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Ficha Tcnica

Autor : C.P.C. Alejandro Ferrer Quea Ttulo : Operaciones Recprocas Diversas entre Empresas Financieras y Empresas no Financieras (Parte Final) Fuente : Actualidad Empresarial, N 193 - Segunda Quincena de Octubre 2009

a) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 250 (Nota de Cargo por recibo de Telefnica) 2101 Obligaciones a la Vista 2114.04 Cobranza por liquidar (Monto por regularizar con Telefnica)

inscripcin en seminario internacional de Gerencia. El Banco por el servicio cobra comisin de US$10. A la fecha de la operacin el tipo de cambio es de S/.3.50 por dlar. a) Empresa Bancaria
x DEBE HABER

250

Continuando con el paralelismo entre el Plan Contable General Empresarial y el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, a continuacin desarrollaremos ejemplos prcticos respecto a las diversas operaciones recprocas entre la empresa mercantil y la entidad financiera.

Nota: En este tipo de cobranzas el Banco suscribe, adems, Contratos con las empresas de servicios pblicos, considerando la deduccin de una comisin por su servicio, empresas que suelen mantener una cuenta corriente en la entidad bancaria para el abono del cobro respectivo.

2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 1,785 (US$ 510 x T.C S/.3.50) 2101 Obligaciones a la Vista 2121.03 Cheques Certificados 1,750 (US$ 500 x T.C S/.3.50) 5202 Ingresos por Serv. Divers. 5222.10 Cheques Certificados 35 (US$ 10 x T.C S/.3.50) ---------------- --------------- 1,785 1,785

b) Empresa Mercantil
x 63 10 DEBE HABER Gastos de Servic. Prestados por Terceros 6364 Servicios Bsicos- Telfono 250 (Recibo de Telefnica Cancelado) Caja y Bancos 1041 Ctas Ctes. Operativas (Nota de cargo del Banco)

Caso Prctico N 8
Empresa mercantil gira cheque por S/.500 para el pago a cuenta del Impuesto a la Renta en su propio Banco. a) Empresa Mercantil
x 40 10 DEBE HABER Tributos y Aportes al Sist.de Pensiones y Salud por Pagar 4017 Impuesto a la Renta 500 Caja y Bancos 10411 Ctas. Ctes. Operativas (Cheque para pagar Impto. a la Renta)

b) Empresa Mercantil
250 x 63 10 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 6391 Gastos Bancarios (Comisin del Banco US$ 10) DEBE HABER

35

Caso Prctico N 10
Empresa bancaria devuelve a su cliente cheque no conforme de otro Banco por S/. 3000 ms gastos de portes por S/. 30. a) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 3,030 (Nota de Cargo en Cta. Cte. de Empresa Mercantil) 1105 Canje 1115.01 Canje Local 3,000 (Cheque devuelto por el Banco girado) 5202 Ingresos por Serv. Divers. 5212.29 Otros Ingres. por Serv. (Portes) 30 ---------------- --------------- 3,030 3,030

Caja y Bancos 1071.2 Fondos sujetos a restric. 1,750 (Cheque certificado por US$ 500)

500

10 Caja y Bancos 104.2 Ctas. Ctes. Operativas 1,785 (Nota de Cargo del Bco. US$ 510) ---------------- --------------- 1,785 1,785

b) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. (Presentac. de cheque del cliente) 500 2104 Obligaciones con Instituc. Recaudadoras de Tributos 2114.03 Tributos Recaudados

Caso Prctico N 12
La empresa mercantil procede a la inscripcin de sus ejecutivos en el Seminario del caso anterior, recibiendo la correspondiente factura incluido IGV. a) Empresa Mercantil - Por la recepcin de la factura
x 63 40 DEBE HABER Gastos de Personal, Directores y Gerentes 624. Capacitacin 1,470 (US$ 420 x S/.3.50) Tributos y Aportes al Sist. de Pensiones y de Seguros 4011 I.G.V (US$ 80 x S/.3.50) 280

500

Nota: Por lo general las Instituciones Financieras suscriben un Contrato con el Banco de la Nacin para la recaudacin de impuestos. En dicho Contrato se establece, entre otros, el tipo de impuestos a recaudar, duracin del servicio de cobranza y comisin a favor de la entidad.

b) Empresa Mercantil
x 16 10 DEBE HABER Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros 1624.1 Reclamos a Terceros 3,030 (Total del monto en reclamo al cliente) Caja y Bancos 1041 Ctas. Ctes. Operativas 3,030 (Nota de cargo del Banco)

Caso Prctico N 9
Empresa mercantil suscribe contrato con su banco para afectar su cuenta corriente en nuevos soles, cada fin de mes, por los recibos de telfono a su cargo. El Banco remite en los primeros das del mes siguiente a la empresa mercantil nota de cargo acompaado de recibo cancelado de telefnica por s/.250.
N 193 Segunda Quincena - Octubre 2009

Caso Prctico N 11
Empresa mercantil solicita en su Banco la certificacin de cheque por US$ 500 para

42 Ctas. por Pagar Comerciales - Terceros 421.2 Facturas por pagar 1,750 (Nota de Cargo del Banco por US$ 510) ---------------- --------------- 1,750 1,750

Actualidad Empresarial

IV-9

Aplicacin Prctica

IV Operaciones Recprocas Diversas entre Empresas Financieras y Empresas no Financieras (Parte Final)
rea Contabilidad y Costos

IV
42 10

Aplicacin Prctica
DEBE HABER x vienen... DEBE HABER 408 77 Ingresos Financieros 7721.2Ingresos Sobre Depsitos

- Por la cancelacin de la factura


x Ctas. por Pagar Comerciales - Terceros 421.2 Facturas por pagar 1,750 (Entrega de cheque certificado US$ 500) Caja y Bancos 1071.2 Fondos sujetos a restric. 1,750 (Cheque certificado por US$ 500)

Caso Prctico N 15
Empresa mercantil gira cheque por S/. 500 para el pago a cuenta del Impuesto a la Renta en su propio Banco. a) Empresa Mercantil
x DEBE HABER 500 500 40 Tributos y Aportes al Sist. de Pensiones y Salud por Pagar 4017 Impuesto a la Renta

- Por intereses devengados


x 10 16 Caja y Bancos 1062.2 Depsitos a Plazo (Nota de Abono del Banco por US$ 120) Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros 1631.2 Intereses por Cobrar (Para saldar la cuenta) DEBE HABER

b) Empresa Bancaria - Por la cancelacin de la factura


x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2121.03 Cheques Certificados 8,750 (Para saldar la cuenta a la presentac. del cheque) 1101 Caja 1121.01 Oficina Principal 8,750 (Entrega en efec. de US$ 2,500)
Nota: De tener el beneficiario del cheque cta. cte. en el mismo Banco, en lugar de la cta. 1121.01, se abonar en la cta. 2121.01 Depsitos en Cta. Cte.

408 408

Nota: a) El tercer dgito en la empresa bancaria es DOS (2) por ser la operacin en moneda extranjera. b) El quinto dgito en la empresa mercantil es DOS (2) por igual razn. c) El Certificado de Depsito con los intereses ganados asciende a US$ 1,320.

10 Caja y Bancos 10411 Ctas. Ctes. Operativas (Cheques para pagar IR)

b) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 500 (Prestacin de Cheque del Cliente) 2104 Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos 2114.03 Tributos Recaudados 500

Caso Prctico N 14
Empresa mercantil recibe Notas de Cargos de Banco por S/.10 y US$ 4 referente a comisin por mantenimiento de cuentas corrientes. Siendo el tipo de cambio S/. 3.30 por dlar. a) Empresa Mercantil
x 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 6391Gastos Bancarios (Servicio del Banco) DEBE HABER

Caso Prctico N 13
Empresa bancaria, de acuerdo a instrucciones del cliente, deposita en la misma cuenta del titular los intereses ganados de US$120 por el Certificado de Depsito en igual moneda remitiendo la Nota de Abono correspondiente. El tipo de cambio es de S/. 3.40 por dlar. a) Empresa Bancaria - Por intereses devengados
x DEBE HABER 4101 Intereses por Obligaciones con el Pblico 4121.03.01 Certificados de Depsito 408 (US$ 120 X T.C. S/3.40) 2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico 2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones con el pblico por cuentas a Plazo (Al devengar los intereses) x

Nota: Por lo general las entidades financieras suscriben un Contrato con el Banco de la Nacin para la recaudacin de impuestos. En dicho Contrato se establece, entre otros, el tipo de impuestos a recaudar, duracin del servicio de cobranza y comisin a favor de la entidad financiera.

Caso Prctico N 16
24

10 Caja y Bancos 10411 Ctas. Ctes. Operativas 10 (Nota de Cargo en Nuevos Soles) 10412 Ctas. Ctes. Operativas 14 (Nota de Cargo en Dlares) ---------------- --------------- 24 24 x DEBE HABER Elemento 9 24 79 Cargas imputables a Cuentas de Costos y Gastos 24
Nota: a) El quinto dgito es para identificar el tipo de moneda empleada, UNO (1) nuevos soles y DOS (2) moneda extranjera. b) La cuenta por afectar del Elemento 9 ser aquella que establezca la empresa segn sus necesidades de registro y control de los gastos incurridos.

Empresa mercantil suscribe contrato con su Banco para afectar su cuenta corriente en nuevos soles, cada fin de mes, por los recibos de telfono a su cargo. El Banco remite en los primeros das del mes siguiente a la empresa Nota de Cargo acompaado de recibo cancelado de la empresa Telefnica por S/. 250. a) Empresa Bancaria
x DEBE HABER 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 250 (Nota de Cargo por Recibo de Telefnica) 2104 Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos 2114.04 Cobranza por Liquidar (Monto por regularizar con Telefnica) 250

408

- Por capitalizacin de intereses


DEBE HABER 2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico 2128.03 Gastos por pagar de Obligaciones con el pblico por cuentas a Plazo 408 (Para saldar la cuenta) 2103 Obligaciones por Cta. a Plazo con el Pblico 2123.01 Certificados de Depsito (Capitalizacin de intereses por US$ 120)

b) Empresa Bancaria
x 2101 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depsitos en Cta. Cte. (Nota de Cargo en Nuevos Soles) 2121.01 Depsitos en Cta. Cte. (Nota de Cargo en Dlares) DEBE HABER 10 14

408

Nota: En este tipo de cobranzas el Banco suscribe, adems, Contratos con las empresas de servicios pblicos, considerando la deduccin de una comisin por su servicio; empresas que suelen mantener una cuenta corriente en la entidad bancaria para el abono del cobro respectivo.

b) Empresa Mercantil - Por intereses devengados


x 16 Cuentas por cobrar Diversas -Terceros 1631.2 Intereses por Cobrar DEBE HABER 408

5202 Ingresos por Servic. Divers. 5212.01 Mantenimiento de Cuentas Corrientes 10 5221.01 Mantenimiento de Cuentas Corrientes 14 ---------------- --------------- 24 24
Nota: El tercer dgito es para identificar el tipo de moneda empleada, UNO (1) nuevos soles y DOS (2) moneda extranjera.

b) Empresa Bancaria
x 63 Gastos por Servic. Prestados por Terceros 6364 Telfono DEBE HABER 250 250

van...

10 Caja y bancos 1041 Ctas. Ctes. Operativas (Nota de Cargo del Banco)

IV-10

Instituto Pacco

N 193

Segunda Quincena - Octubre 2009