CODIGO TRIBUTARIO El cdigo tributario est relacionado con toda empresa legalmente inscrita ante la SAT.

Ya que esta se encarga de recaudar, administrar y hacer que se cumplan las leyes. Todo contribuyente se basa al cdigo tributario. COMO SE CLASIFICA: considerandos, ttulos, captulos, secciones, artculos. CONSIDERANDO: Que la onstitucin !oltica de la "ep#blica de $uatemala regula el principio de legalidad en materia tributaria, con el ob%eto de e&itar arbitrariedades y abusos de poder, y normar adecuadamente las relaciones entre el 'isco y los contribuyentes. CONSIDERANDO: Que de con'ormidad con el artculo ()* de la onstitucin !oltica de la "ep#blica, es potestad e+clusi&a del ongreso de la "ep#blica determinar las bases de recaudacin de los tributos y lo relati&o a la 'i%acin de la base imponible y el tipo impositi&o. CONSIDERANDO: Que dicho precepto constitucional regula restricti&amente la 'uncin legislati&a en materia tributaria, al incluir en 'orma desarrollada el principio de legalidad, las bases sobre las que descansa el sistema tributario y otras normas su%etas antes a la competencia de leyes ordinarias. CONSIDERANDO: Que es con&eniente emitir un digo Tributario para que las leyes de esa materia sean armnicas y unitarias, se su%eten a lo preceptuado por la onstitucin !oltica y para uni'ormar los procedimientos y otras disposiciones que son aplicables en 'orma general a cualquier tributo y para e&itar la contradiccin, repeticin y 'alta de t,cnica legislati&a en las leyes ordinarias. TITULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES CAPITULO I NORMAS TRIBUTARIAS: Son las bases para poder desarrollar las atribuciones del presente cdigo. CARCTER Y CAMPO DE APLICACIN: es una ley de derecho p#blico que rige a todos los contribuyentes no importando su r,gimen. FUENTES: Se re'iere a las bases de las que nace el cdigo, el cual 'ue basado a las normas de la constitucin poltica de la "ep#blica de $uatemala y las -ormas .nternacionales. El presente cdigo ha sido re'ormado #ltimamente debido a los tratados .nternacionales. MATERIAS PRIVATIVAS: se requiere la emisin de una ley para/ decretar tributos, otorgar e+enciones, tipi'icar in'racciones, establecer los procedimientos administrati&os y %urisdiccioneales en materia tributaria. PRINCIPIOS APLICABLES A INTERPRETACION: Se re'iere a la 'orma de interpretar este cdigo, el cual debe ser interpretado de la misma 'orma que la constitucin !oltica de la "ep#blica y no interpretarla seg#n nuestra con&eniencia. !ara e&itar que se creen con'lictos. INTEGRACION ANALOGICA: Esta quiere decir que en caso de e+istir oscuridad o insu'iciencia de una ley tributaria, se resol&er con'orme a las disposiciones del Artculo 0, de este digo. Sin embargo, por aplicacin analgica no podrn instituirse su%etos pasi&os tributarios. CONFLICTO DE LEYES: Se re'iere al con'licto que se puede dar al momento que el de'ensor de un contribuyente, cite &arias leyes las cuales tengan cierto punto de contradiccin. VIGENCIA EN EL TIEMPO: es la 'echa en la que entrara en &igencia una ley, cuando la ley no indique su e'ecto, esta entrara en &igencia 1 dias despu,s de su publicacin en el diario o'icial. CAPITULO II PLAZOS: Se re'iere a los pla2os 'i%ados en horas, das, meses o a3os, y se regularn seg#n el alendario $regoriano, para e'ectos de tributacin se mane%an das hbiles e inhbiles, en pocas palabras el pla2o indica los das que se nos da para pagar una deuda. CAPITULO III TRIBUTOS/ son las prestaciones en dinero que el estado e+ige en e%ercicio de su poder tributario. CLASES DE TRIBUTOS/ .mpuestos, Arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por me%oras IMPUESTOS/ son los que estipulan las leyes especi'icas 4isr,iso,i&a,iusi5 ARBITRIOS/ son los que se pagan en la muni. Tambi,n el iso se considera arbitrio CONTRIBUCIN ESPECIAL / Es la que se hace y es in&ertida en una labor social por e%emplo/ en educacin CONTRIBUCIN POR MEJORAS: es la establecida para costear la obra p#blica que produce una plus&ala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin TITULO II CONCEPTO OBLIGACIONES TRIBUTARIAS / Es el &inculo %urdico de carcter personal entre la sat y otros entes p#blicos acreedores del tributo y los su%etos pasi&os de ella.

SIMULACION FISCAL: Esto se re'iere a que una persona no puede registrar su empresa a nombre de otra persona, de hacerlo es considerado como un delito, pues e+isten personas que tienen problemas o deudas con las SAT y reali2an el registro de su empresa a nombre de otra para e&adir la deuda, de ser descubierto se le aplicara una sancin basada al cdigo penal. SUJETO ACTIVO: Se re'iere a que el estado es due3o de todo lo que se recauda. SUJETO PASIVO: Se re'iere a que el contribuyente es el obligado al pago de los impuestos. TRANSMISIN POR SUCESION RESPONSABLE: Esto quiere decir que se si una persona due3a de una empresa 'allece, la empresa deber ser heredada por una 'amiliar el cual adquirir todos los compromisos y obligaciones de la empresa. OBLIGADO POR DEUDA AJENA: .ndica que si una persona due3a de una empresa 'allece y tiene deudas con la SAT y si un 'amiliar hereda la empresa este tambi,n adquiere la deuda. RESPONSABLES POR REPRESENTACION: Quiere decir que todas las sociedades, organi2aciones, 6-$. Tienen a un representante legal, quien ser el encargado de trasladar las deudas a los accionistas, el repres,ntate legal no ser el responsable de pagar dichas deudas que se generen, puesto que es solo el representante de los accionistas. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIENES ADQUIEREN BIENES Y DERECHOS: En este caso si una persona due3a de una empresa muere y tiene deudas con la SAT. Y si este tu&iere propiedades a su nombre, el heredero tendr que pagar la deuda para hacer el trmite de la escritura. RESPONSABILIDAD DE PROPORCIONAR INFORMACION: Se re'iere a que no importa el tipo de empresa que tengamos, ya que todo tipo de empresa est obligada a proporcionar la in'ormacin requerida por la SAT. Y tiene que demostrar la in'ormacin con sus documentos en orden. Esto se hace para que la gente emitas sus 'acturas y de in'ormacin clara de sus libros de compras y &entas, a &eces se reali2a en 'orma de auditora cru2ada. INFORMACION SOBRE PRODUCCION, TRANSPORTE Y DISTRIBUCION: .ndica que la SAT tiene 'acultad para ir donde una empresa y colocar dispositi&os en este caso cmaras de &ideo, para &er cunto esta produciendo, para &eri'icar y e&itar cualquier e&asin de impuestos. AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION: la SAT contratara a empresas para que estas sean agentes de retencin de impuesto. En este caso el agente cobra o descuenta el impuesto y despu,s tiene que de&ol&erlo a la SAT. INFORMACION RESPECTO DE TERCEROS: .ndica que nadie puede negarle a la SAT in'ormacin respecto a terceras personas. EFECTOS DE PAGO Y MEDIOS PARA GARANTIZARLO: .ndica que cuando una persona tiene una deuda con la SAT y no tiene como pagar, puede hipotecar un inmueble, para que la persona tenga oportunidad de pago, estas hipotecas generan intereses. EXTINCION DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: .ndica que se puede e+tinguir una obligacin si hubiera error de clculo y solo el !residente podr condonar, perdonar o e+onerar la multa, no asi el pago del impuesto e%emplo, si la persona debiera Q78,888 de multa y Q78,888 de impuesto el presidente solo le podr e+onerar los Q78,888 de multa. FACILIDADES DE PAGO: Son las 'acilidades que la SAT le o'rece a los contribuyente para pagar su deuda, la cual genera intereses al igual que en un banco. COMPENSACIONES: sucede que cuando una empresa paga tributo de mas en un determinado a3o. 9a SAT reali2a la auditoria y si lo comprueba, esta le de&ol&er el pago reali2ado de mas. CONDONACIONES: el presidente de la rep#blica es el #nico que puede perdonar la deuda o multa cuando estas son demasiado ele&adas y el contribuyente no puede pagar. PRESCRIPCION: Se re'iere a que se deben conser&ar por 0 a3os los documentos 'iscales o tributarios. DECLARACION DE INCOBRABILIDAD: Se re'iere a que la SAT puede declarar incobrable una deuda cuando esta sea menor de Q7,888, ya que representa ms gasto de lo que se &a a recaudar, esto tambi,n conlle&ar al bloqueo del -.T de las persona que tiene la deuda. SOLVENCIA FISCAL: Se aplica de la siguiente 'orma/ si una persona pro'esional quiere optar a un empleo en alg#n ministerio. Tendr que presentar la sol&encia 'iscal para demostrar que no tiene deudas ante la SAT, en caso de los empleados que ya esta laborando de no presentar esta sol&encia se le bloqueara el salario, esta sol&encia 'unciona como un antecedente penal o policiaco. INTERESES: Signi'ica que si la SAT detectara que un contribuyente no pago, en a3os anteriores el impuesto, se lo cobrara ahora y con intereses. EXCENCIONES: .ndica que e+isten empresas que pueden estar e+entas del pago del .:A, siempre y cuando lo soliciten ante la SAT y esta autorice, las empresas que estn e+entas pueden ser/ 6-$, Empresas que se dediquen a la Educacin, hospitales, Empresas Autnomas, entidades del Estado etc. TITULO III IRRETROACITIVDAD: aqu una ley o re'orma entra en &igencia en el momento de su creacin.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS: .ndica que ser ob%eto generador de una multa, todo contribuyente que al momento de presentarse el auditor no tenga sus libros operados al da, como tambi,n si el auditor detectara que el contribuyente no est e+tendiendo 'actura podr ser clausurado el negocio. REINCIDENCIA: si en determinado momento un empresario ya 'ue sorprendido que no emite 'actura o sus libros no estn en orden nue&amente, esto har que la SAT llegue a cerrar el negocio por reincidir en in'racciones. RESPONSABILIDAD: .ndica que el due3o de la empresa es el responsable de las acti&idades de su empresa. Est obligado a dar cualquier in'ormacin requerida por la SAT. INFRACCIONES ESPECFICAS: .ndica que el auditor le&antara un acta, si no se est 'acturando y se trasladara al %ue2, para que se lle&e el cierre de la empresa por (8 das. RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA: Es la in'raccin o multa que se le impone al contribuyente por oponerse a ser 'iscali2ado. INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES: ART !" onstituye in'raccin a los deberes 'ormales la accin u omisin del contribuyente o responsable que implique incumplimiento de los pre&istos en este digo y en otras leyes tributarias. Son in'racciones a los deberes 'ormales, las siguientes/ ;. 6misin de dar a&iso a la Administracin Tributaria, de cualquier modi'icacin o actuali2acin de los datos de inscripcin y del nombramiento o cambio de contador. Todo ello dentro del pla2o de treinta 4)85 das, contados a partir de la 'echa en que se produ%o la modi'icacin o actuali2acin. SANCIN: <ulta de cincuenta Quet2ales 4Q.78.885 por cada da de atraso con una sancin m+ima de mil quinientos Quet2ales 4Q.;,788.885. (. 6misin o alteracin del -#mero de .denti'icacin Tributaria =-.T> o de cualquier otro requisito e+igido en declaraciones y recibos de tributos, documentos de importacin o e+portacin y en cualquier documento que se presente o deba presentarse ante la Administracin Tributaria. SANCIN: <ulta de cien Quet2ales 4Q.;88.885 por cada documento. El m+imo de sancin no podr e+ceder un mil Quet2ales 4Q.;,888.885 mensuales. En ning#n caso la sancin m+ima e+ceder la suma del uno por ciento 4;?5 de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el #ltimo perodo mensual en el que haya reportado ingresos. ). Adquirir bienes o ser&icios, sin e+igir 'acturas o el documento que legalmente soporte la transaccin, cuando corresponda. SANCIN: <ulta equi&alente al monto del impuesto correspondiente a la transaccin. Si el adquiriente denuncia ante la Administracin Tributaria a quien estando obligado no emiti y le entreg el documento legal correspondiente, quedar e+onerado de la sancin. 0. -o lle&ar al da los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el digo de omercio y las leyes tributarias espec'icas. Se entiende que estn al da, si todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros y registros debidamente autori2ados y habilitados, dentro de los dos 4(5 meses calendario inmediatos siguientes de reali2adas. SANCIN: <ulta de cinco mil Quet2ales 4Q.7,888.885, cada &e2 que se le 'iscalice. Esta sancin se aplicar sin per%uicio de la obligacin del contribuyente o responsable de operar debidamente los libros o registros contables respecto de los cuales la Administracin Tributaria constat su atraso. 7. 9le&ar los libros y registros contables, en 'orma distinta a la que obliga el tributarias espec'icas. digo de omercio y las leyes

SA- .@-/ <ulta de cinco mil Quet2ales 4Q.7,888.885 cada &e2 que se 'iscalice y se estable2ca la in'raccin. A. 6'ertar bienes y ser&icios sin incluir en el precio el impuesto, cuando corresponda.

SANCIN: <ulta de cinco mil Quet2ales 4Q.7,888.885 cada &e2 que se incurra la in'raccin. B. -o percibir o retener los tributos, de acuerdo con las normas establecidas en este espec'icas de cada impuesto. digo y en las leyes

SANCIN: <ulta equi&alente al impuesto cuya percepcin o retencin omitiere. 9a imposicin de la multa no e+ime la obligacin de enterar el impuesto percibido o retenido, sal&o que ya se hubiere e'ectuado el pago por el su%eto pasi&o. 1. E+tender 'acturas, notas de d,bito, notas de cr,dito u otros documentos que no cumplan con alguno de los requisitos 'ormales seg#n la ley espec'ica. SANCIN: <ulta de cien Quet2ales 4Q.;88.885 por cada documento. El m+imo de sancin que podr aplicarse ser de cinco mil Quet2ales 4Q.7,888.885, en cada perodo mensual. En ning#n caso la sancin m+ima e+ceder del dos por ciento 4(?5 de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el #ltimo perodo mensual en el que haya reportado ingresos. *. !resentar las declaraciones despu,s del pla2o establecido en la ley tributaria espec'ica. SANCIN: <ulta de cincuenta Quet2ales 4Q.78.885 por cada da de atraso, con una sancin m+ima de un mil Quet2ales 4Q.;,888.885. uando la in'raccin sea cometida por entidades que estn total o parcialmente e+entas del .mpuesto Sobre la "enta, por desarrollar acti&idades no lucrati&as, la sancin se duplicar. En caso de reincidencia, adems de la imposicin de la multa correspondiente se proceder a la cancelacin de'initi&a de la inscripcin como persona %urdica no lucrati&a en los registros correspondientes. ;8. -o concurrir a las o'icinas tributarias cuando su presencia sea requerida, como se establece en el numeral A del artculo ;;( de este digo. SANCIN: <ulta de un mil Quet2ales 4Q.;,888.885 por cada &e2 que sea citado y no concurriere. ;;. Que el comprador no realice el traspaso en el registro legal correspondiente, dentro del pla2o que establece la ley espec'ica, de la propiedad de los &ehculos que adquiera. SANCIN: <ulta equi&alente al cien por ciento 4;88?5 del impuesto que corresponda con'orme a la tari'a que establece la 9ey del .mpuesto al :alor Agregado. ;(. -o dar a&iso dentro del pla2o que establece la ley espec'ica, de cualquier cambio producido en las caractersticas de los &ehculos inscritos en el registro correspondiente. SANCIN: <ulta de quinientos Quet2ales 4Q.788.885. ;). 9a no presentacin ante la Administracin Tributaria de los in'ormes establecidos en las leyes tributarias. SANCIN: Cna multa de cinco mil Quet2ales 4Q.7,888.885 la primera &e2D de die2 mil Quet2ales 4Q.;8,888.885 la segunda &e2 y en caso de incumplir ms de dos &eces se aplicar multa de die2 mil Quet2ales 4Q.;8,888.885 ms el equi&alente al uno por ciento 4;?5 de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente, durante el #ltimo mes en el cual declar ingresos. Esta sancin ser aplicada, por cada &e2 que incumpla con su obligacin. ;0. Ctili2ar mquinas registradoras, ca%as registradoras u otros sistemas autori2ados, en establecimientos distintos del registrado para su utili2acin, sin haber dado a&iso a la Administracin Tributaria. SANCIN: <ulta de cinco mil Quet2ales 4Q.7,888.885.

;7. "eali2ar, sin estar inscrito, acti&idades para las cuales las normas tributarias hayan establecido la obligacin de estar pre&iamente inscrito en los registros habilitados por la Administracin Tributaria. SA- .@-/ <ulta de die2 mil Quet2ales 4Q.;8,888.885. ;A. -o e'ectuar el pago de tributos o no proporcionar la in'ormacin requerida, e&entual o peridicamente, por medio de los sistemas o herramientas, 'ormas, 'ormularios electrnicos, in'ormticos, digitales u otros, que han sido establecidos como de uso obligatorio para el contribuyente o responsable. SANCIN: <ulta de un mil Quet2ales 4Q.;,888.885, sin per%uicio del cumplimiento de la obligacin de presentar la in'ormacin o pago requerido, utili2ando estas herramientas, 'ormas, 'ormularios o similares. ;B. Emitir en 'orma ilegible, borrosa o incompleta, 'acturas, 'acturas especiales, notas de d,bito, notas de cr,dito, u otros documentos que la Administracin Tributaria haya autori2ado. SANCIN: <ulta de cinco mil Quet2ales 4Q.7,888.885, en cada perodo mensual que se estable2ca la in'raccin. En ning#n caso la sancin m+ima e+ceder del uno por ciento 4;?5 de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el #ltimo perodo mensual en el que haya reportado ingresos. ;1. El Agente de "etencin que no e+tienda o e+tienda e+temporneamente, la constancia de retencin e'ectuada que con'orme a la ley corresponde. SANCIN: <ulta de un mil Quet2ales 4Q.;,888.885 por cada constancia de retencin no entregada en tiempo. ;*. 9a no e+hibicin del protocolo por el notario, a requerimiento de la Administracin Tributaria, sal&o el caso de testamentos. SANCIN: <ulta de cinco mil Quet2ales 4Q.7,888.885. El 6rganismo E%ecuti&o, a propuesta de la Administracin Tributaria, 'ormular por conducto del <inisterio de Einan2as !#blicas, la actuali2acin del &alor de las sanciones y propondr al ongreso de la "ep#blica las re'ormas pertinentes cada cinco a3os. INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFECIONALES Y TECNICOS: .ndica que se sancionara al contador, si se comprueba que est operando de 'orma incorrecta los libros de una empresa. como tambi,n se sancionara al mismo empleado de la SAT si se descubre que est di&ulgando los estados de la empresa. INCUMPLIMIENTO DE LOS EMPLEADOS PUBLICOS: .ndica que cuando el 'uncionario o empleado de la Administracin Tributaria, abusando de su cargo o 'uncin, ordene o cometa cualquier acto arbitrario o ilegal, en per%uicio del 'isco, de los contribuyentes y responsables o de terceros, sern sancionadas por la Administracin Tributaria, con'orme a lo dispuesto en la 9ey de Ser&icio i&il y la 9ey de "esponsabilidades. TITULO IV PROCEDIMIENTOS ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA FACULTADES Y ATRIBUCIONES DE LA SAT: .ndica que la SAT, tienen todo el derecho a &eri'icar in'ormacin en archi&os y sistemas de &entas aunque estos registros se encuentren guardados en la computadora. Y nadie le puede negar esa 'acultad, de lo contrario se tomara como resistencia. ELEMENTOS DE FISCALIZACION: libros de compras y &entas todo lo que ampare las &entas, a tra&,s de estos los auditores podrn notar si hay e&asin 'iscal. CONFIDENCIALIDAD: toda la in'ormacin que obtengan de los auditores se debe de mane%ar de manera con'idencial. PROCEDIMIENTOS DE CONSULTA: .ndica que cualquier contribuyente puede solicitar a la SAT in'ormacin de cmo se aplacarn los procedimientos de las leyes tributarias. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES: 9os contribuyentes y responsables estn obligados a 'acilitar las tareas de determinacin, recaudacin, 'iscali2acin e in&estigacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern/ 9le&ar los libros y registros re'erentes a las acti&idades y

operaciones que se &inculen con la tributacin, .nscribirse en los registros respecti&os, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modi'icaciones de los mismos, por e%emplo si el contribuyente cambia de domicilio, o cambia de r,gimen tiene como obligacin dar a&iso a la SAT. DOMICILIO FISCAL: Es el lugar registrado por el contribuyentes a donde la SAT hace llegar la in'ormacin, noti'icaciones y citaciones a los contribuyentes. MEDIDAS PREVENTIVAS: art0. !or e%emplo la SAT nota que un negocio est 'uncionando y este no est inscrito, esta tiene la 'acultad de cerrar inmediatamente ese negocio. Y se podr e%ercer nue&amente hasta que la persona se inscriba en la SAT. la empresa ser cerrada de ;8 a (8 das si se sorprende que no est 'acturando, e+isten empresas que no podrn ser cerradas aunque no est,n 'acturando, debido al ser&icio indispensable que presta a la sociedad como/ una 'armacia comunitaria, hospitales etc. solo se les impondr una multa del ;? de su ganancia. PROCESO ADMINISTARTIVO: Se entiende como todo el proceso o procedimientos que el auditor o la SAT tiene que reali2ar para recabar in'ormacin de libros y 'acturas, esta tendr )8 das para la resolucin. NOTIFICACIONES: son las que se hacen llegar por medio de personas autori2adas, para lle&ar a los contribuyentes todo tipo de in'ormacin a tra&,s de documentos y le e+plica el porqu, de ellos y sus problemas. PRUEBA: Es la que puede solicitar un contribuyente a la SAT, para comprobar su 'alta. REVOCATORIA: Es similar a una impugnacin, indicando que no est de acuerdo con la multa en la que ad%unta las pruebas para demostrar lo contrario !or e%emplo si e+iste una multa y no reclama a la hora de pagar, le pueden hacer un descuento del 17? de la multa. RECURSO DE REPOSICION: en este caso, el contribuyente se le perdonara el 78? de la multa. TITULO V DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO: Es similar a una contra impugnacin y si en esta #ltima el contribuyente no logra demostrar que no es acreedor a esta multa, tendr que pagar ;88? de la multa. MEDIDAS DE GARANTIA Y PRECAUTORIA: .ndica que si un contribuyente tiene problemas, como una medida de precaucin pondrn preso al contribuyente mientras se 'inali2a el %uicio que se est lle&ando. PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO: .ndica que de no pagar el contribuyente la deuda ante la SAT, la SAT podr embargar bienes que el e&asor tenga como casas, cuentas, 'incas, &ehculos etc.