuando se produzcan los siguientes hechos:
a. Cambios de denominacin o razn social
b. Cambios de la actividad econmica
c. Cambio de domicilio
d. Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo
e. Cese de actividades
f. Aumento o disminucin de capitales
g. Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro
tipo de negocios
h. Cambio de representante legal
i. Cambio de tipo de empresa
j. La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las
leyes de fomento
k. Cualquier otra modificacin que se produjeran respecto a los datos
consignados en la solicitud de inscripcin.
La actualizacin de esta informacin permite al Servicio de Rentas Internas mantener una base
de datos depurada y facilita la ejecucin posterior de procesos de asistencia, informacin y
control al contribuyente, para que cumpla con sus obligaciones tributarias.


Vector Fiscal

El vector fiscal es el conjunto de obligaciones tributarias
asignadas a cada uno de los contribuyentes atendiendo a sus
caractersticas en el momento de inscripcin o actualizacin en la
base del Registro nico de Contribuyentes.
Las fechas relevantes para el inicio y fin de la generacin de
obligaciones tributarias son:
La fecha de inicio de actividades y
La fecha de actualizacin del RUC
14

En los casos en los cuales la fecha de inscripcin en el RUC sea posterior a la fecha de inicio
de actividades, se generar una marca de obligaciones vencidas.
Si un contribuyente tiene obligaciones vencidas no tendr el permiso necesario para
emitir comprobantes de venta.

Obtencin, Emisin y Entrega de Comprobantes de Venta

Es obligacin del contribuyente: obtener, emitir y entregar los respectivos comprobantes de
venta debidamente autorizados. Todos los contribuyentes que requieran hacer uso de
comprobantes de venta, comprobantes de retencin o documentos complementarios debern,
previamente, solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorizacin para la impresin de los
mismos.
La impresin de estos documentos podr realizarse a travs de establecimientos grficos
autorizados, sistemas contables computarizados o mediante mquinas registradoras.

En el caso de requerir la emisin de comprobantes a partir de imprentas autorizadas por el SRI
(el listado se encuentra publicado en la pgina www.sri.gov.ec), el contribuyente deber
acercarse a la imprenta seleccionada con una copia de su RUC y solicitar la autorizacin para
la elaboracin de sus comprobantes de venta. La imprenta ingresar a la pgina web del SRI y
solicitar la debida autorizacin para elaborar los comprobantes de venta de cada
contribuyente.
Un Comprobante de Venta es todo documento que acredita la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios y es el respaldo de la propiedad de un bien; si tienen autorizacin del
SRI sustentan:
Crdito Tributario en IVA (para el caso de facturas y liquidaciones de compra).
Costos o gastos para efectos de Impuesto a la Renta (siempre que, en el comprobante
de venta, se encuentre detallada la identificacin del contribuyente).

Entre los Comprobantes de Venta, tenemos a los siguientes:
a) Facturas.
b) Notas o boletas de venta.
15

c) Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.

d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras.
e) Boletos o entradas a espectculos pblicos.
f) Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias que se
encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos.
g) La Declaracin Aduanera nica y dems comprobantes de venta recibidos en las
operaciones de importacin.
h) Los boletos o tickets areos, as como los documentos que, por pago de
sobrecarga, expidan las compaas de aviacin o las agencias de viaje por el
servicio de transporte areo de personas.

El plazo de autorizacin para los comprobantes es:
1 ao, si el contribuyente est al da con sus obligaciones y declaraciones, es decir, si
se encuentra en LISTA BLANCA.
3 meses y por una sola vez en caso de haber declaraciones pendientes, es decir, si
NO se encuentra en LISTA BLANCA.
0 meses en caso de haber declaraciones pendientes, es decir, si NO se encuentra en
LISTA BLANCA y ya hizo uso del recurso anterior.

En caso de no encontrarse en LISTA BLANCA el contribuyente deber presentar sus
declaraciones u obligaciones pendientes y pedir una nueva autorizacin en la imprenta.

Otros documentos, como las notas de crdito, notas de dbito y guas de remisin, son
complementarios a los comprobantes de venta y tienen una funcin especfica para su uso.


Tienen obligacin de emitir Comprobantes de Venta:
Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad (Siempre, por cualquier monto).
Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad (Cuando sus ventas son
mayores a 4 dlares o cuando el cliente lo solicite).
Sociedades (Siempre, por cualquier monto).

No estn obligadas a emitir Comprobantes de Venta, las Instituciones del Estado que prestan
servicios administrativos ni los trabajadores en relacin de dependencia.
Los contribuyentes que se incorporen al Rgimen Simplificado estn obligados a emitir notas
de venta, impresas en establecimientos grficos autorizados por el SRI, o tiquetes de mquinas
registradoras autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes tambin podrn solicitar autorizacin
para emitir guas de remisin, notas de crdito y notas de dbito.












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Ejemplo de Factura:


Art. 5 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin.- Obligacin de emisin de
comprobantes de venta.- Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los
sujetos pasivos de los impuestos a la renta, al valor agregado y a los consumos especiales, sean
sociedades o personas naturales, incluyendo las sucesiones indivisas, obligados o no a llevar
contabilidad, en los trminos establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Intento.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo
gratuito, o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, o se encuentren gravadas con
tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto
pasivo autorizado; de comprobarse lo contrario, la Administracin Tributaria denunciar el
particular al Ministerio Pblico.
Para el caso de la transferencia de bienes o la prestacin de servicios realizados por personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, a excepcin de las transferencias de combustibles
lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo, dicha obligacin se origina
nicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de
Amrica). Sin embargo, al final de las operaciones de cada da, dichos sujetos pasivos debern
emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o
iguales a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica) por las que no se
emitieron comprobantes de venta. No obstante, a peticin del comprador del bien o servicio,
estarn obligados a emitir- y entregar comprobantes de venta.
17

Se encuentran exceptuadas de la obligacin de emitir comprobantes de venta, las instituciones

del Estado que prestan servicios administrativos en los trminos del numeral 10 del Art. 55 de la
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta
por sus remuneraciones.
Llevar registros contables referentes a la actividad econmica

Es obligacin del contribuyente llevar los libros y registros contables relacionados con su
actividad econmica; deben anotarse todas las transacciones en idioma castellano y en
moneda nacional. Estos libros y registros deben conservarse mientras la obligacin tributaria
no est prescrita;
Segn el Cdigo Tributario Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los
contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administracin tributaria:
a)
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est
prescrita;

Registro diario de Ingresos


Registro diario de Egresos


18

Presentar las Declaraciones y Anexos correspondientes / Personas Naturales

Las obligaciones que deben cumplir las Personas Naturales son:

De conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento, no estn obligados
a presentar la declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales:
Aquellas domiciliadas en el exterior, que no tengan representante en el pas y que:
o exclusivamente tengan ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea retenido en su
totalidad, o
o se encuentren exentos del Impuesto a la Renta, como por ejemplo, las
personas que no alcanzan la base imponible de este Impuesto.
Aquellas cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no alcancen a la base
imponible para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones
indivisas.
Los trabajadores que perciban ingresos nicamente en relacin de dependencia, y
cumplan las siguientes caractersticas:
o Tienen un solo empleador y no utilizan sus gastos personales para deducir su
base imponible de Impuesto a la Renta,
o Tienen un solo empleador y al deducir sus gastos personales, no tienen
valores a reliquidar.
o Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, por el
tiempo en el que se encuentren dentro de ste.
Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an cuando la totalidad de
sus rentas estn constituidas por ingresos exentos.

19

Art. 96 Cdigo Tributario.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administracin tributaria:
a)
d) Presentar las declaraciones que correspondan
Presentar las declaraciones correspondientes / Sociedades

Las obligaciones que deben cumplir las Sociedades son:

De conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento, no estn obligados a
presentar la declaracin del impuesto a la renta las siguientes sociedades:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas, y
que exclusivamente tengan ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea ntegramente retenido
en la fuente o se encuentren exentos. En estos casos, el agente de retencin deber
retener y pagar la totalidad del Impuesto a la Renta causado, segn las normas de la Ley
de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
2. Las Instituciones del Estado.
3. Los organismos internacionales, las misiones diplomticas y consulares, ni sus
miembros, de conformidad con lo dispuesto en los respectivos convenios internacionales
y siempre que exista reciprocidad.


20

Las instituciones del Estado estn exentas de la declaracin y el pago del
impuesto a la renta; las empresas pblicas que se encuentren exoneradas
del pago del impuesto a la renta, en aplicacin de las disposiciones de la
Ley Orgnica de Empresas Pblicas, debern presentar nicamente una
declaracin informativa de impuesto a la renta, y las dems empresas
pblicas debern declarar y pagar el impuesto conforme las disposiciones
generales.
Art. 96 Cdigo Tributario.-Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administracin tributaria:
a)...
d) Presentar las declaraciones que correspondan

Calendario de Presentacin Declaraciones y Anexos


En las declaraciones mensuales, para personas naturales como para sociedades en general,
se aplica lo siguiente:


La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta se deben realizar desde el primero de febrero
del ao siguiente hasta las fechas que se detallan a continuacin:
21

La presentacin de Anexos, debe realizarse segn el siguiente calendario:

ATS: Anexo Transaccional Simplificado
REOC: Anexo de Retenciones por otros conceptos
RDEP: Anexo de Retenciones bajo relacin de dependencia



Formas de pago de los impuestos


Formas de realizar las declaraciones
Los contribuyentes pueden realizar la declaracin en forma manual o va Internet:

22

La gente, en un inicio, no confiaba en realizar sus declaraciones por Internet; sin embargo, hoy
en da, aproximadamente el 80% de los contribuyentes utiliza esta herramienta.
Formas de pago de impuestos
A travs de un convenio de dbito automtico con una institucin bancaria.
A travs de cajeros automticos, ventanillas de extensin, call center, tarjetas de
crdito y otros servicios de las instituciones bancarias.
Mediante notas de crdito o compensaciones.
Tasa de inters por mora tributaria
De acuerdo con lo previsto en el artculo 21 del Cdigo Tributario Codificado vigente , en el
que se establece que el inters anual por obligacin tributaria no satisfecha equivaldr a 1.5
veces la tasa acti va referencial para noventa das determinada por el Banco Central del
Ecuador, la tasa mensual de inters por mora tributaria a aplicarse en el perodo Abril - J unio
de 2010 es la siguiente:
Perodo de vigencia: 01 de Abril de 2010 - 30 de J unio de 2010
Tasa:1,151%
Adicionalmente, con carcter informativo, se adjunta un histrico de las tasas vigentes en
varios trimestres anteriores:


Brechas Tributarias

Entre los deberes formales que deben cumplir los agentes econmicos en el pas,
estn: inscribirse en los registros pertinentes proporcionando los datos necesarios relativos a
su actividad y comunicar oportunamente los cambios que se operen.
Las diferencias entre lo que debe ser y lo que realmente sucede, toma el nombre de Brecha
Tributaria.
Estas brechas pueden ser:
Brecha de inscripcin, refleja la falta de identificacin y ubicacin de los
contribuyentes.
Brecha de presentacin de declaraciones, representa el incumplimiento en la
obligacin de presentacin de formularios de declaracin de impuestos.
Brecha de veracidad entre la informacin declarada por los contribuyentes y su
realidad econmica.
Brecha de pago del impuesto resultante de las liquidaciones producidas y no
canceladas.
23

A diciembre de 2009, la brecha de inscripcin se estim en el 43.43%


Suspensin / Cancelacin del RUC

El trmino suspensin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales (ecuatorianos y
extranjeros residentes) cesan sus actividades, en los siguientes casos:
Por terminacin de toda actividad econmica o por ausencia del pas que exceda los 6
meses.
24

Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio
frecuente, toxicmano, demente o loco, o condenado a pena sancionada con reclusin
declarada, en sentencia, por un juez.
El trmino cancelacin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales o las sociedades
ya no desempearn ninguna actividad econmica en el futuro y, por lo tanto, su RUC no
puede ser reactivado. El trmino se utiliza, bsicamente, en los siguientes casos:
Por fallecimiento del contribuyente.
Por terminacin de toda actividad econmica de extranjeros no residentes.
Por disolucin, liquidacin, fusin o escisin de la sociedad.
El SRI se reserva la facultad de poder suspender o cancelar los registros en forma masiva si
as lo estima conveniente, tal como se lo hizo en el ao 2006.
Si una persona natural da por terminada
temporalmente su actividad econmica, deber
solicitar la suspensin de su registro en el
RUC, dentro de los siguientes treinta (30) das
hbiles de cesada la actividad, lo cual
determinar, tambin, que no se continen
generando obligaciones tributarias formales.


Cabe acotar que, previo a la suspensin de
actividades, el contribuyente deber dar de
baja los comprobantes de venta y
comprobantes de retencin no utilizados, as
como tambin se dar como concluida la
autorizacin para la utilizacin de mquinas
registradoras, puntos de venta y
establecimientos grficos.
En el caso de haber transcurrido ms de 30 das hbiles desde la fecha de la terminacin de
la actividad econmica sin que se haya suspendido el RUC, el contribuyente habr incurrido en
una infraccin que puede ser sancionada por el SRI como contravencin.
El SRI podr suspender de oficio la inscripcin de un sujeto pasivo en el Registro nico de
Contribuyentes, cuando se cumplan con todas las siguientes condiciones:
a) Que el sujeto pasivo conste inscrito en el RUC por un plazo mayor a un ao contado
a la fecha de suspensin de oficio del RUC;
b) Que el sujeto pasivo no hubiese actualizado informacin en su registro dentro del
ao inmediato anterior a la fecha de suspensin de oficio del RUC.
c) Que el sujeto pasivo no tenga pendientes de atencin trmites de devolucin de IVA
a la fecha de suspensin del oficio del RUC
d) Que el sujeto pasivo, a la fecha de suspensin del oficio del RUC, no posea
documentos vigentes de aquellos referidos en el Reglamento de Comprobantes de
Venta y Retencin, y no hubiese solicitado autorizacin para imprimirlos y emitirlos en
el ao inmediato anterior a la fecha de suspensin del oficio del RUC
e) Que en las bases de datos de la Administracin Tributaria no existan reportes de
transacciones efectuadas por el sujeto pasivo a travs de informacin de terceros
durante el ao inmediato anterior a la fecha de suspensin de oficio del RUC
25

La suspensin se mantendr hasta que el sujeto pasivo realice la correspondiente actualizacin

de informacin y desvirte la causal de la suspensin.
Aquellas personas naturales obligadas a llevar contabilidad cuyo registro hubiere sido
suspendido, una vez que hayan actualizado su informacin y reiniciado sus actividades
econmicas, mantendrn la obligacin de llevar contabilidad
Por ejemplo, en septiembre del ao 2006, y en funcin de la Resolucin No. NAC-DGER2006-
0253 (11-05-2006), el Departamento de Servicios Tributarios, con el aval de los Departamentos
relacionados de Gestin Tributaria, realiz un anlisis y depuracin del catastro de personas
naturales y sociedades sin actividad econmica en la base de informacin del Registro nico
de Contribuyentes.
Este proceso de depuracin encontr 361.805 registros de personas naturales y 6.558
sociedades con un cambio de estado masivo.













26

Requisitos de Inscripcin, Actualizacin y Suspensin del RUC

Requisitos de Inscripcin y Actualizacin del RUC - Personas Naturales

Los requisitos para la inscripcin de personas naturales en el Registro nico de Contribuyentes
varan de acuerdo con la calidad de relacin poltica que tenga el contribuyente con el Estado,
es decir, si es ecuatoriano o extranjero, con o sin residencia, segn lo siguiente:



Se entiende que una persona natural tiene su domicilio o residencia
habitual en el Ecuador cuando haya permanecido en el pas por ciento
ochenta y tres (183) das calendario o ms, consecutivos o no, en el
mismo ejercicio impositivo.

La copia a color de la cdula o del pasaporte, y de la papeleta de votacin slo se requieren
en los procesos de inscripcin. Cuando el contribuyente quiera realizar una actualizacin, no
deber volver a entregar copias de dichos documentos pero s presentar los originales.
Mediante el memorando No. NAC-DGEMGEI09-171 del 23 de octubre del 2009, para brindar
una mayor seguridad a toda la ciudadana en lo concerniente a la inscripcin y actualizacin del
Registro nico de Contribuyentes RUC, se dispuso que, a partir del 4 de noviembre de 2009,
los trmites sean personales e indelegables.
Por tanto, la presencia del contribuyente titular es indispensable y en los casos en que los
contribuyentes titulares, por enfermedad o impedimento fsico, no puedan acudir a las oficinas
del SRI, se requerir la presentacin de un poder especial debidamente notariado, donde
conste la voluntad y delegacin del contribuyente hacia una tercera persona para la realizacin
del proceso de inscripcin o del proceso de actualizacin. En estos casos el certificado del
RUC, ser notificado al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48 horas.
27

Inscripcin y Actualizacin del RUC - Personas Naturales - Casos Adicionales

Adems de los documentos mencionados, existen casos especiales de inscripcin, de acuerdo
con la naturaleza de la actividad econmica que realice el contribuyente. Segn el caso,
se debe adjuntar los siguientes documentos:


28

Inscripcin y Actualizacin del RUC - Sociedades Privadas

Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.
A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la
inscripcin de Sociedades Privadas.

Mediante memorando No. NAC-DGEMGEI09-171 del 23 de octubre del 2009, para brindar una
mayor seguridad a toda la ciudadana en lo concerniente a la inscripcin y actualizacin del
Registro nico de Contribuyentes RUC, se dispuso que a partir del 4 de noviembre del 2009
los trmites sean personales e indelegables.
Por tanto la presencia del representante legal de la entidad privada es indispensable en los
siguientes casos:
En los trmites de inscripcin del RUC de sociedades privadas con fines de lucro.
En los trmites de actualizacin del RUC de sociedades privadas con fines de lucro en
los cuales se registre un cambio de representante legal, para lo que deber
comparecer el nuevo responsable.
En los casos en que los representantes legales por enfermedad o impedimento fsico no
puedan acudir a las oficinas del SRI, se requerir la presentacin de un poder especial
debidamente notariado donde conste la voluntad y delegacin del contribuyente hacia una
tercera persona para la realizacin de cualquiera de estos trmites. El certificado del RUC para
el efecto, ser notificado al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48 horas.

Nota: Los contadores, en forma obligatoria, se inscribirn en el Registro nico
de Contribuyentes an si trabajan exclusivamente en relacin de dependencia.
La falta de inscripcin en el RUC le inhabilitar de firmar declaraciones de
impuestos.

29

Esta disposicin no aplica para las sociedades y organizaciones no gubernamentales sin fines
de lucro, Instituciones pblicas y Grandes Contribuyentes.

Inscripcin y Actualizacin del RUC - Sociedades Pblicas

Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.
A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la
inscripcin de Sociedades Pblicas:


En la prctica se han presentado casos en los cuales los contribuyentes no tienen o no pueden
presentar ninguno de los documentos de ubicacin mencionados anteriormente. Ante esta
problemtica, se han aplicado las siguientes soluciones operativas:
En los casos en que no exista contrato de arrendamiento ni ninguno de los documentos
de ubicacin anteriormente mencionados, se aceptar como vlido el comprobante de
venta emitido por el arrendador, siempre y cuando en dichos comprobantes se
registren los nombres y apellidos y la direccin completa del sujeto pasivo, y previa
sumilla del supervisor o jefe de agencia.
El documento de verificacin del domicilio puede estar a nombre de la sociedad, del
representante legal.
Para la inscripcin de las sociedades pblicas y privadas no ser obligatorio el ingreso
de los datos del contador.
30

Para la actualizacin de las sociedades pblicas y privadas es obligatorio el ingreso de

los datos del contador en el Formulario 01-A, para lo cual se deber verificar que, tanto
la profesin como la actividad del contador, estn registradas en el sistema de RUC.


Cancelacin o Suspensin del RUC - Personas Naturales

Los requisitos para cancelar el RUC - Personas Naturales, son los siguientes:

Mediante el memorando No. NAC-DGEMGEI09-171 del 23 de octubre del 2009, para brindar
una mayor seguridad a toda la ciudadana, se dispuso que, a partir del 4 de noviembre del
2009, los trmites de suspensin del RUC de personas naturales sean personales e
indelegables.
En los casos en que los contribuyentes titulares por enfermedad o impedimento fsico no
puedan acudir a las oficinas del SRI, se requerir la presentacin de un poder especial
debidamente notariado, donde conste la voluntad y delegacin del contribuyente hacia una
tercera persona para la realizacin de la suspensin del RUC. En estos casos la respuesta,
ser notificada al domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48 horas.
El trmite de suspensin del RUC es personal e indelegable, por lo cual es necesario e
indispensable requerir la presencia del contribuyente titular.














31

Cancelacin o Suspensin de RUC - Sociedades

Los requisitos para cancelar el RUC - Sociedades, son:



Cancelacin o Suspensin de RUC - Otras Sociedades







32

Trmites realizados por terceros

Cuando los trmites de actualizacin o cancelacin sean realizados por un tercero, es
necesario presentar los siguientes requisitos:



Sanciones


.
El contribuyente puede incurrir en sanciones si
no cumple con las condiciones necesarias
para ejercer una actividad econmica legal
dentro del territorio ecuatoriano. Los siguientes
hechos son motivo de sancin:
No solicitar la inscripcin o la actualizacin del RUC dentro del plazo establecido (30
das).
Permitir el uso del nmero del registro de inscripcin a terceras personas.
Utilizar el nmero de inscripcin concedido a otro contribuyente.
Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros establecimientos comerciales de los
que sea propietario el contribuyente.



33

Identificacin del RUC

Estructura del RUC - Personas Naturales

El RUC est compuesto por trece dgitos, sin letras o caracteres especiales, tanto para
personas naturales como para personas jurdicas.
La estructura del RUC vara en funcin del tipo de contribuyente, sin embargo, en todos los
casos la terminacin ser 001, invariablemente.
Para ecuatorianos y extranjeros residentes, el nmero de RUC corresponder a los diez
dgitos de su cdula de identidad o ciudadana ms 001.

Estructura RUC - Sociedades

Con respecto a la estructura para extranjeros no residentes, Sociedades Privadas,
Misiones Diplomticas y Organismos Internacionales, el nmero de RUC ser generado
por el Sistema RUC:
Los dos primeros dgitos identificarn la provincia en la que fue registrada la inscripcin
del contribuyente,
El tercer dgito ser invariablemente el nmero 9,
Los seis siguientes sern secuenciales,
El dcimo dgito tiene carcter de verificador y
Los tres ltimos dgitos sern 001.

34

Para entidades pblicas, la estructura es la siguiente:

Validacin del nmero de RUC de Personas Naturales

El nmero de RUC se divide en 2 partes:
La primera corresponde con el nmero de la cdula, donde el dcimo nmero es el
dgito autoverificador de la cdula.
La segunda parte est conformado por los dgitos 001.
La validacin de la cdula de ciudadana pasa un algoritmo Mdulo 10 , el cual se explica
con el uso de la aplicacin presentada a continuacin:
Recuerde:
Las dos primeras posiciones corresponden a la provincia donde fue
expedida, por lo cual los dos primeros nmeros no sern mayores a 24
ni menores a 0.
Los coeficientes usados para verificar el dcimo dgito de la cdula,
mediante el algoritmo Mdulo 10 son: 2. 1. 2. 1. 2. 1. 2. 1. 2

Realice la verificacin de la cdula en la siguiente aplicacin:

35

Validacin del nmero de RUC de Sociedades

Para validar el nmero de RUC para sociedades, procedemos a dividir el RUC en 5 partes, la
validacin pasa el algoritmo " Mdulo 11" :
La primera est formada por dos cifras, cuyas posiciones corresponden a la provincia
donde fue expedido el RUC, por lo cual no ser mayor a 24 ni menor a 1.
Para Personas J urdicas
o El tercer dgito es el nmero 9
o Las siguientes 6 cifras son nmeros consecutivos asignados a cada nuevo
nmero de RUC
o El dgito auto verificador corresponde a la dcima posicin.
o Los coeficientes para el algoritmo son: 4 3 2 7 6 5 4 3 2
o Las ltimas posiciones estn conformadas por los dgitos 001.
El algoritmo Mdulo 11, se explica con el uso de la siguiente aplicacin:

Para Instituciones Pblicas
El tercer dgito es el nmero 6
Las siguientes 5 cifras son nmeros consecutivos asignados a cada nuevo nmero de
RUC
El dgito autoverificador corresponde a la novena posicin.
Los coeficientes para el algoritmo son: 3 2 7 6 5 4 3 2
Las ltimas posiciones estn conformadas por los dgitos 0001.







36

El algoritmo Mdulo 11 se explica con el uso de la siguiente aplicacin:

Sucursales o Establecimientos Adicionales

Para identificar a las sucursales o establecimientos adicionales, el sistema del RUC les asigna
un cdigo que empieza en 001 para la matriz y va hasta 999 para las sucursales,
A continuacin se presenta ejemplos de asignacin de cdigos para la matriz y sucursales de
una Empresa:
Matriz:

Sistema Nacional del RUC.




37

Sucursal:

Sistema Nacional del RUC




Sistema Nacional del RUC

El Sistema Nacional del RUC es la herramienta informtica que permite al SRI administrar la
informacin de los contribuyentes que poseen RUC.
Este sistema cuenta con 5 secciones, tal como se muestra en la siguiente presentacin:

38

39

Sistema Nacional del RUC
El sistema permite identificar tambin los establecimientos que tiene un contribuyente, as
como las obligaciones que ste debe cumplir de acuerdo a su actividad econmica.

RUC Personas Naturales

Una vez definida la estructura del RUC, el SRI emite un certificado de registro, el mismo
que contiene la siguiente informacin:
40

Cabe acotar que, como fecha de inicio de actividades, para las personas naturales, se
entiende como el primer acto de comercio vinculado con la realizacin de cualquier
actividad econmica o de la primera transaccin relativa a dicha actividad.
El certificado es entregado en el momento en que el registro de la informacin est
completo, en las oficinas del Servicio de Rentas Internas.
41

RUC Sociedades


42

Para todas las sociedades privadas mercantiles que inscriban su escritura de constitucin en el
Registro Mercantil, se considerar como fecha de inicio de actividades la fecha de inscripcin
de dicha escritura; mientras que, para las sociedades de hecho, ser la de su constitucin o
cuando se realice el primer acto de comercio y, finalmente, para las dems sociedades civiles,
ser la fecha de su constitucin.
Cuando se trate de unidades contables desconcentradas, la fecha de inicio de actividades ser
aquella que corresponda a la fecha de la respectiva resolucin o acuerdo de la mxima
autoridad de la entidad u organismo regulador, por la que se le califique como ente contable.
Para las organizaciones y sociedades sin fines de lucro, ser la que corresponda a la fecha de
publicacin en el Registro Oficial del acuerdo ministerial o convenio internacional que autoriza
su existencia legal; para el caso de entidades y organismos del sector pblico, se considerar
como aquella que corresponda al Registro Oficial en el que se halle publicada la ley de
creacin o el correspondiente decreto ejecutivo, acuerdo ministerial, ordenanza de organismos
seccionales, segn corresponda.
El certificado de registro del RUC, en el caso de sociedades, es entregado, mediante
notificacin, en el domicilio del sujeto pasivo, dentro de los dos das hbiles despus de la
inscripcin o actualizacin correspondiente.
43

Estados del RUC


El sistema del RUC presenta tres estados que ayudan a la Administracin Tributaria a orientar
sus recursos para generar cumplimiento en aquellos contribuyentes gestionables. Los estados
actuales del RUC son:
Activo,
Suspensin Definitiva y
Pasivo.
Esta informacin es registrada dentro de la opcin Estado tal como se muestra en la figura:


Sistema Nacional del RUC
.
Estado acti vo.- Aquellas personas naturales o jurdicas que desarrollan actividades y que
adquieran la calidad de contribuyentes, constan en el RUC en estado ACTIVO.
Estado suspensin definitiva.- Un contribuyente se encuentra en SUSPENSION DEFINITIVA
si una persona natural da por terminada temporalmente su actividad econmica, para lo cual
deber solicitar la suspensin de su registro en el RUC dentro de los siguientes treinta (30)
das hbiles de cesada la actividad, lo cual determinar, tambin, que no se continen
generando obligaciones tributarias formales.
Estado pasivo.- La persona natural se encuentra en estado PASIVO cuando ha fallecido. La
cancelacin del RUC de las sociedades se realizar cuando stas hayan sido
extinguidas, fusionadas, escindidas o suprimidas.


44

Estados de Contribuyentes a Junio del 2009


A junio del 2009, la informacin de los contribuyentes en funcin de su estado se presenta en
el siguiente cuadro:


45

Preinscripcin del RUC

El SRI, con el objetivo de reducir la digitacin de datos de informacin del contribuyente y de
brindar un servicio de mejor calidad, puso a disposicin de las personas naturales an no
inscritas en el RUC la posibilidad de la Preinscripcin de RUC por Internet.
Para hacerlo se debe ingresar a la pgina principal del SRI http://www.sri.gov.ec/ y, a
continuacin, seguir los pasos de la simulacin:

Luego, el contribuyente podr acercarse a cualquiera de las oficinas del SRI a nivel nacional
para completar su inscripcin en el RUC. El funcionario de la ventanilla ingresar el nmero de
identificacin del contribuyente en la opcin de inscripcin del aplicativo de RUC para recuperar
la informacin enviada por el contribuyente en la preinscripcin y continuar el proceso.

Aplicativo RUC
46

Consulta de Informacin de RUC por Internet

El SRI ha puesto a disposicin de todos los contribuyentes la opcin de consultar un RUC a
travs del Internet.
A continuacin se muestra una simulacin de una consulta va Internet desde la pgina del SRI
(http://www.sri.gov.ec):











47

Categorizacin y Recategorizacin del RISE

RISE: Concepto, inscripcin, renuncia y suspensin
Qu es el RISE?

Un porcentaje considerable de la poblacin tiene inters en pagar sus impuestos; sin embargo,
el procedimiento para cumplir con sus obligaciones les resulta complicado.



Para resolver este problema, la Asamblea Nacional Constituyente
aprob el Rgimen Simplificado en la Ley de Equidad Tributaria
del Ecuador, publicada en el Tercer Suplemento del Registro
Oficial 242, el 29 de diciembre del 2007.


Inscripcin en el RISE

Pueden acogerse al RISE de manera voluntaria las personas naturales que cumplan con las
siguientes condiciones y se dediquen a las siguientes actividades:

* No se considera el lmite de 10 trabajadores en los contratos por obra cierta, que no sean habituales respecto de la actividad
de la empresa o empleador; los contratos eventuales, ocasionales y de temporada; los de servicio domstico; los de
48

aprendizaje; los contratos a prueba; ni los que se pacten por horas; siempre y cuando el resultado de multiplicar al nmero de
trabajadores temporales por el nmero de meses de trabajo, no sea mayor a 30, dentro de un mismo ao calendario.
Previo a la inclusin al Rgimen Simplificado, el SRI verificar que el solicitante cumpla con
todas los requerimientos de inscripcin al RISE, de conformidad con el art. 219 del Reglamento
de Aplicacin de la LORTI (vigente desde el 8 de junio del 2010).
El SRI puede inscribir, de oficio, a los contribuyentes que renan las condiciones para sujetarse
a este Rgimen y que no consten inscritos en el Registro nico de Contribuyentes. Estos
Contribuyentes estarn sujetos a este rgimen y al cumplimiento de sus respectivas
obligaciones, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin.

Los contribuyentes que se hayan incorporado a este rgimen, deben dar de baja los
comprobantes de venta, retencin y dems documentos complementarios autorizados
vigentes; y, solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen
Simplificado.

Debido a que la inscripcin a este rgimen es voluntaria, los contribuyentes pueden,
expresamente, renunciar al mismo, lo cual surte efecto a partir del primer da del mes siguiente.
stos, automticamente, pasan al Rgimen general.
Art. 219. Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno.- De la verificacin
previa a la inclusin.- En el caso de que una persona natural desee incluirse al Rgimen
Simplificado, el Servicio de Rentas Internas verificar, a travs de cualquier medio que posea,
que no existan causales de exclusin, conforme lo ordenado por los artculos 97.2 y 97.3 de la
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Art. 97.2. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.- Contribuyente sujeto al Rgimen
Simplificado.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Para efectos
de esta Ley, pueden sujetarse al Rgimen Simplificado los siguientes contribuyentes:
a) Las personas naturales que desarrollen actividades de produccin, comercializacin y
transferencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales, siempre que los
ingresos brutos obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no
superen los sesenta mil dlares de Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para
el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados;
b) Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, que adems
desarrollen actividades econmicas en forma independiente, siempre y cuando el monto de
sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin bsica del
Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), contemplada en el Art. 36 de la
Ley de Rgimen Tributario Interno Codificada y que sumados a los ingresos brutos
generados por la actividad econmica, no superen los sesenta mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad econmica no
necesiten contratar a ms de 10 empleados; y,
c) Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos anuales
presuntos se encuentren dentro de los lmites mximos sealados en este artculo.







49

Impedimento de Inscripcin




No podrn acogerse al Rgimen Simplificado las personas
naturales que desarrollen las siguientes actividades:

Tampoco pueden acogerse al Rgimen Simplificado:
Las personas J urdicas.
Las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los
ltimos tres aos; a excepcin de quienes fueron agentes de retencin,
exclusivamente, por pagos al exterior.
Art. 97.3.- Exclusiones.- Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.- (Agregado por el Art. 141
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las
personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o
que desarrollen las siguientes actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros;
4) De organizacin de espectculos pblicos;
5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;
6) De agentes de aduana;
7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los
Consumos Especiales;
8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo
dispuesto en esta Ley;
9) De comercializacin y distribucin de combustibles;
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI;
50

11) De casinos, bingos y salas de juego; y,

12) De corretaje de bienes races
13) De comisionistas [1]
14) De arriendo de bienes inmuebles; y [1]
15) De Alquiler de bienes muebles. [1]

* Se entender dentro del corretaje de bienes races a la comercializacin o arrendamiento de bienes inmuebles que no sean de
propiedad del sujeto pasivo.
[1] Agregado por el Art. 34 de la Ley Reformatoria a la Ley de Rgimen Tributario Interno y a la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador. RO.S94, 23 de diciembre de 2009.


Comprobantes de Venta - RISE


Los contribuyentes que se
incorporan al Rgimen Simplificado
estn obligados a emitir notas de
venta impresas en establecimientos
grficos autorizados por el SRI, o
tiquetes de mquinas registradoras
autorizadas por el SRI.
Segn cada caso, se puede solicitar
la autorizacin para emitir:
Guas de remisin,
Notas de crdito y
Notas de dbito.
Estos documentos deben cumplir
con los requisitos preimpresos,
establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y
Retencin, e incluir la leyenda
"Contribuyente Rgimen
Simplificado" que puede ser
abreviado para el caso de los
tiquetes.
Como requisitos de llenado, estos documentos debern incluir:
Fecha de la transaccin;
Valor de la transaccin; y,
En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente
calificados, deben incluir la propina establecida por el Decreto Supremo No. 1269,
publicado en el Registro Oficial No. 295 del 25 de agosto de 1971.
Es importante sealar que las notas de venta y documentos complementarios no generan
crdito tributario de IVA a sus adquirientes pero si sustentan costos y gastos del Impuesto a la
Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto de la
transaccin.
51

Aquellos contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado estn obligados a emitir y

entregar comprobantes de venta nicamente por transacciones superiores a US$ 4,00 o a
peticin del comprador por cualquier valor.
Al final de las operaciones de cada da, es obligacin del contribuyente emitir una nota de venta
resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 por las
que no se emitieron comprobantes de venta.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado debern conservar los
documentos que sustenten sus transacciones por un perodo no inferior a siete aos,
conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Durante este perodo, la Administracin
Tributaria podr requerir al sujeto pasivo la presentacin de los mismos.

Renuncia al RISE

.
La renuncia es el acto por el cual el contribuyente informa
a la Administracin Tributaria su decisin voluntaria de no
pertenecer al Rgimen Simplificado y cumplir con las
obligaciones en el Rgimen General. Para tal efecto, el
contribuyente debe actualizar la informacin del Registro
nico de Contribuyentes.
Aquellos contribuyentes que renuncian al Rgimen
Simplificado:
No pueden reincorporarse al mismo hasta que
transcurran doce (12) meses desde la fecha de la
ltima renuncia registrada en el RUC.
Deben pagar la cuota del Rgimen Simplificado
correspondiente al mes en el cual renuncian;
Desde el primer da del mes siguiente, deben
cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes
formales en el rgimen general.
Al momento de su renuncia, los contribuyentes deben:
Solicitar la baja de los comprobantes de venta y
documentos complementarios vigentes emitidos en
el Rgimen Simplificado,
Solicitar autorizacin para emitir comprobantes de
venta y complementarios con las caractersticas
del
RgimenGeneral.

Sin perjuicio de que el contribuyente renuncie al Rgimen Simplificado, el Servicio de Rentas
Internas, en uso de sus facultades, puede verificar y exigir el cumplimiento de obligaciones
tributarias pendientes.

52

Sanciones RISE


Son causas de clausura de un establecimiento, por un
plazo de siete das, las siguientes:
1) No actualizar la informacin del RUC respecto de
sus establecimientos y la actividad econmica ejercida.
Sin perjuicio de la aplicacin de la multa que
corresponda, la clausura se mantiene mnimo por siete
das, hasta que el infractor cumpla con la obligacin de
actualizar su registro,
2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o ms
cuotas. La clausura se mantiene mnimo por siete das,
hasta que el infractor cumpla con el pago de las cuotas
correspondientes.
3) Registrarse en una categora inferior a la que le corresponda, omitir su recategorizacin o
su renuncia del Rgimen. La clausura se mantiene mnimo por siete das, hasta que el infractor
cumpla con su recategorizacin o renuncia al RISE.
4) No mantener los comprobantes que sustenten las operaciones de ventas y compras de la
actividad, en las condiciones que establece el Servicio de Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la clausura no implica que no se aplique la sancin econmica
correspondiente.

Suspensin del RISE


La normativa vigente tambin les permite a los
contribuyentes optar por la suspensin temporal de todas sus
actividades econmicas, para ello debern presentar una
solicitud al Servicio de Rentas Internas. Durante el perodo de
suspensin, no se generar la obligacin de pago de cuotas.
En ningn caso, la suspensin tendr una duracin inferior a
tres meses, ni superior a un ao. El procedimiento de
suspensin temporal no tendr efectos retroactivos, ni generar
pago indebido o en exceso. Para que proceda la suspensin, el
contribuyente no deber haber suspendido temporalmente su
actividad econmica en los ltimos doce (12) meses previos a
la fecha de solicitud.
En caso de que el contribuyente cese sus actividades econmicas, deber dar de baja los
comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro nico de
Contribuyentes.
53

La cancelacin o suspensin del Registro nico de Contribuyentes por terminacin de

actividades econmicas, conlleva la terminacin de la sujecin al Rgimen Impositivo
Simplificado.
Si el contribuyente desarrolla alguna actividad econmica durante el perodo de suspensin,
ser sancionado conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, sin perjuicio de la obligacin
de pago de las cuotas correspondientes al perodo suspendido y los respectivos intereses.

Categorizacin y Recategorizacin


Al momento de la incorporacin en el Rgimen
Simplificado, las personas se categorizarn de
acuerdo a la totalidad de ingresos que, por cada
actividad, hayan obtenido en los ltimos doce meses.
En el caso de inicio de actividades, la categorizacin
se realizar en base a los ingresos que el
contribuyente presuma obtener durante los prximos
doce meses para cada actividad.
En resumen, las caractersticas del contribuyente que se consideran para su categorizacin
son las siguientes:
a) Su actividad econmica.
b) Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de la
inscripcin.
c) Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos.
Se considerarn como ingresos, para efectos de la categorizacin en el Rgimen Simplificado,
los obtenidos por:
Trabajo autnomo,
Actividades empresariales,
Explotacin de predios agrcolas,
Relacin de dependencia, cuando no superen la fraccin bsica gravada con tarifa cero
del Impuesto a la Renta.
No se incluirn para la categorizacin:
Los ingresos provenientes de rendimientos financieros,
Revalorizacin de activos,
Premios de loteras, rifas y apuestas;
Ingresos por regalas,
Ingresos provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposicin en otro
Estado,
Herencias, legados y donaciones;
Dividendos percibidos de sociedades,
Pensiones jubilares,
Aquellos obtenidos por la enajenacin ocasional de bienes muebles o inmuebles.
54

Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems, realizan
otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprendern la suma de los valores obtenidos
en estas dos fuentes de ingresos.


Categorizacin

El Sistema Simplificado contempla siete categoras de pago (por cada actividad econmica
considerada), conforme a las siguientes tablas:

De clic para ver el contenido de
lasTablas:CategorasdeRISE

Las tablas precedentes son actualizadas cada tres aos por el Servicio de Rentas Internas,
mediante resolucin, de acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres aos del ndice de
Precios al Consumidor en el rea Urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de
Estadstica y Censos (INEC) al mes de noviembre del ltimo ao, siempre y cuando dicha
variacin supere el 5%.

Cuotas RISE

El contribuyente deber cumplir con el pago de las cuotas de forma mensual, a partir del mes
siguiente al mes de su inscripcin en el Rgimen Simplificado y hasta el mes en que se
produzca la renuncia, exclusin o cancelacin.
Los contribuyentes inscritos en este rgimen tienen dos opciones para cancelar sus cuotas:
Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar el valor del
perodo actual, ms las cuotas vencidas de meses anteriores, ms ttulos de crdito
de ser el caso, con sus respectivos intereses por mora.
Cuota global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar la cuota a la
fecha descrita en el punto anterior, ms las cuotas correspondientes al resto de meses
del ao en curso.
En el caso de que un contribuyente cancele la cuota global y renuncie o sea excluido del
Rgimen Simplificado, podr reclamar ante la Administracin Tributaria los valores pagados
indebidamente.
Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Rgimen Simplificado constituyen:
El pago del IVA generado por el contribuyente en las transferencias gravadas con este
impuesto, y
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El pago del Impuesto a la Renta generado por sus ingresos gravados y deducciones,
correspondientes a:
o Actividades empresariales,
o Trabajadores autnomos,
o Explotacin de predios agrcolas
o Relacin de dependencia que no supere la fraccin bsica desgravada.
El IVA pagado en las adquisiciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen
Simplificado, no les servir como crdito tributario, ni en el Rgimen Simplificado, ni al pasar al
Rgimen General.
Las suspensiones temporales de la actividad econmica por cualquier causa no eximen el
cumplimiento de las obligaciones por los perodos que correspondan.

Los contribuyentes incorporados en el Rgimen
Impositivo Simplificado podrn solicitar a la
Administracin Tributaria una deduccin del 5% de
la cuota correspondiente a su categora, por
incremento neto de empleo, hasta el 15 de
diciembre de cada ao, sin que la deduccin sea
superior al 50% de la cuota asignada.
No podrn acceder a la deduccin los contribuyentes
que se encuentren en mora en el pago de las cuotas,
as como los sujetos pasivos que se encuentren en
mora patronal respecto de los aportes en el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 de noviembre
de cada ao.
Si por cualquier circunstancia el contribuyente no
hubiere podido efectuar el pago correspondiente
dentro del mes en curso, deber cancelar el monto
adeudado ms los intereses generados hasta la
fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el Cdigo
Tributario.

Ejemplo de la Cuota RISE

Si el contribuyente tiene una acti vidad econmica, la cuota mensual a pagar es:



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Si el contribuyente tiene dos acti vidades econmicas, la cuota mensual a pagar es:



Comparacin de pago de cuotas RISE con Impuestos del Rgimen General:
Caso:
Actividad Econmica: Comercio
Ingresos anuales: 20.000 dlares
En el Rgimen General el Contribuyente debera cancelar un promedio mensual del impuesto a
la Renta +IVA de 35 dlares.
Al inscribirse en el Rgimen Simplificado (RISE) cancelar 11 dlares mensuales de cuota.
La siguiente tabla presenta ejemplos adicionales:
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Recategorizacin


El sujeto pasivo deber recategorizarse en el RUC cuando:
En el ejercicio de su actividad econmica, los
ingresos sobrepasen el lmite superior de la
categora en la cual se halla ubicado
Los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada
ao hayan sido inferiores al mnimo de la categora
en la cual se halla
ubicado.
En cualquiera de los casos anteriores, el sujeto
pasivo deber:
Actualizar su RUC inmediatamente,
Recategorizarse y
Pagar el valor de la nueva cuota


El contribuyente deber cumplir con el pago de su nueva cuota desde el primer da del mes
siguiente de la fecha de recategorizacin.
Complementariamente, el Servicio de Rentas Internas podr modificar de oficio la ubicacin de
los sujetos pasivos del Rgimen Simplificado, cuando establezca que:
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a) Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios, en el

ejercicio impositivo anterior, exceden del lmite superior de la categora en la que est
ubicado
b) El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderas o insumos
para la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes muebles o
inmuebles haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde
con el de la categora en la que se encuentra ubicado.
c) La actividad econmica ejercida por el contribuyente sea diferente de la actividad
declarada en el Registro nico de Contribuyentes.
En caso de que la Administracin rechace la justificacin del contribuyente, expedir una
resolucin administrativa; a travs de la cual:
Actualizar de oficio la categora del contribuyente en el RUC;
Emitir el correspondiente ttulo de crdito por los perodos en los cuales incumpli con
la recategorizacin, y
Aplicar la sancin correspondiente.
El contribuyente recategorizado deber:
Pagar las cuotas correspondientes a la categora anterior hasta el mes en el que sea
notificado con la resolucin administrativa; y
Desde el primer da del mes siguiente al de su notificacin, cumplir con el pago del
ttulo de crdito emitido por el SRI y la nueva cuota.
Exclusin

.


Los contribuyentes podrn ser excluidos del Rgimen Simplificado
cuando:
1)Susingresosbrutos,acumuladosenelejercicioimpositivo
anterior,superenlossesentamildlares
2)Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior
exceda de sesenta mil dlares. Lo dispuesto en el
presente numeral no ser aplicable a los contribuyentes
que inician actividades, durante el primer ao de
operaciones
3)Desarrollen alguna de las actividades econmicas por las
quenopuedanacogersealRgimenSimplificado
4)Seencuentrenenmoradepagodeseisomscuotas
5)Por muerte o inactividad del
contribuyente.
El contribuyente que sea excluido deber pagar la cuota del Rgimen Simplificado del mes en
el cual se le excluye; y, desde el primer da del mes siguiente, cumplir con sus obligaciones
tributarias y deberes formales generales.
Los contribuyentes que hayan sido excluidos del Rgimen Simplificado, no podrn
reincorporarse al mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de
notificacin de la ltima exclusin.
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La Administracin Tributaria tambin podr excluir al contribuyente de ste rgimen, de oficio,

cuando constate que no cumple con los requisitos establecidos: para ello, notificar al
contribuyente su exclusin, actualizar la informacin de ste en el RUC y aplicar la sancin
correspondiente.
A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para
presentar una impugnacin, conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Las
impugnaciones que los contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn
efectos suspensivos respecto de la exclusin en el Rgimen Simplificado.
Toda recategorizacin o exclusin efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas debe ser
notificada al contribuyente; y las impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen, en
ejercicio de sus derechos, no tendrn efecto suspensivo.

Obligaciones


Los contribuyentes incorporados en el Rgimen
Simplificado, estn obligados a:
Actualizar, en el RUC, la informacin de su
actividad econmica y categora de ingresos.
Emitir comprobantes de venta por sus
transacciones,
Pagar la cuota mensual
Presentar la informacin que le solicite la
Administracin Tributaria.

Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado no se encuentran obligados a
llevar contabilidad. No obstante, debern llevar un registro de ingresos y egresos mensuales
por cada actividad econmica que desarrollen.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado estarn sujetos al pago del
Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones.
Los contribuyentes acogidos al Rgimen Simplificado no tendrn la obligacin de presentar:
Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado,
Declaraciones del Impuesto a la Renta,
No deber pagar el anticipo del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado no son sujetos de retencin en la
fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en:
Sus transacciones inherentes a sus actividades empresariales, trabajos autnomos,
explotacin de predios agrcolas;
Los pagos o acreditaciones que les efectan las empresas emisoras de tarjetas de
crdito como establecimientos afiliados,
Convenios de recaudacin a travs de las Instituciones del Sistema Financiero.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern sujetos a la
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de rendimientos financieros y
premios de rifas, loteras y apuestas. Estas retenciones constituyen el impuesto nico generado
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por estas operaciones; por lo tanto, no deben ser declarados por los contribuyentes adheridos
al Rgimen Simplificado.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern agentes de
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por concepto de pagos efectuados al exterior.

Ejecucin Operativa


Con la creacin del RISE, el SRI elabor un plan para atender
la potencial demanda de contribuyentes que podran acogerse
a este Rgimen.
La implantacin del RISE est orientada al cumplimiento de los
grandes objetivos gubernamentales e institucionales entre los
que podemos mencionar: la formalizacin de la economa
mediante el registro de las transacciones de bienes y servicios,
el incremento de la base global de contribuyentes, la
incorporacin de sectores informales, la obtencin de nueva
informacin que permita evaluar el comportamiento econmico
del sector o la orientacin de polticas de gobierno hacia este
sector de reciente formalizacin.
De acuerdo a la encuesta de condiciones de vida, realizada por el INEC entre los aos 2005 y
2006, el total de negocios informales, es decir, que no cuentan con una inscripcin en el RUC,
fue cercano a 1,52 millones; las tres cuartas partes de esta masa informal se encuentran
concentradas en las provincias correspondientes a la Regional Litoral, Norte y Manab.
A nivel pas, de conformidad con las bases de datos del SRI, se estim que 102 mil
contribuyentes ya inscritos en el RUC, tienen los requisitos para solicitar el cambio de
Rgimen, obteniendo el mayor nmero posible de cambios en las Regionales Norte, Litoral y
Centro 1. De acuerdo a estas cifras, la demanda potencial que podra inscribirse en el RISE, se
aproxima a 1,62 millones.
Por tanto, como meta se plante la captacin de 400.000 nuevos contribuyentes en los
primeros seis meses de operacin del Rgimen, es decir, se proyectaba integrar una cifra
cercana al 25% del total de la demanda potencial inferida. Para ello, fue necesario identificar
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ciertos procesos, cuya implantacin podra asistir al mejoramiento de los tiempos de atencin y,
por ende, a la optimizacin de recursos destinados para la ejecucin del proyecto.
Estos procesos se encaminaron a la implementacin del RUC en lnea, por medio de la
preinscripcin por Internet. El objetivo de este proceso fue disminuir la afluencia de
contribuyentes a las salas de servicio, sin embargo, al ampliarlo a todas las personas naturales
es posible disminuir los tiempos de atencin de los procesos RUC.

Resultadosalcanzadosajuniodel2009
Beneficios que ofrece el RISE


A continuacin se listan los beneficios que ofrece el
RISE a los Contribuyentes que se acogen a este
rgimen:
No tienen que presentar formularios de impuestos, por lo tanto se evita los costos por
compra de formularios y por la contratacin de terceras personas, como tramitadores,
para el llenado de los mismos.
No tienen la obligacin de llevar contabilidad
Estn exentos de retenciones
Deduccin de cuotas por nuevos trabajadores
Facturacin simplificada
Brigadas mviles


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