Vinculacin ejercicio de facultades de comprobacin y domicilio fiscal

Modalidad ( 42 CFF) Visita domiciliaria (II) Tipo de notificacin Entrega de la orden siguiendo formalidades del artculo 44, en forma personal previo citatorio. Dnde se lleva a cabo.

Domicilio fiscal. Son los artculos 44, 45, 46, 46-A CFF los que aluden a domicilio fiscal
Artculo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades .. visitados responsables solidarios terceros estarn a lo siguiente: I. La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita. Artculo 45.- Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal, estn obligados a permitir .. el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, .. mantener a su disposicin la contabilidad Artculo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollar conforme a las siguientes reglas: I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta Artculo 46-A. Las autoridades fiscales debern concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal

La comprobacin del acatamiento a las disposiciones fiscales a travs la visita domiciliaria constituye uno de los supuestos de excepcin a la garanta de inviolabilidad del domicilio y como caracterstica esencial, la ejecucin de diversos actos de molestia, como la intromisin al domicilio del contribuyente. Luego, de acuerdo con los numerales 16 C. y 43 CFF se debe sealar en la orden el lugar donde debe efectuarse la visita

Revisin de gabinete (III)

Personalmente por correo certificado mensaje de datos con acuse de recibo (134)

Revisin de dictmenes (IV) Comprobantes (V)

De acuerdo con el artculo 136 en relacin con 48, I CFF en: Ultimo domicilio sealado para efectos del RFC Domicilio fiscal que corresponda de acuerdo con el 10 Domicilio sealado para or notificaciones En las oficinas de la autoridad Lugar donde se encuentren (48) Domicilio fiscal CPR domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos en la va pblica, que se encuentren abiertos al pblico en general

Visita de inspeccin. Entrega de la orden a quien se encuentre en el lugar

El domicilio fiscal es el que la hacienda pblica utiliza para establecer sus relaciones con el contribuyente, por lo que determina el lugar del cumplimiento de obligaciones tributarias y fija la competencia territorial de la autoridad fiscal.

Es aquel que en trminos de lo previsto en el artculo 27 del CFF, tienen obligacin de manifestar las personas fsicas y morales al inscribirse en el RFC, cuyas caractersticas se desprenden del contenido del artculo 10 del CFF.
El artculo 10 del CFF tiene como criterio prevaleciente de asignacin del domicilio fiscal, el lugar donde se encuentre el principal asiento de los negocios o el local que se utilice para el desarrollo de actividades, en tratndose de personas fsicas, y, el lugar en que se encuentre la administracin principal del negocio en el caso de personas morales. De manera que para la prctica de las diligencias la autoridad est facultada para realizarlas, en principio, en el domicilio fiscal en que se encuentre real y materialmente la administracin principal y no en cualquier otro domicilio convencional. Como segundo criterio de asignacin del domicilio fiscal para personas fsicas, nicamente que no cuenten con un local, su casa habitacin.
Y slo que tanto personas fsicas como morales no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a hacerlo, hubieren designado uno distinto al que les

corresponda o manifestado uno ficticio cualquier lugar en el que realicen sus actividades o el que se considere su domicilio conforme al artculo 10.

para determinar la competencia territorial de las Salas Regionales tratndose de residentes en el territorio nacional que no cuenten con un domicilio fiscal se deber de atender a su domicilio particular, realice las actividades por las que deba pagar contribuciones

visita domiciliaria y la revisin de la contabilidad que se lleva a cabo en el domicilio de la autoridad, la primera de ellas, es una verificacin que por su naturaleza, conlleva mayor exigencia para la actuacin de la autoridad, por tratarse de una revisin donde se lleva a cabo la intromisin en el domicilio de la contribuyente revisada.

El domicilio Fiscal Electrnico es el sitio informtico seguro, personalizado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de comunicaciones de cualquier naturaleza.

Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio informtico seguro, personalizado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de comunicaciones de cualquier naturaleza. Su constitucin, implementacin y cambio se efectuar conforme a las formas, requisitos y condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quien deber evaluar que se cumplan las condiciones antes expuestas y la viabilidad de su implementacin tecnolgica con relacin a los contribuyentes y responsables. Dicho domicilio producir en el mbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen por esta va

, de la siguiente manera.

Artculo 10 CFF Personas fsicas Personas morales

Actividad Empresarial Servicios profesionales Residente en Mxico Residente en el extranjero

Local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios Local que utilicen para el desempeo de sus actividades Local en que se encuentre la administracin principal del negocio. Establecimiento en el pas. De ser varios donde tenga su administracin principal

Fr. I, a) Fr. I b) Fr II. a) Fr II. b)

Sin embargo, como segundo criterio de asignacin del domicilio fiscal tenemos
Artculo 10 CFF Personas fsicas

Actividad Empresarial Servicios profesionales

NICAMENTE que no cuente con un local, su casa habitacin

Fr. I, c)

Artculo 10 ltimo prrafo CFF Indistintamente en: Personas fsicas Cualquier lugar en el que realicen sus actividades Personas morales El lugar que se considere su domicilio conforme a este artculo

Cuando no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a hacerlo, hubieren designado un lugar distinto al que les corresponda o manifestado uno ficticio

Propuesta
Artculo 10 ltimo prrafo CFF Cuando los contribuyentes no hayan designado un Personas fsicas

Modificar el ltimo prrafo del artculo 10 del CFF

Personas morales

domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, l Las autoridades fiscales podrn practicar diligencias indistintamente en cualquier lugar en el que los contribuyentes realicen sus actividades o, en el lugar que conforme a este artculo se considere su domicilio, o en el lugar en donde se encontraren.

eliminando la limitante para que la autoridad pueda practicar actos de fiscalizacin tanto en el domicilio fiscal del contribuyente como en cualquier lugar en que realice actividades

Artculo 10 ltimo prrafo CFF Cuando los contribuyentes no hayan designado un Personas fsicas domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran Personas morales designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, l Las autoridades fiscales podrn practicar diligencias en cualquier lugar en el que los contribuyentes realicen sus actividades o en el lugar que conforme a este artculo se considere su domicilio, indistintamente. Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio,

Modificar el ltimo prrafo del artculo 10 del CFF eliminando la limitante para que la autoridad pueda practicar actos de fiscalizacin tanto en el domicilio fiscal del contribuyente como en cualquier lugar en que realice actividades

l Las autoridades fiscales podrn practicar diligencias indistintamente en cualquier lugar en el que los contribuyentes realicen sus actividades o, en el lugar que conforme a este artculo se considere su domicilio, o en el lugar en donde se encontraren.

Artculo 10 CFF Personas fsicas

c) Cuando sean usuarios de los servicios que presten las entidades financieras y no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos anteriores o no se encuentren localizados en los mismos, la autoridad fiscal podr considerar como domicilio cualquiera que se encuentre plasmado en los estados de cuenta emitidos por dichas entidades.

Este sera el inciso c) de la la Fr. I y el actual c) pasara al d)

Domicilio en general civil Qu es? Atributo? Fija competencia

Cdigo Civil Federal

Domicilio

Domicilio legal)

Domicilio convencional

Personas fsicas

Lugar donde residen habitualmente Lugar del centro principal de sus negocios Lugar donde simplemente residan Lugar donde se encontraren. (artculo 29)

lugar donde la ley le fija su residencia para el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones, aunque de hecho no est all presente (artculo 30
su

Se tiene derecho de designar un domicilio convencional para el cumplimiento de determinadas obligaciones (artculo 34)

Personas morales

Lugar donde se halle administracin. ( artculo 33)

establecida

En ese tenor, el domicilio fiscal manifestado, una vez que es verificado por la autoridad, se presume cierto, salvo: 1. Que la autoridad, al verificar la localizacin que le compete, advierta que otro domicilio diverso al declarado por el contribuyente es el que se ubica en los supuestos del artculo 10 del Cdigo Fiscal de la Federacin, 2. Que previa verificacin, la autoridad advierta que el domicilio declarado no existe y 3. Que durante la verificacin realizada por la autoridad se certifique que el contribuyente no se localiza en el domicilio indicado en el aviso correspondiente.

Artculo 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas: III. Llevarn la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrn procesar a travs de medios electrnicos, datos e informacin de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado.

particulares que cuenten con lugares secundarios del negocio en donde no precisamente resida la principal administracin del mismo, para de esa forma, evitar la notificacin del crdito y evadir el cumplimiento de sus cargas tributarias.

Todos los actos dirigidos a domicilio Concepto casado Si est vinculado y en alguna parte no lo encuentras se cae Domicilio no vinculante Es independiente del ejercicio de facultades Se pueden practicar donde Normatividad Artculos Supuestos De domicilio Interpretacin? Si no inicia en dom fiscal viciado En donde te encuentres es tu domicilio No vincularlos stintamente para ejercicio

A, b, o c carga de la prueba para acreditar que no esta en uno para pasar a otroindi No decir a qu domicilio va 2.- cuenta fiscal donde legalmente le puede notificar un inicio de facultades Certificar ce para firma electrnica como medio de notificacin de actos Que artculos modificar para aterrizar Modificacin de artculos Modificar para que dentro del 42 las facs se se ejerzan y reqs de domicilio sea opcional en tanto se notifique con el interesado

3 gabinete notificaciones via electrnica digitalizar documentos con fe acortar plazos correo q permita una certificacin de entrega canal del sat correo con dominio sat a partir de cuando se considerara el cmputo de los plazos confirmacin de la notificacin es la entrega del correo? Cuando corre?

Artculo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades .. visitados responsables solidarios terceros estarn a lo siguiente: I. La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita.

Artculo 45.- Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal, estn obligados a permitir .. el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, .. mantener a su disposicin la contabilidad Artculo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollar conforme a las siguientes reglas: I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta

Artculo 46-A. Las autoridades fiscales debern concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal

Artculo 16. En toda orden de cateo, que slo la autoridad judicial podr expedir, a solicitud del Ministerio Pblico, se expresar el lugar que ha de inspeccionarse , la persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que nicamente debe limitarse la diligencia, levantndose al concluirla, un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia.

La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y exigir la exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.

Artculo 43.- En la orden de visita, adems de los requisitos a que se refiere el artculo 38 de este Cdigo, se deber indicar: I.El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deber notificarse al visitado.

Artculo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados, responsables solidarios y los terceros estarn a lo siguiente: I. La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita.

Artculo 45.- Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal, estn obligados a permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, as como mantener a su disposicin la contabilidad y dems papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrn sacar copias para que previo cotejo con sus originales se certifiquen por stos y sean anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de la visita. Tambin debern permitir la verificacin de bienes y mercancas, as como de los documentos, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente en los lugares visitados. Artculo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollar conforme a las siguientes reglas: I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta

Artculo 46-A. Las autoridades fiscales debern concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisin de la contabilidad de los mismos que se efecte en las oficinas de las propias autoridades,

Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. Toda persona tiene derecho a la proteccin de sus datos personales, al acceso, rectificacin y cancelacin de los mismos, as como a manifestar su oposicin, en los trminos que fije la ley, la cual establecer los supuestos de excepcin a los principios que rijan el tratamiento de datos, por razones de seguridad nacional, disposiciones de orden pblico, seguridad y salud pblicas o para proteger los derechos de terceros.

No podr librarse orden de aprehensin sino por la autoridad judicial y sin que preceda denuncia o querella de un hecho que la ley seale como delito, sancionado con pena privativa de libertad y obren datos que establezcan que se ha cometido ese hecho y que exista la probabilidad de que el indiciado lo cometi o particip en su comisin. La autoridad que ejecute una orden judicial de aprehensin, deber poner al inculpado a disposicin del juez, sin dilacin alguna y bajo su ms estricta responsabilidad. La contravencin a lo anterior ser sancionada por la ley penal. Cualquier persona puede detener al indiciado en el momento en que est cometiendo un delito o inmediatamente despus de haberlo cometido, ponindolo sin demora a disposicin de la autoridad ms cercana y sta con la misma prontitud, a la del Ministerio Pblico. Existir un registro inmediato de la detencin. Slo en casos urgentes, cuando se trate de delito grave as calificado por la ley y ante el riesgo fundado de que el indiciado pueda sustraerse a la accin de la justicia, siempre y cuando no se pueda ocurrir ante la autoridad judicial por razn de la hora, lugar o circunstancia, el Ministerio Pblico podr, bajo su responsabilidad, ordenar su detencin, fundando y expresando los indicios que motiven su proceder. En casos de urgencia o flagrancia, el juez que reciba la consignacin del detenido deber inmediatamente ratificar la detencin o decretar la libertad con las reservas de ley. La autoridad judicial, a peticin del Ministerio Pblico y tratndose de delitos de delincuencia organizada, podr decretar el arraigo de una persona, con las modalidades de lugar y tiempo que la ley seale, sin que pueda exceder de cuarenta das, siempre que sea necesario para el xito de la investigacin, la proteccin de personas o bienes jurdicos, o cuando exista riesgo fundado de que el inculpado se sustraiga a la accin de la justicia. Este plazo podr prorrogarse, siempre y cuando el Ministerio Pblico acredite que subsisten las causas que le dieron origen. En todo caso, la duracin total del arraigo no podr exceder los ochenta das. Por delincuencia organizada se entiende una organizacin de hecho de tres o ms personas, para cometer delitos en forma permanente o reiterada, en los trminos de la ley de la materia. Ningn indiciado podr ser retenido por el Ministerio Pblico por ms de cuarenta y ocho horas, plazo en que deber ordenarse su libertad o ponrsele a disposicin de la autoridad judicial; este plazo podr duplicarse en aquellos casos que la ley prevea como delincuencia organizada. Todo abuso a lo anteriormente dispuesto ser sancionado por la ley penal. En toda orden de cateo, que slo la autoridad judicial podr expedir, a solicitud del Ministerio Pblico, se expresar el lugar que ha de inspeccionarse, la persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que nicamente debe limitarse la diligencia, levantndose al concluirla, un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia. Las comunicaciones privadas son inviolables. La ley sancionar penalmente cualquier acto que atente contra la libertad y privaca de las mismas, excepto cuando sean aportadas de forma voluntaria por alguno de los particulares que participen en ellas. El juez valorar el alcance de stas, siempre y cuando contengan informacin relacionada con la comisin de un delito. En ningn caso se admitirn comunicaciones que violen el deber de confidencialidad que establezca la ley. Exclusivamente la autoridad judicial federal, a peticin de la autoridad federal que faculte la ley o del titular del Ministerio Pblico de la entidad federativa correspondiente, podr autorizar la intervencin de cualquier comunicacin privada. Para ello, la autoridad competente deber fundar y motivar las causas legales de la solicitud, expresando adems, el tipo de intervencin, los sujetos de la misma y su duracin. La autoridad judicial federal no podr otorgar estas autorizaciones cuando se trate de materias de carcter electoral, fiscal, mercantil, civil, laboral o administrativo, ni en el caso de las comunicaciones del detenido con su defensor.

Los Poderes Judiciales contarn con jueces de control que resolvern, en forma inmediata, y por cualquier medio, las solicitudes de medidas cautelares, providencias precautorias y tcnicas de investigacin de la autoridad, que requieran control judicial, garantizando los derechos de los indiciados y de las vctimas u ofendidos. Deber existir un registro fehaciente de todas las comunicaciones entre jueces y Ministerio Pblico y dems autoridades competentes. Las intervenciones autorizadas se ajustarn a los requisitos y lmites previstos en las leyes. Los resultados de las intervenciones que no cumplan con stos, carecern de todo valor probatorio. La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y exigir la exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos. La correspondencia que bajo cubierta circule por las estafetas estar libre de todo registro, y su violacin ser penada por la ley. En tiempo de paz ningn miembro del Ejrcito podr alojarse en casa particular contra la voluntad del dueo, ni imponer prestacin alguna. En tiempo de guerra los militares podrn exigir alojamiento, bagajes, alimentos y otras prestaciones, en los trminos que establezca la ley marcial correspondiente.

Artculo 17.

Artculo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados, responsables solidarios y los terceros estarn a lo siguiente: I. II. La visita se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden de visita. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su representante, dejarn citatorio con la persona que se encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su representante los esperen a la hora determinada del da siguiente para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se encuentre en el lugar visitado. Si el contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio despus de recibido el citatorio, la visita podr llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado por el contribuyente y en el anterior, cuando el visitado conserve el local de ste, sin que para ello se requiera nueva orden o ampliacin de la orden de visita, haciendo constar tales hechos en el acta que levanten, salvo que en el domicilio anterior se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 10 de este Cdigo, caso en el cual la visita se continuar en el domicilio anterior. Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los visitadores podrn proceder al aseguramiento de la contabilidad. En los casos en que al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, descubran bienes o mercancas cuya importacin, tenencia, produccin, explotacin, captura o transporte deba ser manifestada a las autoridades fiscales o autorizada por ellas, sin que se hubiera cumplido con la obligacin respectiva, los visitadores procedern al aseguramiento de dichos bienes o mercancas. III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los visitadores que en ella intervengan se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requirindola para que designe dos testigos, si stos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita.

Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier tiempo por no comparecer al lugar donde se est llevando a cabo la visita, por ausentarse de l antes de que concluya la diligencia o por manifestar su voluntad de dejar de ser testigo, en tales circunstancias la persona con la que se entienda la visita deber designar de inmediato otros y ante su negativa o impedimento de los designados, los visitadores podrn designar a quienes deban sustituirlos. La sustitucin de los testigos no invalida los resultados de la visita. IV. Las autoridades fiscales podrn solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales que sean competentes, para que continen una visita iniciada por aqullas notificando al visitado la sustitucin de autoridad y de visitadores. Podrn tambin solicitarles practiquen otras visitas para comprobar hechos relacionados con la que estn practicando. Artculo 45.- Los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal, estn obligados a permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso al lugar o lugares objeto de la misma, as como mantener a su disposicin la contabilidad y dems papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrn sacar copias para que previo cotejo con sus originales se certifiquen por stos y sean anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de la visita. Tambin debern permitir la verificacin de bienes y mercancas, as como de los documentos, discos, cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente en los lugares visitados. Cuando los visitados lleven su contabilidad o parte de ella con el sistema de registro electrnico, o microfilmen o graben en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante reglas de carcter general, debern poner a disposicin de los visitadores el equipo de cmputo y sus operadores, para que los auxilien en el desarrollo de la visita. Cuando se d alguno de los supuestos que a continuacin se enumeran, los visitadores podrn obtener copias de la contabilidad y dems papeles relacionados con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, para que, previo cotejo con los originales, se certifiquen por los visitadores: I. II. III. El visitado, su representante o quien se encuentre en el lugar de la visita se niegue a recibir la orden. Existan sistemas de contabilidad, registros o libros sociales, que no estn sellados, cuando deban estarlo conforme a las disposiciones fiscales. Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido, sin que se puedan conciliar con los datos que requieren los avisos o declaraciones presentados.

IV. Se lleven dos o ms libros sociales similares con distinto contenido. V. No se hayan presentado todas las declaraciones peridicas a que obligan las disposiciones fiscales, por el perodo al que se refiere la visita.

VI. Los datos anotados en la contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las declaraciones o avisos presentados o cuando los documentos que amparen los actos o actividades del visitado no aparezcan asentados en dicha contabilidad, dentro del plazo que sealen las disposiciones fiscales o cuando sean falsos o amparen operaciones inexistentes. VII. Se desprendan, alteren o destruyan parcial o totalmente, sin autorizacin legal, los sellos o marcas oficiales colocados por los visitadores o se impida por medio de cualquier maniobra que se logre el propsito para el que fueron colocados. VIII. Cuando el visitado sea emplazado a huelga o suspensin de labores, en cuyo caso la contabilidad slo podr recogerse dentro de las cuarenta y ocho horas anteriores a la fecha sealada para el inicio de la huelga o suspensin de labores. IX. Si el visitado, su representante o la persona con quien se entienda la visita se niega a permitir a los visitadores el acceso a los lugares donde se realiza la visita; as como a mantener a su disposicin la contabilidad, correspondencia o contenido de cajas de valores.

En los supuestos a que se refieren las fracciones anteriores, se entender que la contabilidad incluye, entre otros, los papeles, discos y cintas, as como cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos. En el caso de que los visitadores obtengan copias certificadas de la contabilidad por encontrarse el visitado en cualquiera de los supuestos previstos por el tercer prrafo de este artculo, debern levantar acta parcial al respecto, la cual deber reunir los requisitos que establece el artculo 46 de este Cdigo, con la que podr terminar la visita domiciliaria en el domicilio o establecimientos del visitado, pudindose continuar el ejercicio de las facultades de comprobacin en el domicilio del visitado o en las oficinas de las autoridades fiscales, donde se levantar el acta final, con las formalidades a que se refiere el citado artculo. Lo dispuesto en el prrafo anterior no es aplicable cuando los visitadores obtengan copias de slo parte de la contabilidad. En este caso, se levantar el acta parcial sealando los documentos de los que se obtuvieron copias, pudindose continuar la visita en el domicilio o establecimientos del visitado. En ningn caso las autoridades fiscales podrn recoger la contabilidad del visitado. Artculo 46.- La visita en el domicilio fiscal se desarrollar conforme a las siguientes reglas: I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantar acta en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores. Los hechos u omisiones consignados por los visitadores en las actas hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del visitado en el periodo revisado. Si la visita se realiza simultneamente en dos o ms lugares, en cada uno de ellos se debern levantar actas parciales, mismas que se agregarn al acta final que de la visita se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. En los casos a que se refiere esta fraccin, se requerir la presencia de dos testigos en cada establecimiento visitado en donde se levante acta parcial cumpliendo al respecto con lo previsto en la fraccin II del Artculo 44 de este Cdigo. Durante el desarrollo de la visita los visitadores a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes que no estn registrados en la contabilidad, podrn, indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos documentos, bienes o en muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren, as como dejarlos en calidad de depsito al visitado o a la persona con quien se entienda la diligencia, previo inventario que al efecto formulen, siempre que dicho aseguramiento no impida la realizacin de las actividades del visitado. Para efectos de esta fraccin, se considera que no se impide la realizacin de actividades cuando se asegure contabilidad o correspondencia no relacionada con las actividades del mes en curso y los dos anteriores. En el caso de que algn documento que se encuentre en los muebles, archiveros u oficinas que se sellen, sea necesario al visitado para realizar sus actividades, se le permitir extraerlo ante la presencia de los visitadores, quienes podrn sacar copia del mismo. Con las mismas formalidades a que se refieren las fracciones anteriores, se podrn levantar actas parciales o complementarias en las que se hagan constar hechos, omisiones o circunstancias de carcter concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de una visita. Una vez levantada el acta final, no se podrn levantar actas complementarias sin que exista una nueva orden de visita. Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entraar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarn en forma circunstanciada en actas parciales. Tambin se consignarn en dichas actas los hechos u omisiones que se conozcan de terceros. En la ltima acta parcial que al efecto se levante se har mencin expresa de tal circunstancia y entre sta y el acta final, debern transcurrir, cuando menos veinte das, durante los cuales el contribuyente podr presentar los documentos, libros o registros que desvirten los hechos u omisiones, as como optar por corregir su situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar el plazo por quince das ms, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte das. Se tendrn por consentidos los hechos consignados en las actas a que se refiere el prrafo anterior, si antes del cierre del acta final el contribuyente no presenta los documentos, libros o registros de referencia o no seale el lugar en que se encuentren, siempre que ste sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para llevar su contabilidad o no prueba que stos se encuentran en poder de una autoridad.

II.

III.-

IV.-

Tratndose de visitas relacionadas con el ejercicio de las facultades a que se refieren los artculos 215 y 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, debern transcurrir cuando menos dos meses entre la fecha de la ltima acta parcial y el acta final. Este plazo podr ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente. Dentro de un plazo no mayor de quince das hbiles contados a partir de la fecha de la ltima acta parcial, exclusivamente en los casos a que se refiere el prrafo anterior, el contribuyente podr designar un mximo de dos representantes, con el fin de tener acceso a la informacin confidencial proporcionada u obtenida de terceros independientes respecto de operaciones comparables que afecte la posicin competitiva de dichos terceros. La designacin de representantes deber hacerse por escrito y presentarse ante la autoridad fiscal competente. Se tendr por consentida la informacin confidencial proporcionada u obtenida de terceros independientes, si el contribuyente omite designar, dentro del plazo conferido, a los citados representantes. Los contribuyentes personas fsicas podrn tener acceso directo a la informacin confidencial a que se refiere este prrafo. Presentada en tiempo y forma la designacin de representantes por el contribuyente a que se refiere esta fraccin, los representantes autorizados tendrn acceso a la informacin confidencial proporcionada por terceros desde ese momento y hasta los cuarenta y cinco das hbiles posteriores a la fecha de notificacin de la resolucin en la que se determine la situacin fiscal del contribuyente que los design. Los representantes autorizados podrn ser sustituidos por nica vez por el contribuyente, debiendo ste hacer del conocimiento de la autoridad fiscal la revocacin y sustitucin respectivas, en la misma fecha en que se haga la revocacin y sustitucin. La autoridad fiscal deber levantar acta circunstanciada en la que haga constar la naturaleza y caractersticas de la informacin y documentacin consultadas por l o por sus representantes designados, por cada ocasin en que esto ocurra. El contribuyente o sus representantes no podrn sustraer o fotocopiar informacin alguna, debindose limitar a la toma de notas y apuntes. El contribuyente y los representantes designados en los trminos de esta fraccin sern responsables hasta por un plazo de cinco aos contados a partir de la fecha en que se tuvo acceso a la informacin confidencial o a partir de la fecha de presentacin del escrito de designacin, respectivamente, de la divulgacin, uso personal o indebido, para cualquier propsito, de la informacin confidencial a la que tuvieron acceso, por cualquier medio, con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin ejercidas por las autoridades fiscales. El contribuyente ser responsable solidario por los perjuicios que genere la divulgacin, uso personal o indebido de la informacin, que hagan los representantes a los que se refiere este prrafo. La revocacin de la designacin de representante autorizado para acceder a informacin confidencial proporcionada por terceros no libera al representante ni al contribuyente de la responsabilidad solidaria en que puedan incurrir por la divulgacin, uso personal o indebido, que hagan de dicha informacin confidencial. V.Cuando resulte imposible continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobacin en los establecimientos del visitado, las actas en las que se haga constar el desarrollo de una visita en el domicilio fiscal podrn levantarse en las oficinas de las autoridades fiscales. En este caso se deber notificar previamente esta circunstancia a la persona con quien se entiende la diligencia, excepto en el supuesto de que el visitado hubiere desaparecido del domicilio fiscal durante el desarrollo de la visita. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante, se le dejar citatorio para que est presente a una hora determinada del da siguiente, si no se presentare, el acta final se levantar ante quien estuviere presente en el lugar visitado; en ese momento cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se entiende la diligencia y los testigos firmarn el acta de la que se dejar copia al visitado. Si el visitado, la persona con quien se entendi la diligencia o los testigos no comparecen a firmar el acta, se niegan a firmarla, o el visitado o la persona con quien se entendi la diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentar en la propia acta sin que esto afecte la validez y valor probatorio de la misma.

VI.-

VII.- Las actas parciales se entender que forman parte integrante del acta final de la visita aunque no se seale as expresamente.

VIII. Cuando de la revisin de las actas de visita y dems documentacin vinculada a stas, se observe que el procedimiento no se ajust a las normas aplicables, que pudieran afectar la legalidad de la determinacin del crdito fiscal, la autoridad podr de oficio, por una sola vez, reponer el procedimiento, a partir de la violacin formal cometida. Lo sealado en la fraccin anterior, ser sin perjuicio de la responsabilidad en que pueda incurrir el servidor pblico que motiv la violacin. Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona, se requerir nueva orden. En el caso de que las facultades de comprobacin se refieran a las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos, slo se podr efectuar la nueva revisin cuando se comprueben hechos diferentes a los ya revisados. La comprobacin de hechos diferentes deber estar sustentada en informacin, datos o documentos de terceros, en la revisin de conceptos especficos que no se hayan revisado con anterioridad, en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten o en la documentacin aportada por los contribuyentes en los medios de defensa que promuevan y que no hubiera sido exhibida ante las autoridades fiscales durante el ejercicio de las facultades de comprobacin previstas en las disposiciones fiscales; a menos que en este ltimo supuesto la autoridad no haya objetado de falso el documento en el medio de defensa correspondiente pudiendo haberlo hecho o bien, cuando habindolo objetado, el incidente respectivo haya sido declarado improcedente. Artculo 46-A. Las autoridades fiscales debern concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisin de la contabilidad de los mismos que se efecte en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo mximo de doce meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobacin, salvo tratndose de: A. Contribuyentes que integran el sistema financiero, as como de aqullos que consoliden para efectos fiscales de conformidad con el Ttulo II, Captulo VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En estos casos, el plazo ser de dieciocho meses contado a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobacin. Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite informacin a autoridades fiscales o aduaneras de otro pas o est ejerciendo sus facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en los artculos 86, fraccin XII, 215 y 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o cuando la autoridad aduanera est llevando a cabo la verificacin de origen a exportadores o productores de otros pases de conformidad con los tratados internacionales celebrados por Mxico. En estos casos, el plazo ser de dos aos contados a partir de la fecha en la que se le notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobacin.

B.

Segundo prrafo (Se deroga) Los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete a que se refiere el primer prrafo de este artculo, se suspendern en los casos de: I. II. III. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando no se le localice en el que haya sealado, hasta que se le localice.

IV. Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos solicitados por las autoridades fiscales para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el periodo que transcurra entre el da del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta el da en que conteste o atienda el requerimiento, sin que la suspensin pueda exceder de seis meses. En el caso de dos o ms solicitudes de informacin, se sumarn los distintos periodos de suspensin y en ningn caso el periodo de suspensin podr exceder de un ao.

V.

Tratndose de la fraccin VIII del artculo anterior, el plazo se suspender a partir de que la autoridad informe al contribuyente la reposicin del procedimiento. Dicha suspensin no podr exceder de un plazo de dos meses contados a partir de que la autoridad notifique al contribuyente la reposicin del procedimiento.

VI. Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus facultades de comprobacin por caso fortuito o fuerza mayor, hasta que la causa desaparezca, lo cual se deber publicar en el Diario Oficial de la Federacin y en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria. Si durante el plazo para concluir la visita domiciliaria o la revisin de la contabilidad del contribuyente en las oficinas de las propias autoridades, los contribuyentes interponen algn medio de defensa en el pas o en el extranjero contra los actos o actividades que deriven del ejercicio de sus facultades de comprobacin, dichos plazos se suspendern desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa hasta que se dicte resolucin definitiva de los mismos. Cuando las autoridades no levanten el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o en su caso, el de conclusin de la revisin dentro de los plazos mencionados, sta se entender concluida en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las actuaciones que de ella se derivaron durante dicha visita o revisin.