Cambios en el nuevo Estatuto Tributario de Medelln

Acuerdo 064 de 2012

Objetivos
Presentar los cambios ms relevantes en materia del Impuesto de Industria y Comercio, introducidos en el Acuerdo 064 de 2012, nuevo Estatuto Tributario del Municipio de Medelln.

Analizar la evolucin jurisprudencial y doctrinaria de los temas polmicos en materia de este impuesto.
Informar los cambios en materia del Impuesto de Industria y Comercio, contenidos en la Ley 1607 de 2012, y dems leyes expedidas en el ao anterior 2012.

Agenda
Vigencia del Acuerdo 064 de 2012 Principales cambios en materia de Impuesto de Industria y Comercio en el Acuerdo 064 de 2012. Evolucin en aquellos temas que generan discusin en materia del Impuesto de Industria y Comercio. Retencin de Industria y Comercio en el Municipio de Medelln.

El impuesto de industria y comercio en la reforma tributaria.

Impuestos territoriales
Vigencia de la norma tributaria sustancial: por disposicin del ltimo inciso del artculo 338 de la Constitucin Poltica, las normas sustanciales de impuestos de periodo, empiezan a regir a partir del periodo siguiente. No obstante cuando la norma beneficia a los contribuyentes pueden aplicarse en el mismo periodo en que son promulgadas. Aplicacin directa de la ley de impuestos territoriales: cuando el Congreso en virtud del poder tributario primario o primigenio modifica los elementos esenciales de un tributo, dicha modificacin aplica de pleno derecho (ipso iure), es decir, sin necesidad de norma local que autorice su aplicacin. Caso distinto es la norma de facultades, en la cual para su aplicacin se requiere la norma local.

Impuestos territoriales
Normas de facultades: conceden simples autorizaciones a las entidades territoriales, para que en uso de dichas facultades y en ejercicio del poder tributario secundario o derivado, expide al acto administrativo que corresponda para implementar la norma superior. No es obligatorio para los entes territoriales acoger las normas de facultades.

Las leyes de facultades busca honrar la autonoma de las entidades territoriales, regulada en los artculos 1, 287 # 3 y 294 de la Constitucin Poltica.

Vigencia del Acuerdo 064 de 2012

Las modificaciones sustantivas al Impuesto de Industria y comercio contenidas en el Acuerdo 064 de 2012, empiezan a regir a partir del ao gravable 2013, el cual se declara en el ao 2014. Las modificaciones sustantivas a impuestos de periodo de periodo, incluido el Impuesto de Industria y comercio, que favorezcan al contribuyente, empiezan a regir desde el ao gravable 2012. Las normas de contenido procedimental incluidos en el Acuerdo 064 de 2012, son de aplicacin inmedita.

Estructura del IC en Medelln

Impuesto de periodo anual

Ao gravable y ao base, corresponde al ao en que se genera los ingresos.

Cobro mediante factura y de forma anticipada, es decir, dentro del mismo periodo gravable. Vencimiento de la declaracin a ms tardar el ltimo da hbil del mes de abril del ao siguiente.

Aspectos generales del Impuesto

Aspectos generales del IC

El Impuesto de Industria y Comercio (en adelante IC) es de carcter municipal o distrital, y el sujeto activo es el municipio. Los sujetos pasivos son las personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho, que realicen las actividades sometidas al impuesto. El IC recae sobre el ejercicio de actividades mercantiles, clasificadas como industriales, comerciales y de servicios. El impuesto de industria y comercio se liquida, sobre el promedio de ingresos brutos obtenidos en el ao inmediatamente anterior, salvo algunas excepciones. La tarifa oscila entre el 2 y el 7 por mil para actividades industriales y entre un 2 al 10 por mil para actividades comerciales y de servicios. El IC es de periodo anual. De vigencia expirada.

Sujeto Activo
El sujeto activo es el municipio o distrito en donde se realiza la actividad. El sujeto activo no puede extender su competencia ms all de su jurisdiccin territorial. El Sujeto activo no puede exigir la presentacin de las declaraciones en otras jurisdicciones territoriales. Para exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el sujeto activo, est obligado a demostrar el ejercicio de la actividad en su jurisdiccin territorial. Las normas locales que indican que los ingresos que no hayan tributado en otro municipio, deben tributar someterse al impuesto en dicho municipio, son violatorios de la Constitucin Nacional. Los municipios y distritos estn obligados a aplicar el procedimiento tributario y el rgimen sancionatorio nacional.

Sujeto Pasivo
Personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho. Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autnomos no son sujetos pasivos de este tributo. Las sucesiones ilquidas no son sujetos pasivos de IC.

La clasificacin de los contribuyentes en rgimen simplificado y comn u ordinario. Slo lo puede hacer Bogot D.C.
Las entidades pblicas que realicen el hecho generador, son sujetos pasivos del tributo. Las Administradoras de propiedad horizontal, no son contribuyentes. Artculo 33 de la Ley 675 de 2001.

Territorialidad
Los industriales tributan nica y exclusivamente en la sede fabril. Quienes ejercen la actividad comercial, tributan en donde tengan instalada su fuerza de ventas. La actividad de servicios se asigna territorialmente a la jurisdiccin territorial en donde se presta materialmente el servicio. Existe controversia en algunas actividades, tales como: telefona mvil, transporte de carga, transporte especial, ventas por internet, dividendos, entre otras. Las actividades comerciales se asignan territorialmente en donde se tenga la fuerza o infraestructura para llevar a cabo las ventas. Ej. ventas en el rea metropolitana.

Principales cambios en el Impuesto de Industria y Comercio introducidos por el Acuerdo 064 de 2012

Principales cambios
Se acoge la clasificacin industrial internacional uniforme (CIIU) para la codificacin y fijacin de tarifas del Impuesto de Industria y Comercio.

Se reduce la tarifa de los servicios tursticos, del 10 al 7 por mil.

Se excluye del impuesto a los canales comunitarios de televisin. Art. 157 del Acuerdo 064 de 2012.

Se precis la exclusin del impuesto de Industria y Comercio de los servicios de salud. Art. 152 del Acuerdo 064 de 2012.
Se elimina el impuesto de telfonos por dudas en la vigencia de dicho impuesto, segn jurisprudencia del Consejo de Estado.

Servicios de salud
Art. 152 del Acuerdo 064 de 2012. ARTCULO 152: ACTIVIDADES DE PROHIBIDO GRAVAMEN. No se gravan, las siguientes actividades con el impuesto de industria y comercio: () Las realizadas por los establecimientos educativos pblicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos polticos y los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud. () PARGRAFO 2: La exclusin del impuesto a que hace referencia el numeral 7 del presente artculo, incluye todas las actividades de salud que desarrollan las clnicas y hospitales sin distincin del rgimen al que pertenezcan.

Asuntos o aspectos que en materia de IC, generan:

Controversia Discusin Polmica Litigios Fallos (jurisprudencia)

Doctrina

Profesin liberal
La prestacin de servicios inherentes a profesiones liberales, no es una actividad mercantil. Artculo 23 numeral 5 del C. de Cio.
La definicin de profesin liberal est contenida en el artculo 25 del decreto 3050 de 1997, segn esta norma: se entiende por profesin liberal, toda actividad en la cual
predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere la habilitacin a travs de un ttulo acadmico

Concepto DAF N 0089 de 1995, conceptu que las profesiones liberales, no estn sometidas a IC. Concepto DAF N 021 de 1997, conceptu que el hecho que la profesin liberal se ejerza mediante la utilizacin de otras personas, no desvirta que se trata de una profesin liberal, dado que donde el legislador no distingue, no le es dado al intrprete hacerlo.

Fallo del 5 de junio de 1998, el Consejo de Estado precis que el ejercicio de profesiones liberales no est sujeto a IC.

Actividad desarrollada por IPS, EPS, recursos de la seguridad social

- Artculo 48 de la Constitucin Poltica - Literal d) del artculo 39 de la Ley 14 de 1983, actividad de prohibido gravamen. d) La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio los establecimientos educativos pblicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos polticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. - Art. 11 de la Ley 50 de 1984, dispone que estas entidades, son contribuyentes por las actividades industriales o comerciales. - Art. 111 de la Ley 788 de 2002, dispone que para efectos del IC, el 80% de la UPC rgimen contributivo y el 85% del rgimen subsidiado, no sera sujeto al impuesto. Declarado Inexequible por la sentencia C-1040 de 2003.

Actividad desarrollada por IPS, EPS, recursos de la seguridad social

- Art. 46 del Acuerdo 057 de 2003, del Municipio de Medelln, estableca tarifa de ICA para las actividades de salud. - El artculo 51 del Acuerdo 067 de 2008, no seala tarifa para estos servicios. Sin embargo, el Municipio de Medelln ha venido gravando las actividades de salud no POS. - El artculo 152 numeral 7 del Acuerdo 064 de 2012, precis la exclusin - Jurisprudencia del Consejo de Estado - Sentencia Exp. 17194 de 24 de mayo de 2012. - Sentencia Exp. 18502 de 12 de julio de 2012 - Sentencia Exp. 18114 de 26 de agosto de 2012 - Sentencia Exp. 18615 de 11 de octubre de 2012 - CEDIMED

Dividendos
Se discute si al gravar los dividendos y participaciones con ICA, se materializa la doble tributacin. Esta discusin est superada. Si se acepta que los dividendos y participaciones son gravados, se debe definir la territorialidad. Frente a la territorialidad, existen dos tesis: domicilio de la sociedad que distribuye el dividendo, domicilio del inversionista?. Cual debemos seguir? En la Sentencia CE- Exp.18122 del 23 de junio de 2011, se dijo que si la actividad de inversin no se realiza dentro del giro ordinario de los negocios, los dividendos no estn sujetos a ICA.

Dividendos
En el Fallo del TAC Exp. 00176-01 de febrero 4 de 2011, se dispuso que los dividendos tributan en el domicilio de la sociedad en donde se tiene la inversin. Fallo del Consejo de Estado, Exp. 18263 del 19 de mayo de 2012, Fundacin Social, los dividendos no estn gravados con IC. Fallo del Consejo de Estado, Exp. 18383 del 2 de febrero de 2012, Fundacin Social, los dividendos no estn gravados con IC.

Servicios pblicos domiciliarios

Sentencia CE- Exp. 17279- Corelca Distrito de Barranquilla () en consecuencia, el servicio pblico domiciliario, que se deriva necesariamente de la actividad de generacin, transformacin, distribucin y comercializacin de energa elctrica, no puede tratarse como una simple actividad mercantil que para efectos tributarios se pueda enmarcar como una simple actividad anloga a las establecidas en la Ley 14 de 1983.
Esta sentencia precisa que los generadores, que son adems comercializadores,

debern tributar por la comercializacin de la energa no generado por ellos.

Aclara tambin la sentencia hasta la Ley 383 de 1997, los servicios pblicos

domiciliarios, eran gravados con IC con fundamento en los preceptos de la Ley 14 de 1983, pero una vez promulgada dicha ley, dichos servicios se deben gravar con sujecin a lo establecido en dicha ley.

Servicios pblicos domiciliarios

Ley 1607 de 2012. La comercializacin de energa elctrica por parte de empresas generadoras, continuar gravada de acuerdo con lo previsto en el art. 7 de la Ley 56 de 1681. (Art. 181 de la Ley 1607 de 2012).

Arrendamientos de bienes inmuebles

El ingreso percibido por el arrendamiento de bienes inmuebles propios, no constituye una actividad mercantil, y en consecuencia no est sujeto al impuesto de IC.
"ARTICULO 20. ACTOS, OPERACIONES Y EMPRESAS MERCANTILES - CONCEPTO. Son mercantiles para todos los efectos legales: 1. () 2) La adquisicin a ttulo oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para subarrendarlos, y el subarrendamiento de los mismos;

Sentencia TAC-Exp. 08-00104-01 de 22 de julio de 2010. Sentencia CE-Exp. 16821 de 26 de enero de 2009 el arrendamiento de inmuebles propios, no es una actividad mercantil. Sentencia del CE Exp. 17364 de septiembre de 2011- consider que lo dispuesto en el artculo 28 de la Ley 820 de 2003, no implica que dicha actividad sea mercantil.

Diferencia en cambio
La diferencia en cambio no es un ingreso proveniente de la actividad mercantil, y por lo tanto no sujeto a IC. En vigencia del Art. 330 del E.T., se dijo que era una forma particular de ajuste. Hoy se dice que es un reajuste por tipo de cambio, no sometido a IC. Fallos CE- Exp. 00070 de 28 de enero de 2009 CE- Exp. 04950 de 30 de junio de 1993 CE- Exp. 16449 de 29 de octubre de 2009 CE- Exp. 16584 de 26 de marzo de 2009 CE- Exp. 16782 de 26 de marzo de 2009 CE- Exp. 17558 de 1 de septiembre de 2011

Actividades de las ESAL

Si realizan actividades mercantiles, se someten al impuesto en los trminos de la Ley 14 de 1983, dado que el impuesto de manera general no establece exclusiones subjetivas. Si percibe donaciones, y con ello realiza inversiones en acciones, ttulos, etc, no se encuentra sometidas al impuesto de IC. La realizacin de inversiones financieras por parte de les ESAL, con el nimo de mantener su patrimonio, no estn sujetas al IC. ARTCULO 157: CONTRIBUYENTES EXENTOS. Gozarn del beneficio de exencin, en el pago del Impuesto de industria y comercio, las siguientes entidades: Las Entidades sin nimo de lucro, que presten el servicio de Educacin Superior, debidamente reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional, hasta el 31 de diciembre del ao 2013, en cuanto a los ingresos que obtengan por la prestacin de los servicios educativos.

Estas entidades, tambin gozarn del beneficio de exencin en el pago del impuesto de Avisos y Tableros, hasta el 31 de diciembre del ao 2013.

Servicio de transporte
El transporte de carga est sujeto al impuesto en la jurisdiccin municipal en donde se levanta la carga. Los ingresos percibidos por el transporte de pasajeros, se asignan territorialmente al municipio en donde se vende el tiquete (en donde se hace el despacho).

Los ingresos percibidos por transportes especiales, se asignan territorialmente al municipio en donde se hace el contrato (en donde se hace el despacho), que podra ser el domicilio del prestador del servicio.

Concesiones viales
Los municipios no han tenido xito cobrando el IC a las concesiones viales, entre otros aspectos porque:

No identifican con claridad la base gravable o el hecho generado (actividad sometida al tributo).
Sentencia CEExp. 15653 de 27 de septiembre de 2007. PISA San Pedro, Valle del Cauca, el Consejo de Estado estableci que la explotacin del peaje no era una actividad comercial. Sentencia CE-Exp. 17479 de 25 de marzo de 2010- Municipio de Tula, el Consejo de Estado indic que las concesiones viales no estn excluidas del pago del Impuesto, sino que en este caso en particular se determin de manera equivocada la base gravable.

Concesiones viales
Algunos sostienen que las concesiones viales de vas nacionales, no estaran sometidas al impuesto, dado que no estn ubicada territorialmente en jurisdiccin de ningn municipio. La administracin de los peajes, y dems actividades mercantiles desarrolladas en la va, deberan pagar el impuesto de industria y comercio.

Se debe definir legalmente un criterio de asignacin territorial de los ingresos por explotacin de vas por intermedio de contratos de concesiones viales, en ausencia de ello, se debe recurrir al criterio general de fuente del ingreso.
Ser que en los Acuerdos Municipales, se debe incluir esta actividad como sujeta al impuesto, indicando de manera clara y concreta su tarifa. Fallo CE-Exp. 17298 de 27 de octubre de 2011

Concesiones viales
El pargrafo 1 del artculo 177 de la Ley 1607 de 2012, modificatorio del artculo 54 de la Ley 1430 de 2010, dispuso que: La remuneracin y explotacin de los contratos de concesin para la construccin de obras de infraestructura continuar sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho generador los ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos. De acuerdo con esta norma, la concesin de carreteras, se encuentran sujetas a los impuestos territoriales, entre ellos el Impuesto de industria y comercio.

Base gravable
El impuesto de manera general se liquida sobre la totalidad de los ingresos percibidos por el ejercicio de las actividades gravadas. Bases gravables especiales:
Contratos de intermediacin comercial, incluidos el mandato y administracin delegada, el impuesto se liquida sobre los ingresos propios de la remuneracin del intermediario. Ventas de derivados del petrleo y dems combustibles, se liquida sobre el margen de intermediacin. Servicios prestados por empresas de servicios temporales de empleo, tributan, sobre el ingreso total percibido, depurado con los pagos realizados a los trabajadores en misin. Servicios de transporte prestados con vehculos afiliados. Venta de energa el impuesto se paga por cada Kv/hora instalado. Cooperativas de trabajo asociado. El impuesto se pago sobre los ingresos propios.

Acuerdo 064 de 2012- Municipio de Medelln

VALORES DEDUCIBLES O EXCLUIDOS. De las bases gravables descritas en el presente Acuerdo, se excluyen:

1. El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o no condicionados en ventas, debidamente comprobados por medios legales.
2. Los ingresos provenientes de la enajenacin de activos fijos. Para Industria y Comercio se consideran activos fijos cuando se cumplan las siguientes condiciones:

a. Que el activo no haya sido adquirido con destinacin para la venta.

b. Que el activo sea de naturaleza permanente. c. Que el activo se haya usado en el negocio, en desarrollo del giro ordinario de sus actividades.

Acuerdo 064 de 2012- Municipio de Medelln

3. El monto de los subsidios percibidos (CERT). 4. Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes o servicios y su correspondiente diferencia en cambio. 5. Los ingresos por recuperaciones e ingresos recibidos por indemnizacin de seguros por dao emergente. 6. Las donaciones recibidas, las cuotas de sostenimiento y las cuotas de administracin de la propiedad horizontal de conformidad con la Ley 675 de 2001.

Acuerdo 064 de 2012- Municipio de Medelln

7. Para los fondos mutuos de inversin son deducibles los ingresos de ajustes por valorizacin de inversiones, redencin de unidades, utilidad en venta de inversiones permanentes cuando se poseen por un trmino superior a un ao, recuperaciones e indemnizaciones.
8. El valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores y distribuidores de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y similares, cigarrillos y tabaco elaborado. 9. Los ingresos recibidos por personas naturales por concepto de dividendos, rendimientos financieros y arrendamiento de inmuebles. 10. Los ingresos por dividendos y participaciones registrados en la contabilidad por el mtodo de participacin, segn normas contables y de la Superintendencia de Sociedades, se gravarn cuando sean causados.

Exclusiones de la base gravable

ARTCULO 36: VALORES DEDUCIBLES O EXCLUIDOS. De las bases gravables descritas en el presente Acuerdo, se excluyen: El monto de las devoluciones y descuentos, pie factura o no condicionados en ventas, debidamente comprobados por medios legales. Los ingresos provenientes de la enajenacin de activos fijos El monto de los subsidios percibidos (CERT). Los ingresos provenientes de exportaciones de bienes o servicios y su correspondiente diferencia en cambio. Los ingresos por recuperaciones e ingresos recibidos por indemnizacin de seguros por dao emergente. Las donaciones recibidas, las cuotas de sostenimiento y las cuotas de administracin de la propiedad horizontal de conformidad con la Ley 675 de 2001.

Exclusiones de la base gravable

ARTCULO 36: VALORES DEDUCIBLES O EXCLUIDOS. De las bases gravables descritas en el presente Acuerdo, se excluyen: () Para los fondos mutuos de inversin son deducibles los ingresos de ajustes por valorizacin de inversiones, redencin de unidades, utilidad en venta de inversiones permanentes cuando se poseen por un trmino superior a un ao, recuperaciones e indemnizaciones.
El valor facturado por el impuesto al consumo a productores, importadores y distribuidores de cerveza, sifones, refajos, licores, vinos, aperitivos y similares, cigarrillos y tabaco elaborado. Los ingresos recibidos por personas naturales por concepto de dividendos, rendimientos financieros y arrendamiento de inmuebles, excepto que, correspondan a locales comerciales o a ms de 5 unidades de vivienda. Los ingresos por dividendos y participaciones registrados en la contabilidad por el mtodo de participacin, segn normas contables y de la Superintendencia de Sociedades, se gravarn cuando sean causados.

Otros Ingresos no sujetos a IC

La utilidad del socio inactivo u oculto en los contratos en cuentas en participacin. Ingresos obtenidos en el exterior Exportacin de bienes y servicios Ingresos por mtodo de participacin Recuperacin de provisiones Recuperaciones de gastos Indemnizaciones Utilidad en la venta de activos fijos (incluida la venta de acciones) Donaciones Valoracin de inversiones

Acuerdo 064 de 2012- Municipio de Medelln

BASES GRAVABLES ESPECIALES En la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, el impuesto se causa por el servicio que se preste al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado, teniendo en cuenta las siguientes reglas: En las actividades de transporte de gas combustible, el impuesto se causar sobre los ingresos promedio obtenidos por esta actividad, siempre y cuando la puerta de ciudad se encuentre situada en jurisdiccin del Municipio de Medelln. En la compraventa de energa elctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causar siempre y cuando el domicilio del vendedor sea el Municipio de Medelln y la base gravable ser el valor promedio mensual facturado. PARGRAFO 1: En ningn caso los ingresos obtenidos por la prestacin de los servicios pblicos aqu mencionados, se gravarn ms de una vez por la misma actividad.

Base gravables especiales

ARTCULO 37: BASES GRAVABLES ESPECIALES PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES. Los siguientes contribuyentes tendrn base gravable especial, as: Las agencias de publicidad, administradores y corredores de bienes inmuebles y corredores de seguros, () Los distribuidores de combustibles derivados del petrleo, liquidarn dicho impuesto tomando como base gravable el margen bruto de comercializacin de los combustibles. En la prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, el impuesto se causa por el servicio que se preste al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado, teniendo en cuenta las siguientes reglas: La generacin de energa elctrica continuar gravada de acuerdo con lo previsto en el artculo 7 de la Ley 56 de 1981.

Acuerdo 064 de 2012- Municipio de Medelln

ARTCULO 45: REQUISITOS PARA PERTENECER AL RGIMEN SIMPLIFICADO. Los contribuyentes que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios, estarn sometidos al Rgimen Simplificado siempre y cuando, renan la totalidad de los siguientes requisitos: 1. Que sea persona natural. 2. Que ejerza la actividad gravable en un solo establecimiento o lugar fsico. 3. Que el total del impuesto de Industria y Comercio liquidado por el perodo gravable respectivo, no supere 28 UVT. Este tope, se obtiene de multiplicar el valor de los ingresos gravables, por la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada y convertirlo a UVT. 4. Que el contribuyente haya presentado las dos primeras declaraciones del impuesto de Industria y Comercio desde el inicio de su actividad, en esta jurisdiccin.

Los contribuyentes del Rgimen Simplificado debern llevar el libro de registro de operaciones diarias y dems soportes establecidos en las normas nacionales.

Beneficios para el IC
165: ACTIVIDADES CON TRATAMIENTO ESPECIAL PARA ENTIDADES SIN NIMO DE LUCRO. Tendrn tratamiento especial, de una tarifa del dos por mil (2 X 1.000) en el pago del impuesto de Industria y Comercio, sobre la totalidad de los ingresos provenientes del desarrollo de las siguientes actividades: () ARTICULO 166: ACTIVIDADES CON TRATAMIENTO ESPECIAL EJECUTADAS POR OTRAS ENTIDADES Y PERSONAS. Tendrn tratamiento especial, con una tarifa del dos por mil (2 X 1.000) para el pago del impuesto de Industria y Comercio, sobre la totalidad de los ingresos que obtengan los siguientes contribuyentes: () ARTCULO 167: REQUISITOS PARA GOZAR DEL BENEFICIO. Los contribuyentes interesados, debern cumplir y acreditar ante la Secretara de Hacienda, los siguientes requisitos. Adems, de los especiales, en cada caso: - Presentar solicitud por escrito firmada por el contribuyente, su representante legal o apoderado debidamente constituido. - Adjuntar copia de los Estatutos de la entidad y acreditar la existencia y representacin legal, en el caso de las personas jurdicas.

Beneficios para el IC
ARTICULO 168: REBAJA EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PRDIDA: Cuando un ente econmico presente prdida determinada por los ingresos operacionales menos los costos de operacin en el ejercicio de actividades dentro de la jurisdiccin del Municipio de Medelln, en el perodo gravable objeto del beneficio, podr solicitar rebaja del Impuesto de Industria y Comercio del 20%, slo en proporcin a los ingresos generados en el Municipio de Medelln, previo cumplimiento de los siguientes requisitos: Solicitud escrita presentada por el contribuyente interesado, representante legal o apoderado debidamente constituido, sustentando los motivos y causas que dieron origen a la prdida. Ser contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio por ms de tres aos y haber cumplido con la obligacin de presentar las declaraciones privadas de Industria y Comercio dentro de los primeros cuatro meses del ao, sin que exceda el ltimo da hbil del mes de Abril. La solicitud deber presentarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, adjuntando los informes financieros de propsito especial que requiera la Administracin.

Tendrn derecho a solicitar rebaja por prdida, los contribuyentes que a la fecha de la solicitud estn activos en el registro de Industria y Comercio y al da en el pago del impuesto de Industria y Comercio facturado.

Actividades de prohibido gravamen

ARTCULO 164: ACTIVIDADES DE PROHIBIDO GRAVAMEN. No se gravan, las siguientes actividades con el impuesto de industria y comercio: La produccin primaria agrcola, ganadera y avcola (). La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, (): La produccin de artculos nacionales destinados a la exportacin. La explotacin de canteras y minas diferentes (). Las realizadas por los establecimientos educativos pblicos, () y los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.

La propiedad horizontal, con relacin a actividades propias de su objeto social.

Forma de pago del Impuesto de IC en Medelln

El Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros se factura en forma mensual, desde el inicio de actividades. Art. 30 Decreto 0924 de 2009.

ARTCULO 31: FACTURACIN DEL IMPUESTO DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE. Slo se facturar el impuesto declarado por el contribuyente cuando ste sea mayor al que se le viene facturando o cuando la declaracin est firmada por el Contador Pblico o Revisor Fiscal, cualquiera sea el impuesto liquidado, siempre y cuando informe llevar libros de contabilidad.
ARTCULO 32: PAGO DE REAJUSTE DE LA LIQUIDACIN PRIVADA. El reajuste de la liquidacin privada se pagar as: a) Los contribuyentes que presenten oportunamente su declaracin privada, pagarn el reajuste por mayor impuesto liquidado, en una (1) sola cuota. b) Dentro del mes siguiente a la presentacin de la declaracin en forma extempornea, los contribuyentes debern cancelar el reajuste del impuesto declarado.

Forma de pago del Impuesto de IC en Medelln

ARTCULO 33: AJUSTE AL IMPUESTO MENSUAL PARA EL PERODO GRAVABLE. A todos los
sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros se les ajustar el impuesto que se les viene facturando, a partir del primero de enero de cada perodo gravable, en un porcentaje igual al ndice de precios al consumidor (IPC) establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica -DANE para el ao anterior, anualizado al mes de octubre, hasta tanto se presente la declaracin privada. ARTCULO 34: CUOTAS O SALDOS DEJADOS DE FACTURAR. Las cuotas o saldos dejados de facturar en otras vigencias sern liquidadas en tres (3) mensualidades y sin que haya lugar al cobro de intereses. Los saldos dejados de facturar por la Administracin Municipal caducan a los cinco (5) aos contados a partir de su exigibilidad.

Este sistema de recaudo genera controversias entre los contribuyentes y el Municipio, genera adems saldos a favor por los recaudos en exceso.

Retencin del Impuesto de Industria y Comercio

Retencin de ICA Acuerdo 064

ARTICULO 51: AGENTES DE RETENCIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Con relacin al impuesto de industria y comercio administrado por la Subsecretara de Ingresos, son agentes de retencin: Los Establecimientos Pblicos del Orden Nacional, Departamental y Municipal; las Empresas Industriales y Comerciales del Orden Nacional, Departamental y Municipal; las Sociedades de Economa Mixta de todo orden y las Unidades Administrativas con rgimen especial; la Nacin; el Departamento de Antioquia; el Municipio de Medelln y dems entidades estatales de cualquier naturaleza jurdica con jurisdiccin en el Municipio de Medelln.

Retencin de ICA Acuerdo 064

ARTCULO 52: CONTRIBUYENTES OBJETO DE RETENCIN. Se har retencin a todos los sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, esto es, a los que realizan actividades comerciales, industriales, de servicios, financieras, y en general, las que renen los requisitos para ser gravadas con este impuesto y que se desarrollen en la jurisdiccin del Municipio de Medelln, directa o indirectamente, por persona natural o jurdica o sociedad de hecho, en forma permanente u ocasional, con establecimientos de comercio o sin ellos. Tambin sern objeto de retencin por el valor del impuesto de Industria y Comercio: Los constructores, al momento de obtener el paz y salvo para la venta del inmueble; ()

Retencin de ICA Acuerdo 064

ARTCULO 52: CONTRIBUYENTES OBJETO DE RETENCIN. Las personas naturales o jurdicas que realicen actividades gravables ocasionalmente, en el Municipio de Medelln, a travs de la ejecucin de contratos adjudicados por licitacin pblica o contratacin directa, para suministrar bienes o servicios a las entidades oficiales de cualquier orden. En los casos en que exista contrato de mandato comercial con o sin representacin, en el que el mandante sea uno de los agentes retenedores enunciados en este artculo, el mandatario tendr la obligacin de cumplir con todas las obligaciones formales establecidas para los agentes de retencin. PARGRAFO: Los agentes de retencin nombrados por la Subsecretaria de Ingresos, como los sealados en el artculo 51 del presente Estatuto no practicaran retencin a los sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio en esta jurisdiccin, que hayan sido nombrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como grandes contribuyentes, lo cual acreditaran por medio de la resolucin respectiva; tampoco a las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera.

Retencin de ICA Acuerdo 064

ARTCULO 53: CONTRIBUYENTES Y ACTIVIDADES QUE NO SON OBJETO DE RETENCIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO. No se efectuar retencin: 1. En la adquisicin de bienes o servicios por intermedio de cajas menores o fondos fijos, siempre que el valor de la transaccin no supere 63 UVT. 2. En los contratos de prestacin de servicios profesionales, realizados por personas naturales en forma individual. 3. A los contribuyentes con tratamiento especial o exencin reconocidas sobre el impuesto de industria y comercio, quienes acreditarn esta calidad ante el agente retenedor, con la copia de la resolucin que expide la Secretara de Hacienda Municipal. 4. A los pagos efectuados a las entidades prestadoras de servicios pblicos, en relacin con la facturacin de stos servicios.

5. A las actividades de prohibido gravamen o excluidas del impuesto, consagradas en este Estatuto

Retencin de ICA Acuerdo 064

ARTCULO 53: CONTRIBUYENTES Y ACTIVIDADES QUE NO SON OBJETO DE RETENCIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO. ( ) PARGRAFO: Para la aplicacin de lo dispuesto en el numeral 2, se entiende por profesin liberal, toda actividad en la cual predomine el ejercicio del intelecto reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere la habilitacin a travs de un ttulo acadmico.

Retencin de ICA Acuerdo 064

ARTICULO 54: BASE Y TARIFA PARA LA RETENCIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO. La base para la retencin ser el total de los pagos que debe efectuar el agente retenedor, siempre y cuando el concepto del pago corresponda a una actividad gravable con el impuesto de industria y comercio, sin incluir en la base gravable otros impuestos diferentes al de industria y comercio a que haya lugar. Los agentes retenedores para efectos de la retencin, aplicarn el cdigo y tarifa correspondiente a la actividad objeto de retencin, de acuerdo al rgimen tarifario previsto en este Estatuto. Para los agentes retenedores nombrados por la Subsecretaria de Ingresos, como los sealados en artculo 51 del presente Estatuto, para efectos de la retencin aplicaran la tarifa del dos por mil (2x1.000) y slo la practicaran sobre los pagos o abono en cuenta lo que ocurra primero iguales o superiores a 15 UVT (para el ao 2012 $390.735). ()

Retencin de ICA Acuerdo 064

ARTICULO 54: BASE Y TARIFA PARA LA RETENCIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO. ( ) Aquellos contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que por disposicin legal tienen una base gravable especial, debern informarlo al agente retenedor, en caso de no hacerlo se les practicara retencin sobre el total del ingreso. Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera slo practicaran la retencin sobre pagos o abonos en cuenta diferentes a servicios y operaciones financieras y de seguros.

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ARTCULO 56: DECLARACIN DE RETENCIN. Los agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, estn obligados a presentar la declaracin en forma bimestral y cancelar lo retenido y declarado, dentro del mes siguiente al vencimiento del respectivo bimestre que se declara. El incumplimiento de esta disposicin acarrea la sancin por extemporaneidad y el cobro de intereses moratorios de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario Nacional. () ARTCULO 58: PROCEDIMIENTO CUANDO SE EFECTAN RETENCIONES DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR MAYOR VALOR O EN EXCESO. Cuando se efecten retenciones por concepto del impuesto de industria y comercio, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor podr reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retencin, acompaada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.

Impuesto de Industria y Comercio en la reforma tributaria

Impuesto de Industria y Comercio

1. Servicios integrales de aseo y cafetera, vigilancia y temporales de empleo. El impuesto se liquida sobre el AIU, el cual en ningn caso puede ser inferior al 10% del valor del contrato. 2. La base gravable del impuesto sobre los servicios temporales de empleo, estaba contenida en el artculo 31 de la Ley 1430 de 2010, norma que queda tcitamente derogada. 3. Para los servicios integrales de aseo y cafetera, y servicios de vigilancia, la base gravable del AIU, puede aplicarse incluso para el ao gravable 2012.

Impuesto de Industria y Comercio

1. Servicios integrales de aseo y cafetera, vigilancia y temporales de empleo. El impuesto se liquida sobre el AIU, el cual en ningn caso puede ser inferior al 10% del valor del contrato. 2. La base gravable del impuesto sobre los servicios temporales de empleo, estaba contenida en el artculo 31 de la Ley 1430 de 2010, norma que queda tcitamente derogada. 3. Para los servicios integrales de aseo y cafetera, y servicios de vigilancia, la base gravable del AIU, puede aplicarse incluso para el ao gravable 2012. 4. La base gravable en la prestacin de medios de pago de servicios de telecomunicaciones bajo la modalidad de prepago, es la utilidad.

Impuesto de Industria y Comercio

5. La comercializacin de energa elctrica por parte de empresas generadoras, continuar gravada de acuerdo con lo previsto en el art. 7 de la Ley 56 de 1681. (Art. 181 de la Ley 1607 de 2012). 6. El pargrafo 1 del artculo 177 de la Ley 1607 de 2012, modificatorio del artculo 54 de la Ley 1430 de 2010, dispuso que: La remuneracin y explotacin de los contratos de concesin para la construccin de obras de infraestructura continuar sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho generador los ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos. 7. De acuerdo con esta norma, la concesin de carreteras, se encuentran sujetas a los impuestos territoriales, entre ellos el Impuesto de industria y comercio.

Ley 1559 de 2012

ARTCULO 1. La base gravable para los efectos del impuesto de Industria y Comercio de los distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo, sern los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor de los ingresos por venta de los productos, adems de los otros ingresos gravables que perciban, de acuerdo con las normas vigentes, sin incluir el valor de los impuestos al consumo que les sean facturados directamente por los productores o por los importadores correspondientes a la facturacin del distribuidor en el . mismo perodo. ARTCULO 2. La presente ley rige a partir de su promulgacin

Principios aplicables al rgimen sancionatorio

Para la imposicin de sanciones en materia tributaria se deben observar los siguientes principios: Legalidad. Los contribuyentes solo sern investigados y sancionados por comportamientos que estn taxativamente descritos como faltas en la presente Ley. Lesividad. La falta ser antijurdica cuando afecte el recaudo nacional. Favoralidad. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun cuando sea posterior se aplicar de preferencia a la restrictiva o desfavorable. Proporcionalidad. La sancin debe corresponder a la gravedad de la falta cometida. Gradualidad. La sancin deber ser aplicada en forma gradual de acuerdo con la falta de menor a mayor gravedad, se individualizar teniendo en cuenta la gravedad de la conducta, los deberes de diligencia y cuidado, la reiteracin de la misma, los antecedentes y el dao causado.

Principios aplicables al rgimen sancionatorio

Principio de economa. Se propender para que los procedimientos se adelanten en el menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos para quienes intervengan en el proceso, que no se exijan ms requisitos o documentos y copias de aquellos que sean estrictamente legales y necesarios. Principio de eficacia. Con ocasin, o en desarrollo de este principio, la Administracin remover todos los obstculos de orden formal, evitando decisiones inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento, podrn sanearse en cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado. Principio de imparcialidad. Con el procedimiento se propone asegurar y garantizar los derechos de todas las personas que intervienen en los servicios, sin ninguna discriminacin; por consiguiente, se dar el mismo tratamiento a todas las partes. Aplicacin de principios e integracin normativa. En la aplicacin del rgimen sancionatorio prevalecern los principios rectores contenidos en la Constitucin Poltica y la Ley.

Muchas gracias!
Contacto: Norbey Vargas Ricardo nvargas@estrategiafiscal.com.co Telfonos: 266 33 99 310 462 62 40

NORBEY DE J. VARGAS RICARDO. TELFONO: 266 33 99/ 310 462 62 40 CARRERA 43 A # 17 106 OF. 702 MEDELLIN