Guia Cotizacion.2012

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Tesorera GeneraI de Ia Seguridad SociaI

ActuaIizado a marzo de 2012
NIPO: 275-12-002-3

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ndice de contenidos
1 nformacin General ........................................................................................................... 6
1.1 La Tesorera General de la Seguridad Social .............................................................. 6
1.1.1 Competencias de la Tesorera General de la Seguridad Social ............................ 6
1.1.2 Estructura de la Tesorera General de la Seguridad Social. .................................. 6
1.2 El Sistema de Seguridad Social Espaol ..................................................................... 6
1.2.1 Sistema de Seguridad Social. Campo de aplicacin ............................................. 6
1.2.2 Rgimen General de la Seguridad Social ............................................................. 7
1.2.3 Regmenes Especiales ........................................................................................11
1.2.4 Convenio Especial ...............................................................................................14
2 Cotizacin ..........................................................................................................................18
2.1 Sujetos Obligados a cotizar. Conceptos Generales. ...................................................18
2.1.1 Qu es la cotizacin? ........................................................................................18
2.1.2 Sujetos Obligados ................................................................................................18
2.2 Nacimiento, duracin y extincin de la obligacin de cotizar .......................................19
2.3 Requerimientos previos de cotizacin. nformacin necesaria a facilitar a la Tesorera
General de la Seguridad Social .............................................................................................20
2.3.1 nformacin a suministrar respecto de los trabajadores .......................................20
2.3.2 nformacin a suministrar respecto de las relaciones laborales o prestacin de
servicios. ............................................................................................................................23
2.4 Cotizacin en el Rgimen General de la Seguridad Social .........................................53
2.4.1 Elementos en la cotizacin ..................................................................................53
2.4.2 Especialidades de cotizacin ...............................................................................64
2.4.3 Sistemas Especiales integrados en el Rgimen General de la Seguridad Social .80
2.4.4 Sectores, Colectivos, incluidos en el Rgimen General con peculiaridades de
cotizacin ...........................................................................................................................90
2.4.5 Deducciones de las cuotas. Bonificaciones y reducciones ...................................96
2.5 Sistemas Especiales. ................................................................................................ 141
2.5.1 Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos o por cuenta propia ................. 141
2.5.2 Rgimen Especial de la Minera del Carbn ...................................................... 145
2.5.3 Rgimen Especial del Mar ................................................................................. 146
2.6 Convenios Especiales ............................................................................................... 150
2.6.1 Cotizacin .......................................................................................................... 150
2.6.2 Tabla de coeficientes aplicables en los Convenios Especiales .......................... 151
3 Sistema RED ................................................................................................................... 153
3.1 nformacin general .................................................................................................. 153
3.1.1 Qu es? ........................................................................................................... 153

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3.1.2 Pasos para la incorporacin............................................................................... 153
3.2 RED nternet ............................................................................................................. 156
3.2.1 Qu es ............................................................................................................... 156
3.2.2 Mtodos de trabajo ............................................................................................ 156
3.2.3 nfraestructura necesaria ................................................................................... 158
3.2.4 Regmenes y tipos de liquidacin admitidos ...................................................... 158
3.2.5 Funcionalidades................................................................................................. 158
3.3 RED Directo .............................................................................................................. 160
3.3.1 Qu es ............................................................................................................... 160
3.3.2 nfraestructura necesaria ................................................................................... 161
3.3.3 Regmenes y Tipos de Liquidacin admitidos .................................................... 161
3.3.4 Funcionamiento General .................................................................................... 162
3.3.5 Funcionalidades................................................................................................. 162
3.4 Modalidades de pago................................................................................................ 163
3.4.1 Cargo en Cuenta ............................................................................................... 163
3.4.2 Pago Electrnico ................................................................................................ 164
3.5 Cotizacin Sistema RED ........................................................................................... 164
3.5.1 Cotizacin RED nternet .................................................................................... 164
3.5.2 Cotizacin RED Directo ..................................................................................... 165
4 Recaudacin de recursos del sistema de Seguridad Social ............................................. 167
4.1 La Recaudacin de los recursos del Sistema de Seguridad Social .......................... 167
La gestin recaudatoria en el mbito de la Seguridad Social consiste en el ejercicio de la
actividad administrativa conducente a la realizacin de los crditos y derechos de la
Seguridad Social, cuyo objeto, conforme se establece en el artculo 1 del Real Decreto
1415/2004, de 11 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin
de la Seguridad Social, estar constituido por los siguientes recursos: ............................ 167
4.2 Plazo Reglamentario de ngreso de cuotas ............................................................... 169
4.2.1 Plazo reglamentario de ingreso. ........................................................................ 169
4.2.2 Plazos reglamentarios de ingreso en supuestos especiales. ............................. 169
4.2.3 Autorizacin expresa en los documentos de cotizacin ..................................... 170
4.3 Presentacin de documentos de cotizacin .............................................................. 171
4.3.1 Obligatoriedad de la presentacin ..................................................................... 171
4.3.2 Efectos de la presentacin de los documentos de cotizacin ............................. 171
4.3.3 Presentacin fuera de plazo .............................................................................. 171
4.4 ngreso separado de las cuotas empresariales y de los trabajadores ....................... 172
4.4.1 ngreso dentro de plazo reglamentario ............................................................... 172
4.4.2 ngreso fuera de plazo reglamentario ................................................................. 172

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4.5 ngreso de aportaciones empresariales despus de ingresadas las correspondientes a
los trabajadores ................................................................................................................... 172
4.6 Recargos e intereses de demora por falta de ingreso en plazo reglamentario .......... 173
4.6.1 Recargos sobre cuotas ...................................................................................... 173
4.6.2 Recargos sobre recursos distintos a cuotas ....................................................... 173
4.6.3 ntereses de demora .......................................................................................... 174
4.7 Documentos de reclamacin administrativa de deudas. Plazos para su ingreso y
efectos del incumplimiento. ................................................................................................. 174
4.7.1 Reclamacin de deuda ...................................................................................... 174
4.7.2 Actas de liquidacin ........................................................................................... 175
4.8 Plazos de ngreso de documentos de reclamacin administrativa de deuda ............. 176
4.8.1 Plazos de ingreso de las reclamaciones de deuda ............................................ 176
4.8.2 Plazos de ngreso de las Actas de Liquidacin de Cuotas ................................. 176
4.8.3 Recursos distintos de cuotas ............................................................................. 176
4.9 mpugnacin de los actos de gestin recaudatoria ................................................... 176
4.10 Devolucin ngresos ndebidos ................................................................................. 177
5 Normativa ........................................................................................................................ 178
5.1 Normas Generales .................................................................................................... 178
5.2 Normas de cotizacin y liquidacin ........................................................................... 178
5.3 Normas de Gestin Recaudatoria ............................................................................. 178
5.4 Normas del Sistema RED ......................................................................................... 178
6 Sede Electrnica .............................................................................................................. 179
6.1 Servicios para ciudadanos ........................................................................................ 179
6.1.1 Servicios sin certificado Digital ........................................................................... 179
6.1.2 Servicios con Certificado Digital ......................................................................... 179
6.1.3 Servicios con Certificado Digital o SLCON ........................................................ 180
6.2 Servicios para empresas y profesionales .................................................................. 180
6.2.1 Con Certificado Digital o SLCON ...................................................................... 181
6.3 Tabln de edictos ..................................................................................................... 181
7 Supuestos Prcticos ........................................................................................................ 182
7.1 Supuesto 1. Trabajador contrato indefinido ............................................................... 182
7.2 Supuesto 2. ncapacidad temporal en contrato indefinido (jornada completa) ........... 186
7.3 Supuesto 3. C.T. fomento de empleo trabajador mayor de 62 aos. ......................... 189
7.4 Supuesto 4. Trabajador mayor de 65 aos y con ms de 35 cotizados ( C.T. a tiempo
parcial) ................................................................................................................................ 192
7.5 Supuesto 5. Trabajador concentrado ........................................................................ 195
7.6 Supuesto 6. Situacin de riesgo durante el embarazo (C.T. a tiempo parcial) ......... 197
7.7 Supuesto 7. Situacin de pluriempleo ....................................................................... 199

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7.8 Supuesto 8. Vacaciones no disfrutadas a la finalizacin de la relacin laboral.......... 202
7.9 Supuesto 9. Contrato para la formacin .................................................................... 205
7.10 Supuesto 10. Sistema Especial Agrario .................................................................... 207
7.11 Supuesto 11. Sistema Especial Agrario .................................................................... 208

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1 Informacin GeneraI
1.1 La Tesorera General de la Seguridad Social
1.1.1 Competencias de Ia Tesorera GeneraI de Ia Seguridad SociaI
Es un Organismo de la Administracin de la Seguridad Social encargado de la gestin de los
recursos econmicos y de la administracin financiera del Sistema de Seguridad Social en
aplicacin de los principios de solidaridad financiera y caja nica.
La Tesorera General de la Seguridad Social se crea por R.D. 2318/1978, de 15 de septiembre,
con el propsito de establecer las medidas necesarias para dar mayor eficacia a la recaudacin
y control financiero de la Seguridad Social, en el marco de la reforma institucional operada por
el Real Decreto-Ley 36/1978, de 16 de noviembre.
Depende orgnicamente de la Secretara de Estado de la Seguridad Social, rgano superior
del Ministerio de Empleo y Seguridad Social, al que corresponde el desarrollo y ejecucin de la
poltica de proteccin social en el mbito de la Administracin de la Seguridad Social.
1.1.2 Estructura de Ia Tesorera GeneraI de Ia Seguridad SociaI.
La Tesorera General de la Seguridad Social en la intencin de situarse en primera lnea de los
programas de modernizacin en el mbito de las Administraciones Pblicas tiene adquirido el
compromiso de mejorar la calidad de los servicios que presta a los ciudadanos siendo la mejora
continua de la actividad que desarrolla su principal objetivo y criterio general de actuacin.
La Tesorera General de la Seguridad Social se estructura en las siguientes unidades:
Servicios Centrales
Direcciones Provinciales
Administraciones de la Seguridad Social
Unidades de Recaudacin Ejecutiva
Servicios de atencin telefnica (901 502050)
1.2 El Sistema de Seguridad Social Espaol
1.2.1 Sistema de Seguridad SociaI. Campo de apIicacin
Sistema de Seguridad EspaoI: Conjunto de regmenes a travs de los cuales el Estado
garantiza a las personas comprendidas en su campo de aplicacin, por realizar una actividad
profesional, o por cumplir los requisitos exigidos en la modalidad no contributiva, as como a los
familiares o asimilados que tuvieran a su cargo, la proteccin adecuada en las contingencias y
situaciones que la ley define.
Campo de apIicacin: A efectos de las prestaciones de modalidad contributiva, estn incluidos
dentro del campo de aplicacin del Sistema de la Seguridad Social, y cualquiera que sea su
sexo, estado civil o profesin, todos los espaoles que residan en Espaa, y los extranjeros
que residan o se encuentren legalmente en Espaa, siempre que, en ambos supuestos,
ejerzan su actividad en territorio nacional, y que estn incluidos en alguno de los siguientes
apartados:
Trabajadores por cuenta ajena
Trabajadores por cuenta propia o autnomos
Socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado.

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Estudiantes
Funcionarios pblicos, civiles o militares.
1.2.2 Rgimen GeneraI de Ia Seguridad SociaI
1.2.2.1 Trabajadores incIuidos en eI Rgimen GeneraI de Ia Seguridad SociaI
1. Estarn incIuidos en este rgimen, entre otros:
o Los trabajadores espaoles por cuenta ajena de la industria y los servicios y asimilados
a los mismos que ejerzan normalmente su actividad en territorio nacional.
o Los trabajadores por cuenta ajena y los socios trabajadores de sociedades mercantiles
capitalistas, an cuando sean miembros de su rgano de administracin, si el
desempeo de este cargo no conlleva la realizacin de las funciones de direccin y
gerencia de la sociedad ni posean su control. Como asimilados a trabajadores por
cuenta ajena, con exclusin de la proteccin por desempleo y del Fondo de Garanta
Salarial, los consejeros y administradores de sociedades mercantiles capitalistas
siempre que no posean el control de estas, cuando el desempeo de su cargo conlleve
la realizacin de las funciones de direccin y gerencia de la sociedad, siendo retribuidos
por ello o por su condicin de trabajadores de la misma.
o En ambos casos se presumir, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el
control efectivo de la sociedad cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:
Que, al menos, la mitad del capital social para la que preste sus servicios est
distribuido entre socios, con los que conviva y a quienes se encuentre unido por
vnculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad, o adopcin, hasta
segundo grado.
Que su participacin en el capital de la sociedad sea igual o superior a la tercera
parte del mismo.
Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del
mismo, si tiene atribuidas funciones de direccin y gerencia de la sociedad.

Los socios trabajadores de las sociedades laborales, cualquiera que sea su
participacin en el capital social dentro de los lmites establecidos en el art. 5 de la Ley
4/97 de Sociedades Laborales, y an cuando formen parte del rgano de administracin
social, tendrn la consideracin de trabajadores por cuenta ajena a efectos de su
inclusin en el Rgimen General o Especial de la Seguridad Social que corresponda por
razn de su actividad, y quedarn comprendidos en la proteccin por desempleo y en la
otorgada por el Fondo de Garanta Salarial, cuando estas contingencias estuvieran
previstas en dicho Rgimen.
Cuando dichos socios por su condicin de administradores sociales realicen funciones
de direccin y gerencia de la sociedad, siendo retribuidos por el desempeo de este
cargo estn o no vinculados simultneamente a la misma mediante relacin laboral
comn o especial, o cuando por su condicin de administradores sociales realicen
funciones de direccin y gerencia de la sociedad y simultneamente estn vinculados a
la misma mediante relacin laboral de carcter especial del personal de alta direccin,
se asimilarn a trabajadores por cuenta ajena, a efectos de inclusin en el Rgimen de
la Seguridad Social que corresponda, con exclusin de la proteccin por desempleo y
de la otorgada por el Fondo de Garanta Salarial, siempre que su participacin en el
capital social junto con la de su cnyuge y parientes por consanguinidad, afinidad o

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adopcin hasta el segundo grado con los que conviva sea inferior al cincuenta por cien,
o acredite que el ejercicio del control efectivo de la sociedad requiera el concurso de
personas ajenas a las relaciones familiares.
Los trabajadores espaoles no residentes en territorio nacional, en determinados
supuestos (funcionarios o empleados de organismos internacionales, espaoles no
funcionarios contratados al servicio de la Administracin espaola en el extranjero, etc.)

Los extranjeros con permiso de residencia y de trabajo en Espaa que trabajen por
cuenta ajena en la industria y los servicios y ejerzan su actividad en territorio nacional.
Los trabajadores comunitarios no necesitan permiso de trabajo. Personal (funcionario o
laboral) de la Administracin Local.
Los conductores de vehculos de turismo al servicio de particulares.
El personal civil no funcionario, dependiente de organismos, servicios o entidades del
Estado.

Laicos o seglares que presten servicios retribuidos en instituciones eclesisticas.

Las personas que presten servicios retribuidos en entidades o instituciones de carcter
benfico social.
Personal contratado al servicio de Notaras, Registros de la Propiedad y dems oficinas
o centros similares.
Funcionarios en prcticas que aspiren a incorporarse a Cuerpos o Escalas de
funcionarios que no estn sujetos al Rgimen de Clases Pasivas y los altos cargos de
las Administraciones Pblicas que no sean funcionarios, as como los funcionarios de
nuevo ingreso de las Comunidades Autnomas.
Funcionarios transferidos a las Comunidades Autnomas, que ingresen voluntariamente
en Cuerpos o Escalas propios de la Comunidad Autnoma de destino. Personal interino
al servicio de la Administracin de Justicia.
Los trabajadores dedicados a las operaciones de manipulacin, empaquetado,
envasado y comercializacin del pltano.
Por ReaI Decreto 2621/1986, de 24 de diciembre, se integran en este rgimen los
siguientes colectivos:
1.2.2.1.1 Regmenes Especiales Integrados
Los representantes de comercio. Como sujetos responsables del cumplimiento
de la obligacin de cotizar y de abonar la cuota en su totalidad, tanto su aportacin
como la del empresario o empresarios con los que mantenga relacin laboral, que
estn obligados a entregarle en el momento de abono de su remuneracin, la parte
de cuota correspondiente a la aportacin empresarial. A efectos de cotizacin a la
Seguridad Social, estn incluidos en el grupo 5 de la escala de grupos de
cotizacin vigentes en el Rgimen General de la Seguridad Social, y para
contingencias profesionales (accidentes de trabajo/enfermedades profesionales),
cotizan por la ocupacin/situacin "b de la tarifa de primas vigente (disposicin

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adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales
del Estado para el ao 2007).
Artistas. La base mxima de cotizacin para contingencia comunes, en razn de
las actividades realizadas para una o varias empresas en espectculos pblicos,
tiene carcter anual y se determinar elevando a cmputo anual la base mxima
mensual. Para contingencias profesionales - accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales - se aplican los tipos correspondientes a la actividad CNAE 92 de la
tarifa de primas establecida en la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007, sin que la base de cotizacin
pueda ser inferior al tope mnimo vigente.
ProfesionaIes taurinos. La base mxima de cotizacin para contingencias
comunes tiene carcter anual y se determina elevando a cmputo anual la base
mxima mensual. Para contingencias profesionales accidentes de
trabajo/enfermedades profesionales se aplican los tipos correspondientes a la
actividad CNAE 92.342 de la tarifa de primas establecida en la Ley 42/2006, de 28
de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007.
2. ExcIusiones:

Los trabajadores que desarrollen una actividad profesional comprendida en alguno de
los Regmenes Especiales.
Salvo prueba de su condicin de asalariado, el cnyuge, descendientes, ascendientes y
dems parientes del empresario por consanguinidad, afinidad o adopcin, hasta el
segundo grado inclusive, ocupados en su centro o centros de trabajo, cuando convivan
en su hogar y estn a su cargo.
Las personas que ejecuten ocasionalmente trabajos de los llamados amistosos,
benvolos o de buena vecindad.
1.2.2.1.2 Sistemas Especiales Integrados
Se hallan tambin incluidos como Sistemas EspeciaIes, en el Rgimen General de la
Seguridad Social, determinados colectivos con particularidades en materia de afiliacin y
cotizacin:
Sistema Especial para trabajadores por cuenta ajena agrarios
Con efectos 1 de enero de 2012 los trabajadores del Rgimen Especial Agrario se
incluyen dentro del Rgimen General de la Seguridad Social, mediante la creacin
del Sistema Especial Agrario.
Estn incluidos en este Sistema Especial los trabajadores por cuenta ajena que
realicen labores agrarias, forestales o pecuarias o sean complementarias o auxiliares
de las mismas, en explotaciones agrarias, as como los empresarios a los que
presten sus servicios.

Sistema Especial para empleados de hogar
Personas incluidas
Estarn incluidos en este Sistema Especial, en calidad de empleados del hogar
todos los trabajadores, cualquiera que sea su sexo y estado civil, y que renan los
siguientes requisitos:

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Ser mayor de 16 aos.
Que presten servicios exclusivamente domsticos para uno o varios titulares del
hogar familiar, o aun grupo de personas, que sin constituir una familia, convivan en
el mismo hogar con tal carcter familiar.
Que estos servicios sean prestados en la casa que habite el titular del hogar
familiar y dems personas que componen el hogar.
Que perciba por este servicio un sueldo o remuneracin de cualquier clase que
sea.
Los empleados de hogar espaoles residentes en el extranjero, al servicio de los
representantes diplomticos, consulares y funcionarios del Estado, oficialmente
destinados fuera de Espaa, podrn solicitar su inclusin en este Rgimen Especial,
que les ser otorgada siempre que renan los dems requisitos exigidos.
Personas excluidas
Parientes del titular del hogar familiar por consanguinidad o afinidad hasta el
segundo grado, excepto familiares del sexo femenino de sacerdotes clibes, que
convivan con ellos.
Prohijados o acogidos de hecho o de derecho.
Personas que prestan servicios amistosos, benvolos o de buena vecindad.
Conductores de vehculos de motor, al servicio de particulares, jardinera y
guardera, cuando dichas actividades no formen parte del conjunto de tareas
domsticas.
Desde el da 1 de enero de 2012 los trabajadores incluidos en el Rgimen Especial
de Empleados de Hogar han quedado integrados dentro del Rgimen General,
mediante la creacin del Sistema Especial para Empleados de Hogar.
Esta integracin afecta tanto a los trabajadores que prestan servicios con carcter
fijo para un titular del hogar familiar, como a los denominados "discontinuos" cuya
actividad se realiza para varios titulares de hogar familiar.
La inclusin dentro del Sistema Especial se estructura mediante la existencia de un
titular de hogar familiar, que debe disponer de un Cdigo de Cuenta de Cotizacin, al
que se adscribe la persona que presta servicios con el carcter de trabajador por
cuenta ajena.
Se establece un periodo transitorio que comprende del 01-01-2012 al 30-06-2012,
para que, durante el cual los empleadores y las personas empleadas procedentes
del Rgimen Especial de la Seguridad Social de Empleados de Hogar, comuniquen
a la Tesorera General de la Seguridad Social el cumplimiento de las condiciones
exigidas para su inclusin en el Sistema Especial para Empleados de Hogar.
Los efectos de esta comunicacin sern del da 1 del mes siguiente al de la
presentacin de la solicitud.
Llegado el 30-06-2012 sin que se haya comunicado el cumplimiento de tales
condiciones, los empleados de hogar que presten servicios con carcter parcial o

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discontinuo quedarn excluidos de dicho Sistema, con la consiguiente baja en el
Rgimen General.
Sistema Especial de frutas, hortalizas e industria de conservas vegetales
Sistema Especial de la ndustria Resinera.
Sistema Especial de los servicios extraordinarios de hostelera
Sistema Especial de manipulado y empaquetado del tomate fresco, realizadas por
cosecheros exportadores
Sistema Especial de trabajadores fijos discontinuos de cines, salas de baile y de
fiesta y discotecas Sistema Especial de trabajadores fijos discontinuos de empresas
de estudio de mercado y opinin pblica
1.2.3 Regmenes EspeciaIes
Junto con el Rgimen General constituyen el Sistema de Seguridad Social los siguientes
Regmenes Especiales.
1.2.3.1 Rgimen EspeciaI de Trabajadores Autnomos o por Cuenta Propia
Quedan incluidos:
Trabajadores mayores de 18 aos, que, de forma habitual, personal y directa, realizan una
actividad econmica a ttulo lucrativo, sin sujecin a contrato de trabajo.
Cnyuge y familiares hasta el segundo grado inclusive (en el caso de trabajadores del
Sistema Especial de Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios, hasta el tercer grado) por
consanguinidad, afinidad y adopcin que colaboren con el trabajador autnomo de forma
personal, habitual y directa y no tengan la condicin de asalariados.
Los escritores de libros.
Los trabajadores autnomos econmicamente dependientes (Ley 20/2007 de 11 de julio).
Los trabajadores autnomos extranjeros que residan y ejerzan legalmente su actividad en
territorio espaol.
Profesionales que ejerzan una actividad por cuenta propia, que requiera la incorporacin a
un Colegio Profesional cuyo colectivo se haya integrado en el Rgimen Especial de
Trabajadores Autnomos.
Profesionales que ejerzan una actividad por cuenta propia, que requiera la incorporacin a
un Colegio Profesional cuyo colectivo no hubiera sido integrado en el Rgimen Especial de
la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos.
Quedan exentos de la obligacin de alta en el Rgimen Especial de los Trabajadores
por Cuenta Propia o Autnomos, los colegiados que opten o hubieran optado por
incorporarse a la Mutualidad de Previsin Social que pudiera tener establecida el
correspondiente Colegio Profesional, siempre que la citada Mutualidad sea alguna de
las constituidas con anterioridad a 10 de noviembre de 1995. Si el interesado, teniendo
derecho, no optara por incorporarse a la Mutualidad correspondiente, no podr ejercitar
dicha opcin con posterioridad.
Los socios industriales de sociedades regulares colectivas y de sociedades comanditarias.
Los socios trabajadores de las Cooperativas de Trabajo Asociado, cuando stas opten por
este rgimen en sus estatutos. En este caso, la edad mnima de inclusin en el Rgimen
Especial es de 16 aos.

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Comuneros o socios de comunidades de bienes y sociedades civiles irregulares.
Quienes ejerzan funciones de direccin y gerencia que conlleva el desempeo del cargo de
consejero o administrador, o presten otros servicios para una sociedad mercantil capitalista,
a ttulo lucrativo y de forma habitual, personal y directa, siempre que posean el control
efectivo, directo o indirecto, de aqulla. Se entender, en todo caso que se produce tal
circunstancia, cuando las acciones o participaciones del trabajador supongan, al menos, la
mitad del capital social.
Se presumir, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el control efectivo de
la sociedad cuando concurran algunas de las siguientes circunstancias:
Que, al menos la mitad del capital de la sociedad para la que preste sus servicios
est distribuido entre socios, con los que conviva, y a quienes se encuentre unido
por vnculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad o adopcin,
hasta el segundo grado.
Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la tercera parte del
mismo.
Que su participacin en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del
mismo, si tiene atribuidas funciones de direccin y gerencia de la sociedad.
En los supuestos en que no concurran las circunstancias anteriores, la
Administracin podr demostrar, por cualquier medio de prueba, que el trabajador
dispone del control efectivo de la sociedad.
Los socios trabajadores de las sociedades laborales, cuando su participacin en el capital
social junto con el de su cnyuge y parientes por consanguinidad, afinidad o adopcin hasta
el segundo grado, con los que convivan, alcance, al menos el cincuenta por cien, salvo que
acredite que el ejercicio del control efectivo de la sociedad requiere el concurso de
personas ajenas a las relaciones familiares.
Exclusiones:
Estarn excluidos de este Rgimen Especial los trabajadores por cuenta propia o
autnomos cuya actividad como tales d lugar a su inclusin en cualquier otro rgimen de
la Seguridad Social.
1.2.3.2 Rgimen EspeciaI de Ia Minera deI Carbn
Estn incluidos en el Rgimen Especial de Minera del Carbn los trabajadores por cuenta
ajena que prestan sus servicios a empresas que realicen las siguientes actividades relativas a
la Minera del Carbn:
Extraccin de carbn en las minas subterrneas.
Explotacin de carbn a cielo abierto.
nvestigaciones y reconocimientos
Aprovechamiento de carbones y aguas residuales con materias carbonosas.
Escogido de carbn en escombreras
Fabricacin de aglomerados de carbn mineral
Hornos de produccin de Cok (con exclusin de los pertenecientes a la industria
siderometalrgica).
Transportes fluviales de carbn.
Actividades secundarias o complementarias de las anteriores.

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Exclusiones:
Trabajadores de los dems sectores mineros, incluidos en el Rgimen General de la
Seguridad Social.
Se aplican las normas del Rgimen General.
1.2.3.3 Rgimen EspeciaI de Trabajadores deI Mar
Quedan incluidos:
Trabajadores por cuenta ajena, retribuidos a salario o a la parte, empleados en cualquiera
de las actividades siguientes:
Marina Mercante
Pesca martima en cualquiera de sus modalidades.
Extraccin de otros productos del mar.
Trfico interior de puertos y embarcaciones deportivas y de recreo y practicaje.
Trabajos de carcter administrativo, tcnico y subalterno de las empresas dedicadas
a las actividades anteriores.
Trabajo de estibadores portuarios.
Servicio auxiliar sanitario y de fonda y cocina prestado a los emigrantes espaoles a
bordo de las embarcaciones que los transportan.
Personal al servicio de las Cofradas de Pescadores y sus Federaciones, y de las
Cooperativas del Mar.
Cualquier otra actividad martimo-pesquera cuya inclusin en este Rgimen sea
determinada por el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.
Los armadores de embarcaciones que sean de ms de 10 toneladas o lleven enrolados
ms de cinco tripulantes, si figuran en el rol y perciben como retribucin por su trabajo una
participacin en el "Monte Menor" o un salario como tripulante, quedan asimilados a
trabajadores por cuenta ajena, salvo a efectos de desempleo.
Los prcticos de puerto que, para la realizacin de su actividad de practicaje, se constituyan
en corporaciones de prcticos de puerto o entidades que las sustituyan, se asimilan a
trabajadores por cuenta ajena, salvo a efectos de las prestaciones por desempleo y del
Fondo de Garanta Salarial.
Trabajadores por cuenta propia que realizan de forma habitual, personal y directa, alguna
de las actividades que a continuacin se enumeran, siempre que la misma constituya su
medio fundamental de vida:
Armadores de embarcaciones que no excedan de 10 toneladas de registro bruto, no
lleven ms de cinco personas enroladas incluido el armador, y en las cuales ste
vaya enrolado como tcnico o tripulante.
Los que se dediquen a la extraccin de productos del mar.
Los rederos que no realicen sus faenas por cuenta de una empresa pesquera
determinada.
A efectos de la inclusin en este Rgimen Especial, se presumir que dichas actividades
constituyen su medio fundamental de vida siempre que de las mismas se obtengan ingresos
para atender a sus propias necesidades o, en su caso, de la unidad familiar, aun cuando se
realicen otros trabajos no especficamente martimo-pesqueros, determinantes o no de su

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inclusin en cualquier otro Rgimen de los que integran el sistema de la Seguridad Social, con
carcter ocasional o permanente.
Tambin se pueden incluir el cnyuge y los familiares, hasta el segundo grado de
consanguinidad, afinidad o adopcin del trabajador autnomo, si trabajan, conviven y
dependen econmicamente de l, salvo prueba de que son trabajadores por cuenta ajena.
1.2.4 Convenio EspeciaI
1.2.4.1 Concepto y accin protectora
Con carcter general es un acuerdo suscrito voluntariamente por los trabajadores con la
Tesorera General de la Seguridad Social con el fin de generar, mantener o ampliar, en
determinadas situaciones, el derecho a las prestaciones de la Seguridad Social, y con la
obligacin de abonar a su exclusivo cargo, las cuotas que corresponden.
En otros casos, como en el convenio especial de empresas y trabajadores sujetos a
expedientes de regulacin de empleo que incluya a trabajadores de 55 o ms aos, la
suscripcin viene impuesta por la Direccin Provincial de Trabajo y el acuerdo se suscribe por
la empresa y el trabajador de una parte y la Tesorera General de la Seguridad Social de otra.
El Convenio Especial tendr como objeto la cobertura de las prestaciones correspondientes a
invalidez permanente, muerte y supervivencia, derivadas de enfermedad comn y accidente no
laboral, jubilacin y servicios sociales.
Los Convenios suscritos con anterioridad a 1 de enero de 1998 tenan la opcin de suscribir,
con carcter voluntario, la prestacin de asistencia sanitaria por enfermedad comn, accidente
no laboral y maternidad. Estos convenios continuarn rigindose por la normativa que les
hubiera sido de aplicacin. No obstante, con posterioridad a dicha fecha no cabe la opcin de
reducir el mbito de cobertura del Convenio Especial.
1.2.4.2 ReguIacin GeneraI
1.2.4.2.1 Quin puede suscribirlos?
Los trabajadores que causen baja en el Rgimen de la Seguridad Social en que estn y no
queden comprendidos en cualquier otro.
Los trabajadores por cuenta ajena indefinidos y los trabajadores por cuenta propia incluidos
en el Sistema de la Seguridad Social, siempre que continen en situacin de alta, tengan
65 o ms aos y 35 o ms de cotizacin efectiva.
Los trabajadores o asimilados en situacin de pluriempleo o de pluriactividad que cesen en
alguna de las actividades por cuenta ajena o propia.
Los trabajadores o asimilados que cesen en su actividad por cuenta propia o ajena y sean
contratados con remuneraciones que den lugar a una base de cotizacin inferior al
promedio de los doce meses inmediatamente anteriores a dicho cese.
Los pensionistas de incapacidad permanente total para su profesin habitual, que con
posterioridad a la fecha de efectos de la correspondiente pensin hayan realizado trabajos
y hubiesen estado incluidos en algn Rgimen del Sistema de Seguridad Social y se
encuentren en una de las situaciones anteriores.
Los trabajadores que se encuentren percibiendo prestaciones por desempleo o el subsidio
por desempleo y cesen en la percepcin de las mismas.
Los pensionistas que hayan sido declarados capaces o invlidos parciales.

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Los pensionistas de incapacidad permanente o jubilacin, a quienes se anule su pensin
en virtud de sentencia firme.
Los trabajadores que hayan causado baja a causa de solicitud de una pensin y esta les
sea denegada.
1.2.4.2.2 Forma y plazo de solicitud
La solicitud del Convenio Especial se efectuar mediante la presentacin del modelo
correspondiente (modelo TA-0040 ), ante la Direccin Provincial de la Tesorera General de
la Social o Administracin de la misma correspondiente al domicilio del solicitante.
Se abren dos plazos:
90 das siguientes al cese o situacin determinante del convenio especial.
En cualquier momento
1.2.4.2.3 Requisitos para la suscripcin de los convenios especiales
Tener cubierto un perodo mnimo de cotizacin de 1.080 das en los doce aos
inmediatamente anteriores a la baja en el Rgimen de la Seguridad Social de que se trate.
A tales efectos, se computarn las cotizaciones efectuadas a cualquiera de los Regmenes
del Sistema de la Seguridad Social, incluidas las correspondientes a los das-cuotas por
pagas extraordinarias, las que hubieren podido realizarse como consecuencia de otro
convenio especial para la cobertura de las mismas prestaciones econmicas, las relativas a
los das que se consideren como perodo de cotizacin efectiva durante el primer ao de
excedencia o perodo menor, de acuerdo con la legislacin aplicable, por razn del cuidado
de cada hijo o de familiar hasta el segundo grado por razones de edad, accidente o
enfermedad, as como, en su caso, los das cotizados durante el perodo de percepcin de
las prestaciones o subsidios por desempleo y los perodos asimismo cotizados en otro de
los Estados Miembros del Espacio Econmico Europeo o con los que exista Convenio
nternacional al respecto, salvo que la norma especial o el Convenio nternacional prevean
otra cosa, siempre que no se superpongan y sean anteriores a la fecha de efectos del
convenio especial cuya celebracin se solicita.
Sin embargo, no se computarn los das en que, siendo el trabajador solicitante el obligado
al cumplimiento de la obligacin de cotizar, no est al corriente en el pago de las cuotas
anteriores a la fecha de efectos del convenio.
En el caso de pensionistas de incapacidad permanente o jubilacin, a los que se les
hubiere anulado o extinguido por cualquier causa el derecho a la pensin, dicho perodo
mnimo de cotizacin deber estar cubierto en el momento en que se extingui la obligacin
de cotizar.
No ser exigible el perodo mnimo de cotizacin en los convenios especiales cuando
reglamentariamente as se establezca.
1.2.4.2.4 Efectos de la solicitud
Si la solicitud del convenio especial se hubiere presentado dentro de los noventa das
naturales siguientes a la fecha del cese en la actividad o en la situacin que determine la
suscripcin del convenio especial, surtir efectos desde el da siguiente a aquel en que
haya producido efectos la baja en el Rgimen correspondiente, salvo que el solicitante opte
porque los efectos se inicien desde la presentacin de la solicitud.
Si la solicitud del convenio se hubiere presentado fuera del plazo de los 90 das, el mismo
surtir efectos desde el da de la presentacin de la solicitud.

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1.2.4.2.5 Suspensin y extincin
El convenio especial con la Seguridad Social quedar suspendido, respecto de la obligacin
de cotizar y la proteccin correspondiente, durante los perodos de actividad del trabajador
o asimilado que lo hubiera suscrito cuando los mismos, tanto si tienen un carcter continuo
como discontinuo, determinen su encuadramiento en el campo de aplicacin de alguno de
los Regmenes de la Seguridad Social, siempre que la base de cotizacin a ste sea inferior
a la base de cotizacin aplicada en el convenio especial, salvo que el suscriptor del
convenio especial manifieste expresamente su voluntad de que el convenio se extinga o
que el mismo siga vigente.
La realizacin de las actividades que den lugar a dicha suspensin habr de ser
comunicada, por el suscriptor del convenio, dentro de los diez das naturales siguientes a la
citada reanudacin de actividades, produciendo efectos la suspensin del convenio
especial desde el da anterior al de la incorporacin al trabajo. Si se notificare despus de
dicho plazo, la suspensin nicamente surtir efectos desde la fecha de comunicacin.
Finalizada la causa determinante de la suspensin del convenio especial, podr reanudarse
la efectividad del convenio que se tena suscrito desde el da siguiente a aquel en que se
finaliz la causa de la suspensin, si el interesado efecta comunicacin al respecto a la
correspondiente Direccin Provincial de la Tesorera o Administracin de la misma dentro
del mes natural siguiente a aquel en que se produjo el cese en el trabajo.
El convenio especial se extinguir por cualquiera de las siguientes causas:
Por quedar el interesado comprendido, por la realizacin de actividad, en el campo
de aplicacin del mismo Rgimen de Seguridad Social en el que se suscribe el
convenio o en otro Rgimen de los que integran el Sistema de la Seguridad Social,
siempre que el trabajador o asimilado que lo suscribiere preste sus servicios o ejerza
su nueva actividad a tiempo completo o a tiempo parcial, por tiempo indefinido o por
duracin determinada, con carcter continuo o discontinuo, y la nueva base de
cotizacin que corresponda sea igual o superior a la base de cotizacin del convenio
especial.
Por adquirir el interesado la condicin de pensionista por jubilacin o de incapacidad
permanente en cualquiera de los Regmenes del Sistema de Seguridad Social.
Por falta de abono de las cuotas correspondientes a tres mensualidades
consecutivas o a cinco alternativas, salvo causa justificada de fuerza mayor
debidamente acreditada.
Por fallecimiento del interesado.
Por decisin del interesado, comunicada por escrito o por medios tcnicos a la
Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin
correspondiente de la misma. En este caso la extincin del convenio especial tendr
lugar a partir del da primero del mes siguiente a la fecha de la comunicacin.
1.2.4.3 TipoIoga en Ios Convenios EspeciaIes
Convenio Especial Ordinario
Convenios en Supuestos EspeciaIes
Convenio especial de trabajadores que reduzcan la jornada por cuidado de un
menor, minusvlido o familiar
Convenio especial de trabajadores contratados a tiempo parcial
Convenio especial de trabajadores perceptores del subsidio de desempleo para
mayores de 52 aos

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Convenio especial durante la situacin de alta especial como consecuencia de
huelga legal o cierre patronal
Convenio especial para trabajadores que cesen en las prestaciones de servicios o
actividades
Convenio especial de cuidadores no profesionales de personas en situacin de
dependencia R.D. 615/2007
Convenios para trabajadores en eI extranjeros y de asistencia sanitaria
Convenio especial de asistencia sanitaria para perceptores de pensiones suizas
residentes en Espaa
Convenio especial para la cobertura de la asistencia sanitaria a emigrantes
trabajadores y pensionistas de un sistema de previsin social extranjero que
retornen a territorio nacional y a los familiares de los mismos
Convenio especial de asistencia sanitaria respecto de trabajadores espaoles que
realicen una actividad por cuenta propia en el extranjero
Convenio especial de los emigrantes espaoles e hijos de estos retornados
Convenio especial para los emigrantes espaoles e hijos de estos que trabajen en el
extranjero y seglares, misioneros y cooperantes
Convenio especial para los incluidos en el campo de aplicacin del sistema de
Seguridad Social espaol que pasen a prestar servicios en la administracin de la
Unin Europea
Otros Convenios EspeciaIes
Convenio especial de los trabajadores de temporada en periodos de inactividad y
para los comprendidos en los sistemas especiales de frutas y hortalizas y conservas
vegetales del Rgimen General de la Seguridad Social
Convenio especial de empresarios y trabajadores sujetos a expedientes de
regulacin de empleo que incluyan trabajadores con 55 o ms aos
Convenio especial durante las situaciones de permanencia en alta sin retribucin,
cumplimiento de deberes pblicos, permisos y licencias
Convenio especial para deportistas de alto nivel
Convenio especial para los trabajadores que ostenten la condicin de funcionarios o
empleados de Organizaciones nternacionales intergubernamentales
Convenio especial para la cotizacin adicional de expedientes de regulacin de
empleo 76/2000 y 25/2001
Convenio especial para la formacin. Real Decreto 1493/2011, de 24 de octubre

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2 Cotizacin
2.1 Sujetos Obligados a cotizar. Conceptos Generales.
2.1.1 Qu es Ia cotizacin?
Es una actividad en virtud de la cual los sujetos obligados aportan recursos econmicos al
Sistema de la Seguridad Social.
Sus elementos bsicos son la base de cotizacin, el tipo de cotizacin y la cuota.
1. Base de cotizacin:
La Base de Cotizacin en los diversos Regmenes del Sistema de la Seguridad Social, ser la
cantidad que resulte de aplicar las reglas que, para los distintos Regmenes, se establezcan en
la Ley de Presupuestos Generales del Estado para cada ejercicio econmico, en el Reglamento
General sobre Cotizacin y Liquidacin de otros Derechos de la Seguridad Social y en las
normas que lo desarrollen y complementen.
En el Rgimen General se determina en funcin de las retribuciones del trabajador, con unos
lmites que son las bases mximas y mnimas.
2. Tipo de cotizacin:
El Tipo de Cotizacin es el porcentaje que se aplica a la base de cotizacin, siendo el resultado
la cuota o importe a pagar. Los tipos de cotizacin sern los que se establezcan cada ao en la
correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado.
3. Cuota:
Es el resultado de aplicar el tipo de cotizacin a la base de cotizacin y deducir, en su caso, el
importe de las bonificaciones y/o reducciones que resulten aplicables, sin perjuicio de que
pueda ser fijada directamente por las normas reguladoras de la cotizacin en los distintos
Regmenes del Sistema de la Seguridad Social.
La cuota de la Seguridad Social expresa el importe de la obligacin de cotizar durante un
perodo reglamentariamente delimitado, designado perodo de liquidacin.
2.1.2 Sujetos ObIigados
Estn sujetas a la obligacin de cotizar a la Seguridad Social las personas fsicas o jurdicas
comprendidas en cada uno de los Regmenes que integran el Sistema de la Seguridad Social,
en los trminos reglamentariamente establecidos para cada uno de ellos.
Ser nulo todo pacto individual o colectivo por el cual uno de los sujetos obligados a cotizar
asuma a su cargo la obligacin de pagar total o parcialmente la cuota a cargo del otro, o
renuncie a cualquiera de los derechos y obligaciones que en orden a la cotizacin les
reconozcan las normas reguladoras de cada Rgimen.

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En el cuadro adjunto se refieren, por regmenes, los sujetos obligados y responsables en la
cotizacin:
Regmenes Sujetos ObIigados
Sujetos
ResponsabIes
Rgimen General
Rgimen Especial Representantes de
Comercio
Sistema Especial trabajadores por cuenta
ajena agrarios
Periodos de actividad
Periodos de inactividad
Sistema Especial Trabajadores empleados de
Hogar.
Trabajador
Representante-
Comercio

Trabajador
Trabajador
Trabajador

Empresario
Representante-
Comercio

Empresario
Trabajador
Titular del Hogar
Familiar
R.Especial Trabajadores Autnomos
S.E.T.A.
Trabajador
Trabajador
Trabajador
Trabajador
R.E.T Mar
Cuenta propia
Cuenta Ajena

Trabajador
Trabajador

Trabajador
Empresario
Rgimen Especial Minera del Carbn Trabajador Empresario
2.2 Nacimiento, duracin y extincin de la obligacin de cotizar
La obligacin de cotizar nace desde el inicio de la actividad laboral. La mera solicitud del alta
del trabajador surtir en todo caso idntico efecto. La no presentacin de la solicitud de
afiliacin/alta no impedir el nacimiento de la obligacin de cotizar desde el momento en que
concurran los requisitos que determinen su inclusin en el Rgimen que corresponda.
Se mantiene durante todo el perodo en que el trabajador desarrolle su actividad. La obligacin
de cotizar continuar en las situaciones de:
ncapacidad Temporal.
Riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural.
Descanso por maternidad y paternidad.
Cumplimiento de deberes de carcter pblico.
Desempeo de cargos de representacin sindical (siempre que no den lugar a excedencia
en el trabajo o al cese en la actividad).
Permisos y licencias que no den lugar a excedencias en el trabajo.
Convenios Especiales.
Desempleo contributivo.
Desempleo asistencial, en su caso.

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En los supuestos establecidos en las normas reguladoras de cada Rgimen.
Se extingue con el cese en el trabajo, siempre que se comunique la baja en tiempo y forma
establecidos.
En los casos en que no se solicite la baja o se formule fuera de plazo, no se extinguir la
obligacin de cotizar sino hasta el da en que la Tesorera General de la Seguridad Social
conozca el cese en el trabajo por cuenta ajena, en la actividad por cuenta propia o en la
situacin determinante de la inclusin en el Rgimen de la Seguridad Social de que se trate.
2.3 Requerimientos previos de cotizacin. Informacin necesaria a facilitar a la
Tesorera General de la Seguridad Social
2.3.1 Informacin a suministrar respecto de Ios trabajadores
2.3.1.1 Grado de discapacidad
2.3.1.1.1 Cmo afecta a la cotizacin a la Seguridad Social
El grado de discapacidad de los trabajadores por cuenta ajena, cuando aqul es igual o
superior al 33 por ciento, afecta a la cotizacin a la Seguridad Social en los siguientes
supuestos:
Cuando el contrato de trabajo que regula las relaciones laborales entre empresa y
trabajador es uno de los especficos por los que el empresario adquiere la condicin de
beneficiario de bonificaciones de cuotas al amparo de lo establecido en el apartado 2 del
artculo 2 de la Ley 43/2006, de 29 de diciembre, para la mejora del crecimiento y del
empleo.
Cuando la relacin laboral que regula las relaciones entre empresa y trabajador no es una
relacin de carcter ordinario sino de carcter especial, por tener el centro de trabajo la
condicin de Centro Especial de Empleo, en base al cual el empresario adquiere la
condicin de beneficiario de las bonificaciones de cuotas especficas para este tipo de
trabajadores al amparo de lo establecido en el apartado 3 del artculo 2 de la Ley 43/2006,
de 29 de diciembre, para la mejora del crecimiento y del empleo.
trabajador es temporal o de duracin determinada. En estos supuestos, la cotizacin para
desempleo se realiza con un tipo de cotizacin reducido, idntico a aquellos casos en los
que el contrato de trabajo es indefinido. Mientras que si el trabajador no tuviese un grado de
discapacidad igual o superior al 33 por ciento la cotizacin para desempleo se realizara
con un tipo de cotizacin superior.
Cuando el contrato de trabajo es para la formacin o de prcticas, la empresa adquiere la
condicin de beneficiario de una reduccin de cuotas.
Cuando el trabajador por cuenta ajena es hijo del empresario, por el trabajador no debe
cotizarse para la prestacin por desempleo.
Cuando un trabajador discapacitado se encuentra en situacin de incapacidad temporal y
es sustituido, mediante un contrato de interinidad, por otro trabajador discapacitado, el
empresario es beneficiario de bonificaciones de cuotas de la Seguridad Social.
Cuando se celebren contratos de trabajo con personas con discapacidad, en cualquiera de
las modalidades de contratacin previstas en la legislacin laboral, por la Organizacin
Nacional de Ciegos Espaoles (ONCE), sern de aplicacin bonificaciones de cuotas
especficas para este tipo de trabajadores al amparo de lo establecido en el Real Decreto-
ley 18/2011.

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2.3.1.1.2 Cmo se comunica a la Tesorera General de la Seguridad Social
El grado de discapacidad ha de comunicarse a cualquiera de las Administraciones de la
Seguridad Social, debiendo acreditarse mediante documento de la correspondiente Comunidad
Autnoma o del MSERSO, en el caso de los residentes en las ciudades autnomas de Ceuta y
Melilla.
La acreditacin se podr realizar tanto en el momento en que el trabajador se afilie al sistema
de la Seguridad Social como en cualquier momento posterior, debiendo comunicarse,
asimismo, las variaciones que se pueden producir sobre el grado de discapacidad.
2.3.1.1.3 Regulacin
Ley 43/2006, de 29 de diciembre, para la mejora del crecimiento y del empleo.
Ley 27/2009, de 30 de diciembre, de medidas urgentes para el mantenimiento y el fomento
del empleo y la proteccin de las personas desempleadas.
Ley 45/2002, de medidas urgentes para la reforma del sistema de proteccin por
desempleo y mejora de la ocupabilidad.
Estatuto de los Trabajadores.
Ley de Presupuestos Generales del Estado.
Real Decreto-ley 18/2011, de 18 de noviembre, por el que se regulan las bonificaciones de
cuotas a la Seguridad Social de los contratos de trabajo celebrados con personas con
discapacidad por la Organizacin Nacional de Ciegos Espaoles (ONCE).
2.3.1.2 Tipo de discapacidad. Cmo afecta a la cotizacin a la Seguridad Social
Las discapacidades severas de los trabajadores por cuenta ajena afectan a la cotizacin a la
Seguridad Social en los siguientes supuestos:
trabajador es uno de los especficos por los que el empresario adquiere la condicin de
beneficiario de bonificaciones de cuotas al amparo de lo establecido en la Ley 43/2006, de
29 de diciembre, para la mejora del crecimiento y del empleo.
Cuando el trabajador por cuenta ajena tiene ms de 30 aos y es hijo del empresario.
En estos casos, la discapacidad severa provoca, en el primero de los mismos, un incremento
en la cuanta de la bonificacin en las cuotas de la que el empresario es beneficiario y, en el
segundo de los supuestos, la imposibilidad de cotizar para la prestacin de desempleo.
Los tipos de discapacidad que determinan estas particularidades son los siguientes:
Parlisis cerebral, enfermedad mental o discapacidad intelectual, con un grado de
minusvala reconocido igual o superior al 33 por ciento.
Discapacidad fsica o sensorial, con un grado de minusvala reconocido igual o superior al
65 por ciento.
El tipo de discapacidad ha de comunicarse a cualquiera de las Administraciones de la
Seguridad Social, debiendo acreditarse mediante documento de la correspondiente Comunidad
Autnoma o del MSERSO, en el caso de los residentes en las ciudades autnomas de Ceuta y
Melilla.

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La acreditacin se podr realizar tanto en el momento en que el trabajador se afilie al sistema
de la Seguridad Social como en cualquier momento posterior, debiendo comunicarse,
asimismo, las variaciones que se pueden producir sobre el grado de discapacidad.
2.3.1.2.3 Regulacin
2.3.1.3 Pensionista de incapacidad permanente de Seguridad SociaI y CIases Pasivas
Los trabajadores por cuenta ajena que sean pensionistas de la Seguridad Social, que tengan
reconocida una pensin de incapacidad permanente en el grado de total, absoluta o gran
invalidez o que sean pensionistas de clases pasivas y tengan reconocida una pensin de
jubilacin o de retiro por incapacidad permanente para el servicio o inutilidad, se equiparan a
los trabajadores con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, anteriores
citados.
La condicin de pensionista de incapacidad permanente ha de comunicarse a cualquiera de las
Administraciones de la Seguridad Social, debiendo acreditarse mediante documento de la
correspondiente Entidad Gestora de la Seguridad Social u organismo competente respecto de
la gestin de las pensiones de Clases Pasivas.
La acreditacin se podr realizar en cualquier momento, debiendo comunicarse, asimismo, las
variaciones que se pueden producir sobre la condicin de pensionista de incapacidad
permanente.
2.3.1.3.3 Regulacin
2.3.1.4 Gnero
En determinadas medidas incentivadoras de la contratacin se establecen distintas cuantas,
porcentajes, duracin y mantenimiento de las bonificaciones en funcin de si el trabajador es
hombre o mujer.
En el momento en el que el trabajador se afilia a la Seguridad Social y se le asigna el nmero
de la Seguridad Social o nmero de afiliacin.
2.3.1.5 Fecha de nacimiento
En determinadas medidas incentivadoras de la contratacin se establecen distintas cuantas,
porcentajes, duracin y mantenimiento de las bonificaciones en funcin de la edad del
trabajador a la fecha de la contratacin o durante la misma.

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En el momento en el que el trabajador se afilia a la Seguridad Social y se le asigna el nmero
de la Seguridad Social o nmero de afiliacin.
2.3.2 Informacin a suministrar respecto de Ias reIaciones IaboraIes o prestacin de
servicios.
2.3.2.1 Informacin apIicabIe a todos Ios regmenes
2.3.2.1.1 Tipo de contrato
2.3.2.1.1.1 Cmo afecta a Ia cotizacin a Ia Seguridad SociaI
La identificacin de las modalidades de los contratos de trabajo que regulan las relaciones
laborales entre los trabajadores y empresarios en las bases de datos de la Tesorera General
de la Seguridad Social est orientada a la gestin de la cotizacin a la Seguridad Social.
Determina mltiples aspectos que afectan a las relaciones del empresario y del trabajador con
la Tesorera General de la Seguridad Social y con las Entidades Gestoras o Colaboradoras del
sistema de la Seguridad Social. Entre estos aspectos se encuentran los siguientes:
Clculo de cuotas con aplicacin de las reglas especficas de los contratos a tiempo parcial
y de los contratos para la formacin.
Posibilidad de acceso a incentivos a la contratacin inicial, al mantenimiento de la misma o
por la sustitucin de trabajadoras en situacin de descanso por maternidad, en situacin de
excedencia por cuidado de hijos,.
2.3.2.1.1.2 Cmo se comunica a Ia Tesorera GeneraI de Ia Seguridad SociaI
Dicha informacin se podr comunicar mediante la cumplimentacin del campo TPO DE
CONTRATO. La codificacin de las diferentes tipologas de contratos vigentes, comn con
la establecida por el Servicio Pblico de Empleo Estatal, se muestra en la siguiente tabla:

2.3.2.1.1.3 TabIas de contratos de trabajo vigente
TABLA DE CONTRATOS VGENTES
DENOMINACIN CDIGO
Contratacin iniciaI
Contrato por tiempo indefinido como medida de fomento de la contratacin
indefinida:
A tiempo completo
A tiempo parcial
Fijo discontinuo

150
250
350

Contrato por tiempo indefinido con trabajadores discapacitados a los que
resulten de aplicacin incentivos a la contratacin:
A tiempo completo
A tiempo parcial
Fijo discontinuo

130
230
330

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Contrato por tiempo indefinido a los que no resulten de aplicacin alguna de
las claves anteriores:
A tiempo completo
A tiempo parcial
Fijo discontinuo

100
200
300
Transformacin de contratos
Contrato por tiempo indefinido por transformacin de un contrato temporal o
de duracin determinada (Fomento de la contratacin indefinida/empleo
estable):
A tiempo completo
A tiempo parcial
Fijo discontinuo

109
209
309
de duracin determinada a los que resulten de aplicacin incentivos a la
contratacin (trabajadores discapacitados)
A tiempo completo
A tiempo parcial
A fijo discontinuo

139
239
339
de duracin determinada (No incentivados):
A tiempo completo
A tiempo parcial
Fijo discontinuo

189
289
389
Contratos temporaIes o de duracin determinada
Contrato de duracin determinada:
Por obra o Servicio determinado
o A tiempo completo
o A tiempo parcial
Eventual por circunstancias de la produccin
o A tiempo completo
o A tiempo parcial
nterinidad
o A tiempo completo
o A tiempo parcial

401
501

402
502

410
510
Contrato temporal o de duracin determinada de carcter administrativo:
A tiempo completo
A tiempo parcial
nterinidad a tiempo completo
nterinidad a tiempo parcial

408
508
418
518
Contrato temporal fomento empleo con trabajadores discapacitados:
A tiempo completo
A tiempo parcial

430
530

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Contrato temporal fomento de la contratacin indefinida (exclusin Social o
vctima de la violencia domstica):
A tiempo completo
A tiempo parcial

450
550
Contrato temporal con trabajadores desempleados en situacin de exclusin
social contratados por empresas de insercin:
A tiempo completo
A tiempo parcial

452
552
Contrato con jubilado parcial 540
Contrato en prcticas:
A tiempo completo
A tiempo parcial

420
520
Contrato para la formacin y el aprendizaje 421
Contrato de relevo (temporal):
A tiempo completo
A tiempo parcial

441
541
2.3.2.1.2 Contratos para la formacin y el aprendizaje
La cotizacin a la Seguridad Social consistir en una cuota nica mensual por contingencias
comunes, contingencias profesionales, Fondo de Garanta Salarial, Formacin Profesional y
Desempleo.
Las empresas que celebren contratos para la formacin y el aprendizaje con trabajadores
desempleados inscritos en la oficina de empleo con anterioridad al 1 de enero de 2012,
siempre y cuando no sean trabajadores en programas de Escuelas Taller, de Casas de Oficio y
Talleres de Empleo, tendrn derecho, durante toda la vigencia del contrato, incluidas la
prrroga, a una reduccin de las cuotas empresariales a la Seguridad Social por contingencias
comunes, as como las correspondientes a accidentes de trabajo, y enfermedades
profesionales, desempleo, Fondo de Garanta Salarial y formacin profesional del 100 por 100,
si la plantilla de la empresa es inferior a 250 personas, o del 75 por ciento, si es igual o superior
a esa cifra, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
El contrato se celebre con trabajadores mayores de 16 aos y menores de 25, inscritos
en la oficina de empleo con anterioridad al 1 de enero de 2012. No obstante, hasta que
la tasa de desempleo en nuestro pas se site por debajo del 15% podrn realizarse
contratos para la formacin y el aprendizaje con trabajadores menores de 30 aos.
La duracin mnima del contrato sea de un ao y la mxima de tres. No obstante,
mediante convenio colectivo podrn establecerse distintas duraciones del contrato, en
funcin de las necesidades organizativas o productivas de las empresas, sin que la
duracin mnima pueda ser inferior a seis meses ni la mxima superior a tres aos.
Asimismo, cuando se cumplan estas condiciones, se reducir el 100 por 100 de las cuotas de
los trabajadores durante toda la vigencia del contrato, incluida la prrroga.
Las empresas que, a la finalizacin de los contratos para la formacin y el aprendizaje, los
transformen en contratos indefinidos, tendrn derecho a una reduccin en la cuota empresarial
a la Seguridad Social de 1.500 euros/ao, durante 3 aos. En el caso de mujeres, dicha
reduccin ser de 1.800 euros/ao.

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Los trabajadores en programas de Escuelas Taller, de Casas de Oficio y Talleres de Empleo
estn excluidos de la cotizacin para desempleo.
Las empresas que celebren contratos para la formacin y el aprendizaje con trabajadores con
discapacidad pueden ser beneficiarias, de las reducciones de cuotas establecidas en el Texto
Refundido del Estatuto de los Trabajadores.
Los contratos de trabajo para la formacin se identifican con el valor 421 del campo TPO DE
CONTRATO.
Los contratos para la formacin en programas de Escuelas Taller, de Casas de Oficio y
Talleres de Empleo, se realizan mediante la anotacin de los valores 9911, 9912 y 9913,
respectivamente.
Los trabajadores discapacitados se identifican segn lo indicado en el respectivo epgrafe.
2.3.2.1.2.3 ReguIacin
Apartado 2 del artculo 11 del Texto Refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores.
Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero, de medidas urgentes para la reforma del
mercado laboral.
2.3.2.1.3 Fecha Inicio Contrato de Trabajo (FICT)
La fecha de inicio del contrato de trabajo (FCT) identifica la fecha en que se inicia la actividad
de un trabajador en una empresa con una modalidad de contrato de trabajo especfica.
Esta informacin nicamente debe ser comunicada por las empresas en aquellos supuestos en
los que el contrato de trabajo se haya iniciado en otra empresa distinta y se mantengan sus
efectos en materia de cotizacin a la Seguridad Social por aplicacin de incentivos a la
contratacin. Estos supuestos pueden ser los siguientes:
Sucesiones empresariales, en virtud de lo establecido en el artculo 44 del Estatuto de los
Trabajadores.
Contratacin de un trabajador cuando ste haya extinguido voluntariamente un contrato
acogido a medidas previstas en los programas de fomento de empleo a partir del 17 de
mayo de 1997, y sea contratado sin solucin de continuidad dentro del mismo grupo de
empresas.
Contratos en formacin que se transforman en indefinidos o cuya duracin finalice
La fecha de inicio del contrato de trabajo se comunica a travs del dato FECHA NCO
CONTRATO DE TRABAJO.
2.3.2.1.4 Fecha de finalizacin de las vacaciones retribuidas y no disfrutadas
Las percepciones correspondientes a vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y que
sean retribuidas a la finalizacin de la relacin laboral son objeto de liquidacin y cotizacin
complementaria a la del mes de extincin del contrato.

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En el momento de la comunicacin de la baja de los trabajadores, si hay que abonar al
trabajador percepciones de las indicadas en el apartado anterior, hay que comunicar la fecha
en que finalizan dichas vacaciones, mediante la cumplimentacin del campo FECHA FN
VACACONES.
Ley 45/2002, de medidas urgentes para la reforma del sistema de proteccin por
desempleo y mejora de la ocupabilidad.
Ley 53/2002, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
RD Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
General de la Seguridad Social.
2.3.2.1.5 Relacin Laboral de Carcter Especial
Los efectos de las relaciones laborales de carcter especial en el mbito de la Seguridad Social
son variados, entre los que se encuentran:
mposibilidad de acceso a la aplicacin de incentivos a la contratacin, salvo para
discapacitados en centros especiales de empleo o contratados por la Organizacin
Nacional de Ciegos Espaoles o bien determinados colectivos de penados con actividad
laboral en instituciones penitenciarias.
Aplicacin de coeficientes reductores de la edad de jubilacin.
Regularizaciones anuales en la cotizacin de los artistas.
La identificacin de las relaciones laborales de carcter especial se efecta mediante la
anotacin en el campo RELACN LABORAL DE CARCTER ESPECAL RLCE- de alguno
de los siguientes valores:
VALOR DENOMINACION
0100 PERSONAL DE ALTA DRECCN
0301 PENADOS EN NSTTUCONES PENTENCARAS -APRENDZAJE/ FORMACN
0302 PENADOS EN NSTTUCONES PENTENCARAS -ACTVDAD LABORAL-
0303 PRESTACONES EN BENEFCO DE LA COMUNDAD
0304 MENORES NTERNOS L.O. 5/2000.
0409 DEPORTSTAS PROFESONALES.
0600 DSCAPACTADOS EN CENTROS ESPECALES DE EMPLEO
0602 DSCAPACTADOS ONCE
0700 ESTBADORES PORTUAROS

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VALOR DENOMINACION
0800 ARTSTAS EN ESPECTACULOS PUBLCOS
0900 ABOGADOS EN DESPACHO DE ABOGADOS
Real Decreto 1382/1985, de 1 de agosto, por el que se regula la RLCE de personal de alta
direccin.
Real Decreto 782/2001, de 6 de julio, por el que se regula la RLCE de los penados que
realicen actividades laborales en talleres penitenciarios y la proteccin de Seguridad Social
de los sometidos a penas de trabajo en beneficio de la comunidad.
Real Decreto 2131/2008, de 26 de diciembre, por el que se modifica el Real Decreto
782/2001, de 6 de julio, por el que se regula la relacin laboral de carcter especial de los
penados que realicen actividades laborales en talleres penitenciarios y la proteccin de
Seguridad Social de los sometidos a penas de trabajo en beneficio de la comunidad.
Ley Orgnica 5/2000, de 12 de enero, reguladora de la responsabilidad penal de los
menores, y Real Decreto 1774/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento
de la Ley Orgnica 5/2000, de 12 de enero, reguladora de la responsabilidad penal de los
menores.
Real Decreto 1006/1985, de 26 de junio, por el que se regula la RLCE de los deportistas
profesionales y Real Decreto 287/2003, de 7 de marzo, por el que se integra en el Rgimen
General de la Seguridad Social a los deportistas Profesionales.
Real Decreto 1368/1985, de 17 de julio, por el que se regula la RLCE de los discapacitados
que trabajen en los centros especiales de empleo.
Real Decreto Ley 2/1986, de 23 de mayo, sobre el servicio pblico de estiba y desestiba de
buques.
Real Decreto 1435/1985, de 1 de agosto, por el que se regula la RLCE de artistas en
espectculos pblicos.
Disposicin adicional primera de la Ley 22/2005, desarrollada por Resolucin de 21 de
noviembre de 2005, de la Direccin General de Ordenacin de la Seguridad Social, y Real
Decreto 1331/2006, de 17 de noviembre, por el que se regula la relacin laboral de carcter
especial de los abogados que prestan servicios en despachos de abogados, individuales o
colectivos.
Real Decreto-Ley 18/2011, de 18 de noviembre, por el que se regulan las bonificaciones de
cuotas a la Seguridad Social de los contratos de trabajo celebrados con personas con
discapacidad por la Organizacin Nacional de Ciegos Espaoles (ONCE) y se establecen
medidas de Seguridad Social para las personas trabajadoras afectadas por la crisis de la
bacteria E.coli.
2.3.2.1.6 Porcentaje de la jornada trabajada
La base de cotizacin a la Seguridad Social se rige por reglas distintas a la de los trabajadores
contratados a tiempo completo, aplicndose reglas especficas en los supuestos de
incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo y durante la lactancia natural y maternidad o

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paternidad, as como en los supuestos de trabajo concentrado en perodos inferiores a los del
alta.
La identificacin de la jornada de trabajo a tiempo parcial realizada en relacin con la de un
trabajador a tiempo completo comparable se realiza a travs del campo COEFCENTE A
TEMPO PARCAL.
Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General
sobre Cotizacin y Liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social.
Orden ESS/184/2012, de 2 de febrero, por la que se desarrollan las normas legales de
cotizacin a la Seguridad Social, desempleo, proteccin por cese de actividad, Fondo de
Garanta Salarial y formacin profesional para el ejercicio 2012.
2.3.2.1.7 Reducciones de jornada
Respecto de los trabajadores con reduccin de su jornada de trabajo, por cualesquiera de las
causas contempladas en el Estatuto de los Trabajadores, los empresarios pueden cotizar
conforme a las reglas especficas contempladas para los contratos a tiempo parcial, aunque el
contrato de trabajo lo sea a tiempo completo.
En el supuesto de que por estas contrataciones el empresario fuese beneficiario de
bonificaciones de cuotas a la Seguridad Social, la cuanta que correspondera aplicar durante el
perodo de la reduccin de jornada sera el aplicable a la situacin inmediatamente precedente
a la del inicio de la reduccin de jornada.
La identificacin de la reduccin de la jornada se realiza mediante la anotacin del campo
COEFCENTE A TEMPO PARCAL y, adems, mediante la anotacin del campo COLECTVO
DE TRABAJADORES, con alguno de los siguientes valores en funcin de la causa de la
reduccin de la jornada de trabajo:
VALOR DENOMINACIN
016 GUARDA LEGAL POR MENOR
017 GUARDA LEGAL POR DSCAPACDAD
018 GUARDA LEGAL POR FAMLA
019 REDUCCN JORNADA POR LACTANCA
020 REDUCCN JORNADA POR VOLENCA GNERO
025 REDUCCN JORNADA POR HJO PREMATURO
026 REDUCCN JORNADA POR HJO ENFERMEDAD GRAVE

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Artculo 66 del Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el
Reglamento General sobre Cotizacin y liquidacin de otros derechos de la Seguridad
Social.
Ley Orgnica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad efectiva de mujeres y hombres.
2.3.2.1.8 Grupo de cotizacin
El grupo de cotizacin, en funcin de la categora profesional, en el que se encuadra el
trabajador determina las bases de cotizacin mnimas o mximas posibles, incluida la base
mnima por hora en los contratos a tiempo parcial o, en el caso, de los socios de cooperativas
de trabajo asociado, las bases mnima mensual en el caso de prestaciones de servicio a tiempo
parcial.
La identificacin del grupo de cotizacin del trabajador se realiza a travs del campo GRUPO
DE COTZACN.
Real Decreto 2064/1995, de 22 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento General
sobre Cotizacin y Liquidacin de otros derechos de la Seguridad Social.
2.3.2.1.9 Coeficiente reductor de la edad jubilacin
Algunos trabajadores incluidos en determinados regmenes especiales -Minera del Carbn y
Mar- y los trabajadores pertenecientes a determinados colectivos incluidos en el Rgimen
General de la Seguridad Social -Ferroviarios, Personal de Vuelo Areo, Estatuto del Minero,
Bomberos y Ertzaintza- tienen derecho a la aplicacin de un coeficiente reductor en la edad de
jubilacin. En esta misma circunstancia se encuentran los trabajadores discapacitados con un
determinado grado de discapacidad.
En el caso de los bomberos y ertzaintzas esta posibilidad de reduccin de la edad de jubilacin
lleva asociada una cotizacin adicional. Por ltimo, en el caso de los bomberos, el
mantenimiento en la actividad de los mismos una vez alcanzada la edad en la que el trabajador
se puede jubilar por aplicacin de dichos coeficientes, determina que el empresario sea
beneficiario de reducciones de cuotas.
Los empresarios que tengan trabajadores respecto de los que deba efectuarse la cotizacin
adicional indicada anteriormente bomberos y ertzaintza- debern dar de alta a dichos
trabajadores, y cotizar por ellos, en Cdigos de Cuenta de Cotizacin especficos.

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Respecto del conjunto de trabajadores a los que resulten de aplicacin coeficientes reductores
de la edad de la jubilacin, salvo los trabajadores discapacitados y los trabajadores del RETM,
los empresarios debern informar del coeficiente reductor aplicable mediante la anotacin del
campo COEFCENTE REDUCTOR DE LA EDAD DE JUBLACN.
Decreto 2309/1970, de 23 de julio, sobre aplicacin de coeficientes reductores de
determinados trabajos a la edad mnima para causar derecho a la pensin de jubilacin -
Rgimen Especial del Mar- y Real Decreto 1311/2007, de 5 de octubre, que establece
nuevos criterios para determinar la pensin de jubilacin del Rgimen Especial de la
Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.
Decreto 298/1973, de 8 de febrero, que regula el Rgimen Especial de la Minera del
Carbn.
Real Decreto 2366/1984, de 26 de diciembre, sobre reduccin de la edad de jubilacin de
determinados grupos profesionales incluidos en el mbito del Estatuto del Minero aprobado
por Real Decreto 3255/1983, de 21 de diciembre.
Real Decreto 2621/1986, de 24 de diciembre, por el que se integran los regmenes
especiales de la Seguridad Social, de trabajadores ferroviarios, jugadores profesionales de
ftbol, representantes de comercio, toreros y artistas, en el Rgimen General, y el Rgimen
Especial de escritores de libros en el Rgimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia
o Autnomos.
Real Decreto 1559/1986, de 28 de junio, por el que se reduce la edad de jubilacin del
personal de vuelo de trabajos areos (BOE de 31 de julio).
Real Decreto 383/2008, de 14 de marzo, por el que se establece el coeficiente reductor de
la edad de jubilacin a favor de los bomberos al servicio de las administraciones y
organismos pblicos.
Disposicin Adicional 47 de la Ley General de la Seguridad Social, en su redaccin dada
por la Disposicin Final Tercera, Apartado trece de la Ley 26/2009, de 26 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010 establece el coeficiente reductor de la
edad de jubilacin a favor de los miembros del Cuerpo de la Ertzaintza.
Real Decreto Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia
presupuestaria, tributaria y financiera para la correccin del dficit pblico.
2.3.2.1.10 Vnculo familiar
La relacin de parentesco, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive,
entre el empresario o de quienes tengan el control empresarial, ostenten cargos de direccin o
sean miembros de los rganos de administracin de las entidades o de las empresas que
revistan la forma jurdica de sociedad, y los trabajadores por cuenta ajena, pueden ser causa
de la exclusin de cotizar para la prestacin de desempleo, o de la exclusin en el acceso a
bonificaciones de cuotas.
La identificacin de los vnculos familiares en los supuestos en que tales relaciones afecten a
las condiciones de cotizacin indicadas, se realizar mediante la anotacin del campo
VNCULO FAMLAR, con alguno de los siguientes valores posibles:

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Ley 45/2002, de 12 de diciembre, (B.O.E. 13/12/2002), de medidas urgentes para la
reforma del sistema de proteccin del desempleo y mejora de la ocupabilidad.
Ley 43/2006, de 29 de diciembre (B.O.E. 30/12/2006), para la mejora del crecimiento y del
empleo.
Ley 18/2007, de 4 de julio, (B.O.E. de 05/07/2007), por la que se procede a la integracin
de los trabajadores por cuenta propia del Sistema Especial para Trabajadores por cuenta
ajenas.
Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del trabajo autnomo -BOE n. 166 de 12/07/2007-.
Ley 28/2011, de 22 de septiembre, por la que se procede a la integracin del Rgimen
Especial Agrario de la Seguridad Social en el Rgimen General de la Seguridad Social.
2.3.2.1.11 Ocupacin
Cuando la actividad desempeada por los trabajadores por cuenta ajena se corresponda con
alguna de las enumeradas en el punto siguiente, el tipo de cotizacin aplicable para
contingencias profesionales ser el especficamente establecido para dichas ocupaciones, en
tanto que ste difiera del que le corresponda a la empresa en razn de su actividad.

VALOR DENOMNACON
1 FAMLAR HASTA SEGUNDO GRADO
3 HJO MENOR 30 AOS
4 FAMLAR MENOR DE 45 AOS
5 HJO DSCAPACDAD CUALFCADA / HJO DSC. CUALFCAD

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La identificacin de la ocupacin se realiza a travs de la anotacin del campo OCUPACN
con uno de los siguientes valores posibles, segn corresponda:
VALOR DESCRIPCIN
Tipos aplicables a ocupaciones y situaciones en todas las actividades
a Personal en trabajos exclusivos de oficina.
b Representantes Comercio.
d
Personal de oficios en instalaciones y reparaciones en edificios, obras y trabajos de
construccin en general.
e
Conductores de vehculos automvil de transporte de pasajeros en general (taxis,
automviles, autobuses, etc.) y de transporte de mercancas que tenga una
capacidad de carga til no superior a 3,5 Tm.
f
Conductores de vehculo automvil de transporte de mercancas que tenga una
capacidad de carga til superior a 3,5 Tm.
g
Personal de limpieza en general. Limpieza de edificios y de todo tipo de
establecimientos. Limpieza de calles.
h Vigilantes, guardas, guardas jurados y personal de seguridad.
Tipos aplicables a ocupaciones y situaciones vinculadas a nicamente a determinadas
actividades
v Grupo segundo de cotizacin al Rgimen Especial del Mar
w Grupo tercero de cotizacin al Rgimen Especial del Mar
x Carga y descarga; estiba y desestiba
y Trabajos habituales en interior de minas
u Espectculos taurinos

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Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2010.
2.3.2.1.12 Situaciones de inactividad
2.3.2.1.12.1 Cmo afectan a Ia cotizacin a Ia Seguridad SociaI
Algunas situaciones de inactividad de los trabajadores que no determinan la baja de los
mismos en la empresa, dependiendo de los casos, pueden suponer el mantenimiento en la
obligacin de cotizar con particularidades en sta o bien suponen la extincin de la obligacin
de cotizar.
Entre estas situaciones se encuentran:
Huelga legal (total o parcial).
Contratos a tiempo parcial en los supuestos de trabajo concentrado en perodos inferiores a
los de alta.
Funcionarios pblicos:
Con cotizacin exclusiva por trienios en situacin de servicios especiales.
Permiso sin sueldo, suspensin de servicios provisional y firme.
Periodos de inactividad de trabajadores incluidos en el Rgimen Especial de Minera no
computables a efecto del clculo de reducciones de la edad de jubilacin.
Situaciones de alta sin retribucin.
Reservistas en perodo de activacin.
Suspensiones totales o parciales por expediente de regulacin de empleo en las que los
trabajadores permanezcan en situacin de alta en la empresa aunque no se perciba por
parte de los trabajadores prestacin econmica por desempleo, teniendo los empresarios la
obligacin de cotizar por dichos trabajadores, conforme a lo establecido en el Acuerdo del
Expediente de Regulacin de Empleo.
Adems de las situaciones anteriores existen otras situaciones de inactividad por las que, con
carcter general, se mantiene la situacin de alta de los trabajadores y la obligacin de cotizar
pero que los empresarios no deben realizar, salvo supuestos especficos, una comunicacin
especfica ante la Tesorera General de la Seguridad Social, sin perjuicio de las obligaciones de
comunicacin de estas situaciones ante las Entidades Gestoras.
Estas situaciones son, bsicamente, las de:
Suspensin por incapacidad temporal, maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo
y durante la lactancia natural,
Suspensiones totales o parciales por expediente de regulacin de empleo durante las
cuales el trabajador es perceptor de prestaciones por desempleo.

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Las empresas que tengan trabajadores en alguna de estas situaciones, debern completar el
campo TPO DE NACTVDAD con alguno de los siguientes valores:
VALOR DENOMNACN
1
PERODO DE NACTVDAD EN CONTRATOS A TEMPO PARCAL DE
TRABAJO CONCENTRADO
2 HUELGA TOTAL
3 HUELGA PARCAL
4 TRENOS DE FUNCONARO
5 AUSENCA DEL TRABAJO
6 ALTA SN RETRBUCN
7 FUNCONARO PERMSO SN SUELDO
8 FUNCONAROS SUSPENSN PROVSONAL
9 FUNCONAROS SUSPENSN PROVSONAL NO FRME
A FUNCONAROS SUSPENSN PROVSONAL FRME
H RESERVSTAS EN PERODOS DE ACTVACN
B SUSPENSN TOTAL POR ERE SN PREST. DESEMPLEO
C SUSPENSN PARC. ERE SN PREST.DESEMPLEO
D SUSP.PARC.ERE S/PREST.DESEMP.+HUELG. PARC
Orden de 27 de octubre de 1992, por la que se dictan instrucciones en relacin con la
cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social de los funcionarios pblicos incluidos
en el mismo.
Artculos 12 y 15 del Estatuto de los Trabajadores, en la redaccin dada por la Ley 12/2001,
de 9 de julio, de medidas urgentes de reforma del mercado de trabajo para el incremento
del empleo y la mejora de su calidad.
Real Decreto 1131/2002, de 31 de octubre, por el que se regula la Seguridad Social de los
trabajadores contratados a tiempo parcial, as como la jubilacin parcial.
Art. 35.6 y 50 del Reglamento General sobre inscripcin de empresas, y afiliacin, altas,
bajas y variaciones de datos de trabajadores, aprobado por el Real Decreto 84/1996 de 26
de enero.
Art. 4.a) del Reglamento de Situaciones Administrativas, aprobado por el Real Decreto
365/1995, de 10 de marzo.
Artculo 161.2, prrafo 2, de la Ley General de la Seguridad Social.

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Real Decreto 1539/2003, de 5 de diciembre, sobre establecimiento de coeficientes
reductores de la edad de jubilacin a favor de los trabajadores que acrediten un grado
importante de minusvala.
Artculo 69 del Reglamento General sobre Cotizacin y Liquidacin de otros derechos de la
Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995.
2.3.2.1.13 Exclusin de prestaciones o contingencias en la cotizacin de los trabajadores
Respecto de los trabajadores excluidos de alguna prestacin o contingencia los empresarios no
estn obligados al ingreso de determinadas aportaciones o pueden aplicarse coeficientes
reductores o correctores en las bases o tipos de cotizacin, o cuotas.
Entre estos trabajadores se encuentran, entre otros posibles, los siguientes:
Socios de cooperativa de trabajo asociado.
Contratos para la formacin formalizados con anterioridad al 18 de junio de 2010 y no
prorrogados con posterioridad a dicha fecha.
Ministros de culto de las distintas confesiones religiosas: Clero Diocesano de la glesia
Catlica, ministros de culto de las iglesias pertenecientes a la Federacin de Entidades
Religiosas Evanglicas de Espaa, los dirigentes religiosos e imanes de las comunidades
integradas en la Comisin slmica de Espaa, y ministros de culto pertenecientes a las
comunidades israelitas de Espaa.
Consejeros y administradores de sociedades mercantiles capitalistas, siempre que no
posean el control de stas.
Trabajadores desplazados por empresas radicadas en Japn con mantenimiento de la
obligacin de cotizar en el sistema de Seguridad Social de dicho pas.
Con carcter general la exclusin en la cotizacin de prestaciones o contingencias implican la
necesidad de cotizar, respecto de estos trabajadores, en Cdigos de Cuenta de Cotizacin
especficos que deben ser solicitados ante la Administracin de la Seguridad Social.
Disposicin adicional cuarta de la Ley General de la Seguridad Social.
Real Decreto 2398/1977, de 27 de agosto (BOE de 19 de septiembre), se regula la
Seguridad Social del Clero Diocesano de la glesia Catlica, modificado por Real Decreto
1613/2007, de 7 de diciembre (BOE de 22).
Real Decreto 369/1999, de 5 de marzo (BOE 16/03), sobre trminos y condiciones de
inclusin en el Rgimen General de la Seguridad Social de los Ministros de Culto de las
iglesias pertenecientes a la Federacin de Entidades Religiosas Evanglicas de Espaa.
Real Decreto 1138/2007, de 31 de agosto (BOE 13/09), por el que se modifica el Real
Decreto 369/1999, de 5 de marzo, sobre trminos y condiciones de inclusin en el Rgimen
General de la Seguridad Social de los ministros de culto de las iglesias pertenecientes a la
Federacin de Entidades Religiosas Evanglicas de Espaa.
Real Decreto 176/2006, de 10 de febrero, sobre trminos y condiciones de inclusin en el
Rgimen General de la Seguridad Social de los dirigentes religiosos e imanes de las
comunidades integradas en la Comisin slmica de Espaa (vigencia 01-04-2006).

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Ley 25/1992, de 10 de noviembre por la que se aprueba el acuerdo de cooperacin del
Estado con la Federacin de Comunidades sraelitas de Espaa.
Letra k) del artculo 97 de la Ley General de la Seguridad Social.
Convenio de Seguridad Social entre Espaa y Japn firmado el 12 de noviembre de 2008,
que establece la obligatoriedad de cotizacin, exclusivamente, por accidentes de trabajo y
enfermedades profesiones.
2.3.2.1.14 Consejeros y administradores de sociedades mercantiles capitalistas,
asimilados a cuenta ajena, con contrato de trabajo
Este colectivo de trabajadores est excluido de la cotizacin para desempleo y Fondo de
Garanta Salarial (FOGASA).
Los consejeros y administradores de sociedades mercantiles capitalistas, asimilados a cuenta
ajena, deben causar alta en Cdigos de Cuenta de Cotizacin especficos para este tipo de
trabajadores y, adems, en el supuesto de que, adems de realizar este tipo de actividad para
la empresa, mantengan una relacin laboral de carcter ordinario con la misma, se identificarn
con el valor 951 del campo COLECTVO DE TRABAJADORES, en cuyo caso, se deber
comunicar el correspondiente contenido en el campo TPO DE CONTRATO. En el caso de que
no mantengan una relacin laboral de carcter ordinario con la empresa, se identificarn con el
valor 952 del campo COLECTVO DE TRABAJADORES.
2.3.2.1.15 Socios de cooperativas de trabajo asociados con vinculacin permanente o
temporal con la cooperativa
Los socios de cooperativas de trabajo asociado incluidos en Regmenes de Seguridad Social
de trabajadores por cuenta ajena se encuentran excluidos de cotizar por el Fondo de Garanta
Salarial.
Adems, el tipo de cotizacin para desempleo se encuentra en funcin de si la vinculacin del
socio con la cooperativa tiene un carcter permanente o temporal.
Por ltimo, la base mnima de cotizacin en los supuestos de contrato a tiempo parcial no
puede ser inferior a unas cuantas especficas establecidas en funcin del grupo de cotizacin
de los trabajadores.
Los socios de cooperativas de trabajo asociado incluidos en Regmenes de Trabajadores por
cuenta ajena deben causar alta en Cdigos de Cuenta de Cotizacin especficos para este tipo
de trabajadores y, adems, si les resultan de aplicacin incentivos por su incorporacin a la
sociedad o por la transformacin en permanente de su vinculacin a la sociedad, debern tener
contenido en el campo TPO DE CONTRATO. En el resto de los casos, los socios de
cooperativas de trabajo asociado se identificarn con los valores 953 954 del campo

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COLECTVO DE TRABAJADORES en funcin de si su vinculacin con la sociedad es temporal
a tiempo completo o temporal a tiempo parcial, respectivamente.
2.3.2.1.16 Causa de baja: excedencias por cuidado de hijos, familiares o violencia de
gnero
La causa que motiva la baja del trabajador en la empresa con la extincin de la obligacin de
cotizar, venga sta derivada de una extincin o de una suspensin de su relacin laboral, tiene,
en determinados supuestos, repercusin en la situacin posterior de dicho trabajador, o de otro
distinto, en su relacin con la Seguridad Social, tanto en materia de prestaciones econmicas
como en el acceso a incentivos a la contratacin por la misma o distinta empresa.
La identificacin de la causa de la baja de los trabajadores se realiza mediante la anotacin del
campo CLAVE DE STUACN con alguna, entre otras, de las siguientes situaciones:

VALOR DENOMNACN
51 DMSN O BAJA VOLUNTARA
53 DESPDO DSCPLNARO PROCEDENTE
54 BAJA NO VOLUNTARA
56 FALLECMENTO
58 PENSONSTA
63 EXCEDENCA VOLUNTARA O FORZOSA
65 AGOTAMENTO NCAPACDAD TEMPORAL
68 EXCEDENCA POR CUDADO DE HJOS
69 REGULACN DE EMPLEO
73 EXCEDENCA CUDADO DE FAMLARES
74 SUSPENSN POR CAUSAS DSTNTAS A LAS DE LAS CLAVES 63 68
76 EXCEDENCA POR VOLENCA DE GENERO
77 DESPDO COLECTVO
78 DESPDO MPROCEDENTE
85 EXTNCN CONTRATO EN PRUEBA

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2.3.2.1.17 Trabajadores sustitutos de trabajadores jubilados anticipadamente a los 64
aos
Por los trabajadores jubilados anticipadamente a los 64 aos las empresas estn obligadas a
mantener en situacin de alta durante 1 ao a trabajadores que les sustituyan, de acuerdo con
las especificaciones del Real Decreto 1194/1985.
Los trabajadores que sustituyen a trabajadores jubilados anticipadamente a los 64 aos se
identifican con el valor 03 del campo CAUSA DE SUSTTUCN. Adems, el campo NSS
TRABAJADOR SUSTTUDO debe adoptar contenido con el Nmero de la Seguridad Social del
trabajador sustituido.
Real Decreto 1194/1985, de 17 de julio, por el que se acomodan, al amparo de lo
establecido en la disposicin adicional sptima de la Ley 8/1980, de 10 de marzo,
modificada por la Ley 32/1984, de 2 de agosto, las normas sobre anticipacin de la edad de
jubilacin como medida de fomento del empleo.
2.3.2.1.18 Trabajadores en sustitucin de trabajadores bonificados y despedidos por la
empresa
En el supuesto de producirse extinciones de contratos indefinidos bonificados conforme a lo
establecido en el artculo 10 de la Ley 35/2010, y cuando ello suponga disminucin del empleo
fijo, las empresas estarn obligadas a cubrir dichas vacantes en los dos meses siguientes a
que se produzcan mediante la contratacin de nuevos trabajadores con contrato indefinido o la
transformacin de contratos temporales o formativos en indefinidos, con la misma jornada de
trabajo, al menos, que tuviera el trabajador cuyo contrato indefinido se hubiera extinguido.
Cuando la cobertura de la vacante se realice con un trabajador perteneciente a alguno de los
colectivos de bonificacin conforme al citado artculo, este nuevo contrato dar derecho a la
aplicacin de la bonificacin correspondiente al colectivo de que se trate durante el tiempo que
reste desde la extincin del contrato hasta el cumplimiento de los tres aos de bonificacin de
ste.
El incumplimiento por parte de las empresas de las obligaciones indicadas en el primer prrafo
de este apartado dar lugar al reintegro de las bonificaciones aplicadas.
Los trabajadores que sustituyen a trabajadores bonificados y despedidos por la empresa se
identifican con el valor 07 del campo CAUSA DE SUSTTUCN.
Ley 35/2010, de 17 de septiembre, de medidas urgentes para la reforma del mercado de
trabajo.

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2.3.2.1.19 Condiciones del trabajador a efecto de la adquisicin de incentivos a la
contratacin:
2.3.2.1.19.1 DesempIeado
2.3.2.1.19.1.1 Cmo afecta a Ia cotizacin a Ia Seguridad SociaI
Las empresas que realicen contratos indefinidos o temporales, o de duracin determinada, a
tiempo completo o parcial, o fijos-discontinuos, a trabajadores desempleados inscritos en la
Oficina de Empleo pueden obtener bonificaciones en la cotizacin a la Seguridad Social.
2.3.2.1.19.1.2 Cmo se comunica a Ia Tesorera GeneraI de Ia Seguridad SociaI
La identificacin de la condicin de desempleado de las personas contratadas respecto de las
cuales los empresarios pueden resultar beneficiados en la cotizacin se realizar a travs de la
anotacin del campo CONDCN DE DESEMPLEADO, con alguno de los siguientes valores:
VALOR DESCRPCN
1 DESEMPLEADO NSCRTO EN LA OFCNA DE EMPLEO
2
DESEMPLEADO NSCRTO EN LA OFCNA DE EMPLEO DURANTE
MS DE 12 MESES
B DESEMPLEADO CON PROBLEMAS EMPLEABLDAD
D DESEMPLEADO 12 MESES EN 18 MESES
M DESEMPLEO CTP/333
2.3.2.1.19.1.3 ReguIacin
Ley 35/2010, de 17 de septiembre, de medidas urgentes para la reforma del mercado de
trabajo.
Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero, de medidas urgentes para la reforma del
mercado laboral.
2.3.2.1.19.2 Cambio de puesto de trabajo por riesgo durante eI embarazo o enfermedad
profesionaI
Las empresas que cambien de puesto de trabajo de un trabajador a otro compatible con su
estado en los supuestos de riesgo durante el embarazo o lactancia natural, o de
enfermedad profesional, puede obtener reducciones de la cuota empresarial a cargo de la
Seguridad Social por contingencias comunes.

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La identificacin del cambio de puesto de trabajo se realizar a travs de la anotacin del
campo CAMBO DE PUESTO DE TRABAJO, con alguno de los siguientes valores:
VALOR DESCRPCN
01 POR RESGO DURANTE EL EMBARAZO O LACTANCA NATURAL
02 POR ENFERMEDAD PROFESONAL
2.3.2.1.19.2.3 ReguIacin
Disposicin Adicional quinta de la Ley 51/2007 de Presupuestos Generales del Estado para
2008.
Real Decreto 1430/2009, de 11 de septiembre, por el que se desarrolla reglamentariamente
la Ley 40/2007, de 4 de diciembre, de medidas en materia de Seguridad Social.
Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia
2.3.2.1.19.3 ExcIusin sociaI
Las empresas que contraten a trabajadores en situacin de exclusin social pueden
obtener bonificaciones de cuotas de la Seguridad Social. La situacin de exclusin social se
acredita por la pertenencia a alguno de los colectivos relacionados en el apartado 1 del
artculo 2 de la Ley para la regulacin del rgimen de las empresas de insercin Ley
44/2007, de 13 de diciembre-.
A efectos de lo previsto en esta Ley, sern consideradas personas en situacin de exclusin
social aqullas incluidas en alguno de los siguientes colectivos:
Perceptores de Rentas Mnimas de nsercin, o cualquier otra prestacin de igual o similar
naturaleza, segn la denominacin adoptada en cada Comunidad Autnoma, as como los
miembros de la unidad de convivencia beneficiarios de ellas.
Personas que no puedan acceder a las prestaciones a las que se hace referencia en el
prrafo anterior, por alguna de las siguientes causas:
Falta del perodo exigido de residencia o empadronamiento, o para la constitucin de la
Unidad Perceptora.
Haber agotado el perodo mximo de percepcin legalmente establecido.
Jvenes mayores de dieciocho aos y menores de treinta, procedentes de nstituciones de
Proteccin de Menores.
Personas con problemas de drogodependencia u otros trastornos adictivos que se
encuentren en proceso de rehabilitacin o reinsercin social.

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nternos de centros penitenciarios cuya situacin penitenciaria les permita acceder a un
empleo y cuya relacin laboral no est incluida en el mbito de aplicacin de la relacin
laboral especial regulada en el artculo 1 del Real Decreto 782/2001, de 6 de julio, as como
liberados condicionales y ex reclusos.
Menores internos incluidos en el mbito de aplicacin de la Ley Orgnica 5/2000, de 12 de
enero, reguladora de la responsabilidad penal de los menores, cuya situacin les permita
acceder a un empleo y cuya relacin laboral no est incluida en el mbito de aplicacin de
la relacin laboral especial a que se refiere el artculo 53.4 del Reglamento de la citada Ley,
aprobado por el Real Decreto 1774/2004, de 30 de julio, as como los que se encuentran en
situacin de libertad vigilada y los ex internos.
Personas procedentes de centros de alojamiento alternativo autorizados por las
Comunidades Autnomas y las ciudades de Ceuta y Melilla.
Personas procedentes de servicios de prevencin e insercin social autorizados por las
Comunidades Autnomas y las ciudades de Ceuta y Melilla.
La identificacin de la situacin de exclusin social se realizar a travs de la anotacin del
valor "1 en el campo EXCLUSN SOCAL/VCTMA VOLENCA.
2.3.2.1.19.3.3 ReguIacin
Ley 44/2007, de 13 de diciembre, para la regulacin del rgimen de las empresas de
insercin.
2.3.2.1.19.4 Vctimas de vioIencia domstica y de gnero
Las empresas que contraten a personas que tengan acreditada la condicin de vctima de
violencia de gnero en los trminos de la Ley Orgnica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas
de Proteccin ntegral contra la Violencia de Gnero, o de vctimas de violencia domstica, sin
que sea necesaria la condicin de estar en desempleo, pueden obtener bonificaciones de
cuotas de la Seguridad Social.
La identificacin de la condicin de vctima de violencia de gnero o de violencia domstica se
realizar a travs de la anotacin en el campo EXCLUSN SOCAL/VCTMA VOLENCA de
uno de los siguientes valores:
VALOR DESCRPCN
2 VCTMA DE VOLENCA DOMSTCA
3 VCTMA DE VOLENCA DE GNERO
2.3.2.1.19.4.3 ReguIacin
Ley Orgnica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de Proteccin ntegral contra la
violencia de gnero.

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Real Decreto 1917/2008, de 21 de noviembre, por el que se aprueba el programa de
insercin sociolaboral para mujeres vctimas de violencia de gnero.
2.3.2.1.19.5 Incapacitado permanente o parciaI readmitido
Los empresarios de trabajadores que hayan formado previamente parte de la plantilla de la
misma, que hayan causado baja en la misma pasando a tener la condicin de incapacitados
permanentes o parciales y que, posteriormente, hayan sido readmitidos, pueden ser
beneficiarios de reducciones en la aportacin empresarial a la Seguridad Social.
La identificacin de la reincorporacin se realizar a travs de la anotacin del campo
NCAPACTADO PERMANENTE O PARCAL READMTDO con el valor "S.
2.3.2.1.19.5.3 ReguIacin
Artculo 2 del Real Decreto 1451/1983, de 11 de mayo de 1983, que regula el empleo selectivo
y las medidas de fomento del empleo de trabajadores minusvlidos.
2.3.2.1.19.6 Empresa cIiente en Ios supuestos de cesin de trabajadores por Empresas
de Trabajo TemporaI
En las altas de los trabajadores puestos a disposicin de empresas usuarios, las Empresas de
Trabajo Temporal deben informar de la puesta a disposicin anotando el valor 02 en el campo
TPO DE SUBCONTRATACN o CESN y, adems, anotar el campo CCC EMPRESA
USUARA con el Cdigo de Cuenta de Cotizacin de la empresa usuaria donde se incluyen los
trabajadores de dicha empresa junto con los que el trabajador puesto a disposicin realizar su
prestacin de servicios.
2.3.2.1.19.6.2 ReguIacin
Ley 14/1994, de 1 de junio, reguladora de las empresas de trabajo temporal, y disposiciones de
desarrollo.
2.3.2.1.19.7 Trabajadores excedentes de Ios Sectores industriaIes, deI muebIe y deI
juguete
Las empresas que contraten a trabajadores excedentes de los sectores industriales del mueble
y del juguete pueden obtener bonificaciones en la aportacin empresarial por contingencias
comunes.
La concurrencia en un trabajador de la condicin de excedente de un sector industrial de los
indicados se informa mediante la anotacin del campo EXCEDENTE SECTOR NDUSTRAL,
con uno de los siguientes valores, segn corresponda:

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VALOR DENOMNACON
3 JUGUETE / JUGUETE
4 MUEBLE / MUEBLE
2.3.2.1.19.7.3 ReguIacin
Real Decreto 1679/2009, de 13 de noviembre (BOE de 30-11-09), por el que se establecen
medidas para facilitar la adaptacin laboral del sector del mueble a los cambios
estructurales en el comercio mundial.
Real Decreto 1678/2009, de 13 de noviembre (BOE de 30-11-09), por el que se establecen
medidas para facilitar la adaptacin laboral del sector del juguete a los cambios
estructurales en el comercio mundial.
2.3.2.1.19.8 PersonaI investigador en formacin: de beca y contratos de prcticas
Las caractersticas de la cotizacin a la Seguridad Social dependen de cmo se efecta la
formacin:
Personal investigador en formacin de beca: para el personal investigador en formacin de
beca la base de cotizacin a considerar para las prestaciones es la mnima del grupo 1.
Para CC y CP se aplican los importes fijos de cotizacin del contrato para la formacin.
Personal investigador en formacin con contrato de trabajo en prcticas: No tienen
particularidades en la cotizacin a la Seguridad Social, cotizando de forma idntica al resto
de los contratos de prcticas, resultando de aplicacin, en su caso, las reducciones de
cuotas establecidas para los trabajadores discapacitados.
Con independencia de lo indicado respecto de cada uno de los dos colectivos de
investigadores en formacin, en este supuesto resulta de aplicacin una bonificacin de cuotas
correspondiente al 30 por ciento de la aportacin empresarial durante un perodo total de un
ao.
La forma de identificacin del personal investigador en formacin depende de cmo se efecta
la formacin:
Personal investigador en formacin de beca: Se identifican a travs del valor 9909 del
campo RELACN LABORAL DE CARCTER ESPECAL. El alta de este personal de
investigacin debe realizarse en Cdigos de Cuenta de Cotizacin especficos.
Personal investigador en formacin con contrato de trabajo en prcticas: Se identifican a
travs del valor 9910 del campo RELACN LABORAL DE CARCTER ESPECAL.
Adems los trabajadores debern tener como TPO DE CONTRATO los valores 420 520,
pudiendo causar alta en Cdigos de Cuenta de Cotizacin en los que figuren el resto de la
plantilla de la empresa sin especiales caractersticas en la cotizacin.
2.3.2.1.19.8.3 ReguIacin
El Real Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal
investigador en formacin establece bonificaciones de cuotas para el citado personal.

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Resolucin de 12 de diciembre de 2007, de la Secretara de Estado de la Seguridad Social,
sobre encuadramiento en el sistema de la Seguridad Social del personal investigador en
formacin y de los doctores beneficiarios de programas de ayuda a la investigacin que
desempeen su actividad en el extranjero.
Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2011.
2.3.2.1.19.9 PersonaI investigador en I+D+i
Las empresas respecto del personal investigador que realicen actividades exclusivas en
nvestigacin, Desarrollo e nnovacin pueden obtener una bonificacin del 40 por ciento en la
aportacin empresarial por contingencias comunes si ejercitan su derecho de opcin por dicha
bonificacin. Esta bonificacin ser aplicable a trabajadores incluidos en los grupos 1, 2, 3 y 4
de cotizacin, con contrato indefinido de prcticas temporal de un mnimo de 3 meses de
duracin.
El personal investigador en +D+i se identifica a travs del valor 9916 del campo RELACN
LABORAL DE CARCTER ESPECAL. Los trabajadores deben figurar de alta en Cdigos de
Cuenta de Cotizacin de empresarios que hayan optado por la aplicacin de las bonificaciones
de cuotas en sustitucin de la deduccin, por idntico concepto, del mpuesto de Sociedades.
2.3.2.1.19.9.3 ReguIacin
Real Decreto 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotizacin a la Seguridad
Social respecto del personal investigador.
2.3.2.1.19.10 Contratos de interinidad. Causa y trabajador sustituido
Sustitucin de trabajadores en situacin de descanso de maternidad
Respecto de los trabajadores con contrato de interinidad, cuando la causa sea la
sustitucin por descanso de maternidad, riesgo durante el embarazo o durante la
lactancia natural, adopcin o acogimiento, los empresarios pueden obtener una
bonificacin de la totalidad de la cuota empresarial por todas las contingencias
durante el periodo de sustitucin.
De igual forma, respecto de los trabajadores sustituidos por los indicados en el
anterior prrafo, los empresarios obtendrn idntica bonificacin de cuotas.
Sustitucin de trabajadoras en situacin de suspensin por violencia de gnero
sustitucin de una trabajadora que ha suspendido su relacin laboral como
consecuencia de violencia de gnero, los empresarios podrn obtener una
bonificacin de la totalidad de la cuota empresarial por contingencias comunes
durante todo el periodo de suspensin de la trabajadora sustituida.

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Sustitucin de trabajadores en excedencia por cuidado de hijos u otros familiares
sustitucin de trabajadores excedentes por cuidado de hijos u otros familiares las
empresas podrn obtener reducciones en la cuota empresarial por contingencias
comunes, cuyo porcentaje estar en funcin del tiempo de vigencia de la
contratacin.
Sustitucin de trabajadores discapacitados en situacin de incapacidad temporal por otro
trabajador discapacitado
Respecto de los trabajadores discapacitados con contrato de interinidad, cuando la
causa sea la sustitucin de otro trabajador discapacitados en situacin de
incapacidad temporal, las empresas podrn obtener bonificaciones de la cuota
empresarial por contingencias comunes durante el perodo en que persista dicha
situacin.
Los contratos de interinidad se identifican con los valores 410 510 del campo TPO DE
CONTRATO. Adems, en los cuatro supuestos anteriores, el campo NSS TRABAJADOR
SUSTTUDO debe adoptar contenido con el Nmero de la Seguridad Social del trabajador
sustituido. Por ltimo, el campo CAUSA DE SUSTTUCN deber adoptar alguno de los
siguientes valores en funcin de la causa de motiva el contrato de interinidad:
2.3.2.1.19.10.3 ReguIacin
Real Decreto Ley 11/1998, de 4-09-1998, sobre bonificaciones de cuotas a la Seguridad
Social de los contratos de interinidad celebrados con personas desempleadas para
sustituir a trabajadores durante los perodos de descanso por maternidad, adopcin y
acogimiento.
Apartado 3 del artculo 21 de la Ley Orgnica 1/2004, de Medidas de proteccin integral
contra la violencia de gnero.
Disposicin adicional decimocuarta del Real Decreto Legislativo 1/1995 -modificada en
su ttulo por el artculo 17 de la Ley 39/1999, sobre conciliacin de la vida familiar y
laboral de las personas trabajadoras-, sobre sustitucin de trabajadores excedentes por
cuidado de familiares.
Ley 45/2002, de 12 de diciembre, de medidas urgentes para la reforma del sistema de
proteccin por desempleo y mejora de la ocupabilidad.

VALOR DENOMNACN
01 EXCEDENCA POR CUDADO DE HJOS O FAMLARES
02
DESCANSO POR MATERNDAD y RESGO DURANTE EL
EMBARAZO o LACTANCA NATURAL
05
SUSTTUCN DSCAPACTADO EN STUACN DE
NCAPACDAD TEMPORAL
06 VCTMAS DE VOLENCA DE GNERO.

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2.3.2.1.20 Otras situaciones
2.3.2.1.20.1 Periodos trabajados en Ios estados miembros de Ia Unin Europea o en Ios
regmenes especiaIes de funcionarios pbIicos, civiIes y miIitares
Respecto de los trabajadores con contrato indefinido, con ms de 65 aos y con ms de 35
aos de cotizacin efectiva, los empresarios tienen derecho a la aplicacin de una exoneracin
en la cotizacin a la Seguridad Social por contingencias comunes, salvo por incapacidad
temporal derivada de las mismas, desempleo, Fondo de Garanta Salarial y formacin
profesional. Esta exoneracin resulta de aplicacin, asimismo, a las aportaciones de los
trabajadores.
A efecto del cmputo de los 35 aos de cotizacin efectiva se pueden tomar en consideracin
los perodos cotizados en los estados miembros del Espacio Econmico Europeo o en los
regmenes especiales de funcionarios pblicos, civiles y militares.
Las empresas que cuenten con trabajadores en esta situacin, o los propios trabajadores,
pueden informarlo, mediante acreditacin documental, a la Tesorera General de la Seguridad
Social a travs de cualquier Administracin de la Seguridad Social, siempre que tales perodos
sean imprescindibles para alcanzar los 35 aos de cotizacin efectiva.
2.3.2.1.20.1.3 ReguIacin
Artculo 112.bis y apartado 3 de la disposicin adicional vigsima primera de la Ley General
de la Seguridad Social.
2.3.2.2 Informacin apIicabIe aI Rgimen EspeciaI de Trabajadores deI Mar
2.3.2.2.1 Datos de la embarcacin
2.3.2.2.1.1 Zona de navegacin
Respecto de los trabajadores incluidos en el Rgimen Especial de la Seguridad Social de los
Trabajadores del Mar, cuya actividad se realice a bordo de embarcaciones o buques inscritos
en el Registro Especial de Buques y Empresas Navieras, las empresas pueden tener derecho a
la bonificacin del 90 por ciento de la totalidad de la aportacin empresarial a la Seguridad
Social.
En el momento de la solicitud de asignacin de los Cdigos de Cuenta de Cotizacin asociados
a la correspondiente embarcacin o buque, a travs de las Direcciones Provinciales del
nstituto Social de la Marina.
2.3.2.2.1.1.3 ReguIacin
Ley 27/1992, de 24 de noviembre, de Puertos del Estado y de la Marina Mercante.
Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificacin del rgimen econmico y fiscal de la Comunidad
Autnoma de Canarias.

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Artculo 61.13 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas
y del Orden Social.
2.3.2.2.1.2 Grupo de Cotizacin deI Rgimen EspeciaI de Ia Seguridad SociaI de Ios
Trabajadores deI Mar
Trabajadores del Mar, cuya actividad se realice a bordo de embarcaciones pesqueras cuyo
tonelaje no exceda de 150 toneladas de registro bruto, las bases de cotizacin se reducen, a
efecto del clculo de la cuota a ingresar, en funcin del tonelaje de la embarcacin.
2.3.2.2.1.2.3 ReguIacin
Orden de 22 de noviembre de 1974, que determina los coeficientes correctores de la base
de cotizacin y la base reguladora de las prestaciones econmicas en los Grupos y del
Rgimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.
2.3.2.2.1.3 ModaIidad de pesca
Trabajadores del Mar, a los que resulten de aplicacin los coeficientes correctores de la base
de cotizacin a los que se refiere el apartado anterior, la base de cotizacin se determina, entre
otros factores por la zona de la actividad provincia, la categora profesional segn su
encuadramiento en los distintos grupos de cotizacin y la modalidad de pesca-.
2.3.2.2.1.3.3 ReguIacin
2.3.2.2.1.4 Identificador de Ia embarcacin
Trabajadores del Mar en los supuestos de gestin nutica, enroles mltiples y situaciones de
alta de trabajadores en CCC por T, maternidad, paternidad, etc. cuando se produce la venta de
una embarcacin a un nuevo empresario debe asocirseles una embarcacin a efectos de
aplicar, si procede, un coeficiente reductor en la edad de jubilacin.

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En el momento del alta del trabajador a los que sean de aplicacin los supuestos mencionados
anteriormente, a travs de los valores 03, 04 05 del campo DENTFCADOR DE LA
EMBARCACN.
2.3.2.2.1.4.3 ReguIacin
Decreto 2864/1974, de 30 de agosto, por el que se aprueba el Texto Refundido de las
Leyes 116/1969, de 30 de diciembre, y 24/1972, de 21 de junio, por el que se regula el
Rgimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar.
2.3.2.3 Informacin apIicabIe aI Sistema EspeciaI Agrario Cuenta Ajena
2.3.2.3.1 Modalidad de cotizacin
La modalidad de cotizacin en el mbito del Sistema Especial Agrario de la Seguridad Social es
una opcin empresarial, respecto de cada trabajador con contrato temporal o fijo-discontinuo,
por la que se determina el procedimiento de clculo de las bases de cotizacin y reducciones
de cuotas especficas en el mbito de este Rgimen Especial, en funcin de las retribuciones
computables mensualmente o por jornada real efectivamente realizada.
En el mbito de afiliacin, las empresas podrn comunicar dicha informacin a travs del
Sistema RED, cumplimentando el campo MODALDAD DE COTZACN con uno de los
siguientes valores:
VALOR DENOMNACN
1 COTZACN MENSUAL
2 COTZACN POR JORNADAS REALES
2.3.2.3.2 Cinco Jornadas Reales Semanales segn convenio
No se considera como perodo de inactividad la situacin de alta de los trabajadores que
realicen, para un mismo empresario, un mnimo de 5 jornadas reales semanales en
cumplimiento de lo establecido en el convenio colectivo que resulte de aplicacin.

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En el mbito de afiliacin, las empresas podrn comunicar dicha informacin a travs del
Sistema RED, cumplimentando el campo 5 JR/SEMANA S/CONVENO COLECTVO con valor
"S o "N.
2.3.2.3.3 Trabajadores agrarios por cuenta ajena de nacionalidad extranjera con
contrato de trabajo de carcter temporal y que precisen autorizacin
administrativa previa para trabajar y, en su caso, autorizacin de residencia o
cualquier otra que reglamentariamente se establezca.
Los trabajadores agrarios por cuenta ajena con estas caractersticas se encuentran excluidos
de cotizar para la prestacin de desempleo.
Las empresas podrn comunicar dicha informacin a travs del Sistema RED, cumplimentando
el valor 5 del campo EXCLUSN DE DESEMPLEO.
Real Decreto 2393/2004, de 30 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de la
Ley Orgnica 4/2000, de 11 de enero, sobre derechos y libertades de los extranjeros en
Espaa y su integracin social.
2.3.2.3.4 Jornadas Reales, tanto las efectivamente realizadas como las previstas en
situacin de incapacidad temporal, maternidad, paternidad, riesgo durante el
embarazo o la lactancia natural
En la modalidad de cotizacin por jornadas reales la cotizacin se realizar, respecto de la
aportacin por contingencias comunes, en funcin del nmero de jornadas reales
efectivamente realizadas por los trabajadores y de las previstas de realizar.
2.3.2.3.4.2 Cmo se comunican a Ia Tesorera GeneraI de Ia Seguridad SociaI
Mediante la comunicacin de los perodos de realizacin de las jornadas reales.
Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2011.

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2.3.2.4 Informacin apIicabIe aI Sistema EspeciaI de EmpIeados deI Hogar
2.3.2.4.1 Retribucin
Respecto de los trabajadores incluidos en el Sistema Especial de Empleados del Hogar, las
bases de cotizacin por contingencias comunes y profesionales se determinarn con arreglo a
la escala de retribuciones establecida en la Ley 27/2011.
En el mbito de afiliacin, los empleadores podrn comunicar dicha informacin
cumplimentando en el formulario TA.2/S 0138 el campo SALARO MENSUAL.
Ley 27/2011, de 1 de agosto, sobre actualizacin, adecuacin y modernizacin del sistema
de Seguridad Social.
2.3.2.4.2 Cuidadores de familias numerosas
La celebracin de contratos de trabajo de carcter fijo con trabajadores incluidos en el Sistema
Especial de Trabajadores del Hogar que presten servicios como cuidadores de familias
numerosas puede dar lugar a bonificaciones de la aportacin empresarial por contingencias
comunes.
En el mbito de afiliacin, las empresas podrn comunicar dicha informacin cumplimentando
el dato TPO DE FAMLA NUMEROSA (GENERAL o ESPECAL) en el formulario TA.2/S -
0138.
Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Proteccin de Familias Numerosas.
2.3.2.4.3 Contratos de carcter indefinido con trabajadores mayores de 65 aos
La celebracin de contratos de trabajo de carcter indefinido con empleados de hogar con ms
de 65 aos y una cotizacin efectiva de 35 aos o ms da lugar a una exoneracin del 100%
de la totalidad de las cuotas a la Seguridad Social por contingencias comunes, excepto T.
En el mbito de afiliacin, los empleadores podrn comunicar dicha informacin a travs del
dato TPO DE CONTRATO en el formulario TA.2/S 0138.

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Artculo 112 bis de la Ley General de la Seguridad Social.
2.3.2.4.3.4 Contratos de interinidad. Causa y trabajador sustituido
Sustitucin de trabajadoras en situacin de suspensin por violencia de gnero
sustitucin de una trabajadora que ha suspendido su relacin laboral como
consecuencia de violencia de gnero, los empleadores podrn obtener una
bonificacin de la totalidad de la aportacin empresarial por contingencias comunes
durante todo el periodo de suspensin de la trabajadora sustituida.
En el mbito de afiliacin, los empleadores podrn comunicar dicha informacin a travs de loa
datos TPO DE CONTRATO, CAUSA DE SUSTTUCN y NMERO DE LA SEGURDAD
SOCAL DEL TRABAJADOR SUSTTUDO en el formulario TA.2/S 0138.
2.3.2.4.3.4.3 ReguIacin
Apartado 3 del artculo 21 de la Ley Orgnica 1/2004, de Medidas de proteccin integral
contra la violencia de gnero.
2.3.2.5 Informacin apIicabIe aI Rgimen EspeciaI de Ia Minera deI Carbn
2.3.2.5.1 Categora profesional
Las bases de cotizacin de los trabajadores incluidos en el Rgimen Especial de la Minera del
Carbn no se calculan en funcin de las remuneraciones computables en cada perodo de
liquidacin sino que se establecen en funcin de su categora profesional.
Las empresas podrn comunicar esta informacin a travs del Sistema RED, cumplimentando
el campo CATEGORA PROFESONAL con el valor correspondiente.
Seccin 7 del Captulo del Reglamento General sobre cotizacin y liquidacin de otros
derechos de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto 2064/1995, de 22 de
diciembre.

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2.4 Cotizacin en el Rgimen General de la Seguridad Social
2.4.1 EIementos en Ia cotizacin
2.4.1.1 EIementos retributivos computabIes y no computabIes
CONCEPTOS INCLUIDOS EN LA BASE DE COTIZACIN
CONCEPTO IMPORTE COMPUTABLE
RETRIBUCIONES
EN ESPECIE
-Por norma,
convenio
coIectivo o
contrato de
trabajo.
-Para fines
particuIares.
VIVIENDA
5 10 por 100 del valor catastral, en funcin de
que se haya modificado o no dicho valor, con el
lmite del 10 por 100 resto remuneraciones.
VEHCULO
Entrega
Coste de adquisicin empresario, incluidos
tributos
USO
Propiedad
empresa
20 por 100 anual coste adquisicin
No
propiedad
empresa
20 por 100 anual valor mercado vehculo nuevo
Uso y posterior entrega Valor del mercado resultante del uso anterior
PRSTAMOS con tipo de inters inferior aI IegaI deI
dinero
Diferencia entre ambos tipos de inters
MANUTENCIN, VIAJES TURISMO Y SIMILARES Coste para el empresario, incluidos tributos
PRIMAS de contrato de seguro, excepto de AT y
Resp. CiviI
Coste para el empresario, incluidos tributos
CONTRIBUCIONES PIanes de Pensiones o
sistemas de prevencin sociaI aIternativos a PIanes
de Pensiones (*)
mporte satisfecho por los promotores
GASTOS ESTUDIOS Y MANUTENCIN (incIuidos
famiIiares) excepto estudios exigidos por eI trabajo
Coste para el empresario, incluidos tributos
OTROS
PLAZA GARAJE
Propiedad
empresa
Valor de mercado
AIquiIer Coste para el empresario
BOLSA DE NAVIDAD Coste para el empresario
JUGUETES Coste para el empresario
ETC
Coste para el empresario

(*) Estarn excluidos de las bases de cotizacin siempre que el beneficio obtenido por el interesado suponga un complemento de
la percepcin otorgada por el Sistema en su modalidad contributiva, es decir, siempre que impliquen nicamente un plus de
percepcin sobre las prestaciones del Sistema en su modalidad contributiva, supuesto en el que tendrn la consideracin de
mejoras de las prestaciones de la Seguridad Social.

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No computarn en la base de cotizacin los conceptos establecidos en el artculo 109.2 de la
Ley General de la Seguridad Social, conforme se expresa en el cuadro del apartado anterior.

Conceptos excIuidos de Ia Base de Cotizacin
Concepto
Importe
exento
Importe
computabIe
Gastos de
manutencin y
estancia (dietas)
Gastos de estancia mporte
justificado
El exceso de
tales
cantidades
Gastos de
manutencin
Pernocta En Espaa 53,34 C/da
Extranjero 91,35 C/da
No
pernocta
En Espaa 26,67 C/da
PersonaI de
vueIo
En Espaa 36,06 C/da
Gastos de
Iocomocin
Segn factura o documento equivaIente (transporte pbIico)
mporte gasto
justificado
-------
Remuneracin gIobaI (sin justificacin importe) 0,19 C Km
recorrido ms
gastos de peaje y
aparcamiento
justificados
El exceso de
dicho importe
PIuses de transporte urbano y de distancia
Hasta el 20% del
PREM (en
conjunto)
El exceso del
20% PREM
(en conjunto)
Quebranto de moneda, desgaste tiIes y herramientas, adquisicin y mantenimiento
ropa trabajo (gastos efectivamente reaIizados)
Hasta el 20% del
PREM (en
conjunto)
El exceso del
20% PREM
(en conjunto)
Indemnizaciones por faIIecimiento, trasIados, suspensiones, despidos y ceses mporte -------
Productos en
especie
concedidos
voIuntariamente
(No debidos por
norma, convenio
coIectivo o
contrato de trabajo)
Vivienda

Hasta el 20% del
PREM (en
conjunto)
El exceso del
20% PREM
(en conjunto)
VehcuIo
Prstamos con tipo de inters inferior IegaI dinero
Manutencin, viajes turismo y simiIares
Primas de contrato de seguro, excepto AT y resp. CiviI
Contribuciones PIanes pensiones o aIternativos (*)

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Conceptos excIuidos de Ia Base de Cotizacin
Concepto
Importe
exento
Importe
computabIe
Gastos estudios y manutencin (excepto exigidos por eI
trabajo)
Derechos espciaIes(reservados promotores sociedades)
Otros
PIaza de garaje
BoIsa de navidad
Juguetes
Percepciones por Matrimonio mporte
------
Prestaciones Seguridad SociaI y sus mejoras mporte
------
Asignaciones
AsistenciaIes
Gastos Estudios Exigidos por eI trabajo mporte
------
Entrega productos a precios rebajados (cantinas, comedores
empresa, economatos, frmuIas indirectas, servicio
comedor) (das hbiIes)
9 C/da
El exceso de
9C/da y/o no
se cumplan
los requisitos
establecidos
UtiIizacin bienes destinados a servicios sociaIes y
cuIturaIes deI personaI, incIuidos Ios IocaIes debidamente
homoIogados destinados por eI empresario a prestar eI
primer cicIo de educacin infantiI a Ios hijos de sus
trabajadores, as como Ia contratacin de dicho servicio con
terceros debidamente autorizados
mporte ------
Entrega gratuita o a precio inferior aI de mercado de
acciones o participaciones de Ia empresa o empresas deI
grupo
Hasta 12.000
euros anuales
El exceso de
tales
importes y/o
no se
cumplan los
requisitos
establecidos
Primas de contrato de seguro AT o responsabiIidad civiI deI
trabajador
mporte ------
Primas de contrato de seguro para enfermedad comn
trabajador (ms cnyuge y descendiente)
Hasta 500 euros
anuales por cada
una de las
personas
incluidas
El exceso de
tales
importes
La prestacin deI servicio de educacin preescoIar infantiI,
primaria, secundaria, obIigatoria, bachiIIerato y formacin
profesionaI, por centros educativos autorizados a Ios hijos
de sus empIeados, con carcter gratuito o por eI precio
inferior aI normaI deI mercado.
mporte ------
*Estarn excluidas de las bases de cotizacin siempre que el beneficio obtenido por el interesado suponga un complemento de la
percepcin otorgada por el Sistema en su modalidad contributiva, es decir, siempre que impliquen nicamente un plus de
percepcin sobre las prestaciones del sistema.

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2.4.1.2 Cotizacin para contingencias comunes
La base de cotizacin para todas las contingencias y situaciones amparadas por la accin
protectora del Rgimen General de la Seguridad Social, estar constituida por la remuneracin
total, cualquiera que sea su forma o denominacin, que con carcter mensual tenga derecho a
percibir el trabajador o asimilado, o la que efectivamente perciba de ser sta superior, por razn
del trabajo que realice por cuenta ajena. Las percepciones de vencimiento superior al mensual
se prorratearn a lo largo de los doce meses del ao.
Se considerar remuneracin la totalidad de las percepciones econmicas, sean en dinero o en
especie.
Constituyen percepciones en especie:
La UTLZACON, CONSUMO u OBTENCON para fines particulares de bienes, derechos o
servicios gratuitamente o con precio inferior al de mercado, an cuando no supongan un
gasto real para quien los concede
Las entregas en metlico al trabajador para que adquiera bienes, derechos o servicios tiene
la consideracin de dineraria.
Para la determinacin de la base de cotizacin por contingencias comunes se seguirn las
siguientes normas:
Los grupos de cotizacin del 1 al 7 tienen establecida una base de cotizacin mensual.
1. Se computar la remuneracin que corresponda al mes al que se refiere la cotizacin,
incluyendo todos los conceptos no excluidos expresamente.
2. Se sumar a esta remuneracin la parte proporcional de las pagas extraordinarias y de
aquellos conceptos retributivos de devengo superior al mensual o que no tengan
carcter peridico y que vayan a pagarse durante el ao en curso. Para calcular el
importe indicado se tomar la suma anual de las cantidades a percibir por esos
conceptos. Si son trabajadores cuyas retribuciones tienen carcter diario, se dividir
entre 365 (nmero de das del ao), y la cantidad obtenida se multiplica por el nmero
de das a que corresponda la cotizacin. En el caso de trabajadores cuyas retribuciones
tienen carcter mensual, grupos de cotizacin 1 a 7, ese importe anual se divide entre
12 (nmero de meses al ao).
3. Si la base de cotizacin que resulte de acuerdo con los puntos 1 y 2 no estuviese
comprendida entre la cuanta de la base mnima correspondiente al grupo de cotizacin
de la categora profesional del trabajador y de la base mxima, conforme a las cuantas
fijadas por la normativa, se cotizar por la base mnima o mxima, segn que la
resultante sea inferior a aqulla o superior a sta. La indicada base mnima ser de
aplicacin cualquiera que fuese el nmero de horas trabajadas diariamente, excepto en
aquellos contratos de trabajo en que por disposicin legal se establezca lo contrario
(contratos a tiempo parcial).
4. Los lmites relativos de las bases de cotizacin (Bases mximas y mnimas) estn
constituidos por las cuantas mnimas y mximas o nicas para el grupo de categoras
profesionales o actividades, y se fijan en la correspondiente Ley de Presupuestos
Generales del Estado para cada ejercicio econmico y en la Orden anual de Cotizacin.
Si el trabajador ha estado de alta todo el mes, el clculo se realizar con referencia a 30 das
con independencia del nmero de das naturales que tenga el mes. Si ha estado de alta
nicamente determinados das, las bases de cotizacin se determinarn porcentualmente a
dichos das trabajados o en alta, tomando como referencia asimismo, un mes de 30 das.

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Respecto de los grupos de cotizacin 8 a 11, de cotizacin diaria, que tienen establecidas unas
bases mnima y mxima con carcter diario, en el supuesto de que su remuneracin tenga
carcter mensual, podr determinarse su base de cotizacin como si de grupos 1 a 7 se tratara,
siendo su base mnima y mxima las resultantes de multiplicar por 30 las bases mnima y
mxima diaria asignadas.
Asimismo, con respecto a los grupos de cotizacin diaria, podr aceptarse que las cotizaciones
sean efectuadas como si de remuneraciones de carcter mensual se tratase, siempre que con
ello se consiga una permanencia en los importes a cotizar mensualmente y que en cmputo
anual resulte igual importe de bases que el que haya sido liquidado de forma promediada.
Segn lo previsto en el artculo 112 bis de la Ley General de la Seguridad Social, los
empresarios y trabajadores quedarn exentos de cotizar a la Seguridad Social por
contingencias comunes, salvo por incapacidad temporal derivada de las mismas, respecto de
aquellos trabajadores por cuenta ajena con contratos de carcter indefinido, as como de los
socios trabajadores o de trabajo de las cooperativas, en los que concurran las circunstancias
de tener cumplidos sesenta y cinco o ms aos de edad y acreditar treinta y cinco o ms aos
de cotizacin efectiva a cualquier Rgimen de la Seguridad Social, incluido el Rgimen de
Clases Pasivas del Estado, sin que se compute a estos efectos las partes proporcionales de
pagas extraordinarias.
2.4.1.3 Cotizacin para contingencias profesionaIes
Se debern tener en cuenta los siguientes criterios:
La base de cotizacin para las contingencias profesionales estar constituida por la
remuneracin total que con carcter mensual tenga derecho a percibir el trabajador o
asimilado, con inclusin de la cantidad percibida por horas extraordinarias, y con la
aplicacin de la exclusiones establecidas en el artculo 109.2 de la Ley General de la
Seguridad Social.
Para determinar la base de cotizacin correspondiente a cada mes para las
contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarn las
normas primera y segunda del artculo 1.2 de la Orden de Cotizacin, Orden
ESS/184/2012, de 2 de febrero, por la que se desarrollan las normas legales de
Garanta Salarial y formacin profesional para el ejercicio 2012.,
- Se computarn la remuneracin devengada en el mes a que se refiere la
cotizacin.
- A la remuneracin computada conforme a la norma anterior se aadir la parte
proporcional de las gratificaciones extraordinarias establecidas y de aquellos
otros conceptos retributivos que tengan una periodicidad en su devengo superior
a la mensual o que no tengan carcter peridico y se satisfagan dentro del
ejercicio econmico del ao 2012. A tal efecto, el importe anual estimado de
dichas gratificaciones extraordinarias y dems conceptos retributivos se dividir
por 365, y el cociente que resulte se multiplicar por el nmero de das que
comprenda el perodo de cotizacin de cada mes. En el caso de que la
remuneracin que corresponda al trabajador tenga carcter mensual, el indicado
importe anual se dividir por 12.
- La cantidad que as resulte no podr ser superior al tope mximo ni inferior al
tope mnimo previstos, cualquiera que sea el nmero de horas trabajadas
diariamente, excepto en aquellos contratos de trabajo en que, por disposicin
legal, se establezca lo contrario, (contrato a tiempo parcial y contrato para la
formacin).

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Para el ao 2012 los topes mximos y mnimos establecidos sern respectivamente de
3.262,50 euros y 748,20 euros.
En determinados supuestos las bases de cotizacin sern las siguientes:
De acuerdo con lo establecido en la disposicin adicional quinta del Reglamento General
sobre Cotizacin y Liquidacin de Otros Derechos de la Seguridad Social y en la
disposicin adicional segunda de la Orden de Cotizacin para 2012, las Administraciones
Pblicas que, conforme a lo establecido en el artculo 38 del Real Decreto 1445/1982, de 25
de junio, utilicen trabajadores desempleados para la realizacin de trabajos de colaboracin
social, la base de cotizacin para las contingencias de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales se calcular conforme al promedio de la base de cotizacin
por dichas contingencias en los ltimos seis meses de ocupacin efectiva, sin perjuicio de
la aplicacin, en su caso, de lo previsto para la situacin de desempleo protegido.
En los supuestos de trabajadores perceptores del subsidio de desempleo, la base de
cotizacin ser el equivalente al tope mnimo de cotizacin.
En cuanto a los Presidentes, Vocales y suplentes en las Mesas electorales, de acuerdo con
lo preceptuado en el artculo 7 del Real Decreto 605/1999, de 16 de abril, por el que se
dictan normas reguladoras de los procesos electorales, la base de cotizacin estar
constituida por la base mnima de cotizacin, y el tipo aplicable ser el correspondiente al
cdigo CNAE-2009 842, correspondiente a la actividad econmica "Prestacin de servicios
a la comunidad en general.
2.4.1.4 Tipos de Cotizacin
El tipo nico de cotizacin para contingencias comunes al Rgimen General de la Seguridad
Social ser el 28,30 por 100, del que el 23,60 por 100 ser a cargo de la empresa y el 4,70 por
100 a cargo del trabajador.
El tipo de cotizacin por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes en los
supuestos a que se refiere el artculo 112 bis del texto refundido de la Ley General de la
Seguridad Social, ser el 1,75 por ciento, del que el 1,46 por ciento ser a cargo de la empresa
y el 0,29 por ciento a cargo del trabajador.
Este porcentaje ser de aplicacin para determinar la aportacin del trabajador en la cotizacin
por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes a partir de la fecha del
cumplimiento de los 65 aos de edad y la acreditacin de 35 aos de cotizacin a la Seguridad
Social, cuyos empresarios sean beneficiarios de las bonificaciones reguladas en el artculo 4.1
de la Ley 43/2006, de 29 de diciembre, para la mejora del crecimiento y del empleo, y que
continen en su puesto de trabajo.
Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarn los
porcentajes de la tarifa de primas incluida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2006,
de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007, en la redaccin
dada por la disposicin final octava de la ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos
Generales del Estado para 2010, siendo las primas resultantes a cargo exclusivo de la
empresa.
En orden a la aplicacin de lo establecido en el apartado anterior, se tendrn en cuenta las
siguientes reglas:
Primera.- En los periodos de baja por incapacidad temporal y otras situaciones con suspensin
de la relacin laboral con obligacin de cotizacin, continuar siendo de aplicacin el tipo de
cotizacin correspondiente a la respectiva actividad econmica u ocupacin en su caso.
Segunda.- Para la determinacin del tipo de cotizacin aplicable se tomar como referencia lo
previsto en el cuadro de la tarifa de primas, para identificar el tipo asignado en el mismo en

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razn de la actividad econmica principal desarrollada por la empresa, conforme a la
Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas (CNAE-2009), aprobada por Real Decreto
475/2007, de 13 de abril, y a los cdigos que en la misma se contienen en relacin con cada
actividad.
Cuando en una empresa concurran, junto con la actividad principal, otra u otras que deban ser
consideradas auxiliares respecto de aqulla, el tipo de cotizacin ser el establecido para dicha
actividad principal. Cuando la actividad principal de la empresa concurra con otra que implique
la produccin de bienes o servicios que no se integren en el proceso productivo de la primera,
disponiendo de medios de produccin diferentes, el tipo de cotizacin aplicable con respecto a
los trabajadores ocupados en sta ser el previsto para la actividad econmica en que la
misma quede encuadrada.
Tercera.- No obstante lo indicado en la regla anterior, cuando la ocupacin desempeada por el
trabajador por cuenta ajena o la situacin en que ste se halle se correspondan con alguna de
las enumeradas en el Cuadro ocupaciones/situaciones de la tarifa de primas, el tipo de
cotizacin aplicable ser el previsto en dicho cuadro para la ocupacin o situacin de que se
trate, en tanto que sta difiera del que corresponda en razn de la actividad de la empresa.
Cuarta.- La determinacin del tipo de cotizacin aplicable ser efectuada, en los trminos que
reglamentariamente se establezcan, por la Tesorera General de la Seguridad Social en funcin
de la actividad econmica declarada por la empresa o, en su caso, por las ocupaciones o
situaciones de los trabajadores, con independencia de que, para la formalizacin de la
proteccin frente a las contingencias profesionales, se hubiera optado a favor de una entidad
gestora de la Seguridad Social o de una entidad colaboradora de la misma.
Quinta.- Para la determinacin de las cuotas a ingresar por las contingencias de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales correspondientes a periodos de liquidacin anteriores a 1
de enero de 2010, fecha de entrada en vigor de la tarifa de primas regulada en la disposicin
adicional cuarta de la Ley 42/2006, en la redaccin dada por la disposicin final octava de la
Ley 26/2009, de 23 de diciembre, los tipos de cotizacin aplicables sern los vigentes en el
perodo de liquidacin de que se trate.
Las Administraciones Pblicas, por los perceptores de prestaciones de desempleo en trabajos
de colaboracin social, aplicarn los tipos correspondiente a la actividad cdigo CNAE 84 (0,65
% en T y 1,00 % en MS), sobre la base de cotizacin para accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales.
En relacin a los bomberos al servicio de las administraciones y organismos pblicos,
afectados por el coeficiente reductor de la edad de jubilacin previsto en el RD 383/2008, de 14
de marzo, proceder aplicar un tipo de cotizacin adicional para la cotizacin por contingencias
comunes. Durante el ao 2012 ser del 7,10 por 100 (5,92 por 100 a cargo de la empresa y
1,18 por 100 a cargo del trabajador).
En relacin con los miembros del Cuerpo de la Ertzaintza a que se refiere la disposicin
adicional cuadragsima sptima de la Ley General de la Seguridad Social, proceder aplicar
un tipo de cotizacin adicional del 6,50 por ciento (5, 42 % a cargo de la empresa y 1,08 % a
cargo del trabajador).
El tipo de cotizacin por incapacidad temporal derivada de contingencias comunes por los
trabajadores de sesenta y cinco o ms aos, y treinta y cinco aos de cotizacin efectiva que
se encuentre en los supuestos a que se refiere el artculo 112 bis del texto refundido de la Ley
General de la Seguridad Social, ser el 1,75 por 100, del que el 1,46 por 100 ser a cargo de la
empresa y el 0,29 por 100 a cargo del trabajador.
Cotizacin por desempIeo, fondo de garanta saIariaI y formacin profesionaI:
La base de cotizacin para Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional
ser la correspondiente a las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades

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profesionales. En el Sistema Especial para trabajadores por cuenta ajena agrarios se obtendr
en funcin de la modalidad de cotizacin que corresponda al trabajador.
Los tipos de cotizacin para Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional
sern los siguientes:
DesempIeo:
Tipo general: El 7,05 por 100, del que el 5,50 por 100 ser a cargo de la empresa y el
1,55 por 100 a cargo del trabajador.
Contratacin de duracin determinada a tiempo completo: El 8,30 por 100, del que el
6,70 por 100 corresponde a la empresa y el 1,60 por 100 al trabajador.
Contratacin de duracin determinada a tiempo parcial: el 9,30 por 100, del que el 7,70
por 100 ser a cargo de la empresa y el 1,60 por 100 a cargo del trabajador.
El tipo general ser aplicable en los supuestos de contratacin indefinida, incluidos los
contratos a tiempo parcial y fijos discontinuos, en la contratacin de duracin
determinada en las modalidades de prcticas, formacin, relevo e interinidad, y en los
contratos de cualquier naturaleza realizados con minusvlidos con una discapacidad no
inferior al 33 por 100, as como en la transformacin de un contrato de duracin
determinada, a tiempo completo o parcial, en un contrato de duracin indefinida, desde
el da de la fecha de la transformacin.
Asimismo ser de aplicacin el tipo general para los socios trabajadores de
cooperativas de trabajo asociado incluidos en Regmenes de la Seguridad Social que
tengan prevista la cotizacin por Desempleo, y a los funcionarios de empleo, personal
estatuario y militares de complemento y de tropa y marinera de las Fuerzas Armadas,
que presten sus servicios con carcter interino o de sustitucin. gualmente, a partir de
la fecha en que se reconozca al trabajador con contrato de duracin determinada, una
disminucin de su capacidad no inferior al 33 por 100, y a los internos que trabajen en
talleres penitenciarios.
A los representantes de comercio que presten servicios para varias empresas les ser
de aplicacin el tipo de cotizacin por desempleo que corresponda a cada contratacin.
A los penados y menores que realicen actividades laborales en talleres penitenciarios y
centros de internamiento les ser de aplicacin el tipo general del 7,05 por 100 (5,50 por
100 empresario y 1,55 por 100 trabajador).
A los miembros de las corporaciones locales, Juntas Generales de los Territorios
Histricos Forales, Cabildos nsulares Canarios y Consejos nsulares Baleares y los
Cargos representativos de los sindicatos, que desempeen sus cargos con dedicacin
exclusiva o parcial y percibiendo una retribucin, les sern de aplicacin el 8,30 por 100
el 9,30 por 100, respectivamente.
A los reservistas voluntarios, salvo que fueran funcionarios de carrera, y a los
reservistas de especial disponibilidad, cuando sean activados para prestar servicios en
unidades, centros y organismos del Ministerio de Defensa, les ser de aplicacin el tipo
del 8,30 por 100 (6,70 y 1.60 por 100, empresa y trabajador, respectivamente).
En el supuesto de que en un mismo cdigo de cuenta de cotizacin coexistieran
diferentes tipos de cotizacin para Desempleo, se reflejar el importe total de las
bases de cotizacin que correspondan y el importe total de las cuotas, dejndose en
blanco el campo correspondiente al tipo.
La cotizacin para la contingencia de Desempleo de los trabajadores por cuenta ajena
de carcter fijo incluidos en el Sistema Especial para trabajadores por cuenta ajena
agrarios, se obtendr aplicando al total de las bases de cotizacin que correspondan el

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7,05 por ciento (5,50 por 100 a cargo de la empresa y 1,55 por 100 a cargo del
trabajador).
Durante el ao 2012 se aplicar a todos los trabajadores incluidos en el Sistema
Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios en situacin de incapacidad
temporal, riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural as como
maternidad y paternidad causadas durante la situacin de actividad, cualquiera que sea
el grupo en el que puedan encuadrarse, una reduccin en la cuota a la cotizacin por
desempleo equivalente a 2,75 `puntos porcentuales de la base de cotizacin.
Respecto de los trabajadores por cuenta ajena de carcter eventual, el tipo aplicable
ser el 8,30 por 100, del que el 6,70 por 100 ser a cargo de la empresa y el 1,60 por
100 a cargo del trabajador, salvo que se trate de contratos en prcticas, de relevo o de
interinidad o de contratos celebrados con trabajadores discapacitados ( discapacidad no
inferior al 33 por 100), en cuyo caso el tipo aplicable ser el 7,05 por 100 (5,50 por 100
a cargo de la empresa y 1,55 por 100 a cargo del trabajador).
No cotizarn por Desempleo el cnyuge, los descendientes, ascendientes y dems
parientes hasta el segundo grado inclusive, por consanguinidad, afinidad o adopcin,
del titular de la explotacin agraria en la que trabajen, siempre que convivan con l y no
demuestren su condicin de asalariados.

Fondo de Garanta SaIariaI:
El 0,20 por 100, a cargo exclusivo de la empresa.
En el Sistema Especial para Trabajadores por cuenta ajena agrarios el 0,10 por 100, a
cargo exclusivo de la empresa.
Formacin ProfesionaI:
El 0,70 por 100, del que el 0,60 por 100 ser a cargo de la empresa y el 0,10 por 100 a
cargo del trabajador.
En el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios el 0,18 por ciento,
del que el 0,15 por 100 ser a cargo de la empresa y el 0.03 por 100 a cargo del
trabajador.

Conforme se prev en el apartado 3 de la disposicin adicional vigsima primera de la LGSS, la
exoneracin de la cotizacin prevista en el artculo 112 bis para los trabajadores que tengan 65
o ms aos de edad y 35 aos o ms de cotizacin efectiva, comprender tambin las
aportaciones correspondientes a Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin
Profesional.
De acuerdo con lo establecido en el artculo 225 y en la disposicin adicional vigsima primera
de la LGSS, as como en el artculo 83 del Reglamento General de Recaudacin, las cuotas por
Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional se liquidarn e ingresarn
conjuntamente con las correspondientes a la Seguridad Social, en la misma forma y plazo que
stas.

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2.4.1.5 TabIas y cuadros de bases y tipos de cotizacin 2012
2.4.1.5.1 Cuadro de Bases de Cotizacin
GRUPO CATEGORIA PROFESIONAL
BASE
MINIMA
BASE
MAXIMA
TIEMPO PARCIAL
MN/HORA
COOP.TRABJ.
ASOC. MIN./MES
1 ngenieros y Licenciados 1.045,20 3.262,50 6,30 470,40
2 ng. Tcnicos, Peritos y Ay. Titulados 867,00
3.262,50
5,22 346,80
3 Jefes administrativos y de taller 754,20
3.262,50
4,54 301,80
4 Ayudantes no titulados 748,20
3.262,50
4,51 299,40
5 Oficiales administrativos 748,20
3.262,50 4,51 299,40
6 Subalternos 748,20
3.262,50 4,51 299,40
7 Auxiliares administrativos 748,20
3.262,50 4,51 299,40
8 Oficiales de 1 y 2 24,94 108,75
4,51 299,40
9 Oficiales de 3 y Especialistas 24,94
108,75 4,51 299,40
10 Mayores de 18 aos no cualificados 24,94
108,75 4,51 299,40
11 Trabajadores menores de 18 aos 24,94
108,75 4,51 299,40

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2.4.1.5.2 Cuadro de tipos de cotizacin
El Tipo de Cotizacin es el porcentaje que se aplica a la base de cotizacin, siendo el resultado
la cuota o importe a pagar.
Los tipos de cotizacin sern los que establezca cada ao la correspondiente Ley de
Presupuestos Generales del Estado.
TIPOS DE COTIZACION 2012 EMPRESA TRAB. TOTAL
CONTNGENCAS COMUNES
Sistema especial trabajadores por cuenta ajena agrario
23,60 4,70 28,30
DESEMPLEO
Indefinido y temporales de prcticas, relevo, interinidad, insercin,
discapacitados, penados en talles penitenciarios. Cooperativas vnculo
indefinido.
5,50 1,55 7,05
Duracin determinada a Tiempo Completo. 6,70 1,60 8,30
Duracin determinada a T. Parcial. 7,70 1,60 9,30
FONDO DE GARANTA SALARAL
(S.E.A.)
0,20
0,10
--- 0,20
FORMACON PROFESONAL
(S.E.A.)
0,60
0,15
0,10
0,03
0,70
0,18
ACCDENTES DE TRABAJO S/Tarifa Primas. Ley 26/2009
HORAS EXTRAS 23,60 4,70 28,30
HORAS EXTRAS POR FUERZA MAYOR 12,00 2,00 14,00
2.4.1.6 Tarifa de primas de Accidente de Trabajo y Enfermedad ProfesionaI:
Las primas correspondientes a las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales tendrn, a todos los efectos, la condicin de cuotas de la Seguridad Social.
La cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, en los Regmenes de la
Seguridad Social en que se deba cotizar especficamente por estas contingencias, se efectuar
mediante aportaciones exclusivas de las empresas.
El porcentaje a aplicar ser el establecido en la tarifa de primas vigente (disposicin adicional
cuarta de la ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el
ao 2007), en la redaccin dada por la disposicin final octava de la Ley 26/2009, de 23 de
diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010), segn la actividad
desarrollada por la empresa o la ocupacin/situacin del trabajador, en su caso.

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2.4.2 EspeciaIidades de cotizacin
2.4.2.1 Incremento de Ia cuota empresariaI por contingencias comunes en Ios contratos
temporaIes de corta duracin
En los contratos de carcter temporal cuya duracin efectiva sea inferior a siete das, la cuota
empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes se incrementar en un 36 por
100.
Dicho incremento no ser de aplicacin a los contratos de INTERINIDAD. Tampoco a los
contratos de FORMACION por tratarse de cuotas fijas.
Las Empresas de Trabajo Temporal estn afectadas por este incremento en las contrataciones
inferiores a 7 das. Debe tenerse en cuenta, para la aplicacin del incremento, la duracin del
contrato con trabajo efectivo entre el trabajador y la empresa de trabajo temporal con
independencia de las cesiones de trabajadores efectuadas a empresas usuarias
La cuota total empresarial por Contingencias Comunes en el R.General en los contratos
temporales de corta duracin ser pues del 32,09%. [23,60+(23,60x36%)]
Los das a tener en cuenta en los contratos a Tiempo Parcial, a estos efectos, sern naturales
independientemente de las horas trabajadas.
2.4.2.2 Cotizacin adicionaI por horas extraordinarias
La remuneracin que obtengan los trabajadores por el concepto de horas extraordinarias, con
independencia de su cotizacin a efectos de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, estar sujeta a una cotizacin adicional por parte de empresarios y trabajadores,
con arreglo a los tipos que se establezcan en la correspondiente Ley de Presupuestos
Generales del Estado, destinada a incrementar los recursos generales del sistema de la
Seguridad Social.
Dicha cotizacin adicional por horas extraordinarias se efectuar de acuerdo con lo establecido
en el artculo 5 de la Orden de Cotizacin aplicando los siguientes tipos:
Horas extraordinarias motivadas por fuerza mayor: el 14,00 por ciento (12,00 por 100 a cargo
de la empresa y 2,00 por 100 a cargo del trabajador).
Horas extraordinarias no comprendidas en el prrafo anterior: el 28,30 por ciento (23.60 por
100 a cargo de la empresa y 4,70 por 100 a cargo del trabajador).
De acuerdo con el artculo 120.2 de la Ley General de la Seguridad Social, la cotizacin
adicional por horas extraordinarias no es computable a efectos de determinar la base
reguladora de las prestaciones.
Con relacin a los trabajadores incluidos en el Sistema Especial para trabajadores por cuenta
ajena agrarios no resultara de aplicacin la cotizacin adicional por horas extraordinarias a la que
se refiere el apartado Dos.3 del artculo 132 de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre.
2.4.2.3 Coeficientes reductores por excIusin de contingencias o coIaboracin
voIuntaria.
Desde el 1 de Enero de 2012 los coeficientes reductores que deban de aplicarse a las cuotas
devengadas por las empresas autorizadas de alguna contingencia sers las reflejadas en las
cuadros siguientes.

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El importe a deducir de la cotizacin se determinar calculando la cuota ntegra, teniendo en
cuenta las bases y el tipo nico de cotizacin vigente. El resultado obtenido se multiplicar por
el coeficiente o suma de los mismos, en su caso, constituyendo el producto que resulte el
importe a deducir.

COEFICIENTES REDUCTORES
(CUOTA NTEGRA x COEFICIENTE = DEDUCCIN)
EMPRESAS CON EXCLUSIONES

C O N C E P T O E X C L U I D O

EMPRESA

TRABAJADOR

T O T A L

a) ncapacidad Temporal derivada enfermedad comn o
accidente no laboral.............................................................

b) En los supuestos a que se refiere el segundo inciso del
primer prrafo del apartado 2 de la disposicin quinta del RD
480/1993, de 2 de abril, por el que se integra en el Rgimen
General de la Seguridad Social el Rgimen Especial de la
Seguridad Social de los Funcionarios de la Administracin
Local.........................................

c) Funcionarios de nuevo ingreso (desde 01/01/2011)
excluidos contingencias T, maternidad, paternidad, riesgo
durante el embarazo y la lactancia natural (art. 20 R.D.Ley
13/2010) ....

0,046

0,033

0,050

0,009

0,007

0,010

0,055

0,040

0,060
EMPRESAS COLABORADORAS

MODALIDADES DE COLABORACIN

A.S.

I.T.

TOTAL
Prestacin econmica de incapacidad temporal (derivada de
enfermedad comn o accidente no
laboral)...........

-----

0,055

0,055

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2.4.2.4 Aportacin aI sostenimiento de Servicios Comunes.
Las aportaciones de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la
Seguridad Social al sostenimiento de los servicios comunes de la Seguridad Social, a que se
refiere el artculo 75 del Reglamento General sobre cotizacin y liquidacin de otros derechos
de la Seguridad Social, se determinarn aplicando el coeficiente del 16 por ciento.
La Tesorera General de la Seguridad Social aplicar el coeficiente sealado en el prrafo
anterior sobre las cuotas ingresadas que correspondan a cada una de las Mutuas afectadas,
una vez descontada la parte relativa al reaseguro obligatorio.
Se fija en el 31,00 por ciento el coeficiente para determinar la cantidad que deben ingresar las
empresas autorizadas a colaborar en la gestin de la asistencia sanitaria e incapacidad
temporal derivadas de las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, en concepto de aportacin al sostenimiento de los servicios comunes de la
Seguridad Social y de contribucin a los dems gastos generales y a las exigencias de
solidaridad nacional.
El citado coeficiente se aplicar a las cuotas de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales recaudadas por incapacidad permanente y muerte y supervivencia.
2.4.2.5 Cotizacin durante Ias situaciones de incapacidad temporaI, riesgo durante eI
embarazo, riesgo durante Ia Iactancia naturaI, maternidad y paternidad y en Ios
casos de compatibiIidad deI subsidio por maternidad con perodos de descanso
en rgimen de jornada a tiempo parciaI
- La base de cotizacin durante estas situaciones vendr determinada en funcin de la base de
cotizacin del mes anterior al de la baja.
La base de cotizacin durante dichas situaciones permanecer inalterable desde su comienzo,
salvo que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
1/ Cuando, en el transcurso de las situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el
embarazo, riesgo durante la lactancia natural, maternidad o paternidad, la base de cotizacin
para contingencias comunes inicialmente calculada resulte inferior a la base mnima de
cotizacin correspondiente al grupo de la categora profesional del trabajador de que se trate.
En este caso, la base de cotizacin aplicable durante tal situacin ser dicha base mnima.
Respecto de la base de cotizacin para contingencias profesionales, ser de aplicacin el tope
mnimo establecido para estas contingencias.
2/ Cuando se produzca una elevacin de los salarios de los trabajadores en virtud de
disposicin legal, convenio colectivo o sentencia judicial, que retrotraiga sus efectos
econmicos a una fecha anterior a la del inicio de estas situaciones. Dicha elevacin
determinar, asimismo, una modificacin de la base de cotizacin aplicable, naciendo la
obligacin de cotizar por las diferencias salariales, lo que dar lugar a un aumento de la base
de cotizacin anterior a la fecha de la baja y a la consiguiente revisin de los subsidios
econmicos.
- A fin de poder dar cumplimiento a la previsin legal establecida (artculo 131 bis de la Ley
General de la Seguridad Social), de subsistencia de la obligacin de cotizar en los supuestos
de alta mdica de incapacidad temporal, antes del agotamiento de su plazo mximo, cuando no
existe posterior declaracin de incapacidad permanente, mientras no se produzca la extincin
de la relacin laboral o del citado plazo mximo, la empresa deber mantener en alta y la
cotizacin correspondiente al trabajador, as como el abono de la prestacin en rgimen de
pago delegado. Si la prestacin se abonara en rgimen de pago directo por la Entidad Gestora
o colaboradora, la empresa deber continuar ingresando su propia aportacin. Si
posteriormente se le concediera al trabajador una incapacidad permanente que exonerara de la
cotizacin por retrotraer sus efectos a la fecha del alta mdica inicial, podr solicitarse por la
empresa la devolucin de los ingresos indebidamente producidos.

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- En los supuestos de extincin de la incapacidad temporal por el transcurso del perodo
mximo de 18 meses, en los que se produce la baja en la Seguridad Social de los afectados
por parte de la empresa, si posteriormente se le denegara al interesado la incapacidad
permanente, pueden darse dos situaciones:
a) Si el trabajador se reincorpora al trabajo y posteriormente, antes de trascurridos
6 meses, inicia una nueva situacin de .T., an por la misma causa que el anterior
proceso, proceder el alta en la Seguridad Social desde la reincorporacin y la base
de cotizacin durante la nueva situacin de .T. se determinar conforme a las
normas establecidas con carcter general.
b) Si no se produce la reincorporacin al trabajo, lo que se justificara con una
nueva baja de .T. por la misma o distinta causa, la empresa deber dar de alta en
la Seguridad Social al trabajador desde que se le reconoce esta nueva situacin, y
teniendo en cuenta que en el mes anterior al de la denegacin de la incapacidad
permanente no existi cotizacin, la base de cotizacin que correspondera aplicar
sera la misma que la del anterior proceso, con el lmite de que no podr ser inferior
a la base mnima de cotizacin vigente.
- Teniendo en cuenta que las prestaciones de riesgo durante el embarazo, riesgo durante la
lactancia natural, descanso por maternidad o paternidad, son de gestin directa por parte de la
Entidad Gestora (NSS o Servicio Pblico de Empleo Estatal desempleados-), el empresario
vendr obligado a ingresar nicamente la aportacin que le corresponde soportar. La
aportacin correspondiente al trabajador ser ingresada por la Entidad Gestora una vez
retenido su importe de la prestacin econmica abonada.
Asimismo, el empresario estar obligado nicamente a ingresar su propia aportacin cuando el
trabajador no rena los requisitos establecidos en la normativa para percibir la prestacin
econmica correspondiente. El trabajador se encontrar en la situacin de incapacidad
temporal, pero sin derecho al percibo de la prestacin econmica. Al no tener el empresario la
posibilidad de retener el importe de la cuota correspondiente al trabajador, queda exonerado de
tal obligacin.
No obstante, si estando el trabajador en situacin de incapacidad temporal sin derecho a la
prestacin econmica, percibiera determinadas remuneraciones de la empresa, procedera el
ingreso de la aportacin del trabajador, al poder retener el empresario, hasta la cuanta que
fuese suficiente, el importe de la cuota del trabajador de las cantidades abonadas.
A los trabajadores que habiendo sido contratados a jornada completa, y que por razones de
guarda legal o cuidado directo de un familiar pasen a realizar una jornada reducida, les ser de
aplicacin, a efectos de determinar su base de cotizacin durante estas situaciones, las normas
establecidas para la cotizacin de los trabajadores con contratos de trabajo a tiempo parcial.
En la situacin de recada o proceso de incapacidad temporal iniciado por la misma dolencia
que otro anterior y antes de que transcurra un perodo de 6 meses desde la anterior alta, y
siempre que esta primera situacin de incapacidad temporal no se hubiera agotado por
expiracin del plazo mximo establecido, no proceder aplicar la base de cotizacin calculada
para el anterior proceso, sino que habr que realizar una nueva determinacin de la base de
cotizacin conforme a las reglas establecidas por la normativa vigente, es decir, en funcin de
la base de cotizacin correspondiente al mes anterior a aqul en el que se produce la recada.
En la cotizacin por accidente de trabajo y enfermedades profesionales, durante los periodos
de baja por incapacidad temporal y otras situaciones con suspensin de la relacin laboral con
obligacin de cotizacin, continuar siendo de aplicacin el tipo de cotizacin correspondiente
a la respectiva actividad econmica u ocupacin, de conformidad a la tarifa de primas
establecida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2006 de 28 de diciembre (PGE
2007), en la redaccin dada por la disposicin final octava de la Ley 26/2009 de 23 de
diciembre, de PGE para el ao 2010.

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-En el SSTEMA ESPECAL AGRARO durante las situaciones de incapacidad temporal, riesgo
durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural, as como de maternidad y paternidad
causadas durante la situacin de actividad, la cotizacin se efectuar en funcin de la
modalidad de contratacin de los trabajadores. Por ello:
a) Respecto de los trabajadores agrarios con contrato indefinido la cotizacin, en estas
situaciones, se regir por las normas establecidas en este apartado.
En todo caso y conforme se establece en el artculo 13 del Real decreto Ley 20/2011, de 30 de
diciembre, que modifica lo establecido en el apartado 1.del artculo 4.4.a) de la Ley 28/2011,
de 22 de septiembre, por la que se procede a la integracin del Rgimen Especial Agrario de la
Seguridad Social en el Rgimen General de la Seguridad Social se producirn las siguientes
reducciones en la aportacin empresarial por contingencias comunes:
1.- En el caso de los trabajadores incluidos en el grupo 1 de cotizacin una reduccin
de 8,10 puntos porcentuales, lo que supone un tipo de cotizacin efectivo del 15.50 por
ciento.
2.- Para los trabajadores incluidos en los grupos 2 al 11, una reduccin de 13.20 puntos
porcentuales, lo que supone un tipo de cotizacin efectivo del 2,75 por ciento.
b) Respecto a los trabajadores agrarios con contrato temporal y fijo discontinuo resultarn de
aplicacin lo establecido en el apartado a) anterior en relacin a los das contratados en los que
no se hayan podido prestar sus servicios por encontrarse en alguna de las situaciones antes
aludidas.
En cuanto a los das en los que no est prevista la prestacin de servicios, estos trabajadores,
estarn obligados a ingresar la cotizacin correspondiente a los periodos de inactividad,
excepto en los supuestos de percepcin de los subsidios por maternidad y paternidad, que
tendrn la consideracin de periodos de cotizacin efectiva a efectos y las correspondientes
prestaciones de jubilacin, incapacidad permanente, muerte y supervivencia.
2.4.2.6 Cotizacin durante Ia situacin de desempIeo contributivo
Durante la percepcin de la prestacin de desempleo por extincin de la relacin laboral, la
base de cotizacin a la Seguridad Social de aquellos trabajadores por los que exista obligacin
legal de cotizar ser la base reguladora de la prestacin por desempleo, calculada sobre el
promedio de las bases de los ltimos 180 das de ocupacin cotizada por contingencias de
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, con exclusin de las cantidades
correspondientes a horas extraordinarias, anteriores a la situacin legal de desempleo o al
momento en que ces la obligacin de cotizar, con respeto, en todo caso, del importe de la
base mnima por contingencias comunes prevista para cada categora profesional, teniendo
dicha base la consideracin de base de contingencias comunes a efectos de las prestaciones
de la Seguridad Social.
Durante la percepcin de la prestacin de desempleo por suspensin de la relacin laboral, en
virtud de expediente de regulacin de empleo o de resolucin judicial adoptada en el seno de
un procedimiento concursal, o por reduccin temporal de jornada en virtud de expediente de
regulacin de empleo, la base de cotizacin a la Seguridad Social de aquellos trabajadores por
los que exista obligacin legal de cotizar ser equivalente al promedio de las bases de los
ltimos seis meses de ocupacin cotizada, por contingencias comunes y por contingencias de
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, anteriores a la situacin legal de
desempleo o al momento en que ces la obligacin legal de cotizar.
Durante el perodo de percepcin de las prestaciones por desempleo por parte de las vctimas
de violencia de gnero que tengan suspendida la relacin laboral, la entidad gestora de las
prestaciones ingresar la cotizacin a la Seguridad Social conforme a lo establecido para los
supuestos de extincin de la relacin laboral. (Disposicin adicional tercera de la Orden de
Cotizacin).

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La reanudacin de la prestacin por desempleo, en los supuestos de suspensin del derecho,
supondr la reanudacin de la obligacin de cotizar por la base de cotizacin indicada en los
prrafos anteriores correspondiente al momento del nacimiento del derecho.
Cuando se hubiese extinguido el derecho a la prestacin por desempleo por realizar un trabajo
de duracin igual o superior a 12 meses y, el trabajador opte por reabrir el derecho inicial, la
base de cotizacin a la Seguridad Social ser la base reguladora de la prestacin por
desempleo correspondiente al momento del nacimiento del derecho inicial por el que se opta.
Durante la percepcin de la prestacin slo se actualizar la base de cotizacin indicada en los
prrafos anteriores cuando resulte inferior a la base mnima de cotizacin a la Seguridad Social
vigente en cada momento que corresponda al grupo de cotizacin del trabajador en el
momento de producirse la situacin legal de desempleo y hasta dicho tope.
De acuerdo con el artculo 214 de la Ley General de la Seguridad Social, durante la percepcin
de la prestacin de desempleo, el Servicio Pblico de Empleo Estatal ingresar las cotizaciones
a la Seguridad Social, asumiendo la aportacin empresarial y el 35 por ciento de la aportacin
del trabajador; parte sta que no descontar de la cuanta de la prestacin.
En los supuestos de reduccin de jornada o suspensin del contrato, la empresa ingresar la
aportacin correspondiente a la jornada de trabajo y la correspondiente a la fraccin de jornada
en desempleo. El Servicio Pblico de Empleo Estatal ingresar exclusivamente y en su
totalidad la aportacin del trabajador, minorada en el 35 por ciento.
2.4.2.7 Cotizacin de desempIeo a niveI asistenciaI
Para determinar la cotizacin que corresponde efectuar por los trabajadores beneficiarios del
subsidio de desempleo, a que se refiere el artculo 218 de la Ley General de la Seguridad
Social, (mayores de 52 aos) se aplicar el coeficiente reductor 0,20, a deducir de la cuota
ntegra resultante.
A estos efectos se tomar como base de cotizacin el tope mnimo de cotizacin vigente en
cada momento. No obstante, cuando corresponda cotizar por la contingencia de jubilacin y el
beneficiario sea mayor de 52 aos, se tomar como base de cotizacin el 125 por ciento del
citado tope mnimo.
Para determinar la cotizacin, se actuar del modo siguiente:
Se calcular la cuota ntegra teniendo en cuenta para ello las bases y el tipo nico vigente
del Rgimen General.
La cuota ntegra se multiplicar por el coeficiente, constituyendo el producto que resulte el
importe a deducir de aqulla.
2.4.2.8 Cotizacin por abono de saIarios con carcter retroactivo
Cuando en virtud de disposicin legal, convenio colectivo o sentencia judicial se abonen
salarios con carcter retroactivo, deber formalizarse una liquidacin complementaria,
conforme se indica en el artculo 27 de la Orden de Cotizacin, de acuerdo con las bases,
topes, tipos y condiciones vigentes en los meses a que los citados salarios correspondan.
Esta liquidacin se formalizar en un nico recibo de liquidacin de cotizaciones siempre y
cuando corresponda al mismo ao natural y durante el perodo de que se trate proceda aplicar
iguales tipos de cotizacin y porcentajes de recargo. Se confeccionar, asimismo, una nica
relacin nominal de trabajadores para cada uno de los meses del periodo objeto de la
liquidacin.
De igual forma se liquidarn aquellas gratificaciones que no puedan ser objeto de cuantificacin
anticipada total o parcialmente, a efecto del prorrateo establecido en el artculo 1 de la Orden
de Cotizacin, a cuyo fin las empresas debern formular una liquidacin complementaria por

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las diferencias de cotizacin relativas a los meses del ao ya transcurridos, e incrementar, en la
parte que corresponda, las cotizaciones pendientes de ingresar durante el presente ejercicio.
El plazo reglamentario de ingreso de las cuotas correspondientes a estos salarios, en funcin
de cada uno de los supuestos ser el siguiente:
Cuotas correspondientes a salarios de tramitacin a abonar como consecuencia de
procesos de despido o extincin del contrato de trabajo por causas objetivas: hasta el
ltimo da del mes siguiente al de la notificacin de la sentencia, auto judicial o acta de
conciliacin.
Cuotas correspondientes a incrementos de salarios, modificaciones de las bases,
conceptos y tipos de cotizacin que deban aplicarse con carcter retroactivo o por las que
pueda optarse en el plazo establecido al efecto, en virtud de disposicin legal, acta de
conciliacin, sentencia judicial o cualquier otro ttulo legitimo: Hasta el ltimo da del mes
siguiente al de:
Publicacin en el BOE de las normas que los establezcan.
Agotamiento del plazo de opcin.
Notificacin del acta de conciliacin, sentencia judicial, celebracin o expedicin del
ttulo. No obstante si la norma, acta de conciliacin, sentencia o ttulo correspondiente
determinaran que los incrementos o diferencias deben abonarse en un determinado
mes posterior o establecieran una efectividad diferida para tales ingresos, el plazo
reglamentario finalizar el ltimo da del mes siguiente a aqul en que se abonen los
incrementos o tengan efecto las diferencias, siempre que se acredite documentalmente
el mes en el que han sido abonadas o aplicadas. En el supuesto de que la sentencia
judicial que haya declarado las diferencias salariales haya sido recurrida, la obligacin
de cotizar a la Seguridad Social quedar interrumpida durante la substanciacin del
recurso, inicindose el plazo indicado a partir de la fecha de notificacin de la sentencia
firme dictada por la instancia superior.
Cuotas correspondientes a atrasos de convenio: Hasta el ltimo da del mes siguiente a
aqul en que deban abonarse los incrementos segn lo estipulado en el convenio y, en su
defecto, hasta el ltimo da del mes siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial
correspondiente. Cuando el convenio se publica con posterioridad a la fecha en que
conforme al mismo han de abonarse los incrementos salariales, el plazo reglamentario de
ingreso de las cuotas finalizar el ltimo da del mes siguiente al de la publicacin. No
obstante, si dichos atrasos fueran abonados con anterioridad a la publicacin, el plazo
finalizara el ltimo da del mes siguiente a aqul en que se efectu el abono.
2.4.2.9 Cotizacin en Ios supuestos de vacaciones devengadas y no disfrutadas
Las vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y que sean retribuidas a la finalizacin de
la relacin laboral sern objeto de liquidacin y cotizacin complementaria a la del mes de
extincin del contrato de trabajo.
Esta liquidacin complementaria comprender los das de duracin de las vacaciones, an
cuando alcance tambin el siguiente mes natural o se inicie una nueva relacin laboral durante
las mismas, sin prorrateo alguno y con aplicacin, en su caso, del tope mximo de cotizacin
correspondiente al mes o meses que resulten afectados. No obstante, en los supuestos en que,
mediante ley o ejecucin de la misma, se establezca que la remuneracin a percibir por el
trabajador deba incluir parte proporcional correspondiente a las vacaciones devengadas, se
aplicarn las normas generales de cotizacin.
El procedimiento para efectuar la cotizacin ser el siguiente:

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1. Si el contrato se extingue a lo largo del mes, proceder efectuar una liquidacin
complementaria en la que se consignar el nmero de das de vacaciones que le
correspondan al trabajador, con el lmite de nmero de das que restara hasta la
finalizacin de dicho mes, y la base de cotizacin que corresponda a tales das.
a. En el caso de que el nmero de das de vacaciones generadas excediera del
nmero de das que quedaran hasta la finalizacin del mes de la extincin de la
relacin laboral, se realizar la liquidacin complementaria por los meses que
comprendan las vacaciones en la que se indican el nmero de das que restarn
y la base de cotizacin que corresponda por stos.
b. Cuando el perodo de vacaciones devengadas y no disfrutadas incluya una
fraccin de da, deber considerarse como un da completo a efectos de su
inclusin en la correspondiente liquidacin complementaria.
c. Si el contrato de trabajo origen de la liquidacin complementaria por las
cantidades percibidas en concepto de vacaciones devengadas y no disfrutadas,
hubiese generado el derecho a la aplicacin de un beneficio en la cotizacin a la
Seguridad Social, y ste no se hubiera perdido o extinguido por el transcurso del
plazo por el que se concedi, proceder la continuidad de su aplicacin es esta
liquidacin complementaria, al prolongarse tales beneficios hasta la fase
postcontractual objeto de la liquidacin.
d. A efectos de la cotizacin para accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, resultarn de aplicacin los tipos correspondientes a la actividad
que el trabajador vena desarrollando en la empresa durante la prestacin de
sus servicios.
e. El tipo de liquidacin a consignar en la relacin nominal de trabajadores ser
L13.
f. En el boletn de cotizacin se consignar como perodo el mes o meses a los
que se refiera la liquidacin, codificndose con clave de liquidacin 4 y clave de
control 15
g. A tener en cuenta a efectos de la determinacin de la base de cotizacin a incluir
en la liquidacin complementaria del mes de la extincin del contrato, la posible
aplicacin del tope mximo de cotizacin vigente, computndose a tal efecto la
base de cotizacin incluida en la liquidacin ordinaria del perodo.
h. El plazo reglamentario para ingresar esta complementaria terminar el ltimo da
del mes siguiente al de la extincin de la relacin laboral, independientemente
de que la misma, segn el caso, pudiera incluir dicho perodo.
2. Si el contrato se extinguiera el ltimo da del mes, proceder una liquidacin
correspondiente al mes siguiente al de la extincin en la que se incluir tanto el nmero
de das de vacaciones como el importe de la base de cotizacin que corresponda. El
plazo de ingreso de esta complementaria concluir el ltimo da del mes siguiente al de
la extincin del contrato de trabajo. Cuando la extincin de la relacin laboral se
produce existiendo una suspensin deI contrato de trabajo por alguna de las causas
previstas legalmente, encontrndose el trabajador en situacin de baja y no cotizacin,
proceder realizar la liquidacin complementaria por las vacaciones pagadas y no
disfrutadas referida al mes en el que se produjo la suspensin del contrato, por
corresponder las mismas al perodo de trabajo y alta en la Seguridad Social.
3. Si durante el perodo correspondiente a las vacaciones no disfrutadas el trabajador
iniciara otra relacin laboral, y la suma de la base de cotizacin que procediera en

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funcin de las remuneraciones devengadas en la misma y la correspondiente a las
vacaciones superara el tope mximo de cotizacin, resultar aplicable la distribucin
establecida para los supuestos de pluriempleo, procedindose conforme a los criterios
de actuacin establecidos al respecto. Cuando la extincin de la relacin laboral se
produjera por el fallecimiento del trabajador, o ste falleciera durante el perodo
correspondiente a estas vacaciones, no proceder la cotizacin consecutiva a la baja
del trabajador fallecido en la Seguridad Social, sino que, dadas las circunstancias
excepcionales que acontecen en estos supuestos, proceder el prorrateo de las
percepciones entre el nmero de das o meses de duracin del contrato o entre el
nmero de das o meses transcurridos desde el disfrute de las ltimas vacaciones, con
aplicacin de los tipos o topes de cotizacin correspondientes a cada mes.
4. Cuando la empresa, por resolucin judicial o acto de conciliacin, est obligada a
cotizar por salarios de tramitacin en el mismo perodo al que correspondan las
vacaciones devengadas y no disfrutadas, y que se computan desde la fecha del
despido, la liquidacin complementaria de dichos perodos se efectuar aunque
coincida con las cotizaciones por los salarios de tramitacin, con aplicacin, en su caso,
del tope mximo de cotizacin correspondiente al mes o meses que resulten afectados.
2.4.2.10 Cotizacin deI CIero Diocesano de Ia IgIesia CatIica, Ministros de CuIto de Ias
igIesias EvangIicas de Espaa, ReIigiosos de Comunidades IsraeIitas, CIrigos
de Ia IgIesias Ortodoxa Rusa y miembros de Ia Orden ReIigiosa de Ios Testigos
de Jehov
Por Real Decreto 2398/1977, de 27 de agosto (BOE de 19 de septiembre), se regula la
Seguridad Social del Clero Diocesano de la glesia Catlica, modificado por Real Decreto
1613/2007, de 7 de diciembre (BOE de 22).
Por Real Decreto 369/1999, de 5 de marzo (BOE del 16), se establecen los trminos y
condiciones de inclusin en el Rgimen General de la Seguridad Social de los Ministros de
Culto de las glesias pertenecientes a la Federacin de Entidades Religiosas Evanglicas de
Espaa (FEREDE), incluidos los Ministros de Culto de la Unin de glesias Cristianas
Adventistas del Sptimo Da de Espaa, modificado por Real Decreto 1138/2007, de 31 de
agosto (BOE de 13 de septiembre)
Por su parte, la Ley 25/1992 de 10 de noviembre (BOE del 12), por la que se aprueba el
Acuerdo de Cooperacin del Estado con la Federacin de Comunidades sraelitas de Espaa,
en su artculo 5 establece que los ministros de culto de la misma quedan incluidos en el
Rgimen General de la Seguridad Social, asimilados a trabajadores por cuenta ajena, en las
mismas condiciones que la legislacin vigente establece para el Clero Diocesano de la glesia
Catlica con extensin de la proteccin a la familia.
El Real Decreto 822/2005, de 8 de julio (BOE del 25), regula la inclusin en el Rgimen
General de la Seguridad Social de los clrigos de la glesia Ortodoxa Rusa del Patriarcado de
Mosc en Espaa, y el Real Decreto 176/2006, de 10 de febrero (BOE del 18), la de los
dirigentes religiosos e imanes de las comunidades integradas en la Comisin slmica de
Espaa.
Por Real Decreto 1614/2007, de 7 de diciembre (BOE de 22), se regula la inclusin en el
Rgimen General de la Seguridad Social de los miembros de la Orden religiosa de los Testigos
de Jehov en Espaa.
Segn el artculo 29 del Reglamento de Cotizacin, la base de cotizacin de los Clrigos de la
glesia Catlica y dems Ministros de otras glesias y confesiones, ser nica y mensual para
todas las contingencias y situaciones incluidas en la accin protectora de estos colectivos y

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estar constituida por la cuanta del tope mnimo absoluto de cotizacin vigente en cada
momento en el Rgimen General de la Seguridad Social para los trabajadores que tengan
cumplida la edad de 18 aos, salvo que en las normas de integracin del colectivo de que se
trate se establezca expresamente otra cosa.
As sucede en el supuesto del clero diocesano de la glesia Catlica, al permanecer vigente la
Orden de integracin de 19 de diciembre de 1977, puesto que, conforme a la misma, la base de
cotizacin est constituida por el salario mnimo sin el incremento correspondiente a prorratas
de pagas extraordinarias.

CUADRO RESUMEN
ExcIusiones en Ia cotizacin
CIero
Diocesano
IsraeIitas ,
Ortodoxos y
Testigos de Jehov
Imanes

EvangIicos

ncapacidad temporal, maternidad,
paternidad, riesgo durante el
embarazo, riesgo durante la
lactancia natural.

Excluido

Excluido

No excluido

No excluido
Desempleo, Fondo de Garanta
Salarial y Formacin Profesional.

Excluido

Excluido

Excluido

Excluido

Contingencias profesionales
accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales.

Excluido

Excluido

Excluido

Excluido

Base nica mensual de cotizacin
constituida por el tope mnimo de
la base de cotizacin.

641,40 C
(excluido incremento
pagas extraordinarias)

641,40 C
(excluido incremento
pagas
extraordinarias)

748,20 C
(incluido incremento
pagas
extraordinarias)

Segn
remuneracin
(lmites grupo
cotizacin 3)
Liquidacin de cuotas. Trimestral
ngreso dentro del
primer mes del trimestre
natural siguiente
Mensual
ngreso dentro del
mes siguiente
Mensual
ngreso dentro del
mes siguiente
Mensual
ngreso dentro del
mes siguiente
2.4.2.11 Cotizacin en Ios contratos para Ia formacin. Cotizacin de becarios e
investigadores. Cotizacin en programas para Ia formacin.
La cotizacin por los trabajadores contratados para la formacin vendr constituida por una
cuota nica mensuaI.
1. Contingencias Comunes: 36,39 euros (30,34 euros corresponden al empresario y 6,05
euros al trabajador).
2. Contingencias Profesionales: 4,17 euros a cargo del empresario (2,33 euros
corresponden a T y 1,84 euros a MS).
3. Fondo de Garanta Salarial: 2,31 euros a cargo del empresario.
4. Formacin Profesional: 1,26 euros (1,11 euros corresponden al empresario y 0,15 euros
al trabajador).

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5. Respecto a la cotizacin por desempleo, cuando proceda su cotizacin segn lo
dispuesto en el Real Decreto Ley 10/2010 de 10 de junio, corresponder abonar una
cuota de 52,75 euros, de la que 41,15 euros correspondern al empresario y 11,60
euros al trabajador.
En la relacin nominal de trabajadores se relacionar a cada trabajador consignndose como
clave de contrato el 421 y como base de cotizacin, a efectos exclusivos de prestaciones, el
75% de la base mnima de cotizacin que corresponda, importe que deber ser proporcional al
nmero de das en alta en el perodo. En el caso de becarios investigadores el importe de la
base mnima del grupo de cotizacin 1 de Rgimen General.
Las retribuciones que, por concepto de horas extraordinarias, perciban estos trabajadores,
estarn sujetas a la correspondiente cotizacin adicional.
De acuerdo con el artculo 132.Doce de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para
2011, la cotizacin de becarios e investigadores, incluidos en el campo de aplicacin del Real
Decreto 63/2006, de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador
en formacin, durante los dos primeros aos se llevar a cabo aplicando las reglas
correspondientes a la cotizacin en los contratos para la formacin, respecto de la cotizacin
por contingencias comunes y profesionales
El Real Decreto 1493/2011, de 24 de octubre regula los trminos y condiciones de la inclusin
en el Rgimen General de la Seguridad Social de las personas que participen en programas
para la formacin, en desarrollo de lo previsto en la disposicin adicional tercera de la ley
27/2011 de 1 de agosto.

La cotizacin a la Seguridad Social por contingencias comunes y profesionales, as como el
ingreso de las cuotas que correspondan, se llevar a cabo conforme las reglas de cotizacin
correspondientes a los contratos para la formacin y aprendizaje establecidas en esta Circular.
No se cotizar, en este colectivo, por las contingencias de desempleo, Fondo de Garanta
Salarial y Formacin Profesional.
2.4.2.12 Cotizacin en Ia situacin de pIuriempIeo
Cuando un trabajador presta servicios en ms de una empresa (situacin de pluriempleo) y el
total de las remuneraciones computables entre todas las empresas fuese inferior a la base
mnima segn su categora profesional, o superior al tope mximo de cotizacin, se deber
formular la oportuna declaracin ante la Direccin Provincial de la Tesorera General de la
Seguridad Social o Administracin de la misma a la que figure adscrita la empresa, solicitando
que se practique la distribucin de dicha base mnima y del tope mximo para cada una de las
empresas. Esta distribucin se realizar en funcin de la remuneracin abonada al trabajador
en cada una de ellas, con objeto de que cada empresa cotice hasta el lmite que corresponda a
la fraccin que se le asigne por los conceptos retributivos computables que satisfaga al
trabajador. A tal efecto, se considerarn las remuneraciones computables para el clculo de la
base de cotizacin por el importe tenido en cuenta para su determinacin.
En cuanto a la distribucin de la base mnima, si le correspondieran diferentes por ser distintas
sus categoras profesionales en las distintas empresas, se tomar para su distribucin la de
superior cuanta.
Teniendo en cuenta los lmites anteriores, si no se solicitase esta distribucin, cada empresa
habr de cotizar por la remuneracin total que abone al trabajador, haciendo constar en la
transmisin de la relacin nominal de trabajadores que el trabajador se halla en situacin de
pluriempleo.
La cotizacin para las contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales,
se realizar en la misma forma cuando el total de las remuneraciones percibidas por el

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trabajador en las distintas empresas sea inferior al tope mnimo o superior al tope mximo de
cotizacin vigente.
Las Direcciones Provinciales de la Tesorera General de la Seguridad Social o
Administraciones de la misma, de oficio o a instancia del trabajador o empresario afectado,
podrn rectificar la distribucin, cuando se produzcan desviaciones en las bases de cotizacin
resultantes.
La distribucin efectuada producir efectos desde la liquidacin de cuotas del mes en que se
acredite la existencia de la situacin de pluriempleo, salvo que se trate de perodos a los que se
les pudiera aplicar la prescripcin, por lo que proceder la devolucin de cuotas, en su caso.
Cuando alguna de las empresas en las que preste sus servicios el trabajador pluriempleado
tenga derecho a exclusiones en la cotizacin por no tener cubiertas con el Sistema
determinadas contingencias, la distribucin de los topes y de la base mnima nicamente se
efectuar para cotizar por las contingencias comnmente protegidas. Si la prestacin de
servicios lo fuera para ms de dos empresas y slo una de ellas estuviera excluida de la
cotizacin por alguna contingencia, deber producirse una doble distribucin, una para las
comnmente protegidas por todas las empresas y otra para el resto de las contingencias.
En el caso de que las distintas actividades motivaran la inclusin del trabajador en dos
regmenes distintos, se estara ante una situacin de pluriactividad, que no de pluriempleo, sin
que fuese de aplicacin el procedimiento indicado anteriormente.
2.4.2.13 Cotizacin en Ia situacin de aIta sin percibo de retribuciones
Cuando el trabajador permanezca en alta en el Rgimen General y se mantenga la obligacin
de cotizar, sin que perciba remuneracin computable, se tomar como base de cotizacin la
mnima correspondiente al grupo de su categora profesional. A efectos de cotizacin para las
contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, se tendr en cuenta el
tope mnimo de cotizacin establecido.
De acuerdo con el artculo 69 del Reglamento General sobre Cotizacin, las normas anteriores
son aplicables en los siguientes supuestos: cumplimientos de deberes de carcter pblico,
desempeo de cargos de representacin sindical y perodos de permisos y licencias, siempre
que en cualquiera de los casos no se produzca excedencia en el trabajo ni se perciba
remuneracin computable de la empresa
Este procedimiento no ser de aplicacin a las situaciones previstas en la Orden de 27 de
octubre de 1992, para los funcionarios pblicos incluidos en el campo de aplicacin del
Rgimen General de la Seguridad Social, durante las situaciones de licencia o permiso sin
sueldo, suspensin provisional de funciones y plazo posesorio por cambio de destino.
2.4.2.14 Cotizacin en Ios supuestos de contratos a tiempo parciaI
La cotizacin a la Seguridad Social, Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin
Profesional, derivada de los contratos de trabajo a tiempo parcial, se efectuar en razn de la
remuneracin efectivamente percibida en funcin de las horas trabajadas en el mes que se
considere. Para determinar la base de cotizacin mensual correspondiente a las Contingencias
Comunes, se aplicarn las siguientes normas:
Para determinar la base de cotizacin mensual correspondiente a las contingencias comunes,
se aplicarn las normas primera a tercera del artculo 36.2 de la Orden de Cotizacin para el
2012.
Para determinar la base de cotizacin para las contingencias de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales, as como para Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y
Formacin Profesional, se computar, asimismo, la remuneracin correspondiente a las horas
extraordinarias realizadas motivadas por fuerza mayor, tenindose en cuenta las normas

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primera y segunda del citado artculo 36.2, sin que, en ningn caso la base as obtenida pueda
ser superior al tope mximo de cotizacin ni inferior a 4,51 euros por cada hora trabajada.
La remuneracin obtenida por las horas extraordinarias motivadas por fuerza mayor queda
sujeta a la cotizacin adicional regulada en el artculo 5 de la Orden de Cotizacin de 2012.
La base mnima mensual de cotizacin para contingencias comunes ser el resultado de
multiplicar el nmero de horas realmente trabajadas por la base horaria establecida en el
artculo 37 de la Orden de Cotizacin.

Grupo Cotizacin mporte/Hora
1 6,30 C
2 5,22 C
3 4,54 C
4 a 11 4,51 C

La base de cotizacin por contingencias comunes y profesionales de los socios trabajadores
de cooperativas de trabajo asociado que hubieran optado por la asimilacin a trabajadores por
cuenta ajena, cuya actividad se realice a tiempo parcial, no podr ser inferior a 470,40 euros
(Grupo Cotizacin 1), 346,80 euros (Grupo Cotizacin 2), 301,80 euros (Grupo Cotizacin 3)
299,40 euros (Grupo Cotizacin 4 a 11).
El procedimiento para la cotizacin de los contratos a tiempo parcial en los que se acuerda que
la jornada anual inicialmente pactada se preste en determinados perodos de cada ao, con
perodos de inactividad superiores al mensual y con percibo de todas las remuneraciones
anuales en tales periodos de trabajo concentrado
Los trabajadores debern estar en alta en la Seguridad Social durante toda la vigencia del
contrato de trabajo, con la consiguiente obligacin de cotizar mientras se encuentren en alta,
independientemente de que la jornada de trabajo pactada en el contrato se concentre en un
determinado perodo dentro de su vigencia.
La base de cotizacin se determinar al inicio del contrato de trabajo o de cada ejercicio, en
funcin de las remuneraciones computables para la cotizacin que a lo largo del mismo se
prevea va a percibir el trabajador. El importe se prorratear a lo largo de los meses de vigencia
del contrato o de los 12 meses del ejercicio, an cuando la jornada laboral se concentre en un
determinado perodo e independientemente de las remuneraciones percibidas durante el
mismo, no pudiendo ser la base de cotizacin mensual inferior a la base mnima que le
corresponda segn las normas aplicadas a los contratos de trabajo a tiempo parcial.
Al final de la vigencia del contrato de trabajo o del ejercicio, si procediere, se deber realizar
una regularizacin, mediante una liquidacin complementaria, si las remuneraciones
computables excedieran de las previstas inicialmente, a ingresar en el mes siguiente a la
extincin del contrato o en el mes de enero siguiente, o bien mediante la solicitud de una
devolucin de cuotas indebidamente abonadas.
No ser de aplicacin a los contratos de trabajo fijos discontinuos el artculo 15.8 de la Ley del
Estatuto de los Trabajadores.
Cuando el trabajador preste sus servicios en dos o ms empresas en rgimen de contratacin
a tiempo parcial, cada una de ellas cotizar en funcin de las remuneraciones percibidas por el

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trabajador. Si la suma de las remuneraciones percibidas sobrepasase el tope mximo de
cotizacin a la Seguridad Social, ste se distribuir en proporcin a las mismas.
Cuando un trabajador que tenga suscrito Convenio Especial sea contratado a tiempo parcial, la
suma de ambas bases de cotizacin no podr exceder del tope mximo de cotizacin vigente
en cada momento, debiendo en su caso, rectificarse la base de cotizacin del Convenio
Especial en la cantidad necesaria para que no se produzca la superacin del tope mximo.

CUADRO DE BASES DE COTIZACION
Bases mximas y mnimas en Ios contratos a tiempo parciaI
GRUPO CATEGORIA PROFESIONAL
TIEMPO PARCIAL
MN/HORA
COOP.TRABAJ..ASOC.
MIN./MES
1 ngenieros y Licenciados 6,30 470,40
2 ng. Tcnicos, Peritos y Ay. titulados 5,22 346,80
3 Jefes administrativos y de taller 4,54 301,80
4 Ayudantes no titulados 4,51 299,40
5 Oficiales administrativos
4,51 299,40
6 Subalternos
4,51 299,40
7 Auxiliares administrativos
4,51 299,40
8 Oficiales de 1 y 2
4,51 299,40
9 Oficiales de 3 y Especialistas
4,51 299,40
10 Mayores de 18 aos no cualificados
4,51 299,40
11 Trabajadores menores de 18 aos
4,51 299,40
2.4.2.15 Cotizacin en Ias situaciones de incapacidad temporaI, riesgo durante eI
embarazo, riesgo durante Ia Iactancia naturaI y descansos por maternidad o
paternidad, en contratos a tiempo parciaI
Durante las situaciones de ncapacidad Temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante
la lactancia natural y descansos por Maternidad o por Paternidad, la base diaria de cotizacin
ser el resultado de dividir la suma de las bases de cotizacin acreditadas en la empresa
durante los tres meses inmediatamente anteriores a la fecha del hecho causante entre el
nmero de das efectivamente trabajados y, por tanto, cotizados en dicho perodo. Esta base se
aplicar exclusivamente a los das en que el trabajador hubiese estado obligado a prestar
servicios efectivos en la empresa, de no hallarse en alguna de dichas situaciones.

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2.4.2.16 Cotizacin en Ia situacin de hueIga parciaI
En aquellos casos de huelga en que el trabajador mantenga parte de su actividad laboral, se
cotizar por los salarios realmente percibidos, an cuando su importe resulte inferior a la base
mnima de cotizacin para la categora profesional de que se trate, aplicando en todo caso, la
base mnima por hora de trabajo prevista para los contratos a tiempo parcial
2.4.2.17 Cotizacin en Ia situacin de guarda IegaI
De acuerdo con lo establecido en el artculo 43 de la Orden de Cotizacin, la cotizacin de los
trabajadores que, por razones de guarda legal o cuidado directo de un familiar, y en virtud de lo
dispuesto en el artculo 37 del Estatuto de los Trabajadores, realicen una jornada reducida, se
efectuar en funcin de las retribuciones que perciban sin que, en ningn caso, la base de
cotizacin pueda ser inferior a la cantidad resultante de multiplicar las horas realmente
trabajadas en el mes a que se refiere la cotizacin por las bases mnimas horarias establecidas
para los contratos de trabajo a tiempo parcial.
2.4.2.18 Liquidacin de cuotas por eI personaI de Ios Ministerios y Unidades perifricas
de Ia Administracin GeneraI deI Estado en eI Rgimen GeneraI.
La Orden de 9 de abril de 2001 (BOE del 24), sobre el pago de deudas por cuotas y otros
recursos de la Seguridad Social respecto del personal de la Administracin del Estado
(funcionario o laboral) en situacin de alta en el Rgimen General o en el Rgimen
correspondiente, suprimi el especfico procedimiento establecido a partir del 1 de enero de
1993 para el pago de las cuotas de la Seguridad Social correspondientes a este personal, e
implant un nuevo sistema recaudatorio basado en la existencia de pagos parciales a cuenta
mensuales y de una regularizacin anual.
No obstante, y ante las dificultades planteadas por los Departamentos Ministeriales para la
puesta en marcha de este nuevo sistema, contina vigente el procedimiento hasta ahora
utilizado para el pago de las cuotas de su personal.
Cuando, de acuerdo con lo previsto en la Orden de 27 de octubre de 1992, proceda el ingreso
de las cuotas por el personal que se encuentre en las situaciones especiales que la misma
contempla, salvo que proceda, como en el caso de las suspensiones con derecho a retribucin,
cotizar como en activo, se confeccionarn liquidaciones complementarias independientes por
cada una de las siguientes situaciones:
a. Personal en situacin de permiso sin sueldo. Este personal mantendr la misma base
de cotizacin que en activo, pero la cotizacin se efectuar, exclusivamente, por la
aportacin empresarial para contingencias comunes.
b. Personal suspendido provisionalmente de funciones sin derecho a retribucin. Se
cotizar, exclusivamente, por la aportacin empresarial para contingencias comunes,
pero la base de cotizacin ser la mnima del grupo de la categora profesional del
funcionario.
Cuando la suspensin provisional del trabajador se declare firme, la baja tendr carcter
retroactivo y proceder la devolucin de las cuotas.
Si la suspensin provisional no fuese declarada firme, se formular una liquidacin
complementaria por el resto de las cuotas, para todas las contingencias y conceptos de
recaudacin conjunta.
Si la declaracin firme afectase a un perodo inferior al de suspensin provisional, se formular
liquidacin complementaria por el resto de las cuotas, para todas las contingencias y conceptos
de recaudacin conjunta correspondientes al perodo no firme, y proceder la baja con carcter
retroactivo y la devolucin de las cuotas por el perodo firme.

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Las exenciones establecidas en la cotizacin para los trabajadores con 65 aos de edad y
treinta y cinco aos de cotizacin efectiva, no sern aplicables a las cotizaciones relativas a
trabajadores que presten sus servicios en las Administraciones pblicas o en los Organismos
pblicos regulados en el Ttulo de la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organizacin y
Funcionamiento de la Administracin General del Estado. (Artculo 112 bis del Texto Refundido
de la Ley General de la Seguridad Social)
Durante el ao 2012, la base de cotizacin por todas las contingencias de los empleados
pblicos encuadrados en el Rgimen General de la Seguridad Social a quienes les sea de
aplicacin lo establecido en la disposicin adicional sptima del Real Decreto Ley 8/2010 de 20
de Mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reduccin del dficit publico,
de 20 de mayo, en tanto permanezca su relacin laboral o de servicio, ser coincidente con la
habida en el mes de diciembre de 2010, salvo que por razn de las retribuciones que perciban
pudiera corresponder una de mayor cuanta, en cuyo caso ser sta por la que se efectuar la
cotizacin mensual.(Disposicin adicional cuarta de la Orden de Cotizacin)
A efectos de lo indicado en el prrafo anterior, de la base de cotizacin correspondiente al mes
de diciembre de 2010 se deducirn, en su caso, los importes de los conceptos retributivos que
tengan una periodicidad en su devengo superior a la mensual o que no tengan carcter
peridico y que hubieren integrado dicha base sin haber sido objeto de prorrateo.
Respecto de los funcionarios pblicos y dems personal de nuevo ingreso que, tal y como se
establece en el Real Decreto-Ley 13/2010, de 3 de diciembre, sobre actuaciones en el mbito
fiscal, laboral y liberalizadoras para fomentar la inversin y la creacin de empleo, debern ser
incluidos en el Rgimen General de la Seguridad Social, a partir del 1 de enero de 2011, se
contempla en la disposicin transitoria quinta del mencionado Real Decreto-Ley 13/2010, una
reduccin de la aportacin empresarial a la cotizacin de la Seguridad Social. De tal manera
que durante el ao 2012 se abonar el 50 % de la cuota empresarial que correspondiera, con
arreglo a la normativa de aplicacin, incrementndose el porcentaje en un 25 % por cada ao
transcurrido, hasta alcanzar el cien por cien, desde los cuatro a partir de su entrada en vigor.
2.4.2.19 PersonaI de Ia Administracin IocaI procedentes de Ia Ex MunpaI
Por Real Decreto 480/1993, de 2 de abril, desarrollado por la Orden de 7 de abril de 1993,
actualmente derogada por la Orden de 9 de abril de 2001, se integr en el Rgimen General de
la Seguridad Social, el Rgimen Especial de la Seguridad Social de los Funcionarios de la
Administracin Local.
El artculo 41 del Real Decreto-Ley 12/1995, de 28 de diciembre, de Medidas Urgentes en
materia presupuestaria, tributaria y financiera, estableci los costes de ntegracin en la
Seguridad Social de la MUNPAL.
Tales costes seran:
a) Tipo adicional del 8,20% por el personal que, en 31 de marzo de 1993, se hallaba incluido
como activo en el campo de aplicacin de dicho Rgimen Especial, durante 20 aos a contar
desde el 1 de enero de 1996.
b) Tipo adicional del 1% por el mismo personal, debido a los costes producidos por la
asistencia sanitaria prestada en 1993, durante los meses de enero a septiembre de 1996,
ambos inclusive. Por tanto, ya no resulta de aplicacin en los perodos de liquidacin del
presente ejercicio.
Las Corporaciones Locales, Entidades e nstituciones en las que preste servicios el citado
personal, sern responsables del pago de las aportaciones.
La regulacin dada a la cobertura de la asistencia sanitaria del personal procedente de la
extinta MUNPAL que vinieran percibindola del Sistema Nacional de Salud con cargo a las
Corporaciones Locales, por la disposicin adicional cuadragsima primera de la Ley General

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de la Seguridad Social introducida por la Ley 52/2003, de 10 de diciembre, viene a suponer la
extincin de los conciertos que sobre aqulla tenan suscritos la extinta MUNPAL, la Tesorera
General y el nstituto Nacional de la Seguridad Social y que se subrogaron las Corporaciones
Locales en el momento de la integracin de los funcionarios en el Rgimen General de la
Seguridad Social.
En consecuencia, dichas Corporaciones pasan a cotizar por la citada prestacin de igual
manera que el resto de los empresarios no excluidos de la misma. Por lo tanto, nicamente
continuarn excluidas de la incapacidad temporal, Fondo de Garanta Salarial y Desempleo, en
su caso.
Aquellas Corporaciones Locales que no suscribieran tales conciertos, sino que lo hubieran
hecho con entidades privadas, continuarn su cotizacin como hasta ahora.

2.4.3 Sistemas EspeciaIes integrados en eI Rgimen GeneraI de Ia Seguridad SociaI
2.4.3.1 Sistema EspeciaI para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios
2.4.3.1.1 Inclusin del Rgimen Especial Agrario en el Rgimen General
La Ley 28/2011 de 22 de septiembre (BOE del 23) procede a la integracin de los trabajadores
por cuenta ajena del Rgimen Especial Agrario dentro del Rgimen General de la Seguridad
Social mediante la creacin del Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Ajena
Agrarios. En el mismo quedarn incluidos los trabajadores por cuenta ajena que figuran
incluidos en el Rgimen Especial Agrario de la Seguridad Social el da 31 de diciembre de
2011, as como los empresarios a los que presten sus servicios.
Quedarn por tanto integrados en el Rgimen General de la Seguridad Social los trabajadores
por cuenta ajena que, realicen labores agrarias, sean propiamente agrcolas, forestales o
pecuarias o sean complementarias o auxiliares de las mismas en explotaciones agrarias, as
como los empresarios a los que presten sus servicios.
La cotizacin correspondiente a los trabajadores agrarios por cuenta ajena y a los empresarios
a los que presten sus servicios se regir por la normativa vigente en el Rgimen General de la
Seguridad Social.
2.4.3.1.2 Cotizacin en el Sistema Especial agrario para trabajadores por cuenta ajena
agrario
A los efectos de la cotizacin a la Seguridad Social en el Sistema Especial para Trabajadores
por Cuenta Ajena Agrarios, se distinguir entre los perodos de actividad y de inactividad.
2.4.3.1.2.1 Cotizacin durante Ios periodos de actividad
A partir del 1 de enero de 2012 las empresas optaran por la modalidad de cotizacin aplicable a
cada uno de los trabajadores por cuenta ajena: por bases diarias, en funcin de las jornadas
reales realizadas, o por bases mensuales. Opcin que se deber comunicar a la Direccin
Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma que
corresponda, al inicio de la actividad con la comunicacin del alta, debindose mantenerse sta
durante toda la prestacin de servicios. De no ejercitarse expresamente dicha opcin por el
empresario, se entender que el mismo ha elegido la modalidad de bases mensuales de
cotizacin.
Los trabajadores en alta a 31 de diciembre de 2011 en el Rgimen Especial Agrario, quedarn
incluidos, con efectos de 1 de enero de 2012 en el Sistema Especial para trabajadores por
Cuenta Ajena Agrarios con la opcin de modalidad de cotizacin que tuvieran a la fecha
indicada.

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Las bases de cotizacin por contingencias comunes y profesionales de los trabajadores por
cuenta ajena agrarios se determinarn conforme a lo establecido para el Rgimen General en
el artculo 109 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el
Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, y debern estar constituidas por la
remuneracin total, cualquiera que sea su forma o denominacin.
2.4.3.1.2.1.1 Bases de cotizacin durante Ios periodos de actividad.
La modalidad de cotizacin por bases mensuaIes resultar obligatoria para los
trabajadores agrarios por cuenta ajena con contrato indefinido, sin incluir entre ellos a los que
presten servicios con carcter fijo discontinuo, respecto a los cuales tendr carcter opcional.

A partir de 1 de enero de 2012, las bases mensuales aplicables para los trabajadores incluidos
en este Sistema Especial que presten servicios durante todo el mes, se determinarn conforme a
lo establecido en el artculo 109 del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social,
con aplicacin de las siguientes bases mxima y mnima:

BASES DE COTZACN DEL SSTEMA ESPECAL AGRARO euros/mes
Grupos de Cotizacin
Base mnima

Base mxima
1. ngenieros y Licenciados 1.045,20 1.800,00
2. ng. Tc., Pertos y Aytes. Titulados 867,00 1.800,00
3. Jefes de Administracin y Taller 754,20 1.800,00
4. Ayudantes no titulados 748,20 1.800,00
5. Oficiales Administrativos 748,20 1.800,00
8. Oficiales de 1 y 2 748,20 1.800,00
9. Oficiales de 3 y Especialistas 748,20 1.800,00
10. Peones 748,20 1.800,00
11 Trabajadores < de 18 aos 748,20 1.800,00

Cuando los trabajadores inicien o finalicen su actividad sin coincidir con el principio o fin de un
mes natural, siempre que dicha actividad tenga una duracin de, al menos, 30 das naturales
consecutivos, la cotizacin se realizar con carcter proporcional a los das trabajados en el mes.

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A partir de 1 de enero de 2012, las bases diarias de cotizacin por jornadas reaIes
correspondientes a cada uno de los grupos de trabajadores que realicen labores agrarias por
cuenta ajena y que respecto a los cuales no se hubiera optado por la modalidad de cotizacin
prevista en el apartado anterior, se determinarn conforme a lo establecido en el artculo 109 del
texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, con aplicacin de las siguientes bases
mxima y mnima:

Cuando se realicen en el mes natural 23 o ms jornadas reales, la base de cotizacin
correspondiente a las mismas ser la establecida en el apartado 1 de este artculo.

BASES DARAS POR JORNADAS REALES euros/jornadas
Grupos de Cotizacin
Base mnima

Base mxima
1. ngenieros y Licenciados 45,44 78,26
2. ng. Tc., Pertos y Aytes. Titulados
37,70 78,26
3. Jefes de Administracin y Taller 32,79 78,26
4. Ayudantes no titulados 32,53 78,26
5. Oficiales Administrativos 32,53 78,26
8. Oficiales de 1 y 2 32,53 78,26
9. Oficiales de 3 y Especialistas 32,53 78,26
10. Peones 32,53 78,26
11 Trabajadores < de 18 aos 32,53 78,26

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2.4.3.1.2.1.2 Tipos de cotizacin apIicabIes durante Ios periodos de actividad

a) Para la cotizacin por contingencias comunes :
Respecto los trabajadores encuadrados en el grupo de cotizacin 1, el 28.30 por
100, siendo el 23,60 por 100 a cargo de la empresa y el 4,70 por 100 a cargo del trabajador.
Durante el ao 2012 se aplicar una reduccin de 8,10 puntos porcentuales de la
base de cotizacin, resultando un tipo efectivo de cotizacin, en la cuota empresarial por
contingencias comunes del 15.50 por 100.
Respecto de los trabajadores encuadrados en los grupos de cotizacin 2 a11 ser
el 20,65 por 100, siendo el 15,95 por 100 a cargo de la empresa y el 4,70 por 100 a cargo del
trabajador.
Durante el ao 2012 la reduccin en la cotizacin se ajustar a las siguientes
normas:
Para bases de cotizacin no superiores a 986,70 euros mensuales o a 42,90
euros por jornada realizada, se aplicar una reduccin de 6,15 puntos
porcentuales de la base de cotizacin, resultando un tipo efectivo, en la cuota
empresarial por contingencias comunes del 9,80 por 100.
Para bases superiores a las anteriormente indicadas y hasta 1.800 euros
mensuales o 78,26 euros por jornada realizada les ser de aplicacin el porcentaje
resultante de aplicar las siguientes frmulas:
o En el caso de bases mensuales:

o En el caso de cotizacin por jornadas reales

b) Para Ia cotizacin por contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionaIes, se aplicarn los tipos de la tarifa de primas establecida en la disposicin adicional
cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao
2007, siendo las primas resultantes a cargo exclusivo de la empresa.

c) En los casos en que procedan las bonificaciones para Ia mejora deI crecimiento y
deI empIeo, previstas en el artculo 4.1 de la Ley 43/2006, de 29 de diciembre, as como las
reducciones establecidas en la disposicin adicional cuarta de la Ley 39/2010 de P.G.E. para el
2011, reducciones de cuotas para el mantenimiento del empleo, estas se aplicarn sobre las
cuotas resultantes por contingencias comunes, una vez efectuadas las reducciones establecidas
en los apartados a) y b) anteriores.

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d) Durante la percepcin de la prestacin por desempleo de nivel contributivo, si
corresponde cotizar en este sistema, la base de cotizacin se calcular, con las reglas generales,
establecidas para el Rgimen General. El tipo de cotizacin ser el 11.50 por ciento.

e) Con relacin a los trabajadores incluidos en este Sistema Especial no resultar de
aplicacin la cotizacin adicional por horas extraordinarias a la que se refiere el apartado Dos.3
del artculo 132 de la Ley 39/2010, de 22 de diciembre.

2.4.3.1.2.1.3 Cotizacin durante Ias situaciones de incapacidad temporaI, riesgo durante
eI embarazo y riesgo durante Ia Iactancia naturaI, as como de maternidad y
paternidad
la cotizacin se efectuar en funcin de la modalidad de contratacin de los trabajadores. A tal
efecto:

a) Respecto los trabajadores agrarios con contrato indefinido la cotizacin durante estas
situaciones se regir por las normas aplicables con carcter general en el Rgimen
General de la Seguridad Social.

Conforme lo establecido en el artculo 13 del Real Decreto Ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera
para la correccin del dficit pblico y en el artculo 132 de la ley 39/2010. De 22
de diciembre de 2010 (P.G.E. 2011), el tipo de cotizacin a aplicar ser:

1.- Para los trabajadores incluidos en el grupo de cotizacin 1, el del 15, 50 por
ciento aplicable a la base de cotizacin por contingencias comunes.
2.- Para los trabajadores encuadrados en los grupos de cotizacin 2 a 11, se
aplicar una reduccin de 13,20 puntos porcentuales, resultando un tipo de
cotizacin del 2,75 por ciento aplicable a la base de cotizacin por
contingencias comunes.

Durante las situaciones de actividad cualquiera que sea el grupo de cotizacin en
el que est encuadrado el trabajador, en las situaciones aludidas de incapacidad
temporal, riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural, as
como de maternidad y paternidad, se aplicar una reduccin en la cuota a la
cotizacin por desempleo equivalente a 2,75 puntos porcentuales de la base de
cotizacin.

b) En los casos de trabajadores agrarios con contrato temporal y fijo discontinuo se
aplicarn las normas en el Rgimen General de la Seguridad Social en relacin a los
das contratados en los que no hayan podido prestar sus servicios por encontrarse en
alguna de las situaciones correspondientes a este epgrafe.

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En cuanto a los das en los que no est prevista la prestacin de servicios, estos
trabajadores estarn obligados a ingresar la cotizacin correspondiente a los periodos
de inactividad, excepto en los supuestos de percepcin de los subsidios por
maternidad y paternidad, que tendrn la consideracin de periodos de cotizacin
efectiva a efectos de las correspondientes prestaciones por jubilacin, incapacidad
temporal y muerte y supervivencia.

2.4.3.1.2.2 Cotizacin en Ios periodos de inactividad
Se entender que existen periodos de inactividad, dentro de un mes natural, cuando el nmero
de jornadas realizadas durante el mismo sea inferior al 76,67 por ciento de los das naturales
en que el trabajador figure en alta en este Sistema Especial en dicho mes.
Sin perjuicio de lo anteriormente sealado, no existirn periodos de inactividad dentro de un
mes natural cuando el trabajador realice en l, para un mismo empresario, un mnimo de 5
jornadas reales semanales, en cumplimiento del convenio colectivo que resulte de aplicacin.
Cuando los trabajadores no figuren en alta en el Sistema especial durante un mes natural
completo, la cotizacin respecto de los periodos de inactividad se realizar con carcter
proporcional a los das en alta en dicho mes.
En el ao 2012, la base mensual de cotizacin aplicable para los trabajadores por cuenta ajena
incluidos en este Sistema Especial, durante los perodos de inactividad, ser de 748,20 euros.
Durante los periodos de inactividad, el tipo de cotizacin ser el 11,50 por 100, siendo la
cotizacin resultante a cargo exclusivo del trabajador.
La cotizacin respecto a estos perodos de inactividad se determinar aplicando la siguiente
frmula:
C = [(n/N) (jr x 1,304/N)]bc x tc
En la que:
C= Cuanta de la cotizacin.
n= Nmero de das en el Sistema Especial sin cotizacin por bases mensuales de cotizacin.
N= Nmero de das de alta en el Sistema Especial en el mes natural.
jr= Nmero de das en el mes natural en los que se han realizado jornadas reales.
bc= Base de cotizacin mensual.
tc= Tipo de cotizacin aplicable
En ningn caso, la aplicacin de la frmula anterior podr dar lugar a que C alcance un valor
inferior a cero.

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2.4.3.2 SISTEMA ESPECIAL PARA EMPLEADOS DE HOGAR
2.4.3.2.1 Bases de cotizacin en el Sistema Especial para Empleados de Hogar
Con efectos 1 de enero de 2012, el Rgimen Especial de Empleados de Hogar queda integrado en el
Rgimen General de la Seguridad Social, mediante la creacin del Sistema Especial para Empleados del
Hogar, segn la Disposicin adicional trigsima novena de la Ley 27/2011 de 1 de agosto (BOE del 2)
sobre actualizacin, adecuacin y modernizacin del Sistema de la Seguridad Social.

A partir de 1 de enero de 2012, las bases de cotizacin por contingencias comunes a este
Sistema Especial sern las determinadas en la escala siguiente, en funcin de la retribucin
percibida por los empleados de hogar por cada relacin laboral.

TRAMO RETRIBUCIN MENSUAL BASE DE COTIZACIN
1 Hasta 74,83 C/mes. 90,20 C/mes.
2 Desde 74,84 C/mes hasta 122,93 C/mes. 98,89 C/mes.
4 Desde 171,03C/mes hasta 219,11 C/mes. 195,07 C/mes.


6 Desde 267,21 C/mes hasta 315,30C/mes. 291,26 C/mes.

12 Desde 555,81C/mes hasta 603,90 C/mes. 579,86C/mes.
13 Desde 603,91/mes hasta 652,00 /mes. 627,96 /mes.
14 Desde 652,01/mes hasta 700,10 /mes. 676,06 /mes.

15 Desde 700,11 /mes. 748,20 /mes.

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A los efectos de la determinacin de la retribucin mensual, el importe percibido mensualmente
deber ser incrementado, conforme a lo establecido en el artculo 109.1 del Texto Refundido de
la ley General de las Seguridad Social, con la parte proporcional de las pagas extraordinarias
que tenga derecho a percibir el empleado.

2.4.3.2.2 Tipos de cotizacin para el ao 2012
Durante el ao 2012 el tipo de cotizacin por contingencias comunes sobre la base de
cotizacin que corresponda, conforme el apartado anterior ser el 22 por ciento, siendo el
(18,30 por 100 a cargo del empleador y el 3,70 por 100 a cargo del empleado.
Para la cotizacin por contingencias profesionales, sobre la base de cotizacin que
corresponda, calculada segn el apartado anterior, se aplicar el tipo previsto en la tarifa de
primas aprobada por la Disposicin Adicional cuarta de la Ley 42/2006 (P.G.E. 2007), en la
redaccin dada por la ley 26/2009 (PGE 2010), siendo la cuota resultante a cargo exclusivo del
empleador.
2.4.3.2.3 Beneficios en la cotizacin
De conformidad con lo establecido en la disposicin transitoria nica de la Ley 27/2011, de 1 de
agosto, sobre actualizacin , adecuacin y modernizacin del sistema de Seguridad Social,
durante el ejercicio 2012 ser aplicable una reduccin del 20 por 100 en la aportacin
empresarial a la cotizacin a la Seguridad Social por contingencias comunes en este Sistema
Especial. Reduccin que se podr ampliar con una bonificacin hasta llegar al 45 por 100, en
los casos de las familias numerosas, siempre que los ascendientes o el ascendiente, en el caso
de familia monoparental, ejerzan su actividad fuera del hogar familiar o estn incapacitados
para trabajar ( si se tratara de familia numerosa de categora especial no se exigir tal
condicin).
Sern beneficiarios de dicha reduccin los empleadores que hayan contratado, bajo cualquier
modalidad contractual, y dado de alta en el Rgimen General a un empleado de hogar a partir
de 1 de enero de 2012, siempre y cuando el empleado no hubiera figurado en alta en el
Rgimen Especial de Empleados de Hogar a tiempo completo, para el mismo empleador,
dentro del perodo comprendido entre el 2 de agosto y el 31 de diciembre de 2011.
Reduccin que se ampliar con una bonificacin hasta llegar al 45 %, en las familias
numerosas, en los mismos trminos de las reducciones y bonificaciones que ya se vienen
practicando en ste rgimen especial.
2.4.3.2.4 Periodo transitorio en el Rgimen Especial Empleados de Hogar
No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, las normas de cotizacin en ellas
establecidas slo sern de aplicacin a los empleadores y a las personas empleadas
procedentes del Rgimen Especial de la Seguridad Social de los Empleados de Hogar, desde
el da primero del mes siguiente a aquel en que se lleve a efecto la comunicacin a la Tesorera
General de la Seguridad Social, prevista en la disposicin adicional trigsima novena de la Ley
27/2011, de 1 de agosto, que deber efectuarse dentro del plazo de seis meses naturales a
contar desde el 1 de enero de 2012.
En tanto no se produzca la comunicacin aludida en el apartado anterior, la base y el tipo de
cotizacin por contingencias comunes aplicables, inclusive en el mes en que se produzca la
misma, sern los siguientes:

Base de cotizacin: 748,20 euros mensuales.

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Tipo de cotizacin: 22 por 100.

Cuando, de conformidad con la normativa reguladora del Rgimen Especial de la Seguridad
Social de los Empleados de Hogar, proceda la distribucin del tipo de cotizacin sealado
anteriormente, sta se realizar de la siguiente forma: a cargo del empleador el 18,30 por 100 y
del empleado de hogar el 3,70 por 100.
Cuando el empleado de hogar preste sus servicios con carcter parcial o discontinuo a uno o
ms empleadores ser de su exclusivo cargo el tipo de cotizacin sealado anteriormente.
Para la cotizacin por las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, sobre la base de cotizacin vigente, se aplicar el tipo de cotizacin previsto al
efecto en la tarifa de primas incluida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28
de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007.
La cotizacin por contingencias profesionales correr a cargo exclusivamente del empleador,
salvo cuando el empleado de hogar preste servicios con carcter parcial o discontinuo a uno o
ms empleadores, en cuyo caso ser a cargo exclusivo de dicho empleado el pago de la cuota
correspondiente.
Una vez transcurrido el plazo de seis meses sin que se haya comunicado el cumplimiento de
las condiciones exigidas para la inclusin en el Sistema Especial para Empleados de Hogar, los
empleados de hogar que presten sus servicios con carcter parcial o discontinuo a uno o ms
empleadores quedarn excluidos de dicho Sistema Especial, con la consiguiente baja en el
Rgimen General, con efectos de 1 de julio de 2012. Respecto a los empleados de hogar que
presten sus servicios de manera exclusiva y permanente para un nico empleador, su
cotizacin al Sistema Especial pasar a efectuarse, desde el 1 de julio de 2012, con arreglo a
una base de 748,20 euros mensuales.
2.4.3.3 Sistemas especiaIes de frutas y hortaIizas e industria de conservas vegetaIes
El artculo 6 de la Orden de 30 de mayo de 1991 (BOE del 8 de junio), por la que se dio
nueva regulacin a los Sistemas Especiales de Frutas y Hortalizas e ndustria de Conservas
Vegetales dentro del Rgimen General de la Seguridad Social, establece que, a efectos del
cmputo de perodos a considerar para el derecho a las prestaciones, cada da de trabajo
realizado al servicio de empresas dedicadas a las actividades de manipulacin, envasado y
comercializacin de frutas y hortalizas y de fabricacin de conservas vegetales se considerar
como 1'33 das de cotizacin cuando la actividad se desarrolle en jornada laboral de lunes a
sbado, y como 1'61 das de cotizacin cuando la actividad se realice en jornada de lunes a
viernes.

No obstante lo anterior, en la casilla "N DAS/HORAS de la relacin nominal de trabajadores
TC-2, deber consignarse el nmero de das naturales que medien entre la fecha de inicio de la
prestacin de servicios o actividad y la fecha del cese, de conformidad con lo previsto al
respecto en los Reglamentos Generales de nscripcin y Afiliacin, sobre altas y bajas en la
Seguridad Social, y de Cotizacin, sobre el nacimiento, duracin y extincin de la obligacin de
cotizar.

A tener en cuenta que tanto para la determinacin de la base mxima de cotizacin a
consignar, como del importe de la bonificacin a que pudiera tenerse derecho, en su caso,
debern tenerse en cuenta el nmero de das consignados en el TC-2.
El ingreso de las cuotas se efectuar por las empresas, bien con carcter individual o a travs
de Asociaciones Empresariales. En el primero de los supuestos el ingreso se realizar en las
entidades financieras destinadas para actuar como oficinas recaudadoras, en los plazos y

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trminos previstos para el Rgimen General, formalizando las correspondientes liquidaciones
de cuotas en los modelos TC-1 y TC-2 establecidos para el Rgimen General.
Las Asociaciones Empresariales con las que se haya suscrito concierto, podrn ingresar el
importe correspondiente a las cuotas de cada una de las empresas asociadas a la misma,
dentro del segundo mes natural siguiente a aqul al que corresponda su devengo, utilizando
para ello los documentos de cotizacin formulados por cada empresa individualmente.
Este procedimiento de ingreso a travs de las Asociaciones Empresariales se mantendr
vigente, de acuerdo con lo previsto en la Orden de desarrollo del Reglamento General de
Recaudacin.
Lo indicado en los puntos anteriores deber ser puesto en conocimiento de las empresas
afectadas, bien con carcter individual, o a travs de las Asociaciones Empresariales que
vengan efectuando el ingreso de las cuotas.

2.4.3.4 Sistema especiaI manipuIado y empaquetado tomate fresco
La cuota por tonelada de tomate fresco empaquetado o fraccin de 500 mas kilogramos se
fija para el presente ao en 1,28 euros.

Dicho importe se distribuir en 1,14 euros para las contingencias comunes y 0,14 euros para
los otros conceptos de recaudacin conjunta (0,12 euros para desempleo y 0,02 euros para
formacin profesional).

La cotizacin para las contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales y
para el Fondo de Garanta Salarial se realizar conforme a las normas establecidas con
carcter general.

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2.4.4 Sectores, CoIectivos, incIuidos en eI Rgimen GeneraI con pecuIiaridades de
cotizacin
2.4.4.1 Jugadores profesionaIes de ftboI
Las bases mximas y mnimas de cotizacin para Contingencias Comunes sern las que
correspondan a la categora de los clubes, segn la clasificacin siguiente:

La cotizacin para las Contingencias Profesionales se efectuar aplicando los tipos
correspondientes a la clave de actividad CNAE-2009 93 de la tarifa de primas para Accidentes
de Trabajo y Enfermedades Profesionales vigente (1,70% para .T. y 1,30% para .M.S.).
2.4.4.2 Trabajadores ferroviarios
En el Convenio Especial suscrito en el extinguido Rgimen Especial de Trabajadores
Ferroviarios, la cotizacin se determinar aplicando el coeficiente del 0,94 o del 0,77, en
funcin de que el Convenio Especial incluya o no la proteccin de la asistencia sanitaria, si est
suscrito con anterioridad al 1 de enero de 1998.
2.4.4.3 Representantes de comercio
El representante de comercio es el sujeto responsable del cumplimiento de la obligacin de
cotizar y de abonar la cuota en su totalidad, tanto su aportacin como la del empresario o
empresarios con los que mantenga relacin laboral.
El empresario est obligado a entregar al representante de comercio, en el momento de
abonarle su remuneracin, la parte de la cuota que corresponda a la aportacin
empresarial.
La base mnima, es la establecida para el grupo 5 de cotizacin (748,20 euros mensuales).
La base mxima de cotizacin para Contingencias Comunes aplicable a partir de enero de
2012 es de 3.262,50 euros mensuales.
El colectivo de Representantes de Comercio, a efectos de cotizacin a la Seguridad Social,
est incluido en el grupo 5 de la escala de grupo de cotizacin vigentes en el Rgimen
General de la Seguridad Social y en cuanto a la cotizacin para las contingencias de
Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, en la ocupacin/situacin "b de la tarifa
de primas establecida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre,
de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007, segn redaccin dada por la
Grupo de Cotizacin Contingencias Comunes
Base mnima
mensual
Base mxima
mensual
Euros/mes Euros/mes
De primera divisin 2 867,00 3.262,50
De segunda divisin A 3 754,20 3.262,50
De segunda divisin B 5 748,20 3.262,50
De restantes
categoras
7
748,20 3.262,50

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disposicin final octava de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del
Estado para el ao 2010.
2.4.4.4 Artistas en espectcuIos pbIicos
Contingencias Comunes
La base mxima de cotizacin para Contingencias Comunes en razn de las actividades
realizadas por los artistas para una o varias empresas, tiene carcter anual y se determinar
por la elevacin a cmputo anual de la base mxima mensual.
Las bases de cotizacin para Contingencias Comunes de los artistas son, a partir de 1 de
enero de 2012, sern las siguientes:
I - Trabajos de teatro, msica, variedades y folklore, incluidos los que se realizan para
radio y televisin mediante grabaciones

Grupo
de cotizacin
Categoras ProfesionaIes
Base diaria
mnima (C)
Base anuaI
mxima(C)
1 Directores, directores coreogrficos, de
escena y artsticos, primeros maestros
directores y presentadores de radio y
televisin.
34,84 39.150,00
2 Segundos y terceros maestros directores,
primeros y segundos maestros sustitutos y
directores de orquesta
28,90 39.150,00
3 Maestros (coreogrficos, de coro y
apuntadores), directores de banda,
regidores, apuntadores, locutores de radio y
televisin.
28,34 39.150,00
3 Actores, cantantes lricos y de msica ligera,
caricatos, animadores de salas de fiesta,
bailarines, msicos y artistas de circo,
variedades y folklore
28,34 39.150,00
5 Adjuntos de direccin
28,34 39.150,00
7 Secretarios de direccin
28,34 39.150,00

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II -Trabajos de produccin, doblaje o sincronizacin de pelculas (tanto en las
modalidades de largometraje, cortometraje o publicidad) o para televisin
Grupo de
Cotizacin
Categoras ProfesionaIes
Base diaria
mnima(C)
Base anuaI
mxima(C)
1 Directores
34,84 39.150,00
2 Directores de fotografa
28,90
39.150,00
3 Directores de produccin y actores
28,34
39.150,00
4 Decoradores 28,34 39.150,00
5 Montadores, tcnicos de doblaje, jefes tcnicos y
adaptadores de dilogo, segundo operadores,
maquilladores, ayudantes tcnicos, primer
ayudante de produccin, fotgrafo (foto fija),
figurinista, jefes de sonido y ayudantes de
direccin.
28,34 39.150,00
7 Ayudantes de operador, ayudantes maquilladores,
segundo ayudante de produccin, secretarios de
rodaje, ayudantes decoradores, peluqueros
ayudantes de peluquera, ayudantes de sonido,
secretario de produccin en rodaje, ayudantes de
montaje, auxiliares de direccin, auxiliares de
maquillador y auxiliares de produccin,
comparsera y figuracin
28,34 39.150,00
La base de cotizacin a cuenta diaria para todos los grupos de cotizacin, en funcin de las
retribuciones ntegras diarias percibidas por el artista, sern las siguientes:
Retribuciones ntegras (euros)
Base diaria a cuenta 2012 (euros)
Hasta 370,00 euros 217,00
Entre 370,01 y 665,00 euros 274,00
Entre 665,01 y 1.111,00 euros 326,00
Mayor de 1.111,01 euros 434,00
El importe de la base de cotizacin a cuenta diaria coincidir con el de las retribuciones
ntegras diarias percibidas, si bien no podr exceder del lmite mximo establecido para cada
tramo de retribuciones ni ser inferior al importe diario de la base mnima del grupo de cotizacin
que corresponda al artista o de la base mnima establecida para el Rgimen Especial de
Trabajadores Autnomos, en su caso.
Aunque la retribucin ntegra percibida por da de actuacin fuese inferior a 370 euros, la base
diaria de cotizacin ser de 217 euros, salvo que dicha retribucin fuese inferior a este importe,
en cuyo caso se cotizara por el importe percibido, con aplicacin del lmite correspondiente a la
base mnima del grupo de cotizacin o de la establecida para el Rgimen Especial de
Trabajadores Autnomos.

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Contingencias ProfesionaIes
La cotizacin para las contingencias de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales
se efectuar aplicando los tipos correspondientes a la actividad CNAE-2009 9 de la tarifa de
primas para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales establecida en la Ley
42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007, segn
redaccin dada por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en
materia presupuestaria, tributaria y financiera para la correccin del dficit pblico.
2.4.4.5 ProfesionaIes taurinos
Los organizadores de espectculos taurinos debern disponer, a efectos de la cotizacin para
los profesionales taurinos, de un nico cdigo de cuenta de cotizacin vlido para todo el
territorio nacional.
Los empresarios obligados a cotizar por este colectivo utilizarn los modelos TC-1/19 y TC-
2/19.
El lmite mximo de cotizacin en razn de las actividades realizadas por los profesionales
taurinos para una misma o varias empresas, tendr carcter anual y, en cuanto a
contingencias comunes, quedar integrado por la elevacin a cmputo anual de la base
mxima mensual. En cuanto a AT/EP, estar constituido por el tope mximo vigente.
En el supuesto de profesionales taurinos no incluidos desde el inicio del ao natural en el
Censo de Activos el tope de cotizacin estar constituido por la suma de las bases mximas
mensuales, computadas desde el momento del alta hasta el ltimo da del ao natural.
En el cuadro anexo se reproduce la base mxima de cotizacin vigente, as como las bases de
cotizacin a cuenta para determinar la cotizacin de los profesionales taurinos en el presente
ao.
Las empresas declararn en los boletines de cotizacin los salarios efectivamente abonados en
el mes a que se refiera la cotizacin. No obstante, como liquidaciones provisionales se cotizar,
por cada da de actividad, por las bases fijadas en cada ejercicio para el correspondiente grupo
de cotizacin. Si el salario diario realmente percibido fuese inferior a dicha base, se cotizar por
ste. En ningn caso, para la cotizacin para contingencias comunes podr tomarse como
base de cotizacin una cantidad inferior al importe diario de la base mnima correspondiente al
grupo de cotizacin. Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales y conceptos de recaudacin conjunta, la base de cotizacin no podr ser inferior
al tope mnimo vigente.
Para la cotizacin para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, se aplicarn los tipos correspondientes a la actividad CNAE-09-93.u de la tarifa
de primas establecida por la disposicin adicional cuarta de la Ley de Presupuestos Generales
del Estado para el ao 2007, segn redaccin dada por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de
diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la
correccin del dficit pblico.
El ingreso de las cuotas que resulten a cargo del profesional taurino como consecuencia de la
regularizacin anual, se efectuar utilizando el modelo TC-1/30.
La "Declaracin de Actividades" correspondiente al pasado ao deber cumplimentarse en el
modelo TC-4/6 aprobado por Resolucin de esta Direccin General de fecha de 17 de
noviembre de 2005 y se presentar en la Direccin Provincial o Administracin de la Seguridad
Social en la que figure adscrito, que devolver uno de los ejemplares con la diligencia de su
presentacin. Los profesionales taurinos formalizarn la declaracin de actuaciones realizadas
correspondientes al ao 2011 durante los primeros 15 das del mes de enero de 2012. Durante
las situaciones de incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la
lactancia natural, descanso por maternidad paternidad y desempleo, deber formularse,

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asimismo, la Declaracin de Actividades para efectuar las regularizaciones parciales derivadas
de las mismas, conforme con lo indicado en la Resolucin de la entonces Direccin General de
Rgimen Jurdico de la Seguridad Social de 7 de septiembre de 1989.
-De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 17 del Real Decreto 2621/1986 y en el artculo 13
de la Orden de 20 de julio de 1987, el profesional taurino que cause baja por enfermedad, o
accidente, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural, descanso por
maternidad paternidad, y rena los requisitos exigidos para ello, tendr derecho al
correspondiente subsidio aunque en el momento de la baja tenga extinguido su contrato
laboral. En estos casos, correr por cuenta del profesional taurino el abono de las cotizaciones
correspondientes durante el tiempo que permanezca en dicha situacin, incluidas las
cotizaciones para accidente de trabajo, a favor de la Entidad con la que la ltima empresa
tenga concertada la cobertura de aquellas contingencias, segn los datos figurados en el ltimo
justificante de actuaciones recibido de dicha empresa.
Esta cotizacin se efectuar cumplimentando el modelo TC-1/11.
La base diaria de cotizacin durante la situacin de incapacidad temporal, riesgo durante el
embarazo, riesgo durante la lactancia natural, descanso por maternidad paternidad, ser la
que se comunique al profesional taurino.
Para determinar la cotizacin en el Convenio Especial suscrito en el extinguido Rgimen
Especial de la Seguridad Social de los Toreros se aplicar el coeficiente del 0,94 o del 0,77, en
funcin de que el Convenio Especial incluya o no la proteccin de la asistencia sanitaria
(suscrito con anterioridad al 1 de enero de 1998).

BASES DE COTIZACIN AL RGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
DE LOS PROFESIONALES TAURINOS
Disposiciones IegaIes
Ley 39/2010, de 22/12/2010
(BOE deI 23)
Efectos 01.01.11
Grupos de
cotizacin

Categoras Profesionales
Base
mnima
diaria a
cuenta
(C)
Base
diaria a
cuenta(C)
Base
mxima
anual a
cuenta(C)
1

2

3

7
Matadores de toros y rejoneadores, clasificados en los
grupos "A" y "B" .............................................
Picadores y banderilleros que acompaan a los
matadores de toros del grupo
"A"..............................................................
Matadores de toros y rejoneadores, clasificados en el
grupo "C" y restantes picadores y banderilleros...
Mozos de estoque y ayudantes puntilleros, novilleros y
toreros cmicos...........

34,84

28,90

25,14

24,94

1.007,00

927,00

695,00

415,00

39.150,00

39.150,00

39.150,00

39.150,00

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2.4.4.6 CicIistas, jugadores de baIoncesto, jugadores de baIonmano y dems
deportistas
La base de cotizacin para todas las contingencias y situaciones amparadas, para los
colectivos de deportistas profesionales integrados en el Rgimen General de la Seguridad
Social, se determinar conforme a las normas establecidas al respecto para el Rgimen
General, teniendo en cuenta los lmites de las bases mnima y mxima correspondientes al
grupo de cotizacin 3, en el que quedan encuadrados.(3.260,50 C - 754,20 C)
En cuanto a la cotizacin para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales, ser de aplicacin los tipos correspondientes a la actividad CNAE -09 de la tarifa
de primas establecida por la disposicin adicional cuarta de la Ley de Presupuestos Generales
del Estado para el ao 2007, segn la redaccin dada por el Real Decreto-ley 20/2011, de 30
de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la
correccin del dficit pblico.
Sistemas especiales de frutas y hortalizas
El artculo 6 de la Orden de 30 de mayo de 1991 (BOE del 8 de junio), por el que se dio
nueva regulacin a los Sistemas Especiales de Frutas y Hortalizas e ndustria de Conservas
Vegetales dentro del Rgimen General de la Seguridad Social, establece que, a efectos del
cmputo de perodos a considerar para el derecho a las prestaciones, cada da de trabajo
realizado al servicio de empresas dedicadas a las actividades de manipulacin, envasado y
comercializacin de frutas y hortalizas y de fabricacin de conservas vegetales se considerar
como 1'33 das de cotizacin cuando la actividad se desarrolle en jornada laboral de lunes a
sbado, y como 1'61 das de cotizacin cuando la actividad se realice en jornada de lunes a
viernes.
No obstante lo anterior, en el campo "N DAS/HORAS de la relacin nominal de trabajadores,
deber consignarse el nmero de das naturales que medien entre la fecha de inicio de la
prestacin de servicios o actividad y la fecha del cese, de conformidad con lo previsto al
respecto en los Reglamentos Generales de nscripcin y Afiliacin, sobre altas y bajas en la
Seguridad Social, y de Cotizacin, sobre el nacimiento, duracin y extincin de la obligacin de
cotizar.
A tener en cuenta que tanto para la determinacin de la base mxima de cotizacin a
consignar, como del importe de la bonificacin a que pudiera tenerse derecho, en su caso,
debern tenerse en cuenta el nmero de das consignados en la relacin nominal de
trabajadores.
El ingreso de las cuotas se efectuar por las empresas, bien con carcter individual o a travs
de Asociaciones Empresariales. En el primero de los supuestos el ingreso se realizar, en los
plazos y trminos previstos para el Rgimen General.
Las Asociaciones Empresariales con las que se haya suscrito concierto, podrn ingresar el
importe correspondiente a las cuotas de cada una de las empresas asociadas a la misma,
dentro del segundo mes natural siguiente a aqul al que corresponda su devengo, utilizando
para ello los documentos de cotizacin formulados por cada empresa individualmente.
Este procedimiento de ingreso a travs de las Asociaciones Empresariales se mantendr
vigente, de acuerdo con lo previsto en la Orden de desarrollo del Reglamento General de
Recaudacin.
Lo indicado en los puntos anteriores deber ser puesto en conocimiento de las empresas
afectadas, bien con carcter individual, o a travs de las Asociaciones Empresariales que
vengan efectuando el ingreso de las cuotas.

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2.4.5 Deducciones de Ias cuotas. Bonificaciones y reducciones
Son deducciones en las cuotas resultantes de la aplicacin de determinados porcentajes o
importes a las mismas, cuya finalidad es la minoracin de los costes de Seguridad Social de las
empresas y la potenciacin del acceso al mercado laboral o del mantenimiento en el empleo de
determinados colectivos de trabajadores. Mientras que las bonificaciones son a cargo de los
presupuestos del Servicio Pblico de Empleo Estatal-NEM, las reducciones lo son a cargo de
los presupuestos de la Seguridad Social.
2.4.5.1 Adquisicin y prdida de beneficios en Ia cotizacin
nicamente podrn obtener reducciones o bonificaciones en las cuotas de la Seguridad Social
y conceptos de recaudacin conjunta, o cualquier otro beneficio en las bases, tipos y cuotas de
la Seguridad Social, los sujetos responsables que se entienda que se encuentran al corriente
en el pago de las mismas en la fecha de su concesin.
La falta de ingreso en plazo reglamentario de las cuotas de la Seguridad Social y conceptos de
recaudacin conjunta, devengadas con posterioridad a la obtencin de tales beneficios en la
cotizacin, aunque se presenten los documentos de cotizacin en dicho plazo, dar lugar a la
prdida automtica y definitiva de los mismos respecto de las cuotas correspondientes a los
perodos no ingresados, salvo que sea debida a error de la Administracin de la Seguridad
Social.
gualmente, el no haber acreditado ante el Servicio Pblico de Empleo Estatal, en el plazo
establecido al efecto, el derecho a las bonificaciones de cuotas a la Seguridad Social previstas
en la normativa indicada en la disposicin adicional decimosptima de la Ley 50/1998, de 30 de
diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, habr supuesto la prdida
automtica de las mismas a partir del mes siguiente al del vencimiento de dicho plazo.
Aquellas empresas que, de acuerdo con lo establecido en el artculo 28 de la Orden de
desarrollo del Reglamento General de Recaudacin, no se hayan incorporado de forma efectiva
al Sistema RED, de remisin electrnica de datos, en la fecha que determine la Tesorera
General de la Seguridad Social, no podrn adquirir los beneficios en la cotizacin o sern
suspendidos los mismos desde dicha fecha hasta aqulla en que se proceda a su incorporacin
al citado Sistema.
En los cuadros anexos, se resumen las disposiciones vigentes en materia de bonificaciones y
reducciones de cuotas, las claves de los correspondientes contratos y la deduccin aplicable,
con separacin de las que son a cargo de la Seguridad Social y de las soportadas por el
Servicio Pblico de Empleo Estatal.
Los beneficios en la cotizacin indebidamente practicados ante la inexistencia de las
condiciones previstas en la normativa para el acceso o el mantenimiento de los mismos o por la
improcedencia de las cuantas deducidas por tales conceptos, determinar la emisin de la
correspondiente reclamacin de las deducciones practicadas incrementadas con el recargo que
proceda. Deber tenerse en cuenta, no obstante, lo indicado sobre el reintegro de beneficios
aplicados indebidamente por la normativa que los establezcan.
Las empresas que habiendo ingresado las cuotas en plazo reglamentario no se hubieran
practicado por error o por cualquier otra causa los beneficios en la cotizacin derivados de la
norma que los ampara, podrn solicitar de la correspondiente Unidad de la Tesorera General
de la Seguridad Social la devolucin de los ingresos indebidamente realizados
2.4.5.2 Beneficios en Ia cotizacin de Ia Seguridad SociaI

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2.4.5.3.7 Cuadro de contratos con derecho a reduccin (a cargo de los Presupuestos de la
Seguridad Social)
CLAVES MODALIDAD REDUCCIN
130,230 y 330
Trabajadores readmitidos una vez recuperados de ncapacidad
permanente total o absoluta o que continen afectados por una
ncapacidad permanente parcial (RD 1451/1983).
50% de la aportacin empresarial por
Contingencias Comunes durante 2 aos
420, 520
En prcticas con discapacitados (Ley 10/1994, Ley 63/1997 y
Estatuto de los Trabajadores).
421
De aprendizaje o formacin con discapacitados (Ley 10/1994, Ley
63/1997 y Estatuto de los Trabajadores).
Contingencias Comunes, AT, FOGASA y
FP.
410 y 510
De interinidad por sustitucin de excedente por cuidado de hijo con
beneficiarios de prestaciones por desempleo que lleven ms de un
ao como perceptores. (A tiempo completo o parcial). (D.A. 14
Estatuto de los Trabajadores)
Aportacin empresarial por
Contingencias Comunes:
- 95% durante primer ao excedencia
- 60% durante segundo ao excedencia
- 50% durante tercer ao excedencia

1xx, 2xx
Y
3xx
ndefinidos con trabajadores de 59 o ms aos de edad y 4 aos o
ms de antigedad en la empresa (a tiempo completo, a tiempo
parcial y fijos discontinuos).
(Ley 42/2006, Ley 51/2007, Ley 2/2008, Ley 26/2009).
Contingencias Comunes excepto .T.
-
Cambio de puesto de trabajo por riesgo durante el embarazo o
durante la lactancia natural (Ley 51/2007, Ley 2/2008, Ley 26/2009)
o por enfermedad profesional (Ley 40/2007, RD 1430/2009)
200,230,250,30
0,330,350, 501,
502, 520, 530,
550, 552
Trabajadores desempleados inscritos en oficina de empleo desde
01.01.2011.
a) Edad igual o inferior a 30 aos
b) nscritos 12 meses en los 18 meses anteriores (R.D. Ley
1/2011)
100% Cotizaciones empresariales (75%
si la plantilla de la empresa es igual o
superior a 250 trabajadores), durante 12
meses.
421
Contrato para la formacin y el aprendizaje con trabajadores
desempleados mayores de 20 aos, inscritos en la oficina de empleo
antes del 16-08-2011 (suscritos entre el 01-09-2011 y el 31-12-
2011).
(R.D. Ley 10/2011)
Reduccin del 100% de todas las
contingencias (cuota empresarial y cuota
del trabajador).
Reduccin del 75% para empresas de
ms de 250 trabajadores.
109, 209, 309
Transformacin en indefinidos de contratos para la formacin y el
aprendizaje celebrados entre el 01-09-2011 y el 31-12-2013.
(R.D. Ley 10/2011)
Reduccin cuota empresarial 1.500C/ao
(1.800C/ao en caso de mujeres),
durante 3 aos.
421
Contratos formacin y aprendizaje con trabajadores desempleados
inscritos en oficina de empleo (suscritos a partir de 12.02.2012)
(R.D.L. 3/2012)
Reduccin 100% (75% empresas con
ms de 250 trabajadores) todas las
contingencias
(Cuotas empresarial +cuotas trabajador).
109,209,309
Transformacin en indefinidos de Contratos de trabajo para la
formacin y el aprendizaje, a partir de 12-02-2012.
(RDL 3/2012)
Reduccin cuota empresarial 1500C/ao
(1800C/ao, mujeres), durante 3 aos

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2.4.5.3.8 Cuadro de contratos con derecho a bonificaciones/reducciones (a cargo de los
presupuestos del Servicio Pblico de Empleo Estatal o del Ministerio de Empleo y
Seguridad Social)
CLAVES MODALIDAD BONIFICACIN/REDUCCIN
150
Trabajadores mayores de 45 aos (RD 3229/1983,
modificado por RD 799/1985). Duracin indefinida.
Suscritos antes de 08.04.92
Bonificacin de la cuota
empresarial por Contingencias
Comunes que exceda del 12%
equivalente al 49,15%
150
Trabajadores mayores de 45 aos que lleven inscritos
como desempleados al menos un ao, suscritos a partir
de 08.04.92 (Ley 22/1992), hasta 05.97 (R.D. Ley 9/97)
Bonificacin del 50% de las
cuotas empresariales por
109
Transformacin en indefinidos de contratos de duracin
determinada con mayores de 45 aos. (Ley 10/94)
Bonificacin del 50% de la cuota
Comunes
130
y
230
Trabajadores discapacitados. Duracin indefinida tiempo
completo o parcial (RD 1445/1982, 1451/1983, 170/2004
y 290/2004).
Con especiales dificultades de acceso al mercado
ordinario de trabajo (enclaves laborales).
Bonificacin de las cuotas
empresariales por Contingencias
Comunes, AT y EP, Desempleo,
Fondo de Garanta Salarial y
Formacin Profesional:
- Menores 45 aos: 70%
(Mujeres: 90%)
- Mayores 45 aos: 90%
(Mujeres: 100%)
100%
139, 239 y
339
Transformacin en indefinidos a tiempo completo o
parcial de contratos temporales con trabajadores
discapacitados (Ley 10/94)
Bonificacin de las cuotas
empresariales por Contingencias
Comunes, AT y EP, Desempleo,
Fondo de Garanta Salarial y
Formacin Profesional:
- Menores 45 aos: 70%
- Mayores 45 aos : 90%
150
ndefinidos y a jornada completa suscritos antes del
01.06.88 con desempleados menores de 26 aos (R.D
799/1985)
equivalente al 49,15
150
Trabajadores incorporados antes del 01.06.88 como
socios a Cooperativas (R.D. 799/1985)
109
Transformacin antes de 01.06.88, en contratos
indefinidos y a jornada completa, de contratos en
prcticas o para la formacin (R.D. 799/1985)

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109
y
209
Transformacin en indefinidos ( a tiempo completo o
parcial), antes del 01.06.88, de los contratos vigentes a la
publicacin del R.D. 799/1985, celebrados al amparo de
las modalidades previstas en el artculo 15 del Estatuto
de los Trabajadores (por obra o servicio determinado,
eventual, interinidad, lanzamiento de nueva actividad o
temporal como medida de fomento de empleo)
(Disposicin Transitoria R.D.799/1985)
Comunes que exceda del 12%,
150
ndefinidos y a jornada completa suscritos, con
desempleados menores de 26 aos en sustitucin de
trabajadores jubilados (hasta 31.05.88) (R.D. 1194/1985)
equivalente al 49,15
109
Transformacin a su finalizacin, en indefinidos y a
jornada completa, de contratos temporales suscritos, con
desempleados por sustitucin de trabajadores jubilados
(hasta 31.05.88) (R.D. 1194/1985)
430
Contratos temporales y a jornada completa con
trabajadores discapacitados:
- A) Primer trabajador de la empresa.
- B) Cualquiera que sea el nmero de trabajadores de la
empresa.
- C) Mujeres desempleadas
(Ley 10/1994, Ley 42/1994, R.D. Ley 2/2003 y Ley
36/2003)
Reduccin/Bonificacin de la
cuota empresarial por
Contingencias Comunes:
- A) 100%, por un mximo de 3
aos
- B) 75%, por un mximo de 3
aos
- C) 90% (=o>45aos) u 80%
(<45 aos), por un mximo de
3 aos
109
Transformacin a su finalizacin de contrato de relevo en
contrato por tiempo indefinido y a jornada completa (R.D.
1991/84, modificado por R.D. 799/85)
---

Discapacitados en Centros Especiales de Empleo (A
tiempo completo, a tiempo parcial y fijo discontinuo)
(O.M. 21.2.1986, O.M. 16.10.1998)
Contingencias Comunes, AT y
EP, Desempleo, Fondo de
Garanta Salarial y Formacin
Profesional

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150(*109)
ndefinidos a jornada completa:
A) Desempleados mayores de 45 aos o transformado*
en indefinido del suscrito con mayores de 45 aos.
B) Desempleados menores de 30 aos o demandantes
de empleo por al menos 12 meses.
C) Mujeres desempleadas, en profesiones en las que se
hallen subrepresentadas o transformado* en indefinido
con mujeres para dichas profesiones. (R.D. Ley 9/1997,
Ley 64/1997, Ley 50/1998 y R.D. Ley 5/1999).
Comunes:
- A) 60% durante los 2 primeros
aos y 50% durante el resto de
la vigencia.
- B) 40% durante los 2 primeros
aos y 20% durante el tercer
ao.
- C) 60% durante los 2 primero
aos y 20% durante el tercer
ao.
109
Transformacin en indefinidos y a jornada completa de
contratos temporales o de duracin determinada,
aprendizaje, prcticas, para la formacin, de relevo, de
sustitucin por anticipacin de la edad de jubilacin,
salvo que afecte a trabajadores mayores de 45 aos o a
mujeres subrepresentadas. (R.D. Ley 9/1997, Ley
64/1997, Ley 50/1998 y R.D. Ley 5/1999).
Comunes durante los dos aos
siguientes a la transformacin, y
del 20% durante el tercer ao.
410
y
510
Contrato de interinidad con desempleados para sustituir
a beneficiarios/as de perodos de descanso por
maternidad, paternidad, adopcin y acogimiento o por
riesgo durante el embarazo o durante la lactancia natural
(a tiempo completo o a tiempo parcial ) (R.D. Ley
11/1998, Ley 39/1999 y Ley O. 3/2007).
Profesional.
410
y
510
Contrato de interinidad con discapacitados para sustituir
a trabajadores discapacitados en situacin de
incapacidad temporal (Ley 45/2002)
Profesional
150,250 y
350
ndefinido (A tiempo completo, a tiempo parcial y fijo
discontinuo):
A) Desempleados menores de 30 aos
B) Desempleados mayores de 45 aos
C) Desempleados inscritos durante 12 meses
D)Mujeres inscritas durante 12 meses, para profesiones
en las que estn subrepresentadas.
(Ley 50/1998)
Comunes:
- A) 35% el primer ao y 25% el
segundo ao.
- B) 45% el primer ao y 40%
resto de la vigencia del contrato
- C) 40% el primer ao y 30% el
segundo ao.
- D) 45% el primer ao y 40% el
segundo ao.

Pgina 130 de 208
150
Contrato indefinido y a jornada completa con mujeres
menores de 30 aos, desempleadas mayores de 45 aos
y desempleadas inscritas durante 12 meses,
respectivamente (Ley 50/1998).

Comunes:
- Menores de 30 aos: 40%
durante el primer ao y 30%
durante el segundo ao.
- Desempleadas mayores de 45
aos: 50% durante el primer
ao y 45% durante el resto de
la vigencia del contrato.
- Desempleadas inscritas 12
meses: 45% durante el primer
ao y 35% durante el segundo
ao.

109,209 y
309
Transformacin en indefinidos de contratos temporales (a
- Trabajadores mayores de 45 aos (Ley 50/1998)

comunes del 25% durante los
dos primeros aos.
-25% durante la vigencia del
contrato

Pgina 131 de 208
150,250 y
350
ndefinido (a tiempo completo, a tiempo parcial y fijo
discontinuo):
A) Desempleados menores de 30 aos.
B) Desempleados mayores de 45 aos.
C) Desempleados inscritos durante 12 meses.
D) Mujeres desempleadas para profesiones en las que
estn subrepresentadas.
E) Desempleados Rgimen Especial Agrario (menores
de 30 aos, mayores de 45 aos, inscritos 12 meses o
mujeres para profesiones en las que estn
subrepresentadas).
F) De un autnomo con un desempleado.
G) Desempleados en situacin de exclusin social.
(Ley 55/1999 y Ley 14/2000)
Comunes:
- A) 20% durante 24 meses
(Mujeres a tiempo completo:
25%)
- B) 50% el primer ao y 45% el
resto de la vigencia del contrato
(Mujeres a tiempo completo:
60% y 55%, respectivamente)
- C) 50% el primer ao y 45% el
segundo ao (Mujeres a tiempo
completo: 60% y 55%,
respectivamente)
- D) 35% el primer ao y 30% el
segundo ao (Mujeres inscritas
12 meses o mayores de 45
aos: 60% y 55%,
respectivamente)
- E) 90% el primer ao y 85% el
segundo ao.
- F) 60% el primer ao y 55% el
segundo ao (mayor de 45
aos o inscrito 12 meses)
35% el primer ao y 30 % el
segundo ao (menor de 30
aos o mujer para profesiones
en las que est
subrepresentada)
- G) 65% durante 24 meses
450 y 550
Temporal con desempleados en situacin de exclusin
social (a tiempo completo y a tiempo parcial) (Ley
55/1999 y Ley 14/2000)
Comunes del 65% durante 24
meses.
109
Transformacin de contratos de aprendizaje, prcticas,
formacin y de relevo, en indefinidos a tiempo completo
(Ley 55/1999 y Ley 14/2000)
meses.
209 y 309
Transformacin de contratos en prcticas y de relevo a
tiempo parcial, en indefinidos a tiempo parcial (a tiempo
parcial y fijo discontinuo) (Ley 55/1999 y Ley 14/2000).
meses.

Pgina 132 de 208
150,250 y
350

ndefinidos con trabajadores desempleados (A tiempo
completo, a tiempo parcial y fijo discontinuo):
A) Mujeres entre 16 y 45 aos.
B) Mujeres para profesiones en las que estn
subrepresentadas.
C) nscritos durante 6 meses
D) Mayores de 45 aos y menores de 55 aos
E) Mayores de 55 aos y menores de 65 aos
F) Perceptores de prestacin o subsidio a los que les
reste un ao o ms de percepcin.
G) Perceptores subsidio R.E. Agrario.
H) Perceptores renta activa de insercin.
) Mujeres inscritas contratadas en los 24 meses
siguientes al parto.
J) De un autnomo con cualquier desempleado de los
colectivos anteriores (Real /Decreto-Ley 5/2001, Ley
12/2001, Ley 24/2001, Real Decreto-Ley 5/2002, Ley
53/2002, Ley 62/2003, Ley 2/2004 y Ley 30/2005).

empresarial por contingencias
Comunes:
A) 25% durante 24 meses.
B) 70% primer ao y 60%
segundo ao. (inscritas 6
meses o mayores de 45
aos) 35% durante 24
meses.
C) 20% durante 24 meses
(mujeres a tiempo completo:
30%).
D) 50% primer ao y 45% resto
vigencia del contrato
(mujeres a tiempo completo
60% y 55%,
respectivamente).
E) 55% primer ao y 50% resto
vigencia del contrato
(mujeres a tiempo completo
65% y 60%,
respectivamente).
F) 50% primer ao y 45%
segundo ao (mujeres a
tiempo completo: 60% y 55%,
respectivamente).
G) 90% primer ao y 85%
segundo ao.
H) 65% durante 24 meses
(mujeres a tiempo completo:
75%) y 45% (>45<55) 50%
(>55<65 aos) resto vigencia
del contrato.
) 100% durante 12 meses.
J) J) +5 % de la
correspondiente bonificacin
(mujeres: +15%).
150, 250,
350, 450 y
550
ndefinidos o temporales con desempleados en situacin
de exclusin social o vctima de la violencia domstica (a
(Real Decreto-Ley 5/2001, Ley 12/2001, Ley 24/2001,
Ley 53/2002, Ley 62/2003, Ley 2/2004 y Ley 30/2005)
Comunes del 65% por un
mximo de 24 meses (mujeres a
tiempo completo: 75%)

Pgina 133 de 208
109, 209 y
309
determinada o temporales, formativos, de relevo y de
sustitucin por anticipacin de la edad de jubilacin (a
(Real Decreto-Ley 5/2001, Ley 12/2001, Ley 24/2001,
Ley 53/2002, Ley 62/2003, Ley 2/2004 y Ley 30/2005)
meses.
4xx y 5xx
Temporales a tiempo completo o parcial con
desempleados mayores de 52 aos que compatibilicen
percepcin subsidio y actividad laboral (Real Decreto-Ley
5/2002)
Bonificacin cuota empresarial
por Contingencias Comunes del
50% durante 12 meses.
150,250 y
350
ndefinidos con desempleados mayores de 52 aos que
compatibilicen percepcin subsidio y actividad laboral (a
tiempo completo, a tiempo parcial y fijos discontinuos)
(contratos previstos Programa Fomento Empleo) (Real
Decreto-Ley 5/2002)
por Contingencias Comunes
segn Programa Fomento
Empleo.
1xx, 2xx y
3xx
ndefinidos con trabajadores de 60 ms aos de edad y
5 aos de antigedad en la empresa (a tiempo completo,
a tiempo parcial y fijo discontinuo) (Ley 35/2002, Ley
62/2003, Ley 2/2004, Ley 30/2005 y Ley 43/2006).
por Contingencias Comunes
excepto T, del 50% durante el 1
ejercicio, incrementada en un
10% en cada ejercicio siguiente.
___
Reincorporacin efectiva de la mujer en los 2 aos
siguientes a la fecha del parto, tras suspensin C.T por
maternidad y excedencia por cuidado de hijo. (R.D. Ley
2/2003, Ley 36/2003, Ley 62/2003, Ley 2/2004 y Ley
30/2005)
meses (18 meses si hay
transformacin del contrato en
indefinido antes de 1 ao desde
la reincorporacin).
410 y 510
Contrato de interinidad para sustituir a trabajadoras
vctimas de violencia de gnero (L.O. 1/2004)
comunes del 100 por 100,
durante toda la suspensin del
contrato de trabajo o 6 meses en
caso de movilidad geogrfica o
cambio de centro de trabajo.

Pgina 134 de 208
150, 250*
y 350*
Contratos indefinidos con trabajadores desempleados
inscritos en la Oficina de empleo (a tiempo completo, a
tiempo parcial y fijo discontinuo):
A/ Mujeres.
B/ Mujeres contratadas en los 24 meses siguientes al
parto, adopcin o acogimiento.
C/ Mujeres que se reincorporen al empleo despus de 5
aos de inactividad y que con anterioridad al inicio de
sta hubiesen estado en alta SS durante un mnimo de 3
aos.
D/ Mayores de 45 aos.
E/ Jvenes entre 16 y 30 aos.
F/ nscritos como desempleados durante 6 meses.
(Ley 43/2006)
empresarial:
A) 70,83 euros/mes (850/aos),
durante 4 aos.
B) 100 euros/mes (1.200/ao),
durante 4 aos.
C) 100 euros/mes (1.200/ao),
durante 4 aos.
D) 100 euros/mes (1.200/ao),
durante vigencia contrato.
E) 66,67 euros/mes (800/ao),
durante 4 aos.
F) 50 euros/mes (600/ao),
durante 4 aos.
*Se reducir, en su caso, 1 ao
por la aplicacin de la reduccin
RDL 1/2011
150, 250,
350, 450 y
550
Contratos indefinidos o temporales con vctimas de
violencia de gnero o domstica (a tiempo completo, a
tiempo parcial y fijo discontinuo).
(Ley 43/2006, R.D. 1917/2008)

empresarial:
1/ ndefinidos: 70,83 euros/mes
(850/ao) 125 euros/mes
(1500/ao) para contratos
suscritos a partir del 11.12.2008,
durante 4 aos.
2/ Temporales: 50 euros/mes
(600/ao), vigencia contrato.
150, 250,
350, 450 y
550
Contratos indefinidos o temporales con trabajadores en
situacin de exclusin social desempleados e inscritos en
la Oficina de empleo (a tiempo completo, a tiempo parcial
y fijo discontinuo).
(Ley 43/2006)

empresarial:
1/ ndefinidos: 50 euros/mes
(600/ao), durante 4 aos.
2/ Temporales: 41,67 euros/mes
(500/ao), vigencia contrato.

Pgina 135 de 208
130, 230,
330, 139,
239 y 339
Contratos indefinidos con trabajadores discapacitados (a
tiempo completo, a tiempo parcial y fijo discontinuo) o
transformacin en indefinidos de contratos temporales de
fomento del empleo o formativos celebrados con
trabajadores discapacitados (a tiempo completo y a
tiempo parcial).
(Ley 43/2006)

empresarial de
375 euros/mes (4.500/ao),
vigencia contrato.
*425 euros/mes (5.100/ao):
trabajadores con parlisis
cerebral, enfermedad mental o
discapacidad intelectual, con
grado de minusvala igual o
superior al 33%, y con
discapacidad fsica o sensorial
con grado de minusvala igual o
superior al 65% (525 euros/mes
si el trabajador tiene 45 aos o
ms en el momento de la
contratacin 495,83 euros/mes
si es una trabajadora.
*475 euros/mes (5.700
euros/ao): trabajadores con 45
aos o ms en el momento de la
contratacin.
*445,83 euros/mes (5.350
euros/ao): trabajadoras
discapacitadas.
430 y 530

Contratos temporales fomento del empleo con
trabajadores discapacitados desempleados e inscritos en
la Oficina de empleo (a tiempo completo y a tiempo
parcial).
(Ley 43/2006)

empresarial de 291,66 euros/mes
(3.500/ao), vigencia contrato.
*341,66 euros/mes (4.100
euros/ao): trabajadores con
parlisis cerebral, enfermedad
mental o discapacidad intelectual,
superior al 33%, y con
discapacidad fsica o sensorial
superior al 65%.
*391,66 euros/mes (4.700
euros/ao): trabajadores con 45
o ms aos en el momento de la
contratacin o trabajadoras
discapacitadas.

Pgina 136 de 208
1/ 150,
250, 350 y
4xx y 5xx
(excepto
450 y 550)
2/ 109 y
209

Contratos con trabajadores discapacitados en Centros
Especiales de Empleo:
1/ ndefinidos (a tiempo completo, a tiempo parcial y fijo
discontinuo) o
temporales, incluidos los formativos (a tiempo completo y
a tiempo parcial).
2/ Transformacin en indefinidos de contratos temporales
de fomento del empleo o de contratos formativos (a
tiempo completo y a tiempo parcial).
(Ley 43/2006)
Bonificacin del 100 por 100 de
las cuotas empresariales por
Profesional.
109, 209 y
309
Transformacin en indefinidos de contratos formativos,
de relevo o de sustitucin por anticipacin de la edad de
jubilacin (a tiempo completo, a tiempo parcial y fijo
discontinuo).
(Ley 43/2006)

109, 209 y
309
determinada o temporales, incluidos los formativos, de
relevo y de sustitucin por anticipacin de la edad de
jubilacin, celebrados antes del 01.06.2006
(transformacin anterior al 01.01.2007) (a tiempo
completo, a tiempo parcial y fijo discontinuo).
(Ley 43/2006)
(Rgimen Especial Agrario:
empresarial por da cotizado de
2,17 euros o de 2,71 euros por
jornada real cotizada, segn
modalidad de cotizacin, con el
mximo de 800 euros anuales).
---
Reincorporacin de mujeres trabajadoras con contratos
indefinidos, o de duracin determinada o temporales que
en el momento de la reincorporacin se transformen en
indefinidos, suspendidos por permiso por maternidad o
excedencia cuidado de hijo, en los 2 aos siguientes a la
fecha de inicio del permiso de maternidad
(reincorporacin a partir del 01.07.2006).
(Ley 43/2006)
empresarial de 100 euros/mes
(1.200 euros/ao). Durante 4
aos.
150,250
y 350
con responsabilidades familiares (uno o ms hijos a su
cargo) (suscritos entre 03.12.2008 y 31.12.2010) (a
tiempo completo, a tiempo parcial y fijo discontinuo) (Ley
43/2006)
empresarial de 125 euros/mes
(1.500 euros/ao) durante 2
aos.
--
Personal investigador grupos cotizacin 1, 2, 3 y 4
(empresas +D+) (RD 278/2007)
Comunes.

Pgina 137 de 208
150, 250,
350
452 y 552
Contratos indefinidos o temporales con trabajadores
desempleados en situacin de exclusin social
celebrados por empresas de insercin (a tiempo
completo, a tiempo parcial y fijo discontinuo) (Ley
44/2007)
(850 euros/ao), durante la
vigencia del contrato o durante 3
aos en caso de contrato
indefinido.
150, 250 y
350
celebrados por trabajadores autnomos y que
constituyan su primer trabajador asalariado (celebrados
entre 20.08 y 31.12.2009) (R.D. 1300/2009)
comunes del 50% durante 2
aos.
--
Trabajadores en situacin de suspensin de contrato o
reduccin temporal de jornada (expediente regulacin de
empleo) (R.D. Ley 2/2009, R.D. Ley 10/2010, Ley
35/2010 y RDL 3/2012).
comunes del 50% durante un
mximo de 240 das.
(80%, si incluye medidas
reduccin ofertas de la regulacin
temporal de empleo, no aplicable
en ERE solicitados a partir 01-01-
2012).
150, 250 y
350
beneficiarios de las prestaciones o subsidios de
desempleo o renta activa de insercin (celebrados hasta
31.12.2010) (R.D. Ley 2/2009, Ley 27/2009).
empresarial con contingencias
comunes del 100%, hasta
cuanta bruta de la prestacin,
subsidio o renta activa de
insercin pendiente de percibir,
con un mximo de 3 aos de
duracin
1xx, 2xx y
3xx
ndefinidos con trabajadores entre 55 y 59 aos de edad
y determinada antigedad en empresas o grupo de
empresas de los siguientes sectores econmicos:
1) Textil y Confeccin: 5 aos antigedad. (Orden
TAS/3243/2006, Orden TN/429/2009).
2) Calzado, curtido y marroquinera: 3 aos de
antigedad 1 ao si se acreditan 6 aos en el
sector. (R.D. 100/2009).
3) Juguete: 3 aos antigedad. (R.D. 1678/2009).
4) Mueble: 4 aos antigedad. (R.D. 1679/2009).
comunes excepto T, del 50 por
100 hasta que cumpla los 59
aos y del 10 por 100
trabajadores con 59 aos

(*) En el sector textil y de la
confeccin, hasta 31.12.08:
bonificacin del 50 por 100 hasta
que cumpla los 60 aos.

Pgina 138 de 208
150, 250 y
350
(*) 130,230
y 330

excedentes de determinados sectores econmicos
celebrados durante los dos aos siguientes a la fecha del
despido, salvo que tuvieran 55 aos o ms de edad. Slo
la primera contratacin.

1) Textil y confeccin: despidos entre 13.06.2006 y
31.12.2009
2) Calzado, curtido y marroquinera: entre
05.10.2007 y 31.12.2009.
3) Juguete: entre 26.12.2008 y 30.11.2011
4) Mueble: entre 13.03.2009 y 30.11.2011

A) Mujeres
B) Mayores de 30 aos y hasta 45 aos
C) Mayores de 45 aos y menores de 55 aos
D) Con 55 o ms aos
E) Perceptores prestacin contributiva por desempleo y
les reste, al menos, un ao de percepcin.
F) Discapacitados (*)

(Orden TAS/3243/2006 y Orden TN/429/2009, RD
100/2009, RD 1678/2009, RD 1679/2009).

empresarial:
A) 83,33 euros/mes (1.000
euros/ao), durante 4 aos.
B) 41,67 euros/mes (500
euros/ao) o segn P.F.E.
+5%, en su caso, durante 2
aos.
C) Hombres: 100 euros/mes
(1.200 euros/ao) durante el
primer ao y 108 euros/mes
(1.296 euros/ao) durante
resto vigencia contrato.
Mujeres: 116,67 euros/mes
(1.500 euros/ao) durante
D) Hombres: 100 euros/mes
Mujeres: 116,67 euros/mes
primer ao y 129,17
euros/mes (1.550 euros/ao)
durante el resto vigencia
contrato.
E) 140 euros/mes (1.680
euros/ao) durante el primer
ao y 150 euros/mes (1.800
euros/ao) durante resto
vigencia contrato.
F) F) Cuanta segn programa
fomento empleo +5%,
durante 2 aos.

Pgina 139 de 208
150, 250* y
350*

inscritos en la oficina de empleo (inscritos hasta
31.12.2011).

A) Jvenes entre 16 y 30 aos con especiales problemas
de empleabilidad.
B) Mayores de 45, inscritos oficina de empleo durante 12
meses (R.D. Ley 10/2010, Ley 35/2010).

empresarial de:
A) 66,67 euros/mes (800
euros/ao), durante 3 aos
(83,33 euros/mes 1.000
euros/ao, si se trata de
mujeres).
B) 100,00 euros/mes (1.200
euros/ao) durante 3 aos
(116,67 euros/mes 1.400
mujeres).
*Se reducir, en su caso, 1 ao
por la aplicacin de la reduccin
RDL 1/2011
109, 209 y
309

Transformacin en indefinidos de contratos formativos de
relevo y de sustitucin anticipacin de la edad de
jubilacin
Transformaciones hasta 31-12-2011 (Ley 35/2010).
Empresas con menos de 50 trabajadores (RDL 3/2012)

empresarial de:
41,67 euros/mes (500
euros/ao), durante 3 aos
(58,33 euros/mes 700
mujeres).
421

Contrato para la formacin con trabajadores
desempleados inscritos en la oficina de empleo (inscritos
hasta 31.12.2011) (R.D. Ley 10/2010, Ley 35/2010).
empresarial y del trabajador del
100 por 100 durante toda la
vigencia del contrato.
109,209,
309
Transformacin en indefinido de contratos temporales
suscritos con desempleados inscritos en oficina de
empleo al menos 12 meses en los 18 meses anteriores.
a) Edad igual o inferior a 30 aos
b) Mayor de 45 aos (R.D. Ley 1/2011)
durante mximo de 3 aos (a
descontar periodo aplicacin
reduccin):
a) 66,67 euros/mensuales (800
euros/ao) (83,38 euros/mes
1000 euros/ao, si son mujeres).
b) 100 euros/mes (1.200C/ao);
116,67 euros/mes (1400
euros/ao, si son mujeres)

Pgina 140 de 208
150,350
Contrato indefinido con trabajadores desempleados
inscritos en la Oficina de Empleo, por empresas de
menos de 50 trabajadores:
a) Jvenes entre 16 y 30 aos
b) Mayores de 45 aos inscritos durante 12 meses
en los 18 meses anteriores.
(RDL 3/2012)

empresarial durante 3 aos:
a) 83,33C/mes (1000C/ao):1
ao.
91,67C/mes (1100C/ao):2
ao.
100C/mes (1200C/ao):3
ao.
(+8,33C/mes para mujeres
subrepresentadas)
b) 108,33C/mes (1300C/ao).
(125C/mes-1500C/ao-para
mujeres subrepresentadas)

Nota: En eI presente cuadro se cita normativa que puede estar ya derogada porque pueden
existir contratos an vigentes que se suscribieron a su amparo.
- Puede dirigirse en demanda de ms informacin a las oficinas del Servicio Pblico de Empleo
Estatal, Tesorera General de la Seguridad Social y Oficinas de nformacin Socio-Laboral del
Ministerio de Empleo y Seguridad Social.

Pgina 141 de 208

2.5 Sistemas Especiales.
2.5.1 Rgimen EspeciaI de Trabajadores Autnomos o por cuenta propia
2.5.1.1 Bases y tipos de cotizacin en eI Rgimen EspeciaI de Trabajadores Autnomos
La base de cotizacin en este Rgimen Especial ser la elegida por el trabajador entre la base
mxima, que contina equiparada a la cuanta del tope mximo de cotizacin en el Rgimen
General de la Seguridad Social, 3.262,50 euros mensuales, y la base mnima de 850,20 euros
mensuales.
Los trabajadores autnomos podrn cambiar dos veces al ao la base de cotizacin, eligiendo
otra dentro de las establecidas en la norma, siempre que lo soliciten en la Direccin Provincial de
la Tesorera General de la Seguridad Social, Administracin de la misma, o a travs del Servicio
de nternet, antes del 1 de mayo, con efectos del 1 de julio siguiente, y antes del 1 de noviembre,
con efectos del 1 de enero del ao siguiente.
Podrn solicitar en el supuesto de estar cotizando por cualquiera de las bases mximas del
Rgimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos, que su base se
incremente automticamente en el mismo porcentaje en que se incrementen las bases mximas,
con el tope del lmite mximo. Asimismo, an no cotizando por las bases mximas podrn solicitar
que se incremente su base automticamente en el mismo porcentaje en que se incrementen las
bases mximas, con el lmite del tope mximo aplicable al trabajador. Estas solicitudes, anteriores
al 1 de noviembre de cada ao, tendrn sus efectos a partir del 1 de enero del ao siguiente.
El tipo de cotizacin para este Rgimen Especial es del 29,80 o el 29,30 por ciento, si el
interesado est acogido al sistema de proteccin por cese de actividad. No obstante, cuando el
trabajador autnomo no tenga la proteccin por incapacidad temporal en este Rgimen, el tipo de
cotizacin ser el 26,50%.
Conforme a la Ley 32/2010 de 5 de agosto por la que se establece un sistema especfico de
proteccin por cese de actividad para los trabajadores autnomos que tuvieran cubierta las
contingencias de accidentes de trabajo y enfermedad profesional, el tipo de cotizacin establecido
para la cobertura de la referida contingencia es del 2,2 por ciento. Los trabajadores autnomos
acogidos al sistema de proteccin por cese en la actividad tendrn una reduccin de 0,5 puntos
porcentuales en la cotizacin por la cobertura de incapacidad temporal, derivada de contingencias
comunes
Los trabajadores que no hayan optado por la cobertura de las contingencias de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales, efectuarn una cotizacin adicional del 0,10%, sobre la
base de cotizacin elegida, para la financiacin de las prestaciones por riesgo durante el
embarazo y riesgo durante la lactancia natural.
Los trabajadores cuyo alta en el Rgimen Especial se haya practicado de oficio, como
consecuencia, a su vez, de una baja de oficio en el Rgimen General de la Seguridad Social o en
otro rgimen de trabajadores por cuenta ajena, podrn optar, cualquiera que sea su edad en el
momento de causar alta, entre mantener la base de cotizacin por la que vena cotizando en el
rgimen en que causaron baja o elegir una base de cotizacin aplicando las reglas generales
previstas, a tales efectos, en este Rgimen Especial.
Los trabajadores comprendidos en este Rgimen Especial y que, a la fecha de surtir efectos las
nuevas bases de cotizacin, hubieran optado por las bases mximas permitidas hasta ese
momento, podrn elegir, hasta el da 31 de marzo, cualquier base de cotizacin de las
comprendidas entre aqulla por la que vinieran cotizando y el lmite mximo que les sea de
aplicacin, pudiendo ingresar, sin recargo, hasta el da 30 de abril. La nueva base elegida surtir
efectos desde el 1 de enero del 2012.

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La base de cotizacin para los trabajadores autnomos que, a 1 de enero de 2012, sean menores
de 47 aos de edad ser la elegida por estos, dentro de los lmites que representan las bases
mnima y mxima. gual eleccin podrn efectuar aquellos trabajadores autnomos que en esa
fecha tengan una edad de 47 aos y su base de cotizacin en el mes de diciembre de 2011 haya
sido igual o superior a 1.682,70 euros mensuales, o causen alta en este Rgimen Especial.

Los trabajadores autnomos que, a 1 de enero de 2012, tengan 47 aos de edad, si su base de
cotizacin fuera inferior a 1.682,70 euros mensuales no podrn elegir una base de cuanta
superior a 1.870,50 euros mensuales, salvo que ejerciten su opcin en tal sentido antes de 30 de
junio de 2012, lo que producir efectos a partir de 1 de julio del mismo ao, o que se trate del
cnyuge suprstite del titular del negocio que, como consecuencia del fallecimiento de ste, haya
tenido que ponerse al frente del mismo y darse de alta en ste Rgimen Especial con 47 aos de
edad, en cuyo caso no existir dicha limitacin.

La base de cotizacin de los trabajadores autnomos que, a 1 de enero de 2012, tengan cumplida
la edad de 48 o ms aos estar comprendida entre las cuantas de 916,50 y 1.870,50 euros
mensuales, salvo que se trate del cnyuge suprstite del titular del negocio que, como
consecuencia del fallecimiento de ste, haya tenido que ponerse al frente del mismo y darse de
alta en este Rgimen Especial con cuarenta y cinco o mas aos de edad, en cuyo caso la eleccin
de bases estar comprendida entre las cuantas de 850,20 y 1.870,50 euros mensuales

En los casos de trabajadores autnomos que a 1 de enero de 2012 tengan 48 cuarenta y nueve
aos de edad y su base de cotizacin en diciembre de 2011 fuera superior a 1.682,70 euros
mensuales podrn optar por una base de cotizacin comprendida entre 850, 20 euros mensuales
y el importe de aquella incrementada en un 1%, pudiendo optar, en caso de no alcanzarse, por
una base de hasta 1.870, 50 euros.

No obstante las bases de cotizacin de los autnomos que con anterioridad a los cincuenta aos
hubieran cotizado en cualquiera de los Regmenes del Sistema de la Seguridad Social, durante
cinco o ms aos, tendrn las siguientes cuantas:
a) Si la ltima base de cotizacin acreditada hubiera sido igual o inferior a 1.682,70 euros
mensuales, se habr de cotizar por una base comprendida entre 850,20.euros y 1.870,50 euros
mensuales.

b) Si la ltima base acreditada hubiera sido superior a 1.682,70 euros mensuales, se habr
de cotizar por una base comprendida entre 850,20 euros mensuales y el importe de aqulla
incrementado en un porcentaje igual al aumento experimentado por la base mxima de cotizacin
a este Rgimen Especial (1 por ciento), pudiendo optar , en caso de no alcanzarse, por una base
de hasta 1870, 50 euros.

2.5.1.2 Sistema EspeciaI Para Trabajadores Por Cuenta Propia Agrarios
Mediante la Ley 18/2007, de 14 de julio, se procedi, con efectos de 1 de enero de 2008, a la
integracin de los trabajadores por cuenta propia del Rgimen Especial Agrario en el Rgimen
Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos, cuando renan los siguientes
requisitos:
Ser titulares de una explotacin agraria y obtener, al menos, el 50 por 100 de su renta
total por su actividad agraria.
Que los rendimientos anuales netos obtenidos de la explotacin no superen el 75 por
100 de la base mxima de cotizacin del Rgimen General en cmputo anual.

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La realizacin de forma personal y directa de las labores agrarias en la explotacin, an
cuando se ocupen a trabajadores por cuenta ajena.
La incorporacin al RETA afectar, asimismo, al cnyuge y parientes hasta el tercer grado
inclusive, que no tengan la consideracin de trabajadores por cuenta ajena, mayores de 18 aos y
que realicen la actividad agraria de forma personal y directa en la explotacin familiar.
Por lo que se refiere a la accin protectora, tanto la incapacidad temporal por contingencias
comunes como la proteccin por las contingencias profesionales sern voluntarias, mediante
opcin realizada al respecto.
A partir del 1 de enero de 2012, las bases y tipos para contingencias comunes sern:
Respecto de las contingencias de cobertura obligatoria, cuando el trabajador haya optado por
elegir como base de cotizacin una base comprendida entre 850,20 euros mensuales y 1020,30
euros mensuales el tipo de cotizacin aplicable ser el 18,75 por 100.
Si el trabajador cotizara por una base de cotizacin superior a 1020,30 euros mensuales a la
cuanta que ascienda de esta ltima le ser de aplicacin el tipo de cotizacin del 26,50 por 100.
Respecto de la mejora voluntaria de la incapacidad temporal por contingencias comunes, el tipo a
aplicar a la totalidad de la base elegida ser del 3,30 por 100.
Para la cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarn las reglas
generales del RETA. Resultar aplicable, igualmente, en este Sistema Especial, la cotizacin
adicional (0,10 por 100) prevista para financiar las prestaciones por riesgo durante el embarazo y
riesgo durante la lactancia natural, cuando no se hubiera optado por la cobertura de las
contingencias profesionales.
En el supuesto de que no se hubiera optado por la cobertura de la totalidad de las contingencias
profesionales, trabajadores que con anterioridad hubieran estado encuadrados en el Rgimen
Especial Agrario y se hubieran incorporado a este Sistema Especial, se abonar en concepto de
invalidez, muerte y supervivencia (MS) una cuota resultante de aplicar a la base de cotizacin
elegida el tipo del 1 por 100.
La obligacin de cotizar por cese de actividad, conforme la disposicin adicional quinta del R.D.
1541/2011 de 31 de octubre, afectar a los trabajadores en este Sistema Especial que tengan
cubierto la totalidad de las contingencias profesionales (disposicin adicional sptima de la Orden
de Cotizacin).
A los trabajadores incluidos en este Sistema Especial les ser de aplicacin las normas previstas
con carcter general para el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos, salvo las
especficamente establecidas en su regulacin.
2.5.1.3 Beneficios en Ia cotizacin
A los trabajadores incluidos en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos que tengan
cumpIidos 65 aos o ms de edad y acrediten 35 aos o ms de cotizacin efectiva a la
Seguridad Social, les ser de aplicacin la exoneracin de cuotas, salvo por incapacidad temporal
y en su caso por contingencias profesionales, de acuerdo con lo establecido en la disposicin
adicional trigsima segunda de la L.G.S.S.

En consecuencia, aquellos trabajadores autnomos que no tuvieran la cobertura de la T y se
encuentren en los requisitos indicados, estarn exentos de ingresar cotizacin alguna, mientras
que aquellos que s realizaron la opcin debern aplicar el tipo del 3,30 por 100 e ingresar la prima
que les corresponda por contingencias profesionales en caso de que se hayan acogido a las
mismas. No obstante la exoneracin establecida en la norma, el trabajador autnomo podr optar
por continuar practicando su cotizacin conforme a lo que vena realizando con anterioridad.

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A los trabajadores incorporados aI RETA (incluidos los socios trabajadores de Cooperativa de
Trabajo Asociado) a partir de Ia entrada en vigor deI Estatuto deI Trabajo Autnomo, que
tengan 30 o menos aos de edad (35 aos, en el caso de mujeres), les ser de aplicacin una
reduccin sobre la cuota de contingencias comunes que les corresponda, durante los 15 meses
siguientes a la fecha de efectos del alta, equivalente al 30 por 100 de la cuota resultante de aplicar
el tipo vigente (29,80 por 100 o 29,30 si el interesado est acogido a la proteccin por cese de
actividad) a la base mnima de cotizacin de este Rgimen y una bonificacin de igual cuanta en
los 15 meses siguientes a la finalizacin de la reduccin anterior. La reduccin ir a cargo de los
presupuestos de la Seguridad Social mientras que la bonificacin lo ser a cargo de los
presupuestos de Servicio Pblico de Empleo Estatal (Disposicin Adicional trigsima quinta de la
Ley General de la Seguridad Social

Estos beneficios resultarn aplicables tanto si se trata del alta inicial como si se trata de un alta
sucesiva en el Rgimen consecuencia del reinicio de su actividad, producidas a partir del 1 de
enero de 2005. Para que el alta tenga la consideracin de sucesiva a estos efectos, no deber ser
continuada, es decir, que entre la fecha de efectos de la anterior baja en el Rgimen y la fecha de
efectos del nuevo alta deber existir, al menos, un mes natural.
Por lo que se refiere a su duracin, sta ser de 30 meses en total, ininterrumpidos, con
independencia de los perodos de baja en el Rgimen dentro de dicho plazo y que sern tenidos
en cuenta a efectos del cmputo de los 30 meses.

Las trabajadoras autnomas que, habiendo cesado su actividad por cuenta propia por maternidad
y disfrutado del descanso correspondiente, reiniciaran la misma en los 2 aos siguientes a la
fecha del parto, tendrn derecho a una bonificacin del 100 por 100 de la cuota por contingencias
comunes, resultante de aplicar el tipo de cotizacin a la base mnima vigente en el Rgimen,
durante 12 meses.

Se exige para acceder a este beneficio en la cotizacin que la trabajadora haga efectivo al menos
el periodo de descanso obligatorio por maternidad de 42 das naturales (seis semanas) despus
del parto.

El cese en la actividad por cuenta propia no se requiere que fuese definitivo (baja RETA),
pudiendo serlo temporal (descanso por maternidad).

Los trabajadores autnomos sustituidos durante los perodos de descanso por maternidad
paternidad, adopcin, acogimiento, riesgo durante el embarazo riesgo durante la lactancia
natural, mediante los contratos de interinidad bonificados celebrados con desempleados (Real
Decreto-Ley 11/1998), tendrn derecho a una bonificacin del 100 por 100 de la cuota resultante
de aplicar sobre la base mnima del Rgimen el tipo de cotizacin obligatorio (29,80 por 100).

Esta bonificacin proceder mientras coincidan en el tiempo la suspensin de la actividad y el
contrato de interinidad del sustituto, con el lmite mximo del perodo de suspensin.

Los trabajadores autnomos, encuadrados en el RETA dedicados a las actividades incluidas en
las sectores de Agricultura, Pesca y Alimentacin; ndustria, excepto Energa y Agua; Comercio;
Turismo, Hostelera y resto de servicios, excepto transporte Areo, Construccin de Edificios,
Actividades Financieras y de Seguros y actividades nmobiliarias, que residan y ejerzan su
actividad en las Ciudades de Ceuta y Melilla, tendrn derecho a una bonificacin del 43 por 100
de la cuota por contingencias comunes.

Los discapacitados que causen alta inicial en el RETA tendrn derecho a una bonificacin del 50
por 100 de la cuota resultante de aplicar sobre la base mnima del Rgimen el tipo vigente en el
mismo, durante los 5 aos siguientes a la fecha de efectos del alta.

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De acuerdo con el criterio establecido por el Servicio Pblico de Empleo Estatal, Entidad que
soporta a cargo de sus presupuestos el importe de esta bonificacin, para que el alta tenga la
consideracin de inicial se exige que la misma sea la originaria en el Rgimen (nterpretacin
estricta del concepto de alta inicial).

A los trabajadores autnomos que se den de alta en la Seguridad Social fuera de plazo no les
sern de aplicacin ningn beneficio en la cotizacin por cuanto, no obstante haber ingresado las
cuotas correspondientes a perodos anteriores a la formalizacin del alta, aqul se ha realizado
fuera de plazo, no pudiendo considerarse que se encuentran al corriente con la Seguridad Social,
requisito para acceder a los mismos. Se excepta de esta exclusin a las bonificaciones
establecidas para la mujer reincorporada o excedencia por cuidado de hijo y la exencin prevista
para los trabajadores con 65 aos de edad y 35 aos de cotizacin efectiva.

A los trabajadores incorporados a la actividad agraria a partir del 1 de enero de 2008, incluidos en
el Sistema Especial para trabajadores por cuenta propia agrarios (S.E.T.A.), que tengan 40 o
menos aos de edad en el momento de la incorporacin y sean cnyuge o descendientes del
titular de la explotacin agraria, les ser de aplicacin sobre la cotizacin por contingencias
comunes de cobertura obligatoria, una reduccin equivalente al 30 por 100 de la cuota resultante
de aplicar a la base mnima el tipo del 18,75 por 100, durante 5 aos.

Los socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante que,
con anterioridad al 31 de diciembre de 2011, hayan quedado incluidos en el Rgimen Especial de
Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos en aplicacin de lo establecido en el artculo
120.Cuatro.8 de la Ley 2/2008 de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el
ao 2009, tendrn derecho durante 2012 a una reduccin del 50 % de la cuota a ingresar.

Tambin tendrn derecho a esta reduccin los socios trabajadores de cooperativas de trabajo
asociado dedicados a la venta ambulante que hayan iniciado su actividad y quedado incluidos en
el Rgimen Especial a partir del 1 de enero de 2009.
Esta reduccin se aplicar sobre la cuota resultante de aplicar sobre la base mnima elegida, el
tipo de cotizacin aplicable (29,80% 29,30% si el interesado est acogido al sistema de
proteccin por cese de actividad).
2.5.2 Rgimen EspeciaI de Ia Minera deI Carbn
2.5.2.1 RegIas generaIes de cotizacin en este rgimen.
Las bases de cotizacin para todas Ias contingencias y situaciones amparadas en este
Rgimen sern determinadas conforme a Ias normas estabIecidas para eI Rgimen GeneraI
de Ia Seguridad SociaI, si bien las bases de cotizacin para contingencias comunes sern
normalizadas para cada ao por el Ministerio de Empleo y Seguridad Social.
Mediante Orden TN/2501/2011, de 15 de septiembre de 2011, se han fijado las bases
normalizadas de cotizacin por contingencias comunes para el ejercicio 2011.
La normalizacin indicada en el nmero anterior, se ha realizado de acuerdo con las siguientes
reglas:
Se han tenido en cuenta las remuneraciones percibidas o que hubieran tenido derecho a
percibir los trabajadores, computables a efectos de cotizacin para accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales, durante el perodo de 1 de enero a 31 de diciembre de 2010
inclusive, sin aplicacin del tope mximo de cotizacin.

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Estas remuneraciones se totalizaron agrupndolas por categoras, grupos profesionales y
especialidades profesionales y zonas mineras, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 57
del Reglamento de Cotizacin.
Los importes totalizados se han dividido por el nmero de das a que corresponden, siendo el
resultado la base normalizada diaria de cotizacin para contingencias comunes.
El importe de la base normalizada diaria no puede ser inferior al fijado para el ejercicio anterior
para cada categora, incrementado en el mismo porcentaje que el tope mximo, ni superior al tope
mximo de cotizacin establecido con carcter general, en cmputo anual, y dividido por los das
naturales correspondientes al 2011
Hasta que, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 132 de la Ley de Presupuestos
Generales del Estado para el ao 2011,(prorrogada en el ejercicio 2012 en lo que no ha
modificado el RDL 20/2011 de 30 diciembre), se aprueben las bases de cotizacin para el
presente ejercicio, la cotizacin para contingencias comunes por los trabajadores incluidos en este
Rgimen Especial, se efectuar sobre las bases establecidas para 2010, sin perjuicio de las
regularizaciones a que, con posterioridad, hubiere lugar.
La cotizacin para contingencias comunes respecto a las categoras profesionales de nueva
creacin, hasta que se determine la base normalizada correspondiente, se realizar en funcin de
la base de cotizacin para accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
2.5.2.2 Ingreso de Ias diferencias de cotizacin correspondientes a 2011.
El ingreso de las diferencias de la cotizacin correspondientes a 2011, de acuerdo con lo
dispuesto en la Resolucin de 23 de septiembre de 2011, de la Secretara de Estado de la
Seguridad Social, se deber realizar en los siguientes plazos:
Diferencias correspondientes al perodo enero-abril/2011, inclusive: hasta el ltimo da del mes
de marzo/2012.
Diferencias correspondientes al perodo mayo-agosto/2011, inclusive: hasta el ltimo da del
mes de mayo/2012.
Diferencias correspondientes al resto de los meses de 2011: hasta el ltimo da del mes de
julio/2012.
2.5.3 Rgimen EspeciaI deI Mar
2.5.3.1 Rgimen EspeciaI deI Mar. Trabajadores por cuenta ajena.
Sern de aplicacin al Rgimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores del Mar las
normas sobre cotizacin al Rgimen General de la Seguridad Social, sin perjuicio, en su caso, y
para la cotizacin para contingencias comunes, de lo dispuesto en la Orden de 22 de noviembre
de 1974.
A la base de cotizacin para Desempleo, determinada conforme a lo dispuesto en el artculo 32 de
la Orden de Cotizacin, Orden ESS/184/2012 de 2 de febrero, le ser de aplicacin los
coeficientes correctores a que se refiere el artculo 19.6 del Decreto 2864/1974, de 30 de agosto, y
la Orden de 22 de noviembre de 1974.
La cotizacin para todas las contingencias y situaciones protegidas en este Rgimen, de los
trabajadores incluidos en los grupos segundo y tercero a que se refiere el artculo 19.5 del Decreto
2864/1974, se efectuar sobre las remuneraciones que anualmente se determinen. A tal efecto La
Orden TN/76/2011 de 24 de enero establece, para el 2011, las referidas cuantas en las bases
nicas de cotizacin de los trabajadores incluidos en los grupos segundo y tercero:

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Grupo 10 de cotizacin: Neskatillas, empacadoras, mariscador a pie.

Tal determinacin se efectuar por provincias, modalidades de pesca y categoras profesionales,
sobre la base de los valores medios de remuneracin percibida en el ao precedente.
Las bases, as determinadas, sern nicas, sin que puedan ser inferiores ni superiores a las
establecidas para las distintas categoras profesionales en el Rgimen General de la Seguridad
Social.

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A las cantidades resultantes se les aplicarn los coeficientes reductores que establece el
Ministerio de Empleo y Seguridad Social, que se fijarn teniendo en cuenta las caractersticas que
concurran en las actividades y la capacidad econmica de empresas y trabajadores.
2.5.3.2 Rgimen EspeciaI deI Mar. Trabajadores por cuenta propia
A partir del 1 de enero de 2012, el tipo de cotizacin por contingencias comunes de los
trabajadores por cuenta propia ser del 29,80 por ciento o del 29.30 por ciento si el interesado
est acogido al sistema de proteccin por cese de actividad.
Conforme a la Ley 32/2010 de 5 de agosto por la que se establece un sistema especfico de
proteccin por cese de actividad para los trabajadores, en este rgimen especial, que tuvieran
cubierta las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedad profesional, el tipo de cotizacin
establecido para la cobertura de la referida contingencia es del 2,2 por ciento. Los trabajadores del
rgimen especial del mar acogidos al sistema de proteccin por cese en la actividad tendrn una
reduccin de 0,5 puntos porcentuales en la cotizacin por la cobertura de incapacidad temporal,
derivada de contingencias comunes.
La base de cotizacin correspondiente a la proteccin por cese de actividad ser la que
corresponda al trabajador por cuenta propia incluido en este Rgimen Especial, siendo de
aplicacin a la misma los coeficientes correctores a los que se refieren el Real Decreto 2864/1974,
de 30 de agosto, por el que se regula el Rgimen Especial de los Trabajadores del Mar y la Orden
de 22 de noviembre de 1974, por la que se determinan los coeficientes correctores de la base de
cotizacin en los grupos y del Rgimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores
del Mar

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2.6 Convenios Especiales
2.6.1 Cotizacin
La cotizacin es a cargo del suscriptor y obligatoria desde la fecha de efectos del Convenio
Especial y mientras se mantenga la vigencia del mismo. Excepciones:
Convenios especiales por expediente de regulacin de empleo para aquellos trabajadores con
55 aos o ms y hasta que el trabajador cumple los 61, en el que el sujeto responsable es la
empresa origen del expediente de regulacin de empleo.
Bases de cotizacin
La base de cotizacin por convenio especial tendr carcter mensual. En los supuestos en que
fuese necesario tomar bases diarias, la base anterior se dividir por treinta en todos los casos.
En el momento de suscribir el convenio especial el interesado podr elegir cualquiera de las
siguientes bases mensuales de cotizacin:
a) La base mxima de cotizacin por contingencias comunes del grupo de cotizacin
correspondiente a la categora profesional del interesado o en el Rgimen en que estuviera
encuadrado, en la fecha de baja en el trabajo determinante de la suscripcin del convenio
especial, siempre que haya cotizado por ella al menos durante veinticuatro meses, consecutivos o
no, en los ltimos cinco aos.
A opcin del interesado que la hubiere elegido, esa base mxima podr incrementarse en cada
ejercicio posterior a la baja en el trabajo en el mismo porcentaje en que se aumente la base
mxima del grupo de cotizacin correspondiente a su categora profesional a efectos de conformar
la base de cotizacin para el convenio especial a que se refiere ese apartado.
b) La base de cotizacin que sea el resultado de dividir por 12 la suma de las bases por
contingencias comunes por las que se hayan efectuado cotizaciones, respecto del trabajador
solicitante del convenio especial, durante los doce meses consecutivos anteriores a aquel en que
haya surtido efectos la baja o se haya extinguido la obligacin de cotizar y que sea superior a la
base mnima a que se refiere el apartado c) siguiente.
De tener acreditado un perodo de cotizacin inferior a doce meses, esta base estar constituida
por el resultado de multiplicar por 30 el cociente de dividir la suma de las bases de cotizacin
entre el nmero de das cotizados.
c) La base mnima de cotizacin vigente, en la fecha de efectos del convenio especial, en el
Rgimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos.
d) Una base de cotizacin que est comprendida entre las bases determinadas conforme a lo
dispuesto en los apartados a), b) y c) anteriores.

Determinacin de Ia cuota a ingresar
Para determinar la cuota a ingresar, se tendrn en cuenta las normas siguientes:
Se calcular la cuota ntegra, aplicando a la base correspondiente el tipo nico de cotizacin
vigente, con carcter general.
El resultado obtenido se multiplicar por los coeficientes que correspondan, en funcin de la
accin protectora dispensada por el Convenio Especial, y el producto que resulte constituir la
cuota a ingresar.

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2.6.2 TabIa de coeficientes apIicabIes en Ios Convenios EspeciaIes
Coeficientes apIicabIes: (CUOTA NTEGRA x COEFICIENTE = CUOTA A INGRESAR)
CONVENIO ESPECIAL Coeficiente

a) Cobertura de todas las prestaciones, derivadas de contingencias comunes a excepcin
de los subsidios por incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la
lactancia natural, maternidad y paternidad ..........................................................................

b) Suscrito con anterioridad a 1 de enero de 1998 y cobertura de las prestaciones de
jubilacin, incapacidad permanente, muerte y supervivencia, derivadas de contingencias
comunes, y servicios sociales ...........................................................................................

c) Trabajadores contratados a tiempo parcial y en los supuestos de la reduccin de la
jornada con disminucin proporcional del salario:

- Suscritos con anterioridad a 1 de enero de 1998 ...................................................
- Suscritos con posterioridad a 1 de enero de 1998 o durante la situacin de alta
especial por huelga legal o cierre patronal.....................

d) Trabajadores mayores de 52 aos perceptores del subsidio de desempleo, con
derecho a cotizar por la contingencia de jubilacin (Orden TAS/2865/2003, de 13 de
octubre):

- Cobertura jubilacin (diferencia base de cotizacin elegida y base por la que cotiza en
cada momento el Servicio Pblico Empleo Estatal) ..............................................................

- Cobertura incapacidad permanente, muerte y supervivencia (por la totalidad de la base
cotizacin elegida)..................................................................................................................

- En el supuesto de que el Convenio Especial se hubiera suscrito con anterioridad a 1 de
enero de 1998, o trajera su causa de expedientes de regulacin de empleo autorizados
con anterioridad a dicha fecha, los coeficientes sern de 0,40 y 0,33 por ciento
respectivamente.

e) Espaoles funcionarios o empleados de organizaciones internacionales
intergubernamentales, no residentes en territorio nacional (Real Decreto 2805/1979, de 7
de diciembre):

-Suscritos con anterioridad a 1 de enero del ao 2000 ......................................................
-Suscritos con posterioridad a 1 de enero del ao 2000 ....................................................

f) Suscrito por quienes pasen a prestar servicios en la Administracin de la Unin
Europea (cobertura prestaciones incapacidad permanente) ...............................................

g) Emigrantes e hijos de emigrantes (Real Decreto 996/1986, de 25 de abril.......

h) Cuidadores de personas en situacin de dependencia (Real Decreto 615/2007, de 11
de mayo)................................................................................................................................

- Cotizacin adicional por Formacin Profesional..................................................................

i) Personas en programas para la formacin (D.A. 3 Ley 27/2011)............

0,94

0,77

0,77

0,94

0,80

0,14

0,77
0,94

0,27

0,77

0.77

0,20

0,77

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Para determinar la cotizacin en los supuestos anteriores, se calcular la cuota ntegra, aplicando
a la base de cotizacin que corresponda el tipo nico de cotizacin vigente en el Rgimen General
(28,30%) y el resultado obtenido se multiplicar por el coeficiente que en cada caso corresponda,
constituyendo el producto que resulte la cuota a ingresar.
PIazo de ingreso
La cuota se ingresar dentro del mes natural siguiente al que la misma est referida, excepto
cuando el ltimo Rgimen inmediatamente anterior a la inscripcin del convenio sea el Rgimen
Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos, en que la cuota se ingresar dentro del
mismo mes a que la misma se refiera.
El ingreso se efectuar a travs del documento de cotizacin modelo TC -1/50.

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3 Sistema RED
3.1 Informacin general
3.1.1 Qu es?
El Sistema RED es un sistema de intercambio de datos entre empresas, profesionales y la
Tesorera General de la Seguridad Social, empleando como medio telemtico nternet.
Existen dos modalidades de transmisin del Sistema RED:
RED nternet
Este sistema, operativo desde el ao 1995, permite a todo tipo de empresas cumplir
con sus obligaciones de presentar documentos a la Tesorera General de la Seguridad
Social a travs de nternet.
Requiere que la empresa cuente con un programa de nminas adaptado a los
requerimientos de la TGSS para la generacin de ficheros.
Este sistema ofrece dos mtodos de trabajo, online (a travs de la pgina web de la
Seguridad Social) y remesas (envo de ficheros).
RED Directo
Creado en el ao 2008, permite a las empresas de hasta 15 trabajadores cumplir con
sus obligaciones con la Seguridad Social exclusivamente de forma on-line, a travs de
la pgina web de la Seguridad Social.
3.1.2 Pasos para Ia incorporacin
Para utilizar el Sistema RED es necesario solicitar una Autorizacin de tipo RED o RED Directo.
Los interesados, una vez recibida la informacin pertinente, presentarn la solicitud de
autorizacin acompaada de la documentacin requerida segn los casos.
En funcin de las caractersticas del solicitante, obtendr uno de los siguientes tipos de
autorizacin:
Empresas.

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Agrupacin de Empresas.
Profesionales Colegiados.
Terceros.
La solicitud de la autorizacin se puede realizar en las Direcciones Provinciales o
Administraciones de la Seguridad Social, as como a travs de la Sede Electrnica en la pgina
web de la Seguridad Social.
La documentacin a presentar en cada caso es la siguiente:
RED nternet: Los formularios TA101/1, TA101/2 y TA102 deben ser cumplimentados por el
solicitante.
RED Directo: Los formularios TA101/1D y TA102D deben ser cumplimentados por el
solicitante.
Para la asignacin de CCC's o NAFs ser necesaria la cumplimentacin de los documentos
FR.10, FR.103, o FR.104, en funcin de si existe coincidencia en la identidad del autorizado y del
CCC o NAF a asignar o rescindir.
Presentada la documentacin necesaria, se emite la correspondiente resolucin estimatoria o
denegatoria a la solicitud de autorizacin al Sistema RED.
Junto con la resolucin de autorizacin al Sistema RED, al nuevo usuario se le entrega:
nstrucciones de nstalacin.
Manuales para la formacin del usuario.
CD-Rom para instalar el software necesario:
WinSuite32.
JRedCom.
Adobe Acrobat.
Todos los programas se pueden obtener, desde la pgina web de la Seguridad Social (www.seg-
social.es).
3.1.2.1 SoIicitud Certificado DigitaI
Los Certificados Digitales que se pueden utilizar en el mbito del Sistema RED son:
DN electrnico: El DN electrnico se debe solicitar presencialmente en las comisaras de
polica habilitadas para la expedicin del mismo. Este certificado se entrega en el momento de
su expedicin.
Certificado SLCON: Este certificado se debe solicitar de manera presencial en las
Administraciones de la Seguridad Social o Direcciones Provinciales de la TGSS e NSS
mediante la identificacin del usuario con su documento identificativo (DN, NE o pasaporte).
El Certificado SLCON se entrega con una contrasea en sobre cerrado modificable a travs
de la pgina web de la Seguridad Social.
La utilizacin de este certificado, garantiza la seguridad de las comunicaciones a travs de
nternet entre los usuarios y la Tesorera General de la Seguridad Social.
El Certificado SLCON utiliza el mecanismo de Cifrado para asegurar al emisor del mensaje que
slo el receptor va a leer el contenido del mismo. El Cifrado es un mecanismo de seguridad que
permite modificar un mensaje de modo que su contenido sea ilegible, salvo para su destinatario.
De modo inverso, el descifrado permitir hacer legible un mensaje que estaba cifrado.

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El Certificado SLCON tiene una validez de tres aos. No obstante, 6 meses antes de su
caducidad y siempre que el certificado est en uso, se renovar automticamente por otros tres
aos.
La revocacin de un certificado puede ser solicitada en cualquier momento. La revocacin tiene
efectos a partir de la fecha efectiva de revocacin que consta junto al nmero de serie del
certificado revocado en un documento firmado y publicado por la Autoridad de Certificacin.
El procedimiento para la obtencin del Certificado Digital SLCON de la Seguridad Social es el
siguiente:
1. El usuario deber personarse en una Oficina de certificados digitales identificndose
con su DN, pasaporte o con el NE en caso de ser extranjero.
2. El registrador recoger los datos necesarios para realizar el registro: Nombre y
apellidos, NF, Domicilio, Telfono, fax, correo electrnico.
3. Una vez comprobados que los datos son correctos, se entregar al interesado dos
copias del contrato, que deber firmar tras comprobar que estn debidamente
cumplimentadas con sus datos personales, conservando una el usuario y
archivndose la otra en la oficina de registro.
4. Junto con la copia del contrato, el usuario recibir un CD o una unidad USB que
contiene el certificado y un sobre con una hoja impresa con los ocho caracteres de la
contrasea del certificado.
5. El usuario podr realizar una copia del certificado en local, as como cambiar la
contrasea utilizando una de las funcionalidades del Sistema RED on-line.
6. Cada vez que un usuario acceda a los servicios del RED se les mostrar una pantalla
en la que se solicitar:
a. El archivo .epf, que se encuentra en el disquete que se les entreg.
b. La contrasea asociada al certificado.
3.1.2.2 SoIicitud de Cursos de Formacin y Fuentes de Informacin
Cursos de Formacin
La TGSS organiza cursos de informacin y formacin a usuarios. El curso est dirigido a
aquellos usuarios que operarn habitualmente en RED o RED Directo. Abarca los mbitos de
Cotizacin, Afiliacin y Partes de T.
Pueden solicitar los cursos a travs de las Unidades de Atencin al Usuario, Direccin
Provincial, o en las Administraciones.
Fuentes de nformacin
Web Seguridad Social: www.seg-social.es
Noticias RED: Son boletines de noticias cuyo objetivo es informar a los usuarios de
nuevas funcionalidades, resolver dudas, proporcionarle informacin general sobre
temas que le afecten, posibles incidencias de carcter general, etc.
FAQ's: Respuestas a las preguntas ms comunes planteadas por los usuarios de RED
nternet o RED Directo.
Manuales: Manuales con informacin general acerca de RED nternet y RED Directo.
Unidad Atencin al Usuario: 901 50 20 50

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3.2 RED Internet
3.2.1 Qu es
Es un servicio por el que las empresas pueden presentar telemticamente, utilizando como medio
de transmisin nternet, los documentos de cotizacin y afiliacin a la Tesorera General de la
Seguridad Social. La cotizacin de las empresas se realiza mediante la generacin y envo de un
fichero (fichero *.FAN) y la afiliacin mediante la generacin y el envo de ficheros de afiliacin
(fichero *.AF) o de forma online.

3.2.2 Mtodos de trabajo
Existen dos modos de trabajar en RED nternet:
Remesas
Generacin del fichero desde el Software de Nminas de cada empresa.
Envo del fichero. La confidencialidad de los datos enviados, as como la identificacin
inequvoca del usuario generador del envo, se logra mediante el Certificado Digital.
Recepcin de los Ficheros y Anlisis de los datos contenidos por parte de la TGSS.
Envo del Acuse Tcnico por parte de la TGSS informando de las actuaciones llevadas
a cabo en relacin al fichero.

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On Line
Conexin a travs de la pgina Web de la Seguridad Social.
Entrar en la Sede Electrnica en Servicios del Sistema RED o mediante el acceso
directo "Sistema RED on-line.
dentificacin del usuario. Durante el procedimiento de conexin se solicitar el
Certificado Digital (Certificado SLCON DN electrnico).
Acceder a las transacciones de Afiliacin On-Line.
Establecida la conexin, las acciones se llevan a cabo en tiempo real.

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3.2.3 Infraestructura necesaria
El software necesario para utilizar RED Internet en Ia modaIidad de remesas es el siguiente:
WinSuite 32: Programa proporcionado de forma gratuita por la TGSS que facilita el uso del
Sistema RED desde el PC.
Permite tramitacin de mensajes (cotizacin y afiliacin).
Valida y procesa los datos generados por el programa de nminas.
mpresin de documentos.
JRedCom: Sustituye la descarga de mensajes de la TGSS va correo electrnico, por una
descarga de mensajes directamente de los servidores de la TGSS.
Adobe Acrobat Reader
nternet Explorer 5.0 o superior
Firefox 1.5 o superior
3.2.4 Regmenes y tipos de Iiquidacin admitidos
Los CCCs deben pertenecer a uno de estos regmenes:
Rgimen General (0111). ncluye:
Colectivo de Artistas (0112): para este colectivo no se calcula Modalidad de Pago.
Sistema Especial de Frutas, Hortalizas y Conservas Vegetales (0132).
Sistema Especial de Empaquetado y Manipulado del Tomate Fresco (0134): para este
sistema especial no se calcula Modalidad de Pago.
Sistema Especial Agrario (0613)
Rgimen Especial de los Trabajadores del Mar (08xx)
Rgimen Especial de la Minera del Carbn (0911).
Las Iiquidaciones que se pueden remitir a travs de esta modalidad son:
Liquidaciones Normales (L00)
Liquidaciones Complementarias por Salarios de Tramitacin (L02)
Liquidaciones Complementarias por Abono de Salarios con carcter Retroactivo (L03)
Liquidaciones Complementarias por reintegro de Prestaciones y/o Deducciones (L04)
Otras Liquidaciones Complementarias (L09)
Liquidaciones Complementarias por Vacaciones no disfrutadas y retribuidas a la finalizacin
del contrato de trabajo (L13)
Liquidaciones Complementarias de Administraciones Pblicas (Axx)
3.2.5 FuncionaIidades
El Sistema RED permite la gestin en el mbito de la Recaudacin / Cotizacin, la Afiliacin y
Partes Mdicos, entre los usuarios del sistema y la Seguridad Social, con una infraestructura
mnima y realizando el usuario la gestin desde su propio despacho.
El sistema RED presenta funcionalidades en:

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Afiliacin
En relacin con los trabajadores:
Altas iniciales.
Altas y bajas sucesivas.
Altas previas.
Anulacin de altas y bajas consolidadas.
Variacin de datos (contrato, ocupaciones, grupo de cotizacin).
Obtencin de duplicados de TA2.
Tramitacin de Jornadas Reales.
Consultas/Peticin de nformes (vida laboral, permanencia para prestaciones, etc.).
mpresin de DC (nforme de datos para la cotizacin) al realizar movimientos de
afiliacin.
En relacin con las empresas:
Consulta/Peticin de nformes (situaciones de CCC, trabajadores
en alta, trabajadores con movimientos previos).
nscripcin CCC de Empresario ndividual (principal y/o secundario) de los
siguientes regmenes:
Rgimen General (0111), incluidos los siguientes colectivos o sistemas
especiales: Rgimen General Colectivo de Artistas (0112), Rgimen General
Sistema Especial de Conservas Vegetales (0132), Rgimen General Sistema
Especial de Tomate Fresco (0134), Rgimen General Sistema Especial de
Exhibicin Cinematogrfica (0136), Rgimen General Sistema Especial
Encuestadores de Opinin Pblica (0137), Sistema Especial Agrario (0163)
Rgimen Especial de Minera del Carbn (0911)
Rgimen Especial de Empleados de Hogar (1211)
Cotizacin
Presentacin de las relaciones nominales de trabajadores de los regmenes y colectivos
incluidos.
Sustitucin de documentos TC2 en periodo de presentacin.
Tramitacin de Liquidaciones Acreedoras para la empresa.
mpresin de documentos con huella electrnica que aporta validez legal frente a
terceros.

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Solicitud de Modalidad de Pago
Correccin de documentos fuera del periodo de presentacin, mediante el
procedimiento de correccin de errores.
Gestin de deuda: Certificado de situacin de cotizacin, relacin de trabajadores
asociados a documentos de deuda, consulta, informe y solicitud de documentos de
ingreso de deuda cargada en la TGSS.
ngreso Fuera de Plazo/Cuota Empresarial: Solicitud de Recibo de Liquidacin de
Cotizaciones.
Solicitud Cuota Obrera.
NSS
Remisin al nstituto Nacional de la Seguridad social y/o a las Mutuas de At y EP, de los partes de:
Alta mdica
Baja mdica
Confirmacin de la Baja
tanto derivadas de contingencias comunes como de contingencias profesionales.
3.3 RED Directo
3.3.1 Qu es
Es un servicio que de manera sencilla, mediante conexin directa con la Tesorera General de la
Seguridad Social a travs de nternet y en tiempo real, permite a las pequeas empresas llevar a
cabo sus obligaciones con la Seguridad Social en los mbitos de cotizacin, afiliacin y partes
mdicos.
Podrn acogerse al Sistema RED Directo aquellas empresas, agrupaciones de empresas,
profesionales colegiados y dems personas que en el ejercicio de su actividad cumplimenten y
presenten documentos de cotizacin en representacin de los sujetos responsables de la
obligacin de cotizar, siempre que gestionen CCCs con un nmero menor o igual a 15
trabajadores en el momento de solicitar la autorizacin, y hasta que el CCC llegue a tener 25
trabajadores.

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3.3.2 Infraestructura necesaria
Es necesario:
Ordenador personal con Conexin a nternet
Certificado Digital SLCON que garantiza la seguridad y confidencialidad o DN electrnico.
No se precisa:
Programa de nminas que genere TC2
nstalacin de programas: WinSuite y RedCom
3.3.3 Regmenes y Tipos de Liquidacin admitidos
Afiliacin e NSS
Rgimen General (0111), incluyendo Artistas (0112), Sistema Especial de
Empaquetado y Manipulado del Tomate Fresco (0134) y Sistema Especial de Frutas
Hortalizas y Conservas Vegetales (0132) y Sistema Especial Agrario (0163).
Rgimen Especial Agrario (0613)
Rgimen Especial de los Trabajadores del Mar (08XX)
Rgimen Especial de la Minera del Carbn (0911)
Cotizacin
Rgimen General (0111), incluyendo las siguientes liquidaciones:
Liquidaciones Normales (L00)
Liquidaciones Complementarias por Salarios de Tramitacin (L02)
Liquidaciones Complementarias por Abono de Salarios con carcter Retroactivo
(L03), salvo para el Rgimen Especial de Trabajadores del Mar.
Otras Liquidaciones Complementarias (L09)
Liquidaciones Complementarias por Vacaciones retribuidas y no disfrutadas (L13)

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3.3.4 Funcionamiento GeneraI

Se solicitar a la empresa que consigne los datos variables de cotizacin y aquellos que la TGSS
no conoce:
Bases de cotizacin
Situaciones Especiales. Las empresas incluidas en el Sistema Especial Agrario no debern
consignar situaciones especiales puesto que se obtienen directamente de la informacin
obrante en las bases de datos.
Con todo ello se obtiene el clculo de cada trabajador a nivel de tramo o situacin que segn la
informacin contenida en el FGA puede determinar una frmula de clculo distinta.
A continuacin, se van acumulando las bases y cuotas para generar la liquidacin del CCC.
Por ltimo, se tratan los datos de la empresa (Formacin Continua,...) hasta obtener el Recibo de
Liquidacin de Cotizaciones de la empresa.
El usuario debe cumplimentar para cada tramo las bases de cotizacin asociadas.
El Sistema comprueba que las bases introducidas se encuentran dentro de los topes que tengan
establecidos. Para ello se utilizan los datos contenidos en el FGA siguientes:
Existencia de contenido en Coeficiente a tiempo parcial (implica la exigencia de consignar el
nmero de horas).
Tipo de Relacin Laboral.
Situacin Especial (implica levantar topes mnimos).
3.3.5 FuncionaIidades
RED Directo permite la gestin en el mbito de la Recaudacin / Cotizacin, Afiliacin, y Partes de
T, entre los usuarios del sistema y la Seguridad Social, con una infraestructura mnima y
realizando el usuario la gestin desde su propio despacho.
Afiliacin

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Los usuarios de Red Directo tendrn acceso a las mismas funcionalidades "On Line de
Afiliacin, Partes de T y Obtencin de nformes que proporciona actualmente el Sistema
RED.
Consecuencia de la mnima infraestructura requerida al usuario con RED Directo tambin se puso
en marcha:
La posibilidad de obtener todos los nformes de forma "On Line.
Un Servicio de Consulta de Mensajes, como mecanismo de comunicacin entre la
TGSS y el usuario, dado que no es obligatoria una Direccin de Correo Electrnica.
Cotizacin
Actualmente permite la presentacin de documentos de cotizacin "online a las
empresas del Rgimen General correspondientes a liquidaciones normales L00 y
liquidaciones complementarias L02 (Salarios de Tramitacin ), L03 (Abono de Salarios
con carcter Retroactivo), L09 (Otras Liquidaciones Complementarias) y L13
(Vacaciones no disfrutadas y retribuidas a la finalizacin del contrato de trabajo).
El clculo de cuotas se realiza de forma individualizada por trabajador utilizando los
datos que figuran en el Fichero General de Afiliacin, lo que permite una facturacin sin
errores incluyendo control de bonificaciones.
Utilizacin obligatoria de las Modalidades de Pago: Cargo en Cuenta o Pago
Electrnico.
Generacin del Recibo de Cuotas Pendientes.
Solicitud del Recibo de Liquidacin de Cuota Obrera.
3.4 Modalidades de pago
Facilitan a empresas y profesionales que transmiten a travs del Sistema RED, el pago de las
cotizaciones. Existen dos modalidades de Pago:

3.4.1 Cargo en Cuenta
El abono de cuotas se realiza a travs de domiciliacin en la entidad financiera y cuenta
cliente que elija el usuario.
Plazo de Solicitud: Del 1 al 18 del mes de recaudacin. El ingreso se har efectivo el ltimo
da hbil del mes de recaudacin.
La TGSS calcula un TC1 por cada documento TC2 con solicitud de Domiciliacin en Cuenta.
Sistema cmodo y sencillo
mediante el cual el abono de
cuotas se realiza a travs de
domiciliacin en la entidad y
cuenta queelija el usuario
Normativa Legal: Orden de 23
de Mayo de 2001 sobre
Aplicacin del Euro en los
Cobrosy Pagosde la Seguridad
Social
Inicio:Octubre 2001
Cargo en Cuenta
La TGSS emite un Recibo de
Liquidacin de Cotizaciones
con el que las empresas o
profesionales podrn realizar el
ingreso desuscuotas, utilizando
distintoscanalesdepago
Normativa Legal: Resolucin de
1 de Agosto de 2003 de la Sec.
de Estado de la Seguridad
Social
Inicio:Marzo2003
Pago Electrnico

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En caso de no estar de acuerdo con el acuse tcnico del TC1 detallado, enviado durante el
plazo de solicitud del Cargo en Cuenta (hasta el da 18), pueden modificarse los datos
mediante un nuevo envo.
La Entidad Financiera enva el "Adeudo por Domiciliaciones" que acta de justificante legal del
abono de cuotas.
3.4.2 Pago EIectrnico
La TGSS emite un Recibo de Liquidacin de Cotizaciones con el que se podrn abonar las
cuotas a travs de diferentes canales de pago.
Desde el 1 de septiembre de 2009, la TGSS calcula de manera automtica esta modalidad de
pago a todas las liquidaciones que no hayan solicitado la modalidad de Cargo en Cuenta o
resulten acreedoras, y que sean susceptibles de utilizar modalidad de pago.
La TGSS a partir del fichero FAN calcula automticamente las cuotas correspondientes y las
remite al usuario junto al acuse tcnico hasta las 20:00 horas del ltimo da de presentacin.
Si bien el cargo se hace efectivo en el momento del pago por parte del usuario.
El Recibo de Liquidacin de Cotizaciones con el que el usuario deber realizar el ingreso se
emite de forma automtica en las fechas:

Este Recibo junto con el comprobante de ingreso emitido por la Entidad Financiera actuar
como justificante del abono de las cuotas.
Si el usuario desea anular la solicitud de Pago Electrnico una vez generado el Recibo de
Liquidacin de Cotizaciones puede realizarlo mediante la transaccin de cotizacin online
"Anulacin de Recibos de Liquidacin.
3.5 Cotizacin Sistema RED
Las empresas, profesionales colegiados, y otros sujetos responsables deben cumplir con sus
obligaciones de cotizacin a la Seguridad Social a travs del uso del Sistema RED en alguna de
sus modalidades:
RED nternet
RED Directo
3.5.1 Cotizacin RED Internet
Para trabajar con el Sistema RED en cotizacin, es necesario disponer de un programa de
nminas adaptado al Sistema RED que permita generar los ficheros en el formato especificado
por la TGSS.

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Estos ficheros reciben el nombre de Fichero FAN (Fichero de Aplicacin de Nminas), y
contienen los documentos relativos a la relacin nominal de trabajadores (documentos de la serie
TC2), y su resumen de datos correspondiente (similar a la serie TC1).
La estructura detallada de estos ficheros se especifica en el Manual de nstrucciones Tcnicas
(MT), que puede descargarse desde la pgina web de la Seguridad Social.
Cada fichero FAN puede contener mltiples mensajes TC2. La estructura permite la inclusin en
un slo envo de:
Mltiples empresas por profesional.
Mltiples CCC de una misma empresa.
Mltiples tipos de liquidaciones y perodos de liquidacin
Un mensaje TC2 se identifica por tres parmetros: Cdigo de Cuenta de Cotizacin, Tipo de
Liquidacin y Perodo de Liquidacin. Por tanto, slo se admite un nico TC2 transmitido por RED
para cada CCC, perodo de liquidacin y tipo de liquidacin. Si, durante el perodo de
presentacin, se recibiesen varios mensajes con estos tres datos idnticos, cada mensaje
sustituira al anterior, permaneciendo nicamente el ltimo,
Por tanto, la informacin necesaria para realizar la cotizacin a travs del Sistema RED (RED
nternet), se debe incluir en el programa de nminas, que generar automticamente un fichero
FAN con las caractersticas necesarias para ser enviado a travs de la Winsuite.
La informacin que se debe incIuir en eI programa de nminas para realizar la cotizacin
depender de las peculiaridades de cotizacin de cada trabajador / empresa, pero en trminos
generales se deber incluir la siguiente informacin:
dentificacin de la empresa: CCC, identificador del empresario
dentificacin de la liquidacin: tipo de liquidacin y periodo
Datos identificativos de cada trabajador: nombre, apellidos, PF, NAF.
Datos de cotizacin: datos de cotizacin de cada trabajador en el mes al que se refiere la
liquidacin:
Bases: bases de cotizacin de cada trabajador, se deber detallar en cada caso:
Ocupacin, n das/horas para el clculo de la base, Tipo de Base (CC, AT y EP, Horas
complementarias, Horas extraordinarias.) e mporte de la base.
Situaciones Especiales: situaciones especiales del trabajador que caracterizan y
condicionan la liquidacin en el periodo tratado: huelga, pluriempleo, reduccin de
jornada, descanso maternidad/paternidad a tiempo parcial, etc.
Tipo de contrato: clave del tipo de contrato de trabajo formalizado
Compensaciones o Deducciones: en caso de que existan, se reflejarn las cuantas de
las compensaciones, deducciones, o reducciones de cuotas, indicando en cada caso, el
nmero de das a los que se refiere el importe de la compensacin, el tipo de
compensacin/deduccin (por T, por Formacin Profesional, Centros Especiales de
Empleo, etc.), importe de la deduccin/compensacin, y fecha de la concesin de la
reduccin o bonificacin o la fecha de inicio de la situacin de T.
3.5.2 Cotizacin RED Directo
Para confeccionar el TC2 a travs de RED Directo, se debe acceder a la web de RED Directo a
travs de una conexin a nternet, identificarse con un Certificado Digital, y a continuacin
introducir, en primer lugar los datos que identifican el TC2:
Cdigo de Cuenta de Cotizacin

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Rgimen de la Seguridad Social
Periodo de liquidacin
Tipo de Liquidacin L00.
Se mostrarn la totalidad de trabajadores en alta en el CCC seleccionado en el perodo de
liquidacin indicado. A continuacin se deber incluir la informacin correspondiente a cada
trabajador:
"ncluir situaciones especiales: Permite incluir las situaciones especiales al trabajador de la
lista seleccionado, (incapacidad temporal, maternidad, etc.) Las empresas incluidas en el
Sistema Especial Agrario no debern consignar situaciones especiales.
"ncluir otros datos: Permite introducir las bases de cotizacin (Base de Contingencias
Comunes y base de Accidentes de Trabajo) del trabajador seleccionado en la lista. Se utilizar
esta opcin cuando las bases de cotizacin de Contingencias Comunes y AT/EP tengan
distinto importe, o bien cuando sea necesario aadir otra informacin como horas
extraordinarias, horas complementarias, modalidad de salario... (independientemente de que
las bases sean o no del mismo importe).
"ntroducir/modificar base COMN de cotizacin/horas: Permite introducir la base de
cotizacin de Contingencias Comunes y de AT/EP de los trabajadores seleccionados de la
lista, siempre que ambas bases sean iguales. Se utilizar esta opcin cuando ambas bases
sean la misma y no se tengan que introducir otros datos adicionales. Es un mtodo ms rpido
que el anterior pues permite introducir las bases de ms de un trabajador de forma simultnea.
"Borrar base COMN de cotizacin/horas: Permite borrar la base comn de cotizacin que ha
sido introducida previamente.
"Consulta de Afiliado: Permite consultar las caractersticas de cotizacin que figuran en el
Fichero General de Afiliacin de uno de los trabajadores seleccionados en la lista, tales como
fechas de alta en el perodo de liquidacin, grupo de cotizacin al que pertenece, tipo de
contrato, CNAE y peculiaridades de cotizacin.

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4 Recaudacin de recursos deI sistema de Seguridad SociaI
4.1 La Recaudacin de los recursos del Sistema de Seguridad Social
La gestin recaudatoria en el mbito de la Seguridad Social consiste en el ejercicio de la actividad
administrativa conducente a la realizacin de los crditos y derechos de la Seguridad Social, cuyo
objeto, conforme se establece en el artculo 1 del Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, por el
que se aprueba el Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, estar constituido
por los siguientes recursos:
a) Cuotas de la Seguridad Social.
b) Aportaciones que por cualquier concepto deban efectuarse a la Seguridad Social en virtud de
norma o concierto que tenga por objeto la dispensacin de atenciones o servicios que constituyan
prestaciones de la Seguridad Social.
c) Aportaciones para el sostenimiento de los Servicios Comunes y Sociales de la Seguridad Social
y de contribucin a los dems gastos generales y a la satisfaccin de las exigencias de la
solidaridad nacional, a efectuar por las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades
Profesionales de la Seguridad Social y por las empresas que colaboren en la gestin de la
Seguridad Social.
d) Capitales coste de pensiones o de renta cierta temporal y otras prestaciones que deban
ingresar las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad
Social y las empresas declaradas responsables de su pago por resolucin administrativa.
e) Aportaciones por reaseguro obligatorio y facultativo a efectuar por las Mutuas de Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social.
f) El importe de las sanciones por infracciones en materia de Seguridad Social.
g) El importe de los recargos sobre prestaciones por falta de medidas de seguridad e higiene en el
trabajo, declarados procedentes por resolucin administrativa.
h) Reintegros de los prstamos que tengan el carcter de inversin social.
i) Premios de cobranza o de gestin que se deriven de la recaudacin de cuotas u otros conceptos
para Organismos y Entidades ajenos al Sistema de la Seguridad Social.
j) El importe de las contraprestaciones e indemnizaciones que procedan en los contratos
administrativos celebrados por las Entidades Gestoras y la Tesorera General de la Seguridad
Social.
k) Aportaciones por ayudas equivalentes a jubilaciones anticipadas o por ayudas previas a las
jubilaciones ordinarias.
l) Aportaciones por integracin de Entidades de Previsin Social sustitutorias.
m) Reintegros de prestaciones indebidamente percibidas.

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n) Reintegro de prestaciones indebidamente compensadas y de deducciones indebidamente
practicadas en los documentos de cotizacin.
) Costas procesales impuestas a quienes hayan litigado contra las Entidades Gestoras y la
Tesorera General de la Seguridad Social.
o) Cualesquiera otros ingresos de la Seguridad Social distintos de los especificados en los
apartados anteriores, que tengan el carcter de ingresos de derecho pblico y cuyo objeto no
sean frutos, rentas o cualquier otro producto de sus bienes muebles o inmuebles, a los que se
aplican las reglas del Derecho Privado.
p) El importe de los recargos e intereses que procedan sobre los conceptos enumerados
anteriormente.
Asimismo, la gestin recaudatoria de la Tesorera General de la Seguridad Social tendr como
objeto la cobranza de las cuotas de Desempleo, Fondo de Garanta Salarial, Formacin
Profesional y cuantos otros conceptos se recauden, o se determine en el futuro que se recauden,
por aqulla para Entidades y Organismos ajenos al Sistema de la Seguridad Social, incluyendo,
en su caso, los recargos e intereses que procedan sobre tales conceptos.
La recaudacin de los recursos del Sistema de la Seguridad Social es de competencia exclusiva
de la Tesorera General de la Seguridad Social, que ejerce tales funciones bajo la direccin,
vigilancia y tutela de Ministerio de Empleo y Seguridad Social, y se lleva a efecto a travs de sus
rganos de recaudacin o colaboradores (entidades financieras y otros rganos o agentes
autorizados por el Ministerio de Empleo y Seguridad Social).
La recaudacin se realizar a travs de los procedimientos establecidos y en los modelos
especficos de cotizacin al efecto.
Respecto a la recaudacin de cuotas es preciso destacar que deben presentarse, ineludiblemente,
dentro del plazo reglamentario de ingreso, los documentos de cotizacin que integran la
liquidacin, en la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o
Administracin de la Seguridad Social correspondiente, o a travs del SSTEMA RED, aunque no
se efecte su ingreso en dicho plazo.
La presentacin de Ios documentos sin ingreso dentro del plazo reglamentario permitir a los
sujetos responsables la compensacin de las prestaciones econmicas satisfechas en rgimen de
pago delegado (colaboracin obligatoria), aunque no la deduccin por la aplicacin de los
beneficios en la cotizacin.(Bonificaciones o reducciones de cuotas).
Presentacin de Iiquidaciones de cuotas a travs de medios informticos, eIectrnicos y
teIemticos (Sistema RED):
Los obligados al pago, podrn presentar los documentos de cotizacin a travs de medios
informticos, electrnicos y telemticos (Sistema RED). Para ello, las empresas, agrupaciones de
empresas, profesionales colegiados y dems personas que en el ejercicio de su actividad deban
presentar o confeccionar documentos relativos a cotizacin y afiliacin de empresas, como
representantes de stas, debern solicitar en la Direccin Provincial de la Tesorera General
correspondiente o Administracin de la misma la autorizacin al Sistema RED.
En el supuesto de falta de ingresos de las cuotas correspondientes, la aportacin en soporte
informtico de los datos de las relaciones nominales de trabajadores efectuadas en plazo
reglamentario se considerar como presentacin de los documentos de cotizacin.

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4.2 Plazo Reglamentario de Ingreso de cuotas
4.2.1 PIazo regIamentario de ingreso.
Con carcter general las cuotas de la Seguridad Social, y en su caso, los dems conceptos que se
recaudan conjuntamente, se liquidarn por mensualidades, y se ingresarn dentro del mes natural
siguiente al que corresponda su devengo, con las siguientes.
En todo caso:
Las diferencias de cotizaciones como consecuencia de lo dispuesto en la Orden anual
de cotizacin, respecto de las cotizaciones que, a partir del 1 de enero de cada
ejercicio, se hubieran efectuado, debern ser ingresadas antes del ltimo da del
segundo mes siguiente al de publicacin de aquella Orden.
El Director General de la Tesorera General de la Seguridad Social podr autorizar que
se efecte el pago de las cuotas correspondientes en plazos reglamentarios distintos a
los establecidos con carcter general cuando concurran circunstancias de ndole
especial que as lo aconsejen, as como revocar las autorizaciones existentes. Esta
excepcin en materia de ingreso de cuotas no afectar a la forma y tiempo en que, en
su caso, haya de efectuarse el descuento de la aportacin correspondiente a los
trabajadores.
En aquellos supuestos en que no est establecido plazo reglamentario para el ingreso de
algn recurso de la Seguridad Social, aqul se iniciar con la notificacin de la reclamacin de
deuda y finalizar el ltimo da hbil del mes siguiente al de dicha notificacin.
Los recursos que se recauden conjuntamente con las cuotas se ingresarn dentro del mes
siguiente al que corresponda su devengo, salvo que se establezca otro plazo por las normas que
regulan cada uno de los regmenes que integran el Sistema de la Seguridad Social.
4.2.2 PIazos regIamentarios de ingreso en supuestos especiaIes.
Para los colectivos y regmenes que se indican a continuacin, se consideraran plazos
reglamentarios de ingreso los siguientes:

Respecto de colectivos del Rgimen General:
Las cuotas que deben abonar los organizadores ocasionales de espectculos
taurinos se ingresarn, en todo caso, antes de la celebracin del espectculo de que
se trate.
Las cuotas resultantes de la regularizacin definitiva de la cotizacin de los artistas y
de los profesionales taurinos se ingresarn dentro del mes siguiente a aquel en que
se notifique por la Direccin Provincial o Administracin de la Tesorera General la
diferencia de cuotas resultante. Dicha regularizacin deber realizarse dentro del
ao siguiente al de la finalizacin del ejercicio a que est referida.
Las cuotas correspondientes a los profesionales taurinos en situacin de
incapacidad temporal se ingresarn dentro del mes siguiente al de la percepcin de
la prestacin econmica correspondiente.
Respecto de los regmenes especiales:
Las cuotas correspondientes al Rgimen Especial de Trabajadores por Cuenta
Propia o Autnomos se ingresarn dentro del mismo mes al que aqullas
correspondan.
En el Seguro Escolar, la cantidad que, como parte de la cuota, deben abonar los
alumnos se har efectiva en el momento mismo de pagar la matrcula

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correspondiente en el centro docente y este debe efectuar el ingreso del importe de
dichas aportaciones en el mes siguiente a aquel en que haya finalizado el plazo para
la matriculacin.
Otros supuestos especiales:
En las situaciones de convenios especiales el plazo reglamentario de ingreso de las
cuotas correspondientes ser el establecido en su normativa especfica y, a falta de
ste, el aplicable al Rgimen de Seguridad Social del que aqullos deriven.
El plazo reglamentario para el ingreso de las cuotas por incrementos de salarios,
modificaciones de las bases, conceptos y tipos de cotizacin que deban aplicarse
con carcter retroactivo o por las que pueda optarse en el plazo establecido al
efecto, en virtud de disposicin legal, acta de conciliacin, sentencia judicial o por
cualquier otro ttulo legtimo, finalizar, salvo que en dichas normas o actos se fije
otro plazo, el ltimo da del mes siguiente al de la publicacin en el Boletn Oficial
correspondiente de las normas que los establezcan, al de agotamiento del plazo de
opcin, al de la notificacin del acta de conciliacin o de la sentencia judicial o al de
la celebracin o expedicin del ttulo.
No obstante, si la norma, el acta de conciliacin, la sentencia o el ttulo
correspondiente estableciere que tales incrementos o diferencias deben abonarse o
deben surtir efectos en un determinado mes, el plazo reglamentario de ingreso de
las cuotas correspondientes finalizar el ltimo da del mes siguiente a aquel en que
se abonen dichos incrementos o surtan efectos dichas diferencias, siempre que se
acredite documentalmente el mes en que han sido abonadas o aplicadas.
Respecto de los incrementos salariales debidos a convenio colectivo, el plazo
reglamentario de ingreso finalizar el ltimo da del mes siguiente a aqul en que
deban abonarse, en todo o en parte, dichos incrementos en los trminos estipulados
en el convenio y, en su defecto, hasta el ltimo da del mes siguiente al de su
publicacin en el Boletn Oficial correspondiente.
El plazo reglamentario para el ingreso de las cuotas correspondientes a salarios de
tramitacin, que deban abonarse como consecuencia de procesos por despido o
extincin del contrato de trabajo por causas objetivas, finalizar el ltimo da del mes
siguiente al de la notificacin de la sentencia, del auto judicial o del acta de
conciliacin.
4.2.3 Autorizacin expresa en Ios documentos de cotizacin
De acuerdo con el artculo 29.2 de la Orden de desarrollo del Reglamento de Recaudacin,
requerirn autorizacin expresa de la Direccin Provincial o Administracin de la misma, los
ingresos dentro del plazo reglamentario de las siguientes liquidaciones:
Cuotas por incrementos de salarios, modificaciones de las bases, conceptos y tipos de
cotizacin que deban aplicarse con carcter retroactivo o por las que pueda optarse en el
plazo establecido al efecto, en virtud de disposicin legal, acta de conciliacin, sentencia
judicial o cualquier otro ttulo legtimo.
ncrementos salariales debidos a convenio colectivo.
Cuotas correspondientes a salarios de tramitacin que, deban abonarse como consecuencia
de procesos por despido o extincin del contrato de trabajo por causas objetivas.
No obstante, en estos supuestos no ser precisa dicha autorizacin respecto a las liquidaciones
de cuotas relativas a sujetos responsables que aporten sus datos a travs del sistema RED.

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4.3 Presentacin de documentos de cotizacin
4.3.1 ObIigatoriedad de Ia presentacin
El artculo 59 del Reglamento General de Recaudacin, Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio,
establece la obligatoriedad de la presentacin, en plazo reglamentario de ingreso, de los
documentos de cotizacin, en la forma y lugares establecidos por la Tesorera General de la
Seguridad Social, an cuando los sujetos responsables de pago no ingresen las cuotas
correspondientes.
Se considerarn presentados dentro del plazo reglamentario:
Los documentos de cotizacin transmitidos en plazo reglamentario por medios electrnicos,
informticos o telemticos, correspondientes a trabajadores dados de alta.
Los documentos de cotizacin correspondientes a trabajadores de los Regmenes
Especiales de Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos, Rgimen Especial de los
Trabajadores del Mar, Convenios Especiales y los relativos a cuotas fijas en las situaciones de
inactividad en el Sistema Especial para los trabajadores por cuenta ajena agrarios, que
correspondan a perodos posteriores a la presentacin del alta en los supuestos en que sta
proceda.
4.3.2 Efectos de Ia presentacin de Ios documentos de cotizacin
Los sujetos responsables del pago que presenten los documentos de cotizacin dentro del plazo
reglamentario, efecten o no el ingreso de la cuota total o de las aportaciones de los trabajadores,
podrn compensar en aqullos el importe de las prestaciones abonadas, en su caso, en virtud de
su colaboracin obligatoria con la Seguridad Social, con el de las cuotas debidas que
correspondan al mismo perodo.
Los sujetos responsables del pago que tengan reconocidas bonificaciones, reducciones y otras
deducciones en las cuotas de Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta, y no
hubieran perdido el derecho a estos beneficios por cualquier causa, podrn deducir su importe en
los documentos de cotizacin correspondientes a los perodos a los que se refiere la liquidacin,
siempre que se efecte su ingreso dentro del plazo reglamentario.
En caso contrario, se perder automtica y definitivamente el derecho a aplicarlas en el perodo
no ingresado en plazo, salvo que la falta de ingreso de las cuotas en plazo reglamentario sea
debida a error en la Administracin.
4.3.3 Presentacin fuera de pIazo
La presentacin de los documentos de cotizacin transcurrido el plazo reglamentario impedir la
prctica de las compensaciones indicadas en el apartado anterior, sin perjuicio del derecho de los
sujetos responsables para solicitar el resarcimiento de sus crditos frente a la Entidad Gestora
correspondiente.

As mismo y en tanto no se ha producido el ingreso de las cuotas dentro del plazo reglamentario,
se perder el derecho a aplicar en ese perodo las deducciones por reducciones o bonificaciones
en las cuotas que correspondieran, con carcter definitivo, y sin que se pueda ejercitar
resarcimiento alguno sobre las referidas reducciones o bonificaciones con posterioridad.

Las cuotas, hayan sido o no reclamadas, se ingresarn con el recargo que proceda, en funcin del
momento del ingreso y el procedimiento recaudatorio existente, as como con el inters de
demora, en su caso.

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4.4 Ingreso separado de las cuotas empresariales y de los trabajadores
4.4.1 Ingreso dentro de pIazo regIamentario
El importe de las cantidades compensables por prestaciones satisfechas en rgimen de pago
delegado, se imputar en primer lugar a las aportaciones empresariales.
Por ello se actuar del modo siguiente:
Cuando el importe de las compensaciones que proceda practicar sea menor al de las cuotas
empresariales:
Se presentarn los siguientes documentos, o aquellos de las mismas series que
procedan, segn rgimen o colectivo de que se trate:
TC1/x. Por las aportaciones empresariales, de las que se descontarn las
compensaciones que procedan. De no ingresarse en plazo reglamentario, se
pierde el derecho a aplicar reducciones o bonificaciones sobre la aportacin
empresarial correspondiente al perodo.
TC1/-x. Por las aportaciones de los trabajadores, en el que no se practicar
deduccin alguna.
TC2/x. Comn a ambas liquidaciones, a presentar junto al TC1/x relativo a las
cuotas de los trabajadores (en modelo normalizado o a travs del sistema
RED).
El resto de las aportaciones empresariales que debern ser ingresadas con el
recargo de mora e intereses que correspondan.
Cuando el importe de las minoraciones que proceda practicar sea igual o superior a las cuotas
empresariales, se formalizar un solo TC1/x por las cuotas totales, de las que descontarn las
compensaciones y deducciones.
4.4.2 Ingreso fuera de pIazo regIamentario
Con presentacin de documentos de cotizacin en plazo reglamentario: en este caso podr
abonarse la aportacin del trabajador con el recargo que proceda aplicar, y el inters de
demora, en su caso. No podrn aplicarse reducciones ni bonificaciones en las cuotas.
Sin presentacin de documentos de cotizacin en plazo reglamentario:
No podrn practicarse compensaciones, adems de que tampoco puedan aplicarse
reducciones o bonificaciones en las cuotas por ingresar stas fuera de plazo reglamentario,
procedindose a su ingreso con el recargo que proceda, y el inters de demora, en su caso.
Por la deuda subsistente se practicar la correspondiente reclamacin de deuda o acta de
liquidacin.
4.5 Ingreso de aportaciones empresariales despus de ingresadas las
correspondientes a los trabajadores
Hay que tener en cuenta que el ingreso separado de las aportaciones de los trabajadores tiene el
carcter de pago parcial o de ingreso a cuenta sobre la totalidad de las cuotas debidas. Las
cuotas no se considerarn satisfechas hasta que se realice el ingreso de la correspondiente
aportacin del empresario.
Si el ingreso de las aportaciones de los trabajadores se efectu dentro del plazo reglamentario de
ingreso, o fuera del mismo, pero habiendo presentado en plazo los documentos de cotizacin:
Debe justificar el ingreso de las cuotas retenidas a los trabajadores.

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El ingreso se efectuar exclusivamente con el correspondiente modelo TC-XX,
Si el ingreso se efecta fuera del plazo reglamentario de ingreso, deber incrementarse
con el recargo que proceda en funcin del momento del ingreso y el inters de demora,
en su caso.
4.6 Recargos e intereses de demora por falta de ingreso en plazo reglamentario

La falta de presentacin de los documentos de cotizacin, as como del pago de la deuda dentro
del plazo reglamentario de ingreso, determinar la aplicacin del recargo y el devengo de los
intereses de demora, en los trminos fijados en la Ley General de la Seguridad Social. Dicho
recargo e intereses de demora cuando sean exigibles, se ingresarn conjuntamente con las
deudas sobre las que recaigan.
Cuando el ingreso fuera del plazo reglamentario sea imputable a error en la Administracin, sin
que la misma acte en calidad de empresario, no se aplicar recargo ni devengar intereses.
Segn lo establecido en los artculos 27 y 28 de la Ley General de Seguridad Social, y los
artculos 10 y 11 del Reglamento General de Recaudacin de la Seguridad Social, aprobado por
Real Decreto 1415/2004 de 11 de junio, los recargos e intereses de demora a aplicar por falta de
ingreso en plazo reglamentario de los distintos recursos, son los siguientes:
4.6.1 Recargos sobre cuotas
4.6.1.1 Cuando Ios sujetos responsabIes deI pago hubieran presentado Ios documentos
de cotizacin dentro deI pIazo regIamentario
Recargo del 3 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del primer
mes siguiente al vencimiento del plazo reglamentario.
Recargo del 5 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del segundo
Recargo del 10 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del tercer
Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir del tercer

4.6.1.2 Cuando Ios sujetos responsabIes deI pago no hubieran presentado Ios
documentos de cotizacin dentro deI pIazo regIamentario:
Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la
terminacin del plazo de ingreso establecido en la reclamacin de deuda o acta de liquidacin.
Recargo del 35 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la
terminacin de dicho plazo de ingreso.

4.6.2 Recargos sobre recursos distintos a cuotas
Las deudas que tengan carcter de ingresos de Derecho pblico y cuyo objeto est constituido por
recursos distintos a cuotas, cuando no se abonen dentro del plazo reglamentario que tengan
establecido, se incrementarn con el siguiente recargo:

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Recargo del 3 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del primer
Recargo del 5 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del segundo
Recargo del 10 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del tercer
Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir del tercer

4.6.3 Intereses de demora
Los intereses de demora sern exigibles, cuando no se haya abonado la deuda que los hubiese
generado, una vez transcurridos quince das naturales desde la notificacin de la providencia de
apremio o desde la comunicacin del inicio del procedimiento de deduccin, sin pago de la deuda.
Asimismo, sern exigibles dichos intereses cuando no se hubiese abonado el importe de la deuda
en el plazo fijado en las resoluciones desestimatorias de los recursos administrativos presentados
contra las reclamaciones de deuda o actas de liquidacin, si la ejecucin de dichas resoluciones
fuese suspendida en los trmites del recurso contencioso-administrativo que contra ellas se
hubiese interpuesto.
Los intereses de demora exigibles sern los que haya devengado el principal de la deuda desde el
da siguiente al del vencimiento del plazo reglamentario de ingreso y los del recargo aplicable a
dicho principal, slo desde el vencimiento del plazo de quince das naturales siguientes a la
notificacin de la providencia de apremio. El devengo de los mismos, no se interrumpir en los
supuestos de suspensin del procedimiento recaudatorio por interposicin de impugnacin
administrativa, por decisin judicial en el proceso contencioso-administrativo o por cualquier otra
circunstancia.
El tipo de inters de demora ser el inters legal del dinero vigente en cada momento del periodo
de devengo, incrementado en un 25 por ciento, salvo que la Ley de Presupuestos Generales del
Estado establezca uno diferente. Para el presente ao 2012, el inters de demora se ha fijado en
el 5 por 100.
4.7 Documentos de reclamacin administrativa de deudas. Plazos para su ingreso
y efectos del incumplimiento.
Proceder la emisin de reclamacin de deuda y actas de liquidacin de acuerdo con lo dispuesto
en los artculos 30 y 31 de la Ley General de la Seguridad Social, y en los artculos 62 a 65 del
Reglamento General de Recaudacin.
4.7.1 RecIamacin de deuda
Se emitir reclamacin de deuda en los siguientes supuestos:
4.7.1.1 Respecto de trabajadores dados de aIta
Por falta de cotizacin, respecto los trabajadores dados de alta, cuando no se hubiesen
presentado los documentos de cotizacin en plazo reglamentario, o cuando habindose
presentado, contengan errores aritmticos o de clculo que resulten directamente de tales
documentos.
Por falta de cotizacin de trabajadores dados de alta, que no consten en los documentos de
cotizacin presentados en plazo reglamentario, respecto de los que se considerar que no han
sido presentados dichos documentos.

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Por deudas por cuotas cuya liquidacin no corresponda a la nspeccin de Trabajo y
Seguridad Social.
En el caso que existan diferencias entre las cuotas ingresadas y las que realmente
corresponda liquidar, debidas a errores aritmticos o de clculo que resulten de los
documentos de cotizacin presentados, incluyndose las diferencias originadas por errores de
hecho o de derecho en la aplicacin de las compensaciones o deducciones en los documentos
de cotizacin, as como, las correspondientes a la omisin o incorrecta aplicacin de recargo.

4.7.1.2 Por derivacin de responsabiIidad, en apIicacin de norma con rango de Iey

A los responsables solidarios: la reclamacin comprender el principal de la deuda a que se
extienda dicha responsabilidad, los recargos, intereses y costas devengados hasta que se
emita dicha reclamacin.
Al responsable subsidiario, por no haberse ingresado ste el principal adeudado por el deudor
inicial en el plazo reglamentario sealado en la comunicacin que se realice a tal efecto.
A quien haya asumido la responsabilidad por la muerte del deudor originario: comprender el
principal de la deuda, los recargos, intereses y costas devengados hasta la emisin de la
reclamacin.
4.7.2 Actas de Iiquidacin
Conforme al artculo 65 del Reglamento General de Recaudacin se emitir acta de liquidacin en
los siguientes supuestos:
Por falta de afiliacin o de alta de los trabajadores en cualquiera de los Regmenes del
Sistema de la Seguridad Social.
Por diferencias de cotizacin por trabajadores dados de alta, cuando dichas diferencias no
resulten directamente de los documentos de cotizacin presentados dentro o fuera del plazo
reglamentario.
Por derivacin de la responsabilidad del sujeto obligado al pago, cualquiera que sea su causa
y Rgimen de la Seguridad Social aplicable, y con base en cualquier norma con rango de ley
que no excluya la responsabilidad por deudas de Seguridad Social. En los supuestos de
responsabilidad solidaria, la nspeccin podr extender acta a todos los sujetos responsables
o a algunos de ellos.
Aplicacin indebida de las bonificaciones en las cotizaciones de la Seguridad Social, previstas
reglamentariamente para la financiacin de las acciones formativas del subsistema de
formacin profesional contina.
La nspeccin de Trabajo y Seguridad Social podr formular requerimientos a los sujetos
responsables del pago de cuotas adeudadas por cualquier causa, previo reconocimiento por
aqullos de la deuda ante el funcionario actuante. En este caso, el ingreso de la deuda por
cuotas contenida en el requerimiento podr ser hecho efectivo hasta el ltimo da del mes
siguiente de su notificacin. De incumplir el requerimiento se proceder a extender acta de
liquidacin y de infraccin por impago de cuotas.

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4.8 Plazos de Ingreso de documentos de reclamacin administrativa de deuda
4.8.1 PIazos de ingreso de Ias recIamaciones de deuda

Los importes exigidos en las mismas reclamaciones de deuda por cuotas y conceptos de
recaudacin conjunta con stas, incluidos recargos sobre unas y otros, impugnadas o no, debern
hacerse efectivas dentro de los plazos siguientes:
Las notificadas entre los das 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de notificacin hasta el da 5 del
mes siguiente o el inmediato hbil posterior.
Las notificadas entre los das 16 y ltimo de cada mes, desde la fecha de la notificacin hasta el
da 20 del mes siguiente o el inmediato hbil posterior.

4.8.2 PIazos de Ingreso de Ias Actas de Liquidacin de Cuotas

Los importes de las deudas figurados en las actas de liquidacin sern hechos efectivos hasta
el ltimo da del mes siguiente al de su notificacin una vez dictado el correspondiente acto
administrativo definitivo de liquidacin, inicindose en otro caso el procedimiento de deduccin
o el procedimiento de apremio.
Las actas de liquidacin y las de infraccin que se refieran a los mismos hechos se practicarn
simultneamente por la nspeccin de Trabajo y Seguridad Social

4.8.3 Recursos distintos de cuotas

Se indicar en la reclamacin de deuda el importe de la misma y el plazo reglamentario de
ingreso, que se iniciar con la notificacin de la reclamacin y finalizar el ltimo da hbil del mes
siguiente al de dicha notificacin.

4.9 Impugnacin de los actos de gestin recaudatoria
Contra los actos de gestin recaudatoria de la Tesorera General de la Seguridad Social, dictados
tanto en perodo voluntario como en va de apremio, podrn interponerse los recursos
administrativos de alzada, reposicin y revisin, y el recurso contencioso-administrativo, en los
supuestos, forma, plazo y con los efectos previstos en la legislacin comn sobre procedimiento
administrativo y en la legislacin reguladora de la jurisdiccin contencioso-administrativa.
Sin perjuicio de lo especialmente establecido para el recurso de alzada contra la providencia de
apremio y para las terceras, el procedimiento recaudatorio slo se suspender por la interposicin
de recurso administrativo si el recurrente garantiza con aval o procede a la consignacin a
disposicin de la Tesorera General de la Seguridad Social del importe de la deuda exigible,
incluidos los recargos, intereses y las costas del procedimiento.
Desestimado el recurso, si el responsable de pago no realizase el ingreso de la deuda en el plazo
concedido en la reclamacin o, en su caso, dentro de los quince das siguientes a aquel en que se
notifique la resolucin del recurso o en que pueda entenderse desestimado por silencio
administrativo, la Tesorera General de la Seguridad Social aplicar lo consignado al pago de la

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deuda o ejecutar el aval. Desde la interposicin del recurso, con consignacin o aval, hasta el
vencimiento de dicho plazo de pago, se considerar que el responsable se halla al corriente de
pago respecto de la deuda a que se refiera el recurso, sin perjuicio de la obligacin de ingreso de
los intereses de demora que fueran exigibles.
Si dentro de dicho plazo de quince das el interesado acredita la interposicin de recurso
contencioso-administrativo y la solicitud, en sus trmites, de la suspensin del procedimiento, se
mantendr tal suspensin hasta que el rgano judicial resuelva sobre dicha solicitud. Durante este
perodo se seguir considerando al recurrente al corriente de pago respecto de la deuda objeto de
la impugnacin, as como en el caso de que la citada suspensin se confirme judicialmente,
siempre que el aval o consignacin incluya el importe de los recargos e intereses de demora que
procedan, una vez transcurrido el citado plazo de ingreso de 15 das.

4.10 Devolucin Ingresos Indebidos

Los obligados a cotizar o al pago de otros recursos del Sistema de Seguridad Social tienen
derecho a la devolucin total o parcial del importe de los ingresos realizados indebidamente.
Las devoluciones incluyen el inters de demora desde la fecha del ingreso en la Tesorera
General de la Seguridad Social hasta la fecha de la propuesta de pago.
No proceder la devolucin de cuotas u otros recursos ingresados maliciosamente, sin perjuicio
de la responsabilidad de todo orden a que hubiera lugar.
Si el sujeto de la devolucin fuera deudor de la Seguridad Social o tuviese concedido un
aplazamiento o moratoria, el importe de la devolucin se aplicar a la deuda pendiente de ingreso
o de amortizacin (salvo para el caso de la deuda garantizada mediante aval genrico).
Las solicitudes de devolucin de ingresos deben dirigirse a la Administracin de la Seguridad
Social correspondiente al domicilio del obligado al pago. En caso de que ste tenga centralizada
su gestin en una Administracin en concreto, ser sta la Administracin competente.
Los trabajadores de los Regmenes Especiales de cuota fija y Convenios Especiales, puede
solicitar la devolucin de las cuotas a travs de la Sede EIectrnica > Ciudadanos > Servicios
con certificado digital y/o Servicios con certificado SLCON > Devolucin de cuotas.
Mediante este servicio tambin pueden consultar el estado de tramitacin de su solicitud. Para
acceder al mismo es necesario disponer de D.N. electrnico o Certificado digital.
Los empresarios deben solicitar a la Tesorera General de la Seguridad Social la devolucin de su
aportacin as como la de sus trabajadores, debiendo reintegrrsela cuando se les haga efectiva
la devolucin. No obstante, el trabajador por cuenta ajena puede solicitar directamente a la
Tesorera General la devolucin de sus cuotas si la empresa hubiera desaparecido o sta se
negara a solicitar dicha devolucin.
El derecho a la devolucin de cuotas prescribe a los cuatro aos, a contar desde el da siguiente a
su ingreso.
La solicitud de devolucin de ingresos indebidos se realizar a travs del modelo TC 13-1

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5 Normativa
5.1 Normas Generales
Acceso a informacin de Normas Generales
5.2 Normas de cotizacin y liquidacin
Acceso a informacin de Normas de cotizacin y liquidacin
5.3 Normas de Gestin Recaudatoria
Acceso a informacin de Normas de Gestin Recaudatoria
5.4 Normas del Sistema RED
Acceso a informacin de Normas del Sistema RED

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6 Sede EIectrnica
6.1 Servicios para ciudadanos
Acceso a informacin de Servicios para los ciudadanos
6.1.1 Servicios sin certificado DigitaI
Informe de vida IaboraI (Los informes de vida laboral contienen informacin respecto de las
situaciones de alta o baja de una persona en el conjunto de los distintos regmenes del
sistema de la Seguridad Social.
Informe bases de cotizacin. Con este servicio podr consultar y/o obtener un informe sobre
las bases de cotizacin correspondientes a los periodos de liquidacin en los que ha figurado
en alta, en el Rgimen General, en el Rgimen Especial del Mar, en el Rgimen Especial de la
Minera del Carbn y en los Regmenes Especiales de cuota fija de la Seguridad Social.
Informe de bases y cuotas ingresadas en eI ejercicio seIeccionado. A travs de este
servicio podr consultar y obtener un informe en el que se le especifican las bases de
cotizacin y las cuotas de Seguridad Social ingresadas desde 1999 en los Regmenes
Especiales de cuota fija de la Seguridad Social.
Informe de Situacin de cotizacin/deuda de Trabajadores. (A travs de este servicio
podrn obtener un informe sobre la existencia o inexistencia de deudas con la Seguridad
Social.)
ConsuIta de estado de soIicitud de informes. (Con este servicio se podr consultar el
estado en el que se encuentran las peticiones de informe de vida laboral y el informe del
estado de bases de cotizacin.)
AutocIcuIo de convenios especiaIes. (Con este servicio, el usuario puede desde su
ordenador personal efectuar un clculo aproximado de la cuanta a que ascender el convenio
especial.)
6.1.2 Servicios con Certificado DigitaI
Comunicacin de teIfono mviI y correo eIectrnico. A travs de este servicio se podr
realizar la anotacin y /o modificacin del telfono mvil, telfono fijo y correo electrnico.
Informe de vida IaboraI (Los informes de vida laboral contienen informacin respecto de las
situaciones de alta o baja de una persona en el conjunto de los distintos regmenes del
sistema de la Seguridad Social.)
Informe de vida IaboraI acotado. (A travs de este servicio se proporcionar al ciudadano un
informe de vida laboral acotado o bien a un rango de fechas, o bien a un rgimen de
encuadramiento o bien por cdigo de cuenta de cotizacin.)
SoIicitud de rectificacin de Informe de Vida LaboraI. (Con este servicio se podr solicitar
la rectificacin de datos de las diferentes situaciones que constan en los informes de vida
laboral, as como la incorporacin de situaciones inexistentes en tales informes.)
Informe de AIta IaboraI a fecha concreta. (A travs de este servicio se podr consultar u
obtener un informe en el que nicamente se indicar S o NO respecto de si el usuario est de
alta laboral a una fecha concreta.)
Informe de Bases de Cotizacin. Con este servicio podr consultar y/o obtener un informe
sobre las bases de cotizacin correspondientes a los periodos de liquidacin en los que ha
figurado en alta, en el Rgimen General, en el Rgimen Especial del Mar, en el Rgimen

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Especial de la Minera del Carbn y en los Regmenes Especiales de cuota fija de la
Seguridad Social.
SoIicitud de Rectificacin Informe de Bases de Cotizacin. (Con este servicio se podr
solicitar la rectificacin de los datos que constan en los informes de las bases de cotizacin,
as como la incorporacin de informacin inexistente en tales informes.)
Informe de bases y cuotas ingresadas en eI ejercicio seIeccionado. A travs de este
servicio podr consultar y obtener un informe en el que se le especifican las bases de
cotizacin y las cuotas de Seguridad Social ingresadas desde 1999 en los Regmenes
Especiales de cuota fija de la Seguridad Social.
DupIicado de Documento de AfiIiacin. (A travs de este servicio podr obtener un
duplicado provisional del documento identificativo ante la Seguridad Social, o documento de
afiliacin.)
Informe de datos identificativos y de domiciIio. (Mediante este servicio se proporciona
informacin sobre los datos identificativos y de domicilio que constan en la base de datos de la
Tesorera General de la Seguridad Social.)
Informe de situacin actuaI deI trabajador. (A travs de este servicio se podr consultar y/o
obtener un informe sobre la situacin del solicitante en el Sistema de la Seguridad Social a la
fecha de la peticin.)
Situacin de cotizacin/deuda trabajadores. (A travs de este servicio podrn obtener un
informe sobre la existencia o inexistencia de deudas con la Seguridad Social.)
Acreditacin actividad agraria cuenta propia. (A travs de este servicio se podr consultar
y/o obtener un informe para acreditar la actividad agraria como trabajador por cuenta propia a
una fecha determinada o un perodo concreto.)
SoIicitud de domiciIiacin en cuenta. (A travs de este servicio podr solicitar la
domiciliacin del pago de las cuotas de Seguridad Social en la Entidad Financiera de su
eleccin (siempre que sea una entidad autorizada como colaboradora en esta modalidad de
pago)
SoIicitud cambio de base de cotizacin (Autnomos) (Con este servicio podr modificar la
base de cotizacin de trabajadores en situacin de alta en el Rgimen Especial de la
Seguridad Social de Trabajadores por Cuenta Propia o Autnomos.)
SoIicitud de cambio de base de cotizacin (Convenios especiaIes). Con este servicio
podr modificar la base de cotizacin, en los convenios especiales, para el ao natural en el
que se efecta la peticin de cambio.
DevoIucin de cuotas. (A travs de este servicio pueden solicitar la devolucin de ingresos
indebidos correspondientes al Rgimen al que se hallen adscritos.)
Seguimiento de impugnaciones ante Ia TGSS. (Con este servicio se podrn consultar los
trmites de un expediente de impugnacin, as como la documentacin relativa a ste, excepto
el documento de resolucin.)
6.1.3 Servicios con SILCON
El certificado SLCON es un certificado propio de la Tesorera General de la Seguridad Social. Los
servicios con Certificado SLCON son los mismos que los incluidos con Certificado Digital.
6.2 Servicios para empresas y profesionales
Acceso a informacin de Servicios para empresas y profesionales

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6.2.1 Con Certificado DigitaI o SILCON
Anotacin TeIfono y Correo EIectrnico deI Empresario. A travs de este servicio el
empresario podr comunicar los datos de contacto de su empresa, tales como telfono mvil,
telfono fijo y correo electrnico.
SoIicitud de Inscripcin y Asignacin de CCC para empresario individuaI (A travs de
este servicio el empresario individual puede solicitar la asignacin de cdigo de cuenta
principal y cdigo de cuenta secundario.)
Verificacin de Documentos e Informes mediante hueIIa. (Con este servicio las personas,
empresas o entidades pueden verificar la autenticidad de los informes emitidos por la
Tesorera General de la Seguridad Social.)
6.3 Tabln de edictos
Acceso a la informacin publicada en el Tabln de Edictos y Anuncios
La Secretara de Estado de la Seguridad Social, las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de
la Seguridad Social y las Direcciones Generales dependientes de aquella disponen en la Sede
Electrnica de la Seguridad Social de un nico tabln electrnico de edictos y anuncios como
medio oficial de publicacin de edictos, anuncios, acuerdos, resoluciones, comunicaciones y
cualquier otra informacin de inters general.

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7 Supuestos Prcticos
7.1 Supuesto 1. Trabajador contrato indefinido

Trabajador con contrato por tiempo indefinido, jefe administrativo (grupo de cotizacin 3), durante
el mes de enero 2012 percibe las remuneraciones siguientes:
Salario 841,42 euros
Antigedad 126,21 euros
Plus de convenio 174,29 euros
Plus de distancia 36,03 euros
Horas extraordinarias no estructurales 120,20 euros

Trabajador en tareas administrativas de oficina. CNAE 09. Clase de ocupacin a CNAE 09
Asimismo, percibe una gratificacin de 1.200 euros por el trabajo desarrollado durante el segundo
semestre del ao 2.011.
Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias por los conceptos de salario, antigedad
y plus de convenio, cada una de ellas.
Durante 8 das la empresa le desplaza a otro municipio, en el que pernocta, abonndole 59,35
euros diarios por gastos de manutencin.

A) CIcuIo de Ia base de cotizacin para Contingencias Comunes.
Son remuneraciones computables:
Por devengo del mes:
Salario 841,42
Antigedad 126,21
Plus de Convenio 174,29
Gastos de Manutencin (8 das X 6,01 euros/da) (1) 48,08
TOTAL 1.190,00

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Por Prorrata de pagas extraordinarias:
Salario 841,42
Antigedad 126,21
Plus de convenio 174,29
Clculo importe prorrata (1.141,92 x 2) : 12 = 190,32
BASE COTZACN CONTNGENCAS COMUNES
1.190,00 + 190,32 =
1.380,32

(1) Lmite exento de cotizacin: 53,34 euros/da.
(2) Plus distancia: Lmite exento de cotizacin 20 por 100 PREM (106,50 euros/mes) PREM
mensual = 532,51 C/mes).
Por lo que se refiere a la gratificacin por el trabajo desarrollado durante el segundo semestre de
2.011, dado que su devengo corresponde a dicho perodo proceder realizar una liquidacin
complementaria referida al perodo julio-diciembre/2011, incluyendo en la misma el importe
prorrateado mensual de 200 euros para cada uno de los meses de dicho semestre, por cuanto la
suma de stos con los importes de las bases ordinarias de los citados perodos de no se ve
afectada por la base mxima vigente durante el ao 2011.
Si por el contrario, s se viera afectada por la aplicacin de dicho lmite, no proceder realizar
cotizacin alguna por tal gratificacin, o realizarla por el importe suficiente hasta alcanzar dicho
lmite en cada mes objeto de la liquidacin.
Nota: En relacin con los conceptos retributivos excluidos de la base de cotizacin a la Seguridad
Social, total o nicamente en un lmite exento, y cuya percepcin se vincule a la prestacin
efectiva del trabajo, no cabr la aplicacin de la exclusin en aquellos perodos en los que dicha
prestacin no se produzca (vacaciones, incapacidad temporal, permisos,...), salvo en el supuesto
de que mediante Convenio Colectivo se prevea su abono con carcter anual.
La cantidad obtenida (1.380,32 euros) se encuentra comprendida entre las bases mxima
(3.262,50 euros) y mnima (754,20 euros) del grupo de cotizacin 3, dicho importe se constituye
como base de cotizacin para Contingencias Comunes

B) CIcuIo de Ia base de cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades
ProfesionaIes
La base de cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales se determina
igual que la correspondiente a Contingencias Comunes, con la salvedad de que tambin es
computable el importe que por las horas extraordinarias perciba el trabajador.
1.380,32 + 120,20 = 1.500,52 euros
Como la cantidad obtenida no es superior al tope mximo (3.262,50 euros) ni inferior al tope
mnimo (748,20 euros) establecidos para la cotizacin de AT y EP, dicho importe se constituye
como base de cotizacin para Contingencias Profesionales

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C) CIcuIo de Ia base de cotizacin para DesempIeo, Fondo de Garanta SaIariaI y
Formacin ProfesionaI
Se toma la misma base de cotizacin que para las contingencias de Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales (1.500,52 euros).

D) Cotizacin para Contingencias Comunes
Durante el ao 2.012, el tipo de cotizacin es el 28,30 %, del que el 23,60 % ser a cargo de la
empresa y el 4,70 % a cargo del trabajador
1.380,32 X 23,60% = 325,76 euros
1.380,32 X 4,70% = 64,88 euros
TOTAL ...... 390,64 euros

E) Cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades ProfesionaIes
Se aplica la tarifa de primas establecida en la disposicin adicional cuarta de la Ley 42/2.006, de
28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2007, segn redaccin dada
por la disposicin final octava de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales
del Estado para el ao 2010 y es a cargo exclusivo de la empresa. En el presente caso tomamos
la ocupacin "a (trabajos exclusivos en oficina):
T 0,65 %
MS 0,35 %
T 1.500,52 x 0,65% = 9,75
MS 1.500,52 X 0,35% = 5,25
TOTAL 15,00 euros

F) Cotizacin para DesempIeo, Fondo de Garanta SaIariaI y Formacin ProfesionaI
A partir del 1 de enero de 2012, los tipos de cotizacin por estos conceptos son los siguientes:
Desempleo:
General 7,05% (5,50% empresa y 1,55% trabajador)
C.T. duracin determinada
t. completo
8,30% (6,70% empresa y 1,60% trabajador)
C.T. duracin determinada
t. parcial
9,30% (7,70% empresa y 1,60% trabajador)

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En el presente supuesto el tipo aplicable ser el 7,05 % (5,50 % empresa y 1,55 % trabajador).
1.500,52 X 7,05% = 105,79 euros

Fondo de Garanta Salarial: El 0,20% a cargo de la empresa.
1.500,52 X 0,20% = 3,00 euros

Formacin Profesional: El 0,70 %, (0,60% ser a cargo de la empresa y 0,10 % a cargo del
trabajador).
1.500,52 x 0,70% = 10,50 euros

G) Cotizacin adicionaI por horas extraordinarias
La remuneracin de los trabajadores por el concepto de horas extraordinarias est sujeta a una
cotizacin adicional.
Cuando las horas extraordinarias son motivadas por causa de fuerza mayor, el tipo de cotizacin
es del 14 %, del que el 12 % es a cargo de la empresa y el 2 % a cargo del trabajador.
Para el resto de las horas extraordinarias, el tipo de cotizacin es del 28,30 %, del que el 23,60 %
es a cargo de la empresa y el 4,70 % a cargo del trabajador.
En este supuesto, por tratarse de horas extraordinarias no estructurales, la cotizacin adicional
ser la siguiente:
120,20 X 28,30 % = 34,02 euros
Resumen Liquidacin
CONCEPTOS BASE TPO CUOTA
i
1.380,32 28,30% 390,63
Horas Extraordinarias
ii
120,2 28,30% 34,02
Contingencias Profesionales
iii
1.500,52 1,00% 15,01
Desempleo 1.500,52 7,05% 105,79
Formacin Profesional 1.500,52 0,20% 3,00
FOGASA 1.500,52 0,70% 10,50

i
Contingencias de nvalidez, Muerte y Supervivencia derivadas de enfermedad comn o accidente no laboral
ii
Horas extraordinarias de carcter estructural
iii
Contingencias de nvalidez, Muerte y Supervivencia derivadas de accidentes de trabajo y enfermedad profesional

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7.2 Supuesto 2. Incapacidad temporal en contrato indefinido (jornada completa)

Oficial administrativo (grupo de cotizacin 5), con contrato indefinido y a jornada completa, que el
da 12 de enero inicia una ncapacidad Temporal derivada de Enfermedad Comn. Trabajador en
tareas de oficina.
Por los 11 das trabajados percibe:
Dedicacin exclusiva 19,81 euros

Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un importe de 600 euros cada una
de ellas. Durante el ao 2.012, se le abonar una cantidad de 1.000 euros en concepto de reparto
de beneficios.
La base de cotizacin para Contingencias Comunes de diciembre 2012 fue de 1.205,76 euros.
Durante la situacin de T, permanece la obligacin de cotizar an en situacin de
suspensin de la relacin laboral.

A) CIcuIo de Ia base de cotizacin para Contingencias Comunes
El trabajador permanece en activo del 1 al 11 de enero (11 das), y en situacin de T del 12 al 31
de enero (20 das).
Ser necesario determinar la base que corresponde a los 11 das trabajados y, la que
corresponde a los 19 das en que permanece en situacin de T.
Base de Cotizacin de Contingencias Comunes periodo en ACTVO (01-11 enero 2011)
Base de los 11 das trabajados (No se computa el da de la baja mdica):
Salario 210,35
Antigedad 21,04
Plus de Convenio 36,00
Dedicacin exclusiva 19,81
TOTAL 287,20
Por Prorrata de pagas extraordinarias y otros conceptos:
Pagas extraordinarias (600x2) / 12 = 100;
(100 / 30) x 11= 36,67

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Beneficios 1000 / 12 = 83,33;
(83,33 / 30) x 11 = 30,55
TOTAL 67,22
Base Cotizacin Contingencias Comunes
(287,20 + 67,22 =) 354,42

Base de Cotizacin de Contingencias Comunes periodo en Situacin de ncapacidad
Temporal. 19 diciembre (grupo de cotizacin 3 meses/indemnizacin)
30 das/mes- 11 das en activo = 19 das T

La base de cotizacin aplicable para las Contingencias Comunes se determinar en funcin de la
base de cotizacin del mes inmediatamente anterior al de la fecha de la incapacidad, en este
caso, diciembre de 2011
1.205,76 (BC mes anterior): 30 = 40,19
40,19 x 19 = 763,61

La base total de cotizacin para Contingencias Comunes de Enero 2012 ser:
En Activo 354,42
En ncapacidad Temporal 763,61
TOTAL 1.118,03

B) CIcuIo de Ia base de cotizacin para Contingencias ProfesionaIes
Como en el supuesto no hay remuneracin por horas extraordinarias, la base coincide con la
calculada para Contingencias Comunes. Para calcular la cotizacin para estas contingencias en
situacin de T, se aplicarn los tipos correspondientes a la actividad econmica que desarrolle el
trabajador.

C) CIcuIo deI subsidio de IT
Para tener derecho al subsidio de T, han de cumplirse determinados requisitos:
Estar en alta o en situacin asimilada al alta.
Como la causa de T es una Enfermedad Comn, tener cotizados 180 das en los 5 aos
anteriores a la fecha de la baja.
La cuanta del subsidio consistir en el 60% de la base reguladora diaria entre el cuarto y el
vigsimo da desde la fecha de la baja, y el 75 % a partir del vigsimo primer da.
A partir del 23 de julio de 1.992, como consecuencia de la nueva regulacin contenida en el RDL
5/1.992, de 21 de julio, de Medidas Presupuestarias Urgentes, el subsidio o prestacin econmica
por ncapacidad Temporal en los casos en que sta derive de Enfermedad Comn o Accidente no

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Laboral, entre los das 4 al 15 (ambos incluidos) de baja consecutiva en el trabajo, ser del
exclusivo cargo del empresario, no como pago delegado o por cuenta del Sistema de la Seguridad
Social, sino como responsabilidad directa legalmente establecida. Ello implica que las cantidades
satisfechas por este perodo no son compensables del pago de cuotas a satisfacer por la
empresa.
A partir del da 16, la empresa continuar abonando la prestacin, pero en rgimen de pago
delegado, y por tanto, pudiendo compensar su importe.
En el presente caso, la situacin de T deriva de una Enfermedad Comn y el clculo de la
prestacin sera el siguiente
40,19 x 60% = 24,11 euros/da
40,19 x 75% = 30,14 euros/da

* Del 15 de enero, el 4 da de la baja, hasta el 26 de enero, que corresponde al 15 da de baja,
ser el empresario el responsable del pago del subsidio por imperativo legal
24,11 x 12 das = 289,32 euros

* Del 27 al 31 de enero (vigsimo da de baja), el empresario seguir abonando la prestacin pero
en rgimen de pago delegado y, por tanto, pudiendo compensar su importe del pago de cuotas a
realizar, en la liquidacin de cuotas correspondientes al mes de enero, a prcticar en febrero.
24,11 x 5 das = 120,55 euros

RESUMEN DE LA LQUDACN
Contingencias Das trabajados Das en situacin de T
TotaI
Base Tipo Cuota Base Tipo Cuota
Contingencias
comunes
354,42 C 28,30% 100,30 C 763,61 C 28,30% 216,10 C 316,40 C
AT / EP 354,42 C 2,10% 7,44 C 7,44 C
354,42 C 1,50% 5,32 C 763,61 C 1,00% 7,64 C 12,95 C
Desempleo 354,42 C 7,05% 24,99 C 763,61 C 7,05% 53,83 C 78,82 C
Formacin
profesional
354,42 C 0,70% 2,48 C 763,61 C 0,70% 5,35 C 7,83 C
FOGASA 354,42 C 0,20% 0,71 C 763,61 C 0,20% 1,53 C 2,24 C

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7.3 Supuesto 3. C.T. fomento de empleo trabajador mayor de 62 aos.
Trabajador de 62 aos con categora de pen (limpieza edificios) (grupo de cotizacin 10),
contratado el 1 de enero de 2000 mediante un contrato por tiempo indefinido y a jornada completa
al amparo del programa de fomento del empleo, que durante el mes de enero percibe las
siguientes remuneraciones:
Salario 25,00 euros/diarios
Antigedad 2,05 euros/diarios
Plus de Convenio 9,02 euros/diarios
Plus de distancia 3,01euros/ da laboral
Horas extraordinarias 15,03 euros
Al ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 751,27 euros cada una.
Cdigo de CNAE 81.1 "Servicios integrales a edificios e instalaciones
Remuneraciones computables:
Salario 25,00 euros
Plus de Convenio 9,02 euros
TOTAL 36,07 euros
751,27 x 2 = 1.502,54
1.502,54: 365 = 4,12
36,07+ 4,12 = 40,19 euros

(1) Plus distancia: Lmite (40,19C) de cotizacin 20 por 100 PREM (3,55 euros/da).
La base diaria as obtenida est comprendida entre las bases mxima y mnima diarias para el
grupo de cotizacin 10 (mx. 108,75C y mn. 29,94C)
Base mensual:
40,19C x 31 das (enero) = 1.245,89 euros

B) CIcuIo de Ia base de cotizacin para Contingencias ProfesionaIes, DesempIeo, Fondo
de Garanta SaIariaI y Formacin ProfesionaI

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Salario 25,00 euros
Horas extraordinarias (15,03 : 31) 0,48 euros
TOTAL 36,55 euros
751,27 x 2 = 1.502,54
1.502,54 : 365 = 4,12
36,55+4,12 = 40,67 euros

Base mensual:
40,67 x 31 das (enero) = 1.260,77 euros
El importe as obtenido, se encuentra entre los topes mximo y mnimo, por lo que se constituye
en base de cotizacin para Contingencias Profesionales para el ao 2012 (mx. 3.262,50 y mn.
748,20)

C) Cotizacin adicionaI por horas extraordinarias
Dado que las horas extraordinarias realizadas no han sido debidas a fuerza mayor, ser de
aplicacin el tipo del 28,30 %
15,03 x 28,30% = 4,25 euros

D) Bonificacin Cuotas Seguridad SociaI
* En virtud del contrato de trabajo suscrito (clave 150), le corresponde una bonificacin del 40 por
100 de la cuota empresarial por Contingencias Comunes (Ley 50/1998).
1.245,89 x 23,60% = 294,03 euros
294,03 x 40% = 117,61 euros (importe de la bonificacin)

Por tener 62 aos y ms de 5 aos de antigedad en la empresa y un contrato por tiempo
indefinido, le corresponde una bonificacin del 70 por 100 (3 ejercicio) de la cuota empresarial
por Contingencias Comunes, excepto ncapacidad Temporal (para el ao 2.012, se aplicar el tipo
del 22,14 por 100).

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1.245,89 x 22,14% = 275,84 euros
276,34 x 70 % = 193,44 euros (importe de la bonificacin)

Contingencias Base Tipo Cuota
Contingencias
comunes
C. Patronal 1.245,89 C 23,60% 294,03 C
C. Obrera 1.245,89 C 4,70% 58,56 C
Horas extraordinarias 15,03 C 28,30% 4,25 C
AT / EP
1.260,77 C 1,85% 23,32 C
Desempleo 1.260,77 C 7,05% 88,88 C
Formacin profesional 1.260,77 C 0,70% 8,83 C
FOGASA 1.260,77 C 0,20% 2,52 C
TotaI 480,40 C

Resumen bonificaciones
Conforme a clave de contrato 150 Fomento Empleo (Ley 50/1998). A partir del 2 ao,
bonificacin del 40% de la cuota empresarial sobre Contingencias Comunes
294,03 x 20% = 117,61
Trabajador mayor de 60 aos con 5 aos de antigedad en la empresa
(3 ejercicio) 70% de cuota empresarial sobre Contingencias Comunes
1245,89 x 22,14% = 275,84C
275,34C x 70% = 193,09C
Total bonificaciones
117,61 + 193,09 = 310,70C

Dado que la compatibilidad de ambos beneficios en la cotizacin tiene como lmite el 100 por 100
de la totalidad de la cuota empresarial, el importe de esta ltima bonificacin ser de 110,59 euros

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7.4 Supuesto 4. Trabajador mayor de 65 aos y con ms de 35 cotizados ( C.T. a
tiempo parcial)

Pen (grupo de cotizacin 10), con 65 aos y 37 aos de cotizacin, con contrato indefinido a
tiempo parcial. Su jornada de trabajo es de todos los martes y jueves con la jornada habitual de la
empresa. La jornada laboral en la empresa es de 8 horas diarias de lunes a viernes. Clase de
ocupacin CNAE 09 "A
En el mes de enero de 2012 recibe las siguientes remuneraciones:
Salario 300 euros
Horas complementarias (6 horas) 50 euros
Plus de convenio 50 euros
Horas extraordinarias 7,21euros
Durante el ao tiene derecho, asimismo, a dos pagas extraordinarias de 300 euros cada una.

La cotizacin en los contratos de trabajo a tiempo parcial, se efectuar en razn de la
remuneracin percibida en funcin de las horas trabajadas en el mes.
Para determinar la base de cotizacin para Contingencias Comunes, se computar lo percibido
por las horas ordinarias y complementarias en el mes, independientemente de que se trate de
remuneracin diaria, semanal o mensual.
A dicho importe, se le sumar la parte proporcional de pagas extraordinarias y otros conceptos de
periodicidad de devengo superior a la mensual o que no tengan carcter peridico y se satisfagan
dentro del ao 2012, as como de sbados y domingos, cuando se abone una retribucin por
dicho concepto
Salario 300 euros
Horas complementarias (6 horas) 50 euros
Prorrata pagas extraordinarias (300 x 2)/12 = 50 euros
TOTAL 450 euros
El importe de la base de cotizacin no podr ser inferior a la base mnima mensual, resultado de
multiplicar el nmero de horas realmente trabajadas por la base mnima horaria que se establece
anualmente para cada grupo de cotizacin, ni superior a la base mxima establecida con carcter
general
En consecuencia, para el presente supuesto, la base mnima de cotizacin a considerar sera:

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72 horas ordinarias correspondientes a 9 das trabajados ms 6 horas complementarias suponen
un total de 78 horas trabajadas en enero/2012, que multiplicadas por 4,51 euros/hora, resulta una
base mnima de 351,78 euros.
Dado que el importe de 450,00 euros es superior a la base mnima a considerar (351,78 euros) e
inferior a la base mxima de cotizacin del grupo 10 (peones) (3.262,50 euros), dicho importe ser
la base de cotizacin para Contingencias Comunes.
Se tendr en cuenta, adems, el importe recibido por horas extraordinarias, que debern ser,
necesariamente, motivadas por fuerza mayor, de acuerdo con lo estipulado al respecto por el
artculo 12 de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, en la redaccin dada por el Real Decreto-
Ley 15/1.998, de 27 de noviembre.
Salario 300 euros
Horas complementarias 50 euros
Horas extraordinarias 7,21 euros
Prorrata pagas extraordinarias 50 euros
TOTAL 457,21 euros
Este importe por ser superior al tope mnimo mensual (279,62 euros) e inferior al tope mximo
(3.262,50), ser la base de cotizacin para Contingencias Profesionales.

C) Cotizacin adicionaI por horas extraordinarias
Dado que las horas extraordinarias necesariamente habrn de serlo por fuerza mayor, la
cotizacin adicional ser:
7,21 euros x 14% = 1,01 euros

D) Exoneracin cuotas artcuIo 112 bis de Ia Ley GeneraI de Ia Seguridad SociaI
La cotizacin por este trabajador se limitar a la cotizacin por ncapacidad Temporal por
Contingencias Comunes y a la cotizacin por Accidentes de Trabajo y Enfermedades
Profesionales (trabajador con 65 aos y 37 de cotizacin). Estar por tanto exento de cotizacin
por: contingencias comunes (excepto T), desempleo, FOGASA y Formacin Profesional
Por Contingencias Comunes:
450 euros x 1,75% = 7,65 euros
Conforme al artculo 30 de la Orden ESS/184/2012 de 2 de febrero, el tipo de cotizacin por
incapacidad temporal derivada de contingencias comunes a aplicar en estos supuestos ser del
1,75% del que el 1,46% ser a cargo de la empresa, y el 0,29% a cargo del trabajador.

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Resumen de la liquidacin a practicar

1.- Cotizacin de contingencias comunes
Contingencias comunes
450,00 C 28,30% 127,35 C
Horas extraordinarias
7,21 C 14,00% 1,01 C
Exoneracin - 450,00 C 26,60% - 119,70 C
TOTAL 8,66 C
2.- Cotizacin de contingencias profesionaIes
T
457,21 C 0,65% 2,97 C
MS 457,21 C 0,35% 1,60 C
TOTAL 4,57 C
3.- Resumen de Iiquidacin
Contingencias comunes 450,00 C 28,30% 127,35 C
Exoneracin - 450,00 C 26,60% - 119,70 C
Horas extraordinarias 7,21 C 14,00% 1,01 C
T 457,21 C 0,65% 2,97 C
MS 457,21 C 0,35% 1,60 C
TOTAL 13,23 C

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7.5 Supuesto 5. Trabajador concentrado
Trabajador con categora de oficial primera (limpieza de edificios) (grupo de cotizacin 8), con
contrato indefinido a tiempo parcial, suscrito el 1 de enero de 2005, con una jornada anual de 960
horas. Tras pacto empresa-trabajador (1 de enero de 2012) se acuerda concentrar su actividad en
la empresa en los meses de enero a abril y de octubre a diciembre. Cdigo CNAE de la empresa:
81, Servicios a edificios y actividades de jardinera
Mensualmente tiene la siguiente remuneracin:
Salarios 1.000 euros
Plus transporte 75 euros
Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del salario.
De acuerdo con la redaccin dada al artculo 65.3 del Reglamento General sobre Cotizacin y
Liquidacin de otros Recursos del Sistema de la Seguridad Social, por el Real Decreto
1131/2.002, de 31 de octubre, en los contratos de trabajo a tiempo parcial con jornada
concentrada permanece la obligacin de mantener el alta y la cotizacin durante toda la vigencia
del contrato.
A tal efecto, la base de cotizacin anual (o del perodo de que se trate) se determinar al inicio
de la vigencia del acuerdo de la concentracin de la jornada (o del ejercicio, en su caso),
computando el total de las remuneraciones que se prev abonarle al trabajador en el ejercicio tras
el acuerdo (o en la totalidad del ejercicio, en su caso), con exclusin de aquellos conceptos no
computables para la determinacin de la base.
Esta base se prorratear a lo largo de los meses que restaran en el ao tras el acuerdo (o del
ejercicio, en su caso), constituyendo el importe resultante la base de cotizacin mensual, que no
podr ser inferior a la base mnima correspondiente al contrato a tiempo parcial, y que ser de
aplicacin en todos los meses con independencia de que se realice o no actividad laboral.
Retribuciones computables ejercicio 2012:
Salarios 1.000 x 12 = 12.000 euros
Plus de convenio 200 x 12 = 2.400 euros
Pagas extras (1000 x 2) = 2.000 euros
TOTAL 16.400 euros
Prorrateo mensual:
16.400 / 12 = 1.366,67 euros
Este importe se encuentra entre la base mnima de cotizacin y la base mxima establecida por lo
que ser la base mensual de cotizacin para Contingencias Comunes.

Base mnima 960 horas/ao X 4,51 min./hora = 360,80 C/mes
2012 12

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Base mxima = 3262,50
2012

Dado que el trabajador no percibe remuneracin alguna por horas extraordinarias, esta base
coincide con la de Contingencias Comunes.
1.366,67 euros

C) ReguIarizacin
En el supuesto de que las retribuciones anuales computables en la base de cotizacin a la
Seguridad Social que perciba el trabajador durante el ejercicio no coincidan con el importe
previsto, deber realizarse una regularizacin de la cotizacin efectuada durante el mismo.
As, si el importe a computar fuese superior, deber producirse una liquidacin complementaria
por tales diferencias, liquidacin que deber abonarse en este supuesto durante el mes de enero
de 2013.
Si por el contrario, las remuneraciones anuales computables fuesen inferiores al importe previsto,
el empresario podr solicitar la correspondiente devolucin de ingresos indebidos.

Resumen de la liquidacin:
Con independencia de la regularizacin anual, en el caso de que las rectificaciones obtenidas
hubieran sido superiores a las pagadas, a realizar en el mes de diciembre de 2012, de enero a
diciembre la cotizacin a practicar ser idntica para cada uno de los meses. De tal manera:

Base Tipo Cuota
Contingencias
comunes 1.366,67 C 28,30% 386,77 C
AT / EP
T 1.366,67 C 2,10% 28,70 C
MS 1.366,67 C 1,50% 20,50 C
Desempleo 1.366,67 C 7,05% 96,35 C
Formacin profesional 1.366,67 C 0,70% 9,57 C
FOGASA 1.366,67 C 0,20% 2,73 C
TOTAL 544,64 C

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7.6 Supuesto 6. Situacin de riesgo durante el embarazo (C.T. a tiempo parcial)
Trabajadora con categora de oficial primera (grupo de cotizacin 8) y con contrato de trabajo
indefinido a tiempo parcial, suscrito en enero de 2000, cuya jornada laboral es de 5 horas diarias
todos los das laborales, que el da 1 de enero inicia la situacin de riesgo durante el embarazo,
permaneciendo en dicha situacin durante todo el mes de enero.
Quebranto de moneda 167,26 euros

Conforme con lo estipulado en el contrato de trabajo, para su uso, se le proporciona un vehculo
propiedad de la empresa (coste adquisicin: 24.000 euros).
Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del sueldo ms antigedad.

La base de cotizacin mensual ser:
Quebranto de moneda (1) 60,76 euros
Vehculo (2) 400,00 euros
Prorrata pagas extras (901,52 x 2)/12 150,25 euros
TOTAL 1.722,88 euros

Retribuciones computables:
(1) Lmite exento de cotizacin: 20 por 100 del PREM (106,50 euros).
(2) Retribucin en especie incluida en la base de cotizacin (entrega en virtud del contrato de
trabajo): 20 por 100 anual del coste adquisicin (4.800 euros/ao; 400 euros/mes).
Este importe se encuentra entre la base mnima de cotizacin y la base mxima de su grupo, por
lo que es la base de cotizacin para Contingencias Comunes.
En los contratos a tiempo parcial, la base diaria de cotizacin durante la situacin de Riesgo
durante el embarazo, ser el resultado de dividir la suma de las bases de cotizacin acreditadas
en la empresa durante los tres meses anteriores a la fecha del hecho causante entre el nmero de
das efectivamente trabajados, y por tanto cotizados, en dicho periodo

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1.722,88 euros x 3 = 5.168,64
5168,64 : 61 das trabajados = 84,73 euros/da
Dicha base se aplica exclusivamente a los das en que el trabajador hubiera estado obligado a
prestar servicios efectivos, de no hallarse en dicha situacin:
84,73 euros/da x 21 das laborables enero 2012 = 1.779,33 euros

Dado que no se percibe remuneracin alguna por horas extraordinarias, esta base de cotizacin
coincide con la de Contingencias Comunes.
1779,33 euros
Nota: Por tratarse de una prestacin econmica abonada en rgimen de pago directo por el NSS,
no proceder aplicarse compensacin alguna en los documentos de cotizacin.

Contingencia Base Tipo Cuota
Comunes 1779,33 23,60 % 419,92 C
ProfesionaIes
AT/EP 1779,33 1,85 % 32,91 C
Desempleo 1779,33 5,50 % 97,86 C
FOGASA 1779,33 0,20 % 3,55 C
F.P. 1779,33 0,60 % 10,67 C

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7.7 Supuesto 7. Situacin de pluriempleo
Trabajador en situacin de pluriempleo:
- En la empresa A trabaja con la categora profesional de ingeniero tcnico (grupo de cotizacin
2) y con salario mensual (contrato de duracin determinada a jornada completa).
- En la empresa B trabaja 3 horas al da con la categora profesional de oficial administrativo
(grupo de cotizacin 5) y con salario mensual
Remuneraciones que percibe en Ia empresa "A"
Salario 2.263,04 euros
Horas extraordinarias (enero/2010) 90,15 euros (*)
Durante el ao tiene derecho a 3 pagas extraordinarias del
salario cada una

Promedio mensual
2263,04 x3 /12
meses = 2912,94

565,76
Remuneraciones que percibe en Ia empresa "B
Durante el ao tiene derecho a 3 pagas extraordinarias del salario cada una
650,00 x3/12 837,14

Un trabajador se encuentra en pluriempleo cuando realiza dos o ms actividades, y por cada una
de ellas es obligatoria su inclusin en el mismo Rgimen de la Seguridad Social.
Antes de calcular las bases de cotizacin para Contingencias Comunes y para Contingencias
Profesionales, habr que determinar la fraccin de los topes mximo y mnimo que le
corresponden a cada empresa. Estos lmites se determinan en funcin de las remuneraciones
abonadas al trabajador en cada una de las empresas. A tal efecto, se considerarn las
remuneraciones computables para el clculo de la base de cotizacin por el importe tenido en
cuenta en su determinacin.
Si al trabajador le correspondieran diferentes bases mnimas por realizar trabajos en distintos
grupos de cotizacin, para la distribucin se tomar en cuenta la base mnima de mayor cuanta.
Esta distribucin se realizar previa solicitud ante la Administracin o Direccin Provincial de la
Tesorera General de la Seguridad Social.
En este supuesto, la distribucin de bases mxima y mnima de cotizacin para Contingencias
Comunes, teniendo en cuenta los valores de referencia (3.262,50 euros -tope mximo- y 867,00
euros -base mnima grupo 2, el de mayor cuanta-), siendo las retribuciones mensuales a
considerar a estos efectos de:

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1. Salario:
Empresa A: 2.912,94 euros
Empresa B: 837,14 euros
Total mensual: 3.750,08 euros

(*) Para el clculo de la base de cotizacin por contingencias comunes no se computan horas
extraordinarias.

2. Distribucin base mxima y mnima (Contingencias comunes)
Empresa A
Base mxima: 2.534,20 euros
Base mnima: 673,46 euros

Empresa B
Base mxima: 728,30 euros
3. En cuanto a la distribucin de los topes mximo y mnimo para Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales (3.230,10 euros y 748,20 euros, respectivamente), sera la
siguiente:
Empresa A
Tope mximo: 2.534,20 euros
Tope mnimo: 581,18 euros

Empresa B
Base mxima: 728,50 euros
(No se computan las horas extras en el clculo de la distribucin, ante el carcter ocasional de las
mismas).

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Empresa "A:
Salario 2.263,04 euros
Prorrateo de pagas extraordinarias
(2.263,04 x 3)/12=
565,76 euros

Como la base supera la fraccin de la base mxima asignada (2.534,20 euros), sta ltima ser la
base de cotizacin para Contingencias Comunes:
2.534,20 euros.

Empresa "B:
Prorrateo de pagas extraordinarias (450,00 x 3) / 12 162,50 euros
TOTAL 837,14 euros
Como la base de cotizacin calculada supera, asimismo, la fraccin de la base mxima asignada
(728,30 euros), sta ser la base de cotizacin para contingencias comunes:
728,30 euros.

Empresa "A:
2.912,94 + 90,15 = 3.003,09 euros
Como la base de cotizacin supera la fraccin del tope mximo asignado (2.534,20 euros), sta
constituir la base de cotizacin para AT y EP:
2.534,20 euros
Empresa "B:
Retribucin obetnida 837,14C
Fraccin de base de contingencias AT/EP obtenida : 728,30
Base de cotizacin a practicar por las contingencias de AT/EP, desempleo, FOGASA, Formacin
Profesional = 728,30

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7.8 Supuesto 8. Vacaciones no disfrutadas a la finalizacin de la relacin laboral

Trabajador con categora de auxiliar administrativo (grupo de cotizacin 7) y con contrato de
trabajo suscrito el 25 de julio de 2011 cuya vigencia se extiende hasta el 24 de enero de 2012.
CNAE 09.
Salario 1.000 euros
Plus de Convenio 175 euros
Plus de transporte 50 euros
Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del salario.
El trabajador percibe a la extincin del contrato de trabajo el importe correspondiente a las
vacaciones no disfrutadas durante la vigencia del mismo.

Retribuciones computables:
Salario (1000 : 30) x 24 799,92 euros
Plus de Convenio (175:30) x 24 139,92 euros
Prorrateo de pagas extraordinarias (1000x2) / 360 x 24 133,44 euros
Plus de transporte 0 euros

(1) Plus transporte: Lmite exento de cotizacin 20 por 100 PREM (106,50 euros/mes;
106,50:30x24= 85,20 euros).
El importe se encuentra comprendido entre la base mxima (2.610,00 euros) y la base mnima
correspondiente a su grupo de cotizacin (598,56 euros), que le corresponde en funcin de los
das en alta en el perodo (24).
Base mxima: 3.262,50 : 30 x 24 = 2.610,00 euros
Base mnima: 748,20 : 30 x 24 = 598,56 euros
Como en el supuesto no hay remuneracin por horas extraordinarias, la base coincide con la
calculada para Contingencias Comunes. Su importe ser, por tanto, de 1.073,28 euros.

C) Vacaciones anuaIes devengadas y no disfrutadas y retribuidas a Ia finaIizacin de Ia
reIacin IaboraI

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De acuerdo con lo establecido en el artculo 109.1 de la Ley General de la Seguridad Social,
segn redaccin dada por el artculo 40 de la Ley 53/2.002, de 30 de diciembre, de Medidas
Fiscales, Administrativas y del Orden Social para el ao 2.003, y en el artculo 28 de la Orden
ESS/184/2012, de 2 de febrero, de 18 de enero, de desarrollo de las normas de cotizacin a la
Seguridad Social para el ao 2012, las percepciones correspondientes a las vacaciones
devengadas y no disfrutadas y que se retribuyen a la finalizacin del contrato de trabajo, sern
objeto de liquidacin complementaria a la del mes de extincin del contrato.
Esta liquidacin complementaria comprender los das de duracin de las vacaciones, sin
prorrateo alguno y con aplicacin, en su caso, del tope mximo de cotizacin correspondiente al
mes o meses que resulten afectados.
En el presente supuesto, con un contrato de trabajo de 6 meses de duracin, le corresponde al
trabajador unas vacaciones de 15 das.
El importe de la base de cotizacin que corresponde por tal concepto ser:
Salario 500 euros
Prorrateo de pagas extraordinarias (1000x2) / 360 x15 83,40 euros
TOTAL 670,90 euros
Este importe ser el que habr de consignarse en una liquidacin complementaria
correspondiente a los meses de enero-febrero de 2012.
Enero 2012: 7 das. Fraccin de la base 670,90 : 15X7 = 313,09 (25 a 31 de enero)
Febrero 2012: 8 das. Fraccin de la base 670,90 : 15x8 = 357,81 (1 a 8 de febrero)

Resumen Liquidaciones
Liquidaciones ordinarias (1 a 24 de enero 2012)
Comunes 1.073,28 28,30% 303,74
Profesionales (AT/EP) 1.073,28 1,00% 10,73
Desempleo 1.073,28 8,30% 89,08
FOGASA 1.073,28 0,20% 2,15
Formacin profesional 1.073,28 0,70% 7,51
Total 413,21

Liquidaciones complementarias (vacaciones retribuidas y no disfrutadas "2 semanas)
Enero (25 al 31 de enero) 7 das.
Comunes 313,09 28,30% 88,60
Profesionales (AT/EP) 313,09 1,00% 3,13
Desempleo 313,09 8,30% 25,99
FOGASA 313,09 0,20% 0,63
Formacin profesional 313,09 0,70% 2,19
Total 120,54

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Febrero ( 01 a 08 de febrero) 7 das
Comunes 357,81 28,30% 101,26
Profesionales (AT/EP) 357,81 1,00% 3,58
Desempleo 357,81 8,30% 29,70
FOGASA 357,81 0,20% 0,72
Formacin profesional 357,81 0,70% 2,50
Total 137,76

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7.9 Supuesto 9. Contrato para la formacin
Trabajador de 20 aos contratado para la formacin el da 13 de enero, para labores
administrativas, que percibe las siguientes remuneraciones:
Horas extras fuerza mayor 45,08 euros
Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias de salario ms plus convenio cada una
de ellas.

A) Cotizacin para Contingencias Comunes
De la cuota nica mensual (independientemente del nmero de das en alta en el periodo), para
Contingencias Comunes corresponden 36,39 euros, de los que 30,34 euros son a cargo de la
empresa y 6,05 euros son a cargo del trabajador.

B) Cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades ProfesionaIes
De la cuota nica mensual, corresponden 4,17 euros para Accidentes de Trabajo y Enfermedades
Profesionales, a cargo exclusivo de la empresa (2,33 euros por T y 1,84 euros por MS).

C) Cotizacin para eI Fondo de Garanta SaIariaI
De la cuota nica mensual, corresponden 2,31 euros para el Fondo de Garanta Salarial, a cargo
exclusivo de la empresa.

D) Cotizacin por desempIeo
Corresponden 52,75 euros (41,15 a cargo del trabajador y 11,60 del empresario)

E) Cotizacin para Formacin ProfesionaI
De la cuota nica mensual, corresponden 1,26 euros para Formacin Profesional, de los que 1,11
son a cargo de la empresa y 0,15 a cargo del trabajador.
En el TC-2, y nicamente a efectos de prestaciones, se consignarn como bases de cotizacin, el
75% del tope mnimo de cotizacin. En el presente supuesto, se consignarn 355,40 euros
(importe correspondiente a la parte proporcional, segn los das en alta en el perodo - 19 das -
del 75% de la base mnima de cotizacin que corresponde 561,15 euros-).
75% de 748,20 = 561,15
561,15/30x19=355,40

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Resumen de liquidacin (Tipos de liquidacin)
Contingencias Empresa Trabajadores Total
Comunes 30,34% 6,05% 36,39%
AT/EP 4,17% -- 4,17%
FOGASA 2,31% -- 2,31%
Desempleo 41,15% 11,60% 52,75%
Formacin Profesional 1,11% 0,15% 1,26%

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7.10 Supuesto 10. Sistema Especial Agrario
Trabajador en alta durante todo el mes de enero de 2010 incluido en el Grupo de Cotizacin 2
modalidad mensual, con contrato indefinido, mayor de 63 aos y 5 o ms aos de antigedad en
la empresa (bonificacin 80% de las cuotas de contingencias comunes excepto T). Su retribucin
mensual es de 1.600C.
Cuota contingencias comunes: 1.600 euros x tipo 20,65% = 330,40

-

- Reducciones contingencias comunes SEA: 1.600 x 12,09% = 193,44

Cuota AT y EP (ejemplo CNAE 0113: 2,25%): T: 18,40 MS: 17,60 = 36,00
- Total lquido AT y EP: 36,00
Cuota desempleo (ej. contrato indefinido) 1.600 x 7,05% = 112,80
Cuota FOGASA: 1.600 X 0,10 = 1,6
Cuota Formacin Profesional: 1.600 x 0,18% = 2,88
Clculo de la bonificacin:
- Tipo de cotizacin efectivo = 15,95 12,09 = 3,86
- Disminucin del 6,20 % sobre tipo efectivo = 3,62
- Cuota contingencias comunes excepto T: 1600 x 3,62 = 57,92
- Clculo de la bonificacin: 57,92 x 80% = 46,34
- Total lquido Otras Cotizaciones: 70,94

TotaI cuotas: 243,90

Total lquido contingencias comunes: 136,96

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7.11 Supuesto 11. Sistema Especial Agrario
Trabajador grupo de cotizacin 1, modalidad de jornadas reales con situacin de .T. en el mes de
enero (en el mes anterior tena como base de cotizacin por jornada la mnima de su grupo).
- Activo
- nicio situacin T= 20 de enero
- N de jornadas reales previstas= 8
- N de jornadas realizadas= 8
- Retribucin por jornada realizada= 50C
a) Situacin prestacin de servicios
N jornadas realizadas =8 x 50C + jornada real = 400C
o Cuota contingencias comunes: 400 euros x 28,30% = 113,20
o Reducciones contingencias comunes SEA:
o Tipo reduccin SEA: 8,10
o Clculo reducciones SEA: 400 x 8,10% = 32,4
Total Lquido Contingencias comunes: 80,80

o Cuota AT y EP (ejemplo CNAE 0113: 2,25%): T: 4,60 MS: 4,4 = 9
Total lquido AT y EP: 9

o Cuota desempleo 400 x 8,30% = 33,2
o Cuota FOGASA: 400 X 0,10 = 0,4
o Cuota Formacin Profesional: 400 x 0,18% = 0,72

b) Durante el periodo en situacin T

La base de cotizacin durante la situacin de T corresponder a la del mes anterior a la
baja, es decir base por jornada del ao 2011 por nmero de jornadas previstas = (45,44 x
8= 363,52)
Cuota contingencias comunes: 363,52 euros x 28,30% = 102,88
Reducciones contingencias comunes SEA:
Clculo reducciones contingencias comunes SEA: 363,52 x 8,10% = 29,45
Total Lquido Contingencias comunes: 73,43
Cuota AT y EP (ejemplo CNAE 0113: 2,25%): T: 4,18 MS: 4 = 8,18
- Total lquido AT y EP: 8,18
Cuota desempleo 363,52 x 8,30% = 30,17
- Clculo reducciones desempleo SEA: 363,52 x 2,75%=10
Cuota FOGASA: 363,52 X 0,10 = 0,36
Cuota Formacin Profesional: 363,52 x 0,18% = 0,65

Total lquido Otras Cotizaciones: 34,32
Total lquido Otras Cotizaciones: 21,18

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